医院财务报告

第一篇：医院财务报告

年度财务管理总结分析报告

在各级领导的关怀支持下，在全院广大职工积极协助下，我们严格执行医院财务制度，遵循财务工作为医院工作服务的原则，统筹兼顾，较好地完成了我院领导及上级部门安排的财务工作任务，促进了我院各项工作的开展。现将全年的财务工作情况报告如下：

一、资产状况：

截至2012年12月31日资产总额为2,319万元，负债总额为626万元，净资产总额为1,693万元。

1、资产概况：总资产中，货币资金1,433万元，占资产总额62%，库存物资—药品库存金额145万元占资产总额6%，应收医疗款586万元，占资产总额25%，固定资产和无形资产155万元占资产总额7%。需要说明的是2012年医院实行新的会计制度，会计制度要求固定资产和无形资产进行累计折旧的提取摊销，今年报废固定资产34万元。另外，年初我院由一个医疗机构分成了皇姑区中心医院和皇姑区怒江社区卫生服务中心两个医疗机构，无偿划拨固定资产金额为26万元。

2、负债情况：负债中主要为购进药品的应付账款241万元和预付医疗款77万元，分别占负债总额38%和12%，其他应付款298万元占负债总额47%，主要为中央转移支付基金和各科风险抵押金。

二、收支情况：

2012年全年收入金额4,588万元，支出为4,449万元，收支结余为139万元。

1、收入情况：全年收入总额4,588万元，分别由以下收入组成：财政补助收入996万元占总收入21%；医疗收入2,985万元占总收入65%。其中：门诊医疗收入1,804万元（药品收入1,086万元）占收入60%，住院医疗收入1,181万元（其中药品收入536万元）占收入40%；其他收入608万元占13%。

2、支出情况：去年支出总额4,449万元。分别由以下支出类别构成：医疗支出2,447万元。其中人员经费1,170万元，卫生材料73万元，药品费1,427万元，固定资产折旧14万元，无形资产摊销费2万元，提取医疗风险金6万元，其他费用1,606万元。

通过以上数据可以看出，所有收入、资产项目基本符合医院财务运行规律，全年职工工资、奖金、福利都比去年有所增加。

三、财务预算收支执行情况：

财政补助收入996万元，财政补助支出996万元，完成预算收入支出。

四、2013年财务工作重点和财务预算：

2012年，无论从财务收支还是财务管理方面，都有长足的进步，但这些成绩还是初步的。今后要深化管理，使财务管理、预算管理真正深入人心，为更迅速地提高我院整体财务管理水平奠定基础。

1、深入贯彻以财务管理为中心的管理原则，总结上年的经验教训，提高管理水平和执行能力，逐步完善各项财务管理工作，加强对资金和项目的财务管理，加强成本控制，真正形成良好的财务管理秩序，以良好的财务管理促进我院的健康发展。

2、为医院长期发展打下更好的基础，在完善财务管理制度建设的基础上，逐步建立一整套预算、核算、分析、监督、数据信息传递，财务与其他系统间良好的管理体系。

3、根据今年任务的完成情况，预计2013年业务收入应保持300万元与2012年持平，并确保各项工作正常进行的基础上，合理调动资金，尽可能减少经费支出，力争使收支平衡，略有结余。

2013年是我院发展过程中承前启后的关键一年，工作任务十分艰巨。但在上级有关部门的大力支持下，院领导的正确领导下，通过全院广大职工的共同努力下，2013年将取得更大的发展。

第二篇：财务报告

一、入职培训。

?我是在4月6日来到公司的。来到公司后，人力资源部的同事和财务部的李阿姨都很关心我们。在随后的半个月时间里，财务部的几位姐姐给我们进行了很好的入职培训，让我受益匪浅。

?首先，是通过课件，学习了公司的《公司概况》、《企业文化》、《公司产品及卖点》等内容。学习后，对公司的企业文化非常认同，对公司的产品非常有信心，对公司的运作和管理模式有了大致的了解，并觉得公司的发展前景一定会越来越广阔，所以愿意留在公司，从点滴开始做起，努力做出一番成绩，和公司一起成长、壮大。

?后来，蒋姐和赖姐分别给我们讲解了《现行基本财务制度》、《业代（助代）工资、提成的核算》、《差旅费、市场费用的审核》、《如何计算盈亏平衡点》、《如何撰写市场财务分析报告》等课程，讲解得很详细，内容很实用，效果也很明显。更重要的是，让我掌握了方法、明确了今后工作的目标和方向。

?另外，还安排了一些基础的工作让我们做，如：统计各办事处发货的费用、统计汇款的金额、汇款产生的手续费金额等。另外，还拿出湖南办事处3月份真实的财务数据，让我们试着根据《发货明细表》和《回款明细表》，统计各区域各系列产品的发货金额，统计各区域的可使用费用，统计和分配区域费用、主管费用、上缴费用等各项费用，做《经营费用表》、《盈亏表》……，通过实战练习，印象就更加具体了，也清楚该做什么了，该怎么做了，所以，把工作做好的信心也更加坚定了。?

