关于做好村级财务审计工作的意见

第一篇：关于做好村级财务审计工作的意见

关于村级、居委会财务审计工作的意见

各村、居委会：

为了做好村级财务管理工作,根据《泰安镇村财务管理规定》的文件精神。现就做好村级财务审计工作，提出如下意见：

一、审计对象和目标

审计对象为：全镇村级、居委会组织。主要审计内容：村级集体资产、负债状况，财务收支、收益情况，财经制度及相关制度的执行情况。

审计的目标是：通过审计，全面掌握村级财务收支的真实性、合法性、效益性情况，发现和揭露村级财务管理工作中存在的问题，遏制农村腐败现象的滋生，防止集体资产流失，减轻农民负担，促进村干部廉洁守纪，进一步加强农村的党风廉政建设。

二、审计的内容和重点

1、村级财务管理、资产管理和民主理财等内部控制制度是否健全。

2、村级遵守财经法规情况。通过审查财产实物总账，看账物是否相符，固定资产是否设立卡片帐；审查现金、银行存款账，看现金管理是否规范，银行证单是否齐全；审查收支账目，看各项收入是否开具合规票据并及时、足额入账，开支是否合理，审批、证明、经办手续是否完善，有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”等问题；审查往来账表，看农户往来、内部单位往来、外部单位往来、银行（信用社）贷款以及其它债权债务是否真实、合理。

3、农民群众关注的热点问题

①重大经济事项实施及其效果情况。主要有：集体资产处置情况，即集体资产的管理制度是否健全、是否严格执行，查清帐物是否相符、有无非法转让、转卖和侵吞集体资产的行为，有无因管理松散或其它原因造成集体资产的流失等；债权、债务管理情况，即债权债务的增减变化及拖欠占用情况，村集体借贷资金是否经村民代表大会讨论通过并按规定的审批程序办理，是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借款，是否擅自为企业贷款提供担保、抵押，导致新增债务等情况；农村各项资产发包、承包情况，即集体资产的发包是否严格执行《合同法》，是否签订规范的承包合同，承包金是否及时追缴、入账；村级建设工程项目是否公开招标，合同签订、执行是否规范，资金使用审批手续是否符合规定，工程竣工是否办理决算审计，是否按审计决算结论支付工程款；村集体经济组织对外投资特别是对村集体企业投资、效益以及村集体企业经营情况；上级专项资金管理、使用情况，土地补偿费的管理、分配、使用情况。

②民主管理情况。主要审计：关系集体经济组织各成员切身利益的事项，如集体土地征用、变卖、出租，集体企业改制，干部报酬，大额举债，大、中型固定资产的变卖和报废处理，“一事一议”筹资筹劳等重大事项是否经农村集体经济组织成员大会或成员代表大会讨论决定；民主理财是否有效执行。

③财务公开情况。主要审计：财务公开是否全面、真实、及时、规范；村内“一事一议”筹资筹劳的程序是否规范，资金收取是否超标准、超范围以及资金的使用情况等。

三、审计的组织工作

镇审计所为主，农经站、财政所配合。

四、审计工作要求

1、规范审计程序。按照审计程序要求，做到有审计通知书、有工作底稿，有取证材料、有审计报告，有被审计单位征求意见稿、有审计决定；审计过程中所涉及的审计文书（审计通知书、审计报告征求意见书、审计报告、审计决定、移送处理书等）使用审计局统一的文书格式；每个审计项目要资料齐全，并立卷归档。

2、突出重点村审计。审计以经济总量比较大、群众意见比较多、财务管理较乱的村作为重点村审计。

五、其他事项

1、各村在重大基础设施、公共设施的投入在报销入账前报审计所审计后方可入账。

2、大额非生产性开支单张发票在3000以上的在报销入账前交审计所审核后方能报支。

本意见从2011年8月1日开始执行。

第二篇：财务审计工作意见

财务审计工作意见

关于规范本市国有企业改制中财务审计工作意见

为贯彻落实国务院和本市关于国有经济布局结构调整和国有企业改革的精神，确保本市国有企业改制中财务审计工作健康、有序、规范地进行，结合本市实际情况，现就规范本市国有企业改制中的有关财务审计工作事宜通知如下：

