会计基础第五章重点知识归纳

第一篇：会计基础第五章重点知识归纳

第五章 主要经济业务核算 第一节 筹集资金的核算

一、企业筹资阶段的主要业务

企业筹集资金的渠道主要有两条：

一是向投资人筹集：投资人投入资金即注册资本。可以是境内投资也可以是境外投资;投资人可以是国家、法人、自然人。接受投资的形式可以是现款，也可以是实物资产和无形资产。

二是向债权人借入：企业可以向银行或其他金融机构取得各种借款，或经批准向社会发行企业债券借入资金。

二、账户的设置

1、实收资本：所有者权益类账户，核算按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本(股份公司为“股本”)。

(1)贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数。

(2)借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数。

(3)期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。

2、资本公积：所有者权益类账户，用来核算企业取得的资本公积金。(补：资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的投资，即资本溢价，以及直接计入所有者权益的利得和损失)

(1)贷方登记企业取得的资本公积金数额。

(2)借方登记资本公积金的减少数额。

(3)期末贷方余额表示企业资本公积金的实际结存数额。

3、固定资产：资产类账户，用来核算企业固定资产的原价。

(1)借方登记不需要经过建造、安装即可使用的固定资产增加的原始价值。

(2)贷方登记减少固定资产的原始价值。

(3)期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。

4、银行存款：资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。

(1)借方登记投资人货币资金投资或存入的款项。

(2)贷方登记提取或支出的存款。

(3)期末余额在借方，表示企业存在银行或其他金融机构的款项。

5、短期借款：负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。

(1)贷方登记企业借入的各种短期借款。

(2)借方登记归还的短期借款。

(3)期末余额在贷方，表示期末尚未归还的短期借款的本金。

6、长期借款：负债类账户，用来核算企业借入的期限在1年以上(不含1年)的各种借款。

(1)贷方登记企业借入的各种长期借款数(包括本金和利息)。

(2)借方登记各种长期借款归还数。

(3)期末贷方余额表示企业尚未归还的长期借款本金和利息数。

【例题】

【单选】丁公司向银行借入为期14个月的借款，应贷记()科目。

A、短期借款B、长期借款C、银行存款D、长期应付款

答案：B

三、主要经济业务的核算

【例1】甲公司收到国家投入的流动资金5000000元，款项存入银行。

借：银行存款5000000

贷：实收资本5000000

【例2】甲公司收到A公司投入设备一台，投出单位账面原价500000元，双方协议确认的价值为650000元，设备已经投入使用。

注意：企业接受投资者作价投入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产，应按照投资合同或协议约定的价值确定固定资产的价值，但投资合同或协议约定价值不公允的除外。

借：固定资产650000

贷：实收资本650000

【例3】B公司用商标权向甲公司投资，应经专家评估确认的价值为80000元。

注意：企业接受投资者作价投入的无形资产，应按照投资合同或协议约定价值确定无形资产的价值，但投资合同或协议约定价值不公允除外。

借：无形资产80000

贷：实收资本80000

【例4】甲公司接收C公司捐赠的设备一台，价值60000元。

注意：接受捐赠的设备，应计入“营业外收入”。

借：固定资产60000

贷：营业外收入60000

【例5】由于季节性储备材料需要，甲公司向银行申请借入流动资金300000元，借款期限3个月，已办妥借款手续，款项已存入银行。

借：银行存款300000

贷：短期借款300000

【例6】甲公司向银行借入两年期借款1000000元，借款暂时存入银行。

借：银行存款1000000

贷：长期借款1000000

第二节 供应过程的核算

供应过程是生产的准备过程，主要是采购生产所需要的材料。

一、材料及其采购成本

工业企业材料采购成本包括：

(1)买价。购货发票所注明的货款金额。

(2)运杂费，包括运输费、装卸费、包装费、保险费以及仓储费用等。

(3)运输途中的合理损耗。

(4)入库前的挑选整理费，包括挑选过程中所发生的工资、费用支出和必要的损耗，但要扣除下脚料的价值。

(5)进口关税和其他税金(不包括准予抵扣的增值税)和其他费用等。

二、账户设置

1、材料采购：资产类账户，用来核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的各种材料的采购成本。

(1)借方登记外购材料实际采购成本。

(2)贷方登记已经验收入库材料的实际成本。

(3)月末借方余额表示企业已经收到发票账单付款等，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。

材料采购

①买价 ②采购费用

表示尚未验收入库的在途材料的采购成本

登记已验收入库材料的实际成本

2、原材料：资产类账户，用来核算企业库存的各种材料的增减变化及结余情况。

(1)借方登记已经验收入库材料的实际成本(或计划成本)。

(2)贷方登记发出材料的实际成本(或计划成本)

(3)月末借方余额表示企业库存的各种材料的实际成本(或计划成本)。

原材料

登记已验收入库材料的实际成本（或计划成本）表示企业库存的各种材料的实际成本（或计划成本）

登记发出材料的实际成本（或计划成本）

3、应付账款：负债类账户，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。

(1)贷方登记因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付未付的款项。

(2)借方登记已经支付或已经开出承兑商业汇票抵付的应付款项。

(3)期末贷方余额，表示尚未支付的应付账款。

应付账款

登记已经支付的应付款项 表示尚未支付的应付账款

发生应付而未付的款项

4、应付票据：负债类账户，用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票(包括商业承兑汇票和银行承兑汇票)。

(1)贷方登记企业已经开出、承兑的汇票或以承兑汇票抵付的货款。

(2)借方登记收到银行付款通知后实际支付的款项。

(3)月末贷方余额，表示尚未到期的商业汇票的票面余额。

应付票据

登记实际支付的款项

表示尚未验收入库的在途材料的采购成本

表示尚未到期的票面余额

5、预付账款：资产类账户，用来核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

(1)借方登记按照合同规定预付给供应单位的货款和补付的款项。

(2)贷方登记收到所购货物的货款和退回多付的款项。

(3)期末借方余额，表示企业预付的款项，期末如为贷方余额，表示企业尚未补付的款项。

预付账款

按合同规定预付给供应单位的货款和补付的款项 表示企业预付的款项

登记收到所购货物的货款和退回多付的款项 表示企业尚未补付的款项

6、应交税费：负债类账户，用来核算企业按照税法规定计算应交的各种税费。企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。在明细账户中应设置“进项税额”、“销项税额”等专栏进行明细核算。

(1)企业采购物资时，应按可抵扣的增值税额：

借：应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款(应付票据等)

(2)销售物资或提供应税劳务时：

借：银行存款(应收账款等)

贷：应交税费---应交增值税(销项税额)

