土地使用税文件2011.06.28

第一篇：土地使用税文件2011.06.28

关于土地使用税纳税人问题的批复

1998年12月28日 粤地税函(1998)378号

湛江市地方税务局：

你局《关于土地使用税纳税人问题的请示》(湛地税发[1998]152号)收悉。经研究，现复如下：

集体所有土地出租，参照《国家税务总局关于对已缴纳土地使用金的土地使用者应征收城镇土地使用税的批复》(国税函[1998]669号，粤地税函[1998]345号转发)的精神，承租者为土地使用税的纳税人，应按规定缴纳土地使用税。

广东省地方税务局

广州市地方税务局1999年

国家税务总局关于对已缴纳土地使用金的土地使用者应征收城

镇土地使用税的批复

1998年11月12日 国税函（1998）669号

宁波市地方税务局：

你局《关于对已缴纳土地使用金的土地使用权者是否征收土地使用税的请示》(甬地税二[1998]197号)收悉。经研究，现答复如下：

为了合理利用城镇土地，用经济手段加强对土地的控制和管理，调节不同地区、不同地段之间的级差收入，促使土地使用者节约用地，《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(国务院1998第17号令)规定：凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人是城镇土地使用税的纳税义务人，应依照条例的规定缴纳城镇土地使用税。因此，土地使用者不论以何种方式取得土地使用权，是否缴纳土地使用金，只要在城镇土地使用税的开征范围内，都应依照规定缴纳城镇土地使用税。

国家税务总局

广东省地方税务局1998年12月8日

粤地税函（1998）345号

广州市地方税务局1999年1月8日

穗地税发（1999）8号转发房产税、城镇土地使用税若干业务

问题的征税指引（2010年第一期）

2010年7月1日 穗地税税一函[2010]9号

局属各单位：

为加强房产税、城镇土地使用税（以下简称“两税”）的征税管理，根据“两税”现行法规规定，现对“两税”征收中遇到的一些业务问题明确如下，请遵照执行。

一、关于建设用地的城镇土地使用税征免问题

企业投资的建设项目规划中包含免征城镇土地使用税项目（如企业内部的图书馆、体育馆等建设项目），这些项目用地免征城镇土地使用税的起始时间为该项目施工许可证核发时间的次月，核发施工许可证之前仍需缴纳城镇土地使用税。

房地产开发项目中免征城镇土地使用税的项目范围，按《印发广州市房地产开发项目配套公共服务设施建设移交管理规定的通知》（穗府办〔2010〕15号）中无偿移交的配套公共服务设施范围执行，如有关政策调整，则另行明确。

二、关于房地产开发用地的城镇土地使用税如何计征的问题

房地产开发企业从事商品房开发，其开发用地城镇土地使用税纳税义务截至时间为预售（销售）许可证的核发时间的当月末。对于取得多个预售（销售）许可证的开发项目，以预售（销售）许可证记载的可销售面积作为计算扣除应税土地面积的依据，即：预售（销售）许可证可扣除应税土地面积＝开发项目总应税土地面积×（预售（销售）许可证可销售面积／项目总可销售面积）。

对于房地产开发企业取得预售（销售）许可证之后，将商品房转为自用、出租或出借的房屋，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税。

三、关于多层建筑房屋的应税土地面积确认问题

多层建筑房屋应按房屋建筑面积占大楼总建筑面积的比例分摊应税土地面积，即：

多层房屋应税土地面积＝大楼总应税土地面积×（房屋建筑面积/大楼总建筑面积）

如果纳税人未能提供大楼总建筑面积资料，按房屋建筑面积除以总楼层数确定应税土地面积。

四、关于企业未能使用土地的城镇土地使用税征免问题

由于政府规划限制等原因导致纳税人的土地未能开发利用的，如纳税人能提供有关行政部门出具的暂不允许其使用土地证明文件，可作为“尚未利用的土地”按广东省地方税务局《转发国家税务总局关于城镇土地使用税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》（粤地税函[2004]531号）的规定处理。