一、国有企业改制财务审计的基本要求

本市国有企业改制财务审计工作应当根据国务院办公厅转发国务院国资委《关于规范国有企业改制工作的意见》(国办发96号文)、《关于进一步规范国有企业改制工作实施意见的通知》(国办发60号)，以及《企业国有资产监督管理暂行条例》(国务院令第378号)、《企业国有产权转让管理暂行办法》(国务院国资委、财政部令第3号)和《中央企业经济责任审计管理暂行办法》(国资委令第7号)等文件精神，结合本意见的规定和要求，确保企业改制财务状况及经营成果的真实性、维护新老股东利益、保障企业职工利益、确保改制工作质量，财务审计工作意见。通过规范和完善改制财务审计工作，推动本市国有企业改制工作健康、有序、规范进行。

二、改制审计工作程序

国有企业改制财务审计工作包括改制审计申请、确定审计内容和对象、会计师事务所委托、审计实施与沟通、审计报告备案及使用等工作程序。

(一)改制审计申请

1、下列情况，其改制财务审计工作应向市国资委申请：

(1)市国资委出资监管企业(以下简称出资企业)整体改制;

(2)出资企业下属重要子企业的改制;

本通知所指下属重要子企业是指满足以下条件之一的子企业：

①经审计的最近一个会计期末财务报告中的资产总额占所在(或所属出资企业)集团经审计的合并会计报表资产总额的比率≥10%的子企业;

②最近一个会计主营业务收入占所在(或所属出资企业)集团经审计的合并会计报表主营业务收入的比率≥10%的子企业;

③最近一个会计净利润占所在(或所属出资企业)集团经审计的合并会计报表净利润的比率≥10%的子企业;

④市国资委认定的其他重要子企业。

(3)申请材料主要包括：

①国有企业改制审计申请表(见附件一);②申请改制的报告;③初步的改制方案;④同意改制的文件;⑤改制方案及职工安置方案职工代表大会或职工大会的审议结果;⑥企业情况简介，包括最近3年的主营业务收入、利润总额、净利润、资产总额、负债总额和所有者权益总额、未分配利润(或未弥补亏损)余额等主要财务指标，和采用的重要会计政策。

2、除上述之外的其他子企业的改制，应经其国有产权持有单位初审后，向所属企业集团总部申请。出资企业应在审核批准后十个工作日内向市国资委备案，未经备案不得实施。

备案材料主要包括：①国有企业改制审计备案表(见附件二);②申请改制的报告;③改制方案;④经理(厂长)会议、董事会(或类似机构)同意改制的文件;⑤改制方案及职工安置方案职工代表大会或职工大会的审议结果;⑥企业情况简介，最近3年的主营业务收入、利润总额、净利润、资产总额、负债总额和所有者权益总额、未分配利润(或未弥补亏损)余额等主要财务指标，和采用的重要会计政策，工作总结《财务审计工作意见》。

(二)确定审计内容和对象

1、改制财务审计的内容为改制企业(包括其下属子企业，下同)三年又一期的会计报表(是指改制基准日前三个完整会计年末及截至改制基准日止的资产负债表、改制基准日前三个完整会计、截至改制基准日止会计期间利润及利润分配表及现金流量表和会计报表附注)。凡需编制合并会计报表的审计内容应当包括改制企业的母公司会计报表及合并会计报表。

受托会计师事务所应在对改制企业(包括所有下属子企业)的财务状况、经营成果、现金流量、资产质量等基本经营情况进行全面审计的基础上，形成审计结论，对企业编制的会计报表及其附注发表客观公正的审计意见。

改制财务审计的内容应参照财务决算审计的要求执行。会计师事务所在实施审计时应当补充以下审计内容：

(1)土地使用权、探矿权、采矿权等重大资产情况;

(2)改制过程中涉及的职工安置费用、债权债务处置等重大事项;

(3)改制企业应付工资、应付福利费、职工教育经费余额的处理情况;

(4)企业改制产生的相关税费事项;

(5)依据国家有关规定计提的各项资产减值准备逐笔逐项审核，对其中不合理的减值准备应予调整;

(6)企业改制清产核资清查出的损失的处理情况;

(7)对改制审计费用的专项审计;

