注册税务师--新企业所得税计算题

第一篇：注册税务师--新企业所得税计算题

新企业所得税计算题

某居民企业主要生产并销售电力设备，2008年度实现收入总额60000万元（含本年企业经有关部门批准从事符合条件的能够单独核算的国家重点扶持的电力项目建设，第一年取得收入10000万元）；本年共发生业务成本36000万元，缴纳增值税8500万元，其他可税前抵扣的相关税费1500万元，本年共支付职工工资650万元，福利费支出118万元，工会经费支出34万元（取得正式工会拨款收据），教育经费支出50万元；1-3季度已预缴企业所得税3000万元，其他相关补充资料如下（无其他涉税调整事项）：

1、该企业2006年3月以股权投资方式投资A企业2000万元（外购一台全新节能设备，经与A企业协议价格为1500万元，另付人民币现金500万元，占A企业股份25%）；

2、A企业2005年12月1日至今均被有关部门认定为高新技术企业，但未申请上市；

3、2007年5月企业设立产品品牌研发中心，2008年共发生研发人员工资及其他费用380万元，按照会计准则规定未形成本企业无形资产；

4、2006年2月1日企业购入一台供生产车间使用的锅炉，入帐价值250万元，企业按照双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值5万元；税法规定折旧年限为10年，该设备至今未发生任何修理费，也未计提减值准备；

5、4月被当地环保部门罚款15万元，企业已记入“营业外支出”科目；

6、5月向投资者支付2007年度股息200万元；

7、该企业本年末已按照《企业会计准则》计提各项减值准备325万元，但未经有权税务机关核定；

8、7月因当地发生洪水，直接捐助某小学修缮费75万元，取得该小学出具的从该县财政局领用的收据；通过县民政局捐助残疾人基金会750万元；

9、7月5日企业自创一项商誉，经权威机构评估，其公允价值为300万元，企业按10年进行摊销，本年企业已摊销并计入“管理费用”科目核算；

10、9月另取得B设备技术转让收入1500万元，财务上单独记账；

11、本年共发生财务费用、管理费用及销售费用合计2500万元；

12、本年发生的工资及提取的“三费”、期间费用在电力设备与电力项目之间分配。

问题：

（1）、2008年度该企业会计利润是多少？

（2）、2008年度该企业应纳税所得额是多少？

（3）、2008年度该企业应补缴（或退还）企业所得税金额是多少？

答案：（1）2008年度该企业会计利润＝60000＋1500（技术转让收入）-36000-1500-2500＝21500万元

（2）2008年度该企业应纳税所得额＝60000＋1500-[36000＋2500-81.75（多列“三费”）-15.5（多提折旧40-24.5）-300（自创商誉）]-2000×70％（创业投资）-380×50％（研发费用加计扣除）-1500＋15＋200＋325＋75＝20625万元

（3）2008年度该企业应补缴企业所得税＝20625×25％＋（1500-500）×25％×50％（技术转让所得超过500万元部分减半征收）-[10000-（6000<业务成本分摊36000×10000/60000>＋416.67<期间费用分摊>-13.62多提折旧分摊）×25％×100％-3000预缴部分＝1507万元

这答案正确否？？？参考答案：

（1）2008年度该企业会计利润=60000-36000-1500+1500-2500=21500（万元）

（2）2008年度该企业应纳税所得额=60000+1500-[36000+2500-68.13-（40.74-24.50）-（300÷10）]-2000×70%-380×50%-1500+15+200+325+75= 20639.37（万元）

（3）2008年度该企业应补缴企业所得税=20639.37×25%+(1500-500)×25%×50%-[10000-（6000+416.67-11.35）]-3000=1386.17(万元)

第二篇：企业所得税计算题

企业所得税计算题

某企业（一般纳税人，增值税税率17％）2012有关经营情况为：

（1）实现产品销售收入 1600万元，取得国债利息收入24万元；

（2）产品销售成本1200万元；产品销售费用45万元；上缴增值税58万元，消费税85万元，城市维护建设税10.01万元，教育费附加4.29万元；

（3）2月1向银行借款50万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6％，支付利息

1.5万元；

（4）3月1向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，支付利息4万元；

（5）管理费用137万元(其中业务招待费用12万元)；

（6）全年购机器设备5台，共计支付金额24万元；改建厂房支付金额100万元；

（7）意外事故损失材料实际成本为8万元，获得保险公司赔款3万元。根据所给资料，计算该企业2012应缴纳的企业所得税税额。

第三篇：新企业所得税计算题(一)及解析

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2012年4月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。

