第一篇：点评鄂地税发(2010)176号关于明确财产行为税若干具体政策问题的通知
点评：鄂地税发（2010）176号关于明确财产行为税若干具体政策问题的通知
湖北省地方税务局出台了《鄂地税发（2010）176号关于明确财产行为税若干具体政策问题的通知》，明确了一个问题，挑战了一些禁区，是比较可贵的，俺就法理上胡乱点评一下： 各市、州、林区、县（市、区）地方税务局：
针对各地在财产行为税征管工作中提出的一些需要明确的问题，为统一政策，规范执行，经研究，现将有关政策问题明确如下：
一、关于一次性预付租金房产税纳税义务发生时间的问题
《国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）对纳税人出租、出借房产应纳房产税的纳税义务时间规定为自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。
房产税按年征收、分期缴纳的规定，仅适用于依照房产原值计算缴纳房产税的情况。对于一次性预收取的房屋租金收入，不能按照租赁期分摊缴纳房产税，必须按照国税发〔2003〕89号文件的规定，以一次性收取的全额租金为计税依据计征房产税。
——显然湖北省地方税务局出了个错误，国税发〔2003〕89号文只规定缴纳时间，并没有规定缴纳方式。但是早在国发（1986）90号第四条规定：房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为 1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。——这里的“租金收入”是指税法（即营业税）上的收入。因此租金在营业税上被确认为应税收入了，也就是房产税的应税收入。
早年鲁地税函[1999]282号、琼地税发（1999）52号等就规定：出租房产，租金收入在租赁期间一次性收取的，应由房产出租人按照收取的租金全额计算并一次性缴纳房产税。
二、关于房地产开发企业开发项目用地城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题
根据《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）规定：纳税人因土地的实物或权利状态发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地的实物或权利状态发生变化的当月末。为了方便征管，结合房地产开发特点，对房地产开发企业开发项目用地的城镇土地使用税，在取得《湖北省房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收备案证》、《商品房项目竣工交付使用备案证》并进行产权分割的次月起，市政道路、绿化等公共配套设施用地终止其纳税义务；商品房及其他开发产品发生销售并提供《商品房权属证明书》（或产权分割后其他权属证明）的，其占地终止其纳税义务。
——湖北省地方税务局对“实物或权利状态发生变化”做了自己的解读。不得不说这个解读只读了“权利状态变化”而没有解“实物状态变化”，在所得税上就因为这个问题税企双方官司都打到高院了，搞得总局连发两个文件来明确，可见这个问题的重要性——土地使用税纳税义务是否与所得税的一致处理，各处理解不一，一般以合同约定为准。
但值得说明的是：正因为房地产办理验收和权利证件有普遍存在严重滞后或者不可控的因素，所以总局才强调“实物状态变化”优于“权利状态变化”。
也可能是湖北省的房产管理部门在这个问题上是积极配合税务机关的，因此才有这样反常的规定。
三、关于未发生权属变更的开放式厂区的道路及绿化用地征免城镇土地使用税的问题
对开放式厂区内向社会开放的具有公益性质的公共绿化用地和公园用地，须据实测量道路及绿化用地面积，并将其从企业应税面积中分割出来，经主管税务机关核准后，可视同市政公共用地予以免征城镇土地使用税。
——国务院令（2006年）483号关于修改《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的决定中就明确了土地免缴土地使用税不限于土地性质。不是新规定。
四、关于开采销售或自用煤矸石征收资源税的有关问题
煤矸石属于“其他非金属矿原矿——未列举名称的其他非金属矿原矿”，根据《省地方税务局关于调整未列举名称的其他非金属矿原矿资源税税额标准的通知》（鄂地税发〔1999〕29号）规定，按每吨2元的标准征收资源税。——这个是国家授予地方的权力。
五、关于购销合同印花税计税依据的确认问题
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”。而在实际经济活动中，购销合同中的“购销金额”有的包括增值税税金，有的不包括。对这一问题分两种情况处理：
（一）按合同金额计征印花税的情形：
1.如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；
