土地使用税优惠（5篇材料）

第一篇：土地使用税优惠

城镇土地使用税优惠政策

一、法定免税项目

下列土地，免征土地使用税：(条例第6条)

(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地；

(2)由国家财政部拨付事业经费的单位自用的土地；

(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

(4)市政街道、广场绿化地带等公共用地；

(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起，免征土地使用税；享受免税政策的土地，是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治土地。（国税函[2005]968号）

(7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

二、农林牧渔业

1.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征土地使用税。(条例第6条)2.耕地征用免税。新征用的耕地，自批准征用之日起1年内，免征土地使用税。(条例第9条)

3.对林区的有林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征土地使用税。林业系统的森林公园、自然保护区可比照公园免征土地使用税。（《国家税务局关于林业系统征免土地使用税问题的通知》国税函发[1991]1404号）

三、财政事业单位和社会公共事业

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征土地使用税。(条例第6条)

2.由国家财政部拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。(条例第6条)

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征土地使用税。(条例第6条)4.市政街道、广场绿化地带等公共用地，免征土地使用税。(条例第6条)5.对由主管工会拨付事业经费的全额预算或差额预算单位，可以比照财政部门拨付事业经费的单位办理，即：对这些单位自用的土地，免征土地使用税；从事生产、经营活动等非自用的土地，则应按照有关规定照章纳税。（国税函发[1992]1440号）6.学校、托幼机构用地。（1）对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税。（财税[2004]39号）

（2）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可比照财政拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。(国税地字［1988］15号）

（3）各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地，免征土地使用税。（鲁政办发[1989]7号）

（4）对高等学校和中小学校用于教学、科研以及其他非生产经营的土地免征土地使用税。（鲁税三[1989]71号）

7.医疗卫生机构用地免税。(1)对非营利性医疗机构自用的房产、土地、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。

(2)对营利性医疗机构自取得执业登记之日起，3年内对其自用的土地免征城镇土地使用税。3年免税期满后恢复征税。

(3)对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。（财税［2000］42号）

8.非营利性科研机构免税。非营利性科研机构自用的土地，免征城镇土地使用税。（财税［2001］5号）

9.老年服务机构免税。从 2000年10月1日起，对福利性、非营利性的老年服务机构，包括老年社会福利院、敬老院、养老院、老年服务中心、老年公寓、老年护理院等自用的土地，免征土地使用税。(财税［2000］97号）

10.血站用地免税。血站自用的土地，免征土地使用税。(财税字［1999］264号）11.免税单位用地免税。对免税单位使用纳税单位土地，免征土地使用税。(国税地字［1989］140号）

12.对敬（养）老院（托儿所）、盲人按摩诊所、盲聋学校（培训中心）、弱智儿童学校、残疾人福利机构使用的土地，免征土地使用税。（鲁地税一字[1997]11号）

13.自2009年1月1日至2011年6月30日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。（财税[2009]11号）

四、能源、交通、水利设施

1.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地免征土地使用税。(条例第6条)2.水利设施用地免税。(1)对水利设施用地及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用税；其他用地，如生产、办公、生活用地应照章征收土地使用税。

(2)对兼有发电的水利设施用地征免土地使用税问题，比照电力行业征免土地使用税的有关规定办理。（国税地字［1989］14号）

3.电力用地免税。(1)对火电厂厂区围墙内的用地，均应照章征收土地使用税。对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征土地使用税；厂区围墙外的其他用地，应照章征税。

(2)对水电站的发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房），生产、办公、生活用地、照章征收土地使用税；对其他用地给予免税照顾。

(3)对供电部门的输电线路用地、变电站用地（指生产用地），免征土地使用税。（（89）国税地字第13号）

4.港口用地免税。对港口的码头（即泊位，包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等）用地，免征土地使用税。（国税地字［1989］123号）5.青藏铁路建设用地免税。对青藏铁路线路使用的土地以及青藏铁路公司和中标的建设单位在青藏铁路建设期间，因施工、生产的需要而使用的土地，免征城镇土地使用税。(财税［2003］128号）

6．铁路运输企业自用土地免税。对铁道部所属铁路运输企业自用土地，继续免征土地使用税。从铁路系统分离出来的和铁道部所属的其他企业包括工业、供销、建筑施工企业等，自2003年11月1日起，恢复征收土地使用税。(财税［2003］149号）