（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。

（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。

（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。

（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。要求：（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。

（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。

（答案中的金额单位用万元表示）【答案解析】：

（1）①借：应收账款 210.6

贷：主营业务收入 180

应交税费——应交增值税（销项税额）30.6

借：主营业务成本 150

贷：库存商品 150

②借：应付职工薪酬 11.7

贷：主营业务收入 10

应交税费——应交增值税（销项税额）1.7

借：主营业务成本 8

贷：库存商品 8

借：管理费用 11.7

贷：应付职工薪酬 11.7

③借：银行存款 20

贷：其他业务收入 20

④借：银行存款93.6

贷：其他业务收入 80

应交税费——应交增值税（销项税额）13.6

借：其他业务成本 59

贷：原材料 59

⑤借：递延收益 300

贷：营业外收入 300 ⑥借：预收账款 10

贷：其他业务收入或主营业务收入 10（100×60%－50）借：其他业务成本或主营业务成本 7（70×60%－35）

贷：劳务成本 7

⑦借：管理费用

财务费用 10

营业外支出 5

贷：银行存款 35

（2）营业收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（万元）

营业成本：150＋8＋59＋7＝224（万元）

营业利润：300－224－11.7－20－10＝34.3（万元）

利润总额：34.3＋300－5＝329.3（万元）

2、某生产企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，2010年企业会计核算的利润总额为184万元，其中销售自产货物的收入是9068万元。经聘请的注册会计师审计，发现有关涉税问题如下：

（1）企业拥有房产原值1000万元，其中1月1日将临街原值100万元的房屋出租两年，取得月租金是6万元，3月31日把剩余900万元房产中的原值500万元的房产投资，当年按照协议固定取得60万元的利润，不承担风险，企业未计算缴纳相关房产税，其他税费核算准确。

（2）销售一幢90年代建造的仓库，售价50万元，房屋原值15万元，现在修建同样的仓库需60万元，该仓库现为四成新，转让时缴纳相关税费2.75万元，缴纳了土地增值税6.98万元。

（3）5月份直接对外捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元；8月通过公益机构向养老院捐赠外购货物一批，外购价50万元，已根据会计准则在营业外支出中扣除。

（4）企业全年发生的业务招待费45万元，广告费1200万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费140万元。

（5）已计入成本费用的工资总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。

（6）“营业外支出”账户中还列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元，全都如实作了扣除。另外，10月税务机关查处发现2009年有偷税行为，被处10.2万元的罚款，也通过“营业外支出”作了扣除。

（当地规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税）

要求根据上述资料，回答下列问题，要列出计算过程，每问须计算出合计数。

（1）计算该企业2010年应缴纳的房产税。

（2）计算该企业2010年应补缴的土地增值税。

（3）计算捐赠业务营业外支出应调整的应纳税所得额。

（4）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

（5）计算广告费应调整的应纳税所得额

（6）计算工资、工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。

（7）计算营业外支出应调整的应纳税所得额（不包括捐赠业务）。

（8）计算该企业2010年应缴纳的企业所得税。

【答案解析】：

（1）以房产对外投资，取得固定收入的也是按照租金收入计征房产税，从租计征的房产税＝（6×12＋60）×12%＝15.84（万元）；从价计征的房产税＝（1000－100－500）×（1－30%）×1.2%＋500×（1－30%）×1.2%×3÷12＝4.41（万元）；合计应纳的房产税＝15.84＋4.41＝20.25（万元）

（2）准许扣除的项目＝60×40%＋2.75＝26.75（万元），增值额＝50－26.75＝23.25（万元）；增值率＝23.25/26.75×100%＝86.92%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。应缴纳的土地增值税＝23.25×40%－26.75×5%＝7.96（万元），已纳6.98万元，应补缴7.96－6.98＝0.98（万元）。

