重庆市地方税务局财产和行为税处渝地税行便函[合集五篇]

第一篇：重庆市地方税务局财产和行为税处渝地税行便函

重庆市地方税务局财产和行为税处渝地税行便函〔2011〕22号

重庆市地方税务局财产和行为税处关于将地价计入房产原值征收房产税有关问题的函

各区县（自治县）地方税务局，市局各直属单位：

为结合实际、便于操作，现将财政部、国家税务总局《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）中“关于将地价计入房产原值征收房产税问题”的有关问题明确如下：

一、关于购入房产的地价处理问题购入的房产,地价已包括在购买价格中，以该房产的购买价格加上购入时缴纳的相关税费作为房产原值。执行新会计准则的纳税人通过评估等方式将地价剥离的，应将剥离的地价还原计入房产原值。

二、关于自建房产的地价处理问题自建房产应计入房产原值纳税的地价，按以下方法确定：

（一）宗地容积率低于0.5的,计入房产原值的地价=房产建筑面积×2×单位地价；

（二）宗地容积率高于或等于0.5的,计入房产原值的地价=房产占地面积×单位地价。其中：宗地容积率是指一宗土地上的建筑物总面积与地面面积的比；分期建设的，以规划部门核定的宗地容积率为准；单位地价=宗地总地价÷宗地面积；地价是指土地成本，包括取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本等；占地面积是指建筑物所占有或使用的土地水平投影面积，按建筑基底面积计算。

三、关于划拨土地的地价处理问题纳税人以划拨方式取得土地使用权的，为使土地达到预定用途所发生的各种支出应作为土地成本，缴纳房产税时相应的地价也应计入房产原值。二○一一年四月十九日

第二篇：重庆市地方税务局关于契税政策执行若干问题的通知 渝地税发[2010]32号

1.不悔梦归处，只恨太匆匆。

2.有些人错过了，永远无法在回到从前;有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛!

3.每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。

4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”

6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”

7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

重庆市地方税务局关于契税政策执行若

干问题的通知

渝地税发[2010]32号

各区县（自治县）地方税务局，市局各直属单位：

契税征管工作启动以来，在政策执行及实际征管中存在若干问题。为统一政策执行，规范管理，经研究，现就契税政策执行若干问题明确如下：

一、关于减免政策执行问题

（一）房屋拆迁安置

依照城市房屋拆迁管理规定实施的房屋拆迁，被拆迁的单位或个人与拆迁人签订拆迁补偿安置协议之后重新承受房屋，适用以下优惠政策。

1.被拆迁房屋的个人依照拆迁补偿安置协议取得货币补偿，重新购置一处房屋的（即货币补偿安置），购房成交价款中未超出拆迁补偿款的部分免征契税；超出拆迁补偿款的部分，应按适用税率征税。其中，拆迁补偿款包括：拆迁补偿安置协议中约定的补偿价款、搬迁补助、搬迁奖励以及临时安置补助等；适用税率按照本次购房的类型或房屋面积确定。

2.被拆迁房屋的单位和个人依照拆迁补偿安置协议重新承受还建房屋（即房屋产权调换安置），不补缴产权调换差价款的，免征契税；应补缴产权调换差价款的，对补缴款部分，按适用税率征收税。适用税率按照本次换入房屋的类型或

房屋面积确定。

被拆迁房屋的单位或个人包括被拆迁房屋的所有权人、房屋共有权人以及领取拆迁补偿款的被拆迁公有住房的承租人。

（二）农村居民购买住房

拥有重庆市户籍的农村居民，在重庆市城镇首次购买一套建筑面积不超过90平方米的普通住房，免征契税。首次购房的证明由购房当地房屋管理部门出

具。

为便于政策落实和实际执行，无论购房单价是否超过本地商品房平均交易价格，以及对于已婚的农村居民，无论其配偶是否已购房，均适用上述政策。

1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”

2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起来能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，简朴而自然。

4.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

5.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

6.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。1.不悔梦归处，只恨太匆匆。

2.有些人错过了，永远无法在回到从前;有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛!

