会计师事务所之立信笔试题

第一篇：会计师事务所之立信笔试题

单选，多选和计算分析题

（除特别说明外，本试题背景均为财政部2006年发布的《企业会计准则》）

一、单项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分）

1．商品流通企业，下列哪些成本支出可以计入存货的成本：（）

A、在采购商品过程中发生的进货费用；

B、采购过程中发生的物资毁损、短缺，扣除赔款部分后的超定额损失；

C、大宗采购商品保管期间发生的仓储费用；

D、从仓库移到门市部所发生的费用。

2．企业对于发出存货可以根据需要采用合适的成本计算方法，但以下方法中不允许使用的是：（）

A、先进先出法

B、后进先出法

C、移动加权平均法

D、月末一次加权平均法

E、个别计价法

3．甲公司为增值税一般纳税人，于2010年5月25日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。

A、3000B、3020

C、3510D、3530

4．下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）。

A.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备

C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备

5．下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。

A．以盈余公积弥补亏损B．提取法定盈余公积

C．发放股票股利D．将债务转为资本

6．甲公司2009年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2009年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。

A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元

B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元

C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元

D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元

7．2009年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，当日甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。

A.90

B.100

C.190

D.200

8．企业将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于调整减少现金流量的项目是（）。

A.存货的减少

B.无形资产摊销

C.公允价值变动收益

D.经营性应付项目的增加

9．2009年10月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分二次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元，不考虑其他因素，甲公司2009年应确认的销售收入为（）万元。

A．270C．810

B．300D．900

10．企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（）。

A.资本公积

B.投资收益

C.营业外收入

D.公允价值变动损益

二、多项选择题（本题共5小题，每小题4分，共20分）

1．下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有（）。

A.委托加工物资

B.受托代销商品

C.融资租入固定资产

D.经营租入固定资产

2．下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。

A．非货币性资产处置利得B．处置长期股权投资产生的收益

C．出租无形资产取得的收入D．处置投资性房地产取得的收入

3．下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益

B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益

C.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧

D.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益

4．下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.自用的土地使用权应确认为无形资产

B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试

C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产

E.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本

5．在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A.发现报告年度财务报表存在严重舞弊

B.发现报告年度会计处理存在重大差错

C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策

D.资产负债表日后发生重大诉讼

E.为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券

三、计算分析题（本题共2小题，第1题20分，第2题30分）

1．甲公司2010年2月1日以银行存款购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元；支付安装工人工资4.98万元。该设备2010年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为5%。假定不考虑其他因素，要求：

（1）请编制该设备自购入至达到预定可使用状态时的会计分录；

（2）请计算2010年该设备应计提的折旧额（写出计算过程）。

2．甲公司于2009年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2009年营业收入为6800万元，利润总额为3000万元，当年发生的交易或事项中：

（1）2009年度甲公司发生业务招待费共计60万元；

（2）2009年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了50万元坏账准备。

假定不考虑其他事项，要求：

（1）计算甲公司2009年纳税调整金额。

（2）计算甲公司2009年应纳税所得额、应交所得税。

第二篇：立信会计师事务所面试笔试题+答案

立信会计师事务所有限公司面试笔试题

单选，多选和计算分析题

（除特别说明外，本试题背景均为财政部2006年发布的《企业会计准则》）

一、单项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分）

1．商品流通企业，下列哪些成本支出可以计入存货的成本：（A）

A、在采购商品过程中发生的进货费用；

B、采购过程中发生的物资毁损、短缺，扣除赔款部分后的超定额损失；

C、大宗采购商品保管期间发生的仓储费用；

D、从仓库移到门市部所发生的费用。

商品流通企业商品采购成本包括进价和按规定应计入商品成本的税金，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费等，不计入商品的实际成本，而作为进货费用，直接计入当期损益。

2．企业对于发出存货可以根据需要采用合适的成本计算方法，但以下方法中不允许使用的是：（B）

A、先进先出法

B、后进先出法

C、移动加权平均法

D、月末一次加权平均法

E、个别计价法

3．甲公司为增值税一般纳税人，于2010年5月25日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（D）万元。