五、关于营利性医疗机构的城镇土地使用税征免问题

城镇土地使用税新细则实施后，营利性医疗机构仍按财税[2000]42号文规定征收城镇土地使用税。

六、关于出租土地直接用于农林牧渔生产的城镇土地使用税征免问题

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条第五款“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”免缴城镇土地使用税的规定，纳税人出租土地直接用于农林牧渔生产，可免缴城镇土地使用税。

上述规定自发文之日起执行，之前已做税务处理的不做追溯调整。

广州市地方税务局税政一处

印发广州市房地产开发项目配套公共 服务设施建设移交管理规定的通知

2010年2月21日 穗府办[2010]15号

各区、县级市人民政府，市政府各部门、各直属机构：

《广州市房地产开发项目配套公共服务设施建设移交管理规定》业经市人民政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。执行中遇到的问题，请径向市城乡建设委反映。

广州市人民政府办公厅

广州市房地产开发项目配套公共服务设施建设移交管理规定

第一条 为规范房地产开发项目配套公共服务设施(以下简称配套设施)建设移交的管理，创造方便、舒适的生活居住环境，根据《中华人民共和国城乡规划法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》等有关法律、法规、规章，制定本规定。

第二条 本规定所指的房地产开发项目配套设施，是指市政府有关部门根据《中华人民共和国城乡规划法》、《广州市城市规划管理技术标准与准则(修建性详细规划篇)》的规定，明确要求房地产开发项目必须配套的教育、医疗卫生、行政管理、邮政、市政公用设施等配套设施。

第三条房地产开发企业(以下简称开发企业)在本市从事房地产开发的，应当按本规定建设和移交所开发项目的配套设施。

第四条 城乡规划、建设、国土房管等行政主管部门及相应职能部门根据本规定和职能分工监督管理配套设施的规划、建设、移交和使用。

第五条 城乡规划行政主管部门应当会同专业管理部门制定配套设施的项目、规模和设施要求等设置标准；专业管理或行业管理标准发生变化的，由城乡规划行政主管部门会同专业管理部门调整相关配套设施的设置标准。

配套设施设置标准应当向社会公布。

第六条 开发项目规划设计条件设定的配套设施种类、规模应当作为国有土地使用权出让合同组成部分。

城乡规划行政主管部门提出开发项目规划设计条件时，应当规定配套设施的种类、规模和设施要求等设置标准；在审批修建性详细规划时，应当核定配套设施的位置。

第七条 开发企业应当按照规划设计条件规定的种类、规模、设施要求等设置标准和经城乡规划行政主管部门批准的修建性详细规划核定的位置进行配套设施建设。未经城乡规划行政主管部门批准，开发企业不得擅自缩减或修改配套设施项目、规模，不得擅自改变配套设施的位置。确需变更的，应当按《中华人民共和国城乡规划法》的有关规定执行。

第八条 国有土地使用权出让合同中应当按照“配套设施与开发项目主体建设同步规划、同步建设、同步验收交付使用”的原则，明确约定配套设施开发时序，其中独立用地的配套设施建设应当明确在首期开发建设同时实施。

开发企业必须严格按国有土地使用权出让合同约定的开发时序进行开发建设，必须在开发项目建设总量完成80%前完成全部配套设施项目的建设。

第九条 城乡规划行政主管部门负责对开发企业擅自缩减配套设施项目及规模、擅自调整配套设施项目位置，或者不按照上述规定时序进行建设等违法、违规行为进行监管、依法处理。

建设行政主管部门负责牵头组织相关监管部门搭建共享信息的配套设施建设移交监管系统平台、共同建立开发企业诚信管理体系；在开发项目手册和开发企业资质管理过程对公建配套建设移交的不良行为进行记录和监管。

国土房管行政主管部门负责协助城乡规划行政主管部门监督开发项目配套设施建设进度，对不按规定进行建设的，通过商品房预售款监控管理措施，保证建设资金的落实。

第十条 开发企业在申请预售时，应当在销售现场进行修建性详细规划图纸公示；应当将修建性详细规划图纸作为预售、销售合同附件；应当在预售、销售合同中明确约定配套设施移交。