2.如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据； 3.如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。
（二）核定征收印花税的情形：
直接以纳税人账载购销金额作为印花税的计税依据，而不论其是否包含增值税税金。
——湖北省地方税务局显然过于罗嗦，本来想使之更加具有可操作性，但是越来越麻烦，且有直接干涉合同自治原则的嫌疑。远远不如其他省市的规定精练准确、简单、可行。直接按账载“主营业务收入”等等计算不是更好吗？
六、关于购买商品车短期交强险是否代收代缴车船税问题
根据《中华人民共和国车船税暂行条例》及其《实施细则》的规定，车船税是对车辆、船舶的所有人或者管理人所课征的一种税，性质上是一种财产税。而商用车及其他车船在未销售之前只是商品而非财产。因此，对机动车在销售之前购买商品车短期交强险不予征收车船税。
——湖北省地方税务局这个明确得好，虽说这个问题本来就不是个问题，但是各地理解不一。
七、关于房地产开发企业销售旧房是否适用土地增值税关于加计20%扣除的政策规定问题
房地产开发企业销售旧房，包括以下几种形式：
（一）销售自有自用房屋；
（二）销售购入的商品房；
（三）销售购入的已竣工结算或已转入开发产品但尚未办理商品房预售手续的成品房；
前述第（一）、（二）、（三）项情形均不适用《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条第（六）款关于加计20%扣除的规定，在计征土地增值税时不允许加计20%扣除。
对于购入在建项目再开发后进行销售的情形，应视同房地产企业的房地产开发行为，可适用加计20%扣除的规定。——湖北省地方税务局这个问题既罗嗦又不实用，因为房地产开发企业本身就有开发资质，能使旧房也变成新房是一件再简单不过的事情了，既然能写出“商用车及其他车船在未销售之前只是商品而非财产”，为什么不能想到“旧房在房地产开发企业只是开发产品而非房屋”的句子呢，显然出文的人道行不深。还不如学习南方各省的规定。
八、关于因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，纳税人自行转让房地产征免土地增值税的问题
《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）解释的因“城市实施规划”而搬迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民（指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害）而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行的搬迁情况。
现对此条款解释中因“旧城改造”而享受免征土地增值税的情形规定如下：对因政府进行公益性、政策性的市政建设（如市政道路、桥梁、广场、城市绿化、古建筑物保护、棚户区改造等）项目而搬迁所取得的有关经济利益免征土地增值税。对因政府或政府有关部门按市场行为开展的土地储备、其他非“国家建设需要”的建设项目而搬迁取得的有关经济利益（包括拆迁补偿费等），均应按规定缴纳土地增值税。
——湖北省地方税务局明确这个问题，显然是与国家规定一致了，如果是国税出这个文是可以理解的，但是尤其是地税不应该这样。其实各地都知道这个规定，为什么不明文规定呢，因为地税也是受当地财政部门节制的，这个问题应该由当地财政部门来说比较好一些。因为总局都把“国家建设需要”审批权下放给省级了。这个规定有些越位。
九、关于土地使用权出让后发生的拆迁补偿费征免契税问题
土地使用权出让发生的拆迁补偿费征收契税问题，不论协议方式还是竞价方式出让的，按两种情况处理：一是土地使用权出让合同中如明确由政府（出让方）负责拆迁，其合同所列拆迁补偿费以及有效的补充合同追加的拆迁补偿费，包含在成交价格之中，按成交价格征收契税。二是土地使用权出让合同中明确由纳税人（承受方）负责拆迁或未明确拆迁者的，除按成交价格征收契税外，对在土地使用权出让环节之后发生的所有拆迁补偿费用，均应照章征收契税。对发生的拆迁补偿费用不能提供契税完税（或减免税）凭证的，不得作为其他税种计算的扣除额。
——湖北省地方税务局明确这个问题，显然是与国家规定一致了，就是603号文的精神。这个问题财政部与总局的立场是一致的，曾经多次联合下文明确了。尤其是配合现在专项整治行动时明确，尤其重要。
第二篇：省地方税务局关于明确财产行为税若干具体政策问题的通知 鄂地税发 2010 176
省地方税务局关于明确财产行为税若干具
体政策问题的通知
鄂地税发[2010]176号
各市、州、林区、县（市、区）地方税务局：
针对各地在财产行为税征管工作中提出的一些需要明确的问题，为统一政策，规范执行，经研究，现将有关政策问题明确如下：
