第一篇：未纳入集中核算单位存在会计基础工作不规范问题
**市未纳入集中核算的事业（国有企业）单位
存在会计基础工作不规范问题
今年**市会计信息质量检查单位共有5家，其中有3家为未纳入市会计核算中心进行集中核算，即**卫生院、市粮食购销公司和**房地产公司。通过检查发现，同已纳入市会计核算中心集中核算的教育局和水务处等2个单位相比，**卫生院、市粮食购销公司和**房地产公司等3个单位在会计基础工作中均存在不规范现象，主要表现在以下几方面：
一是现金日记账登记不规范。没按规定的会计期间登记入账；个别单位金额登记错误时没有按规定经笔划线更正，而是随意涂改；没有做到日清月结，出现坐支现象。结合前年和去年的检查发现，卫生系统此类问题尤为严重。
二是会计科目使用不规范。部分财务人员对单位业务不熟悉，导致会计科目使用不正确，如宝昌房地产公司将办公电脑费用以开发成本列支和接待费以办公费列支。
三是票据报销手续不完整、不规范。有的发票无经办人或证明人或领导签字审批，有的使用圆珠笔开票，有的发票没有相关单位的公章等等。
四是大额现金支付现象仍然存在。主要集中在接待费、茶叶款、办公用品支出等方面。
针对以上检查中发现的问题，我局除了根据《会计法》等财
经法规视情节轻重对发现的问题进行处理或处罚和整改外，建议：
一是相关业务主管部门应结合业务工作进一步加强财务方面的管理和监督，特别是对财政资金使用的跟踪检查和问责问效，确保资金使用安全。
二是业务主管部门应针对检查中发现的共性问题，牵头组织开展系统内部的自查工作，并逐条制定整改措施，防范于未燃。
三是切实加大会计人员的继续教育培训力度，针对新从业会计人员会计基础工作不扎实等问题，加强《会计基础工作规范》培训工作，进一步提高会计信息工作质量。
四是加大会计信息质量监督检查处罚力度。在当前会计信息严重失真的情况下，必须大力加强监督检查执法力度，建立健全内部控制制度，从源头上防范和制止腐败行为，推进党风廉政建设和反腐败工作。(**市财政局)
第二篇：规范会计基础工作提升会计集中核算
规范会计基础工作 提升会计集中核算
胜利石油管理局胜大集团总公司 郭凤丽
摘要：财务管理是企业管理的永恒主题，信息化是提升管理水平的必要手段。会计基础工作是会计系统工程的基础，是财务经济管理工作的重要基石。中石化集团公司会计集中核算系统的实施，在企业内部建立了统一的会计核算标准体系和会计信息化建设体系，实现了集团公司会计信息集中和各层次合并会计报表自动生成，加强了服务经营管理，强化财务风险控制，实现整个公司财务数据的集中共享。会计集中核算下，会计基础工作也有了许多变化，不再是单一的做凭证、编制报表，会计管理工作由事务型向管理型转变，已融入企业生产经营的全过程，加强会计业务的前端谋划，加强内部控制管理，加强业务过程中的处理，加强财务管理人员的培训，利用现代化手段，提高会计基础工作的管理水平，提升会计集中核算。
关键词：会计基础工作； 集中核算； 风险管理； 队伍建设 引 言
中石化集团公司会计集中核算是在集团公司“多级法人、分级管理”的模式下，在保证各下属单位独立核算的前提下，由集团公司统一进行资金结算和会计管理工作，融会计服务和监督管理于一体，以提高集团管理效益为目的的一种新型财务管理机制。会计基础工作则是会计系统工程的基础，是财务经济管理工作的重要基石。会计基础工作是否扎实、规范，直接决定着会计集中核算系统中会计信息质量的高低，而会计信息又影响到企业的内部决策、管理以及外部各方面对企业的认识。只有规范会计基础工作，才能保证会计信息质量，从而提升会计集中核算，发挥其在中石化集团公司财务经济管理中的作用。
一、传统会计基础工作的主要内容
会计基础工作是对会计核算和会计管理服务的统称，主要是指企业根据会计核算和监督的要求设置会计机构、配备会计人员，进行会计核算和会计服务。它是会计工作的基本环节，也是会计工作有序进行的重要保证，是经济管理工作的重要基础。主要内容是会计机构的设置和会计人员的配置、会计人员职业道德、会计工作交接；会计核算的一般要求、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务报告；对本单位的经济活动进行会计监督；建立健全相应的内部会计管理制度；预测经济前景、参与经营决策、考核经济责任的一系列最基本、最基础的工作。
二、会计集中核算下会计基础工作的变化
财务管理是企业管理的永恒主题，信息化是提升管理水平的必要手段。会计集中核算是会计管理体制的一项重大改革，是对财务管理方法和手段的改进，也是对传统财务管理方法从观念到内容的根本改革。实施会计集中核算以来，会计基础工作与以往相比发生了很大的变化，主要表现在：
一是会计凭证编制统一性要求高，是多个系统和辅助核算结果的反映，彻底改变了凭证编制的随意性。
二是会计凭证稽核由事后改变为事中和事前进行。
三是上级部门监督指导进一步加强，下属单位执行力加强。四是会计集中核算使内控的反映和监督力度进一步加大。
五是会计报表由手工汇总编制到自动计算生成，可以随时出具各层级的财务报告，提升了会计信息质量和时效性。
六是会计管理工作由事务型向管理型转变。
总之，当前会计基础工作重心已从单纯编制凭证、出具报表转变为准确收集原始资料的过程，会计管理工作由事务型转变为管理型。因此，只有前端会计核算资料手续完备，后面会计核算业务处理才能快速规范，提高会计信息质量，加强资金管理和财务管理。
三、会计集中核算下，规范会计基础工作的几点建议
（一）高度重视会计业务处理的前期谋划工作，夯实会计基础首先，要专门成立会计集中核算工作领导运维小组，明确责任，制定目标计划，定期召开例会，研究探讨和协商解决集中核算遇到的具体问题。认真梳理经济业务流程，结合所属单位行业多、类型复杂、核算难度大的特点，精心设计象，钻井公司要对活动房的规格、型号及价格制定统一标准，由物资管理部门统一申请物码，规范管理。
四、结论
钻井公司带有资产性质的长期待摊费用具有较强的行业特色，核算与管理起来存在一定难度，加之人为因素，造成管理混乱的现状，在一定程度上影响企业的快速健康发展。通过修订完善中石化会计手册、建立统一的长摊资产目录、修订摊销期限、规范购置渠道、规范后续支出核算、加强实物管理等一系列有效措施手段，可有效提高钻井公司长摊资产管理水平，从而提高会计核算与财务管理水平，推动管理的需要。其次，要做好会计业务处理的前期筹划工作。会计集中核算下，会计管理工作已由事务型向管理型转变。每一项业务处理都与税务核算相关联，各单位要对本单位的各项业务在发生前进行认真分析谋划，在启动各项流程前，就要列出模拟会计分录，防止会计凭证编制前端处理不好，后面无法整改，给企业造成不必要的损失。
（二）将账务处理融入生产经营全过程，强化内控流程监督，建立风险防范体系
中石化会计集中核算不仅仅是一个孤立的系统，凭证处理不再是简单的有借必有贷、借贷必相等，它的前端有交易平台、资金集中管理系统、本地系统、合同管理系统等，科目体系有多个辅助核算相关联，后端是报表系统。要想做好日常工作，财务人员必须转变观念，领会现在编制凭证不仅仅是做凭证，而是经济业务的全面反映，财务人员职能必须向生产经营全过程延伸，由重核算、轻管理向重管理、轻核算转变；由事后监督向事前计划、事中控制、事后分析转变，实现对企业经济活动的实时控制。在实际工作中，要注重加强制度建设和内控流程管理，为各级财务人员提供统一的业务操作指南，避免相同业务存在不同会计处理方法的弊端和风险。加快会计原始资料传递速度，提升会计原始资料质量，提高账务处理的速度和准确性，促进财务管理工作标准的全面提升。另外，要注重财务监
督检查工作，发现问题认真组织整改，要求每个问题都提出整改措施，提高会计集中核算业务处理的整体水平。
（三）制定统一的内部操作指南，建立一个标准会计一级集中核算纽带，达到处理业务同一性中石化会计集中核算主体多，分级核算，点多、线长、面广，所属各单位的经济业务内容及流程不尽相同。会计集中核算后，财务人员在实际工作中会遇到各种各样的问题，即使是同样的一笔成本费用，在不同的单位可能采用不同的会计处理方法。为了保证会计集中核算处理同一性，在中石化会计集中核算手册指导下，应对各类业务制定操作性强的业务指南，如现金流量和资金流向辅助核算操作指南、应付职工薪酬辅助核算操作指南等，从而保证会计凭证处理的同一性、辅助核算选用的一致性以及会计集中核算报表生成的完整性，较好地保持会计业务处理工作的连续性。
