水利审计（精选5篇）

第一篇：水利审计

水利专项资金存在的主要问题及审计方法

一、存在的主要问题

（一）套取水利专项资金

案例1：某县水利局虚报移民建镇工程结算量，结算工程款208万元，实际审计造价121万元，多结算的工程款用于弥补防汛指挥中心超计划建设资金缺口。

案例2：某县水库除险加固工程项目办公室执行法人采取虚报工程费用、签订虚假合同、重复列支等手段套取项目资金5笔共计236、448万元，分别是：重复列支工程项目18.73万元；与某公司签订虚假合同套取23.3万元；在除险加固工程项目办公室虚列工资支出61.39万元；从某水利勘测设计院虚列设计费4.2万元；从某水利工程处虚报工程费用套取128.808万元。以上资金全部转入某水库管理局财务帐上后用于发放职工工资、交纳养老保险、职工买断等开支。

案例3：某县水利局局长伙同下属水建公司经历和会计采取弄虚作假的手法，截留侵吞水利资金。采取的手法有：一是高估冒算工程量。某水利工程预算安排材料、人工投资金额为1090万元，工程实际支出1050万元，该局长指使会计虚开石块发票6.7万元，假报人工工资2.5万元，套取水利资金9.2万；二是偷工减料虚报工程量。某加固抛石工程，该局长一边指使施工队伍实际抛石1000吨，另一边指使会计假造人工工资单9万元，假石快发票19万台，并按抛石５万吨列入决算。

（二）滞留水利建设资金

案例：截至2003年底，水利部及7个流域机构滞留资金13.85亿元，15个省级水利机构滞留22亿元，共计35.85亿元，占当年水利资金总额的11%，其中滞留一年以上有11.82亿元。其主要原因是，计划、水利等主管部门对一些前期准备不足、不具备开工条件的项目下达投资计划，安排预算资金。此外，应急工程多、施工季节性强，客观上对水利投资计划和预算管理带来一定影响。如黄河下游治理、怀洪新河续建工程等10个水利项目共结存闲置中央水利建设资金24亿元，部分资金闲置长达5年，投资效益难以发挥。

（三）挤占挪用和损失浪费水利专项资金

案例1：审计署在抽查的388个项目发现共挤占挪用资金10.12亿元，其中78个项目通过办经营性实体、违规提取管理费、关联交易、设立“小金库”以及编造虚假工程资料等手段挤占挪用水利资金，主要用于弥补行政（事业）经费、建楼堂馆所和发放补贴奖金等。1998年至2003年间，陕西省财税部门从筹集的水利基金中提取业务费1.22亿元，占全省同期征收水利基金总额的10%，大多用于发放职工补贴、奖金。抽查25个项目因管理不善、工程返修等原因造成损失浪费2.52亿元。

案例2：某县挤占挪用水利专项资金用于平衡预算、弥补行政经费、建房买车。

（四）违规征地，拖欠工程款及农民征地补偿款

案例：审计署在抽查186个项目发现，有25个违规征地28.7万亩，其中27.3万亩未办理土地审批手续，其余为地方政府化整为零越权审批或扩大征地面积。抽查169个项目，有27个拖欠工程款4.88亿元，另有9个项目拖欠征地补偿款和农民工工资3.71亿元，有些地方还存在无偿让农民以劳折资抵顶配套资金，以及补偿标准过低等问题。如淮河干流陈族湾大港口圩区治理工程概算总投资2.13亿元，中央与省级资金全部到位，而市县配套的1070万元，全部让农民无偿出工抵顶。

（五）截留地方水利建设基金

案例：某县经审计发现，地税、物价、工商、国土等部门代征的防洪保安资金不按规定及时全额缴入财政。

（六）擅自改变项目投资计划

案例：某县经经审计发现，在节水灌溉工程项目中，无原审批机关批复调整项目内建设计划00万元和项目建设标准。

（七）水利建设工程违规挂靠

案例：审计发现某县大部分工程项目施工单位为工民建四级资质，且多数为挂靠性质，实际施工个人没有相关经验和项目经理资格；

（八）未按规定进行竣工决算审计

案例：审计发现某县有的工程项目早已竣工交付使用，但未按规定安排项目竣工决算审计，资金投入的真实性、合法性、效益性无法评价。

（九）虚假地方配套

案例：某县经审计发现，水利专项资金应到位省、市、县三级配套资金0000.00万元，实际到位000万元，未到位地方配套资金0000.00万元（其中：节水灌溉00万元、第一、二期人畜饮水000.00万元、皮佳如水库除险000.0万元、“长治”水保工程00万元、农业综合开发水保项目000万元），其中主要是市级配套资金和县级部分配套资金未到位。

（三）审计内容和重点

1.水利基本建设项目的审计内容和重点

（1）水利基本建设项目的投资及概算执行情况：审查各种资金渠道投入的实际金额，资金不到位的数额及原因；实际投资完成额；概算审批、执行的真实性和合法性。包括概算调整的原则、各种调整系数，设计变更和估算增加的费用等；核实建设项目超概算的金额，分析原因，并审查扩大规模、提高标准和计划外投资的情况；审查弥补资金缺口的来源，有无挤占、挪用其他基建资金和专项资金的情况。