A、3000B、3020

C、3510D、3530

4．下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（B）。

A.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备

C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备

5．下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（D）。

A．以盈余公积弥补亏损B．提取法定盈余公积

C．发放股票股利D．将债务转为资本

6．甲公司2009年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2009年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（C）。

A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元

B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元

C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元

D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元

7．2009年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，当日甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（D）万元。

A.90

B.100

C.190

D.200

8．企业将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于调整减少现金流量的项目是（D）。

A.存货的减少

B.无形资产摊销

C.公允价值变动收益

D.经营性应付项目的增加

9．2009年10月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分二次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元，不考虑其他因素，甲公司2009年应确认的销售收入为（C）万元。

A．270C．810

B．300D．900

分期收款方式销售商品确认的收入应是现销方式下的销售价格或未来收到销售货款的现值

10．企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（A）。

A.资本公积

B.投资收益

C.营业外收入

D.公允价值变动损益

二、多项选择题（本题共5小题，每小题4分，共20分）

1．下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有（AC）。

A.委托加工物资

B.受托代销商品

C.融资租入固定资产

D.经营租入固定资产

2．下列各项中，不应计入营业外收入的是（BCD）。

A．非货币性资产处置利得B．处置长期股权投资产生的收益

C．出租无形资产取得的收入D．处置投资性房地产取得的收入

3．下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（ABCD）。

A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益

B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益

C.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧

D.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益

4．下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ABD）。

A.自用的土地使用权应确认为无形资产

B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试

C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产

E.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本

5．在报告资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债

表日后非调整事项的有（BCD）。

A.发现报告财务报表存在严重舞弊

B.发现报告会计处理存在重大差错

C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策

D.资产负债表日后发生重大诉讼

E.为缓解报告资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券

资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺

资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化

资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债

资产负债表日后资本公积转增资本

资产负债表日后发生巨额亏损

资产负债表日后发生企业合并或处置子公司

资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润

三、计算分析题（本题共2小题，第1题20分，第2题30分）

1．甲公司2010年2月1日以银行存款购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元；支付安装工人工资4.98万元。该设备2010年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为5%。假定不考虑其他因素，要求：

（1）请编制该设备自购入至达到预定可使用状态时的会计分录；

（2）请计算2010年该设备应计提的折旧额（写出计算过程）。

首先购入需要安装的设备，并取得增值税专用发票时

借：在建工程100+

3应交税费/应交增值税/进项税额17

贷：银行存款120

安装设备时

借：在建工程 6+4.98

贷：银行存款 10.98

设备安装完成并达可使用状态时

借：固定资产 103+10.98

贷：在建工程 113.98

固定资产利用平均年限法计提折旧时

年折旧率=（1-预计净残值率）/折旧年限*100%

年折旧额=年折旧率*固定资产原值

在该题中预计净残值为零，所以年折旧额=113.98/10=11.398

本题中问道的是2009年应计提的折旧额=年折旧额/12*9

因为当月增加的固定资产计提折旧是从下个月开始计提，2009年只能计提9个月。

2．甲公司于2009年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率

为25%，该公司2009年营业收入为6800万元，利润总额为3000万元，当年发生的交易或事项中：

（1）2009甲公司发生业务招待费共计60万元；

（2）2009年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了50万元坏账准备。

假定不考虑其他事项，要求：

（1）计算甲公司2009年纳税调整金额。

（2）计算甲公司2009年应纳税所得额、应交所得税。

业务招待费用（按照企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰）

（1）纳税调整金额 60*0.6=36

6800*0.005=34

36-32=2

（1）①应收账款税法上允许税前扣除的金额＝5000×5‰＝25（万元）应收账款的账面价值＝5000－50＝4950（万元）应收账款的计税基础＝5000－25＝4975（万元）资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额＝4975－4950＝25（万元）