（四）不断提升财务人员会计集中核算系统操作水平，强化会计业务处理的时效性会计集中核算体系中有许多辅助信息设置，均是中石化总部制定标准，要统一集中管理。如果需要变更，只能通过系统提出申请，由总部集中控制。为此，要采取各种各样的方法来进行财务人员的会计集中核算专业知识培训，如讨论学习、关键用户培训、分批轮流培训等形式，以此来拓展财务人员会计实务知识的广度和深度，使其从思想上认识到每一个核算主体的业务处理是中石化会计集中核算整体链中的一环，不能只考虑本单位业务细节，做账时要高度负责，减少出错率。各单位要制定财务月度考核项目，每一项工作责任到人，以此来监督业务处理。另外，要注重加强财务信息网站建设，利用财务网站、腾讯通、飞秋等通讯信息平台进行通知的下达和上传，做到财务业务的实时处理，保证业务处理的时效。
（五）加强沟通协调与内部稽核，及时修正编制凭证中出现的问题，保证月末报表的及时准确为了保证各核算主体会计凭证编制的准确性、及时性、合规性，要加强各下属单位日常会计核算工作及期末财务业务工作检查，加强日常稽核，不让稽核流于形式。对经济业务和会计事项的合法性、合规性和真实性进行全过程监管，及时发现错误及时整改，从而减少月末结账纠错时间，确保财务报告的准确性。另外，及时对财务管理工作模式进行调整，要求财务人员月末后三天对所处理业务进行全面自查，上下联动，找出存在的问题并在月末最后一天前改正，从而保证在次月1 日凭证封存后生成报表的及时准确。
（六）人才培养贯穿始终，加强队伍建议，增强团队意识，提升会计集中核算中石化集团会计集中核算工作的核心是财务核算的上移。会计集中核算项目从启动到成功运行，很重要的一个原因就是有一种贯穿始终的信息化人才培养理念和做法。在中石化几万名财务人员分散办公的情况下，要提升会计集中核算系统，要在规定时间内全部核算主体完成账务处理，就要更加重视财会队伍建设，注重加强财务人员思想道德、职业道德、业务能力培养，注重财务人员的在职业务学习与培训，努力打造一支热爱财会工作、事业心责任感强、团结协作、雷厉风行、做人低调、做事高调、工作敢打敢拼的优秀财务人员队伍，从而进一步提升会计集中核算。
结束语
中石化会计集中核算工作提高了财务管理的整体水平，解决了集团公司层面多层级核算主体汇总报表编制时间长的问题，实现了会计信息的标准化，提高了会计信息的可比性，提高了会计基础工作的准确性。加强经济业务前端处理，加强会计业务处理的过程监控，提高财务管理人员的水平，规范会计基础工作，对提升会计集中核算、提高会计信息质量、维护会计工作秩序有着重要意义，也是企业执行《会计法》的基本要求。
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第三篇：浅议会计基础工作存在的问题及对策
浅议会计基础工作存在的问题及对策
云桂铁路广西段1标财务部
朱海飞
会计工作是一项社会经济治理工作,必须随着社会经济环境的变化而不断发展。而会计基础工作又是会计工作的最基本环节,也是经济治理工作的重要基础。因此, 我们要重视改善和加强会计基础工作,使会计基础工作在项目管理工作中发挥更大的作用。
一、会计基础工作的含义
会计基础工作主要是为会计核算和会计管理服务的基础性工作的统称。包括建立会计人员岗位责任制、使用会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表、管理会计档案、办理会计交接等方面的内容。
二、会计基础工作存在的问题
近年来,集团公司十分重视会计基础工作,制定了一系列规章、制度,用以规范会计基础工作。与此同时,通过加强会计职员职业道德教育和业务培训，开展会计基础工作对标和财务“一对一”帮扶活动等措施不断提高集团公司会计从业人员的的基本业务技能和职业道德素质,大力促进会计基础工作的改善和进步。但是,我们在实际工作中还是存在不少问题，主要表现为：
1、会计从业人员方面的问题：一是部分会计从业人员不遵守职业道德的现象时有发生。我们施工企业的特殊性使得我们的人员流动性大，人员变化快，会计从业人员也会因为地域或专业或所属单位的差异，收入也变得高低各异，致使工作心态不平衡，于是工作上拖拖沓沓，对会计基础工作松懈，置财务基础工作不顾，事事眼高手低。将严守工作纪律、努力提高工作效率和工作质量的工作精神置于脑后，存在不遵守会计职业道德的现象；二是会计从业人员素质参差不齐，人员组成也不尽相同，有的是师带徒出身的，有的专业不对口，有的是刚毕业的大学生，这样的人员组成使得他们对企业会计基础规范的理解各异，会计人员的业务素质不高，再加上每年单位组织的会计人员继续教育培训学习往往流于形式，会计人员的作业水平大部分还停留在经验主义的层面上，这样以来，企业财会人员在自身就存在文化结构差异的情况下，又没有真正对国家和企业最新的会计规章制度进行正确理解和消化，致使企业的会计基础工作表象五花八门。
2、会计业务核算方面的不规范：一是会计基础工作不扎实，原始凭证的签字流程形式各异。是财务人员先审核，再交由领导审批，还是经办人先直接找领导审批后交由财务人员核算和做账呢？这样就导致管理的思路和流程不清楚，基层财务人员自身都甚感疑惑，使财务工作的合理性和合法性令人质疑。二是记账凭证的附件做法各异，哪些该作为财务留存的记账凭证的附件，哪些不该作为记账凭证的附件，没有规范可依，财会人员完全根据过去的经验判断，致使各单位会计基础工作各异。三是会计科目的使用随意性大，同样性质的经济业务处理，三个人可能就有三种处理方式，所用的会计科目可能也是五花八门。四是会计记账随意性大，有的单位就因为发票未到，对已购进消耗的材料就不办理材料入库手续，导致财务账面记录与仓库实存记录差异很大，核算不实。有的为了简化会计核算手续，随意设置会计科目。有的期末成本费用结转无准确依据，成本费用配比因素中人为调节作用显著存在；导致账簿记录与生产实际出入严重，成本计算与费用归集失实，会计信息失真。五是个别单位或者个人为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造、变造会计凭证、账簿、报表等。六是会计人员配备不合理，部分项目财务人员只有一人，既管理现金收支，又负责记账审核，多重角色集于一身，会计监督名存实亡，为会计基础工作留下很大隐患。
三、加强会计基础工作的必要性
1、加强会计基础工作是改善企业经营管理的需要。会计最终的职能就是为企业管理服务，就一个企业而言，提供真实、完整的会计资料，是会计工作最基本的要求，也是最重要的会计行为。在实际工作中，会计行为的规范和会计资料的质量，完全取决于会计基础工作。而会计基础工作的好坏，不单纯是企业内部事务，它已经影响到会计资料使用者及时知悉了解和有效利用会计资料的正当权益。这就要求我们必需加强会计基础工作，保证提供的会计资料真实、完整，能为各利益关系者普遍认同和接受，这是维护社会经济秩序正常运转的客观要求。
2、加强会计基础工作，是规范会计工作秩序的需要。正常有序的会计工作，应当是以规范的会计基础工作为保证的。近年来，国家又非常重视会计基础工作规范化，随着国有企业的资产重组和股份制的实行，使得越来越多的人来关心企业的会计报表，要求得到企业真实可靠的财务数据，这在客观上也要求会计工作要符合《会计基础工作规范》。
3、加强会计基础工作是提高会计人员工作水平的需要，是会计工作顺利进行的重要保证。会计人员是会计工作的主要承担者，会计基础工作是会计人员从事会计工作的最直接的对象。假如没有健全的会计基础工作，收集、处理、利用和提供会计信息就会失去其可靠性，会计人员特别是新入门的会计从业人员如何从实际工作中学习和提高基本业务技能呢？如果连基本业务技能都不能很好的掌握和运用，有何谈提高会计服务的水平呢？会计人员的素质得不到提高，又何谈会计工作水平的进步呢？
四、规范会计基础工作的对策
1、统一思想，提高认识，重视会计基础工作。随着市场经济的发展，会计基础工作已经越来越引起社会各界的普遍关注和重视，我们的企业已经上市，对会计基础工作的要求更加突出，这些现实状况要求我们企业的各级领导及财务管理部门更应该高度重视会计基础工作，发扬求真务实的工作精神，站在企业发展的高度上去认识会计基础工作规范化的重要性，重视会计基础工作，自觉认真的遵守会计基础工作规范，这是练好企业管理内功的最基本环节。