二、重庆工作。

?4月18日，财务部决定：把我派往重庆办事处，于4月21日上午从火车站出发！第二天抵达重庆，开始正式投入到日常的工作当中。我的工作目前主要包括以下几个方面：

?审核费用。费用包括差旅费和市场费用，审核费用即审核包括：业代、助代、主管等人发生的差旅费，以及重点终端、新开发市场产生的市场费用等。

?这就要求我要了解各市场人员，及其所对应的费用报销标准。如重庆办事处的业代、助代的差旅费（开会车费除外）标准一般是350元/月，但是有例外，如丰都县因山路崎岖，所以标准是450元/月；有的助代则是由经销商承担一部分费用，如长寿的助代费用标准是150元/月。差旅费的审核需要根据市场人员的报道记录进行核实，符合的予以报销，不符合的予以扣除，扣除了的要对主管或相关人员进行说明。

二、汇票的检验、制证、保管、找领导签字、付款

7、承兑汇票付款的制证

8、负责超过10天的欠款的清讫

9、报销张贴单的填制

10、所有人员报销的收付款业务

11、分公司现金收款的清讫与核销

12、网上银行交现、取现回单的催收

13、每月员工工资的发放

14、每日上午、下午出现金日报，并向主管领导汇报现金盘点情况

15、月末出现金盘点表，并写出超过一个月的个人欠款

在我的工作中还有很多不足之处，我为今后的工作做了如下计划：

1、所有的付款必须签字齐全，如遇特殊问题在凭证的背面写明原因。今年在这个问提上我就出现过失误，所以把它列为第一条，以便引起自己的高度重视。

2、所有现金无论收付都必须至少清点两遍且过两遍验钞机，以免出现差错，造成不必要的经济损失，也影响公司的信誉。

3、网上银行付款必须经两个人核对后方可付款，并且打印回单签字。

4、付完款后应立即在票据上加盖付讫的戳记，以免重复收付，防止差错。

5、填写完每张凭证后应立即进行复核与检查，准确无误以后方可打印，做到从节约每一张纸做起。

6、业务程序和财务程序做到同步进行，以免对账麻烦。

7、不随便上网，避免网上病毒攻击。

8、所有收的银行承兑，无论是熟户还是生户都必须认真检查，包括票面所有要素、背后签章、背书是否清楚，尤其是提高自己真伪的鉴别能力。

9、只要是工作需要随叫随到，不得有半句怨言，个人利益时刻服从公司利益。

10、只要自己不再工作岗位上，不得在桌上留和现金、票据有关的东西，并且上锁，保证公司财产的安全。

11、每天所有工作做完以后方可下班，不得投机取巧，离开之前重新检查一遍保险柜密码是否打乱、电脑是否关闭、抽屉是否上锁。

12、努力提高自己的业务水平，真诚待人，微笑服务，以客户满意为服务标准，以身作则，自觉规范自己的行为，遵守公司的各项规章制度，与同事和平相处，互相帮助。机遇和挑战共存将进一步激发我的斗志和工作热情，请领导和同事们多为我提出宝贵意见，我决心认真做好自己的本职工作，为我们企业美好的明天增砖添瓦，贡献自己的微薄之力。

会计人员的述职报告

回顾既紧张而又充实的2010年，感觉到这是我个人工作、学习和生活上收获最大的一年。感谢所领导为我提供各种锻炼自我、提高素质、升华内涵的机会，同时，也向一年来关心、支持和帮助我工作的主管领导、同事们道一声真诚的感谢，感谢大家在工作和生活上对我的无私关爱。一年来，我基本上完成了自己的本职工作，较好地履行了岗位职责，现就我一年来于党政办与产业化部门履行职责的情况作如下述职，请予以评议：

一、加强学习，提高了政治理论和岗位知识水平。

具备良好的政治和业务素质是做好本职工作的前提和必要条件。在领导的带领下，我认真学习了十七届五中全会精神和“十二五”规划精神等一系列的文件精神与政治理论知识，以及参加了工委党校第61期入党培训。同时还在工作中及工作之余积极参加了财务相关课程的学习，先后学习了《会计电算化》、《会计基捶和《财经法规与会计职业道德》，还参加了市统计局组织召开的劳资统计工作培训会议，顺利通过考核并取得了《会计电算化证》和《会计从业资格证》。

二、勤于动笔，增强文字功底。

党政办的具体工作要求有较强的文字表达能力。材料的写作要求尽可能的详劲准确，这样才能保证向领导反映准确信息，为及时决策提供可靠依据。为了提高自己的写作能力，我从研究已经成型的材料入手，细心揣摩，边写边改，并请领导和老同志帮把关，提出意见

和建议，然后再进行修改，经过反复推敲，最后定稿。在工作之余，我翻阅文件资料，虚心学习同事们的经验、做法，大胆地进行工作尝试，将学习到的知识应用到实际工作之中。

三、摆正位置，服从领导安排，做好领导的助手。

工作中，我随时提醒自己摆正位置，服从领导的工作安排，不断提高为领导服务的质量，努力做好领导的助手。每天的来文、来电、来访我总是争取在第一时间内向领导汇报，以使领导及时掌握最新情况。对于工作中存在的问题，我总是积极动脑筋、想办法，为领导献计献