(3)月末，“应交税费—应交增值税”账户如为贷方余额，则为企业尚未交纳的增值税，如为借方余额，表示企业多交的或尚未抵扣的增值税。

应交税费-应交增值税

（1）支付的进项税（2）实际已交纳的税额

表示多上交或者尚未抵扣的增值税

（1）应交纳的销项税额（2）转出已支付的增值税 表示尚未交纳增值税

三、主要经济业务的核算

（一）赊购的核算

（1）8日，从星光工厂购入A材料2000千克，买价19400元，增值税3298元，运杂费600元，款项尚未支付，材料已验收入库。

采购时：

借：材料采购--A材料

20000

应交税费--应交增值税（进项税额）

3298

贷：应付账款－星光工厂

23298

验收入库时：

借：原材料--A材料

20000

贷：材料采购--A材料

20000

（二）现购的核算

（2）企业购入甲材料一批，价款100000元，增值税进项税额17000元，运杂费500元，材料已验收入库，款项用银行存款支付。

采购时：

借：材料采购--甲材料

100500

应交税费--应交增值税（进项税额）17000

贷：银行存款

117500

验收入库时：

借：原材料--甲材料

100500

贷：材料采购--甲材料

100500

（三）归还货款的核算

（3）企业用银行存款归还红星工厂的货款23298元。

借：应付账款－红星工厂

23298

贷：银行存款

23298

第三节 生产过程的核算

产品生产是工业企业生产经营过程的主要业务。生产过程是产品制造企业生产经营活动的中心环节，是产品制造过程。工业企业的产品生产过程，同时也是生产耗费过程。企业为了生产产品，要消耗各种材料，支付职工工资，发生固定资产磨损以及其他费用，简称料工费。

工业企业要进行产品生产，首先要投入各种材料。

生产车间耗用原材料，能分清产品品种的，直接计入“生产成本----××产品”;

生产车间一般耗用，应计入“制造费用”;

管理部门耗用，应计入“管理费用”;

专项工程耗用，应计入“在建工程”;

专设销售机构耗用，应计入“销售费用”。

一、费用与制造成本

费用按照经济用途分为：直接材料、直接工资、其他直接支出、制造费用和期间费用。

1、直接材料：为生产产品而耗用的各种材料。会计从业教材

2、直接工资：直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。

3、其他直接支出，直接从事产品生产人员的职工福利费。

4、制造费用：车间发生的间接费用，包括：车间发生的管理人员的工资福利费;车间发生的办公费、水电费、修理费、折旧费;车间机物料消耗;劳动保护费)

5、期间费用：

(1)销售费用：是指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

(2)管理费用：是指企业为管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用。

(3)财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。

二、账户的设置

1、生产成本：成本类账户，用来核算企业所发生的各项生产费用。

(1)借方登记制造产品直接发生的材料费、直接工资及间接费用。

(2)贷方登记生产完工并已验收入库的产品、自制半成品等实际成本。

(3)月末借方余额，表示尚未加工完成的各项在产品的成本。

2、制造费用：成本类账户，用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

(1)借方登记各项间接费用的发生数。

(2)贷方登记分配计入有关的成本计算对象的间接费用

(3)月末，除季节性生产企业外，该账户借方归集多少间接费用，都应按照适当的分配标准分配给各有关的成本计算对象，从其贷方转出，月末应无余额。

3、待摊费用：资产类账户，用来核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内(包括1年)的各项费用。如低值易耗品摊销，预付保险费、固定资产修理费等。该账户为企业根据业务需要而增设的。

(1)借方登记各项待摊费用的发生数。

(2)贷方登记待摊费用的摊销数

(3)月末借方余额，表示已经支出但尚未摊销的费用数。

4、预提费用：负债类账户，用来核算企业预先提取应由本期负担但尚未实际支出的各项费用，如预提的租金，保险费，借款利息、固定资产修理费用。

(1)借方登记实际支出数。

(2)贷方登记预先计提应由本期负担的各项费用

(3)月末如为贷方余额表示已经预提但尚未实际支出的费用，如为借方余额反映实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。

5、库存商品：资产类账户，核算企业库存各种商品成本增减变动情况的账户。

(1)借方登记已经验收入库商品的成本。

(2)贷方登记发出的库存商品的成本

(3)月末借方余额，表示库存商品成本。

三、费用核算的一般程序

制造企业生产过程的核算，主要有两项内容：

(1)归集、分配一定时期内企业生产过程中发生的各项费用。

(2)按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各种产品制造成本。

四、费用归集的方法与会计处理

(一)材料费用的归集和分配

借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用等

贷：原材料

(二)工资及福利费等归集和分配

职工薪酬是指企业支付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗(养老、失业、工伤)等社会保险，住房公积金，工会经费，职工教育经费以及非货币性福利等。

“应付职工薪酬”负债类账户，用来核算企业应付职工薪酬的提取、结算和使用等情况。借方登记实际发放职工薪酬的数额;贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬数额;期末贷方余额，表示企业应付未付的职工薪酬。

借：生产成本(生产工人的职工薪酬)

制造费用(车间管理人员的职工薪酬)

管理费用(管理部门人员、离退休人员、福利人员的职工薪酬)

销售费用(销售人员的职工薪酬)

在建工程(在建工程负担的职工薪酬)

贷：应付职工薪酬

(三)制造费用的归集和分配

(四)完工产品的核算

月初在产品成本+本月生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本

本月完工产品成本=月初在产品成本+本月生产费用-月末在产品成本

第四节 销售过程的核算

一、销售收入与销售成本

（一）销售收入：

收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。

1、主营业务收入：是指企业为完成经营目标而从事的日常活动中的主要活动所取得的收入。

2、其他业务收入：是指主营业务以外的其他日常活动所取得的收入，如工业企业销售材料收入;提供非工业性劳务收入;出租固定资产、出租包装物租金收入;转让无形资产使用权收入等

（二）销售成本：

销售成本是指已经销售产品的生产成本。对于销售商品而发生的营业费用，应当作为期间费用，直接计入当期损益，不构成销售成本的内容。

二、账户的设置

1、主营业务收入：损益类账户，核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的收入。

贷方登记实现的收入;

借方登记销售退回或转入“本年利润”的收入;

期末将本账户余额结转后，无余额。会计从业资格证

2、其他业务收入：损益类账户，用来核算企业其他业务所取得的收入。

贷方登记企业获得的其他业务收入;

借方登记结转到“本年利润”账户的已实现的其他业务收入，结转以后应无余额。

3、应收账款：资产类账户，用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

不单独核算的“预收账款”账户的企业，预收的款项也在本账户核算。

(1)借方登记经营收入发生的应收款项、已经转作坏账损失又收回的应收款项以及代购货单位垫付的包装、运杂费等。

(2)贷方登记实际收到的应收款项和企业将应收款改用商业汇票结算而收到承兑商业汇票及转作坏账损失的应收账款。

(3)月末借方余额表示应收但尚未收回的款项。

4、应收票据：资产类账户，用来核算企业因销售产品而收到的商业汇票。

(1)借方登记企业收到的应收票据。

(2)贷方登记票据到期收回的票面金额和持未到期票据向银行贴现的票面金额

(3)月末借方余额表示尚未到期的应收票据金额。

5、预收账款：负债类账户，用来核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。

(1)贷方登记预收购货单位的款项和购货单位补付的款项。

(2)借方登记向购货单位发出商品销售实现的货款和退回多付的款项

(3)月末余额一般在贷方，表示预收购货单位的款项。

6、主营业务成本：损益类账户，用来核算企业日常主要活动而发生的实际成本

(1)借方登记已售商品、提供的各种劳务等的实际成本。

(2)贷方登记当月发生的销售退回的商品成本和期末转入“本年利润”账户的当期销售产品成本。

(3)期末结转后该账户应无余额。

7、营业税金及附加：损益类账户，用来核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

(1)借方登记计算由主营业务负担的税金及附加。

(2)贷方登记企业收到的先征后返的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，以及期末结转入“本年利润”账户中的税金及附加。