国土房管行政主管部门负责监督开发企业按本条第一款规定进行预售、销售。

第十一条 房地产开发项目的配套设施，应当按以下方式移交给使用、管理或经营部门。

中、小学等教育设施，社区卫生医疗服务中心、残疾人康复服务中心等医疗设施，派出所等警务用房、街道办事处、社区服务中心、消防站、社区居委会等行政管理设施，垃圾压缩站、公共厕所、环境卫生站、以及110KV变电站和220KV变电站等市政公用设施，开发企业应当无偿移交给归口管理部门使用、管理(具体接收单位见附件)；其中110KV变电站、220KV变电站等供电用房，可由开发单位代征用地，移交给供电专业管理部门组织建设。

公交站场和邮政所等市政公用设施，属于专营行业运行的社会公益性配套设施，开发企业应当按成本造价(由土建成本、土地价格和相关税费等组成)移交给归口专营部门使用(具体接收单位见附件)。

预售或销售合同约定属于业主共有或共享的配套设施，开发企业应当按《中华人民共和国物权法》、《广东省物业管理条例》规定和合同约定条款办理。

肉菜市场等属于市场经营的配套设施，由开发企业按规划确定的用途组织经营。

第十二条 属于第十一条规定应当无偿移交或以成本造价移交的配套设施，开发企业须在申请项目规划验收后1个月内书面通知接收单位。

属于无偿移交的房屋配套设施，已按经批准的规划要求实施的，接收单位不得放弃接收，并且须自接到书面移交通知之日起1个月内书面向开发企业反馈明确接洽方式。对已接收的房屋配套设施不符合现行使用标准的，接收单位可以在接收后提请同级政府调配使用，并依法办理使用功能变更手续。

属于成本价移交的配套设施，接收单位应当在接到书面移交通知之日起1个月内书面向开发企业反馈移交意见，明确接洽方式；未在限期内反馈意见的，视作接收单位暂时放弃接收配套设施。

第十三条 属于成本价移交的配套设施，接收单位暂时放弃接收配套设施的，开发企业经现场公示1个月并经城乡规划行政主管部门批准后，可临时变更使用功能直至接收单位书面明确接收之日止。接收单位书面明确放弃接收配套设施的，开发企业将接收单位放弃接收配套设施的书面意见现场公示1个月并经城乡规划行政主管部门批准后，可变更使用功能。

属于业主共有的配套设施，任何单位或个人不得变更使用功能。

城乡规划行政主管部门审批配套设施变更或临时变更使用功能的相关许可申请时，应当征求相关专业管理部门意见。

第十四条 配套用房(市政公用设施除外)应当在安装永久通水、通电、通燃气后，以毛坯房移交、交付使用，接收单位不得以任何理由增加接收条件。

属于市政公用设施的，各相关专业管理部门负责制定移交标准并向社会公布，开发企业应当按公布的移交标准移交，接收单位不得以任何理由增加接收条件。

第十五条 配套设施的相关专业管理部门应当自本规定发布之日起3个月内制定并公布相关移交指引和移交清单目录。

开发企业须将配套设施的用地资料、报建图纸资料、建筑施工图纸有关资料及申报、报建、验收等有关文件交给接收单位，并按专业管理部门公布的移交指引和移交清单目录的规定移交，移交资料清单应当作为移交协议附件。

