第一篇：山西省审计厅省管领导干部经济责任审计操作规程
山西省审计厅省管领导干部经济责任审计操作
规程(试行)
晋审经责〔2014〕110号
第一章 总则
第一条 为了提高省管领导干部经济责任审计质量和工作水平，规范审计行为，防范审计风险，根据《中华人民共和国审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》和我省实施意见及其他有关规定，制定本操作规程。
第二条 省管领导干部经济责任审计对象主要有：省级党政工作部门、事业单位、人民团体等单位和市级党委、政府、审判机关、检察机关、公安机关的正职领导干部和主持工作一年以上的副职领导干部，县(市、区)党委书记，省属国有和国有控股企业(含金融企业)法定代表人。
第二章 组织协调与计划管理
第三条 省管领导干部经济责任审计在省经济责任审计领导组领导下进行，建立省经济责任审计工作联席会议制度。省经济责任审计领导组(联席会议)成员单位由省纪委、省委组织部、省审计厅、省监察厅、省人社厅、省国资委等部门组成。
领导组(联席会议)办公室设在省审计厅，与厅经济责任审计处合署办公。具体负责省管领导干部经济责任审计的组织实施工作。
第四条 省管领导干部经济责任审计计划按照“突出重点，以任中审计为主，积极开展党政同步审计”的原则确定。省审计厅每年提出下一年度审计计划思路，根据省委组织部提出的委托建议，经领导组(联席会议)办公室研究后提出审计计划草案，报请省政府主要领导审定后，纳入厅年度审计工作计划并组织实施。
第五条 省管领导干部经济责任审计按照统一组织领导、统一工作方案、统一问题处理、统一审核把关、统一报告报送“五统一”的审计管理方式进行。
2间，严格执行审计项目情况周报告、月反馈制度，在规定的期限内完成审计任务。如遇有涉嫌重大违法违纪事项或情况特殊需要延长工作日的，要经厅计划管理处、分管厅领导审核后报厅长批准。
第五章 召开审计进点会
第十四条 审计组在开始实施现场审计时应当组织召开审计进点会。参加人员为：厅领导、审计组成员、厅经济责任处相关人员，被审计领导干部，被审计单位主要领导、所属相关部门、单位主要负责人。联席会议成员单位根据工作需要可以派人参加。
第十五条 审计进点会的主要内容有：宣读审计通知书、告知审计工作纪律规定、提出配合审计要求;被审计领导干部作履行经济责任情况述职报告;参加会议的联席会议成员单位有关人员讲话;厅领导讲话;被审计单位主要领导讲话;其他有关内容。
审计组应当在召开审计进点会前2日内告知厅经济责任审计处，联系领导组(联席会议)成员单位人员参加。
第十六条 审计组应当在审计进点会召开后1个工作日内在被审计单位醒目位置张贴审计公示，悬挂双举报箱。审计公示内容包括：审计项目、审计对象、审计时间、审计纪律八项规定、举报电话和邮箱、审计组联系人及联系方式。
第六章 审计访谈
第十七条 审计组在经济责任审计过程中，应当采取访谈方式了解被审计领导干部经济责任履行情况，访谈对象主要有：被审计领导干部、被审计单位领导班子成员、被审计单位有关内设机构、所属单位主要负责人，以及其他需要谈话了解情况的人员。
第十八条 对被审计领导干部和被审计单位主要负责人访谈，一般情况下由厅长进行。对被审计单位其他领导班子成员访谈由分管厅领导进行，访谈面要达到80%以上。对被审计单位内设机构及所属单位主要负责人访谈由审计组有关人员进行，访谈面要达到50%以上。
访谈结束后要及时整理汇总形成书面记录，作为确定审计重点内容依据，并归入审计档案。
第十九条 审计访谈内容要紧紧围绕被审计领导干部履行经济责任情况确定，主要内容有：推动本地区、部门、单位科学发展情况;被审计领导干部履行经济责任职责、措施、效果和存在问题情况;任职期间重要经济事项、重大经济决策、大额资金安排使用情况;内部控制制度建立执行情况;被审计领导干部遵守廉洁从政(从业)规定情况;其他需要关注和核实的有关情况。
第七章 审计重点内容
第二十条 省管领导干部经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、部门、单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间财政财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。
第二十一条 对市、县党委书记经济责任审计主要内容是：贯彻落实经济工作方针政策和决策部署，研究制定经济工作政策措施，推动经济社会科学发展情况;经济社会发展主要指标和目标责任完成情况;重要经济事项、重大经济决策制定和实施效果情况;政府执行经济工作方针政策和决策部署监督情况;自然资源、财政资金、政府性债务、国有资产管理使用情况;党委及其工作部门财政资金管理使用情况;本人直接参与的重要经济事项情况;遵守有关廉洁从政规定和履行党风廉政建设责任制情况。
第二十二条 对市长经济责任审计主要内容是：贯彻执行经济工作方针政策和决策部署，研究制定经济工作政策措施，组织实施有关经济活动，推动经济社会科学发展情况;经济社会发展主要指标和目标责任完成情况;重要经济事项、重大经济决策实施效果情况;财政收支的真实、合法和效益情况;政府性债务的举借、管理、使用情况;国有资源、资产管理使用情况;重大投资项目建设和管理情况;对直接分管部门的管理、监督情况;遵守有关廉洁从政规定和履行党风廉政建设责任制情况。