（2）水利基本建设项目建设支出情况：审查建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出、待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用摊提的真实性、合法性和效益性。

（3）水利基本建设项目交付使用资产情况：交付使用的固定资产、流动资产是否真实、手续是否完备；交付使用的手续无形资产的计价依据；交付使用的递延资产的情况；

（4）水利基本建设项目未完工程及所需资金：审查水利基本建设项目未完工程量及所需要的投资情况，所需资金和额度的留存及有无新增工程内容等情况。

（5）水利基本建设项目建设投资：水利基本建设项目建设投入的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性和合法性。

（6）水利基本建设项目结余资金：审查银行存款、现金和其他货币资金的情况；尚未使用的财政直接支付和授权支付额度；库存物资实存量的真实性、有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；各项债权债务的真实性，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题、呆账坏账的处理情况等；按照有关规定，计提的投资包干节余数额是否准确，是否合理合法。

（7）水利建设项目工程和物资招投标执行情况：工程勘测、设计、施工及物资采购是否按照规定进行了招标；所定合同火协议的相关条款是否完备，是否全面履行；合同变更、解除是否按规定履行了必要的手续；对违约者是否依照有关条款追究责任。

2.水利建设基金的审计内容和重点

审查各级政府是否按照国务院的要求建立了水利建设基金征集制度，是否按照规定足额筹集并纳入预算管理；使用方向是否符合要求要求，项目支出是否合规合法，本年结余资金是否全部结转下年使用。审查水利基本建设支出、水利事业费，是否按照批准的预算足额安排到了资金，有无用于其他方面或没有完成预算；资金是否用在批准的项目上，有无擅自改变项目，将生产性资金用于建房购车、弥补行政经费等费生产性项目；项目支出是否真实、合法，有无虚列支出、挪用资金的问题；项目是否按照计划完成并能够正常发挥作用。

三、审计经验

（一）审计的重点

重点关注挤占挪用专项资金问题，从项目实施单位套取资金问题。

（二）舞弊手段

1.在招投标工程中弄虚作假，将水利工程交由水利部门实施。

2.通过下属机构“设计室”（自收自支性质，与水利局的关系是一套人马两块牌子），主要负责水利工程的设计、预决算等，在水利工程的设计、预决算中弄虚作假套取资金。

3.利用水库除险加固和水毁工程等专项资金具体延伸到实际工地也看不到一个完整的工程量的缺陷，将专项资金拨入下属建设单位，在下属单位列支本应由水利局本部开支的费用。

（三）审计对策

采取跟踪审计的方法，并与基建审计相结合。即沿着水利专项资金的流向进行延伸，尤其注意水利局的下属单位和基建项目。

水利建设项目的审计方法：

1.审查工程建设程序：审查水利工程的招投标是否合法，投标人是否未水利局的人；工程建设单位、设计单位、监理单位、施工单位有无承担相应工程的能力，是否具备相应的资质等级；工程建设资金来源是否合法，是否专款专用，有无挥霍浪费现象，资金是否已经到位；工程建设项目类型、规模、标准是否符合建设批文的规定，有无改变工程类型、扩大工程规模、超标准建设或装修的行为；有无利用工程建设之机，截留国家资金，购房买车，以参观考察名义出国旅游；工程施工承包合同是否有效，施工中有无违规分包等现象。

2.审查工程款支付情况：

工程量审计主要是根据施工图纸、竣工图纸、隐蔽工程记录、变更修改通知、监理现场签证等资料和合同文件中有关工程量计算方法的规定及全国统一工程量计算规则，查对工程量计算是否准确，是否符合计算规则，有无重算、错算和漏算。

单价审计根据施工图纸和实际情况，运用专业知识和各项规则、规定，合理确定工程单价。其它费用着重注意费用定额必须与所用的预算定额相配套，不得任意搭配；费率选用应符合工程类型、工程级别、施工单位的性质，并要注意与工程地点、时间的变化相适应；取费基础是否正确，现行取费基础有工程直接费、人工费两种，不能混淆；对工期长，费率标准在施工期间发生变化的，应根据施工形象进度确定各期完成工程量，并按照当期费率分别计算工程经费。

第二篇：水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法

水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法

一､总则

第一条 为规范水利基本建设项目竣工决算审计,提高水利基本建设项目管理水平,根据 《中华人民共和国审计法》､《审计署关于内部审计工作的规定》等有关法律､法规和规章,结合水利建设实际,制定本暂行办法｡

第二条 本办法适用于以使用中央投资为主进行建设的水利基本建设项目和技术改造项目,以及水利部直属单位自筹资金进行的基本建设和技术改造项目｡

第三条 本办法所称水利基本建设项目竣工决算审计,是指水利基本建设项目正式竣工验收前,水利审计部门对其竣工决算的真实性､合法性和效益性进行的内部审计监督｡

二､审计内容

第四条 水利基本建设项目竣工决算审计应包括:水利建设项目竣工财务决算报表审计､水利基本建设项目投资及概算执行情况审计､水利基本建设项目建设支出审计､水利基本建设项目交付使用资产情况审计､水利基本建设项目未完工程及所需资金审计､水利基本建设项目建设收入审计､水利基本建设项目结余资金审计､水利基本建设项目工程和物资招投标执行情况审计｡

第五条 水利建设项目竣工财务决算报表审计的主要内容:

