房地产企业在建项目整体转让的税收筹划

第一篇：房地产企业在建项目整体转让的税收筹划

房地产企业在建项目整体转让的税收筹划 作者：吴 奇

阅读数量：5410

发布时间：2009-10-03

来源：吴奇的博客

某房地产企业A，欲转让该公司在建的写字楼项目，已累计发生在建工程成本3500万元，经与另一房地产公司B协商，A企业以6000万元转让该项目。那么，A企业应如何进行纳税审报根据房地产企业纳税经常发生的情况，A、B企业均可以归纳为以下两种方案。

出售方选择方案1

直接转让该项目，需要缴纳的各种税收为：

营业税金及附加：6000×5.5%=330万元

土地增值税：A企业取得转让收入6000万元

减：已发生在建工程成本3500万元

减：加计扣除3500×20%=700万元

减：营业税金及附加330万元

增值额：1470万元

增值率：1470÷3500=42%

土地增值税：1470×30%=441万元

企业所得税：（6000-3500-330-441）×33%=570.57万元

出售方选择方案2

转让该公司的全部股权，使股权差价与项目差价大致相等。

在转让股权的情况下，只有在公司控制权的转让而不直接涉及在建工程的转让，因此没有涉及该项目的税收。但由于转让股权产生了股权转让收益，根据国家的规定企业应缴纳企业所得税。若属于个人，则应当依法缴纳个人所得税。企业所得税：（6000-3500）×20%=500万元

股权转让差价应当按20%的所得税税率缴纳企业所得税。

营业税 土地增值税 企业所得税 合计

方案1 330万元 441万元 570.57万元 1341.57万元

方案2 0 0 500万元 500万元

比较方案1和方案2，从A企业最终纳税款可以看出，对于A企业，选择方案2，才能达到最佳节税目的。

假设写字楼项目最终建成后，可以实现全部销售收入9000万元，同时B企业接手该在建工程后，为完成写字楼项目又发生成本1000万元。那么，对于B企业来讲，选择方案1和方案2，纳税结果有何区别？

收购方选择方案1

直接收购该在建项目，所要缴纳的各项税收为：

营业税：9000×5.5%=495万元

增值额：9000-7000-1400-495=105万元

增值率：105÷7000=1.5%

土地增值税：105×30%=31.5万元

企业所得税：（9000-7000-495-31.5）×33%=486.26万元

收购方选择方案2

B企业按照A公司的意愿，收购A公司股权，收购的前提是保证A公司的利益不变。即使股权差价与项目转让差价相等，B企业收购股权需缴纳的各税税收为：营业税：9000×5.5%=495万元

土地增值税：由于B企业以收购股权的形式进行交易，与土地开发和收购等成本没有直接联系。因此，B企业发生的在建工程成本是A公司原来成本，3500万元与B企业原来发生的1000万元之和4500万元。

土地增值税：（9000-4500-4500×20%）×40%-（4500+4500×20％）×5％=1170万元

企业所得税；（9000-4500-495-1170）×33%=935.55万元

营业税 土地增值税 企业所得税 合计

方案1 495万元 31.5万元 486.26万元 1012.76万元

方案2 495万元 1170万元 935.55万元 2600.55万元

第二篇：房地产企业税收筹划

房地产企业税收筹划——从万科与雅居乐赈灾捐赠谈起

作者：李明俊 程龙贵 深圳市智慧源企业管理咨询有限公司 税务咨询顾问

2008年5月12日，四川汶川地区发生里氏8级地震，灾情及救灾抗震工作牵动举国人心，全国各族人民纷纷捐款、捐物，累计已超300亿人民币。其中：有两家地产上市公司的捐赠行为值得研究，一是万科公告将在未来的3-5年以参与灾区的临时安置、灾后恢复与重建工作等形式捐献1亿元（资料来源：万科公司公告）；二是雅居乐公司宣布直接捐赠5000万货币资产以及大股东陈卓林兄弟以个人名义捐赠5000万货币资金。（资料来源：网易财经新闻）。两家公司虽然都是捐款1亿元，但由于捐赠的方式和时间不同，在税务上会产生较大差异，笔者在对上述两家上市公司及其股东捐赠行为表示敬佩之余，主要想从税务角度谈一谈捐赠方式不同在税务上产生的差异性。

