海关总署关于明确减免税政策执行中若干问题的通知(2003年6月4日 署税发[2003]172号)（精选五篇）

第一篇：海关总署关于明确减免税政策执行中若干问题的通知(2003年6月4日 署税发[2003]172号)

海关总署关于明确减免税政策执行中若干问题的通知（2003年6月4日 署税发[2003]172号）

广东分署，天津、上海特派办，各直属海关、院校：

针对各关在减免税政策执行过程中反映的问题，为统一执法尺度，在征求各关意见的基础上，经认真研究，现就有关问题明确如下：

一、关于《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发[1997]37号，以下简称《通知》)执行中的若干问题

(一)关于《通知》中“产业条目”等方面的问题

根据《通知》的规定，项目审批部门的职责是按照内外资产业目录(指《当前国家鼓励发展的产业、产品和技术目录》和《外商投资产业指导目录》，下同)把关，对应当享受进口税收优惠的项目出具《国家鼓励发展的内外资项目确认书》，海关的主要职责是准确审核内外资不免税商品目录(指《国内投资项目不予免税的进口商品目录》和《外商投资项目不予免税的进口商品目录》，下同)，对应当享受进口税收优惠的商品予以减免税。

各地海关要认真履行好自己的职责，同时要加强同项目审批部门的联系配合，共同严格把关，使国家政策真正落到实处。对地方审批部门出具的《国家鼓励发展的内外资项目确认书》，海关如认为条目明显引用不当，可主动与项目审批部门沟通协商，不能形成共识的，地方审批部门应上报国家主管部门予以确认，并将上报和确认文件抄送项目所在地直属海关。直属海关一般可按照国家主管部门审批或确认的意见执行，如确实认为与文件规定相违背的，也可再请示总署。对项目审批权限方面的问题亦按上述原则办理。

(二)关于进口设备、配套件和备件的界定问题

为统一执法，各关在执行政策时，除认真执行内外资不予免税商品目录外，还要注意界定设备和配套件、备件的范围。凡归入《税则》84、85章列明为零件、附件的税目或子目的货品，以及归入税号84．80、84．82、84．84、85．

23、85．32—85．

37、85．39—85．

42、85．44—85．47的货品，单独进口时不能作为设备对待；归入84．49的货品应当注意区分设备和零件(设备和零件均在同一税号)；归入《税则》84、85章的其余货品，一般可按设备对待，但单独进口的税号85．24项下的货品，只有作为设备技术的部分才可按设备对待。

(三)关于租赁进口货物减免税问题

符合内外资产业目录的投资项目租赁进口的设备，如设备最终产权属于国内项目单位，且设备属项目单位自用的，海关可凭审批部门出具的《国家鼓励发展的内外资项目确认书》办理项目备案和审批手续。

(四)关于进口税号8207项下模具的征免税问题

鼓励项目单独进口的税号8207项下的冲压模具，属于《外商投资项目不予免税的进口商

品目录》及《国内投资项目不予免税的进口商品目录》商品，一般应照章征税。

(五)关于外商投资企业减免税额度的核定问题

对于1998年1月1日以后批准的鼓励类项目，海关依据主管部门出具的《国家鼓励发展的内外资项目确认书》的用汇额度予以备案，对进口的所有设备及配套件、备件，不论是否免税，均需根据企业的申请出具《进出口货物征免税证明》并扣减用汇额度。对非鼓励类外商投资项目进口货物，海关不需出具《进出口货物征免税证明》。

(六)关于汇率变动引起用汇额发生变化的问题

《国家鼓励发展的内外资项目确认书》的用汇额度与实际进口成交币种不同，由于汇率变化引起进口货物的实际价格折算后超出减免税备案用汇额度的，海关可根据合同签定时的汇率调整用汇额度。其他减免税项目也可按此原则办理。

(七)鼓励项目进口的免税设备在项目结束后，设备仍在监管期内的，税收如何办理的问题设备继续在本企业使用的，可不予补税，海关继续监管至监管期结束；设备转让的，应按规定予以补税或经批准办理结转手续。

