关于明确再就业税收优惠政策执行中若干问题的通知[精选]

第一篇：关于明确再就业税收优惠政策执行中若干问题的通知[精选]

大学生自主创业税收优惠政策

一、个体经营：

1.自主创业的高校毕业生享受《关于贯彻落实下岗失业人员就业和再就业收费优惠政策的通知》文件（财税发[2005]186号）规定的所有优惠政策。

2.（辽地税发[2006]70号）第五条：关于高校毕业生自主创业再就业税收政策适用问题：

对持有《自主创业证》的高校毕业生（应届大学专科、本科、研究生持有毕业证的毕业生。取得结业证和肄业证的学生，不能享受优惠政策）从事个体经营的（除国家限制行业外）自批准经营日起，免交税务部门收取的税务登记证工本费。

从事技术转让、技术开发业务及与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，经科技部门认定，报主管税务机关备查，可免征营业税。

从2006年1月1日起，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%。由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额

标准，并报财政部和国家税务总局备案。

此项政策的审批期限为2006年1月1日至2008年12月31日。（实际操作：比照下岗失业人员政策延长至2009年12月31日）

二、创办企业：鼓励高校毕业生自助创业。对高校毕业生创办企业初期（2年内），按每户每年8000元为限依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。（辽政发[2009年6号]）

三、企业吸纳高校毕业生：按实际招用人数，每人每年4800元定额依次扣减其营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税；减半征收房产税、城镇土地使用税。（辽政发[2009年6号]）

咨询电话：丹东市地方税务局政策法规处：张绍新处长0415-2857118

第二篇：浅析下岗再就业税收优惠政策执行中的问题及对策

浅析下岗再就业税收优惠政策执行

中的问题及对策

浅析下岗再就业税收优惠政策执行中的问题及对策2007-02-02 21:54:49

人类是社会财富的创造者。我国是一个人口大国，是属发展中国家。随着我国社会生产力的不断发展、进步，原有的主要以手工、体力劳动为主的劳动“密集型”大生产逐步为现代化的机械作业所替代。同时，为了适应市场经济发展的要求，我国国有企业进行了一场广泛而深刻的变革。在企业的用工制度上，彻底打破了原有的“铁饭碗”、“终身制”；国有企业通过转换经营机制、国有资产优化重组、国有民营化，实施减员增效、下岗分流；对原有企业职工买断身份后完全是按照市场经济运作的“聘用制”用

工形式。现代化的发展、企业的一场“革命”，随之而来的是企业的大量下岗、失业人员，给社会造成极大的就业压力，也形成社会不稳定因素，同时也会造成大量人力资源的浪费。下岗、失业人员再就业是民生之本，是当务之急。中共中央为了充分鼓励有着强烈就业愿望的下岗失业人员早日实现再就业，在征税上出台了一系列优惠政策。这对于鼓励下岗失业人员自谋职业和自主创业，拓宽就业渠道，维护国家政治稳定，推动社会经济发展，提高人民生活水平，共建和谐社会，实现国家长治久安都起到了一定的积极作用。但我们也应当看到，在具体执行税收优惠政策过程中，一些不符合条件的经营业户采取各种手段，骗取国家对下岗职工的税收扶持政策，甚至于劳动等部门在办证环节把关不严，充当了纳税人骗取税收优惠的“邦凶”角色。不但在一定程度上造成了国家税收的流失，同时又引发不公平竞争，进而影响国家再就业税收优惠政策作用 的正常发挥。

一、落实税收优惠政策过程中存在的问题

其一，优惠证的办理环节缺乏有效监督制约机制。再就业优惠政策支持和鼓励的群体是下岗失业人员，而享受各项优惠的必备资料是《再就业优惠证》。所以，下岗、失业人员享受税收减免照顾，必须首先依法向劳动保障部门申请办理《再就业优惠证》，这是向税务机关申请减免的前置环节。但并非是所有的国有企业下岗、失业人员都可以申请办理《再就业优惠证》，也并不是办理了《再就业优惠证》就一定应当享受税收优惠待遇。