(8)其他投资者以持有的其他公司股权评估作价参与企业改制的，应在评估前由国有产权持有单位和其他投资者共同认可的会计师事务所，对拟进入改制企业的公司进行财务审计，其审计内容为该公司(包括其下属公司)三年又一期的会计报表，凡需编制合并会计报表的审计内容应当包括该公司的母公司会计报表及合并会计报表;

(9)其他重大事项。

2、改制财务审计的对象包括改制企业母公司及所属境内外全资子企业、控股子企业以及其他需要审计的企业、单位;

3、对改制方案中涉及资产剥离，应当对剥离资产状况及相关经营情况进行审计;

4、对自资产评估基准日至企业改制后进行工商登记期间的财务情况应进行专项审计。

(三)委托会计师事务所

会计师事务所的选择应按照“公开、公平、公正”和“统一组织、统一标准、统一管理”的原则，由申请受理单位组织实施,选聘胜任的会计师事务所。

1、审计委托人

改制审计工作向市国资委申请的，市国资委出资监管企业整体改制的审计委托人明确为市国资委;出资企业下属重要子企业改制的审计委托人明确为其国有产权持有单位。

改制审计工作向出资企业集团申请的，审计工作由出资企业组织实施的，审计委托人明确为出资企业集团总部。

2、会计师事务所的选聘

(1)改制审计向市国资委申请的选聘方式

委托人为市国资委的，会计师事务所的选聘由市国资委按照“公开、公平、公正”的原则，采取公开招标或者企业推荐报市国资委核准等方式选聘会计师事务所。

委托人为改制企业国有产权持有单位的，会计师事务所的选聘由企业集团按照“统一组织、统一标准、统一管理”和“公开、公平、公正”的原则采用公开招标等方式，经向市国资委备案核准后，确定选聘的会计师事务所。

(2)改制审计工作向出资企业集团申请的选聘方式

会计师事务所的选聘由企业集团总部按照“统一组织、统一标准、统一管理”和“公开、公平、公正”的原则采用公开招标等方式对所属企业改制审计进行集中委托，并与改制财务审计项目立项备案材料一并报市国资委备案。

备案材料主要包括：改制企业委托审计中介机构情况说明，审计业务约定书，会计师事务所营业执照、执业证书复印件、注册会计师名单、最近3年执业情况总结等相关资质证明材料、改制审计业务约定书。

(3)改制审计业务约定书的签订参照市国资委《关于做好2011国有企业财务决算审计工作的通知》(沪国资委统657号)提供的参考格式。

3、承办出资企业改制审计的会计师事务所，应当具备以下资质条件：

(1)资质条件应与企业规模相适应。参照市国资委《关于做好2011国有企业财务决算审计工作的通知》(沪国资委统657号)相关要求执行;

(2)具备较完善的审计执业质量控制制度;

(3)拥有企业改制审计工作经验的专业人员;

(4)2年内未承担同一企业财务决算审计业务;

(5)与出资企业或出资企业负责人不存有利害关系;

(6)近2年未有违法违规不良记录;

(7)能够适时调配较强的专业人员承担企业改制审计任务。

4、接受聘请的会计师事务所应严格依据国家有关法律法规，以及国资委对企业改制审计工作的统一要求，按照规定的方法、程序和内容，依据独立审计原则认真组织改制审计工作，并对审计报告的真实性、合法性负责。

第三篇：如何做好财务审计管理

转帖]如何做好财务审计管理

随着现代企业制度的建立，现代企业管理己逐步成为一个由人事管理、生产管理、管理、营销管理以及财务会计管理等诸多子系统构成的庞大的系统工程。而财务管理在现代企业经营管理中起着十分关键的作用。为此，本期培训专栏对企业财务管理方面的相关问题进行一一解答

一个企业的健康与否，跟企业的内部控制，特别是财务会计控制的健全和全面有效有关。但财务问题又是一个不断更新、改进的工作，随着企业的发展，财务培训就显得非常重要。我是一个初入门的财务工作者，在接受必要的财务培训之前，想请问您，现代企业在发展中，最受关注的财务问题主要有哪些？并请您对这些最受关注点一一进行分析，以帮助我们这些初入门者方便日后的学习。

现代企业发展中最应该关注的财务管理问题，主要是企业如何做好内部控制的管理，特别是企业财务风险的管理。企业财务管理的风险主要表现在诸多方面，如：http:///?ma