(一)“水利基本建设竣工项目概况表”､“水利基本建设项目财务决算表”､“水利基本建设项目财务决算表”､“水利基本建设竣工项目投资分析表”､“水利基本建设竣工项目成本表”､“水利基本建设竣工项目预计未完工程及费用表”､“水利基本建设项目待核销基建支出表”､“水利基本建设竣工项目转出投资表”､“水利基本建设竣工项目交付使用资产表”的编制的真实性､完整性和合法性;

(二)竣工财务决算说明书的真实性､准确性及完整性｡

第六条 水利基本建设项目投资及概算执行情况审计的主要内容:

(一)各种资金渠道投入的实际金额,资金不到位的数额及原因;

(二)实际投资完成额;

(三)概算审批､执行的真实性和合法性;

(四)概算调整的真实性和合法性｡包括概算调整的原则､各种调整系数､设计变更和估算增加的费用等;

(五)核实建设项目超概算的金额,分析原因,并审查扩大规模､提高标准和计划外投资的情况;审查弥补资金缺口的来源,有无挤占､挪用其他基建资金和专项资金的情况｡

第七条 水利基本建设项目建设支出审计的主要内容:

建筑安装工程支出､设备投资支出､待摊投资支出､其他投资支出､待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用摊提的真实性､合法性和效益性｡

第八条 水利基本建设项目交付使用资产情况审计的主要内容:

(一)交付使用的固定资产､流动资产是否真实,手续是否完备;

(二)交付使用的无形资产的计价依据;

(三)交付使用的递延资产的情况｡

第九条 水利基本建设项目未完工程及所需资金审计的主要内容:

审查水利基本建设项目未完工程量及所需要的投资情况,所需资金和额度的留存及有无新增工程内容等情况｡

第十条 水利基本建设项目建设收入审计的主要内容:

水利基本建设项目建设收入的来源､分配､上缴和留成使用情况的真实性和合法性｡

第十一条 水利基本建设项目结余资金审计的主要内容:

(一)银行存款､现金和其他货币资金的情况;

(二)尚未使用的财政直接支付和授权支付额度情况;

(三)库存物资实存量的真实性､有无积压､隐瞒､转移､挪用等问题

(四)各项债权债务的真实性,有无转移､挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题,呆帐坏帐的处理情况等｡

(五)按照有关规定,计提的投资包干节余数额是否准确,是否合理合法｡

第十二条 水利基本建设项目工程和物资招投标执行情况审计的主要内容:

(一)工程勘测､设计､施工及物资采购是否按照规定进行了招标;

(二)所订合同或协议的相关条款是否完备,是否全面履行;

(三)合同变更､解除是否按规定履行了必要的手续;

(四)对违约者是否依照有关条款追究责任等｡

三､审计管理

第十三条 由水利部及相关部门组织或主持验收的水利基本建设项目的竣工决算审计,除有专门要求外,一般由水利部审计室负责组织审计｡其他水利基本建设项目的竣工决算审计,由主持该水利基本建设项目竣工验收的水行政主管部门的同级水利审计部门负责审计｡

第十四条 水利基本建设项目的竣工决算审计可以由水利审计部门组织水利基本建设的专业审计力量组成审计组进行审计;也可以由水利审计部门委托具有专业审计资质的社会审计机构承担｡

水利审计部门应当依照本办法及内部审计工作的有关规定,对被委托的社会审计机构办理的水利基本建设项目竣工决算审计加强指导和监督｡

第十五条 参加水利基本建设项目竣工决算审计的审计人员应当具有相应的素质和业务工作能力,应当具备会计､经济､工程专业技术职务或具备必要的专业技术知识｡

社会审计机构受委托承担水利基本建设项目竣工决算审计,应将参加审计人员的名单及执业经历等资料书面报委托的水利审计部门审查和备案｡

第十六条 水利基本建设项目法人在申请进行竣工决算审计前,应通过相关经济合同预留部分工程尾款,待竣工决算审计结论下达后再予清算｡

第十七条 水利基本建设项目中从事建设､勘察､设计､施工､监理､采购､供货等单位与竣工决算审计有关的财务收支,应当接受水利审计部门的审计调查,并提供有关证明材料｡

第十八条 水利基本建设项目竣工决算未经审计,有关单位和部门不得办理水利基本建设项目竣工验收｡

第十九条 水利基本建设项目竣工决算审计意见和审计决定,可以作为对水利基本建设项目法人代表进行任期经济责任审计的重要依据和参考｡

第二十条 列入国家审计机关审计计划的水利基本建设项目竣工决算审计,水利审计部门可以根据需要,在国家审计机关审计前进行预审｡国家审计机关审计后,水利基本建设项目法人应当将国家审计机关的审计结论和本单位根据审计结论进行整改的情况书面报上级水利审计部门｡

四､审计程序

第二十一条 水利基本建设项目竣工决算审计,由水利审计部门负责组织实施｡水利基本建设项目法人应在水利基本建设项目竣工财务决算编制完成后十日内向其主管水利审计部门提出水利基本建设项目竣工决算审计书面申请｡水利审计部门应在接到水利基本建设项目法人竣工决算申请后十日内提出安排意见｡