根据政策规定，下列国有企业的下岗、失业人员不属办理《再就业优惠证》的对象：⒈已按规定办理内部退养的人员；⒉在××年月日以前已从事个体经营并且继续经营的下岗失业人员；⒊在××年月日以前领取营业执照只要其曾经从事过个体经营达到一个月以上或被用人

单位招娉录用或在公益性岗位上工作的（公益性岗位可分为四类：社会公益性岗位，如交通协管、城市协管、广场管理、城市卫生、社区劳动保障服务等；社区性公益岗位，如社区保洁、保绿、保安，社区公共设施维护、托老、托幼、卫生保健服务等；单位性公益岗位，如机关事业单位定编以外的工勤服务岗位；由政府出资购买，用于安置“”人员和双下岗失业人员家庭就业的其他岗位。）或通过灵活多样形式就业和从事非全日制工作、收入较稳定且不低于当地最低工资标准的下岗失业人员从事个体经营的不得享受税收优惠；⒋处于领取失业金期间已实现就业（包括从事个体经营）的国有企业失业人员；⒌对国有企业下岗职工未进入再就业服务中心或进入再就业中心后在协议期满出中心且解除了劳动关系的国有企业下岗人员，如自动脱离原国有企业的下岗职工。

但在具体办证过程中，劳动部门只是凭工商部门出具的是否从事过生产经

营的证明、原国有企业开具的解除劳动合同关系证明（或“改制办”出具的证明）为依据。而该下岗失业人员是否是该国有企业的职工？是否有过从事个体经营的历史？是否已被用人单位招娉录用或在公益性岗位上工作或通过灵活多样形式就业和从事非全日制工作、收入较稳定且不低于当地最低工资标准的下岗失业人员？用劳动部门的话说：没有责任和义务去调查核实。按规定，劳动部门在办证之前应该进行公示，接受社会的监督。而实质上，劳动部门的办证纯粹就是见手续就办优惠证，上级劳动部门也是以办证的多少来考核劳动部门的工作成绩。虽然在优惠政策出台的同时，也明确了对劳动部门办证的法律责任，但由于缺乏刚性，对不按规定办证的又有谁去进行追究？况且对工商部门出具的虚假证明以及改制企业甚至于政府的“改制办”出具虚假的证明又应当如何进行责任追究？如据我们调查，郧西饮食服务公司曾先后给过位人员提供了虚假

手续，并且劳动部门也给予办理了优惠证，而这位人员从未在该公司上过一天的班。更有甚者，劳动部门利用税务部门信息不畅的“空挡”，对个人在外地从事经营的更是畅开“方便之门”，而作为经营地税务机关就更是无权也无从查起，只好“听之任之”。如郧西县劳动部门为在十堰从事个体出租司机办理了一个优惠证，居然将该职工“挂靠”在郧西神龙有限责任公司，而该公司是一家私营企业，但在优惠证中却注明该公司为国有企业。特别是对国有企业失业人员，在处于领取失业金期间，劳动部门为了减轻失业金支付的压力，对企业一旦改制，就马上给予办理优惠证件。就郧西办理优惠证的情况来看，为何在一夜之间出现如此之多的优惠证？其中就是将处于领取失业金期间实现就业（包括从事个体经营）的失业人员统统纳入办证范围。如此的鱼目混珠，税务机关也是真假难辩。