捐赠作为企业一种特殊的经营行为，在税务上可享受一定的税收优惠。新企业所得税法第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。但捐赠方式和时点不同，也会产生不同的差异，笔者结合上述两家公司之捐赠行为，试从以下几个方面进行分析：

一、捐赠主体的选择

万科捐赠主体是公司本身，雅居乐捐赠主体分别是公司和陈氏兄弟个人，按规定，万科有可能被允许在企业所得税前列支一亿元（假定万科是通过政府部门或公益性团体捐赠而非直接捐赠），而雅居乐公司被允许在企业所得税前列支的最大捐赠额是5000万元，另外5000万元个人支出不能在企业所得税前列支，只能在其个人所得税前抵扣。两者相比，雅居乐后者将为此有可能少抵扣企业所得税1250万元（5000万X25%）

二、捐赠资产的选择

捐赠资产不同，其中的税收负担也有可能不同。万科公司捐赠的是未来的开发产品，其捐赠额是以开发成本计算还是市场价格计算，在公告中未予明确。在企业实物捐赠中通常都存在这样的捐赠额度计量的问题，对于捐赠企业而言，无疑留有一定的空间，无论是经营宣传角度还是税务角度，都有回旋空间。而直接捐赠货币资产，捐赠金额已经确定，也就不存在税务筹划的空间。

另一方面，税法规定，捐赠的开发产品需视同销售缴纳相应的营业税、土地增值税以及企业所得税，三项合计税负率有可能达12%以上。以1亿元为例，则万科有可能为此多支出税负1200万元。而雅居乐捐赠现金则不存在这个问题，两者有较大差异。

三、捐赠额度和的选择

新企业所得税法规定公益性捐赠在当年会计利润的12%以内可以税前扣除。超过部分则不允许。万科公告中宣布1亿元捐赠将在未来3到5年内，根据实际需要逐年支出。那么，万科就可以根据当年的会计利润来确定当年捐赠额度，给企业留下了一定的税务筹划空间，而雅居乐公司一次性在2008年捐赠，如果在会计利润12%以外，则不能在所得税前扣除。如果捐赠当亏损或者盈利不足于冲减捐赠额度，则该部分捐赠扣除额不能在税前扣除，会增加未来的企业所得税负担，当然，上述两家地产公司都是业绩非常优秀的公司，不会存在上述情况，但是，我们这里只是举例而已，换到其他捐赠企业就不一定了。故而，捐赠额度与捐赠的选择很重要，企业在捐赠时如能考虑自己当年会计利润的多少，无疑会给自己留下更多的筹划空间。

四、捐赠途径的选择

税法规定：企业如通过县级以上人民政府及其组成部门或公益性社会团体进行捐赠，可以在企业会计利润的12%以内扣除，超过部分在计算企业所得税时须做纳税调整，换句话说，只能在企业所得税后列支。但如通过中国红十字会、宋庆龄基金会等机构时则可以100%税前列支，不受此比例限制。而如果企业自行捐赠，则100%不能在企业所得税前列支，必须做纳税调整。

我们根据报道资料推测，雅居乐的1亿元捐赠应该是通过政府部门或慈善机构来完成的，其支出如能取得相关票据，可以在税前直接列支，但存在的问题是，款项有可能被中途截留或抽取管理费，真正能到受灾群众手中的不知道会有多少。而万科通过直接参与灾后重建工作，可以让灾区人民直接受惠，享受到100%的捐赠，但也存在着由于拿不到合法入帐的票据而无法在企业所得税前列支的问题。现实中，有很多企业和个人，由于各种各样的原因，不愿意通过政府部门或慈善机构，而采取直接捐赠方式，导致其公益善举不能在所得税前扣除，增加了捐赠企业的税收负担。