一、关于一次性预付租金房产税纳税义务发生时间的问题
《国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）对纳税人出租、出借房产应纳房产税的纳税义务时间规定为自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。
房产税按年征收、分期缴纳的规定，仅适用于依照房产原值计算缴纳房产税的情况。对于一次性预收取的房屋租金收入，不能按照租赁期分摊缴纳房产税，必须按照国税发〔2003〕89号文件的规定，以一次性收取的全额租金为计税依据计征房产税。
二、关于房地产开发企业开发项目用地城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题根据《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）规定：纳税人因土地的实物或权利状态发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地的实物或权利状态发生变化的当月末。为了方便征管，结合房地产开发特点，对房地产开发企业开发项目用地的城镇土地使用税，在取得《湖北省房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收备案证》、《商品房项目竣工交付使用备案证》并进行产权分割的次月起，市政道路、绿化等公共配套设施用地终止其纳税义务；商品房及其他开发产品发生销售并提供《商品房权属证明书》（或产权分割后其他权属证明）的，其占地终止其纳税义务。
三、关于未发生权属变更的开放式厂区的道路及绿化用地征免城镇土地使用税的问题对开放式厂区内向社会开放的具有公益性质的公共绿化用地和公园用地，须据实测量道路及绿化用地面积，并将其从企业应税面积中分割出来，经主管税务机关核准后，可视同市政公共用地予以免征城镇土地使用税。
四、关于开采销售或自用煤矸石征收资源税的有关问题
煤矸石属于“其他非金属矿原矿——未列举名称的其他非金属矿原矿”，根据《省地方税务局关于调整未列举名称的其他非金属矿原矿资源税税额标准的通知》（鄂地税发〔1999〕29号）规定，按每吨2元的标准征收资源税。
五、关于购销合同印花税计税依据的确认问题
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”。而在实际经济活动中，购销合同中的“购销金额”有的包括增值税税金，有的不包括。对这一问题分两种情况处理：
（一）按合同金额计征印花税的情形：
1.如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；
2.如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；
3.如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。
（二）核定征收印花税的情形：
直接以纳税人账载购销金额作为印花税的计税依据，而不论其是否包含增值税税金。
六、关于购买商品车短期交强险是否代收代缴车船税问题
根据《中华人民共和国车船税暂行条例》及其《实施细则》的规定，车船税是对车辆、船舶的所有人或者管理人所课征的一种税，性质上是一种财产税。而商用车及其他车船在未销售之前只是商品而非财产。因此，对机动车在销售之前购买商品车短期交强险不予征收车船税。
七、关于房地产开发企业销售旧房是否适用土地增值税关于加计20%扣除的政策规定问题
房地产开发企业销售旧房，包括以下几种形式：
（一）销售自有自用房屋；
（二）销售购入的商品房；
（三）销售购入的已竣工结算或已转入开发产品但尚未办理商品房预售手续的成品房；前述第（一）、（二）、（三）项情形均不适用《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条第（六）款关于加计20%扣除的规定，在计征土地增值税时不允许加计20%扣除。
对于购入在建项目再开发后进行销售的情形，应视同房地产企业的房地产开发行为，可适用加计20%扣除的规定。
八、关于因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，纳税人自行转让房地产征免土地增值税的问题
《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）解释的因“城市实施规划”而搬迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民（指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害）而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行的搬迁情况。