第二十二条 水利审计部门或受委托的社会审计机构对水利建设项目进行竣工决算审计,应当事先拟定审计实施方案,组织审计组,并向被审计单位下达审计通知书, 审计通知书应当于审计组进驻被审计单位三日前送达｡

第二十三条 水利基本建设项目法人应当积极配合审计部门或被其委托的社会审计机构的审计工作,并按照审计需要提供下列资料:

(一)水利基本建设项目建议书､可行性研究报告;

(二)水利基本建设项目初步设计的批准文件;

(三)水利基本建设项目的预算(概算)批复资料;

(四)水利基本建设项目的投资计划或资金筹措文件;

(五)水利基本建设项目的合同文本和招标､投标有关文件和资料;

(六)水利基本建设项目的施工图纸和设计变更的资料;

(七)水利基本建设项目的内控制度;

(八)水利基本建设项目有关的财务账簿､凭证､报表及工程结算资料;

(九)水利基本建设项目的竣工初步验收报告;

(十)水利基本建设项目工程竣工财务决算报表;

(十一)审计需要提供的其他资料｡

水利基本建设项目法人应对提供资料的真实性､完整性､及时性负责｡

第二十四条 审计组或受委托的社会审计机构对水利基本建设项目竣工决算审计终结后,应当及时提出审计报告,并征求被审计的水利建设项目法人的意见｡

第二十五条 水利审计部门根据水利建设项目竣工决算审计报告､被审计单位的书面反馈意见,提出水利建设项目竣工决算审计意见书和审计决定｡

第二十六条 水利审计部门应及时下达水利建设项目竣工决算审计意见书和审计决定｡水利基本建设项目法人必须执行审计意见书和审计决定,按照审计的要求进行整改,并在60日内以书面形式将整改情况报告水利审计部门｡

水利建设项目竣工决算审计意见书和审计决定作为主持组织竣工验收的主管部门的审计依据｡

五､罚则

第二十七条 水利建设项目法人违反基本建设规定和财经法规的,水利审计部门应当建议有关主管部门按照法律､法规和有关规章的规定予以处理､处罚｡

第二十八条 水利建设项目法人单位有关责任人员违反财经法规､财经纪律和本办法规定,应当追究责任的,水利审计部门应当向有关部门､单位提出追究责任的建议｡

第二十九条 水利基本建设项目法人单位有关责任人员干扰､阻止､破坏水利基本建设项目竣工决算审计,水利审计部门应当给予警告和制止,必要时向有关部门提出处理､处罚的建议｡对水利基本建设项目竣工决算审计的人员进行打击报复的有关责任人,由所在单位或者上级主管部门追究责任｡

第三十条 审计人员办理水利基本建设项目竣工决算审计,应当客观公正､实事求是､廉洁奉公｡对滥用职权､徇私舞弊､玩忽职守的审计人员,由所在单位或者上级主管部门追究主要负责人和直接责任人的责任｡

六､附则

第三十一条 给予少量中央资金补助的项目和全部由地方资金进行建设的水利基本建设项目和技术改造项目,各省､自治区､直辖市水行政主管部门可结合当地实际,制定相应的审计办法｡

第三十二条 本办法由水利部负责解释｡

第三十三条 本办法自发布之日起实行｡

二○○二年八月三十日

第三篇：简析水利科研单位经济责任审计

简析水利科研单位经济责任审计

摘 要：经济责任审计是中国特色的审计监督形式，它对加强干部管理与监督，促进惩治和预防腐败体系建设具有重要意义，是提高单位管理水平和经济效益的重要途径。文章首先阐述了水利科研单位经济责任审计的内容和特点，分析现阶段审计实施的阻碍因素，从而提出解决建议和对策。

关键词：水利科研 事业单位 经济责任审计

近年来，随着国家对水利建设和投入的加大，水利科研事业得到飞速发展。资金渠道多元化，科研合同和水利资金也日趋增多，规范水利科研单位内部管理、监督资金使用的重要性日益突显。经济责任审计承担着对经济活动监督和干部管理的双重职能越来越得到重视，并成为提高单位管理水平、经济效益的重要途径。

1.水利科研单位经济责任审计内容

依据水利科研业务范围、经济活动及实际工作职责内容综合分析，可将经济责任审计内容分为对财务会计责任、科研业务责任、管理决策责任和个人廉洁自律责任四部分的审计评价。

财务会计责任主要是财政、财务收支和资产负债损益的真实性、合法性和效益性的审查。科研业务责任主要指经济、科研业务指标执行和完成情况。管理决策责任主要审查重大投资（建设项目投资、对外投资）、对外担保及与职工利益密切相关的重大事项, 是否进行科学分析、集体决策, 各项投资效益如何，有无盲目投资和决策失误的情况；否建立健全内控制度，并有效执行。个人廉洁自律责任是对被审计者任期期间贯彻执行国家的财经法规、纪律和制度等个人经济责任审查，如有无重大失职、渎职，贪污挪用、行贿索贿、以权谋私造成国家财产重大损失等行为。

经济责任审计是一种涵盖财务审计、业务审计、效益审计和领导干部个人遵纪守法审计的综合审计形式。目前，水利科研单位已将经济责任审计作为内部审计工作的重点，实现与财务审计、专项审计等结合，做到一审多用。