（3）直接捐赠不可以扣除，全额调增应纳税所得额，向养老院的公益性捐赠按会计利润的12%限额扣除，（184－20.25－0.98）×12%＝19.53（万元），小于50＋50×17%＝58.5（万元），只能扣除19.53万元。

营业外支出调增应纳税所得额＝126＋164×17%＋58.5－19.53＝192.85（万元）

（4）按企业所得税法的规定，外购货物用于捐赠以外购价确认所得税收入；房屋转让收入不作为业务招待费、广告费和业务宣传费的计提基数。

业务招待费扣除限额：（9068＋6×12＋60＋164＋50）×5‰＝47.07（万元），45×60%＝27（万元），准予扣除27万元。应调增应纳税所得额＝45－27＝18（万元）

（5）广告费扣除限额＝（9068＋6×12＋60＋164＋50）×15%＝1412.1（万元），实际发生1200万元，准予全额扣除，同时上年超限额广告费可结转扣除140万元。广告费应调减应纳税所得额140万元。

（6）工会经费扣除限额＝960×2%＝19.2（万元），实际发生19.2万元，准予扣除19.2万元；

教育经费扣除限额＝960×2.5%＝24（万元），实际发生24万元，准予扣除24万元； 所以工资和工会经费、教育经费可以据实扣除。福利费扣除限额＝960×14%＝134.4（万元），实际发生148.8万元，准予扣除134.4万元。

应调增应纳税所得额＝148.8－134.4＝14.4（万元）

（7）缴纳的违反环保法的罚款5万元不得扣除，违反经济合同的违约金6万元，可以在税前扣除；税收滞纳金8万元不得扣除；偷税的罚款10.2万元不能在所得税前扣除。

应调增应纳税所得额=5+8+10.2=23.2（万元）（8）应纳税所得税额＝[184－20.25（补缴的房产税）－0.98（补缴的土地增值税）＋192.85（捐赠调增）＋18（广告费及业务招待费调整）－140＋14.4（工资及三项经费调整）＋（164－126）＋（50－50）＋23.2]×25%＝77.31（万元）

3、某市地方税务局征收管理分局应要求为辖区内企业新华吊装公司提供2008的企业所得税汇算清缴纳税辅导，该公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008生产经营情况如下：

销售产品取得不含税收入10000万元。2008年利润表反映的内容如下：

1、（1）产品销售成本5000万元。（2）销售税金及附加250万元。

（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元（4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）。（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）。（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，报批的存货盘亏损失50万元）。

2、全年提取并实际支付工资1000万元，列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出35万元，拨缴工会经费20万元。3、2008年已纳企业所得税100万元

4、假设除以上资料所给内容外，无其他纳税调整事项； 要求：计算新华公司2008年应补（退）的企业所得税。【答案解析】：

（1）2008年利润总额＝10000＋50－5000－250－（2000＋200＋1200）－800 ＝600万元

（2）2008年收入总额＝10000＋50＝10050万元，其中：免税收入＝50万元（3）2008年各项扣除 成本 5000万元

销售税金及附加250万元 期间费用合计3365万元

其中：销售费用 2000万元（广告费限额10000×15%=1500万元＞200万元，应据实扣除）

财务费用 200万元

管理费用 1200－(85-50)＝1165万元

业务招待费限额＝10000×5‰＝50万元＜85×60％＝51万元 营业外支出 800－（100－72）－50＝722万元 公益性捐赠支出扣除限额＝600×12％＝72万元 工资三项经费调整 10万元

教育经费调整＝35－1000×2.5％＝10万元

(4)、2008年应纳税所得额

＝10050－50－（5000＋250＋3365＋722）＋10－30×50％（加计扣除）－50（07年亏损）＝10000－9337＋10－15－50＝608(万元)(5)、2008年应纳所得税额＝608×25％-100=52(万元)

4、某中外合资精钢制造公司，位于某特区的城市市区，为增值税一般纳税人，2007年1月开业，按当时的政策享受低税率15%的优惠政策。2010年企业有关生产、经营资料如下