现对此条款解释中因“旧城改造”而享受免征土地增值税的情形规定如下：对因政府进行公益性、政策性的市政建设（如市政道路、桥梁、广场、城市绿化、古建筑物保护、棚户区改造等）项目而搬迁所取得的有关经济利益免征土地增值税。对因政府或政府有关部门按市场行为开展的土地储备、其他非“国家建设需要”的建设项目而搬迁取得的有关经济利益（包括拆迁补偿费等），均应按规定缴纳土地增值税。
九、关于土地使用权出让后发生的拆迁补偿费征免契税问题
土地使用权出让发生的拆迁补偿费征收契税问题，不论协议方式还是竞价方式出让的，按两种情况处理：一是土地使用权出让合同中如明确由政府（出让方）负责拆迁，其合同所列拆迁补偿费以及有效的补充合同追加的拆迁补偿费，包含在成交价格之中，按成交价格征收契税。二是土地使用权出让合同中明确由纳税人（承受方）负责拆迁或未明确拆迁者的，除按成交价格征收契税外，对在土地使用权出让环节之后发生的所有拆迁补偿费用，均应照章征收契税。对发生的拆迁补偿费用不能提供契税完税（或减免税）凭证的，不得作为其他税种计算的扣除额。
二〇一〇年九月二十日
第三篇：重庆地税关于进一步明确残疾、孤老人员个人所得税减征政策的通知(渝地税发[2012]22号)
重庆市地方税务局
关于进一步明确残疾、孤老人员个人所得税减征政策的通知
渝地税发[2012]22号
各区县（自治县）地方税务局，市局各直属单位：
为进一步贯彻《重庆市地方税务局贯彻落实<重庆市人民政府办公厅关于发挥财税能缩小三个差距的实施意见>的通知》（渝地税发[2011]215号）的文件要求，现对残疾、孤老人员减征个人所得税政策明确如下，请遵照执行。
一、资格认定
（一）残疾人是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。
（二）孤老人员是指男满60周岁、女满55周岁无法定抚养义务人的个人（需提供街道、乡、镇或区、县民政部门出具的相关证明）。
二、减征范围及幅度
残疾、孤老人员的个人年所得（与《个人所得税自行纳税申报办法》中年所得计算口径相同）12万元以下的（含12万元），减征80%的个人所得税，年所得超过12万元以上的部分不予减征个人所得税。减征的所得项目为：工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。本文所涉及的减免税优惠政策与《重庆市地方税务局关于对残疾、孤老人员个人所得减征的通知》（渝地税发[2004]178号）文件规定的优惠政策存在交叉的，按最优惠的政策执行，不得叠加享受。同一享受减征个人所得税所得项目的先后顺序以该纳税人申请为准。
三、减免税申请、审批及管理
符合个人所得税减征优惠政策的残疾、孤老人员（以下简称“纳税人”），应当出具规定的资料，向主管税务机关申请减免税。取得工资、薪金所得的，可由就职单位统一办理减税事宜。办理减税时，申请减免的纳税人（就职单位）应提供以下资料：
（一）《中华人民共和国残疾人证》、《中华人民共和国残疾军人证》等有效证件和街道、乡、镇或区、县民政部门出具的孤老人员相关证明；本人身份证（复印件）。
（二）减免税申请及年所得情况。工资、薪金所得可由就职单位提供收入证明或完税证明，其他所得情况由个人据实提供。
各单位应按规定建立减免税管理台帐，登记减免税审批时间、所得项目、减征金额，加强后续管理和检查。
本通知自2012年1月1日起执行。二〇一二年三月六日
第四篇：(大地税发2014-122号)关于部分涉税事项实行免填单办税服务的通知
大连市地方税务局
关于部分涉税事项实行免填单办税服务的通知
大地税发[2014]122号
2014-06-24
各基层局，市局机关各处室，局属各事业单位：
为了进一步优化纳税服务，减轻纳税人办税负担，结合前期“免填单”服务工作推进情况，从2014年7月1日起，对部分涉税事项实行“免填单”服务。现将有关事宜通知如下：
一、推行“免填单”服务的目的
“免填单”服务是税务机关在纳税人办理涉税事项过程中为简化纳税人填写表单手续、提高办税效率、减轻纳税人负担而提供的服务。通过逐步推行“免填单”服务，主要解决纳税人办理涉税事项时需填表格较多、部分填写信息重复、填写困难、税务人员与纳税人之间沟通时间较长、效率不高等问题，减轻纳税人办税负担，提升服务效率，最大限度地促进纳税人满意度提高。
二、“免填单”服务的具体方式
我局实行的“免填单”服务主要通过两种方式实现：
（一）取消申请表方式
纳税人在办理部分涉税事项时，不需要填写申请表格，直接由税务机关受理人员根据纳税人提供的申请证明资料或其口述,依托征管信息系统，采集纳税人相关涉税申请信息，无需纳税人签章确认，并按规定程序办结该涉税事项。
（二）免填申请表方式
纳税人在办理部分涉税事项时，可以不填写申请表格，直接由税务机关受理人员根据纳税人提供的证明资料或其口述,依托征管信息系统，采集纳税人相关涉税申请信息，打印出制式文书，再由纳税人核对、签章确认后，按规定程序办结该涉税事项。