(3)期末结转后本账户应无余额。

8、其他业务成本：损益类账户，核算企业其他业务所发生各项支出。包括获得其他业务收入所发生的相关成本、费用以及税金等。具体包括：销售材料成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额。

借方登记其他业务所发生的各项支出;贷方登记期末结转到“本年利润”账户的其他业务成本，结转后本账户应无余额。

9、销售费用：损益类账户，用来核算企业在销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用，业务费等经营费用。

借方登记发生的各项销售费用。

贷方登记转入“本年利润”账户的营业费用。

期末结转后应无余额。

三、主要经济业务的核算

第五节 利润形成与分配的核算

一、利润形成的核算

（一）净利润的组成

利润是企业在一定会计期间的经营成果，根据我国《企业会计准则》规定，企业的利润一般分为营业利润、利润总额和净利润。

1.营业利润

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用、管理费用和财务费用-资产减值损失+投资收益(减投资损失)

其中：营业收入包括主营业务收入和其他业务收入

营业成本包括主营业务成本和其他业务成本

资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

投资收益(或投资损失)是指企业以各种方式对外投资所取得的收益(或损失)

2.利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

其中，(1)营业外收入是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处理无形资产净收益、罚款净收入、捐赠利得，确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。

(2)营业外支出是指企业发生的预期生产经营活动无直接关系的各项支出。包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失。

3.净利润

净利润=利润总额-所得税费用

其中，所得税费用是指按照税法规定，就其生产经营所得和其他所得计算并缴纳的一种税金。

（二）账户设置

1.本年利润：所有者权益类账户，用来核算企业实现的净利润或发生的净亏损。

(1)贷方登记期末各收益类账户的转入数额，分录如下：

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

(2)借方登记期末各费用或支出类账户的转入数额。分录如下：

借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加

其他业务成本

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

所得税费用

(3)本账户若为贷方余额，表示利润;如为借方余额，表示亏损。年度终了，企业应将“本年利润“账户的累计余额转入“利润分配-未分配利润”账户，结转后“本年利润”账户应无余额。

净利润结转：

借：本年利润

贷：利润分配-----未分配利润

净亏损结转：

借：利润分配-----未分配利润

贷：本年利润

2.投资收益：损益类账户，用来核算对外投资取得的收益或发生的损失。

3.营业外收入：损益类账户，用来核算企业发生的各项营业外收入。

4.营业外支出：损益类账户，用来核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出。

5.所得税费用：损益类账户，用来核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。

借方登记企业按税法规定的应纳税所得计算的应纳所得税额;

贷方登记企业会计期末转入“本年利润”账户的所得税额。

结转后账户应无余额。

（三）利润形成核算的会计处理

例5—28

企业从其他单位分得投资利润10000元，存入银行。

借：银行存款

10000

贷：投资收益

10000

例5—29

企业在财产清查中发现账外设备一台，其市场价格15000元，经批准转作营业外收入。

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

15000

贷：营业外收入

15000

例5—30

在财产清查中发现，企业因火灾原因造成盘亏A材料一批，实际成本2100元，经批准计入营业外支出。

借：营业外支出

2100

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

2100

注：盘盈盘亏问题在第九章第三节财产清查结果处理中讲述，盘盈盘亏先通过“待处理财产损溢”科目核算，处理完毕无余额。

(1)盘盈即实物比账面多，所以要调增资产，记入资产借方，如审批前，借：库存现金

500

贷：待处理财产损溢

500

审批后，如无法查明原因，批准做营业外收入处理

借：待处理财产损溢

500

贷：营业外收入

500

(2)盘亏即实物比账面少，所以要调减资产，记入资产贷方，如审批前，借：待处理财产损溢

500

贷：库存现金

500

审批后，如无法查明原因，批准做管理费用处理

借：管理费用

500

贷：待处理财产损溢

500

例5—31

假设企业全年应纳税额所得额为180000元，按税法规定25%的税率计算应纳所得税额。

计算应纳所得税：

应纳税额=180000×25%=45000(元)

借：所得税费用

45000

贷：应交税费——应交所得税

45000

例5—32

假设企业期末有如下资料：“主营业务收入”账户贷方余额275000元、“其他业务收入”账户贷方余额20000元、“营业外收入”账户贷方余额15000元、“投资收益”账户贷方余额10000元，将上述转入“本年利润”账户的贷方。应做会计分录如下：

借：主营业务收入

275000

其他业务收入

20000

营业外收入

15000

投资收益

10000

贷：本年利润

320000

例5—33

假设企业期末有如下资料：“主营业务成本”账户借方余额116000元，“销售费用”账户借方余额30000元，“营业税金及附加”账户借方余额3150元，“管理费用”账户借方余额5000元，“财务费用”账户借方余额1800元，“其他业务支出”账户借方余额12000元，“营业外支出”账户借方余额2100元，“所得税费用”账户借方余额45000元，转入“本年利润”账户的借方。会计分录如下：

借：本年利润

215050

贷：主营业务成本

116000

销售费用

30000

营业税金及附加

3150

管理费用

5000

财务费用

1800

其他业务成本

12000

营业外支出

2100

所得税费用

45000

二、利润分配的核算

(一)利润分配的原则

企业本年的净利润加上年初未分配利润(减年初未弥补亏损)和其他转入后的余额，为可供分配利润。

企业实现的净利润，首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后应按下列顺序进行分配：

1.提取法定盈余公积

2.提取法定公益金

可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、法定公益金等后为可供投资者分配的利润，可供分配的利润，按下列顺序分配：

1.应付优先股股利

2.提取任意盈余公积

3.应付普通股股利

4.转作资本(或股本)的普通股股利，是指企业按照利润分配方案以分派股票股利的形式转作的资本(或股本)，及以利润转增的资本。

(二)账户设置

1.利润分配：所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。

(1)借方登记按规定实际分配的利润数，或年终从“本年利润”账户的贷方转来的全年亏损总额。

①实际分配利润：会计从业培训

借：利润分配-----提取法定盈余公积

-----提取法定公益金

-----提取任意盈余公积

------应付现金股利

贷：盈余公积------法定盈余公积

------法定公益金

------任意盈余公积

应付股利

②年终从“本年利润”账户转入

借：利润分配-----未分配利润

贷：本年利润

(2)贷方登记年终时从“本年利润”账户借方转来的全年实现的净利润总额。

分录是：

借：本年利润

贷：利润分配-----未分配利润

(3)年终贷方余额表示历年积存的未分配利润，如为借方余额，表示历年积存的未弥补亏损。

利润分配应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”“盈余公积补亏”和“未分配利润”。

2.盈余公积：所有者权益类账户，用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。

(1)贷方登记提取的盈余公积数，分录是

借：利润分配-----提取法定盈余公积

-----提取法定公益金

-----提取任意盈余公积

贷：盈余公积------法定盈余公积

------法定公益金

------任意盈余公积

(2)借方登记盈余公积金的支出数，包括弥补亏损、转增资本、分配红利等。

①弥补亏损

借：盈余公积

贷：利润分配

②转增资本

借：盈余公积

贷：实收资本

③分配红利

借：盈余公积

贷：应付股利

(3)期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积余额。

3.应付股利：负债类账户，用来核算应分配给投资者的现金股利或利润。

贷方登记企业确定应付给投资者的利润;