四、团结同事，努力工作。

在工作中，我注意团结同事，宽以待人，不计较个人得失，从不与同事争名利、争长短，任劳任怨，努力做好自己的工作。同时严于律己，不把小事当无事，不把小错当无错。时时、处处以大局为重，讲团结、讲正气、讲原则。办公室工作无小事，任何一件领导交办或同事托付办理的事，我都会千方百计地去把它做好。在办公室的日常工作中，所领导给予了我极大的帮助，对我言传身教，使我受益匪浅，得以迅速地成长起来。

五、工作中存在的问题和不足。

虽然我在工作中取得了一定的成绩，但还存在一些问题和不足：一是政治理论修养不足，造成公文写作的局限性;二是长时间繁忙工作时容易松懈，持久的紧迫感稍有不足;三是工作主动性还不够，工作预见性有待提高;四是对突发事件的应变能力需要提高;五是对一些工作关系的处理欠妥，直接影响了工作的进度和质量。

一年来围绕自身职责做好了工作，也取得了一定的成绩，但与所里要求及同事们相比还存着差距。在今后的工作中，我还要继续加强学习，戒骄戒躁，努力工作，以更饱满的热情、端正的工作姿态为煤研所奉献自己的一份绵薄之力。

一年的光阴很多就要结束了，为了在今后的工作中有更好的表现，现将我一年时间关于会计人员述职报告如下：

在一年的时间里，我能够自觉主动地学习国家的各项金融政策法规，在自己的工作岗位上尽职尽责，完成上级和社领导交给自己的工作任务，现就一年来自己的学习、工作情况向组织和领导汇报如下，一、勤学苦练，尽快适应工作，提高自己的业务水平和技能。，从最基本做起，从学习

开始，以前辈、同事为榜样，以书本为老师，把单位同事作为一面镜子，做到了在学中干，干中学，边学边干，融会贯通，学以致用，不懂的地方虚心向单位同事请教，通过学习使自己的基本上掌握了业务操作规程和要领，对自己应承担的工作能够独立完成，也使自己的业务水平和技能都有不同程度的提高。

二、恪守规章制度，履行岗位职责。

办理会计事务能够严格按资金性质、业务特点、经营管理和核算要求准确地使用会计凭证、科目和帐户；坚持当时记帐、当日核对，作到要素齐全、内容真实完整、数字字迹清楚，确保帐务处理＂五无＂、帐户核算＂六相符＂等；办理储蓄业务时能够认真落实＂实名制＂规定，登记好相关证件手续等等．每日营业终了，逐笔勾对电脑打印流水帐和现金收付登记簿，坚持碰库制度．填送会计报表时作到内容清楚、数字真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报送，各种报表、各项目之间相关数字衔接一致．

三、团结奋进，共同营造良好的工作环境。在工作中，能够团结同事，和睦相处，相互学习，相互促进；在生活中，互相帮助，互相关心，共同创造和谐的氛围。同时，不断进行自我定位，更新观念，提高服务意识，增强服务水平。

总之，在上级领导和同事们的关心帮助下，我的各个方面都有了很大的进步，业务能力也得到较大程度的提高，但我深刻体会到，这与组织的要求还有一定的差距，有些方面还存在着很多不足，对自身业务素质有待更进一步的提高。但我相信，在上级领导的关心支持下，在同事的热情帮助下，我将会更加努力，认真学习信用社的法规、规章制度，提高自己的理论知识和业务知识、加强思想道德建设，树立正确的人生观和价值观。把工作做的更稳更好，争取在以后的工作中能有更好的成绩。

第三篇：财务报告

用友软件股份有限公司财务分析报告

学号:110526030239姓名:王风红

一 企业基本情况简介

用友公司成立于1988年。2001年5月18日，用友软件股份有限公司成功在上海证券交易所发行上市（股票简称：用友软件；股票代码：600588）。

用友公司是管理软件、ERP软件、集团管理软件、人力资源管理软件、客户关系管理软件、小型企业管理软件、财政及行政事业单位管理软件、汽车行业管理软件、烟草行业管理软件、内部审计软件及服务提供商，也是企业云服务、医疗卫生信息化、管理咨询及管理信息化人才培训提供商。中国及亚太地区超过150万家企业与机构使用用友软件，中国500强企业超过60%使用用友软件。

用友软件股份有限公司曾被评定为国家“规划布局内重点软件企业”，2010年获得工信部系统集成一级资质企业认证；2011年获“中国经济十大领军企业”、上交所“董事会奖”。“用友ERP管理软件”系“中国名牌产品”。

公司切实贯彻落实新三年规划中提出的关键策略，积极推进转型升级战略的各项工作，调整业务结构，优化人员规模，改善经营效益，持续创新，坚实发展，转型升级取得初步成效，表现在：