货币风险——货币汇率的波动直接影响企业的业绩；

利率风险——利率的波动可能会增加企业的借款费用和减少投资项目的产出；流动性——如果资产变现能力差，可能会使企业陷入财务危机；

现金周转——现金的回笼速度直接影响着企业对现金的使用效率；

再投资——资金在短期高回报投资项目结束回笼后，可能无法再次获得相同回报的投资机会；

信用风险——客户长期拖欠货款，造成企业现金被大量挤占；

税务风险——缺少一个比较懂得税法的管理者。

这些企业财务管理的风险中，特别是资金流动性方面的风险最为重要。企业运作过程中，可能会产生亏损，但亏损并不一定会使企业倒闭。可是，一个企业如果没有足够的资金，不但无法取得长足的发展，还可能由于无法偿还到期的债务而宣告破产。所以，企业应实时关注现金流。企业现金流主要的关注点是：企业亏损、应收账款、存货等方面。

统计资料表明，发达国家破产企业中的80%，破产时财务账面上仍显示盈利，而导致它们倒闭的主要原因是现金流量不足。我国也不例外，曾是香港规模最大投资银行的百富勤公司和内地珠海极具实力的巨人公司，都亦是在盈利能力良好，但现金净流量不足以偿还到期债务时，引发财务危机而陷入破产境地。可见，良好的盈利能力并非企业得以持续健康发展的充分条件，是否拥有正常的现金流量才是企业持续经营的前提。

有人认为财务会计是一种计量技术，有人认为是一种管理方法。但是随着经济的发展，越来越多的人认为财务会计是企业管理的一种方法，尤其是在企业的资金运用方面发挥着无可比拟的作用，甚至有人断言财务管理将在企业管理中趋于核心地位。不知这种说法是否准确？财务会计在企业管理中究竟起着什么样的作用？如何才能让其作用发挥得更好？

财务会计是现代企业的一项重要的基础性工作，通过一系列会计程序，提供决策有用的信息，并积极参与经营管理决策，提高企业经济效益，服务于市场经济的健康有序发展。随着现代企业制度的建立，现代企业管理己逐步成为一个由人事管理、生产管理、管理、营销管理以及财务会计管理等诸多子系统构成的庞大的系统工程。而财务会计则是各项管理活动的信息支持系统，企业管理者依据财务会计提供的企业经营管理成果，做出各项决策。财务会计的目标则是保证经营管理者受托经营责任的履行和为投资提供有用信息，这凸显了财务会计的价值，表明了财务会计在企业中的重要作用。

企业财务管理具有计划作用、控制作用、监督作用和资本运营作用。人们对财务管理普遍存在两个误区：

一种认为财务管理就是管钱，只要管住钱就可万事大吉，重资金，轻核算。但事实并非如此。在具体管理中，核算有着不可忽视的重要作用，只有加强内部核算，才能真正做到节支降耗，否则，“钱”是管不住的。

另一种则认为财务管理就是管财务部门，把财务部门与其他管理部门割裂开来，财务管理的触角不能延伸到各项管理工作之中。其实这种说法也存在着很大的误解，如果一旦财务部门与其他管理部门割裂开来，那么财务管理就成了无本之木，其作用得不到发挥，形成经营和生产“两张皮”。而这种状况一旦出现在企业管理上，则会带来很大的隐患。

要做好财务管理，除了与其他管理部门密切配合之外，还要有一支高素质的财会队伍。财务工作管理对象特殊，财务人员必须具备较高的业务素质，要在加强会计队伍建设的同时不断加强财务人员的法制观念。会计人员应当按照会计法律、法规和制度的规定进行工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

对于企业来说，财务很重要，而现代财务又是一个“大财务”的概念，涉及到公司上上下下、方方面面。但是公司的管理阶层并非都是财务达人，请问公司的非财务高级管理人员需要掌握哪些现代财务管理技能？如何利用财务信息提高企业经营管理决策水平，并用财务的手段改善公司的内部控制，更好地增进公司的价值，提升管理绩效？