（1）1-11月取得产品销售收入2200万元、提供设计服务取得收入105万元； 12月份的产品销售收入为100万元，当月无进项税抵扣，当月服务收入15万元。

（2）发生产品销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用

（3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6％）；2009年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限2年，本年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用，企业全部记入了财务费用

（4）发生管理费用260万元（其中：业务招待费130万元）

（5）“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；4月通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元（当期同类货物不含税销售价格为56万元）（6）本年12月购入一套环境保护专用设备自用，投资额351万元

（7）投资收益账户反映：购买国库券利息收入50万元、从境内被投资企业分回税后利润180万元（被投资方适用企业所得税税率20％）。其他相关资料：购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题

（1）计算2010年企业所得税前准予扣除的营业税及城建税教育费附加

（2）计算2010年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用（3）计算2010年企业所得税前准予扣除的营业外支出

（4）计算2010年企业所得税前准予扣除项目金额（含加计扣除）。（5）计算2010年企业购买环境保护专用设备企业所得税的抵税金额（6）计算2010年企业应缴纳的企业所得税 【答案解析】：

（1）企业所得税前准予扣除的营业税及城建税教育费附加合计

=（105+15）×5%+（100×17％+15×5％）×（7％+3％）= 7.78（万元）（2）2010年企业所得税前准予扣除的财务费用

固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。

建造厂房借款税前可扣除的财务费用＝30÷12×2＝5（万元）本期厂房资本化利息=30-5=25（万元）

筹集生产性资金可扣除的财务费用限额＝300×6%＝18（万元）本期准予扣除的财务费用＝220－30＋18－30＋5＝183（万元）2010年企业所得税前准予扣除的管理费用

业务招待费扣除限额＝130×60％＝78（万元）

扣除最高限额＝（2300＋120＋56）×5‰＝12.38（万元）所以本期业务招待费的扣除额为12.38万元。

所以本期管理费用可以税前扣除额＝260－130＋12.38＝142.38（万元）

因此，本期可以扣除的财务费用和管理费用合计=183+142.38=325.38（万元）

（3）企业的会计处理：营业外支出中，捐赠的核算有误，应该考虑捐赠涉及的销项税56×17％；财务费用核算有误，厂房完工前的利息应资本化。

本期会计利润

＝2300＋120＋50＋180－1100－7.78－430－（220－25）－260－（44＋56×17％）＝603.7（万元）

捐赠的扣除限额＝603.7×12％＝72.44（万元）

实际捐赠额＝40＋56×17％＝49.52（万元）

72.44＞49.52，所以捐赠额全部可以扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。

企业所得税前准予扣除的营业外支出＝49.52＋4＝53.52（万元）

（4）准予扣除的项目合计：

支付给残疾人员的工资，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。

准予税前扣除的项目合计＝1100＋40（视同销售的成本）＋7.78＋430＋183＋142.38＋53.52＋34（加计扣除）＝1990.68（万元）

（5）本期环保专用设备投资额为351万元，根据规定，可以对投资额10％的部分在当年应纳税金中抵免。抵免金额＝351×10％＝35.1（万元）

（6）国债利息收入、境内投资收益免征所得税。

本期应纳税所得额＝2300＋120＋56－1990.68＝485.32（万元）自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行；2009年按20%税率执行；2010年按22%税率执行；2011年按24%税率执行；2012年按25%税率执行。原执行24%税率的企业，2009年起按25%税率执行。

所以，企业2010年应缴纳企业所得税＝485.32×22％－35.1＝71.67（万元）

第四篇：注册税务师工作总结

篇一：税务师工作个人总结 个人业务总结

我从2009年8月进入杭州中利华税务师事务所从事涉税业务工作，由于之前是在会计师事务所，因此我的工作经验相对于从事涉税业务工作还是有所帮助的，因此很快就能够上手。注册税务师行业随着国家税务总局2005年《注册税务师管理暂行办法》的出台，注册税务师也明确了涉税服务范围与涉税鉴证范围。因此发展到现在，税务师事务所的业务范围也在不断的创新与扩展，税务师事务所的业务主要分成两部分，一部分以提供服务为主，另一部分以鉴证为主。