3.每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。

4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”

6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”

7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

（三）职工购买公有住房

符合重庆市公有住房出售管理的相关规定，经县以上房改部门审核批准的公有住房出售，职工购买单位公有住房的，根据契税暂行条例的规定，可免征契税。

（四）购置标准厂房

根据《重庆市特色工业园区标准厂房建设实施意见》（渝办发〔2007〕325号）的规定，入驻重庆市特色工业园区的企业购买园区内标准厂房的，免征契税。所称标准厂房是指在经市政府批准的特色工业园区规划范围内，由符合要求的开发业主统一规划建设，用于出租或出售，达到建筑规模要求的通用工业厂房。标准厂房应符合以下认定标准，取得由市园区办核发的《标准厂房建设项目初步确

认书》。

开发业主：原则上应为工业园区投资设立的建设开发公司和具有房地产开发

四级以上资质的各类开发企业。

建筑规模：原则上不低于5万平方米，楼层不少于两层。

容积率：“一圈”内主城区不低于1.2，其他区县不低于1.0：“两翼”区县（自

治县）不低于0.8；总体不超过3.0.控制指标：绿化率不超过30%；建筑密度不低于45%；生活配套设施不超

过7%.用途：用于出租或出售给工业企业，自用面积少于30%.销售限价：项目单独核算，确定最高限价，税前利润不超过销售收入的10%

（政策性减免、返还和奖励除外）。

二、关于征税范围界定问题

（一）基本登记类型的征税范围界定

根据相关法律的规定，土地房屋权属的设立、变更、转让和消灭应依法登记，国土房管部门将土地房屋权属登记分为八大类，若干小类，大类包括：初始登记、转移登记、变更登记、注销登记、抵押权登记、地役权登记、预告登记、其他登记。根据契税暂行条例及其细则的规定，契税征税范围包括：国有土地使用权出让；土地使用权转让（出售、赠与和交换）；房屋转让（买卖、赠与和交换）；以及视同土地使用权转让或房屋买卖、赠与的情形，包括以土地房屋权属作价投1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”

2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

3.石村不是很大，男女老少加起来能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，简朴而自然。

4.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

5.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

6.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。1.不悔梦归处，只恨太匆匆。

2.有些人错过了，永远无法在回到从前;有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛!

3.每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。

4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”

6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”

7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

资、入股；以土地房屋权属抵债；以获奖方式承受土地房屋权属等。因此，涉及

征收契税的主要登记类型如下：

1.初始登记：出让土地使用权初始登记；作价出资土地使用权初始登记（仅指国家批准的以土地使用权作价出资）；划拨土地使用权转出让土地使用权初始

登记。

2.转移登记：国有土地使用权转移；土地使用权互换；房地产转移登记.3.变更登记：土地房屋分割权属登记。

其他登记类型凡属于契税暂行条例及其细则规定的征税范围的，应按规定征

收契税。

（二）特殊情形下征税范围界定

1.土地房屋继承

根据《国家税务总局关于继承土地房屋权属有关契税问题的批复》（国税函〔2004〕1036号）的规定，对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地房屋权属，不征契税。

上述不征契税的法定继承是指从被继承人死亡时开始，具有法定继承人身份个人实施继承的行为。非法定继承人继承土地房屋，以及个人在被继承人死亡前，承受其土地房屋属于受赠行为，应按规定征收契税。

不征契税的法定继承还包括：部分法定继承人放弃继承权，剩余法定继承人进行的继承行为；夫妻双方共同共有的土地房屋，一方去世后，由其他法定继承

人承受的行为。

2.共有土地房屋分割

（1）共同共有的土地房屋权属分割，是房产共有权的变动，非产权转移行

为，因此，不属于契税征税范围。

其中，夫妻双方共同共有的土地房屋，在婚姻关系存续期间或者离婚时，无论确权到任何一方，均不属于契税征税范围。

（2）按份共有的土地房屋权属分割时，共有人未超过应得份额承受权属，不征契税；若共有人超过应得份额承受权属，对超过部分应按规定征税。

1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”

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3.每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。

4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”

6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”