笔者在此建议，类似万科这样的善举，可以自行建设，待房屋建好后再通过政府相关部门或慈善机构“定向捐赠”，中间有专人负责落实与监督，则有可能解决信息不透明所带来的其他问题，同时也可以解决税前入帐问题，降低企业税负，提高捐款的热情和积极性。一方有难，八方支援。捐赠行为无疑应大力提倡。但不同的捐赠行为与方式给企业带来的税负影响会不同，值得广大纳税人思考。

备注：可以100%在所得税前扣除的公益性机构主要包括：福利性、非营利性的老年服务机构、红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所、世博会、第二十九届奥运会、中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会、中国光彩事业基金会、中国医药卫生事业发展基金会、中国教育发展基金会、中国红十字会、中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会。

1.根据财政部、国家税务总局、民政部《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2008]160号)第一条的规定。企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣 除。根据相关的规定，间接捐赠准予限额扣除，而直接捐赠不允许税前扣除。

第三篇：转让在建项目合同书

转让在建项目合同书

甲方：

乙方：

经甲乙双方友好协商，本着平等互利的原则，就甲方向乙方转让黄河六路以北渤海十一路以东商务综合楼楼盘事宜达成一致意见，根据有关法律、法规的规定，为明确双方的权利义务，特订立本合同，双方遵照执行。

一、商务综合楼项目基本情况

商务综合楼项目坐落于本项目土地暂未办理出让手续，根据国家有关土地使用权规定，甲方负责在项目建设期内办理完土地出让手续到乙方名下，并承担所有费用。

甲方需完成本项目占地拆迁及场地平整、规划设计，并通过规划部门的批复，完成项目开发的前期工作，具备开工建设条件。

二、转让建设项目的具体位置、规模

转让建设商务综合楼项目位于，综合商务楼一至四层局部五层约为平方米，框架结构，一层层高为米，二至四层层高均为米。外墙装饰色彩及材料见本工程效果图。工程建设标准及室内配套设施、采暖、制冷等由乙方根据施工图设计自主确定。待甲方把所有的转让手续办理到乙方名下后，在工程建设中一切责任由乙方承担。

三、转让价格及付款时间

双方一致同意，转让价格按初步方案建筑面积平方米计算，单价为元/㎡，合同总价款为人民币万元。

项目转让价款的支付时间：合同签订后具备开工建设条件，乙方先以定金方式支付价款万元，办理完土地出让手续并落到乙方名下，乙方付价款万元，甲方为乙方办理完房屋产权证后，乙方付清剩余款项万元。

四、土地、规划手续费及各项费用

甲方负责办理一切规划、设计手续，其一切费用由乙方承担（规划设计及单体设计费），城市基础设施配套费，办理规划建设手续费，房产证等），甲方不

再收取乙方的土地转让征用费。项目转让于乙方之前甲方在本项目的所有债务由甲方自行承担。

五、建设方式及建设工期

甲方负责基础上开工建设期间的对外协调工作，确保项目放线、定点开工建设。乙方组织建设管理班子，按照规划部门对该项目的批复和双方商定的施工图纸进行建设，工程建设投资（包括桩基础等投资）由乙方承担。

六、房地产的确权及产权证的办理

工程竣工，甲方协助乙主办理房产权证，办理产权证的税费由乙方支付。

七、违约责任

甲、乙双方应信守合同，任何一方不履行本合同约定，违约方按《中华人民共和国合同法》有关规定向守约方赔偿全部经济损失，包括可得利益的全部损失。甲方如不能按期办理土地出让手续，承担由此造成的一切经济损失。

八、争议解决

甲、乙双方因发行本合同发生纠纷，双方协商解决，协商不成时，任何一方有权向滨州地方法院提起诉讼。

九、本合同未尽事宜，双方协商解决，并可签订补充协议。补充协议与本合同具有同等法律效力。

十、本合同一式二份，甲、乙双方各执一份，自甲、乙双方签字盖章之日起生效。

附件一：土地位臵面积平面图

附件二：项目规划批复文体

附件三：项目效果图

甲方：（盖章）

法定代表人：（签字）

乙方：（盖章）

法定代表人：（签字）

二O年月日

第四篇：在建项目转让协议书

在建项目转让合同

第一部分 合同主体

甲方：

住所：

乙方：

住所

第二部分 序言

鉴于：

A甲方系省供销社所属企业，已取得位于**高新技术产业开发区某地块开发权，规划建设科研办公楼一幢和标准化厂房一幢。现科研办公楼在建中，厂房施工图已经设计，施工尚未开展。本着整合资源、创新模式、因地制宜，发挥各自的优势的指导思想，甲方拟采用在建项目转让的形式，尽快完成本项目建设。