第二十三条 对党政工作部门、审判机关、检察机关、事业
6个等次，分别按1、0.8、0.6、0.5四个得分系数计算，汇总计入各个审计重点内容定量评价。
第三十三条 下列情况在对审计重点内容的定量评价得分的基础上直接采取加减得分,加分、扣分不超过10分。
在经济领域获得国家级综合先进，每获得一项加1分;省部级综合先进，每获得一项加0.8分。有关经济工作经验做法在全省或全国推广，每获得一项加1分。若有与前项重复的不重复加分。
对审计发现的问题,承担直接责任每项扣1分，承担主管责任每项扣0.8分，承担领导责任每项扣0.6分。
第十章 审计报告
第三十四条 审计组应当在现场审计结束10日内完成审计报告撰写工作，经分管厅领导审核和厅长同意后，及时征求被审计单位和被审计领导干部意见。
审计报告内容包括：审计依据、范围、内容、方式和审计实施时间;被审计单位和被审计领导干部任职有关情况;对被审计领导干部履行经济责任评价意见;被审计领导干部履行经济责任主要业绩;审计发现问题的事实、定性、责任界定、处理处罚意见以及依据的法律法规;对以前年度审计意见的整改落实情况;审计移送处理事项的事实和移送处理意见;审计意见和建议;需要反映的其他情况。
第三十五条 审计报告封面由审计机关、发文字号、审计项目名称组成。审计机关为：山西省审计厅，发文字号为：厅统一编发的文号，审计项目名称：由被审计单位名称、被审计领导干部姓名、职务和审计类型组成。
第三十六条 审计报告引言部分主要包括：审计依据、时间、对象、范围等内容。
审计报告基本情况部分重点表述与领导干部履行经济责任相关的被审计单位有关情况、被审计领导干部任职相关情况、审计实施情况等方面内容。
第三十七条 审计评价要突出重点、层次分明、语言平实、详略得当，既要反映被审计领导干部履行经济责任取得的业绩，又要反映工作中存在的问题，同时更应避免相互矛盾。对于被审计单位履行经济责任无关的事项，证据不充分的事项，未列入审计内容的事项，一般性问题不作评价。
对于因审计执法条件限制、被审计单位及领导干部提供资料不全面、不准确等因素影响，在规定的时间内无法查明而同时又存在审计风险的事项，要给予客观反映。
第三十八条 对被审计领导干部履行经济责任取得的主要业绩，紧紧围绕领导干部“权力行使”、“责任落实”两个方面，重点反映目标责任完成情况、重大经济决策及重点资金投向效果情况、加强和改善基础设施建设情况和建立健全内部管理制度等方面的内容。
第三十九条 对审计发现的主要问题、责任认定和处理(处罚)意见要根据发现问题的性质、金额、与被审计领导干部的关联程度，按照重要性原则和严重程度排序逐项反映。同类问题可合并综合表述。
第四十条 对违法违规问题表述要完整、准确，包括违法违规时间、主体、原因、金额、主要情节、被审计领导干部参与决策情况、截至审计时的状况、审计期间整改情况等。如果既涉及被审计领导干部任期内又涉及任期外的，应当在发生问题的时间和金额上加以区分，分别反映。
对每个问题违反的相关法律法规和审计处理处罚依据的相关法律法规都要引用清楚法规名称、发文单位、发文号、具体条款号及条款内容。处理处罚意见应当具体、可落实。
第四十一条 责任界定要针对逐个问题进行。在简要说明责任界定理由的同时，根据问题的事实、被审计领导干部在问题事项中的实质性参与程度、关联程度，划分清楚应当承担的直接责任、主管责任、领导责任。
第四十二条 专题报送省政府处理、移送相关部门处理以及其它不宜被审计单位和被审计领导干部知悉的问题，可以不在审
10普遍性问题，应当加强分析研究，作出专题报告，提出审计建议。按照有关规定，向省审计厅提出在一定范围内通报审计结果，或者以适当形式对审计结果和审计发现问题的整改情况向社会公告的建议。
第五十三条 审计组应当在出具审计报告90日内完成审计项目文件资料立卷归档工作。经审计组长和处室、单位主要负责人审核，按厅统一要求归入厅档案室。
第十四章 附 则
第五十四条 本操作规程未尽事宜按照国家审计准则和其他有关规定执行。
第五十五条 本操作规程由厅经济责任审计处负责解释。第五十六条 本操作规程自印发之日起施行。
附件：1.审计通知书参考格式
2.审计访谈记录参考格式 3.审计报告参考格式
4.审计评价指标参考格式(党政)5.审计评价指标参考格式(部门)6.审计评价指标参考格式(企业)
山西省审计厅2014年6月11日
第二篇：领导干部任期经济责任审计
摘要：我国自上世纪80年代末实施离任经济责任审计以来，已有十多年的历程。在此期间，离任审计从探寻、摸索阶段，逐步走向完善与成熟。但在离任审计中，由于主客观因素的影响，也出现了这样或那样的问题，针对当前领导干部离任审计的现状及出现的问题进行了探讨，并对加强和规范这一项新的审计工作提出了一些建议及对策。
关键词：离任审计；廉政建设；经济责任 领导干部离任审计概述
1.1 领导干部离任审计的作用
干部离任审计是指在各级领导干部任期届满，或者在其任期内提升、调任、免职、辞职、退休时对其在任期内经费收支管理、业务管理的真实性、合法性和效益性。以及有关经济活动应承担的责任进行的权威认定。