7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

上述共同共有与按份共有是指按我国物权法以及婚姻法的相关规定，共有财

产的情形。

3.土地房屋权属增减权利人

土地房屋权属增加或者减少权利人，属于转让或赠与行为（婚姻关系的共同共有权属人增减以及法定继承除外），对权属承受人（增加的权利人或剩余权利人），应按所承受的份额，适用规定的税率征税。

4.土地房屋用途改变

土地房屋用途改变不涉及权属转移，但承受土地房屋原用途属于减免税范围，改变为非免税用途的，应补缴契税。

5.农村土地承包

根据契税暂行条例的规定，征收契税的土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。因此，采取招标、拍卖、公开协商等方式承包农村土地，不属于契税征税范围。

三、关于若干计税依据问题

（一）土地使用权出让计税依据

1.出让国有土地使用权，受让人应纳契税的计税依据为为取得该土地使用权而支付的货币、实物、无形资产等全部经济利益，包括土地出让金、征地费、拆迁安置补偿（补助）费、地上附着物和青苗补偿费、土地开发费、城市建设配套

费以及土地闲置费等。

2.划拨国有土地使用权改为出让国有土地使用权，受让人应纳契税的计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。

3.因改变土地使用权出让合同确定的土地用途，或者提高出让合同约定的建筑容积率，增加建筑面积，受让人补缴土地出让金的，补缴额应计入契税计税依

据。

（二）土地使用权转让计税依据

土地使用者转让土地使用权及所附建筑物、构筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、构筑物和其他附着物），受让人应纳契税的计税依据为取得土地使用权而支付的货币、实物、无形资产等全部经济利益，包括受让人支付给转让方的1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”

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4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”

6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”

7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

价款，以及其他应支付的拆迁安置补偿（补助）费、地上附着物和青苗补偿费及

城市建设配套费等。

（三）土地收益金涉及计税依据

土地使用权为划拨性质的房屋转让时，转让方按规定缴纳的土地收益金不属于承受方应支付的款项，不计入承受方契税计税依据，但根据契税暂行条例细则的规定，转让方应以缴纳的土地收益金为计税依据，计算补缴契税。

四、关于税率问题

（一）承受普通住房税率

个人购置普通住房，可按规定享受契税优惠税率；单位购置住房以及单位或个人通过赠与、交换等非购置行为承受普通住房，应统一适用法定税率3%.（二）基本登记单元税率

《重庆市土地房屋权属登记条例》规定，房屋所有权以房屋的幢、层、套（间）等权属界限明确的部分为基本登记单元。房屋基本登记单元包括多套住房或者既包括住房又包括非住房，同一房屋权属证书上分别记载房屋用途信息的，应统一

适用法定税率3%.房屋及其附属设施（如停车位、车库等）若分别作为基本登记单元登记的，无论附属设施是否单独计价，均应按核定的金额，分别适用规定的税率。

五、其他政策执行问题

（一）城市建设配套费契税管理

承受土地的项目开发人按照重庆市城市建设配套费征缴办法以及区县级以上政府规定的征收标准，计算缴纳的城市建设配套费，应按原规定的方式计入受

让土地契税的计税依据。

根据房地产项目开发管理的相关规定，办理城市建设配套费缴费手续（以当期实际工程建设规模）应在其完成土地权属登记之后，因此，承受土地的项目开发人在各期配套费缴纳环节，应按规定补缴契税。

（二）权属转移撤销涉及契税退还

1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”

2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

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5.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

6.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。1.不悔梦归处，只恨太匆匆。

2.有些人错过了，永远无法在回到从前;有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛!