三、实行“免填单”服务的业务范围
目前，实行“免填单”服务的涉税业务包括下列3大类5项业务，其中：联合税务登记业务和跨区项目登记落户实行免填申请表方式，个人所得税完税证明开具实行取消申请表方式。
（一）联合税务登记
1.设立登记。纳税人可以不自行填写《设立税务登记表》，由联合登记机构依据其所提供的证件资料相关内容，以及通过对纳税人的咨询，填录联合登记系统，打印《设立税务登记表》，交由纳税人签章确认，并按规定程序办结设立税务登记事项。
2.变更登记（不含跨区迁移）。纳税人可以不自行填写《变更税务登记表》，由联合登记机构依据其所提供的证件资料相关内容，以及通过对纳税人的咨询，填录联合登记系统，打印《变更税务登记表》交由纳税人签章确认，并按规定程序办结变更税务登记事项。
3.税务登记证件遗失处理。纳税人可以不自行填写《税务证件挂失报告表》，由联合登记机构依据其所提供的证件资料相关内容，以及通过对纳税人的咨询，填录联合登记系统，打印《税务证件挂失报告表》交由纳税人签章确认，并按规定程序办结税务登记证件遗失及补发事项。
（二）跨区项目登记落户
纳税人在办理《外出经营活动税收管理证明》时，由开具《外出经营活动税收管理证明》的税务登记地税务机关为纳税人打印《报验项目登记表》（一式二份）。纳税人在项目所在地税务机关办理跨区项目登记落户时，无需自行填写《报验项目登记表》，仅需携带相关证件资料和税务登记地税务机关为其打印的《报验项目登记表》，在《报验项目登记表》上签章确认，按规定程序办结跨区项目登记落户事项。
（三）个人所得税完税证明开具
个人申请开具在我市一定期间内被代扣代缴个人所得税的完税证明时，无需填写申请表格，直接由税务机关受理人员根据纳税人提供的申请资料或其口述,依托征管信息系统，采集纳税人相关涉税申请信息，并按规定程序开具个人所得税完税证明，仅在领取个人所得税完税证明时由领取人签字。
大连市地方税务局
2014年6月24日
第五篇：自治区地方税务局关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知 桂地税发[2010]19号
自治区地方税务局关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知 桂地税发〔2010〕19号
时间：2010年3月3日10:05 来源：自治区地方税务局直属税务分局
广西壮族自治区地方税务局文件
桂地税发〔2010〕19号
自治区地方税务局关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知
各市、县（市、区）地方税务局，各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局、稽查局：
根据各地的反映，在新企业所得税法实施后及个人所得税管理中遇到一些税收政策及征管环节不够明确的问题，造成各地政策执行和管理不统一，要求自治区地税局规范和统一，现将所得税有关问题明确如下：
一、企业所得税
（一）关于建筑安装企业外出经营企业所得税管理的问题
1.新企业所得税法实施后，原《中华人民共和国企业所得税暂行条例》已被新企业所得税法废止，为此，我区依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》制定的《自治区地方税务局关于印发<建筑安装企业外出经营活动税收管理证明管理办法>的通知》（桂地税发〔2005〕209号）也应自动失效。
2.根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称《征管法》及其实施细则）和总局有关税务登记管理的有关规定，各市地税局应根据实际情况制定具体的管理办法，要求建筑安装企业外出经营时办理外出经营活动税收管理证明。
3.为了加强建筑安装企业外出经营经营的税收管理，防止税款流失，各地可根据《征管法》及其实施细则的有关规定，要求建筑安装企业外出经营时必须持外出经营活动税收管理证明等资料到建筑项目所在地主管税务机关备案，提供相关资料，包括银行对帐单、财务报表、总机构及分支机构所在地主管税务机关出具的完税证明，以及足以说明该建筑项目已在总机构及分支机构计算缴纳企业所得税的有关材料，方可回总机构或分支机构所在地缴纳税款，否则就地预缴企业所得税。
4.对跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）经营建筑企业所得税的征收管理，各级地税机关应严格按照《国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》（国税函〔2010〕39号）的规定办理。
（二）关于职工食堂经费补贴扣除凭证的问题