财务管理在现代企业经营管理中起着十分关键的作用。但财务管理并非只是财务部门的事情，实际上，公司的非财务管理人员更需要掌握一定的现代财务管理技能和方法。只有这样，才能有效保证财务工作能按照公司发展目标顺利进行。用财务的手段改善公司内部控制、提高决策水平、增进公司价值、深入理解公司运营的基本观念，也是企业适应日益激烈竞争的必然要求。

非财务人员主要需要掌握财务管理技能，首先要从认识财务的重要性开始，了解财务的主要工作范畴，学会了解财务的一些报表并能通过财务报告（报表）了解企业可能存在的风险点，并学会通过预算管理对企业经营进行有效的监控与考评。

我们公司是一家合资企业，员工人数在200人左右。现在我需要给我们公司的财务总监制定一个培训充电计划，不知什么样的培训计划更合理？培训强度、深度及方向应该如何？培训过后如何衡量本次培训的收益率？在制定计划时应注重什么问题？

中国企业要走向国际化，中国的CFO首先要职业化，中国企业最缺职业化的CFO”。这是国内一位著名企业的财务总监在一次峰会上发出的呼吁。毋庸置疑，财务领导岗位的极端重要性，决定了财务总监CFO必须是一个高标准的职业化人士。所以财务总监的日常充电就显得尤为重要。对于CFO的充电培训，我认为：如果本次培训计划为一天，应主要从意识、观念及理解重要性等方面的培训入手较为合理，基本点为认识财务、了解财务、运用财务报告；如果是两天及以上的培训计划，除了上面三点以外，应加上财务规划（预算）及内部控制方面的设计。同时，在制定计划时要注意人员的选择，这样在培训上会有侧重点且能达到较好的效果。

第四篇：审计工作意见

关于做好2011年农村集体经济组织

内部审计工作的意见

：

为进一步维护农村集体经济组织和农民的利益，规范村级财务管理，严格审计监督，促进农村党风廉政建设，根据中共中央办公厅、国务院办公厅《关于健全和完善村务公开和民主管理制度的意见》和农业部《农村集体经济组织审计规定》等文件精神，结合我区实际，现就加强和完善2011农村集体经济组织内部审计工作提出如下意见：

一、提高对内部审计工作重要性的认识

近年来，我区农村财务全面实行了村账镇代理的管理制度，镇农经部门加强了对村级财务的管理监督，民主理财人员对村组集体财务的监管也由事后前移到事前，通过强化财务监督，杜绝了一些不合理开支，农村财务管理逐步走上了规范化的轨道。但是，农经部门平时对村集体财务的监督仍 1

然存在局限性，不能够系统地掌握全面情况，而民主理财人员的专业水平也决定了民主理财的质量和效果有待进一步提高。为加强对农村工作的目标考核，加强对农村干部的任用管理，促进农村集体经济健康发展，及时地、定期地开展农村内部审计就显得十分必要。做好这项工作，有利于促进党对农村各项经济政策的贯彻落实；有利于提高农村财务管理制度的执行力度；有利于加强农村党风廉正建设；有利于密切党群、干群关系。

二、明确内部审计工作的重点

根据农村经济发展的新情况、新特点，2011农村集体经济组织内部审计，在做好政策法规执行审计，集体经济组织财务预、决算管理审计，农村财务收支审计，村干部任期目标和离任审计以及“一事一议”资金筹集和使用、土地征用费收付、村级三项资金落实和使用情况的审计调查等基础性审计工作的同时，应把内审工作的重点放在集体“三资”管理上。重点审计集体存量资产，确保资产得以妥善保管、合理使用及保值增值；审计集体各项资源，确保资源发包过程的公开、公平、公正，合同签订的合法性和执行的严肃性，发包收入的及时、足额收取以及资源可持续发展保护措施的有效落实；审计集体货币资金，确保村财镇管制度的严格执行，资金的安全完整和有效使用，坚决杜绝集体资金的多头收取和使用现象的发生。

