解读资源综合利用增值税即征即退新政的新趋势（共5篇）

第一篇：解读资源综合利用增值税即征即退新政的新趋势

解读资源综合利用增值税即征即退新政的新趋势

1、简政放权后，资源综合利用取消了审批认定，由纳税人自我陈述，提供资料，并承担法律责任。

2、注重纳税信用的应用。纳税信用C、D级的纳税人不享受即征即退优惠，该规定促使企业重视日常纳税质量，维护良好纳税信用。

3、对违法行为的联合惩戒措施。纳税人受到税收、环保处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，36个月内不得享受。该规定促使企业守法经营，同时对轻微处罚（警告或单次1万元以下）不停止退税。

4、避免执行过时标准、目录的尴尬。如有更新、替换，统一按最新的国家标准、行业标准执行。目前在建筑物、构筑物的固定资产分类上就存在此类标准过时的问题，税务机关一直执行过时的1994版《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994），而不执行《固定资产分类与代码》（GB/T14885-2010）

5、继续强调即征即退单独核算，未单独核算不得退税。

6、规范优惠名单公开，发挥社会监督作用。省级税务机关每年2月底前在其网站公布本地区上一年度的增值税即征即退纳税人：纳税人名称、纳税人识别号，综合利用的资源名称、数量，综合利用产品和劳务名称。

笔者预计，高新企业、软件企业等税收优惠，会比照前四条进行相关修订，以促进社会信用体系的建设和应用，规范税收优惠的政务信息公开，让社会监督在监管中发挥更大作用。

关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知

财税〔2015〕78号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为了落实国务院精神，进一步推动资源综合利用和节能减排，规范和优化增值税政策，决定对资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策进行整合和调整。现将有关政策统一明确如下：

一、纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综

合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本通知所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（以下简称《目录》）的相关规定执行。

二、纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目，其申请享受本通知规定的增值税即征即退政策时，应同时符合下列条件：

（一）属于增值税一般纳税人。

（二）销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

（三）销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。

（四）综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。

（五）纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。

纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合本条规定的上述条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，税务机关不得给予退税。

三、已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本通知 家税务总局关于调整完善资源综合利用及劳务增值税政策的通知》（财税[2011]115号）、《财政部 国家税务总局关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准的通知》（财税[2013]23号）同时废止。上述文件废止前，纳税人因主管部门取消《资源综合利用认定证书》，或者因环保部门不再出具环保核查证明文件的原因，未能办理相关退（免）税事宜的，可不以《资源综合利用认定证书》或环保核查证明文件作为享受税收优惠政策的条件，继续享受上述文件规定的优惠政策。

附件：资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录

财政部 国家税务总局

2015年6月12日

附件：

资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录

类别 序号 综合利用的资综合利用产品和劳源名称

务名称

退税比例

技术标准和相关条件

1.1 油母页岩

煤炭开采过程

页岩油

产品原料95%以上来自所列资源。

产品燃料95%以上来自所列资源。

70%

一、共、伴生矿产资源 1.2 中产生的煤层电力

气（煤矿瓦斯）油田采油过程1.3 中产生的油污泥（浮渣）

100%

乳化油调和剂、防产品原料70%以上来自所水卷材辅料产品 砖瓦（不含烧结普

列资源。

70%

二、废渣、废水2.1 废渣

通砖）、砌块、陶

粒、墙板、管材（管产品原料70%以上来自所桩）、混凝土、砂列资源。浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、（液）、废气

70%

耐火材料（镁铬砖除外）、保温材料、矿（岩）棉、微晶玻璃、U型玻璃

1.42.5及以上等级水泥的原料20%以上来自所列资源，其他水泥、水泥熟料的原料40%以上来自所列2.2 废渣

水泥、水泥熟料

资源；

2．纳税人符合《水泥工业大气污染物排放标准》（GB4915—2013）规定的技术要求。

1.产品原料90%以上来自所列资源；

2.产品以建（构）筑废物为原料的，符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 建（构）筑废物、煤矸石

25177-2010）或《混凝土

建筑砂石骨料

和砂浆用再生细骨料》50%（GB/T 25176-2010）的技术要求；以煤矸石为原料的，符合《建设用砂》（GB/T 14684-2011）或《建设用卵石、碎石》（GB/T 14685-2011）规定的技术要求。