第十六条 配套设施应当自接收之日起6个月内按规定的使用功能投入使用，未经城乡规划行政主管部门同意不得擅自变更。

教育设施、医疗设施、行政管理设施、市政公用设施等，以及预售或销售合同约定属于业主共有或共享的配套设施，不得变更为经营性配套设施。

第十七条 本办法自发布之日起施行，有效期5年。第十七条 本办法自发布之日起施行，有效期5年。

附件：配套设施移交目录.rar

关于企业未能使用土地，是否要征城镇土地使用税？

答：对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收土地使用税。

穗地税税一函[2010]9号文明确，由于政府规划限制等原因导致纳税人的土地未能开发利用的，如纳税人能提供有关行政部门出具的暂不允许其使用土地证明文件，可作为“尚未利用的土地”按广东省地方税务局《转发国家税务总局关于城镇土地使用税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》（粤地税函[2004]531号）的规定处理。即：

1、企业在搬迁后原场地不使用和企业范围内的荒山等占地尚未利用时，应向主管税务机关报送土地不使用或占地尚未利用情况说明书。土地不使用或占地尚未利用情况说明书应包括如下内容：土地的具体位置、占地面积（应包括总面积和不使用或尚未利用的土地面积）、产权证编号、土地用途（应注明工业或是商业，自用或是出租）、土地不使用或尚未利用的原因、停止使用预计起止时间等。同时还要附上土地使用权证的复印件和有关部门的批准文件或认定书。

2、企业在申报表的备注栏应填写“不使用或尚未利用的土地面积情况”、“停使赴起止时间”，“土地不使用或尚未利用期间可免征的城镇土地使用税税额”等内容。

3、地方税务机关应对报告不使用或尚未利用的土地加强跟踪管理和检查，及时掌握情况，如发现企业有弄虚作假的，按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

第二篇：土地使用税申请书

申 请 书

兹有我公司开发的桃园住宅小区，实际土地使用面积12993㎡，实际确权建筑面积10713.58㎡(21套)。截至2013年6月19日已全部销售开票完成。土地使用税缴纳至2013年6月30日止(今年1—6月份申报缴纳土地使用税51972.00元；自2008年4月—2013年6月止累计缴纳土地使用税为545706.00元)。特此申请核实批准。

房地产开发分公司

2013年11月6日

第三篇：城镇土地使用税

城镇土地使用税优惠政策

税种：城镇土地使用税

发文时间： 2009-01-01 文件类型：其他 发文单位：江苏省地方税务局 状

态：全文有效 点击数：2402

苏地税[0000]17号 城镇土地使用税优惠政策

一、免税规定

1、法定项目免税。下列土地免缴土地使用税：

（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；

（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；

（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第6条

2、耕地征用未满1年免税。新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：

（一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；

（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第9条

3、青藏铁路公司及其所属单位自用土地免税。自2006年7月1日起，对青藏铁路公司及其所属单位自用的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税；对非自用的房产、土地照章征收房产税、城镇土地使用税。

《财政部国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知》（财税[2007]11号）

4、企业范围内的湖泊、河流未利用免税。对于企业范围内的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城镇土地使用税。

江苏省地方税务局关于城镇土地使用税有关问题的批复（苏地税函[2007]238号）

5、种植、养殖、饲养专业用地免税。对于直接从事种植、养殖、饲养的专业用地，免征城镇土地使用税。

江苏省地方税务局关于城镇土地使用税有关问题的批复（苏地税函[2007]238号）

6、风景区内的陆地、河流、河滩、湿地免税。对于经营性风景区内的陆地、河流、河滩、湿地，免征城镇土地使用税。江苏省地方税务局关于城镇土地使用税有关问题的批复（苏地税函[2007]238号）

7、提供给孵化企业使用的土地免税。自 2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。

《财政部、国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知》财税[2007]120号）

8、孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的土地免税。科技企业孵化器（也称高新技术创业服务中心，以下简称孵化器）是以促进科技成果转化、培养高新技术企业和企业家为宗旨的科技创业服务机构。自2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。

《财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知》（财税[2007]121号）

9、核电站用地征免税规定。自2007年9月10日起，对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。

财政部 国家税务总局关于核电站用地征免城镇土地使用税的通知（财税[2007]124号）

10、各类非营利性养老服务机构免征自用房产、土地的房产税、城镇土地使用税等。为贯彻落实国家现行关于养老服务机构的税收优惠政策，对各类非营利性养老服务机构免征自用房产、土地的房产税、城镇土地使用税等。