（1）营业收入在业务结构调整策略下实现平稳增长，报告期营业收入实现 4,362,690,774 元，同比增长 3.0%；（2）在营业收入增长的同时，加强成本费用控制，同时继续加大研发投入力度，报告期营业成本、销售费同比增长 19.6%；（3）经营效益和经营质量均得用及管理费用合计 3,914,593,408 元，同比增长 0.7%，研发支出 794,092,870 元，到较大幅度提高，报告期归属于上市公司股东的净利润547,902,307 元、扣除非经常性损益后的净利润 419,815,994 元、扣除非经常性损益和股权激励成本后的净利润 432,805,794 元、经营活动现金流量净额740,069,456 元，同比分别增长 44.3%、20.7%、27.7%、48.4%。

二 财务分析

1偿债能力

（1）流动比率是流动资产与流动负债的比值，反映企业短期偿债能力的强弱。

流动比率=流动资产÷流动负债

（2）速动比率是速动资产与流动负债的比值。所谓速动资产是流动资产扣除存货后的数额，速动比率的内涵是每一元流动负债有多少元速动资产作保障

速动比率＝(流动资产－存货)÷流动负债

（3）现金比率是现金类资产与流动负债的比值。现金类资产是指货币资金和短期投资净额。这两项资产的特点是随时可以变现

现金比率＝(货币资金＋交易性金融)÷流动负债

用友软件股份有限公司偿债能力分析表如下

2013—2011年, 流动比率,速动比率都始终大于1,说明企业短期偿债能力强,且保持平稳发展.现金比率比较高,说明企业还需要进一步有效的运用现金类资产,合理安排资产结构,提高资产使用效率.短期偿债能力是企业的任何利益关系人都应重视的问题。对企业管理者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业承受财务风险的能力大小。对投资者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业盈利能力的高低和投资机会的多少。对企业的债权人来说，企业短期偿债能力的强弱意味着本金与利息能否按期收回。对企业的供应商和消费者来说，企业短期偿债能力的强弱意味着企业履行合同能力的强弱。流动比率是衡量企业短期偿债能力的一个重要财务指标，这个比率越高，说明企业偿还流动负债的能力越强，流动负债得到偿还的保障越大。通常认为正常的速动比率为1，低于1的速动比率被认为是短期偿债能力偏低。但这仅是一般的看法，因为行业不同速动比率会有很大差别，没有统一标准的速动比率。虽然现金比率最能反映企业直接偿付流动负债的能力，这个比率越高，说明企业偿债能力越强。

2营运能力

（1）总资产周转率是指企业在一定时期业务收入净额同平均资产总额的比率。总资产周转率（次）=主营业务收入净额/平均资产总额力平均资产总额=（资产总额年初数+资产总额年末数）/

2（2）流动资产周转率指企业一定时期内主营业务收入净额同平均流动资产总额的比率，流动资产周转率是评价企业资产利用率的另一重要指标。

流动资产周转率（次）=主营业务收入净额/平均流动资产总额x100%平均流动资产总额=（流动资产年初数+流动资产年末数）/2

（3）存货周转率又名库存周转率，是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标。

存货周转率（次数）=销货成本/平均存货余额

其中：平均存货余额 =（期初存货+期末存货）÷2 存货周转天数=360/存货周转次数

用友软件股份有限公司营运能力分析表如下

2011—2013年企业总资产周转率逐年下降，说明企业资金周转慢，资产的利用效率变低，获利能力降低。流动资产周转率下降，说明企业降低资金投入，企业盈利能力变弱。企业存货的周转率增强，企业变现能力提高。

总资产周转次数越多，周转天数越少，则表明一家公司全部资产的利用效率越高，公司的获利能力就越强。流动资产周转快，会相对节约流动资产，相当于扩大了企业资产投入，增强了企业盈利能力；反之，若周转速度慢，为维持正常经营，企业必须不断投入更多的资源，以满足流动资产周转需要，导致资金使用效率低，也降低了企业盈利能力。在企业的流动资产中，通常存货所占的比重较大，企业存货的流动性如何，将直接影响企业的流动比率。一般而言，企业存货的周转速度越快，存货的资金占用水平就越低，流动性就越强，存货的变现速度越快。所以，提高存货周转率可以提高企业的变现能力。3盈利能力

（1）净资产收益率，是企业一定时期净利润与平均净资产的比率，反映了企业自有资金的投资收益水平。

净资产收益率=净利润/平均资产×100%

其中：平均净资产=（所有者权益年初数+所有者权益年末数）/

2（2）总资产报酬率，是企业一定时期内获得的报酬总额与平均资产总额的比率了企业资产的综合利用效果。

总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额×100%其中：息税前利润总额=利润总额+利息支出（3）销售净利率是指净利润与销售收入的百分比，销售净利率=（净利润÷销售收入）× 100％

用友软件股份有限公司盈利能力分析表如下

2011—2013年净资产收益率有所下降，说明企业收益有所下降。总资产报酬率有所下降，说明年企业的资产利用效果下降，资产的利用较不合理，这些很可能是企业的资产结构和销售结构中的不合理所导致的，股东、企业所有者和经营者的应该引起重视，分析经营过程中的疏漏。销售净利率持波动态势，总体有所下降，说明企业企业销售收益水平不稳定。

资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人利益的保证程度越高。一般情况下，总资产报酬率越高，表明企业的资产利用效益越好，整个企业盈利能力越强。销售净利率反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益水平。4发展能力