应纳税所得额=3000+2+25=3227

应纳所得税=3227*0.25=806.75

第三篇：立信会计师事务所有限公司面试笔试题+答案

立信会计师事务所有限公司面试笔试题

单选，多选和计算分析题

（除特别说明外，本试题背景均为财政部2006年发布的《企业会计准则》）

一、单项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分）

1．商品流通企业，下列哪些成本支出可以计入存货的成本：（A）

A、在采购商品过程中发生的进货费用；

B、采购过程中发生的物资毁损、短缺，扣除赔款部分后的超定额损失；

C、大宗采购商品保管期间发生的仓储费用；

D、从仓库移到门市部所发生的费用。

商品流通企业商品采购成本包括进价税金

2．但以下方法中不允许使用的是：（B）

A、先进先出法

B、后进先出法

C、D、E、32010年5月25日购进一台不需要安装的生产设备，收到3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（D）万元。

A、3000B、3020

C、3510D、3530

4．下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（B）。

A.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备

C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备

5．下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（D）。

A．以盈余公积弥补亏损B．提取法定盈余公积

C．发放股票股利D．将债务转为资本

6．甲公司2009年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（C）。

A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元

B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元

C.确认管理费用130万元，确认无形资产300

D.确认管理费用100万元，确认无形资产

7．2009年7月1100万10交易性金融资产。当年12月31D

A.90

B.100

C.190

8．调整减少现金流量的项目是（D

A.存货的减少

B.无形资产摊销

C.公允价值变动收益

D.经营性应付项目的增加

9．2009年10月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含

增值税的销售价格为900万元，分二次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元，不考虑其他因素，甲公司2009年应确认的销售收入为（C）万元。

A．270C．810

B．300D．900

分期收款方式销售商品确认的收入应是现销方式下的销售价格或未来收到销售货款的现值

10房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（A）。

A.资本公积

B.投资收益

C.营业外收入

D.公允价值变动损益

二、多项选择题（本题共5小题，每小题201AC）。

A.委托加工物资

B.受托代销商品

C.D.2BCD）。

AB．处置长期股权投资产生的收益

CD．处置投资性房地产取得的收入

3．下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（ABCD）。

A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益

B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益

C.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧

D.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益

4．下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ABD）。

A.自用的土地使用权应确认为无形资产

B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试

C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产

E.5A.B.C.D.E.（八）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润

三、计算分析题（本题共2小题，第1题20分，第2题30分）

1．甲公司2010年2月1日以银行存款购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元；支付安装工人工资4.98万元。该设备2010年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为5%。假定不考虑其他因素，要求：（1）请编制该设备自购入至达到预定可使用状态时的会计分录；

（2）请计算2010年该设备应计提的折旧额（写出计算过程）。

首先购入需要安装的设备，并取得增值税专用发票时

借：在建工程100+

3应交税费/应交增值税/进项税额17

贷：银行存款120

安装设备时

借：在建工程 6+4.98

贷：银行存款 10.98

设备安装完成并达可使用状态时

借：固定资产 103+10.98

贷：在建工程 113.98

固定资产利用平均年限法计提折旧时

年折旧率=（1-预计净残值率）/折旧年限*100%

年折旧额=年折旧率*固定资产原值

在该题中预计净残值为零，所以年折旧额=113.98/10=11.398

本题中问道的是2009年应计提的折旧额=年折旧额/12*9

因为，2009年只能计提9个月。

2年为25%年营业收入为6800万元，利润总额为3000万元，当年发生的交易或事项中：

（1）2009甲公司发生业务招待费共计60万元；

（2）2009年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了50万元坏账准备。

假定不考虑其他事项，要求：

（1）计算甲公司2009年纳税调整金额。

（2）计算甲公司2009年应纳税所得额、应交所得税。

业务招待费用（按照企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰）

（1）纳税调整金额 60*0.6=36

6800*0.005=34

36-32=2

（1）①应收账款税法上允许税前扣除的金额＝5000×5‰＝25（万元）

应收账款的账面价值＝5000－50＝4950（万元）

应收账款的计税基础＝5000－25＝4975（万元）

资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额＝4975－4950＝25（万元）应纳税所得额=3000+2+25=3227