领导干部离任审计是经济责任审计中的一种形式，经济责任审计包括定期审计、任期审计、重点审计和离任审计四种形式，其中以定期审计、任期审计为基础，以离任审计为重点，未经审计不得解除离任干部的经济责任。离任审计为进一步客观、公正评价和使用干部提供了重要依据，符合当前的官员选拔和任免制度，同时也拓宽了干部监督、考核的渠道。领导干部离任审计的作用主要表现在以下几个方面；
(1)有利于完善干部管理机制。将离任经济责任审计结果作为考核任用干部的重要参考条件之一，可以有效地防止跑官、要官和买官、卖官的问题，还可以体现“能者上、平者让、庸者下”的管理思想。可以最大可能地消除经济指标中的泡沫成分，防止“数字出官、官出数字”不良现象的恶性循环，有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部。
(2)规范干部行为，促进廉政建设。离任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于揭露和惩治腐败分子。另外，离任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务管理漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促进了廉政建设。
(3)核实了家底，客观公正地鉴定前后任的经营业绩。离任审计立足领导干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况。一方面能够摸清家底，有利于继任者了解接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色；另一方面由于明确了离任者的经济责任，事实上也就划清了前后任的责任，有利于工作的交接，保持工作的连续性。
(4)促进领导干部遵守财经法规法纪，依法管理经济，避免和减少因决策失误带来的经济损失。
1.2 领导干部离任审计的内容
(1)任职期间经营目标和各项指标完成情况。经营目标和各项指标完成情况是领导人任期内各项成果的最终体现。审计时，主要审查企业上级单位及本企业制订的经营目标是否完成，重点检查成本、利润等经济责任目标完成情况，用以评价企业领导的工作业绩。
(2)任职期间经营活动的合法性。依法经营是企事业单位和党政领导干部必须始终坚持的原则。审计时，主要审查有无违反国家财经法规、挪用公款、贪污受贿、挥霍钱财、偷税漏税等损害国家、企业利益，造成重大损失的问题。
(3)单位负责人在任期间廉洁自律情况。遵纪守法、廉洁自律是对领导干部的最基本要求。推行领导干部离任审计目的之一，就是为了加大从源头上预防和治理腐败的力度，它对于推进以法治国、促进党风廉政建设、强化干部管理机制，具有重要意义。审计的主要审查负责人有无以权谋私、贪污受贿等行为。
(4)内控制度建立、健全及执行情况。严格的内控制度是企业健康发展的重要保证。调查了解企业内控制度建立、健全及执行情况。有助于评价离任领导的管理能力和管理现状。审计重点是各项规章制度是否建立健全，资金结算、财务预算、财务决算、各项费用审批制度等执行情况。有无有章不循违规操作的现象。
(5)审计资产保值增值情况。资产的保值、增值，是企业所有者对经营者的管理要求，因此它作为评价经营管理者的一项指标。以所有者权益价值为依据，运用资产收益率、总成本费用率等指标，对实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润进行审计，以保证国有资产安全完整。
(6)重大经营决策的科学性和有效性。主要审查离任负责人在职期间所作重大经营决策是否正确。是否有经济效益，是否存在重大经营决策失误。通过审计评价离任负责人的领导水平、分析预见能力。
(7)企业资产、负债、损益的真实性。确认企业资产、负债、损益的真实性是评价领导人任期经营业绩的前提和基础。审计时，主要审查确认资产、负债的真实性、合法性和效益性，看账务是否相符，债权、债务的发生和偿还增减变动是否真实、合法，有无纠纷和遗留问题，任职期间新增债权、债务是否正常。
(8)负责人离任时工作移交问题。单位负责人离任时必须办理移交手续，以利于单位各项工作的连续性、完整性，避免因工作间断给单位造成经济损失。也有利于分清前后任的责任。
1.3 单位负责人离任审计的方法
(1)现场审计与非现场审计相结合。现场审计是指审计人员定期或不定期到被审计单位现场进行实地检查，它能够直接检查会计资料的真实性，评价其经营活动的合规性、安全性和效益性，同时可以直接查访有关的人和事，较易发现问题，找出隐患，并可以在此基础上，对查出的错误和弊端，提出整改方案和措施。但现场审计在时间上是滞后的，在形式上是不连续的，在对象上是单一的、独立的。同时受审计人数和审计成本的制约，监督的范围和频率也有很大局限性。而开展非现场审计能够弥补现场审计在监督范围和频度上的不足，使审计监督职能得到充分的发挥。同时在实施现场审计之前，先通过非现场审计所掌握的资料，对审计单位的经营情况进行事先的了解和分析，将有助于提高现场审计的针对性和工作效率。因此，现场审计与非现场审计结合，能够取长补短相得益彰。