借方登记实际支付的利润;

期末贷方余额表示企业尚未支付的利润。

(三)利润分配业务的账务处理

例5—34

企业根据规定按净利润的10%提取法定盈余公积金，假定企业净利润为65550元。

应提取的法定盈余公积金=65550×10%=6555(元)

借：利润分配——提取法定盈余公积

6555

贷：盈余公积

6555

例5—35

企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配现金股利8000元。

借：利润分配——应付现金股利或利润

8000

贷：应付股利

8000

例5—36

年终决算时，根据“本年利润”账户借贷方的差额65550元，转入“利润分配”账户所属的“未分配利润”明细分类账户的贷方。

借：本年利润

65550

贷：利润分配——未分配利润

65550

例5—37

年终决算时，将“利润分配”账户所属的各明细分类账户的借方分配数合计14555元(其中：提取盈余公积金6555元、应付股利8000元)结转到“利润分配——未分配利润”明细分类账户的借方。

借：利润分配——未分配利润

14555

贷：利润分配——提取法定盈余公积

6555

——应付现金股利或利润

8000

本章总结：

1、筹集资金的核算：投资者投入资金和企业借入资金的核算

2、供应过程的核算：采购业务

3、生产过程的核算：料、工、费的核算

4、销售过程的核算：收入的确认、结转已售商品成本、销售费用的核算

5、利润形成和分配的核算：利润的组成;利润形成的核算;利润分配的核算。

第二篇：会计基础个人总结重点

会计基础重要知识点

1、会计科目是对会计要素的具体分类，会计要素是对会计对象的具体重分类，会计账户是根据会计科目设置的2、在借贷记账法下，哪方登记增加，哪方登记减少，是根据账户的性质和结构决定的3、会计核算的四个基本假设是：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

4、会计核算的基础是：权责发生制和收复实现制

5、会计凭证的金额计量错误，应该重新开具，不得更改

6、会计的错帐更正法包括：

（1）划线更正法“在结账前发现账簿记录有文字或者数字错误，而记账凭证没有错误，即账簿有错误

（2）红字更正法（冲销法）：记账后在当年内发现记账凭证所记录会计科目的借贷方向错误，从而引起记账错误

（3）补充登记法“记账后在当年内发现记账凭证所记录会计科目的借贷方向无误，而所记金额大于应计金额，从而

引起记账错误

7、资产负债表内，按资产的流动性强弱来排序，负债则按偿债能力的先后顺序排序

8、资产负债表反映企业某一特定日期的财务状况的报表，利润表则反映企业在一定期间经营成果及其分配情况的报表 现金流量表是反映企业一定期间现金流入及其流出情况的报表

9、财产物资清查的分类

(1)按资产清查的范围分为

A：局部清查：

B:全面清查：适用于会计终了时，企业撤销、合并、迁移、改变隶属关系、企业改制、企业主要负责人调离等

（2）按清查时间：定期清查和不定期清查，定期清查一般在年末、半年末、季末、月末等

10、实物资产的清查方法“实地盘点法和永续盘存制，一般用永续盘存制（账面盘存制）

11、财产清查方法

（！）库存现金：实地盘点

（2）银行存款：账目核对

（3）晚来款项：发函询证

（4）实物清查：实地盘点法和技术推算法

12、账务处理程序包括“

（1）记账凭证账务处理程序：适用于规模较小、经纪业务量较小的单位

（2）汇总记账凭证账务处理程序：适用于规模较大、经济业务较多、编制专用记账凭证的单位

（3）科目汇总表账务处理程序：适用于业务量较大、记账凭证较多的单位

13、银行汇票结算适用于：同城或者异地

14、所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，盈余公积和未分配利润属于留存收益

15、代销商品德款项可以办理托收承付结算

16、企业一般按照权责发生制，而行政单位、事业单位除经营业务外，全部采用收复实现制

17、不能作为原始凭证的有：购货申请单、购销合同、计划、银行对账单

18、从银行提取现金或者把现金存入银行的经济业务，同一只编制付款凭证，不编制收款凭证

19、银行存款日记账中，“凭证字号“栏不可能出现现付，只会出现银收银付、现收

20、年报、会计档案销毁清册、会计档案保管清册保存是永久；现金日记账、银行存款日记账保存25年；会计凭证、其他会计账簿、会计移交清册保存15年，银行对账单、银行余额调节表保存5年；月报季报保存3年；固定资产卡片报废清理后5年

21、结账的方法“

（1）对不需要按月结急本期发生额的账户，每次记账之后，都要随时结出余额，每月最后一笔月即为月末余额，月末结账时，在最后一笔经济业务事项记录下划通栏单红线

（2）现金、银行存款日记账和需要按月结即记发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计：字样，并在下面划通栏单红线

（3）需要结记本来累计发生额的某些明细账户，每月结账时划单红线，12月末的本年累计就是全年累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线

（4）总账账户平时只需结出月末余额，年终结账时，要在合计数下划双红线

（5）终了结账时，有余额的账户，要将余额结转下年

22、固定资产盘盈盘亏

（1）盘亏，通过待处理财产损益（属于资产类），发现时：借：待处理财产损溢处理时：借：营业外支出--（自然灾害）

累计折旧其他应收款（由财产责任人或者保险公司赔偿）

贷：固定资产贷：待处理财产损溢

（2）盘盈：通过以前损益调整（损益类）

盘盈时：借：固定资产

贷：以前损益调整

调整应交所得税：

借：以前损益调整

贷：应交税费-应交所得税

将以前损益调整转入利润分配

借：以前损益调整

贷：利润分配-未分配利润

调整利润分配

借：利润分配-未分配利润

贷：盈余公积

23、科目汇总表账务处理程序的优缺点

优点（1）可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡

（2）保证总分类账登记的正确性

（3）可以大大减轻登记总账的工作量

缺点（！）工作量较大

（2）不能够清晰地反映账户之间的对应关系，不偏于查对账目

24、汇总记账凭证账户处理程序的优缺点

优点（1）能够清溪的反映账目之间的对应关系

（2）减轻登记总分类账的工作量

缺点（1）定期编制汇总记账凭证的工作量较大

（2）对汇总过程中可能存在的错误难以发现

25、记账凭证账务处理程序的优缺点

优点（！）能够清溪的反映账目之间的对应关系

（2）总分类账上能够比较详细的反映经济业务的发生情况

（3）总分类账登记方法简单，易于掌握

缺点（1）总分类账登记工作量过大

（2）账页耗用多，预留帐页难以把握

26、原始凭证按其来源不同，分为

外来原始凭证：发票、银行存款结算等

自制原始凭证：收料单、领料单、借款单等

按照填制手续及内容不同，分为一次、累计、汇总

按照格式不同，分为通用和专用

27、记账凭证按内容，分为收款、付款、转账

按填列方式：单式和复式

28、计算入库产成品的实际成本方法：先进先出法、加权平均法、个别计价法等，核算方法一经确定，不得随意变更

29、借贷记账法下的试算平衡方法有：余额试算平衡、发生额试算平衡

发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

余额试算平衡：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

总分类账和明细分类账户平行登记的基本要点：登记的原始依据相同，方向相同，会计期间相同，金额合计相同

30、限额领料单是累计原始凭证

31、会计账簿是以会计凭证为记账依据，同时也是编制财务会计报告的依据

32、总账和日记账采用定本账，明细账采用活页账

33、财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书构成34、会计科目与账户的关系：账户是根据会计科目设置的，会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用，两者的区别在于账户具有一定的格式和结构，35、会计要素有资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