2.4 粉煤灰、煤矸氧化铝、活性硅酸氧化铝、活性硅酸钙生产石

钙、瓷绝缘子、煅原料25%以上来自所列资

70% 2.3

50%

烧高岭土 源，瓷绝缘子生产原料中煤矸石所占比重30%以上，煅烧高岭土生产原料中煤矸石所占比重90%以上。1.产品燃料60%以上来自所列资源；

2.纳税人符合《火电厂大煤矸石、煤泥、2.5 石煤、油母页电力、热力

岩

气污染物排放标准》（GB13223—2011）和国家50% 发展改革委、环境保护部、工业和信息化部《电力（燃煤发电企业）行业清洁生产评价指标体系》规定的技术要求。

1.产品原料90%以上来自2.6 氧化铝赤泥、电石渣

氧化铁、氢氧化钠所列资源； 溶液、铝酸钠、铝 酸三钙、脱硫剂

2.生产过程中不产生二次废渣。

1.产品原料90%以上来自所列资源；

石墨异形件、石墨

50% 2.7 废旧石墨 块、石墨粉、石墨2.纳税人符合《工业炉窑50% 增碳剂

大气污染物排放标准》（GB9078-1996）规定的技术要求。

垃圾以及利用2.8 垃圾发酵产生电力、热力 的沼气

1.产品燃料80%以上来自所列资源；

2.纳税人符合《火电厂大

100%

气污染物排放标准》（GB13223-2011）或《生活垃圾焚烧污染控制标准》（GB18485—2014）规定的技术要求。

2.9 退役军用发射药

涂料用硝化棉粉

产品原料90%以上来自所列资源。

1.产品原料30%以上来自所列资源；

废旧沥青混凝土

再生沥青混凝土

2.产品符合《再生沥青混50% 凝

土

》

50% 2.10

（GB/T 25033-2010）规定的技术要求。1.产品原料70%以上来自所列资源；

蔗渣浆、蔗渣刨花板和纸

2.生产蔗渣浆及各类纸的纳税人符合国家发展改革50% 委、环境保护部、工业和信息化部《制浆造纸行业清洁生产评价指标体系》规定的技术要求。1.产品原料90%以上来自所列资源；

润滑油基础油、汽

2.12 废矿物油

油、柴油等工业油2.纳税人符合《废矿物油50% 料

回收利用污染控制技术规范》（HJ 607-2011）规定的技术要求。2.11 蔗渣

1.产品原料90%以上来自环己烷氧化废环氧环己烷、正戊液

醇、醇醚溶剂

所列资源；

2.纳税人必须通过ISO9000、ISO14000认证。

污水处理厂出水、工业排水2.14（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等

废弃酒糟和酿蒸汽、活性炭、白2.15 酒底锅水，淀碳黑、乳酸、乳酸产品原料80%以上来自所粉、粉丝加工钙、沼气、饲料、列资源。废液、废渣 含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥，油田采微生物蛋白、干化2.16 油过程中产生污泥、燃料、电力、的油污泥（浮热力 渣），包括利用上述资源发酵产生的沼气

1.产品原料95%以上来自煤焦油、荒煤气（焦炉煤气）

所列资源；

柴油、石脑油

2.纳税人必须通过ISO9000、ISO14000认证。

2.18 燃煤发电厂及石膏、硫酸、硫酸1.产品原料95%以上来自50%

2.13 50%

1.产品原料100%来自所列资源；

再生水

2.产品符合《再生水水质标准》（SL368—2006）规定的技术要求。

50%

70%

植物蛋白

产品原料或燃料90%以上来自所列资源，其中利用油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）生产燃料的，原料60%以上来自所列资源。