2、加强会计人才培养，不断提高会计人员的综合素质。企业强化会计基础工作，提高会计核算质量，必须依靠广大财会人员来实行。要稳定、充实现有财会队伍，加强对会计人员进行职业道德教育和业务素质教育，特别是加强会计主管人员和新入职会计人员的会计基础知识教育，充分提高他们的职业道德和业务素质，使其知识结构更加科学、合理、完善和实用，从而促进企业会计行为的规范化，同时，我们还应该加强法制教育和思想政治理论教育，使会计人员都能树立廉洁奉公、廉洁从业的思想理念。此外，会计人员也应从自身出发，与时俱进，刻苦自学，加强交流，时刻以主人翁的责任感来要求自己，这样才能不断适应新形势的变化，肩负起作为一名会计人的重任。
3、科学设置会计工作岗位，明确岗位之间的协作与制约关系，营造良好地会计工作氛围。目前，部分项目财务人员配备不齐全，岗位责任制形同虚设，我们要做到“按需设岗，各司其职，各尽其责”，明确岗位权利义务，提高财务人员团结协作精神，建立和完善岗位轮换制度及财务主管委派制度，以促进会计人员全面熟悉业务，不断提高业务素质。
4、建立和完善切实可行的激励机制，充分调动会计人员的积极性。建立和完善激励机制，可以采用多种激励手段，例如，企业文化激励、待遇激励、情感激励等，通过激发会计人员的工作热情，从而减少会计人员的流动，依靠他们把会计基础工作做好。同时，还应该为会计人员创造各种深造和培训的机会，不断提高他们的业务能力和自身素质，使他们的才华得到更大的发挥，我们企业的大部分会计人员都在基层，所以我们更要完善对基层会计人员的激励，安抚他们的心，留住他们的人，为基层会计基础工作的进步保留人才。
5、加强各级财务管理部门的监督检查指导职能，促进基层会计基础工作的提高，目前，我单位大部分高级会计人员和经验丰富的老会计人员都集中在各级机关部门，我们要充分发挥他们的作用，定期组织他们到基层单位来监督指导基层会计人员的工作，开展帮扶活动，弥补集中培训不能全面覆盖的缺点，来提高基层会计业务水平，同时，对检查发现的问题汇总然后下发各单位对照整改，在全公司内促进基层会计工作的提高。
总之，会计基础工作室一项非常细致、非常庞大的系统工程，是财务管理水平在上新台阶的基础。作为基层会计人员，我们有责任有义务加强学习，努力提高业务素质，为提高企业会计基础工作水平贡献力量。
第四篇：会计基础工作规范[模版]
会计基础工作规范
（1996年6月17日财政部财会字19号发布）财政部关于印发《会计基础工作规范》的通知
财会字[1996]19号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国务院有关部、委、局、总公司财务司：
为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，不断提高会计工作水平，我部制定了《会计基础工作规范》（以下简称《规范》），现予以发布，请根据本地区、本部门会计基础工作的实际组织实施。实施中的有关要求如下：
一、要广泛宣传学习《规范》。《规范》是各单位和广大会计人员开展会计基础工作的基本标准，也是各级财政部门、业务主管部门检查会计基础工作情况的重要依据。因此，要结合《规范》的实施，广泛宣传加强会计基础工作的重要性和必要性，宣传会计基础工作各个方面的基本要求，统一各级领导和广大会计人员对会计基础工作的认识，使各单位的会计人员了解和掌握会计基础工作的各项要求，做好会计基础工作。
二、要把实施《规范》与整顿会计工作秩序、实现会计基础工作规范化结合起来。各级财政部门、业务主管部门要根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知 》精神，督促各单位按照《规范》的要求建账。同时，把贯彻《规范》的各项规定、促进会计基础工作规范化作为一项经常性工作，抓紧抓好。各单位的会计人员应当经常对照《规范》的要求进行自我检查和整改，以扎实、有序的会计基础工作，保证会计工作质量的提高和职能作用的有效发挥。
各地区、各部门在实施《规范》中有什么问题和意见，请及时向我部反映。
第一章 总 则
第一条 为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》的有关规定，制定本规范。
第二条 国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作，应当符合本规范的规定。第三条 各单位应当依据有关法律、法规和本规范的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序地进行。
第四条 单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任。第五条 各省，自治区、直辖市财政厅（局）要加强对会计基础工作的管理和指导，通过政策引导、经验交流、监督检查等措施，促进基层单位加强会计基础工作，不断提高会计工作水平。国务院各业务主管部门根据职责权限管理本部门的会计基础工作。
第二章 会计机构和会计人员 第一节 会计机构设置和会计人员配备 第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配人员。事业行政单位会计机构的设置和会计人员的配备，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。
设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的任免，应当符合《中华人民共和国会计法》和有关法律的规定。
第七条 会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件：
（一）坚持原则，廉洁奉公；
（二）具有会计专业技术资格；
（三）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年；
（四）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；
（五）有较强的组织能力；
（六）身体状况能够适应本职工作的要求。
第八条 没有设置会计机构和配备会计人员的单位，应当根据《代理记帐管理暂行办法》委托会计师事务所或者持有代理记帐许可证书的其他代理记帐机构进行代理记帐。
第九条 大、中型企业、事业单位、业务主管部门应当根据法律和国家有关规定设置总会计师。总会计师由具有会计师以上专业技术资格的人员担任。
总会计师行使《总会计师条例》规定的职责、权限。总会计师的任命（聘任）、免职（解聘）依照《总会计师条例》和有关法律的规定办理。
第十条 各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。
第十一条 各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位上般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算；财务成果核算，资金核算，往来结算，总帐报表，稽核，档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。
第十二条 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管槽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。
第十三条 会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。第十四条 会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规，规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。
第十五条 各单位领导人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权；对忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神的和物质的奖励。
第十六条 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。