继续免征房产税和城镇土地使用税的铁道部所属铁路运输企业的范围包括：铁路局、铁路分局(包括客货站、编组站、车务、机务、工务、电务、水电、车辆、供电、列车、客运段)、中铁集装箱运输有限责任公司、中铁特货运输有限责任公司、中铁行包快递有限责任公司、中铁快运有限公司。

地方铁路运输企业自用的土地应缴纳的城镇土地使用税比照铁道部所属铁路运输企业的政策执行。（财税[2004]36号）

自2006年1月1日起，对中国铁路物资总公司、中铁建设开发中心和铁道部第一、二、三、四设计院恢复征收房产税和城镇土地使用税。（财税[2006]90号）

7.石油、天然气生产用地免税。对石油、天然气生产建设的下列用地，暂免征土地使用税：(国税地字［1989］88号）

(1)石油地质勘探、钻井、井下作业、油田地面工程等施工临时用地；

(2)各种采油（气）井、注水井、水源井用地；

(3)油田内办公、生活区以外的公路、铁路专用线及输油（气、水）管道用地；

(4)石油长输管道用地；

(5)通讯、输变电线路用地。

8.工矿区用地免税。对工矿区内的下列油、气生产、生活用地，暂免征土地使用税：(国税地字［1989］88号）

(1)与各种采油（气）井相配套的场面设施用地，包括油气采集、计量、接转、储运、装卸、综合处理等各种站的用地；

(2)与注水油（气）井相配套的地面设施用地，包括配水、取水、转水及供气、配气、压气、气举等各种站的用地；

(3)供（配）电、供排水、消防、防洪排涝、防风、防沙等设施用地；

(4)职工家属居住的简易房屋等用地。

9.煤炭企业用地免税。煤炭企业的矸石山、排土场用地、防排水沟用地，矿区办公、生活区以外的公路、铁路专用线及轻便道和输变电线路用地，火炸药库库房外安全区用地，向社会开放的公园及公共绿化带用地，暂免征收土地使用税。（〔89〕国税地字第089号）

10.机场用地免税。

(1)机场飞行区（包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区）用地，场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征土地使用税。

(2)机场道路、区分为场内、场外道路。场外道路用地免征土地使用税；场内道路用地依照规定征收土地使用税。

(3)机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收土地使用税。（国税地字［1989］32号）

11.企业用地免税。对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，免征土地使用税。(国税地字［1989］140号）

12.海洋石油企业用地免税。海洋石油企业的下列用地，免征土地使用税：(国税油发［1990］3号）

(1)导管架、平台组块等海上结构物建造用地；

(2)码头用地；输油气管线用地；通讯天线用地；

(3)办公、生活区以外的公路、铁路专用线、机场用地； 13.对中国海洋石油总公司及其所属公司（简称中油公司）下列用地，暂免征收土地使用税：

(1)导管架、平台组块等海上结构物建造用地。

(2)码头用地。

(3)输油气管线用地。

(4)通讯天线用地。

(5)除办公、生活区以外的公路、铁路专用线、机场用地。（国税油发[1990]003号）

14.对中国石油天然气总公司所属企业单位用地

(1)下列油气生产建设用地暂免征收土地使用税：

a石油地质勘探、钻井、井下作业、油田地面工程等施工临时用地； b各种采油（气）井、注水（气）井、水源井用地；

c油田内办公、生活区以外的公路、铁路专用线及输油（气、水）管道用地； d石油长输管线用地； e通讯、输变电线路用地。

(2)在城市、县城、建制镇以外工矿区内的下列油气生产、生活用地，也暂免征收土地使用税：

a与各种采油（气）井相配套的地面设施用地，包括油气采集、计量、接转、储运、装卸、综合处理等各种站的用地；

b与注水（气）井相配套的地面设施用地，包括配水、取水、转水以及供气、配气、压气、气举等各种站的用地；

c供（配）电、供排水、消防、防洪排涝、防风、防沙等设施用地；

d职工和家属居住的简易房屋、活动板房、野营房、帐篷等用地。（[89]国税地字第088号）

15.核电站用地征免税。（财税〔2007〕124号）

（1）对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。

（2）对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。

第二篇：城镇土地使用税减免税优惠

城镇土地使用税减免税优惠

一、基本规定

1、国家机关、人民团体、军队自用的土地。指这些单位本身的办公用地和公务用地。

2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，是指这些单位本身的业务用地。

不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。

注意：

（1）强调“自用的”，如果是出租、出借，则不免税；

（2）强调“本身的办公用地或公务用地”，如果单位用于生产经营，也不免税。

★（3）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税。

3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。

公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地，应征收城镇土地使用税。

★

4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地。非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地。