70% 2.17 50% 各类工业企业铵、硫磺 生产过程中产生的烟气、高硫天然气

所列资源；

2.石膏的二水硫酸钙含量85%以上，硫酸的浓度15%以上，硫酸铵的总氮含量18%以上。

1.产品原料95%以上来自所列资源；

2.高纯度二氧化碳产品符2.19 工业废气

高纯度二氧化碳、合（GB10621—2006），工工业氢气、甲烷

业氢气产品符合（GB/T3634.1-2006），甲烷产品符合（HG/T 3633-1999）规定的技术要求。

70% 工业生产过程2.20 中产生的余电力、热力

热、余压

产品原料100%来自所列资源。

1.产品原料中95%以上利用上述资源；

100% 3.1

三、再生资源 废旧电池及其拆解物

金属及镍钴锰氢氧化物、镍钴锰酸锂、氯化钴

2.镍钴锰氢氧化物符合《镍、钴、锰三元素复合氢

氧

化

物

》

30%

（GB/T26300-2010）规定的技术要求。

废显（定）影3.2 液、废胶片、废像纸、废感光剂等废感光

1.产品原料95%以上来自

银

所列资源；

2.纳税人必须通过

30% 材料 废旧电机、废旧电线电缆、废铝制易拉罐、报废汽车、报废摩托车、3.3 报废船舶、废旧电器电子产品、废旧太阳能光伏器件、废旧灯泡（管），及其拆解物 废催化剂、电解废弃物、电镀废弃物、废3.4 旧线路板、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、线路板蚀刻废液、锡箔纸灰 报废汽车、报废摩托车、报废船舶、废旧电器电子产3.5 品、废旧农机具、报废机器设备、废旧生活用品、工业边角余料、建筑拆解物等产

ISO9000、ISO14000认证。

1.产品原料70%来自所列资源；

经冶炼、提纯生产 的金属及合金（不2.法律、法规或规章对相30% 包括铁及铁合金）关废旧产品拆解规定了资

质条件的，纳税人应当取得相应的资质。

经冶炼、提纯或化1.产品原料70%来自所列合生产的金属、合资源； 金及金属化合物

（不包括铁及铁合2.纳税人必须通过金），冰晶石

ISO9000、ISO14000认证。

30%

1.产品原料95%以上来自所列资源；

2.炼钢炉料符合《废钢铁》

炼钢炉料

（GB4223-2004）规定的技术要求；

3.法律、法规或规章对相关废旧产品拆解规定了资质条件的，纳税人应当取

30% 生或拆解出来的废钢铁

得相应的资质；

4.纳税人符合工业和信息化部《废钢铁加工行业准入条件》的相关规定；

5.炼钢炉料的销售对象应为符合工业和信息化部《钢铁行业规范条件》或《铸造行业准入条件》并公告的钢铁企业或铸造企业。

1.产品原料95%以上来自所列资源；

稀土产品加工3.6

30% 废料，废弃稀稀土金属及稀土氧2.纳税人符合国家发展改土产品及拆解化物 物

革委、环境保护部、工业和信息化部《稀土冶炼行业清洁生产评价指标体系》规定的技术要求。

汽油、柴油、石油1.产品原料70%以上来自焦、碳黑、再生纸所列资源；

废塑料、废旧聚氯乙烯

浆、铝粉、塑木（木

塑）制品、（汽车、2.化纤用再生聚酯专用料摩托车、家电、管杂质含量低于0.5㎎/g、3.7（PVC）制品、废铝塑（纸铝、纸塑）复合纸包装材料

材用）改性再生专水分含量低于1%，瓶用再50% 用料、化纤用再生生聚对苯二甲酸乙二醇酯聚酯专用料、瓶用（PET）树脂乙醛质量分数再生聚对苯二甲酸小于等于1ug/g； 乙二醇酯（PET）树

脂及再生塑料制品 3.纳税人必须通过

ISO9000、ISO14000认证。1.产品原料70%以上来自所列资源；

2.废水排放符合《制浆造纸工业水污染物排放标准》（GB3544-2008）规定3.8 废纸、农作物秸秆

纸浆、秸秆浆和纸 的技术要求；

3.纳税人符合《制浆造纸行业清洁生产评价指标体系》规定的技术要求；

4.纳税人必须通过ISO9000、ISO14000认证。1.产品原料95%以上来自所列资源；

2.胶

粉

符

合50%

（GB/T19208—2008）规定的技术要求；翻新轮胎符废旧轮胎、废胶粉、翻新轮胎、橡胶制品

再生橡胶

合（GB7037—2007）、（GB14646—2007）或50%（HG/T3979—2007）规定的技术要求；再生橡胶符合（GB/T13460—2008）规定的技术要求；