第二节 会计人员职业道德
第十七条 会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。
第十八条 会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。
第十九条 会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。
第二十条 会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。
第二十一条 会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公 第二十二条 会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。
第二十三条 会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
第二十四条 财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。
会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，由会计证发证机关吊销其会计证。
第三节 会计工作交接
第二十五条 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。
第二十六条 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。
第二十七条 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：
（一）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。
（二）尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。
（三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。
（四）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。第二十八条 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。
第二十九条 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。
（一）现金、有价证券要根据会计帐簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计帐簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。
（二）会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。
（三）银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。
（四）移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。第三十条 会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。
第三十一条 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。
移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。第三十二条 接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。
第三十三条 会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。
临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。
移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担本规范第三十五条规定的责任。
第三十四条 单位撤销时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。第三十五条 移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。
第三章 会计核算 第一节 会计核算一般要求
第三十六条 各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。
第三十七条 各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：
（一）款项和有价证券的收付；
（二）财物的收发、增减和使用；
（三）债权债务的发生和结算；
（四）资本、基金的增减；
（五）收入、支出、费用、成本的计算；
（六）财务成果的计算和处理；
（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。第三十八条 各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。第三十九条 会计自公历1月1日起至12月31日止。第四十条 会计核算以人民币为记帐本位币。收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记帐本位市，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。
第四十一条 各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。
事业行政单位会计科目的设置和使用，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。
第四十二条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得报送虚假会计报表。第四十三条 各单位对外报送的会计报表格式由财政部统一规定。
第四十四条 实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计帐簿。会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。
第四十五条 各单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。第四十六条 会计记录的文字应当使用中文，少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国经济组织也可以同时使用某种外国文字。
第二节 填制会计凭证
第四十七条 各单位办理本规范第三十七条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。第四十八条 原始凭证的基本要求是：
（一）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。
（二）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。
（三）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证明。
（四）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。
一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
（五）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
（六）职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。