会计科目有：资产、负债、所有者权益、成本、损益类

36、明细账由原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记

37、银行存款余额调节表不属于原始凭证

38、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用

39、资产是指由企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源

40、负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务

41、所有者权益是指企业资产扣除负责后，有所有者享有的剩余权益

42、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

43、费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

44、利润是指企业在一定时期的经营成果

45、会计账户金额四要素：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

46、补充登记法登记错账的，应该编制蓝色记账凭证

47、行政事业单位的会计凭证保管期限15年

48、会计计量属性主要包括：

（1）历史成本：实际取得时的价值

（2）重置成本：按照当前市场条件，重新取得同样类型的需要支付的价钱

（3）可变现价值（4）现值（5）公允价值

在历史成本下，资产按照其购置时支付的现值计价

重置成本多用于固定资产盘盈的计量

可变现净值用于存货资产减值的后续计量，现值用于非流动资产可回收金额和以贪欲成本计量德经融资产的确定

公允价值用于交易性经融资产、可供出售经融资产

49、企业对会计要素进行计量时，一般采用历史成本

50、会计要素是会计核算和监督的内容

51、利润表反映企业一定期间的经营成果，资产负债表反映企业一定期间的财务状况

52、总账、日记账和多数明细账应该每年更换一次、53、记账凭证错误，所记金额大于应记金额的，用红字更正法

54、记账凭证错误，所记金额小于应记金额的，用补充登记法

55、负债贷方余额具有债务性质，资产借方余额具有债权性质

56、复式记账法的理论依据是：资产=负债+所有者权益

57、企业对会计要素进行计量时，一般采用历史成本法

58、法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体

59、企业不能将同类经济业务编制多借多袋的会计分录

60、会计监督是指：对特定对象已发生的经济业务的合理性、合法性进行审查

61、本年利润、股本、利润分配属于所有者权益

62、利润包括营业利润、利润总额和净利润

63、原材料、库存商品、包装物和低值易耗品采用数量金额式

64、大型实物资产的清查采用实物盘点法

65、实地盘存制，只登记财产物资的增加数

66、企业的总账、日记账必须采用订本式账簿

67、银行存款日记账和库存现金日记账只能有出纳登记

68、银行存款日记账和库存现金日记账保存期限为25年

69、三种账务处理程序的主要区别是：登记总账的依据和方法不同

70、会计凭证是登记账簿的依据

71、会计基本假设是会计确认、计量和报告的基础

72、会计分期为分期结算账目和编制财务会计报告提供了基础

73、会计期间分为和中期

74、收入、成本、费用、利润和利润分配明细表采用多栏式帐页

75、编制财务报告的基础：持续经营

76、财务会计报告应当有单位负责人、主管会计人员、会计机构负责人、总会计师签名并盖章

77、单位负责人对财务会计报告的真实性完整性负责，对外提供的财务会计报告负责

78、财产清查对象：财产物资、库存现金、银行存款、债权债务

79、会计档案包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告其他会计资料等

80、财务预算、制度、计划等属于文书档案

81、会计档案不得借出，如有特殊原因，可以经过本单位负责人批准后提供查阅或者复制原件

82、会计档案保管期限：永久和定期。定期分为3,5,10,15,25五种

83,、会计分录主要包括三个要素：会计科目、记账符号、金额

84、成本类科目主要包括：生产成本、制造费用和劳务成本

85、盘点库存现金时，出纳人员必须在现场

86、会计的对账工作主要包括：账证、账账、帐实核对

87、记账凭证按内容分为收、付、转

88、银行对账单不属于原始凭证

89、三栏式明细账适用于资产、债权、债务明细账

90、资产负债表反映企业报告期末财务状况的报表

91、调节后的银行存款余额表=银行存款日记账余额表+银行已收、企业未收款--银行已付、企业未付款

92、原始凭证金额错误，必须由出具单位重开

93、库存现金必须由出纳日清月结，每日结出余额

94、资产负债表的主要依据：根据资产、负债、所有者权益期末余额编制

95、需要在转账凭证签章的人员由制单、稽核、主管，出纳不需要签章，但在涉及库存现金和银行存款的收、付凭证上，出纳要签章

96、避免重复记账，一般涉及库存现金、银行存款的凭证，只填制付款凭证

97、大堆、笨重的材料物资只能采用技术推断法进行盘点

98、错用会计科目，重记、漏记经济业务，记账方向相反这三种错误不会影响账户的借贷平衡

99、利润表是根据损益类账户的本期发生额进行编制

第三篇：会计基础个人总结重点

会计基础重要知识点

1、会计科目是对会计要素的具体分类，会计要素是对会计对象的具体重分类，会计账户是根据会计科目设置的2、在借贷记账法下，哪方登记增加，哪方登记减少，是根据账户的性质和结构决定的3、会计核算的四个基本假设是：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