3.纳税人必须通过ISO9000、ISO14000认证。

3.10 废弃天然纤纤维纱及织布、无产品原料90%以上来自所50%

3.9 维、化学纤维纺布、毡、粘合剂列资源。及其制品 3.11 人发

及再生聚酯产品 档发

产品原料90%以上来自所列资源。

1.产品原料95%以上来自所列资源；

2.产品符合《废玻璃分类》（SB/T 10900-2012）的3.12 废玻璃

玻璃熟料

技术要求；

3.纳税人符合《废玻璃回收分拣技术规范》（SB/T11108-2014）规定的技术要求。

餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、4.1

四、农林剩余物及其他 棉籽壳、三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣，以及利用上述资源发酵产生的沼气

纤维板、刨花板，三剩物、次小细木工板、生物炭、4.2 薪材、农作物活性炭、栲胶、水秸秆、沙柳

解酒精、纤维素、木质素、木糖、阿

70%

50%

1.产品原料或者燃料80%以上来自所列资源；

2.纳税人符合《锅炉大气

生物质压块、沼气污染物排放标准》等燃料，电力、热（GB13271-2014）、《火100% 力

电厂大气污染物排放标准》（GB13223—2011）或《生活垃圾焚烧污染控制标准》（GB18485—2001）规定的技术要求。

产品原料95%以上来自所列资源。

70%

拉伯糖、糠醛、箱板纸

1.产品原料70%以上来自废弃动物油和生物柴油、工业级植物油

混合油

所列资源；

2.工业级混合油的销售对象须为化工企业。

垃圾处理、污5.1 泥处理处置劳

务

污水经加工处理后符合《城镇污水处理厂污染物排

五、资源综合利用劳务 5.2 污水处理劳务

放

标

准

》

70% 70% 4.3

（GB18918—2002）规定的70% 技术要求或达到相应的国家或地方水污染物排放标准中的直接排放限值。经治理、处理后符合《大气污染物综合排放标准》5.3 工业废气处理劳务

（GB 16297-1996）规定的技术要求或达到相应的国家或地方水污染物排放标准中的直接排放限值。

70% 备注：

1.概念和定义。

“纳税人”，是指从事表中所列的资源综合利用项目的增值税一般纳税人。“废渣”，是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。其中，采矿选矿废渣，是指在矿产资源开采加工过程中产生的煤矸石、粉末、粉尘和污泥；冶炼废渣，是指转炉渣、电炉渣、铁合金炉渣、氧化铝赤泥和有色金属灰渣，但不包括高炉水渣；化工废渣，是指硫铁矿渣、硫铁矿煅烧渣、硫酸渣、硫石膏、磷石膏、磷矿煅烧渣、含

氰废渣、电石渣、磷肥渣、硫磺渣、碱渣、含钡废渣、铬渣、盐泥、总溶剂渣、黄磷渣、柠檬酸渣、脱硫石膏、氟石膏、钛石膏和废石膏模；其他废渣，是指粉煤灰、燃煤炉渣、江河（湖、海、渠）道淤泥、淤沙、建筑垃圾、废玻璃、污水处理厂处理污水产生的污泥。

“蔗渣”，是指以甘蔗为原料的制糖生产过程中产生的含纤维50%左右的固体废弃物。

“再生水”，是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。

“冶炼”，是指通过焙烧、熔炼、电解以及使用化学药剂等方法把原料中的金属提取出来，减少金属中所含的杂质或增加金属中某种成分，炼成所需要的金属。冶炼包括火法冶炼、湿法提取或电化学沉积。

“烟尘灰”，是指金属冶炼厂火法冶炼过程中，为保护环境经除尘器（塔）收集的粉灰状及泥状残料物。

“湿法泥”，是指湿法冶炼生产排出的污泥，经集中环保处置后产生的中和渣，且具有一定回收价值的污泥状废弃物。

“熔炼渣”，是指有色金属火法冶炼过程中，由于比重的差异，金属成分因比重大沉底形成金属锭，而比重较小的硅、铁、钙等化合物浮在金属表层形成的废渣。

“农作物秸秆”，是指农业生产过程中，收获了粮食作物（指稻谷、小麦、玉米、薯类等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻类、糖料、烟叶、药材、花卉、蔬菜和水果等以后残留的茎秆。