应纳所得税=3227*0.25=806.75

第四篇：立信大华会计师事务所有限公司面试笔试题(应届生)

立信大华会计师事务所有限公司面试笔试题（应届生）

单选，多选和计算分析题

（除特别说明外，本试题背景均为财政部2006年发布的《企业会计准则》）

一、单项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分）

1．商品流通企业，下列哪些成本支出可以计入存货的成本：（）

A、在采购商品过程中发生的进货费用；

B、采购过程中发生的物资毁损、短缺，扣除赔款部分后的超定额损失；

C、大宗采购商品保管期间发生的仓储费用；

D、从仓库移到门市部所发生的费用。

2是：（）

A、先进先出法

B、后进先出法

C、移动加权平均法

D、月末一次加权平均法

E、个别计价法

32010年5月25日购进一台不需要安装的生产设备，收到3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支）万元。

A、、3020

C、、3530

4．下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）。

A.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备

C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备

5．下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。

A．以盈余公积弥补亏损B．提取法定盈余公积

C．发放股票股利D．将债务转为资本

6．甲公司2009年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2009年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。

A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元

B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元

C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元

D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元

7．2009年7月1日，甲公司从二级市场以2100100万12月31日，该交易性金融资产的公允价值为该资产确认的公允价值变动损益为（A.90

B.100

C.190

D.200

8是（A.B.C.公允价值变动收益

D.经营性应付项目的增加

9．2009年10月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分二次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元，不考虑其他因素，甲公司2009年应确认的销售收入为（）万元。

A．270C．810

B．300D．900

10．企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（）。

A.资本公积

B.投资收益

C.营业外收入

D.公允价值变动损益

二、多项选择题（本题共5小题，每小题4分，共20分）

1．下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有（A.委托加工物资

B.受托代销商品

C.融资租入固定资产

D.经营租入固定资产

2）。

A．处置长期股权投资产生的收益

C．处置投资性房地产取得的收入

3）。

A.B.C.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧

D.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益

4．下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.自用的土地使用权应确认为无形资产

B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试

C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产

E.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本

5．在报告资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A.发现报告财务报表存在严重舞弊

B.发现报告会计处理存在重大差错

C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策

D.资产负债表日后发生重大诉讼

E.三、计算分析题（本题共2小题，第1题202题30分）

1．甲公司2010年2月1明的设备价款为100万元，增值税为173万元。安装时，领用材料6万元；支付安装工人工资4.98万元。该设备2010年3月30旧，预计使用年限为10

（1（2）请计算

220091为25%6800万元，利润总额为3000万元，当年发生的交易或事项中：（160万元；

（2）年31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了50万元坏账准备。

假定不考虑其他事项，要求：

（1）计算甲公司2009年纳税调整金额。

（2）计算甲公司2009年应纳税所得额、应交所得税。

第五篇：仿真实习之会计师事务所实习报告

一、实习单位基本情况与所从事岗位职责。

我所在的实习单位是C1某某会计师事务所，于第8年1月1日正式注册登记。本事务所属于有限责任制会计师事务所，共10名成员，设所长和副所长各1名，所长下设4个部门（委托业务部、咨询服务部、审计一部、审计二部），每个部门各2名员工。我们事务所主要经营五大业务：验资、资产评估、专项审计、业绩评价和报表审计。作为外部机构，我们的主要服务对象是C区的各家公司。

我的工作岗位是委托业务部的部门经理，担任C1事务所的资产评估员和高级审计员。主要职责如下：（1）负责资产评估业务线，主要是了解客户信息，审核客户基本资料、与客户洽谈并签订业务约定书，最后为企业出具资产评估报告书；（2）负责报表审计的采购与付款循环部分，实施审计工作、撰写工作底稿并协助所长完成审计报告。

二、实习项目、实习内容、存在问题与改进措施

（一）实习项目

本次企业仿真综合实习持续时间为一个月，模拟的时间是两年，为第八年和第九年。校内共1600多名学生参与，来自16个不同的专业，组成了一个小社会环境，有会计师事务所、商业银行、工商局、税务局、人才交流中心、信息中心等各类外部机构和生产制造公司、客户公司、供应商公司、租赁公司、物流公司和消费者等。