在进入税务师事务所之后，由于刚好是下半年也是业务的淡季，刚开始给客户代理记账，并从事代理涉税申报工作。从而让我了解了一个企业从开始做记账凭证至最后的纳税申报的过程，申报的纳税部门有国税的企业所得税、增值税等，地税的营业税、城建税、个人所得税等附加税。从事代理申报工作也让我体验到了书本上税务知识的实战经验，毕竟在书本上学到的缴纳税的计算公式只停留在文字方面，现在至少可以在实战中体验，比如增值税的销项与进项税额的抵扣，营业税的根据主要业务税目区分税率，企业所得税预申报等申报知识，另外个人所得税在申报的税种里也属于比较重要的，比如平常的工资薪金、一次性年终奖、劳务报酬等等，需要根据税法知识，来计算，并申报，这就是很好的把理论用于实践。除了代理涉税申报外，业务淡季时，偶尔也做一些单位的税务清算鉴证报告，由于公司注销或者迁移主管税务机关地址的，都需要税务师事务所出具企业连续三年的相关税费清算鉴证报告，做清算报告可是个综合的业务工作。因为税务清算要涉及几乎企业需要缴纳的所有税种，因此做这类业务的时候，脑子里需要有很多关于税的知识。做税务清算底稿可以一年一年做，每一年再根据不同的税种，核实企业应纳税额、已纳税额，从而计算出应补或者应退税额。在相关税种中，最主要的还是企业所得税、增值税、营业税、印花税等。因为企业所得税的计征的特殊性，需要核实收入的准确性、成本费用是否可以税前列支等问题；增值税需要核实销项税额、进项税额等；而营业税则主要核实收入的真实性，从而计算营业税；最容易遗漏的就是印花税，由于印花税涉及的税目较多，做税务审计的时候，底稿上需要全部反应印花税税目计征的基数来源，从而根据不同的印花税税目计算。因此税务清算业务还是比较考验一个注册税务师掌握知识的综合程度。

等到上半年公司业务旺季来临的时候，就专做企业所得税汇算清缴鉴证业务，从税务师事务所的业务构成来看，企业所得税汇算清缴的鉴证业务还是属于主要业务。因此在每年1-5月份汇算清缴期间，做了大量的企业所得税汇算清缴报告。做该业务，企业知识相对比较集中，主要还是根据企业所得税法的规定，来核算企业的应纳税额情况。根据企业所得税的规定，从业务上来说，业务底稿首先做关于收入的审定工作，比如收入是否存在延期，是否有视同销售收入等，其次再确认成本的审定工作，如成本核算是否符合税务规定等，再就是对于费用的相关审核了，这是汇算清缴鉴证的重点，由于所得税规定的税前扣除条例很多，因此根据不同企业，不同的费用列支，需要计算不同税前列支费用，比如工资薪金据实列支是否符合税法规定，福利费是否超过工资比例，业务招待费是否超过收入或者业务招待费的60%规定，罚款支出是否有列支，广告费是否有超过收入的比例等等。涉税鉴证业务的流程，是首先税务师事务所承接业务，然后我们去被审计单位，填制相关工作底稿，获取相关文件，收集证据，再回事务所整理底稿，然后再拟具企业所得税汇算清缴报告，一级一级的复核，直至最后出具报告。从事业务鉴证至今简单的算了算，独立做的鉴证报告大约有七八十家单位。另外还有一块业务就是税务顾问，税务顾问一般我们与顾问企业签订常年合作合同，成立一个税务顾问小组，根据客户不同的税务顾问需求，收集相关税种的减免税规定、税务知识等，再制定出相关涉税方案，从而完成客户的委托，我们尽量做到，对客户不多交一分税，对税务局不少收一分税。以上就是我个人对于从事税务师事务所涉税业务工作的内容、心得体会，在此，我希望取得注册税务师执业证书后，再专业知识上不断的补充，毕竟现在税法知识变化也快，要跟的上变化的脚步，否则有了注册税务师证书也会被淘汰的。只有不断的进取，不断的努力，才能在注册税务师行业做出一番成绩来。