2.水利科研单位经济责任审计的特点

2.1经济与行政监督、对事与对人监督的结合 经济责任审计是在水利科研单位及所属机构中，把对财务状况、经济活动的审计最后归结为对个人经济责任评价的一种特殊审计活动，是经济监督与行政监督，对事监督与对人监督的有机结合。

2.2政策性要求强，群众性广泛

水利科研单位经济责任审计以评价经济责任为主要目标，涉及的内容广，评价的事项多，政策性要求强；同时，又具有广泛的群众性，特别是对经济责任的评价应更多的依赖被审计单位职工和群众的评议。

2.3审计程序具有差异性

经济责任审计的程序差异主要表现在审计机构受上级机关或干部管理部门委托或授权实施审计；审计通知书下达要抄送被审计人，并要其提供任期内工作总结；内审机构向授权和提请审计的部门提交审计报告。

2.4审计结果运用范围广

继任领导可根据审计结果调整自身行为，更好履行单位职能；上级机构或领导能够了解其财务状况和发展趋势，以便为其今后发展方向做出准确地判断和决策；最为重要的是，干部管理部门可依据审计结果对领导干部的选拨任用、调整晋升等提出合理的建议。

2.5审计风险具有特殊性

审计最终落脚点是对责任人的评价，对责任人应承担责任的界定，如果审计评价意见不恰当或审计报告失真，不仅会对被审计对象个人造成很大危害，也会对干部管理产生误导。依据错误信息做出决策产生不良影响，风险大大超出了常规审计。

3.制约经济责任审计开展的影响因素

经过多年探索，水利科研单位在实践中已经总结出了一系列符合单位实际并行之有效的经验做法，但在客观和主观上均存在诸多因素制约经济责任审计向纵深发展。

3.1审计涉及面广，组织实施难度加大。随着审计对象职级向高层推进，审计涉及面更宽，工作量更大，问题难度也明显增加，审计实施需要纪检监察、组织人事、财务审计等部门分工协作，因需各部门统筹安排，人员抽调和组织实施难度加大。鉴于部分离任审计审计对象的不确定性和临时性,组织实施难度就更大。

3.2现有审计模式方法, 制约审计工作开展。目前，部分水利科研单位经济责任审计未能跳出财务收支审计的模式,仅靠审计部门从财务账面掌握的情况对领导干部经济责任进行评价依据明显不足。实际上, 一些领导干部的经济违规违纪问题, 常常不会直接通过财务收支账面反映出来, 如收受贿赂、私设小金库等。

3.3特有风险因素增加审计风险。通常经济责任审计以领导干部的任职时间作为审计时间，一般都有三到五年, 但如财务处处长、二级研究所所长等中层领导干部任期一般超过五年，其间国家的各项经济政策、财务管理制度、单位内部结构和管理机制的变化, 都会对经济活动、财务收支产生影响，这就增加了审计难度；实际工作中还存在着先离后审，也更加大了审计风险。

审计中界定现任与前任责任、主管与直接责任、集体和个人责任、主观和客观责任、错误和舞弊责任等, 往往还会涉及到一些不可量化的内容, 如领导水平、决策能力等, 审计人员要在短时间内作出判断评价, 具有一定难度。另外，任期内有违规违纪行为的领导干部，设置种种障碍阻碍审计工作正常进行，导致较深层次问题难以查实，增加了审计风险。

3.4效益性目标弱化，影响审计评价质量。对领导干部所承担的经济责任执行情况进行的审计评价主要有三个目标: 合法性、真实性和效益性。长期以来，水利科研单位经济责任审计开展，主要针对财政、财务资金使用上的违法违规问题, 侧重于真实性、合法性审计。因科研单位通常作为一个成本中心，财务核算只注重成本控制，未同利润中心一样进行效益核算；同时受内部审计权限、审计环境以及审计手段等限制，效益性目标在审计实施中被弱化，影响审计评价质量。

3.5部门协调配合不够，整体合力难以发挥。大多数水利科研单位已经建立了经济责任审计联席会议制度，规定纪检监察、组织人事、审计财务、资产管理等职能部门共同参与、协助完成经济责任审计工作，实践中部分职能部门仅参加每年例行联席会议。部分科研单位存在着纪检监察与审计部门之间协调配合不够，纪检监察部门在办理经济领域案件过程中，发现了涉及领导干部违规违纪的线索，但缺乏相对专业的查证力量；而审计部门审计发现涉案线索，但又缺乏有效手段将违纪事实查深查透，案件线索资源共享的高效率运作未能实现。有时审计结果难以满足组织人事部门加强干部管理监督和改革用人机制等方面的需要。

3.6审事与议人，审计业务能力和水平受考验。经济责任审计是对领导干部个人经济责任的界定和评价，是财务收支审计结果的人格化。由于是对事与对人的双重监督的有机结合,监督范围广、程度深、力度大, 涉及的问题尖锐, 审计形式涵盖了财务收支审计、财经法纪审计、专项审计、经济效益审计多种,直接增加了审计工作的难度；要审计人员对广泛的事实短时间内做出准确判断，也对其业务能力和水平提出了考验。

4.深化经济责任审计的建议与对策

综上所述，水利科研单位经济责任审计实施过程中虽存在着上述问题，但其承担着的加强内部控制和干部管理的任务和责任依然非常艰巨，我们要系统分析、研究解决问题，充分发挥其功能和作用，为水利科研事业发展提供保障。