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条的规定，纳税人发生的职工食堂经费补贴以实际支出的凭证，在规定的比例内作为职工福利费税前扣除。
（三）关于差旅费（包括实行差旅费包干办法）和国外费用税前扣除凭证的问题
1.根据出差人员取得乘坐交通工具的发票、住宿费发票据实扣除； 2.出差人员的出差补助按照本单位规定的统一标准及实际出差的天数计算扣除。
3.纳税人因生产经营需要在国外实际发生的费用,取得外国实际支出的真实凭据允许扣除。
（四）关于出租房屋的水电费扣除问题
出租房屋，合同中规定承租方负担在经营过程中发生的水电费，由于水电总表在出租方，供水、供电部门只向出租方收取水电费，并开具发票，然后出租方再根据承租方使用的水电度收取水电费，开具收据。承租方发生水电费没有取得发票的，承租方必须提供以下材料方可税前扣除：由承租方承担水电费的合同；出租方支付水电费原始发票复印件；出租方水电费具体分配表。
（五）关于劳动保护费支出的确认问题
劳动保护费支出，应按照《劳动法》规定的劳动保护范围确定。
（六）关于在应纳税所得额计算中如何确定合理的问题
企业所得税法第八条及其实施条例第二十七条所称的“合理”：是指实际发生，取得合法发票，符合独立法人之间公平交易原则，并与生产经营活动直接相关的支出。
（七）关于企业之间的利息支出扣除凭证问题
企业之间借款利息收入属于应税项目，取得收入的企业必须开具发票给支付方。企业之间的利息支出没有取得合法有效发票的，不能在企业所得税税前扣除。
（八）关于企业缴纳土地出让金的滞纳金扣除问题
企业违犯国家法律法规规定而缴纳的罚金、滞纳金不允许在企业所得税税前扣除；企业按照经济合同规定支付的违约金（滞纳金）、罚款
可以在企业所得税税前扣除。
（九）关于实行销售费用包干结余归销售人员的扣除问题
纳税人实行销售费用包干办法的应按以下原则处理：发生的销售费用必须取得合法票据，其实际发生的费用必须与所销售的产品直接相关。对销售费用结余归销售人员的作为工资薪金支出在税前扣除。
（十）关于企业聘用退休人员支付的工资薪金和住房公积金所得税处理问题
1.企业按照工资薪金标准支付聘用退休人员工资的，准予在企业所得税前扣除；企业为聘用退休人员支付的住房公积金不得在企业所得税前扣除。
2.企业员工退休后，其养老金由社会保险机构负担，退休员工享受的退休金和按照国家规定发放的津贴补贴免征个人所得税；但聘用取得的收入要缴纳个人所得税，聘用方应履行代扣代缴税款义务。
（十一）关于企业借款的浮动利率支出税前扣除问题
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条和《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税［2008］121号）及《国家税务局总关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）文的规定，非金融企业向非金融企业或个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予在税前扣除。
（十二）关于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备实际使用的
税额抵免问题
企业实际购置并自身实际投入使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。
（十三）关于施工方直接投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的抵免问题
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条的规定，企业享受税额抵免的专用设备必须是“企业购置并实际使用”的专用设备。企业用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，企业不出资，由施工方直接投资，施工方从以后的节能节水项目收入中按一定比例收取投资款。由于施工方不是实际使用该专用设备的企业，不符合享受专用设备投资抵免税收优惠政策的条件，因此，不得享受该专用设备投资额10％的税额抵免。
（十四）关于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的标准问题 纳税人申请专用设备投资额的10%抵扣应纳税额，必须符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》中规定的专用设备的性能参数、效能标准等指标。税务部门要认真审核、严格执行《目录》确定的标准，凡不符合上述《目录》所确定的技术指标、标准的，不得抵免企业所得税。
（十五）关于分支机构企业所得税违法行为处罚的问题