本人所在团队创立了虚拟会计师事务所，模拟事务所的设立和经营过程。这期间，在实习老师的指导下，我们独立接手业务，循序进行验资、资产评估和审计等业务，我们进行内部记账并学会自行计税报税，同时适时与工商局、税务局、商业银行等交接相关资料等。总而言之，在本实习项目中，我们以最大的限度模拟现实生活中的事务所，进行合理的经营和运作。

（二）实习内容

按照时间顺序，本次实习我主要做了以下五项工作内容，其中第三、五项为重点工作内容。

第1页 1.撰写公司章程和整理工商登记部分资料。

仿真实习第一周，事务所要完成新设立的流程，模拟工商注册登记、税务登记、银行开户等设立程序。我们十个人采取了分工合作的方法，每个人分别整理部分资料和负责其中一个程序。我主要负责编写公司的章程，制定公司的行政管理制度、财务制度、收费制度、经营制度等。虽然编写过程中我参考了现有事务所的章程模板，但我根据仿真实况和所里的固有情况对章程进行了重新撰写，其中包括资料管理和财务制度等。

另外，我去商业银行办理开户证明，去律师事务所办理经营场地的合法性证明，和其他同事合作完成工商登记所需的各项证明材料。直到办完了工商注册和税务登记，我再去办理与银行之间的资料交接。实习过程中，我了解并熟悉了一个企业的设立程序，积累了这方面的经验。

2.担任出纳，为验资业务收款和进行年末银行对账

我并非事务所真正的出纳，但在其他人忙碌时我便担任临时出纳。在仿真开始时，所里开展验资业务的时间很紧张，我便协助他们记录验资客户信息并为验资业务收款、开具发票。收款结束时我会清点支票数目，并送往银行进账。另外，我每天都检查所里的现金，现金超过1000元额度时，我便及时去银行存入账户。

八年年末，我又充当了出纳角色，查询银行发给我们的对账单，一笔笔地核对事务所自己的银行存款日记账。当时核对不一致又跑去银行交涉，直到完全核对正确。担任临时出纳的过程中，我熟悉了出纳的实操工作。

3.负责资产评估项目

关于资产评估业务，我主要做了以下内容：（1）前期准备工作

在开展业务之前，我先上网学习了资产评估的三种常见方法：成本法、市场法和收益法。其中，重点温习了用于固定资产评估的成本法。

与此同时，我了解现实中事务所评估时要求企业提交的资料清单，制作了一份资料清单并发布公告。另外，我通过进入一些官网学习事务所实际的工作流程，再根据本事务所的情况编写了一套专属C1事务所的评估流程。

除了学习理论知识外，我还编写工作计划，搜索相关资料，包括业务约定书模板、资产评估报告书模板、固定资产评估的Excel工作底稿等。然后，根据仿真实习的情况，我起稿了专属本事务所的业务约定书和其他底稿。（2）了解客户信息和审核客户资料

当制造公司来请我们事务所做资产评估时，我首先了解他们的注册地址、第1页 法定代表人等基本情况。然后审核他们上交的资料清单，主要审他们的工商营业执照、税务登记证、资产购销合同和资产的自评价值。审核的目的主要是为了确保真实性同时初步了解被评估资产的价值。

在仿真实习中，我们一共接了18笔业务，第八年办理了14笔，第九年办理4笔。第八年的业务中，固定资产抵押的资产评估和变卖资产评估的业务各7项。第九年每种评估各2项。

通过了解，我知道制造公司是因为资金流不足，便以固定资产做抵押向银行贷款，从而需要事务所对资产做价值评估。而他们因为要融资还会变卖个别固定资产，从而需要我们出具一份资产评估报告以便证明资产的价值。（3）与客户洽谈并签订业务约定书

审核完客户资料后，我会决定是否要接这笔评估业务。如果接收，便开始与客户商谈评估费了。在一开始我们事务所便制定了收费标准，所有固定资产评估收取费用5000元，而个别资产变卖的价值评估收取2000元。

