专项科研经费账务处理

(一)科学事业单位会计核算

1、科学事业单位收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计分录：

借：银行存款

贷：合同预收款――X

X课题

2、科学事业单位发生课题经费支出时，应做会计分录：

借：科研成本——X

X课题

贷：银行存款

3、科学事业单位年底确认支出及收入时，应做会计分录：

①确认支出时

借：事业支出——X

X课题

贷：科研成本——X

X课题

②确认收入时

借：合同预收款——X

X课题

贷：科研收入——X

X课题

同时

借：科技收入——X

X课题

贷：事业结余——X

X课题

③结转支出

借：事业结余——X

X课题

贷：事业支出——X

X课题

(二)行政事业单位会计核算

1、行政事业单位收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计分录：

借：银行存款

贷：拨入专款——X

X课题

2、行政事业单位发生课题经费支出时，应做会计分录：

借：专款支出——X

X课题

贷：银行存款

若为购置固定资产，需同时做

借：固定资产

贷：固定基金

3、行政事业单位在年底确认时，应做会计分录：

借：拨入专款——X

X课题

贷：专款支出——X

X课题

结题时，将剩余专款直接转入事业基金，或按事业单位会计制度中规定由拨款单位确定。

(三)企业会计核算

1、企业收到省科技厅下拨的科技经费时，应做会计分录：

借：银行存款

贷：专项应付款———(X

X课题)

2、企业发生课题经费支出时，应做会计分录：

①研发活动所发生的费用实际发生时，应按与企业自己生产的产品相同的方法进行归集，并在“生产成本”科目下单列项目核算

借：生产成本——技术开发(或服务)(X

X课题)

贷：银行存款

②若有关支出最终将形成固定资产

借：在建工程——X

X课题

贷：银行存款

3、企业在课题完成后结转处理，应做会计分录：

①形成固定资产并按规定留给企业的部分，作为国家资助，计入“资本公积”科目；

借：固定资产——X

X课题

贷：在建工程——X

X课题

同时

借：专项应付款——X

X课题

贷：资本公积——拨款转入(X

X课题)

②形成产品并按规定留给企业的部分，作为国家资助，计入“资本公积”科目；

借：库存商品

贷：生产成本——技术开发(或服务)(X

X课题)

同时

借：专项应付款——X

X课题

贷：资本公积——拨款转入(X

X课题)

③费用支出未形成资产需核销的部分，经省科技厅批准予以核销；

借：专项应付款——X

X课题

贷：生产成本——技术开发(或服务)(X

X课题)

贷：在建工程——X

X课题

④结余的专项拨款计入“资本公积”科目。

借：专项应付款——X

X课题

贷：资本公积——拨款转入(X

X课题)