杭州中利华税务师事务所 李小飞

年 月 日篇二：税务师工作个人总结1 个人业务总结

2008年3月，我进入厦门会计师事务所工作，自2009年税务师事务所成立开始从事涉税业务工作。近3年来，我能够加强税收相关知识的学习，认真做好每一个涉税相关业务，严格遵守相关法律法规和职业准则，基本具备了一名涉税业务人员应有的素质。主要完成以下工作：

一、注重税收相关知识的学习掌握。2002年毕业后，我就进入会计师事务所从事审计工作，开始接触会计审计和税收相关业务。2006年开始，我参加注册会计师资格考试，全面学习会计、审计以及税法等相关知识，2009年取得了注册会计师资格。2009年，我又开始参加注册税务师资格考试，2011年取得了注册税务师资格，比较系统地掌握了注册税务师相关知识，为成为一名执业人员打下较好的理论基础。同时，我注重及时跟踪了解税收领域最新知识，特别是注册税务师涉税鉴证业务知识，我都认真学习，并积极参加了政府和企业组织的税收相关业务培训，较好地掌握了涉税业务前沿知识。并且，我还虚心向涉税从业人员、注册税务师等人员学习，努力提高涉税业务实际工作能力，为顺利开展工作创造了条件。

二、认真做好涉税相关业务。在税务师事务工作期间，我主要完成两个方面涉税相关业务：一个是，涉税鉴证业务。重点做好企业所得税汇算清缴鉴证业务。在每年1-5月份汇算清缴期间，税务师事务所都出具大量的企业所得税汇算清缴报告。我从助理开始做起，由于以前都是从事审计工作再加上本身是个注册会计师，所以比较快就适应涉税鉴证业务。根据涉税鉴证业务的流程，首先由税务师事务所承接业务，然后我们去被审计单位，填制相关工作底稿，获取相关文件，收集证据，再回事务所整理底稿，然后再拟具企业所得税汇算清缴报告，一级一级的复核，直至最后出具报告。几年来，在执业注册税师指导下，先后完成了100余家企业涉税鉴证业务，其中有20余家为大型企业，出具的报告受到有关方面的肯定。另一个是，税务顾问相关业务。由税务师事务所与顾问企业签订常年合作合同，我参与了由其成立的税务顾问小组，根据客户不同的税务顾问需求，收集相关税种的减免税规定、税务知识等，再制定出相关涉税方案，从而完成客户的委托，我们尽量做到，对客户不多交一分税，对税务局不少收一分税。几年来，先后为10余家企业提供税收顾问业务，为企业尽量避免了不必要的费用，也避免了国家的税收损失。

三、严格遵守规章制度。严守遵守国家有关从事涉税业务相关法律规定以及职业道德准则。在业务中，根据不同企业，不同的费用列支，需要计算不同税前列支费用，严格执行工资薪金据实列支是否符合税法规定，福利费是否超过工资比例，业务招待费是否超过收入或者业务招待费的60%规定，罚款支出是否有列支，广告费是否有超过收入的比例等规定。在工作中，还严格自已，从不收取额外费用，对企业不合法要求能够坚决拒绝，没有违反从业相关规定、规则。几年来，出具的报告均是根据有关法律规定进行，在税务师事务所检查中没有发现违反规定情况。

以上就是我个人对于从事税务师事务所涉税业务工作的内容、心得体会。今后，我将在此基础上，特别是取得注册税务师执业证书后，将更加注重业务知识学习，向书本学、向身边从业人员学，使专业知识上不断补充、更新，以适应形势不断发展的需要；更加认真做好每一笔业务，以严谨的态度，防止国家税收损失、企业避免不应有费用；更加严格要求自已，坚决遵守法律法规和职业准则，努力做一名合格的执业注册会计师，为注册税务师行业添光增彩。

税务师事务所厦门分公司

2012年1月15日篇三：税务师工作总结 个人工作总结

2012年11月，我进入本税务师事务所成立开始从事涉税业务工作。近3年来，我能够加强税收相关知识的学习，认真做好每一个涉税相关业务，严格遵守相关法律法规和职业准则，基本具备了一名涉税业务人员应有的素质。主要完成以下工作：