《全国老龄委办公室、发展改革委、教育部、民政部、劳动保障部、财政部、建设部、卫生部、人口计生委、税务总局关于全面推进居家养老服务工作的意见》（全国老龄办发[2008]4号）

11、地方商品储备免税规定。2008年8月15日至2008年12月31日，对承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库经营上述地方储备商品业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

《财政部 国家税务总局关于地方商品储备有关税收问题的通知》（财税[2008]110号）

12、缴纳城镇土地使用税确有困难的中小企业，经地税机关审核批准后，可减征或免征城镇土地使用税。缴纳房产税确有困难的中小企业，可向市、县人民政府提出申请减免房产税的照顾。房地产开发企业进行土地增值税清算后，补缴税款暂时有困难的，经批准可以延期缴纳。

《江苏省地方税务局关于认真落实税收优惠政策扶持中小企业发展的通知》（苏地税发[2009]3号）

13、供热企业免税。自2009年1月1日至2011年6月30日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。《财政部 国家税务总局关于继续执行供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税[2009]11号）

二、减税规定

1、困难减免。除条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第7条

2、经济落后地区减税。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第5条

3、对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。

财政部 国家税务总局关于核电站用地征免城镇土地使用税的通知（财税[2007]124号）

第四篇：土地使用税习题

城镇土地使用税

一、土地使用税单项选择题

1、下列土地应征收土地使用税的有。

A、个人所有的居住房屋及院落用地B、企业的医院用地

C、免税单位职工家属的宿舍用地D、行政事业单位的经营用地

2、下列土地应征收土地使用税的有。

A、国家机关人民团体自用的土地B、市政街道广场绿化地带的公共用地

C、公园出租的经营用地D、直接用于农林牧渔业的生产用地

3、不属于土地使用税开征范围的是。

A、城市B、县城C、建制镇D、农村

4、下列土地使用税纳税人确定正确的是。

A、拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人纳税

B、土地使用权共有的,由其中的一方纳税

C、土地使用权未确定的，不纳税D、土地属于国家的,暂不纳税

5、纳税人使用的土地发生数量变化，应自变动之日起内，向土地所在地税务机关办理变更纳税申报。

A、60日B、50日C、30日D、10日

6、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满时开始缴纳土地使用税。

A、三个月B、30日C、半年D、一年

7、关于公园名胜古迹中属于免税的土地有。

A、照像馆用地B、冷饮部用地C、游乐场所用地D、管理单位的办公用地

8、企业厂区以内的绿化用地应土地使用税。

A、征收B、免征C、减半征收D、待改变用途时再征收

9、下列说法正确的是。

A、土地使用税属于地方税，地方政府具有解释权

B、县城的开征范围，为县人民政府所在的城镇

C、企业举办的附属工厂,商店不缴纳土地使用税

D、纳税单位的职工公有住房用地暂不缴纳土地使用税

10、关于电力行业用地征免土地使用税表述正确的是。

A、对火电厂厂区围墙内的用地,应征收土地使用税

B、对火电厂厂区外的灰场,输灰管等用地,应征收土地使用税

C、对水电站的发电厂房用地不征土地使用税

D、对供电部门的输电线路用地，应征收土地使用税

11、土地使用权属于房产管理部门，出租给企业和个人进行生产经营活动的房屋用地由缴纳土地使用税。

A、房产管理部门B、实际使用人C、两者协商D、经手人

12、吉林省土地使用税缴纳期限的一般规定为。

A、每年缴纳一次B、分季缴纳，缴纳期限为每季最后一个月份的十日前

C、按月缴纳，缴纳期限为次月的十日前D、每半年缴纳一次

13、在土地使用税的有关规定中,征用的耕地与非耕地以批准征地的文件为依据。

A、房产部门B、城市规划部门C、土地管理机关D、人民政府

14、土地使用税纳税人实际占用土地面积的组织测量工作，由人民政府根据实际情况确定。

A、镇以上B、县以上C、省级D、市以上

15、关于对缴纳农业税的土地征免土地使用税说法正确的是。

A、凡缴纳农业税的土地,一律免征土地使用税

B、在开征区范围的土地,不论是否缴纳农业税一律征收土地使用税