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5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。农副产品加工场占地和从事农、林、牧、渔业单位的生活、办公用地不包括在内。

6、开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴土地使用税5～10年。

7、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地。

下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定：（注意选择）

（1）个人所有的居住房屋及院落用地；

（2）房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

（3）免税单位职工家属的宿舍用地；

（4）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地；

（5）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

二、特殊规定

1、土地使用税与耕地占用税征税范围的衔接

征用耕地，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后征收土地使用税；

征用非耕地，从批准征用的次月起征收土地使用税。

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2、对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。

3、房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房免予征税外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

4、凡在开征范围内的土地，除直接用于农、林、牧、渔业的按规定免予征税以外，不论是否缴纳农业税，均应照章征收土地使用税。

5、对基建项目在建期间使用的土地，原则上应照章征收土地使用税。但对有些基建项目，可由各省、自治区、直辖市税务局根据具体情况予以免征或减征土地使用税；对已经完工或已经使用的建设项目，其用地应照章征收土地使用税。

6、城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，按规定应征收土地使用税。各省、自治区、直辖市税务局可根据具体情况自行确定对集贸市场用地征收或者免征土地使用税。

7、对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市税务局确定，暂免征收土地使用税；对仓库库区、厂房本身用地，应照章征收土地使用税。

8、企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收土地使用税；如土地转让给其他单位使用或企业重新用于生产经营的，应依照规定征收土地使用税。

9、自2004年7月1日起，企业搬迁后，原有场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地，免征城镇土地使用税。

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10、对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税。

11、对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收土地使用税。

★

12、对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收土地使用税；厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。

13、对中国物资储运总公司所属物资储运企业的仓库库房用地，办公、生活区用地，以及其他非直接从事储运业务的生产、经营用地，应按规定征收土地使用税；对物资储运企业的露天货场、库区道路、铁路专用线等非建筑物用地征免土地使用税问题，可由省、自治区、直辖市税务局按照相关原则处理。

14、老年服务机构自用的土地免税。

15、对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，应当依法征收土地使用税；对坐落在上述范围以外的尚在县邮政局内核算的土地，在单位财务账中划分清楚的，从2001年1月1日起不再征收土地使用税。

16、对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城镇土地使用税予以免征。

17、高校后勤经济实体自用的土地。

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18、向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税（不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业）。对既向居民供热，又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

19、国家天然林保护工程自用的土地。

20、中国人民银行总行（含国家外汇管理局）及其所属分支机构自用的土地，免税。

21、铁路行业自用的土地。

22、国家直属储备粮、棉、糖、肉、盐库自用土地。

23、核电站和廉租住房用地。（新增）

对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地，办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。

对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格，向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。

提示：减免税项目中，有法定减免的，有由各省、自治区、直辖市税务局确定的。

第三篇：行政复议,城镇土地使用税税收优惠,仲裁,取得固定资产

行政复议

公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵害其合法权益，符合《行政复议法》规定范围的，可以申请行政复议。

（一）行政复议范围

1、可以申请行政复议的事项(11项)

2、行政复议的排除事项。下列事项不能申请行政复议：

(1)不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，可依照有关法律、行政法规的规定提出申诉。

(2)不服行政机关对民事纠纷作出的调解或者其他处理，可依法申请仲裁或者向法院提起诉讼。

3、公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请：

(1)国务院部门的规定;

(2)县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定;

(3)乡、镇人民政府的规定。

解释：前款所列规定不含国务院部、委员会规章和地方人民政府规章。规章的审查依照法律、行政法规办理。

（二）行政复议申请

1、公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起“60日内”提出行政复议申请。

2、申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。

（三）行政复议参加人和行政复议机关

1、行政复议参加人，是指具体参加行政复议活动全过程，以保护其合法权益不受非法侵害的人。行政复议参加人包括申请人、被申请人和第三人。

2、对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。

3、对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。

4、对地方各级人民政府的具体行政行为不服的，向上一级人民政府申请行政复议。

5、对国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。(本级复议)

6、行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。行政复议活动所需经费，应当列入本机关的行政经费，由本级财政予以保障。

7、行政复议期间具体行政行为不停止执行。但是，有下列情形之一的，可以停止执行：

(1)被申请人认为需要停止执行的;

(2)行政复议机关认为需要停止执行的;

(3)申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的;