一、认真做好涉税相关业务。在税务师事务工作期间，我主要完成两个方面涉税相关业务：一个是，涉税鉴证业务。重点做好企业所得税汇算清缴鉴证业务。在每年1-5月份汇算清缴期间，税务师事务所都出具大量的企业所得税汇算清缴报告。我从助理开始做起，由于以前都是从事审计工作，所以比较快就适应涉税鉴证业务。根据涉税鉴证业务的流程，首先由税务师事务所承接业务，然后我们去被审计单位，填制相关工作底稿，获取相关文件，收集证据，再回事务所整理底稿，然后再拟具企业所得税汇算清缴报告，一级一级的复核，直至最后出具报告。几年来，在执业注册税务师指导下，先后完成了部分企业涉税鉴证业务，出具的报告受到肯定。另一个是，税务顾问相关业务。由税务师事务所与顾问企业签订常年合作合同，我参与了由其成立的税务顾问小组，根据客户不同的税务顾问需求，收集相关税种的减免税规定、税务知识等，再制定出相关涉税方案，从而完成客户的委托，我们尽量做到，对客户不多交一分税，对税务局不少收一分税。

二、注重税收相关知识的学习掌握。2000年毕业后，我开始从事会计等相关业务工作。于2004年取得了注册税务师资格，比较系统地掌握了注册税务师相关知识，为成为一名执业人员打下较好的理论基础。同时，我注重及时跟踪了解税收领域最新知识，特别是注册税务师涉税鉴证业务知识，我都认真学习，并积极参加了政府和企业组织的税收相关业务培训，较好地掌握了涉税业务前沿知识。并且，我还虚心向涉税从业人员、注册税务师等人员学习，努力提高涉税业务实际工作能力，为顺利开展工作创造了条件。

三、严格遵守规章制度。严守遵守国家有关从事涉税业务相关法律规定以及职业道德准则。在业务中，根据不同企业，不同的费用列支，需要计算不同税前列支费用，严格执行工资薪金据实列支是否符合税法规定，福利费是否超过工资比例，业务招待费是否超过收入或者业务招待费的60%规定，罚款支出是否有列支，广告费是否有超过收入的比例等规定。在工作中，还严格自己，从不收取额外费用，对企业不合法要求能够坚决拒绝，没有违反从业相关规定、规则。几年来，出具的报告均是根据有关法律规定进行，在税务师事务所检查中没有发现违反规定情况。

以上就是我个人对于从事税务师事务所涉税业务工作的内容、心得体会。今后，我将在此基础上，特别是取得注册税务师执业证书后，将更加注重业务知识学习，向书本学、向身边从业人员学，使专业知识上不断补充、更新，以适应形势不断发展的需要；更加认真做好每一笔业务，以严谨的态度，防止国家税收损失、企业避免不应有费用；更加严格要求自己，坚决遵守法律法规和职业准则，努力做一名合格的执业注册会计师，为注册税务师行业添光增彩。

总结人：*** ****年**月**日

第五篇：注册税务师简介

现行注册税务师考试共考五个科目：《税法

（一）》、《税法

（二）》、《税务代理实务》、《财务与会计》、《税收相关法律》。

考试形式：考试均采用闭卷笔试的办法。《税法

（一）》、《税法

（二）》、《财务与会计》、《税收相关法律》均为客观题，题型为单项选择题、多项选择题、计算题和综合分析题；《税务代理实务》为主观题、客观题相结合的形式，客观题题型为单项选择题、多项选择题，主观题为简答题和综合分析题。

考试周期：3年

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【考试简介】

注册税务师是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。注册税务师简称CTA（Certified Tax Agents）是中国的一项执业资格考试。

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【报名条件】

凡中华人民共和国公民，遵纪守法，并具备下列条件之一者，可申请参加注册税务师 执业资格考试。

（一）参加全部科目考试的报名条件：

1、经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、法学类大学本科毕业后，从事经济、法律工作满6年；

2、经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济类、法学类第二学士学位或研究生班毕业后，从事经济、法 律工作满4年；