C、在开征区范围内的直接用于农、林、牧、渔业的生产用地按规定免税

D、在开征区范围内的土地,凡用于农副产品加工的免征土地使用税

16、单位和个人无偿转让给免税单位的土地土地使用税。

A、免征B、征收C、减半征收D、转让环节不是土地使用税的纳税环节不涉及

17、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,以为土地使用税纳税人。

A、临时使用人B、实际使用人C、租赁人D、无需缴纳土地使用税

18、凡是省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以为准。

A、纳税人申报土地面积B、核发的土地使用证书C、纳税人自己测定的面积

D、以当地税务机关测定的面积为准

19、关于军队系统用地不征收土地使用税的有。

A、军办企业用地B、军队出租房产用地C、专门生产军品的工厂用地D、对外营业的军队服务社用地

20、纳税人尚未取得土地使用证书和测定土地面积证明的,由纳税人据实申报纳税,待取得土地面积证明后重新调整纳税金额,己纳税金。

A、不退不补B、多退多补C、多纳不退少纳补缴D、少纳不补多纳退税

二、土地使用税多项选择题

1、下列单位使用的土地免征土地使用税的有。

A、国家机关、人民团体军队自用的土地

B、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

C、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地

D、市政街道、广场、绿化地等公共用地

2、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》中规定，土地使用税每平方米年税额为。

A、大城市1.5元至30元B、中等城市1.2元至24元

C、小城市0.9元至18元D、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元

3、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》中规定开征土地使用税的范围包括。

A、城市B、县城C、建制镇D、农村

4、土地使用权拥有人不在土地所在地或土地使用权尚未确定的由缴纳土地使用税。

A、代管人B、产权所有人C、实际使用人D、承典人

5、直接用于农（）业的生产用地，免征土地使用税。

A、林B、牧C、渔D、工

6、企业绿化用地免征土地使用税的有。

A、厂区以内的绿化用地B、厂区以外的公共绿化用地

C、向社会开放的公园用地D、林地

7、国家规定直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征土地使用税，具体包括。

A、种植、养殖用地B、农副产品加工场地C、饲养用地D、生活、办公用地

8、能与企业其他用地划分的企业办的自用土地,可免征土地使用税。

A、食堂B、学校C、医院D、托儿所

9、企业下列用地，免征或暂免征收土地使用税的有。

A、学校、医院用地B、企业办的子弟学校用地C、企业生活区用地D、企业职工浴池用地

10、企业下列用地中，应征土地使用税的有。

A、厂区范围内的铁路专用线用地B、厂区范围内的绿化占地

C、企业生产车间用地D、企业办公楼用地

11、下列单位使用的土地免征土地使用税的有。

A、国家机关、人民团体出租的土地B、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

C、寺教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地D、市政街道、广场、绿化地带等公共用地

12、企业下列用地中，应征土地使用税的有。

A、厂区范围内的铁路专用线用地B、厂区范围内的绿化占地

C、企业办的学校用地能与其他用地明确划分的D、企业办公楼用地

13、土地使用税的纳税人包括。

A拥有土地使用权的单位和个人B土地的代管人C土地的承租人D土地的实际使用人

14、公园、名胜古迹中附设的占地应征收土地使用税。

A影剧院B餐饮部C公园、名胜古迹的办公室D照相馆

15、能与企业其他用地划分的企业办的自用土地,可免土地使用税。

A、食堂B、学校C、医院D、职工浴池

16、企业下列用地中，应征土地使用税的有。

A、厂区范围内的铁路专用线用地B、厂区范围内的绿化占地

C、能与其他用地明确划分的医院用地D、企业办公楼用地

17、各类危险品仓库、厂房所需的等安全防范用地，暂免征收土地使用税。A防火B防爆C防毒D仓库本身占地

18、下列说法正确的有

A经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴土地使用税五年至十年 B直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征土地使用税