B乙方为专业建设项目管理企业，愿与甲方合作，按照在建项目转让的方式，完成上述项目建设。

为明确上述项目转让合作中的权利义务关系，双方经友好协商后达成如下条款，以期共同遵守。

第三部分 合同正文

第一章 项目概况

第一条项目用地的面积、位置

甲方取得宗地面积约亩（平方米），位于 **高新技术产业开发区，其四至范围为：东起，西至，南临，北接。

第二条 用地性质

项目用地性质为工业用地，国有土地使用权证已经办理在甲方名下。

第三条 土地使用年限

项目用地的土地使用权年限为50年，自土地部门实际交付土地之日起算。

第四条 规划设计条件

4.1 容积率：≤；

4.2 建筑控制高度： / ；

4.3 绿地比例：≥ %；

4.4 建筑密度：≤ ％；

具体规划设计条件以合 **城市规划部门核发的建设规划许可文件为准。

第五条 开发现状

甲方已经在本地块在建科研办公楼一幢，建筑面积为8100平方米，目前完成土建结构、安装及初装修工程。根据规划，拟在本地块继续建设9400平方米的标准化厂房一幢，并已完成规划、报批报建

工作。

第六条 项目批文、证照取得情况

6.1 甲方为合作项目已取得该项目的批文有：

6.2甲方为合作项目现已办理项目的证照有：

国有土地使用权证（国用（）第号）

建设用地规划许可证

建设工程建筑许可证

建设工程施工许可证

第七条 项目投资规模、建设周期

7.1项目投资总额约万元；已完成投资总额的%（不含土地费用）。

7.2项目建设周期为年，其中后期9400平方米厂房拟于年月前完成建设。

第二章 合作形式及条件

第八条 合作形式

8.1本项目拟以部分在建项目转让的形式进行合作。甲方将在建的8100平方米科研办公楼转让给乙方，乙方出资协助甲方完成9400平方米厂房建设，出资金额包含该厂房全部建设费用。

8.2转让项目价格的确定：

拟转让的科研办公楼价格按照下述方式确定：

———————————————————————————

—————————————————————————————

拟建设的生产厂房价格按下述方式确定：

———————————————————————————

8.3拟转让的8100平方米科研办公楼的转让价格与拟建设的9400平方米厂房施工结算价格不等时，双方另行补足差价。

第九条 合作条件

9.1 甲方合作条件

9.1.1 甲方以在建8100平方米科研办公楼及该楼所占土地平方米转让给乙方为合作条件，并保证办理相应手续齐全。

9.1.2科研办公楼的转让价格包括：

9.2 乙方合作条件

9.2.1 面积9400平方米厂房建设费用由乙方负责，并保证全部建筑安装工程费用全部投入。

9.2.2厂房建设资金由乙方直接支付给施工单位。

第三章双方责任

第十条 甲方责任

10.1 合作期间，未经乙方书面同意，不得与第三方进行合作。10.2 科研办公楼转让之前的所有债权债务责任均由甲方承担。10.3 科研办公楼转让给乙方后，甲方的相关责任终止。