其二，经营业户的真实身份扑朔迷

离。受众多优惠政策的吸引，使得少数人想千方设百计地寻找切入点，成为享受优惠政策的对象。为了取得《再就业优惠证》，他们利用朋友、亲属等便利条件，找熟人、托关系，使一些社会闲置的《再就业优惠证》流传到了别有用心之人手里，被“合法”的串用、借用或再串用、再借用、租用、买卖。其通常作法是：由下岗失业人员本人抛头露面向税务机关申请办理减免手续。为了应付税务机关的日常检查，在税务检查时，下岗失业人员才“匆匆”赶到，甚至于将真正的经营业主谎称为雇请之人；或是经营老户将登记注销，以下岗失业人员本人名义重新择址开业，甚至于经营地点、经营内容未变，只不过是营业执照的业主姓名为下岗职工取而代之，诸如此类的，特别是夫妻关系、父子关系等亲属关系居多；或者分明是两人或多人合伙经营的，为了逃避税收，以下岗失业人员一个人的身份办理登记手续。等等。由此以来，使一些过去经营老户或

不符合条件的新开业户也打着“下岗、失业”的幌子，享受着本不该享受的税收优惠政策。对于这种现象，由于其隐匿性强，私下的交易“不显山、不露水”，税务机关明知是假，有心纠正，却无力操作，最直接的表现是取证难。相关当事人守口如瓶，知情者不配合、不举报，有力的证据很难获得，按照无过错推定原则，只好报上来就批。如郧西县某大酒店，原业主为刘某，属粮食系统下岗职工，因其于年以前就开始从事个体经营，本不属于扶持的对象。优惠政策出台后，酒店将原有营业执照注销，又以其下岗的弟弟名义重新办理了营业执照。酒店依然还是那个酒店，人员依然还是原班人马，只不过有了一个《下岗优惠证》，税收全免。

对享受下岗优惠政策的新办服务型企业，常常与税务机关玩起“猫捉老鼠”的游戏：人员超编不能享受税收优惠的，则“摇身一变”：注册为公司；为了达到规定的人员比例，临时招收有优惠

证的下岗失业人员，按月缴纳保费也心甘情愿，因为劳动部门要按季如数返还。经劳动部门认定、税务机关减免手续骗到手后，对所雇请的下岗职工以种种理由予以辞退。税务机关进行突击性检查时，往往以该人临时外出等各种理由进行搪塞，又是电话联系又是派员上下找人，下岗职工成了“应召女郎”。再者，由于雇佣人员的流动性比较强，特别是饮食服务行业，对下岗、失业人员进、出或企业人员的增加、减少的发生尤为频繁。税务人员不可能对企业雇佣的每一个人都一清二楚，纳税人为防止人数“超编”，在税务机关抽查时就“东躲西藏”，使税务机关也很难彻底查清。

其三，发票管理面临严重挑战。长期以来，我们对饮食、服务行业已形成了“以票控税”这一行之有效的税收源泉控管局面。纳税人领多少定额发票相应缴多少的税款，从而有效地防止了税收的跑、冒、滴、漏。而如今，对符合下岗再就业减免税政策的单位和个人是免

税（费）供应发票。特别是个体工商户，由于普遍未要求实行建帐，那么纳税人的营业收入为多少？供应多少定额发票为宜？而税务机关实行发票限额供应又不能以理服人。纳税人索取发票无止境又相应引发一定隐患，如发票转让、转借，不仅加大了税务机关征管难度，更重要的是将使国家税收大量流失。我们已经明显的感觉到不纳税的定额发票需求量在日趋攀升。因为：对于享受减免税照顾的纳税人，由于没有了被控税的顾虑，发票总是免费供应，于是出现高报收入多领发票现象，严重影响了正常的税收征管秩序，使我们多年以来形成的“以票控税”的局面受到冲击。导致发票严重失控，为发票违章者提供了可乘之机。

又如：下岗失业人员从事个体运输的，由于运输单位与承运个人一般未签订书面的合同，税务机关在代开运输发票时虽然一律是按征税，但涉及到对下岗失业人员的应当退税。从目前运行来

看，下岗失业人员的“单车退税”远远大于原有的“单车定税”标准。缘由何在？这里不可避免的存在着个别纳税人“搭车减免”。当然，即便是下岗失业人员代为他人“行方便”，税务机关也无法识别，并且只能是心存怀疑却无证据，奈何不得。而国家则是“两头”受损：一方面营业税要减免，另一方面增值税还必须抵扣。