二、关于科教用品减免税问题

(一)免税科研机构的资格认定问题

1．申报科教用品免税资格的单位需向海关提供如下文件：(1)申请单位出具的书面申请；(2)文件规定的主管部门批准成立的文件；(3)事业单位需提供事业单位法人证书；(4)已转制为企业的需提供营业执照及相关文件。

2．鉴于军队单位不同于地方单位，对军事科研机构免于提供《事业单位法人证书》。

3．对因机构改革导致上级主管部门由原政府职能部门转变成国有大型企业集团公司的，其下属科研机构仍按文件要求予以认定。

4．对已转制的科研机构凭省、自治区、直辖市、计划单列市或国家有关主管部门的批准文件按照《海关总署关于科研机构转制后有关税收政策的通知》(署税[2000]111号)精神办理。

(二)商品审核问题

对大专院校(包括医学院)和科研机构免税进口的科教用品应按照《科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定》的商品范围进行审批。对医学类大专院校进口的治疗仪器如呼吸机、监护仪、心脏起搏器、牙科椅等手术及治疗仪器应不予免税。

各关应严格执行国家进口税收优惠政策，加强管理、监控、分析和培训工作，不得越权超范围审批。对于执行中的问题，请及时反映并提出意见和建议。

第二篇：署税函[2004]366号-海关总署关于城市轨道交通项目进口设备及零部件税收问题的通知

海关总署关于城市轨道交通项目进口设备及零部件税收问题的通知

2004年10月13日 署税函[2004]366号

广东分署，天津、上海特派办，各直属海关：

经征求国家发展改革委意见，现将有关城市轨道交通建设项目进口设备-税收政策有关问题明确如下：

一、根据《国务院办公厅关于加强城市快速轨道交通建设管理的通知》(国办发[2003]81号)要求，要不断提高城市轨道交通项目设备国产化比例，对国产化率达不到70%的项目不予审批。进口的整车设备应照章征税。

二、根据《国务院办公厅转发国家计委关于城市轨道交通设备国产化实施意见的通知》(国办发[1999]20号)的精神，国家发展计划委员会以《国家计委关于印发城市轨道交通设备国产化实施方案的通知》(计预测[1999]428号)要求：城市轨道交通建设项目在设备国产化率达到70%时，不论采用何种资金进口其余下30%的设备或零部件，免征关税和进口环节增值税。

城市轨道交通设备的主要范围包括：轨道车辆、供电系统、通信系统、信号系统、通风与空调系统、给排水系统、环控监控系统、自动扶梯和电梯系统、自动售检票系统、防灾报警系统。

三、各关应认真执行上述规定,对各地在建的内资和外资城市轨道交通项目，海关按以下程序办理：

(一)城市轨道交通项目由国家发展改革委审核后，将《国家鼓励发展的内外资项目确认书》及核准进口30%的设备技术清单(以手简称清单)转发总署关税司。项目所在地主管海关凭总署关税司的通知办理免税审批手续。

(二)各关要严格按原清单所列品名和数量办理免税手续。如因汇率调整致使进口设备和零部件用汇额变化的，可以按原进口数量审批。

(三)国内车辆和设备生产企业为项目制造车辆和设备,进口清单范围内的零部件也应由项目单位统一向主管海关提出申请，有关海关凭主管海关出具的证明办理免税验放手续。

特此通知。

第三篇：国税发[2009]121号 关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知

国家税务总局

关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知

国税发〔2009〕121号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局： 近期，部分地区反映个人所得税若干政策执行口径不够明确，为公平税负，加强征管，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关规定，现就个人所得税若干政策执行口径问题通知如下：

一、《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函〔2002〕629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行。