3、经济类、法学类第二学士学位或研究生班毕业后，或取得非经济类、法学类硕士学位后,从事经济、法 律工作满2年；

4、取得经济类、法学类硕士学位后,从事经济、法律工作满1年；

5、获得经济类、法学类博士学位；

6、实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计和法律中级专业技术职 务或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计专业中级专业技术资格者，从事税务代理业务满1年。

7、按照国家税务总局有关规定，已取得税务师执业证书，虽在税务代理机构内从事税务代理业务工作，但 不符合免试条件者。

（二）关于港澳台的规定

根据人事部办公厅、国家税务总局办公厅《关于同意香港、澳门居民参加全国注册税务师执业资格考试的 通知》（国人厅发[2004]107号）规定，香港、澳门居民可以参加注册税务师执业资格考试。申请参加考试的香港、澳门考生，应符合报名条件，并根据报名条件规定，提交中华人民共和国教育行政部门认可的大学专科以上学

历或学士以上学位证书；从事经济、法律或税务代理工作年 限证明和居民身份证明。

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【考试科目】

现行注册税务师考试共考五个科目：《税法

（一）》、《税法

（二）》、《税务代理实务》、《财务与会计》、《税收相关法律》。

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【考试形式】

考试均采用闭卷笔试的办法。《税法

（一）》、《税法

（二）》、《财务与会计》、《税收相关法律》均为客观题，题型为单项选择题、多项选择题、计算题和综合分析题；《税务代理实务》为主观题、客观题相结合的形式，客观题题型为单项选择题、多项选择题，主观题为简答题和综合分析题。

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【报名时间】

（一）报名时间

报名时间一般设在考试上一年的12月份，按属地管理的原则，一般按地区为单位进行组织。

（二）报名办法

目前各地情况不太相同，一般为现场报名或网上报名与现场报名相结合的方式。现场报名的，考生需现场领取《全国注册税务师执业资格考试申报表》,填写后应经相关部门盖章。报名时，须持上述《申报表》、本人身份证明（身份证、军官证、驾驶执照、护照，下同）、符合报考条件的相关证明（学历证书、资格证书、职称 证书）原件，在规定的时间内到报名点经资格复核合格后，办理报名手续。符合免试条件者，还需持税务部门出具的本人从事税收工作起始时间的证明。

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【考试教材】

为体现考试的时效性，每年全国注册税务师考试中心都要重新编 订新的考试大纲和考试教材。大纲为一本，考试教材为每科目一本，总计费用应在200元以内。通常情况下随配套教材还会有《历年试题》和《 相关法规汇编》各一本，价格均在10-40元之间。教材面世约在报考工作结束后一月左右。考生可以在全国各省考试中心购买，也可以在网上书店进行邮购。

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【考试时间】

（一）考试时间一般为每年6月第三个周末，从周五的下午开始，每半天考试一个科目，每科目考试时间为150分钟。

（二）成绩查询

考试成绩一般在考试的8月下旬开始陆续对外公布。

2008年注册税务师考试时间为6月20、21、22日

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【免考规定】

对按照国家有关规定已评聘经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务，具有2年税收工作经历者，可免试《税法

（一）》、《税法

（二）》和《财务与会计》三个科目，只参加《税务代理实务》和《税收相关法律》两个科目的考试。

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【合格标准】

科目名称 试卷满分 合格标准

税法

（一）140 8

4税法

（二）140 84

税收相关法律 140 84

财务与会计 140 84

税务代理实务 100 60

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【考试周期】

考试成绩为滚动管理，即考5个科目的人员必须在连续3个考试内 通过全部科目方为合格；只考2个科目的（指符合免试条件只考《税务代理实务》、《税收相关法律》的）须当年通过为合格。

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【注册管理】

注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事（职改）部门颁发人事部统一印制的、人事部与国家税务总局用印的中华人民共和国《注册税务师执业资格证书》。该证书在全国范围内有效。取得《注册税务师执业资格证书》者，须按规定向所在省（区、市）注册税务师管理部门申请注册，注册税务师注册有效期为3年。有效期满前 3个月，持证者须按规定到注册机构办理再次注册手续。

目前全国税务师事务所已有2860多个，从业人员有6万多人，注册税务师6.2万人，其中执业者为2万人。