其四，优惠政策制定不够科学、严谨。目前，再就业税收优惠政策所鼓励实现再就业的人员范围，仅限定在国有下岗、失业、破产需要安置和享受“低保”且失业一年以上的城镇其他失业人员，尚不包括集体企业下岗失业人员。那么，纵观郧西县劳动力市场现状，恰恰有大量的原“二轻”、“三轻”和街道办的集体企业下岗失业人员需要妥善安置和照顾，而优惠政策的制定却并没有涉及于此，有着厚此薄彼之嫌。严格意义上说，这是一种政策不公平，是国家对下岗失业人员身份的政策歧视，隐含了不和谐的

社会音符，完全不符合市场经济发展的要求。再者，在享受优惠政策的时限上，对下岗、失业人员在××年月日以前已从事个体经营的，即便是一个月的时间，也一律排除在享受税收优惠的大门之外，更加剧了社会矛盾，也不利于社会的全面稳定。

又如：对下岗、失业人员从事个体经营人员的限制在人以下。由于现有的劳动力市场运作并不规范，个人聘请员工既不签订合同，又不到劳动部门备案，且雇佣人员的流动性又大，隐形的用工让税务机关也很难发现；再者对从事个体运输的下岗失业的人员，其一个人可以经营七台车辆，完全可以用国家税收来养活所雇请的开车司机。

二、应对措施

（一）加强部门协作配合，共筑税收减免的最后一道防线。尽管劳动部门颁发的优惠证及认定中不乏“水分”，但税务部门处于终端位置，为了保证优惠政策的正确贯彻落实，对纳税人提出的

减免税申请，一是在税收减免审批环节，应严格审查其相关手续，特别是原有工作单位以及原工作单位的经济性质，对此有疑问的，必须提供相关证明，必要时，可调取原单位的人事档案资料加以核实。同时，对由于单位提供虚假手续造成纳税人骗取减免税的，一经发现，对提供虚假手续的单位，税务机关应当依据《税收征管法实施细则》第九十二条之规定处理，即按造成少缴税款一倍以下的罚款，并对出具假手续单位实行公开曝光。造成国家税收流失且已构成渎职犯罪的，移交检察机关依法查处。二是加强与工商、劳动部门的配合，建立信息共享机制，准确掌握下岗失业人员的第一手资料：对照工商部门已办理营业执照的情况，逐个核实已办理优惠证的最初从事个体经营的时限；通过劳动部门将所有国有企业以及供销系统中原国有身份的人员名单调取过来，作为税务机关的备案资料，并将所有人员名单公布在系统内的网站上，不论是是哪

一家税务机关审批，在审批之前首先就可以通过网上查询下岗失业人员是否为该单位职工以及从事经营的时间，核实持证人的身份，利用网络信息对用证情况进行实时监控，从而让假《优惠证》、不符合领证条件的真《优惠证》的纳税人无孔可钻。三是公开减免税，建立群众监督举报奖励机制。税务机关应当对所有已审批减免的纳税人实行“公示制”，将纳税人的税收减免置于广大群众的监督之下，尤其是对假优惠证、借证经营、挂靠经营、名为个人经营实为合伙性质等，要紧紧依靠群众，积极、主动受理群众的监督、举报，对一经查证落实的，对举报弄虚作假骗取减免税的举报人员根据查实后补征的减免税金额给予相应的奖励。

（二）依法要求纳税人建帐建制，做到有章可循。根据《税收征管法》的规定，纳税人应当按照法律、行政法规和国务院财政税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行