(2)离任审计与任中审计相结合。离任审计属于事后审计，它不能对企业经营过程发生的问题及时进行监督，不能有效防止因决策失误或管理不善造成的损失，只能做事后评价。任中审计可以对被审计单位负责人进行全程监控，及时查找经营过程存在的问题，从源头上堵塞漏洞并提出改进意见，减少损失；增强领导干部审计的工作量，缩短离任审计时间，提高离任审计的时效性。因此，离任审计与任中审计应结合进行。
(3)审计与鉴证相结合。在监督领导干部经济行为和经营业绩的同时，对企业的生产经营、资产盈亏、财务管理状况进行鉴证。
(4)帐内审计与账外审计相结合。审计前首先听取离任者述职报告，听取被审计单位有关人员对离任者在职期间工作介绍。了解离任者在职期间单位取得的经营业绩，存在的问题，确定审计重点。要做到账内账外一起查。并以外调、函调、询问等形式，将查账与调查结合起来。对重大问题和疑点较多的问题，要仔细查证，并取得确凿的证据。同时还应分析产生问题的原因，分清离任者应承担的责任。领导干部离任审计中仍存在的一些问题
(1)离任经济责任审计法律依据不够充分。当前离任经济责任审计还没有专门的国家立法，该项工作的开展在各地还属于各自为政状态。依据的只是地方规章制度。严格来说，并不具法律效力。因此，当前开展的领导干部离任经济责任审计仍处于审计法规依据不充分的状况，执法力度显然跟不上形势发展的要求。
(2)审计主体不明确，审计客体不清楚的现象依然存在。由于缺乏统一的领导干部离任经济责任审计法规，在各地开展离任经济审计时，对审计主体和审计客体有不同的规定。
(3)审计方法不科学的现象依然严重。主要表现在把审计范围定得过宽，面面俱到，这样不仅没有突出离任审计的重点，而且影响审计工作质量，容易使离任审计流于形式。因为领导干部任期一般都在数年以上，审计部门要在较短的时间内一次性对几年来的财政财务收支、资产负债损益及基建项目等各项内容实行全方位审计的难度较大，审计工作质量很难得到保证。
(4)审计工作程序紊乱。很难保证审计效果。由于是领导干部离任经济责任审计，其审计客体大多数由组织人事部门确定。审计部门处于被动局面，对审计时间、审计力量的安排不能按正常审计项目进行，很容易在审计程序上出现差错。这样往往造成离任审计时间拖得过长，审计结果滞后，达不到离任审计应有的效果。3加强和改进领导干部离任审计工作的对策
(1)加大离任审计工作的宣传力度，争取各级领导的支持，选配好离任审计人员，作到专人、专门组织和临时组织相结合，是作好离任审计工作的基础。要重视审计人员素质的提高，每年除安排重点集中的审计业务培训外，还要尽可能的多组织实地审计，使理论和实际更好更快地结合在一起。离任审计是对一个单位最重要的几个要素——人、财、物等运用过程及结果的综合评价，是一项政治性很强的工作，因此，要求审计人员不仅要有能够发现问题的慧心，还要求审计人员要有对政治高度敏感的责任心，要有坚持原则，不畏权势的恒心，更要有相信组织，相信领导，坚持正义必胜的信心。
(2)处理好先离后审与先审后离的关系，是作好离任审计工作必须注意的一个问题。总的原则是坚持任前审计，先审后离或一审计二离任三使用，这是干部考核及选拔任用工作中的一个重要程序，也是离任审计评价活动的一项重要基本原则。
(3)处理好日常审计和离任审计的关系，是做好离任审计工作的关键。由于离任审计区间长，难度大，工作量也大，为了更好的完成离任审计任务，有必要把离任审计和日常的审计活动结合起来，作到资源共享，提高审计效率，降低审计风险。尤其是对于那些任职时间很长的离任领导，更是要充分利用日常审计过程中积累的财务信息和资料。这样，在离任审计时就可以突出重点。有针对性地对平时容易出问题的地方进行重点审计。从而起到事半功倍的效果。
(4)加强离任审计的权威性，使离任审计真正成为干部使用和干部监督的重要依据，这是搞好离任审计工作的最终日的。要切实做到这一点，就要进一步加大审计结果的运用和对违法违纪行为的追究力度。首先必须建立一整套系统内部控制制度，赋予审计人员更大的权限；其次审计部门要将干部离任审计结果按照干部管理权限，分别报送同级党组、行政领导，把处理结果记入干部的廉政档案，组织部门将审计结果归人干部实绩考核记录；第三、对于违法违纪资金和各种不合理开支等问题，除限期整改外，计财部门应根据监察部门的意见从其月拨经费中直接扣除；第四、开展离任审计的后续审计工作。对于在离任审计过程中发现的问题，提出的处理意见，监察部门应通过后续审计检验审计结果，监督部门领导认真整改，切实执行审计处理意见。
财政部领导干部离任审计暂行规定
第一条 为了加强对财政部领导干部的管理和监督，规范其行使财政职能和财政财务管理、资产管理行为，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，正确履行职责，根据有关法律、法规以及干部管理、监督的有关规定，制定本规定。
第二条 财政部领导干部离任审计,是指领导干部在任职期间发生晋升、调任、转任、免职、辞职等离任情况时，对其任期经济责任进行的审计。