（1）销售增长率是指企业本年销售增长额与上年销售额之间的比率，反映销售的增减变动情况，是评价企业成长状况和发展能力的重要指标。

销售增长率=本年销售增长额÷上年销售额 =（本年销售额-上年销售额）÷上年销售额

（2）资本积累率是指企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率，反映投资者投入企业资本的保全性和增长性，是反映企业发展潜力的重要指标。资本积累率=(本年所有者权益增长额÷年初所有者要益)×100%

用友软件股份有限公司发展能力分析表如下

2011—2013年，企业销售增长率呈下降趋势，2013年小于0，说明企业销售收入明显下降。资本积累率明显下降，说明企业资本积累减少，应付风险和持续发展的能力降低。

销售增长率衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要指标，也是衡量企业增长增量和存量资本的重要前提。该指标大于0表示企业本年的销售收入有所增长，指标值越高，表明增长速度越快。资本积累率体现了企业资本的保全和增长情况。该指标越高，表明企业资本积累越多，应付风险和持续发展的能力越强。三 总结与启示

用友软件股份有限公司的短期偿债能力比较强，

第四篇：财务报告补充

财务报告补充

一、财务报告的组成

财务报告＝财务报表＋财务状况说明书 财务报表＝四表一注

会计报表包括对外报表（财务报表），也包括对内报表（如成本报表）。

资产负债表属于静态报表，利润表、现金流量表和所有者权益变动表属于动态报表。

二、资产负债表的编制方法

（一）本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。

（二）本表“期末数”各项目的填列方法 1.资产负债表各项目的计算（1）“货币资金”项目

“货币资金”项目＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金

注：没有特别说明的话，公式右边的项目代表相应会计科目的期末余额，下同。（2）“交易性金融资产”项目

“交易性金融资产”项目＝交易性金融资产（3）“应收票据”项目

“应收票据”项目＝应收票据－坏账准备（相关部分）（4）“应收账款”项目

“应收账款”项目＝“应收账款”明细科目的借方余额＋“预收账款”明细科目的借方余额－坏账准备（相关部分）

【例题·计算题】2008年12月25日，甲公司以预收款方式向乙公司购销商品，当天预收货款40万元。2008年12月31日，甲公司向乙公司发出商品，价款100万元，增值税17万元。2009年1月10日，甲公司收到乙公司补付余款77万元。①2008年12月25日预收货款

借：银行存款

贷：预收账款——乙公司

②2008年12月31日发出商品 借：预收账款——乙公司

117

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）17 ③2009年1月10日收到余款

借：银行存款

贷：预收账款——乙公司

【拓展】2008年末“预收账款——乙公司”科目余额什么含义？借方余额77万元还是预收的订金吗？应是“应收账款”。

编制资产负债表时，应当将“预收账款”明细科目的借方余额列入“应收账款”项目。

【例题·计算题】2008年末，甲公司有关科目的期末余额如下：“坏账准备”科目贷方余额2 000元，其中，1 000元是为应收账款计提的坏账准备。“应收账款”科目借方余额7 000元，其中，所属明细科目的借方余额为8 000元，所属明细科目的贷方余额为1 000元；“预收账款”科目贷方余额4 000元，其中，所属明细科目的借方余额为3 000元，所属明细科目的贷方余额为7 000元；“预付账款”科目借方余额2 000元，其中，所属明细科目的借方余额为6 000元，所属明细科目的贷方余额为4 000元。则甲公司2008年资产负债表“应收账款”项目的期末数为多少元？

【答案】“应收账款”项目期末数＝“应收账款”科目所属明细科目的借方余额8 000＋“预收账款”科目所属明细科目的借方余额为3 000－坏账准备（相关部分）1 000＝10 000（元）

（5）“预付款项”项目

“预付款项”项目＝“预付账款”明细科目的借方余额＋“应付账款”明细科目的借方余额

（6）“应收利息”项目

“应收利息”项目＝应收利息－坏账准备（相关部分）（7）“应收股利”项目

“应收股利”项目＝应收股利－坏账准备（相关部分）资产负债表项目3（8）“其他应收款”项目

“其他应收款”项目＝其他应收款－坏账准备（相关部分）（9）“存货”项目（8个科目）

“存货”项目＝在途物资＋原材料＋周转材料＋库存商品＋生产成本＋委托加工物资＋发出商品－存货跌价准备 “存货”项目注释

（1）“原材料”，含“材料成本差异”，“材料成本差异”期末若为贷方余额，则按负数计算。

（2）“生产成本”科目反映期末在产品成本；季节性生产企业“制造费用”期末余额构成在产品。

（3）受托代销商品－受托代销商品款＝0（4）“在途物资”——“材料采购”。（5）“发出商品”包括委托代销商品。

（6）“劳务成本”、“商品进销差价”等科目的内容此处不予以考虑。

【例题·计算题】某公司原材料按计划成本核算，年末，“原材料”科目余额800元；“材料成本差异”科目贷方余额50元；“委托加工物资”科目余额200元；“发出商品”科目余额700元；“受托代销商品”科目余额500元；“生产成本”科目余额600元；“工程物资”科目余额300元；“受托代销商品款”科目余额500元；“存货跌价准备”科目余额100元。不考虑其他会计科目，则该公司当年资产负债表“存货”项目的期末数为多少？ 【答案】