(4)法律规定停止执行的。

（四）行政复议决定

1、行政复议原则上采取书面审查的办法;行政复议的举证责任，由被申请人承担。

2、行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。

3、行政复议机关负责法制工作的机构应当对被申请人作出的具体行政行为进行审查，提出意见，经行政复议机关的负责人同意或者集体讨论通过后，按照下列规定作出行政复议决定：

(1)具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持;

(2)被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行;

(3)具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法;决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：

①主要事实不清、证据不足的;

②适用依据错误的;

③违反法定程序的;

④超越或者滥用职权的;

⑤具体行政行为明显不当的。

4、行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

提示：裁决书自作出之日起发生法律效力。

5、申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：

(1)维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请法院强制执行;

(2)变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请法院强制执行。

城镇土地使用税税收优惠

（一）一般规定

(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地;

(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;

(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;

(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;

(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;

(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;

(7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

（二）特殊规定

此处特殊规定，规定列出项目近30项。主要注意的项目如下：

(1)城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接

凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税;征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。

(2)免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地

对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

(3)房地产开发公司开发建造商品房的用地

房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

(4)企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地

对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。

(5)：企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

仲裁

（一）仲裁的概念和特征

仲裁是指由经济纠纷的各方当事人共同选定仲裁机构，对纠纷依法定程序作出具有约束力的裁决的活动。从仲裁的概念可以看出，仲裁具有三个要素：

1、以双方当事人自愿协商为基础;

2、由双方当事人自愿选择的中立第三者进行裁判;

3、裁决对双方当事人都具有约束力。

（二）仲裁的适用范围

根据《仲裁法》的规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷，可以仲裁。下列纠纷不能提请仲裁：

1、关于婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷;

2、依法应当由行政机关处理的行政争议。

3、下列仲裁不适用于《仲裁法》，不属于《仲裁法》所规定的仲裁范围，由别的法律予以调整：

(1)劳动争议的仲裁;

(2)农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷的仲裁。

（三）仲裁的基本原则

1、自愿原则。当事人采用仲裁方式解决纠纷，应当双方自愿，达成仲裁协议。没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会不予受理。

2、依据事实和法律，公平合理地解决纠纷的原则。

3、独立仲裁原则。仲裁机关不依附于任何机关而独立存在，仲裁依法独立进行，不受任何行政机关、社会团体和个人的干涉。

4、一裁终局原则。裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。

（四）仲裁机构

1、仲裁委员会可以在直辖市和省、自治区人民政府所在地的市设立，也可以根据需要在其他设区的市设立，不按行政区划层层设立。仲裁委员会独立于行政机关，与行政机关没有隶属关系。仲裁委员会之间也没有隶属关系。

2、仲裁委员会由主任1人、副主任2～4人和委员7～11人组成。仲裁委员会的组成人员中，法律、经济贸易专家不得少于2/3。

（五）仲裁协议

1、仲裁协议应当以书面形式订立。口头达成仲裁的意思表示无效。

2、仲裁协议应当具有下列内容：

(1)有请求仲裁的意思表示：

(2)有仲裁事项;

(3)有选定的仲裁委员会。

提示： 仲裁协议对仲裁事项或者仲裁委员会没有约定或者约定不明确的，当事人可以补充协议;达不成补充协议的，仲裁协议无效。

3、仲裁协议的效力

(1)仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。

(2)当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求法院作出裁定。一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求法院作出裁定的，由“法院裁定”。当事人对仲裁协议的效力有异议，应当在“仲裁庭首次开庭前”提出。

(3)当事人达成仲裁协议，一方向法院起诉未声明有仲裁协议，法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外;另一方在首次开庭前未对法院受理该案提出异议的，视为放弃仲裁协议，法院应当“继续审理”。

（六）仲裁裁决

1、《仲裁法》规定，仲裁不实行级别管辖和地域管辖，仲裁委员会应当由当事人协议选定。

2、仲裁庭可以由3名仲裁员或者1名仲裁员组成。由3名仲裁员组成的，设首席仲裁员。当事人约定由3名仲裁员组成仲裁庭的，应当各自选定或者各自委托仲裁委员会主任指定1名仲裁员，第3名仲裁员由当事人共同选定或者共同委托仲裁委员会主任指定。第3名仲裁员是首席仲裁员。当事人约定由1名仲裁员成立仲裁庭的，应当由当事人共同选定或者共同委托仲裁委员会主任指定。当事人没有在仲裁规则规定的期限内约定仲裁庭的组成方式或者选定仲裁员的，由仲裁委员会主任指定。仲裁庭组成后，仲裁委员会应当将仲裁庭的组成情况书面通知当事人。