“三剩物”，是指采伐剩余物（指枝丫、树梢、树皮、树叶、树根及藤条、灌木等）、造材剩余物（指造材截头）和加工剩余物（指板皮、板条、木竹截头、锯沫、碎单板、木芯、刨花、木块、篾黄、边角余料等）。

“次小薪材”，是指次加工材（指材质低于针、阔叶树加工用原木最低等级但具有一定利用价值的次加工原木，按《次加工原木》（LY／T1369—2011）标准执行）、小径材（指长度在2米以下或径级8厘米以下的小原木条、松木杆、脚手杆、杂木杆、短原木等）和薪材。

“垃圾”，是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、合成革及化纤废弃物、病死畜禽等养殖废弃物等垃圾。

“垃圾处理”，是指运用填埋、焚烧、综合处理和回收利用等形式，对垃圾进行减量化、资源化和无害化处理处置的业务。

“污水处理”，是指将污水（包括城镇污水和工业废水）处理后达到《城镇污水处理厂污染物排放标准》（GB18918-2002），或达到相应的国家或地方水污染物排放标准中的直接排放限值的业务。其中，城镇污水是指城镇居民生活污水，机关、学校、医院、商业服务机构及各种公共设施排水，以及允许排入城镇污水收集系统的工业废水和初期雨水。工业废水是指工业生产过程中产生的，不允许排入城镇污水收集系统的废水和废液。

“污泥处理处置”，是指对污水处理后产生的污泥进行稳定化、减量化和无害化处理处置的业务。

2.综合利用的资源比例计算方式。

（1）综合利用的资源占生产原料或者燃料的比重，以重量比例计算。其中，水泥、水泥熟料原料中掺兑废渣的比重，按以下方法计算：

①对经生料烧制和熟料研磨阶段生产的水泥，其掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例＝（生料烧制阶段掺兑废渣数量＋熟料研磨阶段掺兑废渣数量）÷（除废渣以外的生料数量＋生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量＋其他材料数量）×100%；

②对外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，其掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例＝熟料研磨阶段掺兑废渣数量÷（熟料数量＋熟料研磨阶段掺兑废渣数量＋其他材料数量）×100%；

③对生料烧制的水泥熟料，其掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣比例＝生料烧制阶段掺兑废渣数量÷（除废渣以外的生料数量＋生料烧制阶段掺兑废渣数量＋其他材料数量）×100%。

（2）综合利用的资源为余热、余压的，按其占生产电力、热力消耗的能源比例计算。

3.表中所列综合利用产品，应当符合相应的国家或行业标准。既有国家标准又有行业标准的，应当符合相对高的标准；没有国家标准或行业标准的，应当符合按规定向质量技术监督部门备案的企业标准。

表中所列各类国家标准、行业标准，如在执行过程中有更新、替换，统一按最新的国家标准、行业标准执行。

4.表中所称“以上”均含本数。

第二篇：资源综合利用增值税即征即退资格备案提供资料明细

资源综合利用增值税即征即退资格备案提供资料明细

1、《税务资格备案表》2份（税务局提供）

2、产品质量执行标准（复印件）

3、环保局出具的确定公司应予以执行的污染物排放标准以及6个月内的符合污染物排放标准的证明材料（复印件）

4、已获得环保局按照《中华人民共和国环境影响评价法》编制的环境影响评价文件（复印件）

5、自2010年1月1日起，纳税人因未违反《中华人民共和国环境保护法》等环境保护法律法规受到刑事处罚，声明由纳税人法定代表人签署。

二O一五年八月二十五日

第三篇：增值税即征即退政策

增值税即征即退政策2017 增值税即征即退定义：增值税即征即退是一种税收优惠，指税务机关对按规定缴纳的税款，在征税时部分或全部退还纳税人。其实质是一种特殊方式的免税和减税。