第十一条 乙方责任

11.1 按照本合同约定支付厂房建筑安装费用。

11.2 积极组织、实施完成厂房的建设。

11.3合作期间，未经甲方书面同意，不得转让依本合同应享有的权利和承担的义务。

第四章 违约责任与合同解除

第十二条 本合同签订后，任何一方擅自提出解除本合同，应至少赔偿对方预期利益损失万元人民币。

第十三条乙方未按本合同约定时间完成项目开发建设的，每逾期一日，应按本合同约定的投资总额（暂定）向甲方支付违约金。

第十四条因乙方未支付厂房建设资金的，导致甲方被追索要求支付任何费用的，甲方有权解除本合同，按乙方实际投入资产净值给予补偿。

第十五条 在厂房建设完成后，如甲方愿意向乙方支付建设资金及资金成本，经甲乙双方协商一致的情况下，可以中止在建项目转让，并中止本合同。

第五章 特殊事件

第十六条 因水灾、火灾、台风等不可抗力原因致使本合同不能继续履行或造成的损失，甲、乙双方互不承担责任。任何一方可解除合同，也可以延迟履行，延迟期限相当于事故影响的期限。

第十七条 因政府行为导致项目需要停建或造成本合同无法履行的，任何一方均可终止本合同，由此造成损失的，由甲方承担。

第六章其他事项

第十八条 争议解决

本合同履行过程中发生的一切争议，双方通过友好协商的方式解

决，协商不成的，任何一方可将争议提交项目所在地人民法院裁决。

第十九条 特别约定

19.1项目转让后的厂房和科研办公楼的各种图纸、资料由甲乙方分别按政府有关部门的有关要求统一整理归档并保管。

19.2 项目转让后的各种合同、财务凭证、资料等复印件分别由甲乙方各自保管备案。

第二十条 文本与生效

20.1 文本组成：

项目用地的国有土地使用权出让合同及挂牌文件、本合同履行过程中所办理的各项批文、证照作为本合同的附件。

20.2 本合同一式陆份，甲乙双方各执叁份，自双方签字、盖章之日起生效。

20.3 本合同于年月日签订于合肥市。

甲方(盖章)：乙方(盖章)：

法定代表人：法定代表人：

委托代理人：委托代理人：

第五篇：浅谈企业税收筹划

浅谈企业税收筹划

摘要：社会主义市场经济体制下企业为了达到价值最大化，提高效率，增强企业竞争能力，税收筹划已成为企业经营管理的重要部分。如何实现企业的税收筹划，是当今企业共同探讨的问题。本文主要对企业税收筹划的内涵，原则，分类，特点等来浅谈企业税收筹划。

关键词：税收筹划；避税；节税；效益最大化

税收筹划的英文是tax planning,翻译成中文可以成为税收计划、税收安排、税务规划、纳税筹划或税收筹划等。税收把一部分经济资源由私人部门转到公共部门，改变了市场对经济资源的配置，一方面为政府部门筹集了税收收入；另一方面，通过征与不征、征多征少来实现政府调节经济的功能，因此政府的税收政策的这种差异必然要对市场经济主体包括企业和个人的纳税行为产生影响，从而使纳税多少成为企业和个人进行各种决策所应考虑的一个重要因素。税收筹划就是从市场经济主体企业或个人角度来间就在合法的情况下如何科学合理地纳税。

一、税收筹划的内涵

税收筹划是指纳税人在一国法律允许的范围内，通过事先合理地安排其经营、投资和财务活动，将其纳税义务筹划在适当的时间和地点以适当的形式发生，从而实现其税后收益最大化或者谋取某种税后利益行为的总称。[1]

对于企业而言，税收筹划是其整个经营管理计划的不可割分的一部分，而且税收筹划的目的并非仅仅为了追求税负最小化，纳税人如果纯粹为了追求税负最小化，那么最好的办法就是不从事任何活动，从而不用交任何税，税负为零，当然最小，但也没有利润，这显然不符合税收筹划的本意。因此，企业税收筹划的目的正如企业财务管理的目标一样，当然是追求税后利益最大化，而不仅仅是纳税最小化。税收筹划有时也称为税收成本管理，企业上缴的各项税收无论是直接税还是间接税，最终都要用企业的利润来上缴，税收减少了企业的利润也就大大降低了企业的竞争力，若企业能通过精心的税收筹划安排来降低税收负担，则企业的竞争力也可以得到大大提高。