（七）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭怔附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
第四十九条 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。
第五十条 会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。
记帐凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证，也可以使用通用记帐凭证。
第五十一条 记帐凭证的基本要求是：
（一）记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。
以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记帐凭证的，也必须具备记帐凭证应有的项目。
（二）填制记帐凭证时，应当对记帐凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编号：
（三）记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。
（四）除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始凭证复印机。一张复始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。
（五）如果在填制记帐凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入帐的记帐凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前记帐凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记帐凭证。
（六）记帐凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。第五十二条 填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：
（一）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币市种符号或者货币名称简写和市种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有市种符号的，数字后面不再写货币单位。
（二）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；元角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“——”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“——”代替。
（三）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。
（四）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。
（五）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。
第五十三条 实行会计电算化的单位，对于机制记帐凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记帐凭证要加盖制单人员、审核人员、记帐人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。
第五十四条 各单位会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法由各单位根据会计业务需要自行规定。
第五十五条 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。
（一）会计凭证应当及时传递，不得积压。
（二）会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。
（三）记帐凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。
对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。
各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。
（四）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。
（五）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。第三节 登记会计帐簿
第五十六条 各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。
第五十七条 现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿。不得用银行对帐单或者其他方法代替日记帐。
第五十八条 实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计帐簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。
第五十九条 启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。
启用订本式帐簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式帐页，应当按帐户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再接实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录，记明每个帐户的名称和页次。
第六十条 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。登记帐簿的基本要求是：
（一）登记会计帐簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
（二）登记完毕后，要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明已经登帐的符号，表示已经记帐。
（三）帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。
（四）登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写帐簿除外）或者铅笔书写。
（五）下列情况，可以用红色墨水记帐： 1．按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录； 2．在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；
3．在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方面的，在余额栏内登记负数余额；
4．根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
（六）各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记帐人员签名或者盖章。
（七）凡需要结出余额的帐户，结出余额后。应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷，’等字样。没有余额的帐户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。