3、仲裁员有下列情形之一的，必须回避，当事人也有权提出回避申请：

(1)是本案当事人或者当事人、代理人的近亲属;

(2)与本案有利害关系;

(3)与本案当事人、代理人有其他关系，可能影响公正仲裁的;

(4)私自会见当事人、代理人，或者接受当事人、代理人的请客送礼的。

4、仲裁应当开庭进行。当事人协议不开庭的，仲裁庭可以根据仲裁申请书、答辩书以及其他材料作出裁决。

5、仲裁不公开进行。当事人协议公开的，可以公开进行;但涉及国家秘密的除外。

6、当事人申请仲裁后，可以自行和解。

7、仲裁庭在作出裁决前，可以先行调解。调解书与裁决书具有同等法律效力。调解书经双方当事人签收后，即发生法律效力。(不签收意味着拒绝调解)

8、裁决应当按照多数仲裁员的意见作出，少数仲裁员的不同意见可以记入笔录。仲裁庭不能形成多数意见时(3个人，3种意见)，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出。裁决书自作出之日起发生法律效力。

提示：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

9、当事人应当履行裁决。一方当事人不履行的，另一方当事人可以依照《民事诉讼法》的有关规定向人民法院申请执行。受申请的人民法院应当执行。

解释：仲裁庭只能调解和裁决，无权强制执行。

取得固定资产

1.外购固定资产

企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。一般纳税企业购入机器设备等固定资产的增值税应作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本。具体账务处理如下：

企业购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算，待安装完毕达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。

企业购入固定资产时，按实际支付的购买价款、运输费、装卸费和其他相关税费等，借记“在建工程”科目、“应交税费——应交增值税(进项税额)”，贷记“银行存款”等科目;支付安装费用等时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目;安装完毕达到预定可使用状态时，按其实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。

注意：企业购入固定资产时支付的增值税是否作为进项税额抵扣应遵从税法相关规定，如购入的小轿车支付的增值税就不能作为进项税额抵扣。

企业基于产品价格等因素的考虑，可能以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。如果这些资产均符合固定资产的定义，并满足固定资产的确认条件，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税额为5 100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付，假设甲公司属于增值税一般纳税人，增值税进项税额不纳入固定资产成本核算。

(1)计算固定资产成本 30 700

固定资产买价30 000

加：运输费300

包装费400

(2)编制购入固定资产的会计分录：

借：固定资产30 700

应交税费——应交增值税(进项税额)5 100

贷：银行存款35 800

甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200 000元，增值税额为34 000元，支付运费10 000元，支付安装费30 000元，甲公司为增值税一般纳税人。甲公司应编制如下会计分录：

(1)购入进行安装时：

借：在建工程210 000

应交税费——应交增值税(进项税额)34 000

贷：银行存款244 000

(2)支付安装费时：

借：在建工程30 000

贷：银行存款30 000

(3)设备安装完毕交付使用时，确定的固定资产成本=210 000+30 000=240 000(元)

借：固定资产240 000

贷：在建工程240 000

2.建造固定资产

企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。

自建固定资产应先通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。企业自建固定资产，主要有自营和出包两种方式，由于采用的建设方式不同，其会计处理也不同。

(1)自营工程

自营工程是指企业自行组织工程材料采购、自行组织施工人员施工的建筑工程和安装工程。购入工程物资时，借记“工程物资”科目，贷记“银行存款”等科目。领用工程物资时，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目。在建工程领用本企业原材料时，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”等科目。在建工程领用本企业生产的商品时，借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”等科目。自营工程发生的其他费用(如分配工程人员工资等)，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。自营工程达到预定可使用状态时，按其成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。

(2)出包工程

出包工程是指企业通过招标等方式将工程项目发包给建造承包商，由建造承包商组织施工的建筑工程和安装工程。企业采用出包方式进行的固定资产工程，其工程的具体支出主要由建造承包商核算，在这种方式下，“在建工程”科目主要是企业与建造承包商办理工程价款的结算科目，企业支付给建造承包商的工程价款作为工程成本，通过“在建工程”科目核算。企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目;工程完成时按合同规定补付的工

程款，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目;工程达到预定可使用状态时，按其成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。