4.1加强内部管理，建构经济责任型组织，为实施内部经济责任审计、加强对领导干部权利制约和监督提供良好的组织环境，从而真正实现资金安全、干部安全、工程安全、生产安全。

4.2更新审计理念，积极探索以内部控制审计和风险导向审计为基础的经济责任审计新路子和新模式，是实现我国经济责任审计规范化、科学化和现代化的必由之路。

4.3加强制度建设，推进经济责任审计工作规范化；发挥联席会议制度作用，形成实施审计和监督合力，防范审计风险，不断提高审计质量，促进经济责任审计工作的健康发展。

4.4注重审计结果运用，逐步实现审计结果运用与干部考核任用、领导干部日常教育监督、反腐倡廉具体工作以及党委与领导班子决策相结合，真正使内部经济责任审计和监督的职责落到实处。

4.5整合内审人力资源，加强自身队伍建设，审计人员要有财务审计专业技能，科研生产、投资基建、经营管理专业知识，以及熟练应用法律法规等宏观分析能力，提升审计队伍的整体素质和水平。

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[7]温炎生,县、市长任期经济责任审计及综合评价指标体系的研究[硕士论文],厦门：厦门大学，2006年

[8]易慧霞,我国高等学校经济责任审计若干问题探讨[硕士论文],厦门：厦门大学，2006年

[9]张琳,基于审计视角的新时期反腐败的研究[硕士论文]，南京：南京财经大学，2006年

[10]孙继锋,高校内部审计风险评估及控制研究[硕士论文]，哈尔滨：哈尔滨理工大学，2006年

作者简介：

杨月洁(1980.1-)，女，山东青岛人，硕士，审计师，工作单位中国水科院。

第四篇：探讨水利工程施工阶段的跟踪审计

探讨水利工程施工阶段的跟踪审计

摘要 笔者结合多年的实践经验，介绍了跟踪审计的内容和任务，并就水利工程施工阶段的跟踪审计方法和要点就行了较为详细的论述。

关键词 水利工程；施工阶段；跟踪审计

中图分类号TV51 文献标识码A 文章编号 1674-6708（2011）38-0083-02

跟踪审计的概念

建设项目跟踪审计是指建设项目从立项至项目竣工验收全过程期间，咨询业的造价工程师、会计师根据国家的有关方针政策、现行的法律、法规和相关的技术经济指标等，运用科学的计算方法、切合实际的计价依据及相应的技术规范，客观、公正、公平、合理地确定和控制建设项目投资和质量的全过程服务。通过对建设项目全过程跟踪审计，及时发现和纠正建设项目的问题，从而达到控制工程造价的目的。造价控制及跟踪审计的内容和任务

1）检查内控制度建立、执行情况，如工程签证、隐蔽工程验收制度，材料设备采购、领用制度，费用支出报销制度等；

2）协助业主编制标底、签订各类合同文件，查遗补缺，提出减少设计变更、减少索赔的建议，检查合同履行情况，有无违法分包、非法转包；

3）编制建设项目投资资金使用计划，体现资金时间价值；

4）参与施工图审查，进行多方案经济比较，优化初步设计；

5）支付审核；隐蔽工程审查；设计变更审核；现场签证审核。重点是人、材、机单价控制；

6）索赔处理；

7）检查项目概算执行情况，结（决）算审计。保证工程建设资金支付在合法、合规状态中进行；控制工程投资，使工程结算造价控制在工程概算和委托单位核定的目标范围内，提供工程竣工结算审价报告；

8）检查是否存在违反相关规定的现象，违反法律的腐败行为。跟踪审计的方法和要点

3.1 工作方法

1）全过程参与。水利工程通常都是大工程，施工工期是较长的，在这一阶段也是变化最多、最复杂的一个阶段。因此必须从工程的开工开始，到工程材料加工成品，相关的工作人员都必须积极参与各种会议和验收活动；

2）做好现场跟踪工作。施工现场需要设立跟踪所用的办公室，工作人员需要深入工地一线，做好相关的记录工作，主要包括摄影、摄像、原始数据的收集，为将来工作开展提供有力佐证材料；

3）进行工程责任分析。水利工程中，业主、承包方、设计单位、勘查单位、材料供应商等都是工程的参与者。如果工程由于设计错误或者深度达不到要求所造成的经济损失，需要设计方负责赔偿；如果是由于监理的失职所造成的损失，应该有监理单位负责相应费用；施工单位为了谋求更高的经济利益，采用了高估冒算、蓄意谎报、虚列等手段的，除了核减外，如果还给建设单位带来经济损失，可以进行反索赔；如果材料供应商提供的材料不合格所造成的经济损失，需要供应商负全部责任；由于工程建设单位自身原因造成的工程损失，或者提出的错误整改意见，需要其书面向上一级的水利主管部门汇报；