任期经济责任，是指领导干部任职期间对其所在部门、单位管理的财政资金的收入、分配和使用，以及单位财务收支真实性、合法性、效益性、国有资产的保值增值等有关经济活动应当负有的责任。领导干部任期经济责任分直接责任和领导责任。
直接责任，是指领导干部对其任职期间内的下列行为应当负有的责任：
（一）直接违反国家财经法规的行为；
（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；
（三）失职、渎职的行为；
（四）其他违反国家财经纪律的行为。
领导责任，是指领导干部对其所在的部门或单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。
第三条 本规定所称领导干部，是指部机关、财政部驻各地财政监察专员办事处负有财政财务收支及资产管理责任的司处级领导干部，部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。重点审计部属事业单位负主要责任的领导干部和负有财政财务收支及资产管理责任的主要领导干部。
第四条 离任审计实行先审计后离任，特殊情况可先离任后审计。
领导干部离任前一年内，已由监督检查局进行过内部监督检查，其后未发生实名举报情况的，可以免于离任审计。
第五条 离任审计工作由人事教育司负责，监督检查局、机关纪委等部门有关人员参加。实施离任审计时，抽调有关业务人员，组成离任审计小组，必要时可以聘请有关社会中介机构人员参加。
第六条 离任审计主要是对如下内容进行审计：
领导干部在本职位任职期间单位资产、负债、损益、所有者权益的真实性及国有资产保值增值；贯彻执行国家重要经济政策情况；单位财政财务收支的内部控制制度及其执行情况；有无个人违反决策程序或决策造成重大损失情况；个人遵守有关廉政规定情况等与领导干部任期经济责任相关的内容。
第七条 离任审计程序
（一）立项及组织。对需要进行离任审计的领导干部，由人事教育司提出离任审计工作任务，报部党组批准后实施，并成立离任审计小组。离任审计小组根据确定的工作任务，制定具体的审计方案和审计项目计划，报人事教育司批准后实施。
（二）审计通知。离任审计小组应在实施审计工作3日前，向被审计的领导干部所在单位送达审计通知书，同时抄送驻部监察局和被审计的领导干部本人。
审计通知书的内容包括：审计的范围、内容、方式和时间；对被审计领导干部及其所在单位配合检查工作的具体要求；审计小组组长及成员名单；审计纪律要求。
（三）现场审计。离任审计小组查阅有关文件、会计记录、账表、凭证等资料，向有关单位和人员调查取证，核实有关情况。
（四）确认事实。离任审计小组实施审计事项结束后，应形成书面审计报告，送达被审计领导干部本人征求意见。被审计领导干部接到审计报告后，应于5日内将本人的书面意见随同审计报告送交离任审计小组。逾期不反馈书面意见的，视为同意审计报告。被审计领导干部对审计报告提出异议的，离任审计小组应当进一步核审、取证。对其提出的合理意见应予采纳。
（五）审计报告和审计结论。离任审计小组征求被审计领导干部意见后，应形成正式的审计报告，同被审计领导干部反馈的书面意见一并报送人事教育司。
人事教育司会同监督检查局、机关纪委共同审定审计报告，对审计事项和被审计领导干部作出评价及审计结论。审计结论中对违反有关法律、法规及其他财政、财务收支规定的行为，要依法提出处理建议。审计报告和审计结论抄送驻部监察局。
第八条 离任审计要求
（一）审计通知书送达后，被审计的领导干部及其所在单位应当按照离任审计小组的要求，积极配合离任审计小组的工作，及时如实地提供有关材料，并于审计工作开始后5日内将领导干部任职期间履行经济责任情况和执行廉政规定情况的报告送交离任审计小组。
（二）离任审计小组和审计人员按照规定实施审计时，有权要求被审计单位及领导干部提供预算、预算执行情况、决算、财务报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；有权检查与被审计人员有关的会计凭证、会计账簿、会计报表，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产；有权就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查，并取得有效证明材料。
（三）离任审计小组组长对审计工作质量负责，对离任审计小组成员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和复核。离任审计小组在实施审计过程中，遇到重大问题，应及时向人事教育司请示汇报。
（四）审计人员依据有关法律法规办理审计事项，应当客观公正、实事求是，遵守审计回避制度有关规定，并负有保密的义务。
（五）离任审计小组通过审计，发现被审计领导干部负有经济责任问题的，应查清其相关问题，并分清其应当负有的直接责任和领导责任。
第九条 人事教育司应当将离任审计结论，作为对被审计领导干部的晋升、调任、转任、免职、辞职等提出审查处理意见及业绩考核的参考依据，并归入干部考核档案。离任审计结束后，人事教育司应根据审计结论与被审计领导干部进行谈话，通报审计情况。