（八）每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页未止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页未止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的帐户，可以只将每页未的余额结转次页。第六十一条 实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当定期打印。
发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记帐和银行存款日记帐，并与库存现金核对无误。第六十二条 帐簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正：
（一）登记帐簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记帐入员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。
（二）由于记帐凭证错误而使帐簿记录发生错误，应当按更正的记帐凭证登记帐簿。
第六十三条 各单位应当定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。对帐工作每年至少进行一次。
（一）帐证核对。核对会计帐簿记录与原始凭证、记帐凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记帐方向是否相符。
（二）帐帐核对。核对不同会计帐簿之间的帐簿记录是否相符，包括：总帐有关帐户的余额核对，总帐与明细帐核对，总帐与日记帐核对，会计部门的财产物资明细帐与财产物资保管和使用部门的有关明细帐核对等。
（三）帐实核对。核对会计帐簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记帐帐面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记帐帐面余额定期与银行对帐单相核对；各种财物明细帐帐面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细帐帐面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。第六十四条 各单位应当按照规定定期结帐。
（一）结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。
（二）结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。
（三）终了，要把各帐户的余额结转到下一会计，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计新建有关会计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
第四节 编制财务报告
第六十五条 各单位必须按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。
第六十六条 各单位对外报送的财务报告应当根据国家统一会计制度规定的格式和要求编制。
单位内部使用的财务报告，其格式和要求由各单位自行规定。第六十七条 会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。
第六十八条 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计 表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在会计报表中加以说明。第六十九条 各单位应当按照国家统一会计制度的规定认真编写会计报表附注及其说明，做到项目齐全，内容完整。
第七十条 各单位应当按照国家规定的期限对外报送财务报告。对外报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务报告所属、季度、月度，送出日期，并由单位领导人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。第七十一条 根据法律和国家有关规定应当对财务报告进行审计的，则务报告编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务报告按照规定的期限报送有关部门。
第七十二条 如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。
第四章 会计监督
第七十三条 各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。
第七十四条 会计机构、会计人员进行会计监督的依据是：
（一）财经法律、法规、规章；
（二）会计法律、法规和国家统一会计制度；
（三）各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院业务主管部门根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；
（四）各单位根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度；
（五）各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划 第七十五条 会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。
对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。
第七十六条 会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计帐簿或者帐外设帐行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。
第七十七条 会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现帐簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，应当立即向本单位领导报告，请求查明原因，作出处理。
第七十八条 会计机构、会计人员对指使、强今编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求处理。
第七十九条 会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。
（一）对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。
（二）对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。
（三）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。
（四）对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支。应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。
单位领导人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。
（五）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的；也应当承担责任。
（六）对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。
第八十条 会计机构、会计人员对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，向单位领导人报告，请求处理。