商谈一致后，我便代表事务所与客户正式签订业务约定书，首先确定约定双方和具体的被评估项目，然后定下评估基准日、承诺报告书出具日。签了各项基本信息后，由客户法定代表人签名并加盖他们的公司印章。我也代表C1事务所签名和加盖事务所的公章。至此，业务正式交接。（4）与同事合作出具资产评估报告

交接完业务，便正式进行评估工作。如是现实，我们资产评估师应该到固定资产的存放地点去实地勘察，测量其实际尺寸，审核资产的存在性、完整性和折旧情况，估量它的成新度，再测算现有价值。但由于是模拟现实，无法看到实际资产，所以只能根据合同，人为判断该项固定资产的价值。

其实在第八年的评估中，所有做固定资产抵押的评估都是相同的基础资料，那些被评估的资产都是具有相同价值的。当然，不同人评估，专业判断不同，固定资产的成新率不一样，被评的最终价值不一样。

在评估工作中，我和另一位同事共同商讨成新率，最后测算出资产的现有价值，并将评估过程写入报告书，最终为制造公司出具资产评估报告书。

4.缴纳印花税和办理工商年检

第八年结束而第九年开始时，事务所很快就收到了税局要求我们报税的公告和工商局要求我们办理年检的通知。事务所需要缴纳营业税、所得税和印花税，我主要负责缴纳印花税，首先我计算出应交的印花税额是3元，分别是工商营业执照1元税、银行存款日记账1元税、现金账1元税（仿真实习中事务所的合同都不需缴纳印花税，所以印花税额只有这些）。接着我填写印花税申报表，并跑税局交税拿印花，办理完交税的所有手续。

第1页 另外，我还负责工商年检，主要是整理事务所第八年的所有合同和费用单据，总结事务所的经营状况和计算事务所的资产负债、收入利润等以填写年检通知书。最后报送工商局配合他们做年检。

5.负责报表审计中的部分科目的审计。

我主要做了固定资产、无形资产和研发支出三个科目的报表审计，一共有8家公司的审计。

关于固定资产科目的审计（以罗汉公司为例）：第一，我先查看罗汉固定资产的记账凭证，查看到罗汉在第八年购置了3条全自动生产线、2条全自动装配线和1条动力设备，同时变卖了一条手工生产线。通过了解我决定对该固定资产实施实质性程序。第二，根据罗汉的购销合同和相关原始凭证编制固定资产明细表、固定资产增加表和减少表。第三，编制折旧计算表，对比罗汉的记账凭证，发现罗汉公司的折旧计算错误。一是它在第一季度购买新资产却没有提折旧，后来变卖资产却继续计提折旧，折旧计算完全错误；二是它把物流部门的固定资产折旧额全都计入销售费用科目下了，应该计入管理费用的。第四，查看资产负债表的固定资产数，发现罗汉公司把年末固定资产原值直接填列到报表中，没有减去相关累计折旧。而罗汉是有对累计折旧进行记账的，这导致罗汉公司的报表数与账面合计数不相符。第五，实施完所有程序后，我便填写固定资产审定表并编写工作底稿。

以这样的审计流程，我对8家公司的固定资产进行了审计，在这过程中，发现大部分公司的固定资产记录错误，折旧计提错误。很让人纳闷的是，公司的报表却总是平的。

关于无形资产的审计：第一，查看实际情况并编写无形资产明细表、增减表，第二，对无线资产寿命进行分析和记录；第三，计算摊销额编写累计摊销表；第四，编写无形资产审定表。

关于研发支出的审计：第一，审核费用化研发支出和资本化研发支出的明细情况；第二，编写研发支出审定表，给出审计结论。通过审计，我发现大部分公司在无形资产的记录是正确的。