第十条 对领导干部涉嫌违纪的，要按照干部监督管理权限分别移送驻部监察局、机关纪委调查处理；涉嫌违法犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。
第十一条 本规定由人事教育司负责解释。
第十二条 本规定自发布之日起施行。2000年《财政部领导干部离任审计暂行规定》同时废止。
2007年1月17日
第三篇：高校领导干部经济责任审计探讨
高校领导干部经济责任审计探讨
高校领导干部经济责任审计：指对高校的法定代表人或部门、二级学院负责人在任期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。按照《教育部关于进一步加强省属高校领导干部经济责任审计工作的意见（教财〔2007〕13号）》的规定，高校领导干部在任职期满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，都应进行经济责任审计。审计对象主要是各院、系、部、处的主要领导人，其主要目的通过对高校领导干部财务收支及重要经济活动的真实、合法、效益、资产管理、重大经济决策的程序与效果、内控制度建设、本人遵守廉政规定等情况的审计，分清责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，并为组织部门、其他有关部门和上级机关考核使用干部提供参考。开展高校领导干部经济责任审计是对高校领导干部权力运行的制约和监督，是加强干部管理和监督的重要途径，也是维护学校经济秩序、提高办学资金使用效益的重要途径，同时也是深化高校改革与发展、从源头上预防和治理腐败、加强党风廉政建设的需要。
二、高校领导干部经济责任审计的现状及存在的问题
（一）普遍存在先离任，后审计的情况
目前，大部分高校内部都存在先离任，后审计的情况。干部往往先接受任免，然后再接受审计工作，造成审计和干部考核两张皮的现象，同时，审计人员在搜集审计资料、核实材料、落实审计结论等方面都存在着一定的困难。一方面，因为被审计对象己到新的岗位上任或退休，新任领导又因不了解情况或者认为是前任的事情，对审计缺乏有效的配合，即所谓的新官不理旧账;另一方面，对审计查出的问题，被审计对象己不在任职，整改或处理存在很大困难。先离任，后审计的情况造成审计的时效性不高，难以实现审计的目的，也起不到监督、考核的作用。
（二）审计结果的运用度不高
目前，我国高校对领导干部的经济责任审计结果还没有完全实行公开制，审计部门根据审计情况出具审计报告，在经济责任审计领导小组或联席会议上讨论通过后，除了报委托部门外，经济责任审计结果不公开披露，这样不利于将群众监督与审计监督结合起来，很少有高校的组织部门把审计结果真正纳入干部考核范围和计入干部人事档案中;如果是离任审计，新上任的领导对于经济责任审计中要求整改的内容重视度不够，整改的积极性不高，整改效果不明显，使得审计成果的运用不充分，降低了审计的结果的严肃性和权威性。
（三）责任追究得不到落实
有些高校虽然建立了经济责任审计联席会议制度，但相关部门对联席会议的主要职能认识不到位，部门间的协调配合机制不够健全，职责履行不够充分，没有建立健全审计整改的督促、落实和责任追究等相应的制度，致使这个部门领导出现的问题在其他部门领导间也同样会出现，再加上内部审计机构与被审计单位是平级关系，对审计中发现的问题、提出的意见和建议没有强制执行的权利，也是责任追究得不到落实的主要原因之一。
（四）审计队伍建设不足，审计人员素质有待提高
高校经济活动的日益复杂，高校违法违纪、腐败问题时有发生，这就对审计人员的专业素质和业务水平提出了更高的要求，而经济责任审计是一项政治性、业务性较强的工作，许多离校审计队伍建设力量薄弱，审计人员配备少，专业索质不高，审计经验缺乏，很难胜任新形势发展的需要，审计结论很难做到客观、公正，这在一定程度上影响了审计质量。
三、对高校领导干部经济责任审计的一些思考
（一）完善制度建设，坚持先审后离
高校应结合自身实际，制定相应的规章制度，建立起相应的约束机制和监督机制，促进了经济责任审计工作规范有序、严谨高效的开展。组织部门要尽快建立和完善干部监督管理的新机制，使经济责任审计成为干部考核的必经程序和重要内容，在调整干部时事先和审计部门沟通，尽量避免大批量的进行，真正将先审后离这一制度落到实处。
（二）合理运用审计成果，发挥好审计作用
组织部门将经济责任审计纳入干部管理监督体系，重视审计结论，将经济责任审计结果报告存入被审计领导干部本人档案，并作为干部考核、任免、奖惩的重要依据;纪检监察部门对审计中发现的违法违纪问题，要依纪依法受理审计移送的案件线索、依法依归进行查处;组织、人事、审计等部门应共同研究审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题，并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据解决具体问题，多部门联动，形成审计合力，做到客观公正地考察和任用领导干部，充分发挥审计结果应有的作用。
（三）强化整改，巩固和扩大审计工作成效