第八十一条 会计机构、会计人员应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。
第八十二条 各单位必须依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务等机关的监督，如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况、不得拒绝、隐匿、谎报。第八十三条 按照法律规定应当委托注册会计师进行审计的单位，应当委托注册会计师进行审计，并配合注册会计师的工作，如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报；不得示意注册会计师出具不当的审计报告。
第五章 内部会计管理制度
第八十四条 各单位应当根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内容管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。
第八十五条 各单位制定内部会计管理制度应当遵循下列原则：
（一）应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制度。
（二）应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。
（三）应当全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有序进行。
（四）应当科学、合理，便于操作和执行。
（五）应当定期检查执行情况。
（六）应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。
第八十六条 各单位应当建立内部会计管理体系。主要内容包括：单位领导人、总会计师对会计工作的领导职责；会计部门及其会计机构负责人、会计主管人员的职责、权限；会计部门与其他职能部门的关系；会计核算的组织形式等。
第八十七条 各单位应当建立会计人员岗位责任制度。主要内容包括：会计人员的工作岗位设置；备会计工作岗位的职责和标准；各会计工作岗位的人员和具体分工；会计工作岗位轮换办法；对各会计工作 岗位的考核办法。第八十八条 各单位应当建立帐务处理程序制度。主要内容包括：会计科目及其明细科目的设置和使用；会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会计帐簿的设置；编制会计报表的种类和要求；单位会计指标体系。
第八十九条 各单位应当建立内部牵制制度。主要内容包括：内部牵制制度的原则；组织分工；出纳岗位的职责和限制条件；有关岗位的职责和权限。
第九十条 各单位应当建立稽核制度。主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表的方法。
第九十一条 各单位应当建立原始记录管理制度。主要内容包括：原始记录的内容和填制方法；原始记录的格式；原始记录的审核；原始记录填制人的责任；原始记录签署；传递、汇集要求。第九十二条 各单位应当建立定额管理制度。主要内容包括：定额管理的范围；制定和修订定额的依据、程序和方法；定额的执行；定额考核和奖惩办法等。
第九十三条 各单位应当建立计量验收制度。主要内容包括：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；计量验收人员的责任和奖惩办法。
第九十四条 各单位应当建立财产清查制度。主要内容包括：财产清查的范围；财产清查的组织；时产清查的期限和方法；对财产清查中发现问题的处理办法；对财产管理人员的奖惩办法。第九十五条 各单位应当建立财务收支审批制度。主要内容包括：财务收支审批人员和审批权限；财务收支审批程序；财务收支审批人员的责任。
第九十六条 实行成本核算的单位应当建立成本核算制度。主要内容包括：成本核算的对象；成本核算的方法和程序；成本、分析等。
第九十七条 各单位应当建立财务会计分析制度。主要内容包括：财务会计分析的主要内容；财务会计分析的基本要求和组织程序；财务会计分析的具体方法；财务会计分析报告的编写要求等。
第六章 附 则
第九十八条 本规范所称国家统一会计制度，是指由财政部制定、或者财政部与国务院有关部门联合制定、或者经财政部审核批准的在全国范围内统一执行的会计规章、准则、办法等规范性文件。本规范所称会计主管人员，是指不设置会计机构、只在其他机构中设置专职会计人员的单位行使会计机构负责人职权的人员。本规范第三章第二节和第三节关于填制会计凭证、登记会计帐簿的规定，除特别指出外，一般适用于手工记帐。实行会计电算化的单位，填制会计凭证和登记会计帐簿的有关要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。
第九十九条 各省、自治区、直辖市财政厅（局）、国务院各业务主管部门可以根据本规范的原则，结合本地区、本部门的具体情况，制定具体实施办法，报财政部备案。第一百条 本规范由财政部负责解释、修改。
第一百零一条 本规范自公布之日起实施。1984年4月24日财政部发布的《会计人员工作规则》同时废止。
第五篇：会计基础工作规范
延边州邮政局会计基础工作暂行条例
会计基础工作暂行条例
一、人员配备
各单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任。
1． 会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件。⑴坚持原则，廉洁奉公。⑵具有会计专业技术资格。
⑶主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于二年。⑷熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识。
⑸有较强的组织能力。
2.各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。
3．会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。但出纳人员不得兼稽查、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
4．单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
5．会计人员对外应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的信息；对内不能随意泄露财务部门不应对外公布的信息。
二、会计核算
1． 原始凭证的审核
⑴原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单位和金额。
⑵从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大小写金额必须填写并相符。
⑶原始不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正入应当加盖开出单位的公章。
⑷一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写；剪口发票上的裁剪金额必须与书写金额相符。
⑸发票要即合法又合理。不能出现“挂羊头卖狗肉”的现象。比如：发票抬头是XX省修理业统一发票，在发票项目上却写着“广告费”或其他经济事项；摘要内容要与发票类型相符，例如：车队来报账，发票是“吉林省商业零售统一发票”摘要就不能写能“付车队XXX报修车款”，应该是“付车队XXX购车配件款”。
⑹经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
⑺发票上的购货单位：要写全称，例如：延边州邮政局；大小写都要写，规格、数量、单价要写齐全，如果购写了许多物品，可以只写总数，但发票后要附明细；发票上的字迹是复写的，不能直接用笔在发票上书写。
2． 会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