核算，对生产、经营规模小又确无建帐能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记帐业务的专业机构或经税务机关认可的财会人员代为建帐和办理帐务；聘请上述机构或人员确有困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进销凭证簿。所以说，建帐或不建帐不依纳税人的意志为转移，税务机关完全有依据要求纳税人建帐，特别是对从事餐饮、服务行业的纳税人。对有一定经营规模的，必须要求依法建帐，强制纳税人使用税务机关统一印制的“酒水单”，以此作为收入的入帐依据。税务机关依据纳税人实际申报的收入为依据提供发票。通过加强对纳税人建帐的管理，即便纳税人做假帐或帐务不真实，也有法可依、有据可查。对新办服务型企业享受下岗税收优惠的，要求企业对其用工情况实行“报告制”：企业雇佣人员发生变化，包括用工总人数的增减、下岗职工的进出、员工工作岗位的调整等情况

应当在发生变化的当天及时向税务机关报告，以便于税务机关有针对性、有目的性的抽人抽岗。

（三）加大发票检查力度，杜绝免税发票在市场中流通。一方面税务部门应当加大对正在享受减免税政策大户的清理、监控力度，对涉嫌弄虚作假的经营户按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则进行必要的处罚或追究相关责任人的责任。对享受优惠的业户在向税务机关领取发票时，必须当场在所领发票上加盖相应的发票专用章，并随时掌握其用票去向。对利用享受优惠政策倒卖发票、滥开发票的业主，一经发现，从严惩处，直至取消享受优惠政策的资格。另一方面要加强对非优惠对象的纳税人的检查，一旦发现收入明显不实即可随时实行突击性检查，调查其用票来源。同时，对非优惠对象的未建账纳税人要改变传统的单纯“以票控税”观念，实行足额定税与“票控”相结合，以确保国家的税收应收尽收。

（四）加强税收减免的后续管理，强化税务机关内部责任追究。税务管理人员存在着“重减免、轻管理”的思想，对减免税一旦呈报上级批准后就不闻不问。下岗税收减免的后续管理至关重要，特别是对借证经营、转让经营、重新又就业、雇佣人员比例的变化等等，税务管理人员必须有着强烈的工作责任心，平时加强减免税业户的检查、监督就能够发现诸如此类问题。作为审批机关也应当对所审批的业户进行抽查，一旦发现审批后不符合条件的纳税人，不仅应当及时取消该纳税人的税收减免，还应当对过去已享受的减免予以追缴并实行公开处罚，对拒不接受处理的，依法收缴或停供其发票。对审批机关检查发现审批后不符合条件的纳税人，不仅要对该纳税人进行处理，更重要的是对税务管理人员要按照《执法过错责任追究办法》的规定，进行严厉的责任追究，以杜绝税务执法人员执法不严、工作责任心不强、善作好人的思想。

（五）合理设置税收优惠限额幅度，保证税收相对公平。国家出台一系列扶持鼓励下岗职工再就业和创业政策，其根本目的是增加下岗职工收入，实现社会稳定。税务部门在制定税收优惠政策上，应当让享受优惠者得到实惠，让全社会感到公平。如果享受无限度的税收优惠，就竞争而言也是不公平的，由此因税收优惠政策产生的新的社会分配不公的矛盾日显突出。如何使两者得到和谐统一，政策制定做到相对公平，笔者认为应通过多种方式来破解这一难题：第一，通过设置税收优惠上限来达到相对公平。税务部门应当以当地年人均收入为参数，确定一个合理系数，规定在某一幅度内予以优惠，超过幅度范围的，比照同行业正常征税，即定额减免。第二，采取财政返形式达到相对公平。对享受下岗再就业税收优惠者，税务部门平时按照正常的征管办法征收税款，按季或按年由财政返还，返还比例由政府确定，即比例减免。第三，通过转移支

付的形式达到相对公平。如公益性支出减免，子女教育支出减免，医疗保障，养老保障等。

民不患寡，而患不均；人不患贫，而患不公。下岗再就业税收优惠政策涉及全国多万下岗职工，同时也影响到更多从事个体经营业户。体现税收公平、公正是建设和谐社会的需要。

第三篇：我国明确三项下岗失业人员再就业税收优惠政策

我国明确三项下岗失业人员再就业税收优惠政策 为促进下岗失业人员再就业，财政部、国家税务总局日前出台了三项税收优惠政策。这三项政策包括：

——对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体。在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20％，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和税务总局备案。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满。