高校应逐步实行审计结果公告制度，推动审计发现的问题能及时得到整改。纪检部门对负经济责任问题的领导干部一定要严肃处理;被审计领导干部要将经济责任履行情况和审计发现问题的整改情况，作为所在单位领导班子民主生活会和述职述廉的重要内容;被审单位和责任人要重视审计意见与建议。针对审计报告提出的问题和审计建议，认真讨论，深入研究，做出整改方案，进行整改落实，并将整改结果书面报告审计部门、组织部门、纪检监察部门等管理监督部门。
（四）加强审计队伍建设，提升审计人员素质
经济责任审计是一项政策性、业务性较强的工作，高校要一步健全教育审计机构，配备与本单位审计工作需要相适应的审计人员。要加强对审计人员的培养，努力提高审计人员的政策水平和专业能力，建立一支知识结构合理、专业能力强的审计专业队伍，以适应新形势下对高校内部审计工作的更高要求，推进经济责任审计工作科学发展。
高校领导干部经济责任审计是高校依法治校的一项有效措施，对于增强领导干部的财经法制观念、廉洁意思，充分发挥经济责任审计的作用，对于促进高校经济健康、有序的发展有着非常重要的意义。
第四篇：领导干部经济责任审计工作经验材料
近几年来，湖南省**市**区把领导干部经济责任审计工作作为切实加强对领导干部尤其是“一把手”的监督、推进党风廉政建设和干部实绩考核的重要措施来抓，不断创新机制，突出成果运用，使之逐步制度化、规范化、科学化。
一、加强制度建设，夯实审计基础
（一）加强组织领导。区委、区政府高度重视领导干部经济责任审计工作，成立了区委领导干部经济责任审计领导小组，在机构、编制、人员、经费等方面给予支持和保障。与此同时，建立了联席会议制度，每年定期召集纪检、监察、人事、财政、审计等单位参加的经济责任审计联席会议。
（二）规范具体操作。区委、区政府出台《关于区管领导干部离任（任中）审计的暂行规定》，制定了《审计要情报告制度》、《重大审计事项集体审定制度》、《审计复核制度》、《审计执法过错责任追究制度》、《案件线索移交制度》、《审计回访制度》。密切关注审计人员的廉政勤政情况，由纪检、监察机关定期或不定期进行回访检查，严格实行审计组长、经济责任审计办、审计局法制股三级复核制，确保了经济责任审计质量。研究出台《区管领导干部经济责任审计结果运用暂行办法》，就领导干部所承担的决策责任、发展责任、管理责任、法律责任、廉政责任，是负直接责任还是负领导责任均作了明确界定和划分，规定了审计、组织、人事、纪检、财政等部门运用审计结果的程序、职责和纪律责任，为经济责任审计工作的开展及结果运用提供了依据。
（三）加强部门协作。在经济责任审计工作中，注重部门联动效应，组织部门负责经济责任审计工作的指导和协调，下达审计委托书，充分运用审计结果考核和使用干部；审计部门接受委托审计，按要求提交审计结果报告；区执纪执法机关及时受理审计发现的严重违法违纪线索，严惩经济违法乱纪行为。尤其是充分发挥纪检、监察、组织、人事部门的督促、协调作用，凡审计工作遇到阻力，纪检、监察、组织、人事部门主动出击，排除干扰。2003年以来，针对少数单位执行经济责任审计决定不力的现象，组织、纪检、监察、财政等部门协同审计机关组成联合督查组，多次深入被审计单位召开专门会议，督促落实经济责任审计决定，共收缴违纪金额26万元，归还原资金渠道180万元，经济责任审计决定落实率达到100%。区财政每年安排经济责任审计专项工作经费4万元，确保了经济责任审计工作顺利开展。
二、创新工作手段，加大审计力度
（一）拓宽领域，全面推进。在审计时限上，全面实行逢离必审，大力推进任中审计，实行监督关口前移。2003年以来，先后对21个区直单位和27个乡镇、街道办事处主要负责人共计75人开展了任中经济责任审计，共查出9个单位违纪违规问题，查出违纪资金230万元，决定收缴上交区财政7.7万元，为单位挽回直接经济损失50.2万元。在审计内容上，根据不同单位的不同特点，有针对性地突出审计项目。如对乡镇、街道办事处的审计，突出了财源建设、招待费、重大经济决策、消赤减债及干部廉洁自律情况的审计。对区直单位的审计则把招待费、小车燃修费、公费出国（境）费用、基建预决算作为审计特别关注事项。在审计重点上，突出三种对象：一是干部考察发现有问题的领导干部；二是任职时间超过5年、计划调整交流的领导干部；三是掌管人、财、物部门的领导干部。
（二）改进方法，提高质量。突出开好“两会”，严格“四查四看”。开好“两会”，就是开好被审计单位干部职工代表座谈会、社会各界有关人士座谈会，充分听取被审计单位和责任人的情况介绍。“四查四看”，即查经济指标完成情况，看经济责任履行好坏；查财政财务收支是否真实合法，看领导干部遵守财纪纪律和廉洁状况；查内控制度是否健全，看内部管理监控是否到位；查财政财务收支状况，看国有资产是否保值增值。
（三）适度公示，扩大影响。推行审前公示制度。在被审计单位张榜公告被审计对象的姓名、职务、审计内容以及审计组人员名单及举报电话等，广泛听取群众意见，充分搜集审计线索，全面掌握被审计对象所在单位的经济运行和个人财经纪律执行情况，寻找审计突破口，力求审深审透；坚持审计结果与被审计对象见面制度，充分征求意见，客观公正，实事求是，依法作出审计决定；坚持审计结果适度公示制度，除涉密及其它不宜披露的内容外，经济责任审计结果在一定范围内向社会公示，接受社会监督。