严格意义上的税收筹划仅指符合税法立法精神的安排，那么实际上主要是指税收优惠政策的使用。税收筹划是国家税收政策的重要传导机制，它并没有损害国家利益，而是落实国家宏观政策的措施和桥梁。比如，我国从2000年开始实施西部大开发战略，为了配合这一战略任务实施，对西部投资的符合产业政策导向的企业实行15%的企业所得税税率，2008年新企业所得税法是时候，继续保留了这一优惠税率，那么东部地区的企业在权衡人力资源成本和税收优惠政策之后，决定将东部地区设立 1 [3]的工厂迁移到西部地区，从而享受15%的企业所得税优惠，那么这种战略性迁移的筹划安排不仅符合税法条款，而且也符合税法的立法精神。

二、税收筹划的特点

从税收筹划的定义中可以看出，税收筹划至少具有以下三个特点：前瞻性。税收筹划是纳税人在纳税义务还没有发生以前，预先对其经营活动所做的计划、安排，从而使其自身税负最优化，因而它具有前瞻性。战略性。台湾学者把税收筹划成为租税规划，用“规划”可能更确切些，体现了其战略性。战略性包含全面性和长久性两层含义：全面性指纳税人把税收放在其整个经营计划中来考察，对其所有的经营活动做出全面安排；长久性指税收筹划立足于现在，着眼于将来，税收筹划不仅要针对现行税法进行筹划，而且还要在方法、策略上留有灵活机动余地，以对付未来税收政策可能的变化。合法性。税收筹划的合法性不仅是指符合税法条文上的要求，而且要符合税法的立法精神的要求。税收筹划并非利用法律的漏洞，卫视顺应法律精神，利用税法中又腐案税收优惠、税收激励等税式支出条款来进行筹划。[1]

三、税收筹划的条件、基本原则、分类

（一）条件：

市场经济条件、依法治税；企业管理人员的节税意识；企业内部会计核算健全、规范；企业财务管理人员的税收、会计、财务、法律等方面的知识。

（二）基本原则：

1、成本-效益原则。是企业任何活动都应遵循的原则，税收筹划也一样，税收筹划的成本包括设计筹划方案、查找法律依据、聘请税务顾问、聘请中介机构等而发生的费用，收益主要是去的的节税利益，只有在其收益大于成本的条件下才能展开，否则得不偿失。

2、时效性原则，税法不是固定不变的，国家每年都会有一些新的税收法规、规章、规范性文件出台，同时也会对原有的一些法律、法规、规章做出修订、补充、废止，这就导致不存在一个一成不变的税收筹划方案，任何一个筹划方法或方案都具有一定的时效性；另一方面，企业每年的经营状况也是不断变化的，因此，企业必须及时地去修订原有的税收筹划方案，以适应企业变化了的内外部条件。

3、风险防范原则。税收筹划方案的成功与否最终必须得到税务部门的税收检查的确认，这就要求企业必须做好风险防范的准备措施，要能拿出足够的证据来证明其税收筹划方案的合法性。这些证据包括合同、原始凭证、发票、账簿、银行记录等，同时也要收集相关的税收法律、法规、规章等文件，以避免税收筹划风险的发生。

（三）分类：

1、按税种进行分类，税收筹划可以分为增值税筹划、营业税筹划、消费税筹划、企业所得税筹划、个人所得税筹划、其他税种筹划等。按税类划分，税收又可分成流转税筹划、所得税筹划、财产税筹划、资源税筹划和行为税筹划等。

2、按地域范围划，税收筹划可以分为国内税收筹划和国际税收筹划。国内税收筹划是指纳税人在本国税收法规下对其经营活动所进行的筹划；国际税收筹划是指跨国纳税人从事跨过活动时所进行的筹划。

3、按纳税人来划分，税收筹划可分为个人或家庭税收筹划和企业税收筹划。企业税收筹划还可以从经营的角度来考虑，按照企业的经营流程来分类，如可以分为企业设立决策的税收筹划、企业经营觉得的税收筹划、企业财务决策的税收筹划、企业投资决策的税收筹划、企业注销清算的税收筹划等。

四、企业税收筹划的一般方法

税收筹划的方法很多，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可分为以下几种主要方法：[2]