3.每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。

4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。”

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”

6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”

7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

房屋、土地权属转移撤销，若未完成房地产权属转移登记的，对已纳契税应予以退还；若已办理房地产权属登记，房地产权属转移已经完成的，已缴税款不予退还，但若属于经法院判决的无效产权转移，撤销土地房屋权属登记后，已纳

税款应予以退还。

（三）优惠政策适用

契税税率减免、计税依据扣除以及税额免征等各项优惠政策，可同时适用于

同一符合优惠条件的纳税人。

二○一○年二月十一日

1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”

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3.石村不是很大，男女老少加起来能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，简朴而自然。

4.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

5.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

6.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

第三篇：江苏省苏州地方税务局涉税失信行为管理办法

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江苏省苏州地方税务局涉税失信行为管

理办法

核心内容：江苏省苏州地方税务局涉税失信行为管理办法中，构建纳税人信用体系，建立涉税失信档案。如果纳税人有欠缴税款，不按规定正常纳税申报、偷逃税款等情况，纳税人被统一纳入涉税失信名单中。接下来法律快车为您详细介绍。

关于发布《江苏省苏州地方税务局涉税失信行为管理办法（试行）》的公告

为促进社会信用体系建设，规范纳税信用管理，推动纳税人诚信自律，提高税法遵从度，切实维护国家的税收利益和纳税人的合法权益，根据相关法律法规的规定，我局制定了《江苏省苏州地方税务局涉税失信行为管理办法（试行）》，现予以公告。

江苏省苏州地方税务局

2014年12月15日

江苏省苏州地方税务局

涉税失信行为管理办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为促进社会信用体系建设，规范纳税信用管理，推动纳税人诚信自律，提高税法遵从度，切实维护国家的税收利益和纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于发布〈纳税信用管理办法（试行）〉的公告》（公告〔2014〕40号）、《国家税务总局关于发布〈重大税收违法案件信息公布办法（试行）〉的公告》（公告〔2014〕41号）、《江苏省社会法人失信惩戒办法（试行）》（苏政办发〔2013〕99号）、《江苏省自然人失信惩戒办法（试行）》（苏政办发〔2013〕100号）、《苏州市社会法人失信惩戒办法（试行）》（苏府办〔2014〕192号）和《苏州市自然人失信惩戒办法（试行）》（苏府办〔2014〕193号）等规定，制定本办法。

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第二条 苏州市范围内（不含苏州工业园区、张家港保税区，下同）纳税人及自然人涉税失信行为（以下简称为失信行为）的认定、惩戒及其管理，适用本办法。

法律、法规、规章另有规定的，从其规定。

第三条 本办法适用对象包括在苏州市范围内从事生产、经营的纳税人（含个体工商户、自然人纳税人，以下简称纳税人）和对失信行为负有责任的相关人员。

第四条 本办法所称失信行为指违反税收法律、法规、规章的行为。

第五条 各级地方税务局负责辖管范围内纳税人及自然人的涉税失信行为管理工作。

第六条 失信行为管理遵循客观公正、标准统一、分级分类、动态调整的原则。

第七条 各级地方税务局应积极参与地方政府信用体系建设，与相关部门建立信用信息共建共享机制，推动纳税信用与其他社会信用联动管理。

第二章 失信行为的认定范围

第八条 失信行为按适用对象分为纳税人失信名单和自然人失信名单。

第九条 符合下列条件的纳税人列入纳税人失信名单：

（一）有未按规定期限缴纳税款行为的；

（二）被处以行为类行政处罚，或因认定为偷税被处以税款类行政处罚的；

（三）有按照《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》规定可以公示的行为的；

（四）按照《纳税信用管理办法（试行）》规定，评价应直接判为D级的。

第十条 符合下列条件的自然人列入自然人失信名单：

（一）纳税人失信名单中所列纳税人的法定代表人、主要负责人或业主。

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（二）对纳税人失信名单中所列纳税人的失信行为负主要责任的财务负责人。