增值税即征即退范围

(一)安置残疾人就业增值税即征即退(二)软件企业增值税即征即退(三)动漫企业增值税即征即退

(四)资源综合利用产品及劳务增值税即征即退(五)飞机维修劳务增值税即征即退(六)水力发电增值税即征即退(七)光伏发电增值税即征即退(八)管道运输服务增值税即征即退

退税比例

(一)安置残疾人就业增值税即征即退

按照(财税﹝2016﹞52号)文件的规定，安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗，下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市，下同)人民政府批准的月最低工资标准的4倍规定。假设哈尔滨主城区2016最低工资标准为1480元/月，可退税标准为1480*4=5920元，全年为5920*12=71040元，大于2016年前规定的35000人/年残疾人退税标准36040人/年。提示：

1.纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人)。

2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议。

3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险的社会保险。

4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

5.该纳税人信用级别为B级(含B级)以上。

(二)软件企业增值税即征即退

按照文件规定，一般纳税人销售软件缴纳增值税，税负超过3%部分可销售增值税即征即退。假如X企业当月销售XX系统500万，进项税额20万，应退税额是多少呢？ 软件销售增值税额=500/(1 17%)*17%-20=52.64万

软件销售即征即退增值税额=52.64-500/(1 17%)*3%=39.81万。

提示：

享受退税的软件销售，软件需至税务局备案，备案所需材料如下：

1.《软件著作权证书》或《软件产品证书》 2.软件测试报告

(三)动漫企业增值税即征即退

已进行资格备案符合条件的一般纳税人销售其自行开发生产的动漫产品，按17%的法定税率征收增值税后，增值税实际税负超过3%的部分，可以享受增值税即征即退优惠政策。纳税人应提出申请，主管税务机关按规定办理。

(四)资源综合利用产品及劳务增值税即征即退

按照政策的规定，资源综合利用设置的四档退税比例分别为100%、70%、50%、30%，如以废弃的动物油和植物油为原料生产的废油;利用废渣资源生产的微晶玻璃、U型玻璃等，详见《资源综合利用产品和劳务增值税优惠项目》。提示：

1.公司必须为一般纳税人

2.销售综合利用产品和劳务，为非禁止类、限制类项目 3.销售综合利用产品和劳务，为非“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺

4.如果做的是危险废物利用，必须取得省级以上环保部门颁发的《危险废物经验许可证》，而该危险废物的利用在许可经验范围内 5.资料必须齐全。

6.不符合规定条件以及目录规定的技术标准和相关条件不满足了，从次月起就不能再享受规定的增值税即征即退政策。

7.违反税收、环境保护的法律法规受到处罚，自处罚决定下达的次月算起，三年内不等再享受增值税即征即退优惠政策。

8.纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳税额。未单独核算的，不得享受增值税即征即退政策。

(五)飞机维修劳务增值税即征即退

飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退。(六)水力发电增值税即征即退

装机容量超过100万千瓦的水力发电站销售自产电力产品，增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退。PS：优惠政策截止至2017年12月31日。(七)光伏发电增值税即征即退

自2016年1月1日至2018年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

(八)管道运输服务增值税即征即退

一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的实行增值税即征即退

四、虚假退税需要承担的后果

（一）纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

（二）纳税人享受核准类或备案类减免税的，对符合政策规定条件的材料有留存备查的义务。纳税人在税务机关后续管理中不能提供相关印证材料的，不得继续享受税收减免，追缴已享受的减免税款，并依照税收征管法的有关规定处理。税务机关在纳税人首次减免税备案或者变更减免税备案后，应及时开展后续管理工作，对纳税人减免税政策适用的准确性进行审核。对政策适用错误的告知纳税人变更备案，对不应当享受减免税的，追缴已享受的减免税款，并依照《税收征管法》的有关规定处理。

（三）已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。

（四）采用伪造或重复使用残疾人证、残疾军人证等手段骗取本通知规定的增值税优惠的，应将纳税人发生上述违法违规行为的纳税期内按本通知已享受到的退税全额追缴入库，并自发现当月起36个月内停止其享受本通知规定的各项税收优惠。