4、会计核算的基础是：权责发生制和收复实现制

5、会计凭证的金额计量错误，应该重新开具，不得更改

6、会计的错帐更正法包括：

（1）划线更正法“在结账前发现账簿记录有文字或者数字错误，而记账凭证没有错误，即账簿有错误

（2）红字更正法（冲销法）：记账后在当年内发现记账凭证所记录会计科目的借贷方向错误，从而引起记账错误

（3）补充登记法“记账后在当年内发现记账凭证所记录会计科目的借贷方向无误，而所记金额大于应计金额，从而

引起记账错误

7、资产负债表内，按资产的流动性强弱来排序，负债则按偿债能力的先后顺序排序

8、资产负债表反映企业某一特定日期的财务状况的报表，利润表则反映企业在一定期间经营成果及其分配情况的报表 现金流量表是反映企业一定期间现金流入及其流出情况的报表

9、财产物资清查的分类

(1)按资产清查的范围分为

A：局部清查：

B:全面清查：适用于会计终了时，企业撤销、合并、迁移、改变隶属关系、企业改制、企业主要负责人调离等

（2）按清查时间：定期清查和不定期清查，定期清查一般在年末、半年末、季末、月末等

10、实物资产的清查方法“实地盘点法和永续盘存制，一般用永续盘存制（账面盘存制）

11、财产清查方法

（！）库存现金：实地盘点

（2）银行存款：账目核对

（3）晚来款项：发函询证

（4）实物清查：实地盘点法和技术推算法

12、账务处理程序包括“

（1）记账凭证账务处理程序：适用于规模较小、经纪业务量较小的单位

（2）汇总记账凭证账务处理程序：适用于规模较大、经济业务较多、编制专用记账凭证的单位

（3）科目汇总表账务处理程序：适用于业务量较大、记账凭证较多的单位

13、银行汇票结算适用于：同城或者异地

14、所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，盈余公积和未分配利润属于留存收益

15、代销商品德款项可以办理托收承付结算

16、企业一般按照权责发生制，而行政单位、事业单位除经营业务外，全部采用收复实现制

17、不能作为原始凭证的有：购货申请单、购销合同、计划、银行对账单

18、从银行提取现金或者把现金存入银行的经济业务，同一只编制付款凭证，不编制收款凭证

19、银行存款日记账中，“凭证字号“栏不可能出现现付，只会出现银收银付、现收

20、年报、会计档案销毁清册、会计档案保管清册保存是永久；现金日记账、银行存款日记账保存25年；会计凭证、其他会计账簿、会计移交清册保存15年，银行对账单、银行余额调节表保存5年；月报季报保存3年；固定资产卡片报废清理后5年

21、结账的方法“

（1）对不需要按月结急本期发生额的账户，每次记账之后，都要随时结出余额，每月最后一笔月即为月末余额，月末结账时，在最后一笔经济业务事项记录下划通栏单红线

（2）现金、银行存款日记账和需要按月结即记发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计：字样，并在下面划通栏单红线

（3）需要结记本来累计发生额的某些明细账户，每月结账时划单红线，12月末的本年累计就是全年累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线

（4）总账账户平时只需结出月末余额，年终结账时，要在合计数下划双红线

（5）终了结账时，有余额的账户，要将余额结转下年

22、固定资产盘盈盘亏

（1）盘亏，通过待处理财产损益（属于资产类），发现时：借：待处理财产损溢处理时：借：营业外支出--（自然灾害）

累计折旧其他应收款（由财产责任人或者保险公司赔偿）

贷：固定资产贷：待处理财产损溢

（2）盘盈：通过以前损益调整（损益类）

盘盈时：借：固定资产

贷：以前损益调整

调整应交所得税：

借：以前损益调整

贷：应交税费-应交所得税

将以前损益调整转入利润分配

借：以前损益调整

贷：利润分配-未分配利润

调整利润分配

借：利润分配-未分配利润

贷：盈余公积

23、科目汇总表账务处理程序的优缺点

优点（1）可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡

（2）保证总分类账登记的正确性

（3）可以大大减轻登记总账的工作量

缺点（！）工作量较大

（2）不能够清晰地反映账户之间的对应关系，不偏于查对账目

24、汇总记账凭证账户处理程序的优缺点

优点（1）能够清溪的反映账目之间的对应关系

（2）减轻登记总分类账的工作量

缺点（1）定期编制汇总记账凭证的工作量较大

（2）对汇总过程中可能存在的错误难以发现

25、记账凭证账务处理程序的优缺点

优点（！）能够清溪的反映账目之间的对应关系

（2）总分类账上能够比较详细的反映经济业务的发生情况

（3）总分类账登记方法简单，易于掌握

缺点（1）总分类账登记工作量过大

（2）账页耗用多，预留帐页难以把握

26、原始凭证按其来源不同，分为

外来原始凭证：发票、银行存款结算等

自制原始凭证：收料单、领料单、借款单等

按照填制手续及内容不同，分为一次、累计、汇总

按照格式不同，分为通用和专用

27、记账凭证按内容，分为收款、付款、转账

按填列方式：单式和复式

28、计算入库产成品的实际成本方法：先进先出法、加权平均法、个别计价法等，核算方法一经确定，不得随意变更

29、借贷记账法下的试算平衡方法有：余额试算平衡、发生额试算平衡

发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

余额试算平衡：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

总分类账和明细分类账户平行登记的基本要点：登记的原始依据相同，方向相同，会计期间相同，金额合计相同

30、限额领料单是累计原始凭证

31、会计账簿是以会计凭证为记账依据，同时也是编制财务会计报告的依据

32、总账和日记账采用定本账，明细账采用活页账

33、财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书构成34、会计科目与账户的关系：账户是根据会计科目设置的，会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用，两者的区别在于账户具有一定的格式和结构，35、会计要素有资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