调整成本法。是指通过对企业成本的合理调整，抵减收益、减少应税所得额以减轻企业税负的节税方法。成本的调整应根据有关财务会计制度规定进行适当处理，决不能乱摊成本，乱计费用。

折旧计算法。提取折旧是对企业固定资产予以补偿的基本途径，没有折旧提取，企业的简单再生产和扩大再生产都不可能实现。由于折旧要计入成本，因此，折旧方法的选择直接关系到利润的高低，从而影响纳税。通常，采用加速折旧法可推迟纳税。

费用列支法。企业应在税法允许的范围内，充分列支费用，预计可能发生的损失，以尽可能的缩小税基，达到减少所得税的目的。

收入控制法。是通过对收入的合理控制，相应的减少所得，减轻或拖延纳税义务以减轻企业税负的节税方法。这里必须明确，收入控制是根据有关财务会计制度规定进行的合理财务技术处理。

五、税收筹划同避税和节税的关系

讨论税收筹划时总是和避税分不开，避税是一个容易同税收筹划相混淆的概念。避税一般是指纳税人利用税法的漏洞、缺陷、空白特例、含糊之处或其他不足之处，做出适当的财务安排，在不违反税收法规的前提下达到减轻或规避税负的行为。

避税尽管符合税法条款的规定，但是却违背了税法的立法意图。举例来说，某国出台了遗产税，但是对直系亲属之间财产赠与行为尽管符合税法规定，少缴了遗产税，但是却违背了税法的立法意图，因此，世界上还没有哪个国家仅仅开征遗产税而不同时征收赠与税。再举例，1696年，英国用“窗户税”取代了詹姆斯二世统治期间开征的“壁炉税”，“窗户税”按照房屋窗户数量的多少大小征收，税额随窗户的的增加而增加，而英国纳税人为了避税则尽量少开窗户，少开窗户可以少缴税，这就是避税行为。尽管我们说避税是合法的，但是从另一个方面来讲，避税也往往是指处于合法和违法之间的灰色区域，因为，没有哪个国家会宽容纳税人肆意的影响大税法权威性的避税行为，世界各国税法都会控制相应的反避税条款，因此避税的合法性就收到了反避税规则变化的制约。所以，避税方法和策略总是处在不断的变动中，纳税人总在不断地寻求税收制度的缺陷或漏洞，而税务机关总是在发现了漏洞和缺陷之后马上加以弥补，这就使得避税的合法性随着时间的推移而出现变数，合法避税和非法逃税之间往往只有一步之遥。

税收筹划的主要目标是确保交易活动既符合税法条文要求，也符合税法立法精神的要去；而避税却是以完全合法的方式来利用税法中和某些事实中的某些含糊的地方。法律的含糊性来源于法律条文本身的含糊之处或对某个时间在运用时的含糊性；事实含糊性源于事实本身不太清楚，如税务机关在转让定价中就纳税人是否执行了独立竞争价格常会和纳税人之间发生争议。税收筹划并不完全等同于避税，它是排除利用法律漏洞违背税法立法意图的避税方法。

节税也是一个容易同税收筹划相混淆的概念。在某种意义上讲，节税同税收筹划是目的和手段的关系，税收筹划的主要目的就是获取节税利益，但二者并不是完全是这种关系，尤其是企业战略性税收筹划，获取节税利益只是影响企业战略性决策的因素之一，而不是唯一因素，因为企业战略性税收筹划的目的不仅是节税，而且是追求税后收益最大化或者谋取其他方面的利益。

总之，税收筹划是一门纳税人在法律允许的范围内安排其自身活动，减小税负，增大税后收益或谋取其他税后利益的艺术。企业应该在法律允许的范围内通过税收筹划来实现企业的最大价值。

参考文献：

[1]刘初旺.税收筹划[M].北京：清华大学出版社，2012：7.[2]萨利·琼斯.高级税收战略：第四版[M].北京：人民邮电出版社.2010.12

[3]刘佳.税收优惠政策对破产重整的法律调整及优化进路[J].税务与经

济.2014.（2）

浅谈企业税收筹划

班级：110514

学号：20112254

姓名：张诗宇

指导教师：李中霞