延边州邮政局会计基础工作暂行条例
3． 记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号；经济业
务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、复核、记账、会计主管等人员签员或盖章。收款和付款凭证还应当由出纳人员签员或盖章，并加盖“现金收讫”“现金付讫”等戳记。以自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。
⑴有一些局的收（付）款凭证上除了制证人和（收款人）外，没有任何人签字或盖章，特别是连出纳人员的名章和“收讫、付讫”的章都没有，这严重违反了财政部颁发的《会计基础工作规范》管理条例。
⑵摘要：用简洁明了的文字说明所发生的经济事项。但也不能太过于简洁，让人看不懂，如“付购货款”、“调账”等，为以后查账带来不必要的麻烦。例：付XX购XX科用业务用纸。可以说—摘要写的好不好，从一个侧面反映业务水平。外来人员检查，没有时间一笔笔凭证去看，只能是看账，摘要写的好，也许会避免一些不必要的麻烦。转账凭证的摘要借贷方不能完全一样，按各自所走的科目分别填写。
摘要不要写尊称，要写人名，例：付X局长旅费款”、“付小赵报招待费”都是不恰当的。
⑶附件：张数一定据实填写，不能怕麻烦就随意写。
⑷一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。
4．已经登记入账的记账凭证，在当年发现错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏证明“注销某月某日某号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
5．会计凭证应当及时传递，不得积压；会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失；记账凭证应当连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。
6．从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机械负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代任原始凭证。
7．转账凭证必须有附件。比如计提的工资储备、职工福利费等，附件上注明计提金额、依据、标准等。
8．各单位应当分期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、有价证券、货币资金进行核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。
⑴会计负责人或主办会计每月至少抽查一次出纳的现金库存，账款是否相符，有无白条抵库等现象；加强银行对账，会计必须于月后10日前核对完银行
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账，将银行对账单交会计负责人或主办会计审核签字；印鉴必须分管。
⑵固定资产每年至少进行一次全局范围的清查，做到账卡相符、账实相符、账账相符，避免国有资产的流失，提高资产利用率。对于资产管理好的单位可以给予适当的奖励，管理混乱的适当处罚。
⑶库存材料、低值易耗品、集邮商品、库存商品等每月与业务部门对账，每季度最少一次核对实物。
⑷各局要尽量压缩各种存货的库存金额（以保证正常生产为前提），减轻企业资金压力，真正实现“小库存、大周转”。
9.各单位必须按“权责发生制”的原则进行核算，不得提前或虚列企业成本。10.各单位必须按“划分收益性支出与资本性支出”的原则核算，该进固定资产不准挤占成本。
11．科目的正确使用。各局要严格按照《邮政企业财务会计制度》中规定的科目用途来正确使用，不能将所有的应收、应付款项统统在一个科目中核算。各种收入科目不允许乱串，比如为了完成邮购收入计划，就将报刊收入调到邮购收入中。
⑴应收账款：是指企业因销售商品或提供劳务而形成的已经确立的债权，属于企业应向债务单位或个人收回的款项。例：用户欠费
⑵其他应收款：是指除应收票据、应收账款、坏账准备、营业款结算以外的，企业应收单位和个人的各种款项。它包括以下几个方面：应收邮政系统内的资金调度款；应收的各项赔款、罚款；应向职工收取的各种垫付款项；各项小额的工程预付款及采购设备借款等。
⑶应付账款：是企业因购买商品、物资或接受劳务供应等业务，应付给供应单位的账款。
⑷其他应付款：企业发生的与生产经营没有直接关系的各种应付款项。包括：应付工会经费、应交离退休统筹基金、代扣的职工房租费、养老保险金等。
简单概括一下：与生产经营有关的在应收账款、应付账款中核算；与生产经营无关的在其他应收款、其他应付款中核算。
12.银行印鉴必须分管，出具银行支票或其他票据时，掌管印鉴人员要仔细核对相关事项后加盖印鉴，不得将印鉴交给出纳自行加盖。
13.出纳的现金账必须日清月结，每天编制“现金收支日报单”；会计凭证于每月10日前装订完毕；会计账簿于次年2月底前装订完毕；决算于次年2月底前装订完毕；银行对账单于每月10日前完成。
14.会计凭证装订的格式：⑴在骑线处加盖装订人的印章，封皮上的各项目要齐全，各项目不得用手写。⑵在会计凭证的卷背处： 延边州邮政局会计基础工作暂行条例
15.每天至少二次收电子邮件（E-mail），上下午各一次。州局有各种通知都通过电子邮件下发，别误事；每月各部门报表库存商品盘点表一式二份，由财务核对后返业务部门一份。集邮、供应、代办、物流等。
16.支付工资，必须要有人事部门提供的工资申报表才可。不能县局一要款就给拨钱，向下拨款只能是来报账后支付的款项；工资一定要按劳资审批后的金额支付。每月报账最少三次，不得先支付款后来报账，不能将报账的程序反过来，就起不到控制的作用了。
17.县局要认真执行收支两条线的原则，所收取的各种款项，一律存到收入户，不得坐支。
18.电话费包干可以，但不能发现金，自己做一张单写人员是不允许的。一是发放现金要征收个人所得税，二是入费用不合法。
19.摘要写的要细些，比如上级拨入资金科目，要表明是州局投入，还是省局投入以及投入的设备名称等；报废资产要注明是资产名称，一类的可合并同类项，不能全部合在一起。
20.报账单据必须有经办、验收、财务、局长等人会签。企业所支付的任何费用必须有局长签字（银行手续费等可以例外）。
21．严格遵守银行结算纪律，超过现金支付起点（1000元）的，应该用支票结算，大额付现是不允许的。
22.支付代办费的单式，一律不得使用“津贴清单”。本局制定的代办费政策必须报到州局备案并审批后方可执行（延邮2003-63号），代办费附件要有收款人签字。
23.关于车队人员报销出车补助及过道费。将司机的补助与过道费区分列支，补助列差旅费，过道费列“车辆相关费”或“邮运费”。
三、内部管理制度及其它
1．各单位应当建立会计人员岗位责任制度。主要内容包括：会计人员的工作岗位设置；各会计工作岗位的职责和标准；各会计工作岗位的人员和具体分工；会计工作岗位轮换办法；对各会计工作岗位的考核办法。
2．各单位应当建立账务处理程序制度。主要内容包括：会计科目及其明细科目的设备和使用，会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会
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计账簿的设置；编制会计报表的种类和要求等。
3．各单位应当建立财务收支审批制度。主要内容包括：财务收支审批人员和审批权限（州局要求实行一支笔制度）；财务收支审批程序；财务收支审批人员的责任。
4．各单位应加强会计分析工作。会计分析是会计工作中密不可分的一部分，通过分析，找出我们存在的问题，加以改正。
5．会计账簿结度后要及时打印、装订。归档时必须随同电子档案。
6．加强业务学习和政治学习，加强法制观念。
7.本条例的内容随时补充，若与国家的政策、法规有抵触的，以国家政策法规为准。
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