第四篇：增值税软件即征即退操作手册

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增值税软件即征即退申请网上办理操作说明

增值税软件即征即退申请

网上办理操作说明

北京市国家税务局 2011年12月2日

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增值税软件即征即退申请网上办理操作说明

一.登录入口

1.访问北京市国家税务局网站。

要求使用IE浏览器，登录北京国家税务局网站：http://www.xiexiebang.com；找到“网上办税”区域鼠标点击“涉税预审”（如图1-1所示）。

图1-1 2.登录系统

进入到涉税预审登录界面（如图1-2所示），包括CA数字证书登录方式和密码登录方式两种，请仔细阅读界面中每一种登录方式说明。

图1-2

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二.软件审核确认申请

1.软件信息填写

登录成功后，鼠标点击界面上方菜单栏中“软件审批确认”按钮（如图1-3所示），可以填写要申请的软件名称等信息。产品信息填写完成后，可以“保存”也可以直接点“提交确认申请”；保存操作是把软件信息保存下来，但并没有向税务机关提交软件确认审核申请。

要求填写软件信息前，鼠标点击“软件确认填表说明”，仔细阅读软件信息录入说明。

图1-3 2.查询软件审核确认结果

提交确认申请后，鼠标点击“软件查询”按钮进入图1-4界面。选择查询条件鼠标点击“查询”可查询到软件审核确认状态，要求仔细阅读界面中软件状态说明文字。

图1-4

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3.打印申请表

鼠标点击界面中二级菜单“打印”进入打印预览界面，要求必须点击“选择产品”按钮选择要到税务机关办理确认申请的软件产品清单后，再打印申请表。通常情况下，需要选择的软件列表指新开发的从未到税务机关办理过审核确认的软件。

打印完成后，要求企业在纸质确认表中签字并盖章，如果软件清单打印出多页，要求在每一页的底部盖纳税人公章。

图1-5 三.退税申请办理

1.退税信息填写

软件审批通过后，请鼠标点击界面上方的“软件退税办理”，再鼠标点击“增值税软件退税申请”按钮，进行填写申请表界面，北京市国家税务局

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数据项的录入说明。

说明：在选择软件时，系统只提供已审核确认通过的软件清单供企业选择。

图1-6 2.提交退税申请

退税申请信息填写完毕后，点“保存”按钮，系统自动进入图1-7所示界面。点 “提交退税审批”按钮后，纳税人填写的退税数据被上传至税务机关进行审批处理。

提交退税申请成功后，经办人及时查询税务机关审核比对结果，要等到申请状态为“网上受理成功”，再打印出来到税务机关办理后续退税手续，否则税务机关提取不到企业的申请数据，不予受理。

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图1-7 3.查询退税申请审批结果

鼠标点击界面上方的“退税申请进度”，可以查询退税数据审批的处理结果（图1-8），要求仔细阅读退税进度状态说明。如果网上受理失败，点“查看”，在打开界面中点“查看审批失败原因”（图1-9），可以查看错误原因。

图1-8

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图1-9 4.打印退税申请表

鼠标点击菜单“软件退税办理”下面“打印申请表”，在界面中找到要打印的属期，点“查看”进入图1-8所示界面，查看数据准确无误后，点界面中“打印此页”进入打印预览页面，此时鼠标点击页面中“打印”按钮就可以根据提示进行打印申请表。

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图1-10

第五篇：增值税即征即退的含义

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增值税即征即退的含义

核心内容：关于增值税的问题，我们需要如何进行应用呢？增值税有一项为即征即退的，那么这个含义是什么呢？主要的作用在于什么呢？下文将会详细分析，法律快车小编希望下文内容可以帮助到您。

1、按100%比例退税

(1)以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。

(2)以垃圾为燃料生产的电力或者热力。

(3)以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。

(4)以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。

(5)采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。

(6)上海期货交易所会员、客户或上海黄金交易所会员单位通过上海期货交易所或上海黄金交易所销售标准黄金，发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退。

(7)2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产或将进口的软件进行转换等本地化改造的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

(8)飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退。

2、按50%比例退税

(1)以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。

(2)对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。

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(3)以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。

(4)以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。

(5)利用风力生产的电力。

(6)部分新型墙体材料产品。

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