第三章 失信行为的评价标准

第十一条 失信行为按照严重程度从高到低划分为三个等级，分别是严重失信行为（下称黑名单）、较重失信行为（下称黄名单）和一般失信行为。

第十二条 应认定为具有严重失信行为的纳税人包括：

（一）未按规定期限缴纳税款，逾期6个月以上仍未缴纳的；

（二）被处以以下类型行政处罚的：

1.被处以行为类一般行政处罚，罚款金额1万元以上的；

2.因认定偷税被处以税款类一般行政处罚，罚款金额10万元以上的；

（三）根据《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》依法被公示的；

（四）评价直接判为纳税信用D级的。

第十三条 应认定为具有较重失信行为的纳税人包括：

（一）未按规定期限缴纳税款，逾期2个月以上6个月以下仍未缴纳的；

（二）被处以以下类型行政处罚的：

1.名单调整前12个月以内，有违反发票管理规定被行政处罚1次以上或者情节严重的；

2.被处以行为类一般行政处罚，罚款金额2000元以上1万元以下的，符合本条第（二）款第1项的除外；

3.因认定偷税被处以税款类一般行政处罚，罚款金额5万元以上10万元以下的。

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第十四条 应认定为具有一般失信行为的纳税人包括：

（一）未按规定期限缴纳税款，逾期2个月以内仍未缴纳的；

（二）被处以以下类型行政处罚的：

1.被处以行为类行政处罚，罚款金额2000元以下的；

2.因认定偷税被处以税款类行政处罚，罚款金额5万元以下的。

第十五条 自然人失信行为的等级划分依据对应纳税人的失信行为等级进行评定。

第四章 失信行为的结果应用

第十六条 对列入失信名单的纳税人及自然人，各级税务机关应加强内部管控，按照守信激励，失信惩戒的原则，实行差别管理。存在较重及严重失信行为的，税务机关应主动对外提供，提升失信信息的联动效应。

第十七条 失信名单的内部应用

（一）分类纳入风险管理，作为重点监控对象，提高监督检查频次。发现税收违法违规行为应进行处罚的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准。

（二）对欠缴税款纳税人，拒不接受税务机关处理的，采取发票停限供措施。

（三）对非正常纳税人，加强关联企业的监控和管理。

（四）列入失信名单的纳税人不作为政府购买服务对象。

（五）及时督促纳税人和自然人停止和纠正失信行为，可采取信用提醒和诚信约谈等方式予以惩戒。

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信用提醒指将失信信息书面通知纳税人，提醒其纠正和规范相关行为。诚信约谈指对纳税人的法定代表人、主要负责人或者直接责任人进行约谈，宣传相关法律法规、规章和政策，敦促其在今后的生产、经营和服务中严格自律、诚信守法。

（六）税务机关依法与相关部门实施联合惩戒措施。

（七）税务机关根据实际情况依法采取其他严格管理的措施。

第十八条 失信名单的外部应用

（一）将失信信息通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止。

（二）将失信信息提供各级信用平台，供市级公共信用信息平台使用部门在对企业及其法定代表人或主要负责人荣誉评定、信用等级评定和实施行政许可等工作时，作为参考依据。

（三）对欠缴税款的纳税人或者其法定代表人，在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以依据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定，通知出入境管理机关阻止其出境。

（四）因税收违法行为，触犯刑事法律，被判处刑罚，执行期满未逾五年，税务机关可以依据《中华人民共和国公司法》等有关规定，通知工商行政管理等机关限制其担任企业的法定代表人、董事、监事、高级管理人员。

（五）对公布的重大税收违法案件信息，税务机关可以依据《征信业管理条例》等有关规定向征信机构通报，供金融机构融资授信参考使用。

（六）对税务机关申请人民法院强制执行的行政处罚案件的当事人，由执行法院依法纳入失信被执行人名单，采取限制高消费等惩戒措施。

第五章 失信行为的信息管理

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第十九条 失信信息统一纳入系统管理，按期自动归集，及时、准确、完整地整合形成失信名单。

失信名单定期滚动更新，分类公示发布并提供外部应用。

第二十条 失信名单按季筛选产生。涉税黄名单有效期3年；自然人纳税人或自然人列入涉税黑名单有效期5年；其他纳税人列入涉税黑名单有效期7年。

有效期自纳税人或自然人列入失信名单的失信行为全部消除之日起计算。有效期内失信等级提升的，自评定等级调整之日起重新计算。

第二十一条 涉税黄名单、黑名单分别提供、纳入苏州市公共信用信息系统黄名单、黑名单。

第二十二条 失信名单发布公告内容包括：

（一）纳税人名称、纳税人识别号、组织机构代码、注册地址，法定代表人或者负责人姓名及公民身份证件号码（隐去出生年、月、日号码段，下同），负有直接责任的财务人员姓名及身份证件号码；