4）适时做出决定。造价控制中的相关意见可在各种审核清单当中直接罗列出来。工程审计的意见和决定一般情况有3种不同的形式：对于比较常见的问题，发现问题后有关单位自己主动进行了整改，审计人员就此可以发出口头警告的审计意见，并告诉该单位做好事后的相关材料的补充工作；如果出现工程质量或者投资的一些问题，则需要相关单位提出相应的审计建议，与审计人员交换意见，或者与相关部门就此达成一致后，可以用审计所用底稿和审计整改通知单这样的形式来提出相应的审计意见；对于出现了重大、倾向非常明显或经多次出现提出后仍屡教不改现象，需要出具正式的审计文书，主要包括了审计函、审计意见以及审计决定，同时，还必须要求出现问题的单位进行整改，并反馈过来整改意见。

3.2 工作要点

工程造价的跟踪审计工作，需要工作人员具备工程、管理、财务、审计相关的专业知识，因此，它是一项要求较高的综合性工作。因此，审计工作人员需要不断学习，提高自身素质。在工程开工之际，审计工作人员需要提出工程的跟踪审计方案，明确审计要点，主要包括隐蔽工程、设计变更、工程签证、索赔、结算等等内容，具体情况如下所示：

1）做好隐蔽工程的造价控制以及审查工作

对于隐蔽工程，必须及时进行签证，工作人员要审查签证的真实性，以防施工企业以后进行签证补办或弄虚作假，在两道相连之间的工序中，要设置施工的审查点。例如：在重大地质变更引起现场条件变化，其工程量需现场确认的，假如工作人员没有进行取证，施工单位不能进行接下来工序的施工。

2）加强对设计变更的审核

为了避免出现工程返工或拆除现象，必须加强对施工图的审查，争取在实施之前发现存在的问题，尽量减少设计变更的数量。对于设计变更，需要进行优化比较分析，采用最佳的设计方案。工程的造价由于设计变更所造成的增减额必须保持在工程概算的范围之内。施工过程中要采集相关的工程资料，这些都可以作为设计变更真实性的佐证材料。如果在先前方案实施之前就进行了变更，则原方案所需费用不得使用；在进行拆除相关材料或者设备的时候，需要考虑业主回收后这些东西所剩残值。需要特别重视施工单位所提供的设计变更单，避免工程中某些项目采取故意压价、低价中标收到，中标后蓄意进行变更，工程量发生很大变化，由此获得更高的利益。

3）加强对工程签证的审核

工程签证表明了对工程量的肯定和证明。也就是根据施工图纸进行施工，但部分工程量是由于施工变更引起的，需现场核实的则需要进行签字证明，这其中还包括了由于建设单位、设计单位原因给工程造成的停工、窝工、返工的人工工日、机械台班以及由于建设单位原因较长的停水停电天数等。对于合同中没有约定的项目，需要签订补充协议。签证中所涉及到某个具体数据，有可能会引起工程出现不良反应，如土石方工程中沉降系数的确定，就会引起其它工程量发生相应的变化。

4）加强工程的索赔审核

工程索赔有两种，一种是工期索赔，另外一种是费用索赔。索赔的审核最为关键的一点就是要根据工程合同的相应条款，分清彼此的责任。在施工当中，审核人员需要收集好原始材料，并做好相应的记录工作。必须严格审查索赔程序的合理性，特别要检查报送索赔意向书的时效性。审查的重点在于检查索赔项目是否真的存在，理由是否充分，区分哪些是工期索赔，哪些是费用索赔。

5）结、决算审计

结算审计，主要是审查工程量、结算单价，重点是材料单价，审查隐蔽工程验收记录和设计变更及各种签证、索赔事项是否真实，费率取用是否合理。竣工财务决算审计主要审查待摊投资的真实性、合法性，有无挪用资金、有无挤占工程投资，竣工图等资料与实物是否一致，建设管理费支出是否符合规定，是否超出概算值等。结论

水利工程施工期全过程造价控制及跟踪审计是一种全新的过程控制形式，只要在建设过程中与施工、监理、建设等单位密切配合，遵循工作准则，找准控制点，掌握工作要点，把好内部审计关口，就能够进一步规范工程建设行为，促使工程进度、质量、投资控制及安全管理达到最佳效果，发挥水利工程投资的最大效益。

参考文献

[1]王贵东.中国建设项目审计案例[M].北京：清华大学出版社，2008.[2]戚安邦，孙贤伟.建设项目全过程造价管理理论与方法[M].天津：天津人民出版社，2009.

第五篇：吉林省水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法

吉林省水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法

第一章

总 则

第一条 为进一步加强全省水利水电（以下简称”水利”）基本建设项目管理，规范水利基本建设项目竣工决算审计，根据 《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《水利部关于水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》等有关法律、法规和规章的规定，结合我省水利建设实际，制定本办法。

第二条 本办法适用于国家和省投资为主或者参与投资的大中型（包括新建、续建、改建、修复）水利基本建设项目和技术改造项目。

第三条 本办法所称水利基本建设项目竣工决算审计，是指水利基本建设项目竣工验收前，水行政主管部门审计机构对其竣工决算的真实性、合法性和效益性进行的内部审计监督。

第二章 审计内容

第四条 水利基本建设项目竣工决算审计内容包括:水利基本建设项目竣工财务决算报表审计、水利基本建设项目投资及概算执行情况审计、水利基本建设项目合同管理审计、水利基本建设项目建设支出审计、水利基本建设项目交付使用资产审计、水利基本建设项目未完工程及所需资金审计、水利基本建设项目建设收入审计、水利基本建设项目结