——对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。对2005年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从2006年1月1日起按上述政策规定执行，原政策优惠规定停止执行。

——对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（从事金融保险业、邮电通信业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外），凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。一是利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；二是独立核

1算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化；三是吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30％以上（含30％），从事工程总承包以外的建筑企业吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数70％以上（含70％）；四是与安置的职工变更或签订新的劳动合同。

两部门表示，上述优惠政策审批期限为2006年1月1日至2008年12月31日。税收优惠政策在2008年底之前执行未到期的，可继续享受至3年期满为止。此前规定与本通知不一致的，以本通知为准。如果企业既适用本通知规定的优惠政策，又适用其他扶持就业的优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

新华网 2006-03-08 我国明确三项下岗失业人员再就业税收优惠政策

http://finance.sina.com.cn 2006年03月08日 07:44 新华网

华网北京3月7日电（记者陈二厚）为促进下岗失业人员再就业，财政部、国家税务总局日前出台了三项税收优惠政策。

这三项政策包括：

— —对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20％，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和税务总局备案。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满。

——对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和

个人所得税。纳税人应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。对2005年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从2006年1月1日起按上述政策规定执行，原政策优惠规定停止执行。

——对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体(从事金融保险业、邮电通信业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外)，凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。一是利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；二是独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化；三是吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30％以上(含30％)，从事工程总承包以外的建筑企业吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数70％以上(含70％)；四是与安置的职工变更或签订新的劳动合同。

两部门表示，上述优惠政策审批期限为2006年1月1日至2008年12月31日。税收优惠政策在2008年底之前执行未到期的，可继续享受至3年期满为止。此前规定与本通知不一致的，以本通知为准。如果企业既适用本通知规定的优惠政策，又适用其他扶持就业的优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。（完）

我国延长下岗失业人员再就业税收优惠政策

http://.cn2009年03月17日 17:41燕赵都市报

据新华社电 国家税务总局昨日表示，为进一步促进下岗失业人员再就业，我国将继续延长在下岗失业人员再就业中实施的税收优惠政策。

税务总局相关负责人介绍，对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%。

上述税收优惠政策的期限为2009年1月1日至2009年12月31日。

近日，国家有关部门明确了新的下岗失业人员再就业的有关税收政策。对此，广州市国地税、劳动和社会保障局提出了新旧政策衔接的贯彻意见：

新旧政策的时间衔接

2005年12月31日前已核准享受旧的安置下岗失业人员税收优惠政策的企业，如享受年限不足三年，但仍符合原有减免 税条件的，对剩余的减免税期可分别向其主管的国家税务机关和地方税务机关提出减免税申请。

申请认定报送材料的改变

按照国家有关财税文件的规定，新政策对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。

享受该政策的企业申请认定时，在原报送材料中增加《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》和广州市补充规定的《享受再就业税收优惠预核定（清算）减免税表》。

相关的监督管理规定

企业应于每年的1至3月份向核发认定证明的劳动和社会保障部门办理年检手续。第四季度办理认定的企业，不参与次年1至3月份的年检工作。

税务部门应在《再就业优惠证》上加盖戳记，注明减免税的开始时间。《再就业优惠证》要结合《广州市职工劳动手册》一起使用。享受再就业定额税收减免优惠政策的时间累计不得超过3年。

申请税收减免的程序

在申请享受再就业定额税收减免优惠政策以及在减免税定额清算时，除按规定报送有关材料外，还需填写《享受再就业税收优惠预核定（清算）减免税表》，统一向其主管地方税务局提出，由地方税务局负责受理审批。