（二）自然人姓名及身份证件号码；

（三）主要违法、违规事实、相关法律依据、处理情况、处理单位。

第二十三条 列入失信名单的纳税人或自然人，对失信行为的认定结果有异议，存在下列情形之一的，可向税务机关纳服部门书面申请实施信用修复：

（一）税务机关评定结果不符合实际情况。

（二）非因主观故意发生的失信行为，且已及时整改到位。

第二十四条 纳税服务部门受理信用修复申请后，于2日内传递至基础管理部门进行信息核实。基础管理部门于10日内完成核实任务，确认失信行为评定错误或有特殊原因已整 有法律问题，上法律快车http://www.xiexiebang.com

改解除的，15日内逐级报市局征管科技部门修正信用名单。征管科技部门同步修正对外提供或公示的信用名单。

税务机关应当自收到信用修复申请之日起30日内做出回复。由纳税服务部门对纳税人或自然人予以书面回复，并说明理由。

第二十五条 信用修复核实期间，不影响失信信息的公示与处理。

第二十六条 纳税人和自然人对其失信信息享有知情权。信用评价状态变化时，税务机关应采取适当方式进行通知、提醒。

第六章 附 则

第二十七条 本办法所称“以内”、“以下”包含本数，“以上”不包含本数。

第二十八条 本办法由江苏省苏州地方税务局制定实施。

第二十九条 本办法自2015年1月1日起施行。

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第四篇：省地方税务局关于财产行为税减免工作有关规定的通知

省地方税务局关于财产行为税减免工作有关规定的通知 2009年4月14日 鄂地税发［2009］93号

各市、州、林区、县（市、区）地方税务局：

为进一步规范财产行为税减免工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局、省地方税务局有关减免税工作规定，现就财产行为税减免工作的若干事项通知如下：

一、审批权限

根据《税收减免管理办法（试行）》第八条规定：“凡规定应由省级税务机关及省级以下税务机关审批的，由各省级税务机关审批或确定审批权限，原则上由纳税人所在地的县（区）税务机关审批；对减免税金额较大或减免税条件复杂的项目，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据效能与便民、监督与责任的原则适当划分审批权限”。省局决定对房产税、城镇土地使用税和资源税减免审批权限作如下规定：

（一）房产税减免的审批权限：对纳税人年减免税额在20万元（含20万元）以下的，由各县（市、区）地方税务局审批，抄报市、州地方税务局备案；纳税人年减免税额在20万元以上的，由市、州地方税务局审批，抄报省地方税务局备案。

（二）城镇土地使用税减免的审批权限：对纳税人年减免税额在20万元（含20万元）以下的，由各县（市、区）地方税务局审批，抄报市、州地方税务局备案；纳税人年减免税额在20万元以上、60万元（含60万元）以下的，由市、州地方税务局审批，抄报省地方税务局备案；纳税人年减免税额超过60万元的，由省地方税务局审批。

（三）资源税的减免审批权限：对纳税人因遭受自然灾害或者意外事故损失申请减免资源税的，由省地方税务局负责审批。

二、减免条件

（一）纳税人缴纳房产税或城镇土地使用税确有困难的，一般是指以下情形：

1.主营业务属国家鼓励发展项目，处于项目建设初期或者会计利润出现重大亏损的；

2.遭受重大自然灾害或不可抗力导致的重大事故，给生产经营造成重大影响的；

3.因改组、改制投入资金较大，以致流动资金周转出现严重困难的；

4.关闭、停产造成纳税困难的；

5.从事社会公益事业或承担政府任务造成纳税困难的；

6.省、市（州）、县政府认定的有其他特殊困难的。

（二）纳税人因自然灾害或意外事故损失申请减免资源税，一般是指以下情形： 纳税人开采或者生产应税矿产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失。

三、审批程序

城镇土地使用税困难性减免实行逐级审核上报的方式进行审批。即主管地方税务机关统一受理纳税人的减免申请，各级地方税务机关按照审批权限的规定，逐层审核并签署具体意见后，上报有权审批的上级地方税务机关审批。