会计科目有：资产、负债、所有者权益、成本、损益类

36、明细账由原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记

37、银行存款余额调节表不属于原始凭证

38、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用

39、资产是指由企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源

40、负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务

41、所有者权益是指企业资产扣除负责后，有所有者享有的剩余权益

42、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

43、费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

44、利润是指企业在一定时期的经营成果

45、会计账户金额四要素：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

46、补充登记法登记错账的，应该编制蓝色记账凭证

47、行政事业单位的会计凭证保管期限15年

48、会计计量属性主要包括：

（1）历史成本：实际取得时的价值

（2）重置成本：按照当前市场条件，重新取得同样类型的需要支付的价钱

（3）可变现价值（4）现值（5）公允价值

在历史成本下，资产按照其购置时支付的现值计价

重置成本多用于固定资产盘盈的计量

可变现净值用于存货资产减值的后续计量，现值用于非流动资产可回收金额和以贪欲成本计量德经融资产的确定

公允价值用于交易性经融资产、可供出售经融资产

49、企业对会计要素进行计量时，一般采用历史成本

50、会计要素是会计核算和监督的内容

51、利润表反映企业一定期间的经营成果，资产负债表反映企业一定期间的财务状况

52、总账、日记账和多数明细账应该每年更换一次、53、记账凭证错误，所记金额大于应记金额的，用红字更正法

54、记账凭证错误，所记金额小于应记金额的，用补充登记法

55、负债贷方余额具有债务性质，资产借方余额具有债权性质

56、复式记账法的理论依据是：资产=负债+所有者权益

57、企业对会计要素进行计量时，一般采用历史成本法

58、法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体

59、企业不能将同类经济业务编制多借多袋的会计分录

60、会计监督是指：对特定对象已发生的经济业务的合理性、合法性进行审查

61、本年利润、股本、利润分配属于所有者权益

62、利润包括营业利润、利润总额和净利润

63、原材料、库存商品、包装物和低值易耗品采用数量金额式

64、大型实物资产的清查采用实物盘点法

65、实地盘存制，只登记财产物资的增加数

66、企业的总账、日记账必须采用订本式账簿

67、银行存款日记账和库存现金日记账只能有出纳登记

68、银行存款日记账和库存现金日记账保存期限为25年

69、三种账务处理程序的主要区别是：登记总账的依据和方法不同

70、会计凭证是登记账簿的依据

71、会计基本假设是会计确认、计量和报告的基础

72、会计分期为分期结算账目和编制财务会计报告提供了基础

73、会计期间分为和中期

74、收入、成本、费用、利润和利润分配明细表采用多栏式帐页

75、编制财务报告的基础：持续经营

76、财务会计报告应当有单位负责人、主管会计人员、会计机构负责人、总会计师签名并盖章

77、单位负责人对财务会计报告的真实性完整性负责，对外提供的财务会计报告负责

78、财产清查对象：财产物资、库存现金、银行存款、债权债务

79、会计档案包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告其他会计资料等

80、财务预算、制度、计划等属于文书档案

81、会计档案不得借出，如有特殊原因，可以经过本单位负责人批准后提供查阅或者复制原件

82、会计档案保管期限：永久和定期。定期分为3,5,10,15,25五种

83,、会计分录主要包括三个要素：会计科目、记账符号、金额

84、成本类科目主要包括：生产成本、制造费用和劳务成本

85、盘点库存现金时，出纳人员必须在现场

86、会计的对账工作主要包括：账证、账账、帐实核对

87、记账凭证按内容分为收、付、转

88、银行对账单不属于原始凭证

89、三栏式明细账适用于资产、债权、债务明细账

90、资产负债表反映企业报告期末财务状况的报表

91、调节后的银行存款余额表=银行存款日记账余额表+银行已收、企业未收款--银行已付、企业未付款

92、原始凭证金额错误，必须由出具单位重开

93、库存现金必须由出纳日清月结，每日结出余额

94、资产负债表的主要依据：根据资产、负债、所有者权益期末余额编制

95、需要在转账凭证签章的人员由制单、稽核、主管，出纳不需要签章，但在涉及库存现金和银行存款的收、付凭证上，出纳要签章

96、避免重复记账，一般涉及库存现金、银行存款的凭证，只填制付款凭证

97、大堆、笨重的材料物资只能采用技术推断法进行盘点

98、错用会计科目，重记、漏记经济业务，记账方向相反这三种错误不会影响账户的借贷平衡

99、利润表是根据损益类账户的本期发生额进行编制

第四篇：2013 会计基础重点笔记总结

2013 会计基础重点笔记总结

1、营业外收入包括固定资产盘盈;处置固定资产净收益;罚款收入;确实无法支付经批准转销的应付款项。

2、营业外支出包括固定资产盘亏;处置固定资产净损失;罚款支出;捐赠支出;非常损失。

3、他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务所取得的收入。如销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产、运输收入等实现的收入。

4、其他业务成本包括销售材料的成本、出租包装物的成本或摊销额、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销。

5、利润表的特点是

1、根据损益账户的本期发生额编制

2、属于动态报表

6、资产负债表的作用反映企业某一特定日期的财务状况，账户式

资产负债表各项目一般根据科目发生额填制

资产按流动性有大到小顺序排列

根据总账账户余额直接填列如：交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等项目

资产负债表中的各项目金额，是根据资产、负债、所有者权益三大类科目及其有关明细科目在一定时日(报告期末)的期末余额编制的资产负债表根据总账科目余额直接填写：交易性金融资产、短 期借款、应付利息、应付职工薪酬、实收资本、资本公积

根据总账科目余额计算填写的有：货币资金、存货

明细科目余额计算：应收、预收、应付、预付

总账+明细：长期借款

总账+备抵：固定资产、无形资产、存货、其他应收款

7、应收账款=两收明细借方余额-坏账准备

预收账款=两收明细贷方余额

应付账款=两付明细贷方余额

预付账款=两付明细借方余额-坏账准备

8、凡是明细账一般使用活页式账簿，以便于根据实际需要随时添加空白账页。订本账——总分类账、现金日记账、银行存款日记账。

9、汇总记账凭证账务处理程序中，其账簿的设置与记账凭证账务处理程序是基本相同的。

10、不属于账户的的基本结构具体内容的是原始凭证编号，而是记账凭证的编号;账户的作用：将会计数据进行科学的分类和记录，为算账、报账等提供基础条件。

11、会计账簿

账簿的日期按记账凭证日期填写

两栏式账簿。只有借方和贷方。普通日记账、转账日记账。

三栏式账簿。采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。一般适用于日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账。

多栏式账簿。在借方栏或贷方栏下设置多个栏目用以反映经济业务不同内容的账簿。收入、费用、成本、利润和利润分配类的明细账，如：管理费用明细账、生产成本明细账等。应逐日逐笔登记的有：固定资产、债权债务

可逐笔登记也可定期汇总的是：库存商品、原材料、产成品收发明细账、收入、费用。每年应更换一次的有：总账日记账、多数明细账

不必每年更换的有：财产物资、债权债务明细账

多栏式现金日记账属于序时账

12、不是财产清查的基本程序的有复查报告

13、不在“库存商品 ”科目核算的是已完成销售手续，客户月未尚未提取的库存商品

14、“销售费用”属于期间费用，按月归集，月末全部转入本年利润账户，以确定当期经营成果。

15、辅助生产车间领用材料，应计入生产成本—基本生产成本账户

16、会计基本假设所作的合理设定内容是指会计核算所处时间、空间环境

17、累计折旧是非流动资产的科目

18、分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。

是按照经营与决策的需要而设置的账户，归集并汇总各类信息，反映资金运动的各种状态、形势极其构成。

19、账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期。

20、红字更正法的具体内容不包括在账簿上划红线冲销多记金额，包括用红字在记账凭证上冲销多记金额、用蓝字填制一张正确的记账凭证、用红字登帐冲销多记金额

21、汇总收款凭证应按现金和银行存款账户的借方设置

22、现金流量表是反映企业在一定其间内现金及现金等价物流入和流出情况的报表

23、首先“累计折旧”是属于资产类帐户,他是'固定资产'的'备抵'户所以“累计折旧”的增加与减少的记帐方法就应该与一般资产类的记帐方式相反,也就是说“累计折旧”增加数应该在贷方,减少数应该在借方,计提累计折旧时记贷方

计提折旧时:

借:生产成本管理费用营业费用制造费用(谁受益,谁负担)

贷:累计折旧

当报废,盘亏,处置固定资产时，应先转入清理:

借:固定资产清理(固定资产原值-已计提的累计折旧=净值)

累计折旧

贷:固定资产(原值)

24、账证核对指核对会计账簿与会计凭证的时间、字号、内容、金额。

25、账簿错误更正方法

划线更正法(账簿错，凭证没错)：用红线划，蓝字写。文字可划部分，金额应全划。补充登记法(就是用填制补充的记账凭证来更正错误的记录。这种方法适用于记账以后发现记账凭证和会计账簿的金额和错误)：将少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证会计科目相同的记账凭证，并用蓝字据此登账，用以补充少记的金额，更正错误。

红字更正法：①、在记账后发现记账凭证和会计账簿记录的金额有错误，所记金额比应记金额要大。多记的金额用红字填制一张与原记账凭证会计科目相同的记账凭证，并红字据以登记账户

②、在记账后，发现记账凭证在会计账簿所用会计科目或记账方向有错误，或会计科目均有错误。先红字填制一张内容与错误记账凭证完全相同的记账凭证，并据此登记账簿，冲销原有错误的账簿记录。然后再用蓝字填制一张符合经济业务内容的正确的记账凭证，并据此登记账簿。