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第四篇：城镇土地使用税

城镇土地使用税优惠政策

税种：城镇土地使用税

发文时间： 2009-01-01 文件类型：其他 发文单位：江苏省地方税务局 状

态：全文有效 点击数：2402

苏地税[0000]17号 城镇土地使用税优惠政策

一、免税规定

1、法定项目免税。下列土地免缴土地使用税：

（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；

（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；

（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第6条

2、耕地征用未满1年免税。新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：

（一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；

（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第9条

3、青藏铁路公司及其所属单位自用土地免税。自2006年7月1日起，对青藏铁路公司及其所属单位自用的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税；对非自用的房产、土地照章征收房产税、城镇土地使用税。

《财政部国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知》（财税[2007]11号）

4、企业范围内的湖泊、河流未利用免税。对于企业范围内的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城镇土地使用税。

江苏省地方税务局关于城镇土地使用税有关问题的批复（苏地税函[2007]238号）

5、种植、养殖、饲养专业用地免税。对于直接从事种植、养殖、饲养的专业用地，免征城镇土地使用税。

江苏省地方税务局关于城镇土地使用税有关问题的批复（苏地税函[2007]238号）

6、风景区内的陆地、河流、河滩、湿地免税。对于经营性风景区内的陆地、河流、河滩、湿地，免征城镇土地使用税。江苏省地方税务局关于城镇土地使用税有关问题的批复（苏地税函[2007]238号）

7、提供给孵化企业使用的土地免税。自 2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。

《财政部、国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知》财税[2007]120号）

8、孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的土地免税。科技企业孵化器（也称高新技术创业服务中心，以下简称孵化器）是以促进科技成果转化、培养高新技术企业和企业家为宗旨的科技创业服务机构。自2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。

《财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知》（财税[2007]121号）

9、核电站用地征免税规定。自2007年9月10日起，对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。

财政部 国家税务总局关于核电站用地征免城镇土地使用税的通知（财税[2007]124号）

10、各类非营利性养老服务机构免征自用房产、土地的房产税、城镇土地使用税等。为贯彻落实国家现行关于养老服务机构的税收优惠政策，对各类非营利性养老服务机构免征自用房产、土地的房产税、城镇土地使用税等。

《全国老龄委办公室、发展改革委、教育部、民政部、劳动保障部、财政部、建设部、卫生部、人口计生委、税务总局关于全面推进居家养老服务工作的意见》（全国老龄办发[2008]4号）

11、地方商品储备免税规定。2008年8月15日至2008年12月31日，对承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库经营上述地方储备商品业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

《财政部 国家税务总局关于地方商品储备有关税收问题的通知》（财税[2008]110号）

12、缴纳城镇土地使用税确有困难的中小企业，经地税机关审核批准后，可减征或免征城镇土地使用税。缴纳房产税确有困难的中小企业，可向市、县人民政府提出申请减免房产税的照顾。房地产开发企业进行土地增值税清算后，补缴税款暂时有困难的，经批准可以延期缴纳。

《江苏省地方税务局关于认真落实税收优惠政策扶持中小企业发展的通知》（苏地税发[2009]3号）

13、供热企业免税。自2009年1月1日至2011年6月30日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。《财政部 国家税务总局关于继续执行供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税[2009]11号）