二、关于董事费征税问题

（一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。

（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

（三）《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1996〕214号）第一条停止执行。

三、关于华侨身份界定和适用附加费用扣除问题

（一）华侨身份的界定

根据《国务院侨务办公室关于印发〈关于界定华侨外籍华人归侨侨眷身份的规定〉的通知》（国侨发〔2009〕5号）的规定，华侨是指定居在国外的中国公民。具体界定如下：

1.“定居”是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。

2.中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。

3.中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。

（二）关于华侨适用附加扣除费用问题

对符合国侨发〔2009〕5号文件规定的华侨身份的人员，其在中国工作期间取得的工资、薪金所得，税务机关可根据纳税人提供的证明其华侨身份的有关证明材料，按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十条规定在计算征收个人所得税时，适用附加扣除费用。

四、关于个人转让离婚析产房屋的征税问题

（一）通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。

（二）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳个人所得税；其相应的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例。

（三）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税，其购置时间按照《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）执行。国家税务总局 二○○九年八月十七日

第四篇：(国税发[2009]121号)国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知

国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知

国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知

国税发[2009]121号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：

近期，部分地区反映个人所得税若干政策执行口径不够明确，为公平税负，加强征管，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关规定，现就个人所得税若干政策执行口径问题通知如下：

一、《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函〔2002〕629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行。

二、关于董事费征税问题

（一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。

（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

（三）《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1996〕214号）第一条停止执行。

三、关于华侨身份界定和适用附加费用扣除问题

（一）华侨身份的界定

根据《国务院侨务办公室关于印发〈关于界定华侨外籍华人归侨侨眷身份的规定〉的通知》（国侨发〔2009〕5号）的规定，华侨是指定居在国外的中国公民。具体界定如下：

1.“定居”是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。

2.中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。

3.中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。

（二）关于华侨适用附加扣除费用问题

对符合国侨发〔2009〕5号文件规定的华侨身份的人员，其在中国工作期间取得的工资、薪金所得，税务机关可根据纳税人提供的证明其华侨身份的有关证明材料，按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十条规定在计算征收个人所得税时，适用附加扣除费用。

四、关于个人转让离婚析产房屋的征税问题

（一）通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。

（二）个人转让离婚析产房屋所取得的收入,允许扣除其相应的财产原值和合理费用后,余额按照规定的税率缴纳个人所得税；其相应的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例。

（三）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税，其购置时间按照《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）执行。

国家税务总局

二○○九年八月十七日

第五篇：国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知国税发[2009]121号

国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知国税发[2009]121号 发文日期:2009-08-17

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：

近期，部分地区反映个人所得税若干政策执行口径不够明确，为公平税负，加强征管，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关规定，现就个人所得税若干政策执行口径问题通知如下：

一、《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函[2002]629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行。（国家税务总局近日印发《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》。《通知》明确，单位按“双薪制”向个人多发放一个月工资，即俗称的“第十三个月工资”，不再按月薪单独计征个税。“第十三个月工资”属于全年一次奖金中的“年终加薪”。）（国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行“双薪制”---按照国家有关规定，单位为其雇员多发放一个月的工资，个人因此而取得的“双薪”，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对上述“双薪”所得原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税，但如果纳税人取得“双薪”当月的工资、薪金所得不足800元的，应以“双薪”所得与当月工资、薪金所得合并减除800元后的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。）

二、关于董事费征税问题

（一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。

（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

（三）《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知》（国税发[1996]214号）第一条停止执行。

三、关于华侨身份界定和适用附加费用扣除问题

（一）华侨身份的界定

根据《国务院侨务办公室关于印发〈关于界定华侨外籍华人归侨侨眷身份的规定〉的通知》（国侨发[2009]5号）的规定，华侨是指定居在国外的中国公民。具体界定如下：

1.“定居”是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。

2.中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。

3.中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。

（二）关于华侨适用附加扣除费用问题

对符合国侨发[2009]5号文件规定的华侨身份的人员，其在中国工作期间取得的工资、薪金所得，税务机关可根据纳税人提供的证明其华侨身份的有关证明材料，按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十条规定在计算征收个人所得税时，适用附加扣除费用。

四、关于个人转让离婚析产房屋的征税问题

（一）通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。

（二）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳个人所得税；其相应的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例。

（三）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税，其购置时间按照《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发[2005]172号）执行