（2）存在问题

1.律师事务所没有完全明确工作职责。当我去律师所要求办理有关经营地点的合法性证明时，他们完全不知道有这回事，最后开了一张极不规范的证明书给我，该证明上只填了名字和地点，缺乏固定格式和规范性文字。2.商业银行的贷款条件过于宽松，一开始只要求办理固定资产抵押贷款的第1页 企业提供资产负债表而非资产评估报告书。这导致一开始没有任何一家企业来请事务所做评估。而后来银行明白报告书的重要性并要求企业提供时，一些企业等到第九年再来请事务所补回评估报告书。这违反了规则。

3.本次评估所用方法过于单一，只使用了成本法。本次评估对所有企业的固定资产抵押和资产变卖都采用了成本法进行评估，缺乏针对性，评估的专业判断尚为不足。

4.时间过于紧凑，事务所没有充裕时间进行评估。一个上午就一个季度，请事务所作评估的公司总是要求我们在几分钟内出具报告书，否则他们无法在恰当时间取得银行贷款。

5.大部分公司出现记账有错但报表平衡的现象，这很奇怪。有些公司固定资产明细表与报表数不一致，有些公司多记或少提折旧，有些公司期间费用分配不对，有些公司收入和成本不配比，有些公司资金流断裂还支出银行存款。被审的八家公司几乎每一家的会计报表都错漏百出。

（3）改进措施

1.参与仿真的学生应事先做好充足的知识准备。类似律师所的这种不规范办事流程是准备不足导致。另外各单位应建立合理的工作流程。

2.商业银行应设置合理的贷款条件和严密的工作程序。针对银行办理贷款不需企业提供资产评估报告的问题，我们事务所采取与银行沟通的方式，让银行明白评估报告的重要性，从而让银行要求企业来请事务所出报告。但银行应该做好这方面的工作。

3.会计师事务所应该更合理运用评估方法，多采取其他方法评估。4.课程设置者应该制定超过一个月的实习时间，以解决因时间紧迫而出现混乱的各种问题。

5.内部公司应该学好财务知识，学会编制正确的会计报表。

三、实习心得

本次仿真实习，简而言之是痛并快乐着的经历。在这过程中，有抱怨，也有慰藉；有痛苦，也不乏欢乐。仿真带给我的，是一段兼具喜怒哀乐的历程，我在苦乐中学习着，成长着。感谢仿真实习，让我受益匪浅。

（一）收获

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仿真实习，让我见识了报表审计的实操过程。在此实习之前，虽然我学过审计，懂得年报审计的基础理论知识，但从未真正实践过。“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行”-仅仅知道理论而不亲身经历，始终只能略知皮毛。而仿真实习给了我实践的平台，帮助我巩固了理论知识，又给予我机会去亲身经历实操过程。实操中，我懂得了看企业的报表，学会了分析累计折旧与期间费用的勾稽关系，学会了分析无形资产与研发支出之间的对应，学会了分析报表数字背后的含义和其中的来龙去脉。最重要的是，我学会了实施实质性程序。

仿真实习，让我熟悉了资产评估的一整套流程。以前对资产评估的认识停留在感性层面，仅认识评估方法，不了解实际工作流程。但这次实习让我接触了实际评估程序，帮助我懂得运用理论去评估资产价值，锻炼了实操能力。

仿真实习，锻炼了我的独立能力和团队协作精神。学生自主接手业务的模式，让我学会独立接业务办业务。而一群人一起工作的方式，让我更懂得分工合作的重要性，也学会了互帮互助，协作共营。更重要的是，我们收获了团队友谊。

（二）意见与建议

仿真实习课有其优点，也有弊端。

仿真实习的时间过于紧迫，几天的时间要经历一年，导致内部公司的业务混乱，而时间很难跟上银行的进度，出现业务对接不上的情况。而且，时间一紧，公司会计总要通宵赶报表，事务所年末审计总要疯狂熬夜，这严重影响报表的质量，也不利于学生学习。建议学校开设两个月的课程，以缓解时间问题。

仿真实习采用手工账，这既不利于公司会计做账，也不利于事务所年末审计。现实中基本没有企业手工记账了，基本上都是电子账。仿真中模拟手工记账的意义并不大。建议学校购买电子软件，让学生运用软件做账。

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