二、减税规定

1、困难减免。除条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第7条

2、经济落后地区减税。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第5条

3、对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。

财政部 国家税务总局关于核电站用地征免城镇土地使用税的通知（财税[2007]124号）

第五篇：土地使用税习题

城镇土地使用税

一、土地使用税单项选择题

1、下列土地应征收土地使用税的有。

A、个人所有的居住房屋及院落用地B、企业的医院用地

C、免税单位职工家属的宿舍用地D、行政事业单位的经营用地

2、下列土地应征收土地使用税的有。

A、国家机关人民团体自用的土地B、市政街道广场绿化地带的公共用地

C、公园出租的经营用地D、直接用于农林牧渔业的生产用地

3、不属于土地使用税开征范围的是。

A、城市B、县城C、建制镇D、农村

4、下列土地使用税纳税人确定正确的是。

A、拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人纳税

B、土地使用权共有的,由其中的一方纳税

C、土地使用权未确定的，不纳税D、土地属于国家的,暂不纳税

5、纳税人使用的土地发生数量变化，应自变动之日起内，向土地所在地税务机关办理变更纳税申报。

A、60日B、50日C、30日D、10日

6、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满时开始缴纳土地使用税。

A、三个月B、30日C、半年D、一年

7、关于公园名胜古迹中属于免税的土地有。

A、照像馆用地B、冷饮部用地C、游乐场所用地D、管理单位的办公用地

8、企业厂区以内的绿化用地应土地使用税。

A、征收B、免征C、减半征收D、待改变用途时再征收

9、下列说法正确的是。

A、土地使用税属于地方税，地方政府具有解释权

B、县城的开征范围，为县人民政府所在的城镇

C、企业举办的附属工厂,商店不缴纳土地使用税

D、纳税单位的职工公有住房用地暂不缴纳土地使用税

10、关于电力行业用地征免土地使用税表述正确的是。

A、对火电厂厂区围墙内的用地,应征收土地使用税

B、对火电厂厂区外的灰场,输灰管等用地,应征收土地使用税

C、对水电站的发电厂房用地不征土地使用税

D、对供电部门的输电线路用地，应征收土地使用税

11、土地使用权属于房产管理部门，出租给企业和个人进行生产经营活动的房屋用地由缴纳土地使用税。

A、房产管理部门B、实际使用人C、两者协商D、经手人

12、吉林省土地使用税缴纳期限的一般规定为。

A、每年缴纳一次B、分季缴纳，缴纳期限为每季最后一个月份的十日前

C、按月缴纳，缴纳期限为次月的十日前D、每半年缴纳一次

13、在土地使用税的有关规定中,征用的耕地与非耕地以批准征地的文件为依据。

A、房产部门B、城市规划部门C、土地管理机关D、人民政府

14、土地使用税纳税人实际占用土地面积的组织测量工作，由人民政府根据实际情况确定。

A、镇以上B、县以上C、省级D、市以上

15、关于对缴纳农业税的土地征免土地使用税说法正确的是。

A、凡缴纳农业税的土地,一律免征土地使用税

B、在开征区范围的土地,不论是否缴纳农业税一律征收土地使用税

C、在开征区范围内的直接用于农、林、牧、渔业的生产用地按规定免税

D、在开征区范围内的土地,凡用于农副产品加工的免征土地使用税

16、单位和个人无偿转让给免税单位的土地土地使用税。

A、免征B、征收C、减半征收D、转让环节不是土地使用税的纳税环节不涉及

17、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,以为土地使用税纳税人。

A、临时使用人B、实际使用人C、租赁人D、无需缴纳土地使用税

18、凡是省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以为准。

A、纳税人申报土地面积B、核发的土地使用证书C、纳税人自己测定的面积

D、以当地税务机关测定的面积为准

19、关于军队系统用地不征收土地使用税的有。

A、军办企业用地B、军队出租房产用地C、专门生产军品的工厂用地D、对外营业的军队服务社用地

20、纳税人尚未取得土地使用证书和测定土地面积证明的,由纳税人据实申报纳税,待取得土地面积证明后重新调整纳税金额,己纳税金。

A、不退不补B、多退多补C、多纳不退少纳补缴D、少纳不补多纳退税

二、土地使用税多项选择题

1、下列单位使用的土地免征土地使用税的有。

A、国家机关、人民团体军队自用的土地

B、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

C、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地

D、市政街道、广场、绿化地等公共用地

2、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》中规定，土地使用税每平方米年税额为。

A、大城市1.5元至30元B、中等城市1.2元至24元

C、小城市0.9元至18元D、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元

3、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》中规定开征土地使用税的范围包括。

A、城市B、县城C、建制镇D、农村

4、土地使用权拥有人不在土地所在地或土地使用权尚未确定的由缴纳土地使用税。

A、代管人B、产权所有人C、实际使用人D、承典人

5、直接用于农（）业的生产用地，免征土地使用税。

A、林B、牧C、渔D、工

6、企业绿化用地免征土地使用税的有。

A、厂区以内的绿化用地B、厂区以外的公共绿化用地

C、向社会开放的公园用地D、林地