三、切实抓好内部审计工作

农村集体经济组织内部审计工作，主要依靠各镇（区、街道）农经服务中心组织实施，区农村合作经济经营管理站工作的重点是加强对内部审计工作的指导、督查以及组织抽查审计。各农经服务中心要按照内部审计工作要求，根据本镇（区、街道）的实际情况，明确各自的工作重点，在抓好政策法规执行审计，集体经济组织财务预、决算管理审计，农村财务收支审计，村干部任期目标和离任审计等基础审计工作的同时，把工作的重点转移到集体“三资”管理上，在管理审计、效益审计、经济责任审计以及工程建设项目审计上做文章，在领导重视、群众关心和社会关注的热点难点问题上下功夫。镇农经服务中心在组织实施各项审计前，要向区经管站作出通报，以便不定期地派员参审，对形成的各类审计报告要报区备案。区农村合作经济经营管理站一方面要加大对乡镇农村集体经济组织内部审计工作的指导和督查力度，年内要组织农经内审人员进行培训，以进一步提高内审人员的业务素质和内审工作质量;另一方面要组织和抽调乡镇农经服务中心审计人员组成审计组，按照随机抽样的原则，对每镇（区、街道）抽取不少于2个村（居）实施集体“三资”管理审计，同时还要组织实施好审计调查和有关专项审计工作。要不断加大审计结果的处理力度，对审计中查出的问题，要区别性质加以对待，凡涉及到违规违纪的问题，要及时移交纪检监察部门处理，强化内部审计工作的力度和权威；对不涉及到违规违纪的问题，要责令相关责任

人抓紧整改，并对整改结果及时监督检查。

2011年3月15日

（共印50份）

第五篇：加强审计工作意见

为认真贯彻执行《审计法》，进一步严肃财经纪律、规范财务收支行为，充分发挥审计监督作用，经镇党委、政府研究，决定由审计所牵头，健全全镇镇直行政事业单位、行政村、居委会进行常态化审计制度，特制订柳堡镇关于加强审计工作的意见。

一、指导思想

坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点”工作方针，紧紧围绕

镇经济工作和廉政建设目标，着力提升审计质量，切实履行审计监督职能，全力服务全镇经济和社会发展大局。

二、组建工作班子，强化审计队伍建设

以镇审计所为依托，从财政所、农经中心、会计站等部门单位抽调思想品质好、业务能力精、工作责任感强的同志组建审计工作班子。按照镇党委、政府的要求，正常开展各项审计工作。

三、加强业务培训，提高人员业务技能

一是加强审计人员业务知识培训。提高审计人员审计水平、业务技能，提升审计质量、业务素质；二是搞好会计培训，每年组织行政事业单位报账员及村（居）主办会计开展集中培训，主要培训财经纪律方面、财务管理制度和业务知识，从而进一步提高财务人员的业务水平，进一步规范单位、村级财务管理工作。

四、制定工作计划，开展常态审计工作

(一)以财务收支审计为基础，开展对村（居）、部门单位的常态化经济责任审计。

财务收支审计是开展审计工作的基础。主要是监督各村（居）、各单位是否遵守财经纪律，是否落实财务收支各项管理制度，对全镇所有行政事业村（居）、部门单位的审计面每年达到50%以上，实行两年一个周期，每个单位的审计年限至少两年。

（二）按照干部管理原则，实行经济责任审计。

对因工作变动而离任或者退休的单位主要负责人，对其在任期内的财务收支、债务增减、往来变动、内部管理、勤政廉政等方面进行审计评价。

按照审计工作计划，对仍在任期的村（居）或单位开展任期审计，对任期内财务收支、债务增减、往来变动、内部管理、勤政廉政等情况进行审计。

（三）以工程项目为重点，开展对公共投资项目的决算审计。

对镇公共投资项目实行专项审计，从项目立项、招投标，到项目施工变更、完工决算、资金支付等监督项目实施过程是否合法合规、是否符合规范程序。

五、做好结论汇报，落实审计整改措施

对每个单位的审计结论都将以报告形式，报送给镇党委、政府和镇纪委。对发现的一般性问题，由审计小组提出整改建议，责令有关单位限期整改，对有关责任人给予批评教育，并对整改情况进行回访检查验收。如发现有经济问题，将由纪检监察部门进行调查处理，情节严重的，将追究刑事责任。

六、发挥工作职能，推进财务规范管理

通过审计监督，努力促使村（居）、部门单位规范财务行为，提高财务管理水平，保障集体资产安全，促进村（居）、部门单位加强勤政廉政、廉洁自律建设，促进全镇经济和社会事业健康、和谐、科学发展。