“存货”项目期末数＝800－50＋200＋700＋600－100＝2 150（元）（10）“一年内到期的非流动资产”项目

主要包括长期待摊费用一年内摊销的部分，持有至到期投资1年内到期的部分，可供出售金融资产1年内到期的部分，长期应收款1年内到期的部分。（11）“其他流动资产”项目 根据有关科目的期末余额填列。（12）“可供出售金融资产”项目

“可供出售金融资产”项目＝可供出售金融资产（13）“持有至到期投资”项目

“持有至到期投资”项目＝持有至到期投资－1年内到期的部分－持有至到期投资减值准备（14）“长期应收款”项目

“长期应收款”项目＝长期应收款－1年内到期的部分－未实现融资收益－坏账准备（相关部分）

（15）“长期股权投资”项目

“长期股权投资”项目＝长期股权投资－长期股权投资减值准备（16）“投资性房地产”项目

“投资性房地产”项目＝投资性房地产－投资性房地产累计折旧（摊销）－投资性房地产减值准备

公允价值模式下，本项目根据科目余额填列。（17）“固定资产”项目

“固定资产”项目＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备（18）“在建工程”项目

“在建工程”项目＝在建工程－在建工程减值准备（19）“工程物资”项目

“工程物资”项目＝工程物资－工程物资减值准备（20）“固定资产清理”项目

“固定资产清理”项目＝固定资产清理（贷方余额以“－”号填列）（21）“生产性生物资产”项目

“生产性生物资产”项目＝生产性生物资产－生产性生物资产累计折旧－生产性生物资产减值准备

（22）“油气资产”项目

“油气资产”项目＝油气资产－累计折耗－油气资产减值准备（23）“无形资产”项目

“无形资产”项目＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备（24）“开发支出”项目

根据“研发支出——资本化支出”科目期末余额填列。（25）“商誉”项目

“商誉”项目＝商誉－商誉减值准备（26）“长期待摊费用”项目

“长期待摊费用”项目＝长期待摊费用－1年内摊销的部分（27）“递延所得税资产”项目

根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。（28）“其他非流动资产”项目 根据有关科目的期末余额填列。（29）“短期借款”项目 “短期借款”项目＝短期借款（30）“交易性金融负债”项目

“交易性金融负债”项目＝交易性金融负债（31）“应付票据”项目 “应付票据”项目＝应付票据（32）“应付账款”项目

“应付账款”项目＝“应付账款”明细科目的贷方余额＋“预付账款”明细科目的贷方余额

【例题·计算题】2008年末，乙公司“应付账款”科目贷方余额为7 000元，其中，所属明细科目的借方余额为2 000元，所属明细科目的贷方余额为9 000元；“预收账款”科目贷方余额为4 000元，其中，所属明细科目的借方余额为3 000元，所属明细科目的贷方余额为7 000元；“预付账款”科目借方余额为2 000元，其中，所属明细科目的借方余额为6 000元，所属明细科目的贷方余额为4 000元。则乙公司2008年资产负债表“应付账款”项目的期末数为多少元？ 【答案】

“应付账款”项目期末数＝9 000＋4 000＝13 000（元）（33）“预收款项”项目

“预收款项”项目＝“预收账款”明细科目的贷方余额＋“应收账款”明细科目的贷方余额

（34）“应付职工薪酬”项目

“应付职工薪酬”项目＝应付职工薪酬（35）“应交税费”项目

“应交税费”项目＝应交税费（借方余额以“－”号填列）（36）“应付利息”项目 “应付利息”项目＝应付利息（37）“应付股利”项目 “应付股利”项目＝应付股利（38）“其他应付款”项目 “其他应付款”项目＝其他应付款（39）“一年内到期的非流动负债”项目

长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、其他非流动负债等七个项目中一年内到期的部分。（40）“其他流动负债”项目

根据有关流动负债科目的期末余额填列。（41）“长期借款”项目

“长期借款”项目＝长期借款－1年内到期的部分（42）“应付债券”项目

“应付债券”项目＝应付债券－1年内到期的部分（43）“长期应付款”项目

“长期应付款”项目＝长期应付款－1年内到期的部分－未确认融资费用

【例题·计算题】2009年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5 000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1 000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。该软件预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，问甲公司20×9年12月31日长期应付款的账面价值？即资产负债表中“长期应付款”项目金额？

【答案】

“长期应付款”科目余额=4 000（万元）

“未确认融资费用”科目余额=454－3 546×5%×1/2=365（万元）“长期应付款”项目金额=4 000-365=3 635（万元）（44）“专项应付款”项目

“专项应付款”项目＝专项应付款－1年内到期的部分（45）“预计负债”项目

“预计负债”项目＝预计负债－1年内到期的部分（46）“递延所得税负债”项目

“递延所得税负债”项目＝递延所得税负债－1年内到期的部分（47）“其他非流动负债”项目

根据其他非流动负债科目的期末余额，减去将于1年内（含1年）到期的部分。☆流动负债与非流动负债的特殊划分

流动性的划分应反映资产负债表日有效的债务合同安排，而不受日后事项的影响。（1）资产负债表日起一年内到期的负债

对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业能够自主展期的，则应划分为非流动负债；不能自主展期的，仍划分为流动负债。（2）违约长期债务