7、国家规定直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征土地使用税，具体包括。

A、种植、养殖用地B、农副产品加工场地C、饲养用地D、生活、办公用地

8、能与企业其他用地划分的企业办的自用土地,可免征土地使用税。

A、食堂B、学校C、医院D、托儿所

9、企业下列用地，免征或暂免征收土地使用税的有。

A、学校、医院用地B、企业办的子弟学校用地C、企业生活区用地D、企业职工浴池用地

10、企业下列用地中，应征土地使用税的有。

A、厂区范围内的铁路专用线用地B、厂区范围内的绿化占地

C、企业生产车间用地D、企业办公楼用地

11、下列单位使用的土地免征土地使用税的有。

A、国家机关、人民团体出租的土地B、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

C、寺教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地D、市政街道、广场、绿化地带等公共用地

12、企业下列用地中，应征土地使用税的有。

A、厂区范围内的铁路专用线用地B、厂区范围内的绿化占地

C、企业办的学校用地能与其他用地明确划分的D、企业办公楼用地

13、土地使用税的纳税人包括。

A拥有土地使用权的单位和个人B土地的代管人C土地的承租人D土地的实际使用人

14、公园、名胜古迹中附设的占地应征收土地使用税。

A影剧院B餐饮部C公园、名胜古迹的办公室D照相馆

15、能与企业其他用地划分的企业办的自用土地,可免土地使用税。

A、食堂B、学校C、医院D、职工浴池

16、企业下列用地中，应征土地使用税的有。

A、厂区范围内的铁路专用线用地B、厂区范围内的绿化占地

C、能与其他用地明确划分的医院用地D、企业办公楼用地

17、各类危险品仓库、厂房所需的等安全防范用地，暂免征收土地使用税。A防火B防爆C防毒D仓库本身占地

18、下列说法正确的有

A经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴土地使用税五年至十年 B直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征土地使用税

C自收自支的事业单位自用的土地免征土地使用税

D市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征土地使用税

19、下列说法正确的有。

A征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税

B征用的耕地，自批准征用的次月起，开始缴纳土地使用税

C征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税

D征用的非耕地，自批准征用之日起满一年开始缴纳土地使用税

20、对本企业范围内的占地，暂免征收土地使用税。

A、尚未利用的荒山B、尚未利用的湖泊C、尚未利用的林地D、绿化

三、城镇土地使用税判断题（正确的在括号内打“√”，错误的在括号内打“×”。）

1、个人所有的居住房屋及院落用地应征收土地使用税。

2、国家机关人民团体自用的土地免征土地使用税。

3、乡、村不属于城镇土地使用税的开征范围。

4、拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人纳税。

5、纳税人使用的土地发生数量变化，应自变动之日起60日内，向土地所在地税务机关办理变更纳税申报。

6、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满30日，开始缴纳土地使用税。

7、公园名胜古迹中的冷饮部用地免征土地使用税。

8、企业厂区以内的绿化用地免征土地使用税。

9、土地使用税属于地方税，地方政府具有解释权。

10、对水电站的发电厂房用地不征土地使用税。

四、城镇土地使用税计算题（本题型共5道题，每题的备选项中，只有一个正确答案。请将正确答案的序号填入括号内。）

1、某企业占地面积为10000平方米，其中生产用地9500平方米，幼儿园占地500平方米，该单位所在地土地使用税年税额标准为8元/平方米，计算该单位年应征城镇土地使用税额。

A、80000B、76000C、20000D、285002、某商业企业2007年占地面积为13000平方米，其中坐落在一等土地的商场占地10000平方米，坐落在四等土地的商品库房占地3000平方米，该单位年应纳城镇土地使用税税额为。（土地使用税年税额标准为：一等18元/平方米，四等5元/平方米）

A、234000B、65000C、195000D、800003、某企业占地面积为50000平方米，坐落地点为二等土地，该市规定土地使用税分四个季度缴纳，已知二等土地的土地使用税年税额标准为14元，该企业每季度应纳城镇土地使用税税额。

A、175000B、350000C、150000D、7000004、某饭店营业用房产为1—2层门市房，该楼房共计六层，以上四层为私产住宅，每层的建筑面积为300平方米，该饭店每年应缴纳土地使用税为。（所在土地等级三等10元/㎡）1200元B、600元C、1000元D、300元

5、某企业占地面积共计80000平方米，所在土地等级四等（8元/㎡），其中在开征区之外有一仓库，占地面积1000平方米，该企业年应纳土地使用税为。

A、160000元B、632000元C、640000元D、320000元

答案

一、1-10（D）(C)（D）(A)（C）（D）（D）(A)(B)(A)

11-20(A)（B）(C)（C）(C)(D)(B)（B）(C)(A)

二、(1 ABCD)（ABCD）（ABC）(AC)（ABC）(BCD)（AC）(BCD)（AB）（ABCD）

(11BCD)（ABD）（ABD）（ABD）(BC)（ABD）（ABC）（ABD）（AC）（ABC）

三（1×）（√）（√）（√）（×）（×）（×）（×）（×）（×）

四、（B）（C）（A）（C）（B）