三、充分运用成果，强化审计效力
一是作为干部奖惩的依据。凡是区委、区政府拟表彰奖励、考核评优评先，都事先征求审计部门的意见，或提请审计部门审计。如2003，评选市、区“艰苦奋斗、勤廉为民”优秀领导干部时，就对候选人进行了经济责任审计，其中1名候选人因经济上不过硬而被取消评选资格。近年来，有2名领导干部因经济责任存在一定问题没有评为先进个人，5名领导干部考核评优资格被取消。如2004，
第五篇：福建省司法厅关于厅管领导干部经济责任审计的工作规定(试行)
福建省司法厅关于厅管领导干部经济责任审计的工作规定（试行）
第一条 为加强对厅管领导干部履行经济责任情况的经常性监督，增强审计效果，发挥预警、防范和评价作用，根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发〔2010〕32号）和《审计署关于内部审计工作的规定》(2003年审计署令第4号)，结合本系统实际，制定本规定。
第二条 本规定所称的厅管领导干部是指省司法厅所管的监狱劳教单位主要负责人和厅直属单位主要负责人。
第三条 本规定所指的监狱劳教单位包括各监狱、未成年犯管教所、建新医院、警官职业学院、各劳动教养管理所、强制隔离戒毒所、未成年劳动教养人员管理所。
第四条 本规定所称的经济责任审计，是指受厅主要负责人委托，由厅计财审计装备处牵头，根据规定对任职期间的厅管领导干部履行经济责任情况实施的任中经济责任审计、对离任的厅管领导干部履行经济责任情况实施的离任经济责任审计。
第五条 厅管领导干部经济责任审计实行计划管理。每年年底，由厅计财审计装备处提出下一经济责任审计项目计划，报请厅主要负责人审定后，以省司法厅文件下发通知并组织实施。
第六条 厅计财审计装备处结合审计项目计划，抽调相关会计审计专业人员，组成厅经济责任审计组（以下简称“厅审计组”），负责具体审计项目实施。
第七条 厅管领导干部任职期间应当进行一次任中经济责任审计。
第八条 厅政治部应及时将厅管领导干部的离任情况以书面形式正式通知厅计财审计装备处。厅计财审计装备处应当在厅管领导干部离任后2个月内对其进行离任经济责任审计。
第九条 对厅管领导干部经济责任审计的主要内容包括：
（一）财政经费预算执行情况和决算、财务收支计划的执行情况和决算；
（二）预算外资金的收入、支出和管理情况，专项资金（基金）的管理、使用和效益情况；
（三）财政、财务收支的真实性、合法性、效益性；
（四）资产、负债的真实性；
（五）国有资产的安全、完整和保值、增值情况；
（六）主要经济指标完成情况；
（七）内部控制制度建立健全和有效执行情况；
（八）重大的投资决策和效益情况；
（九）遵守国家财经法律法规情况；
（十）其它需要审计的事项。
第十条 在审计上述内容时，还应当关注领导干部在履行经济责任过程中的下列情况：贯彻落实科学发展观，推动单位科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；遵守有关廉洁从政规定情况等。
第十一条 经济责任审计的范围一般以该领导干部所在单位（含机关、企业、事业法人）范围内的事项为限。对所属单位不实行独立核算的，应全部列入审计范围；对所属实行独立核算的法人单位，只延伸审计其与领导干部所在单位有关的经济事项和财务收支的内容。
第十二条 任中经济责任审计的审计时间起止，可根据任职情况确定。对任职时间较长的领导干部重点审计最近三年的财政财务情况，涉及重大事项的应追溯以前；对任职不足三年的，审计其全部任期的财政财务收支情况。
第十三条 经济责任审计实行公示制度。实施审计前，厅审计组应将审计内容、范围、要求、审计组成员和联系电话等事项在被审计单位张贴审计公告，接受群众监督。
第十四条 厅审计组实施审计后，应当草拟审计报告，由厅审计组负责人签署后征求被审计领导干部本人及其所在单位的意见。
第十五条 厅审计组应当在审计实施阶段工作结束后30日内完成审计报告，向厅党委专题汇报。审计整改意见通知书在下达被审计单位的同时，应抄送厅纪委、厅政治部、驻厅监察室。
第十六条 厅管领导干部经济责任审计的结果，应当作为厅管领导干部业绩考评、职务任免和奖罚的重要参考依据。审计报告应当存入干部个人档案。
第十七条 对审计中发现的违反财经法律法规的一般性问题，应当做出审计决定或审计意见，责令立即整改；涉及被审计单位主要领导干部问题的，由厅纪委、厅政治部对其实施诫勉谈话或函询。
对审计中发现的严重违反财经法律法规或涉嫌严重违纪违法的问题，厅审计组应当按要求及时报告，必要时可以直接书面呈报厅主要负责人，并按规定移交厅纪检监察部门处理。第十八条 被审计单位和领导干部应在收到审计决定或审计意见之日起三个月内，将整改情况以正式文件报告省司法厅。厅有关部门应当对被审计单位整改落实情况进行检查。
第十九条 在保守国家秘密和被审计领导干部所在单位及相关单位商业秘密的前提下，经厅主要负责人同意，审计结果可在一定范围内公开。
第二十条 本规定由省司法厅负责解释。
第二十一条 本规定自印发之日起实施。
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