企业违约导致贷款人可随时要求清偿的长期负债，应归类为流动负债。但是，如果贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿时，则应当归类为非流动负债。日后期间重新调整债务合同条款的，不影响资产负债表日负债流动性的分类。（48）“实收资本（或股本）”项目

“实收资本（或股本）”项目＝实收资本（或股本）（49）“资本公积”项目 “资本公积”项目＝资本公积（50）“库存股”项目 “库存股”项目＝库存股（51）“盈余公积”项目 “盈余公积”项目＝盈余公积（52）“未分配利润”项目

“未分配利润”项目＝利润分配——未分配利润（借方余额用“－”号填列）2.各项目计算方法小结（1）特殊项目（10个）

货币资金、存货、应收账款和预收款项、应付账款和预付款项、长期应收款和长期应付款、一年内到期的非流动资产和一年内到期的非流动负债等十个项目。简称“四对二”。（2）常规项目（42个）

①扣除减值准备填列的项目（15个）

应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产（成本模式）、固定资产、在建工程、工程物资、生产性生物资产、油气资产、无形资产、商誉等15个项目，按相应的会计科目期末余额减去相应的减值准备后的余额填列。

②按减去1年内到期部分后的金额填列的项目（7个）

长期待摊费用、长期借款、应付债券、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、其他非流动负债等7个项目中一年内到期的部分。③需区分科目余额方向的项目（3个）

固定资产清理、应交税费、利润分配——未分配利润等三个项目，应区分科目余额的方向。反方余额以“－”号填列。

④根据科目余额直接填列的项目（17个）

交易性金融资产、其他流动资产、开发支出、递延所得税资产、其他非流动资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、其他应付款、其他流动负债、实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积等17个项目根据相应会计科目期末余额直接填列。

三、利润表的编制

1.利润表各项目的本期数，按相应会计科目的发生额填列，或按有关数据分析填列。2.利润表“每股收益”项目下的“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目。“其他综合收益”项目，反映直接计入所有者权益的利得和损失（即“资本公积——其他资本公积”）扣除所得税影响后的净额。

“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益的之和。企业应当在附注中详细披露其他综合收益各项目及其所得税影响，以及原计入其他综合收益、当期转入损益的金额等信息。

四、现金流量表

（一）现金流量表的编制基础

1.现金的范围——现金流量表中的现金是指现金及现金等价物。第一，现金

“现金”是指能够随时支取的货币资金，包括：（1）库存现金，与“库存现金”科目内容一致。

（2）银行存款，“银行存款”科目内容，扣除不能随时支取后的部分。（3）其他货币资金，与“其他货币资金”科目内容一致。第二，现金等价物

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。现金等价物通常指购买在3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。

根据定义，现金等价物主要是划分为交易性金融资产的债券。

企业应披露确定现金等价物的会计政策，并一贯性地保持这种划分标准。

（二）现金流量的分类

1.经营活动，是指投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。即排除法。2.投资活动，是指长期资产的购建和投资及其处置活动。

3.筹资活动是指导致企业的资本及债务规模和构成变化的活动。资本是指实收资本和资本溢价（股本或股本溢价）；债务是指银行借款或发行债券。应付账款、应付票据等属于经营活动。特殊活动

“经营活动”按排除法定义，不等同前文中的“营业活动、日常活动”等概念，比如，被环保部门罚款视为非日常活动，记为营业外支出，但属于“经营活动”。

对于自然灾害损失和保险赔款，属于流动资产损失，列为经营活动；属于固定资产损失，列为投资活动。如果不能确指，则列为经营活动。捐赠收入和支出，列为经营活动。

如果特殊项目的现金流量金额不大，则列为现金流量类别下的“其他”项目，不单列项目。现金与现金等价物之间的转换不属于现金流量，例如，企业用现金购买3个月内到期的国库券（交易性金融资产）。但国库券产生的利息属于“取得投资收益收到的现金”。

二、现金流量表的编制原理

（一）编制依据

现金流量表是按收付实现制反映信息，而资产负债表、利润表及账户记录按权责发生制反映信息。所以，编制现金流量表，就是将权责发生制下的会计资料转换为按收付实现制表示的现金流动。

（二）编制方式

现金流量表的编制方式有两种： 1.顺流式

平时账务处理时，将会计分录分为三类：（1）借贷双方都是现金科目的会计分录

这类会计分录反映现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量的增减变动。（2）借贷双方都不是现金科目的会计分录

这类会计分录反映非现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量的增减变动。顺流式

（3）借贷双方一方是现金科目、另一方是非现金科目的会计分录

这类会计分录反映现金项目与非现金项目之间的增减变动，必然影响现金流量的增减变动。平时对第三类分录做好标记，期末编制现金流量表时，将这些分录汇总分析后填入相应的现金流量表项目。这是最准确的一种方法。2.逆流式