而记账凭证有错的：一样补充、红字。但是如果是以前的用蓝字填制一张更正的记账凭证

26、结账没有半年末(月、季、年)，至少每月、每年结一次

27、累计原始凭证有：限额领料单、费用登记表

汇总原始凭证有：工资汇总表、发料凭证汇总表、差旅费用报销单。

28、复式记账以资产与权益的平衡关系为记账依据，以资金运动规律为理论依据，1970年《企业会计准则》规定必须用借贷记账法。

借贷记账法的记账规则:有借必有贷，借贷必相等。

29、会计分录的内容：账户名称、方向、发生额(没有经济内容摘要)

30、试算平衡：发生额 余额

发生额试算平衡：借贷记账法的记账规则——有借必有贷，借贷必相等

余额试算平衡：资产与权益的平衡关系——资产=负债+所有者权益

31、科目对应关系：相互科目之间的借贷对应关系

对应科目：发生对应关系的科目

勾稽关系：总账与明细账金额应当相等32、1494年由意大利人提出簿记论标志着现代会计的诞生。

33、资本公积是企业的储备资本，可以转增资本

法定盈余公积不得转增资本

34、财务：具有实物形态

35、收入：日常活动形成、导致所有者权益增加、与投入资本无关的经济利益总流入支出：非正常经营活动以外的支出

费用：日常活动形成、导致所有者权益减少、与分配利润无关的经济利益流出

36、财务成果计算处理：利润计算、所得税计算与缴纳、利润分配、亏损弥补。

37、会计基本假设：核算的前提，对其时间、空间的合理设定。

主体：空间范围

持续经营：时间。目的：会计方法保持稳定

38、形成权责发生制和收付实现制的记账依据的会计假设(前提)是会计分期。权责发生制：应计制、应收应付制。

收付实现制：现金制、现金收付制、实收实付制

39、资产：过去的交易或事项形成的、拥有或控制的、带来经济利益的资源。负债：过去的交易或事项形成的、经济利益流出的现时义务。

40、所有者权益来源：投入资本、直接计入所有者的利得和损失、留存收益。所有者权益内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润(统称为留存收益)

41、计量属性：历史成本、重置成本(固定资产盘盈)、可变现净值(存货资产减值)、现值(未来)、公允价值(交易性金融资产)

42、取得的土地使用权，应作为企业无形资产入账

43、本期增加额在借方，本期减少额在贷方，期末一般无余额的账户有管理费用、所得税费用即为损益类账户

44、会计人员在年底结束后，必须跟账簿一起装订成册的有各种活页账簿、账簿启用和经营人员一览表

45、实际工作中使用的账户就是“T”形账户

46、对账没有帐表核对：帐实、帐证、帐帐

47、持有期间投资方宣告交易性金融资产的现金股利时，投资方涉及到的会计科目有投资收益、应收股利。被投资方为投资收益。

48、利润表中营业成本/收入=主营业务成本/收入+其他业务成本/收入

49、结账：根据权责发生制调整;结算出资产、负债、所有者权益本期发生额和余额、权益类科目转入本年利润。

50、原始凭证的内容没有种类和经济业务的性质

51、会计科目设立原则：①合法性：符合国家会计制度②相关性：满足对外报告、对内管理的需求③实用：满足单位要求符合自身需要

52、原始凭证审核：合理性——符合企业经营需要

53、解除与职工劳务关系给予的补偿也应通过应付职工薪酬核算

54、单位合并后原单位仍然存续的，会计档案任由其保管

55、移交会计档案，要拆封重新整理的，应有财务会计部门、经办人、档案机构同时参与。

56、财产清查：现金——库存现金盘点表(可以调节账面记录的原始凭证)

实物：盘存单、实存账存对比表(可以调节账面记录的原始凭证)

往来款项：往来款项清查报告

57、存货反映的科目有：发出商品、材料成本差异、委托加工物资、生产成本

58、财产定期清查一般在期末进行

59、所有者权益与企业特定的、具体的资产无直接关系，不与企业任何具体资产项目发生对应关系

60、双倍余额递减法：

折旧率=年限÷2 X 100%

第一年折旧率=原值X折旧率

第二年=(原值-第一年)X折旧率

以此类推，到最后两年(剩余价值-预计残值)÷2

年数总和法

折旧率=还可以用的年数/预计年数从1开始相加之和 X 100%

如5年第一年折旧率=5/1+2+3+4+5=5/15

第二年折旧率=4/1+2+3+4+5=4/15

年限平均法(直线法)每次折旧额相等

61、会计从业资格考试由各省级组织实施

62、会计科目按要素不同分为5大类、按详细程度分为总分类科目和明细科目

63、会计上的资本专指投入资本

64、总分类账平时不用每日解除余额，只需每月结出余额

65、银行存款日记账和银行对账单核对属于帐实核对66、生产车间固定资产维修费用应计入管理费用

67、外来原始凭证遗失的，盖公章的同时，注明号码、内容、金额，经办单位会计机构负责人、会计主管人员、单位负责人批准

68、不计入存货成本的有入库后的保管费用

69、会计核算的基本前提也包括货币计量。

70、债务要以资产或劳务偿还

71、会计监督职责没有时效性;原始凭证审核有真实性、及时性;记账凭证审核真实性;会计科目设置没有时效性和真实性

72、累计凭证：多次记录 汇总凭证：综合填制

73、按用途分为序时、分类、备查

74、月末结账划线可以用红色墨水

75、会计账簿基本内容没有封底

76、旧账送到总账会计保管

77、待处理财产损益未转销的借方余额表示尚待批准处理的财产盘盈小于尚待批准处理的财产盘亏和损毁

78、财产清查中自然消耗记管理费用、自然灾害记营业外支出

79、年终决算属于定期全面清查;对外投资不用进行全面清查

80、中期财务报表不包括所有者权益表，包括附注

81、取得交易性金融资产，公允价值上升应借记交易性金融资产

82、坏账准备—无法收回、收回可能性极小

计提坏账准备借记资产减值损失、贷记坏账准备

发生时借记坏账准备、贷记应收账款

83、主营业务收入的销售商品发生折旧时应冲减主营业务收入

84、盘盈的固定资产不计入营业外收入

85、利润分配账户年末借方余额表示累计尚未弥补的亏损

86、对存货采用实际成本法核算时，应设置原材料、在途物资

87、应收账款入账价值包括销项税、代购货方垫付的包装费、运杂费

88、短期借款利息可以预提，也可在实际支付时直接计入当期损益。

第五篇：会计基础复习重点知识点

会计基础复习重点知识点

【第一章】

1.会计的基本职能：会计核算、会计监督。

2.会计核算的环节：确认、计量、记录、报告。

3.会计核算的工作：记账、算账、报账。

4.会计核算与会计监督的关系：会计核算职能和会计监督职能是相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；而会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算、没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。

5.会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

6.会计核算四项基本前提之间的关系：会计核算的四项基本前提，具有相互依存、相互补充的关系。具体地说：会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。

7.会计核算的一般原则：可靠性（客观性或真实性）、相关性（有用性）、可理解性（清晰性）、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。（内涵及举例）

8.会计核算方法：1）设置会计科目和账户；2）复式记账；3）填制凭证和审核凭证；4）登记账簿；5）成本计算；6）财产清查；7）编制财务会计报告。

9.会计法规：1）会计法；2）会计准则；3）会计制度（三者层次）

第二章会计要素和会计科目