四、审批原则

各级地税机关办理房产税、城镇土地使用税和资源税减免税事项，必须按照国家的产业政策和企业的实际情况严格把关。对下列情形不得减免：

（一）属于国家产业政策限制发展或不符合国家产业政策的项目（即《国家产业结构调整指导目录》中“限制类”、“淘汰类”项目）；

（二）未按规定履行纳税人义务的企业；

（三）连续享受困难减免照顾3年以上的企业；

（四）国家税务总局和省地方税务局规定的其他情形。

五、报批资料

纳税人提出减免税申请，应分税种向主管地方税务机关提出书面申请。属于省地方税务局审批权限的，市、州、直管市、林区地方税务机关应按以下要求整理并提交纳税人的申请资料：

（一）纳税人申请减免城镇土地使用税的，应报送以下资料：

1.《减免税申请书》

2.纳税人减免税书面申请报告

3.《减免税申请受理通知书》

4.《减免税申请受理通知书》送达回证

5.主管地税机关实地调查审核报告

6.县（市、区）地方税务局审核意见

7.市、州地方税务局审核意见

8.纳税人占用土地及缴纳城镇土地使用税详细情况

9.税务登记证复印件

10.纳税人财务报表资料

11.其他相关资料

属于市、县局审批权限的房产税和城镇土地使用税的减免申请，比照上述要求报送资料。

（二）纳税人申请减免资源税的，应报送以下资料：

1.《减免税申请书》

2.纳税人减免税书面申请报告

3.《减免税申请受理通知书》

4.《减免税申请受理通知书》送达回证

5.主管地税机关实地调查审核报告

6.保险公司、主管部门或事故处理部门出具的自然灾害和意外事故损失证明材料

7.税务登记证复印件

8.纳税人财务报表资料

9.其他相关资料

（三）报审资料内容必须齐全，按照目录顺序摆放装订。各项书面资料填写必须规范，签署意见必须明确，并签名或加盖单位印章，签署日期必须合乎逻辑。

（四）属于省地方税务局审批权限的，各市、州地方税务局上报纳税人减免税资料的同时，一并上报市、州地方税务局正式请示文件。省局减免税审批意见将以文件形式批复各地。

六、工作要求

（一）各地应以此文件的下发为契机，全面加强财产行为税减免税管理工作，集中开展财产行为税的欠税清缴，做好欠税入库工作。完善减免税统计制度，建立明晰的减免税管理台帐，定期统计上报减免税情况。

（二）各地要依据国家相关法律、法规和各项政策规定，严格执行减免税的审批制度，对纳税确有重大困难的，根据谨慎从严原则做好减免审批工作。坚决制止违法或越权减免税行为。各地要定期或不定期对减免税管理情况进行检查，不断规范财产行为税减免税管理秩序。

（三）财产行为税减免的审批时限、监督管理和备案管理等事宜按照国家税务总局《税收减免管理办法（试行）》和相关规定执行。

（四）本通知自2009年4月1日起执行。此前规定凡与本通知不一致的，以本通知为准。

第五篇：省地方税务局关于明确财产行为税若干具体政策问题的通知 鄂地税发 2010 176

省地方税务局关于明确财产行为税若干具

体政策问题的通知

鄂地税发[2010]176号

各市、州、林区、县（市、区）地方税务局：

针对各地在财产行为税征管工作中提出的一些需要明确的问题，为统一政策，规范执行，经研究，现将有关政策问题明确如下：

一、关于一次性预付租金房产税纳税义务发生时间的问题

《国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）对纳税人出租、出借房产应纳房产税的纳税义务时间规定为自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。

房产税按年征收、分期缴纳的规定，仅适用于依照房产原值计算缴纳房产税的情况。对于一次性预收取的房屋租金收入，不能按照租赁期分摊缴纳房产税，必须按照国税发〔2003〕89号文件的规定，以一次性收取的全额租金为计税依据计征房产税。