期末根据资产负债表、利润表和有关资料，将损益还原成现金流量。

三、现金流量表正表项目的填列

（一）经营活动现金流量的填列

1-1 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目

本项目反映企业销售商品收到的现金（含销售收入和增值税额），包括：（1）本期销售商品收到的现金；（2）前期销售本期收到的现金；（3）本期预收的账款。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。（1）本期销售商品收到的现金

本期销售商品收到的现金，在收取现金销售的方式下，应该等于主营业务收入（加增值税销项税额）。在非收现的销售方式下，会出现确认了销售收入却没有收到现金的情况，后面将通过对应收账款和应收票据的调整，剔除未收现的收入。

增值税销项税额，可以根据“应交税费——应交增值税”科目“销项税额”栏本期发生额分析填列。

销售材料收到的现金，分析方法类似。

第五篇：财务报告分录

1收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1000,000元

2购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1500,00元增值税进项额为255000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未入库。

3收到原材料一批，实际成本1000 000元，计划成本950 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

4用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为2340元，购入材料及运费998 000元，支付的增值税进项税额169 660元，原材料已验收入库，该批原材料计划成本1000 000元 5销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为3000 000元，增值税销项税额为510 000元，货款尚未收到。该批产品实际成本1800 000元，产品已发出。

6公司将交易性金融资产（股票投资）兑现165 000元，该投资的成本为130 000元，公允价值变动为增值20 000元，处置收益为15000元，均存入银行。7购入不需安装的设备一台，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为854 700元，增值税进项税额为145 3000元，支付包装费、运费10 000元，价款及包装费、运费均以银行存款支付。设备已交付使用。

8购入 工程一批用于建造厂房，收到的增值税专用发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计为1500 000元，款项已通过银行转账支付。9工程应付薪酬为2280 000元。

10一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值14 000 00元 11基本产品车间一台机床报废，原价2000 000元，已提折旧1800 000元，清理费用5000元，残值收入8000元，均通过银行存款收支。该固定资产已清理完毕。12从银行借入三年借款10 000 000元，借款已存入银行帐户。

13销售产品一批，开出的增值税专用的发票上注明 的销售价款为7000 000元，增值税销项税额为1190 000元，款项已存入银行。销售产品的实际上成本为4200 000元。

14公司将要到期的一张面值为2000 000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），国同解讫通知和进帐单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进帐单一联。款项银行已收妥。

15公司出售一台不需用设备，收到价款3000 000元，该设备原价4000 000元，已提折旧1500 000元，该项设备已由购入单位运走。不考虑相关税费。16取得交易性金融资产（股票投资），价款1030 000元，交易费用20 000元，已用银行存款支付。

17支付工资5000 0000元，其中包括支付给在建工程人员的工资2000 000元 18分配应支付的工资3000 000元，（不包括在建工程应负的工资），其中生产人员薪酬2750 000元，车间管理人员薪酬100 000元，行政管理人员薪酬150000元。

19提取职工福利费420 000元，（不包括在建工程应负担的福利费280 000元）其中生产工人福利费385 000元，车间管理人员福利费14 000元，行政管理部门福利费21000元。

20基本生产车间领用原材料，计划成本为7 000 000元，领用低值易耗品，计划成本500 000元，采用一次性摊销法摊销。

21结转领用原材料应分摊的材料成本差异，材料成本差异率为5% 22计提无形资产摊销600 000元件以银行存款支付基本生产车间水电费900 000元

23固定资产的折旧1000 000元，其中讲稿制造费用800 000元，管理费用200 000元，计提固定资产减值准备300 000元。

24收到应收账款510 000元，存入银行。计提应收账款坏账准备9000元 25用银行存款支付产品展览费100 000元。

26计算并结转本期完工产品成本12 824 000 元，期末没有在产口，本期生产的产品全部完工入库。

27广告费100 000元，已用存款支付。

28公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500 000元，增值税销项税额为425 000元，收到2952 000元的商业承兑汇票一张。产品实际成本为1500 000元。

29公司将上述承兑汇票到银行办理到贴现，贴现息为200 000元 30公司本期产品销售应交纳的教育附加20 000元

31用银行存款交纳增值税1000 000元，教育费附加20 000元。32本期在建工程应负担的长期借款利息费用2000 000元，长期借款为分期付息。33提取应计入本期损益的长期借款利息费用100 000元，长期借款为分期付息。34归还短期借款本金2500 000元 35支付长期借款利息2100 000元 36偿还长期借款6000 000元

37上销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100 000元，增值税销项税额为17 00元，购货方开出商业承兑汇票。本期由于购货方发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲股份有限公司同意购贷方用产品抵偿该应收票据用于抵债的产品市价为1050 000元 396结转本期产品销售成本7500 000元、40假设本例中，除计提固定资产减值准备300 000元造成固定资产账面价值与其计税基础存在差异外，不考虑其他项目的所得税影响。企业按照税法计算确定的应交所得税为948 650元，递延所得税资产为75 000元 41将各收支科目结转本年净利润

42按照净利润的10%提取法定盈余公积

43将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润 44用银行存款缴纳当年应交所得税