根据《征管法》及其实施细则所涉及行政处罚对象是纳税人和代扣代缴义务人的有关规定。由于分支机构不是企业所得税法规定的纳税人，因此，对分支机构出现不按期申报预缴企业所得税的违法行为，分支机构所在地主管税务机关不能对其直接进行处罚，应将有关情况提请总机构所在地主管税务机关进行处理，并将处理的情况及时反馈。
（十六）关于政府部门将持有的国有股权转让的税务处理问题 根据新企业所得税法的规定，政府部门不属于企业所得税纳税人，其直接转让股权取得的收益不征收企业所得税。
（十七）关于房地产企业开发产品转作固定资产视同销售问题 房地产企业将其开发的产品转作固定资产不视同销售，应按固定资产进行管理。
（十八）关于核定征收企业所得税的问题
采取核定征收方式征收企业所得税的，有证据证明以前核定征收的税款偏低，不定性为偷、逃、抗税的，不宜进行税款追缴，也不作为违法行为来处理，但可以作为下一核定调整的依据。（十九）关于货物运输代开票环节随征的企业所得税清缴问题 货物运输企业在代开票环节随征的企业所得税，在企业所得税汇算清缴时多退少补。
（二十）关于企业所得税管辖权的问题
2002年以后新办企业的企业所得税在地税部门征管的仍由地税部门
征管，不作调整。
二、个人所得税
（一）关于通讯费补贴税前扣除标准的问题
根据国税发〔1999〕58号文的规定，我区企业通讯费补贴税前扣除标准为每人每月360元。
（二）关于如何确定家庭唯一住房的标准问题
按照个人所得税纳税人确定的原则，以个人是否拥有两套或两套以上的房产来判定适用有关税收优惠政策。具体应与有关部门、机构的政策和资料相衔接，主要以房产管理部门有关证明材料为主，同时参考金融机构的资料和其他有关资料为证据来确定。
（三）《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）出台后的政策衔接问题
《通知》下发前已受赠的房产，在《通知》下发后转让的，除《通知》第一条规定的情形外，仍按照《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕144号）的规定处理。
（四）关于个人受赠取得除房屋以外的其他财产时，是否征收受赠人的个人所得税问题
按照《个人所得税法》及其实施细则的规定，个人受赠取得除房屋以外的其他财产时，除国家另有规定之外，暂不征收受赠人的个人所得税。
（五）关于纳税人到地税部门代开发票如何征收个人所得税的问题
按照个人所得税法及其实施细则和有关规定，各级地税部门根据具体的实际情况，按照以下方法处理。
1.明确征税税目。税务机关在代开发票时，不能简单地以“劳务报酬所得”计征个人所得税，而是根据具体政策和实际情况进行掌握，对以体力劳动为特征的应税行为，如建筑、安装、搬运、装卸等等，可以按照“个体工商户生产经营所得”项目随征个人所得税。2．提供证明材料。包括纳税人的合法身份证件；合同或支付方出具的包含劳务内容、支付对象的姓名、身份证号、支付金额等的书面证明；申请代开发票的个人非纳税人本人或纳税人本人还受托代其他人申请开具发票的，还应提供委托书；税务机关要求提供的其他相关材料。
3.确定开票方式。对于同一应税项目涉及多个纳税人的，税务机关可以就收入的总金额开具一张发票；对于纳税人应纳的税款，税务机关按纳税个人取得的收入分别计算后，可以汇总开具一张完税凭证，税款计算表作为附件存档。
（六）关于县级农村信用联社向股东发放的股息是否征个人所得税的问题
应按照《广西壮族自治区人民政府办公厅关于同意对个人从基层供销社农村信用社所得的利息或股息红利收入暂免征收个人所得税的批复》（桂政办函〔1994〕254号）的规定执行，（七）关于个人独资企业和合伙企业个人所得税应税所得率的确定问题
各地主管税务机关应按照《财政部
国家税务总局关于印发＜关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定＞的通知》（财税〔2000〕91号）的规定幅度范围内结合当地的实际情况确定应税所得率。
（八）关于企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，在计征个人所得税时如何确定合理扣除部分所得的问题
各地主管税务机关应按照《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》（国税函〔2005〕364号）的规定，并结合实际情况，按照最高不超过20%的扣除率扣除部分所得。
（九）关于企业股东向公司跨借款的个人所得税征收以及跨后归还借款是否退还税款的问题
根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条的规定，纳税内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
有关借款征收个人所得税后，虽然已还款，但该行为的纳税义务已经发生，已征收的税款不予退还。
二〇一〇年二月二十三日
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