二、关于房地产开发企业开发项目用地城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题根据《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）规定：纳税人因土地的实物或权利状态发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地的实物或权利状态发生变化的当月末。为了方便征管，结合房地产开发特点，对房地产开发企业开发项目用地的城镇土地使用税，在取得《湖北省房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收备案证》、《商品房项目竣工交付使用备案证》并进行产权分割的次月起，市政道路、绿化等公共配套设施用地终止其纳税义务；商品房及其他开发产品发生销售并提供《商品房权属证明书》（或产权分割后其他权属证明）的，其占地终止其纳税义务。

三、关于未发生权属变更的开放式厂区的道路及绿化用地征免城镇土地使用税的问题对开放式厂区内向社会开放的具有公益性质的公共绿化用地和公园用地，须据实测量道路及绿化用地面积，并将其从企业应税面积中分割出来，经主管税务机关核准后，可视同市政公共用地予以免征城镇土地使用税。

四、关于开采销售或自用煤矸石征收资源税的有关问题

煤矸石属于“其他非金属矿原矿——未列举名称的其他非金属矿原矿”，根据《省地方税务局关于调整未列举名称的其他非金属矿原矿资源税税额标准的通知》（鄂地税发〔1999〕29号）规定，按每吨2元的标准征收资源税。

五、关于购销合同印花税计税依据的确认问题

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”。而在实际经济活动中，购销合同中的“购销金额”有的包括增值税税金，有的不包括。对这一问题分两种情况处理：

（一）按合同金额计征印花税的情形：

1.如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；

2.如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；

3.如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

（二）核定征收印花税的情形：

直接以纳税人账载购销金额作为印花税的计税依据，而不论其是否包含增值税税金。

六、关于购买商品车短期交强险是否代收代缴车船税问题

根据《中华人民共和国车船税暂行条例》及其《实施细则》的规定，车船税是对车辆、船舶的所有人或者管理人所课征的一种税，性质上是一种财产税。而商用车及其他车船在未销售之前只是商品而非财产。因此，对机动车在销售之前购买商品车短期交强险不予征收车船税。

七、关于房地产开发企业销售旧房是否适用土地增值税关于加计20%扣除的政策规定问题

房地产开发企业销售旧房，包括以下几种形式：

（一）销售自有自用房屋；

（二）销售购入的商品房；

（三）销售购入的已竣工结算或已转入开发产品但尚未办理商品房预售手续的成品房；前述第（一）、（二）、（三）项情形均不适用《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条第（六）款关于加计20%扣除的规定，在计征土地增值税时不允许加计20%扣除。

对于购入在建项目再开发后进行销售的情形，应视同房地产企业的房地产开发行为，可适用加计20%扣除的规定。

八、关于因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，纳税人自行转让房地产征免土地增值税的问题

《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）解释的因“城市实施规划”而搬迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民（指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害）而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行的搬迁情况。

现对此条款解释中因“旧城改造”而享受免征土地增值税的情形规定如下：对因政府进行公益性、政策性的市政建设（如市政道路、桥梁、广场、城市绿化、古建筑物保护、棚户区改造等）项目而搬迁所取得的有关经济利益免征土地增值税。对因政府或政府有关部门按市场行为开展的土地储备、其他非“国家建设需要”的建设项目而搬迁取得的有关经济利益（包括拆迁补偿费等），均应按规定缴纳土地增值税。

九、关于土地使用权出让后发生的拆迁补偿费征免契税问题

土地使用权出让发生的拆迁补偿费征收契税问题，不论协议方式还是竞价方式出让的，按两种情况处理：一是土地使用权出让合同中如明确由政府（出让方）负责拆迁，其合同所列拆迁补偿费以及有效的补充合同追加的拆迁补偿费，包含在成交价格之中，按成交价格征收契税。二是土地使用权出让合同中明确由纳税人（承受方）负责拆迁或未明确拆迁者的，除按成交价格征收契税外，对在土地使用权出让环节之后发生的所有拆迁补偿费用，均应照章征收契税。对发生的拆迁补偿费用不能提供契税完税（或减免税）凭证的，不得作为其他税种计算的扣除额。

二〇一〇年九月二十日