况。

第七条 水利基本建设项目建设支出审计的主要内容： 建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出、待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用的真实性、合法性和合理性。

第八条 水利基本建设项目交付使用资产审计的主要内容：

（一）交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备;

（二）交付使用资产是否符合条件，有无虚报完成及虚列应付债务或转移基建资金等情况；

（三）交付使用的无形资产的计价依据是否准确合理合规;

（四）交付使用的递延资产情况。

第九条 水利基本建设项目未完工程及所需资金审计的主要内容：

审查水利基本建设项目未完工程量及所需要的投资情况是否符合规定，所需留存资金与未完工程量是否相符。

第十条 水利基本建设项目建设收入审计的主要内容：

水利基本建设项目建设收入的来源、分配、上缴和留成情况的真实性和合法性。

第十一条 水利基本建设项目结余资金审计的主要内容： 的审计部门进行审计，并出具了审计报告，同时通过移民安置专项验收。

第三章 审计管理

第十五条 凡由省人民政府水行政主管部门组织或主持验收的水利基本建设项目的竣工决算审计，除有专门要求外，一般由省人民政府水行政主管部门审计机构负责组织审计。其他水利基本建设项目的竣工决算审计,由主持该水利基本建设项目竣工验收的人民政府水行政主管部门审计机构负责审计，并报省人民政府水行政主管部门审计机构备案。

第十六条 水利基本建设项目的竣工决算审计可以由主持验收的同级人民政府水行政主管部门审计机构组织专业审计力量组成审计组进行审计；也可以委托具有专业审计资质的社会审计机构进行审计，发生的审计费用，建设单位按《基本建设财务管理规定》办理。

人民政府水行政主管部门审计机构应当依照本办法及内部审计工作的有关规定，对受委托的社会审计机构（以下简称“社会审计机构”）办理的水利基本建设项目竣工决算审计工作进行指导和监督。

第十七条 参加水利基本建设项目竣工决算审计的审计人员应当具有相应的业务素质和工作能力,具备会计、经济、工程技术专业职称或者必要的专业技术知识。

社会审计机构应将参加审计人员的名单及执业经历等

第二十四条 社会审计机构接受审计业务委托，除按执业要求做好相关业务审计外，还应满足如下要求：

（一）审计中发现重大事项及时反馈人民政府水行政主管部门审计机构；

（二）审计终了后，将审计报告初稿反馈被审计单位征求意见，向委托单位和被审计单位提交审计报告；

（三）代委托单位起草并下达书面审计意见（决定）和审计建议；

（四）保留完整的工作底稿、审计证据，并向委托单位移交完整的项目审计工作资料。

第二十五条 社会审计机构有权查阅被审计单位有关财务会计资料和文件档案，察勘工程现场，向有关单位和人员询问、核实相关情况。被审计单位必须配合调查核实工作。

第二十六条 社会审计机构出具的审计报告必须符合工程竣工验收审计工作的要求。审计报告的主要内容应包括：

（一）标题；

（二）主送单位；

（三）工程概况；

（四）概算安排及执行情况，资金到位及结余情况；

（五）造价核减意见及原因、依据；

（六）工程管理方面的问题和建议；

（七）财务管理方面的问题和建议；

（八）报告日期及工程造价师签名、盖章，并加盖公章。

第二十七条 社会审计机构与被审计单位对审计工作反映的问题有不同意见无法统一时，由委托的人民政府水行政主管部门审计机构协调处理。

（四）水利基本建设项目的投资计划或资金筹措文件；

（五）水利基本建设项目的合同文本和招标、投标有关文件和资料；

（六）水利基本建设项目的施工图纸和设计变更等建设管理的有关资料；

（七）水利基本建设项目的内部控制制度；

（八）施工预算、现场施工记录；

（九）监理日记及施工大事记，以及经监理审核签证的工程计量资料、价款结算原始资料；

（十）水利基本建设项目有关的财务账簿、凭证、报表及工程结算资料、财产物资供应资料及盘点清单；

（十一）竣工图纸、交付使用资产清单；

（十二）银行往来、债权债务对帐签证资料；

（十三）隐蔽工程记录及会议纪要；

（十四）项目的竣工（交付使用）初步验收报告；

（十五）水利基本建设项目工程竣工（交付使用）财务决算报表；

（十六）专业主管部门和社会中介机构依法出具的审查、验证报告和结论；

（十七）审计需要的其他有关资料。

水利基本建设项目法人应对提供资料的真实性、完整性、及时性负责。

第三十七条 人民政府水行政主管部门审计机构及其工作人员在实施水利基本建设项目竣工决算审计中，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露国家秘密、商业秘密，由所在单位或者上级主管部门追究主要负责人和直接责任人的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十八条 审计过程中，被审计单位徇私舞弊或者授意中介机构弄虚作假，审计机构应当建议有关主管部门按照国家有关规定对有关责任人员给予党纪、行政处分。

第七章 附 则

第三十九条 水产、水土保持等基本建设项目竣工决算审计可参照本办法执行。

第四十条 本办法在执行过程中与法律、法规、规章相抵触的，按法律、法规、规章的规定执行。

第四十一条 本办法由吉林省水利厅负责解释。第四十二条 本办法自2007年1月1日起施行。