C自收自支的事业单位自用的土地免征土地使用税

D市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征土地使用税

19、下列说法正确的有。

A征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税

B征用的耕地，自批准征用的次月起，开始缴纳土地使用税

C征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税

D征用的非耕地，自批准征用之日起满一年开始缴纳土地使用税

20、对本企业范围内的占地，暂免征收土地使用税。

A、尚未利用的荒山B、尚未利用的湖泊C、尚未利用的林地D、绿化

三、城镇土地使用税判断题（正确的在括号内打“√”，错误的在括号内打“×”。）

1、个人所有的居住房屋及院落用地应征收土地使用税。

2、国家机关人民团体自用的土地免征土地使用税。

3、乡、村不属于城镇土地使用税的开征范围。

4、拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人纳税。

5、纳税人使用的土地发生数量变化，应自变动之日起60日内，向土地所在地税务机关办理变更纳税申报。

6、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满30日，开始缴纳土地使用税。

7、公园名胜古迹中的冷饮部用地免征土地使用税。

8、企业厂区以内的绿化用地免征土地使用税。

9、土地使用税属于地方税，地方政府具有解释权。

10、对水电站的发电厂房用地不征土地使用税。

四、城镇土地使用税计算题（本题型共5道题，每题的备选项中，只有一个正确答案。请将正确答案的序号填入括号内。）

1、某企业占地面积为10000平方米，其中生产用地9500平方米，幼儿园占地500平方米，该单位所在地土地使用税年税额标准为8元/平方米，计算该单位年应征城镇土地使用税额。

A、80000B、76000C、20000D、285002、某商业企业2007年占地面积为13000平方米，其中坐落在一等土地的商场占地10000平方米，坐落在四等土地的商品库房占地3000平方米，该单位年应纳城镇土地使用税税额为。（土地使用税年税额标准为：一等18元/平方米，四等5元/平方米）

A、234000B、65000C、195000D、800003、某企业占地面积为50000平方米，坐落地点为二等土地，该市规定土地使用税分四个季度缴纳，已知二等土地的土地使用税年税额标准为14元，该企业每季度应纳城镇土地使用税税额。

A、175000B、350000C、150000D、7000004、某饭店营业用房产为1—2层门市房，该楼房共计六层，以上四层为私产住宅，每层的建筑面积为300平方米，该饭店每年应缴纳土地使用税为。（所在土地等级三等10元/㎡）1200元B、600元C、1000元D、300元

5、某企业占地面积共计80000平方米，所在土地等级四等（8元/㎡），其中在开征区之外有一仓库，占地面积1000平方米，该企业年应纳土地使用税为。

A、160000元B、632000元C、640000元D、320000元

答案

一、1-10（D）(C)（D）(A)（C）（D）（D）(A)(B)(A)

11-20(A)（B）(C)（C）(C)(D)(B)（B）(C)(A)

二、(1 ABCD)（ABCD）（ABC）(AC)（ABC）(BCD)（AC）(BCD)（AB）（ABCD）

(11BCD)（ABD）（ABD）（ABD）(BC)（ABD）（ABC）（ABD）（AC）（ABC）

三（1×）（√）（√）（√）（×）（×）（×）（×）（×）（×）

四、（B）（C）（A）（C）（B）

第五篇：土地使用税情况说明

南溪*****有限公司房产使用情况 宜宾市南溪区地税局：

********有限公司201*年征用南溪镇***村一社土地**亩，先后修建车间、库房、办公楼面积****㎡，由于高压线路拆迁问题尚未投产。201*年*月公司搬迁至新址上班。经统计，公司房产使用部分含办公、库房、车间近****㎡。请地税局复查，以便企业交纳房产使用税。

特此说明

宜宾市南溪区**********有限公司2013年11月8日