对减免的剩余额度，不需企业提出申请，比照减免税备案类管理的有关要求处理，在企业的汇算清缴时扣减税额。（记者 李妍 通讯员 乔俊楠）

第四篇：再就业税收优惠政策执行情况探析

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再就业税收优惠政策执行情况探析 作者：李庆杰 公海鹏

来源：《科学与管理》2005年第01期

第五篇：下岗再就业税收优惠政策

下岗再就业税收优惠政策汇编

关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的有关问题

一、对持•再就业优惠证‣人员从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

二、对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持•再就业优惠证‣人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%。由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

三、上述税收优惠政策的审批期限为2009年1月1日至2009年12月31日。具体操作办法继续按照•财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知‣（财税[2005]186号）和•国家税务总局劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知‣（国税发[2006]8号）的相关规定执行。

——摘自•财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知‣（财税[2009]23号）

关于做好《再就业优惠证》与《广东省就业失业手册》

衔接工作的有关问题

一、根据•转发省劳动保障厅等二十个部门关于贯彻落实国务院进一步加强就业再就业工作通知若干问题意见的通知‣（穗劳社就„2006‟2号）规定，•再就业优惠证‣审批截止到2008年12月31日，即从2009年1月1日起不再发•再就业优惠证‣。

二、根据市政府•关于切实加强就业再就业工作的实施意见‣（穗府„2006‟61号）“持有•再就业优惠证‣人员再就业扶持政策自2006年起开始，政策审批的截止期暂定到2008年底，税费优惠政策在2008年底之前执行未到期的，可继续享受至3年期满为止”及国家税务机关有关文件规定，原在2008年12月31日前已持有•再就业优惠证‣的人员，仍按有关规定向相关劳动就业服务机构申请年审。持证人员的基本信息及其享受的各项再就业扶持政策情况继续记录在原•再就业优惠证‣内。

三、持证人享受各项再就业扶持政策累计未满3年的，但•再就业优惠证‣已过有效期，各经办机构继续予以年审。

经年审后延长有效期的•再就业优惠证‣使用到享受满3年有关再就业优惠政策为止。“有关再就业优惠政策”指在2008年12月31日前按规定审批的各项再就业优惠政策。

四、上述人员在办理•再就业优惠证‣年审手续时，应如实填写•广州市†再就业优惠证‡年审登记表‣，经就业服务机构确认后给予办理相关手续。

五、•再就业优惠证‣年审、补换发手续按原规定执行。

——摘自•关于做好†再就业优惠证‡与†广东省就业失业手册‡衔接工作有关问题的通知‣（穗劳社函„2009‟170号）

关于下岗失业人员再就业的有关税收政策问题

一、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持•再就业优惠证‣人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20％，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。

对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满。

二、对持•再就业优惠证‣人员从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。

对2005年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从2006年1月1日起按上述政策规定执行，原政策优惠规定停止执行。

三、对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外），凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。

（一）利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；

（二）独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化；

（三）吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30％以上（含30％），从事工程总承包以外的建筑企业吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数70％以上（含70％）；

（四）与安置的职工变更或签订新的劳动合同。

——摘自•财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知‣（财税„2005‟第186号）

关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见 的有关问题

一、可申请享受再就业有关税收政策的企业实体包括服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体（以下简称“企业”）。

（一）认定申请

企业吸纳下岗失业人员的认定工作由劳动保障部门负责。

企业在新增岗位中新招用持•再就业优惠证‣人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，可向当地县级以上（含县级，下同）劳动保障部门递交认定申请。企业认定申请时需报送下列材料：

1.新招用下岗失业人员持有的•再就业优惠证‣； 2.企业工资支付凭证（工资表）； 3.职工花名册（企业盖章）；

4.企业与新招用持有•再就业优惠证‣人员签订的劳动合同（副本）； 5.企业为职工缴纳的社会保险费记录；

6.•持†再就业优惠证‡人员本在企业预定（实际）工作时间表‣（见附件）；

7.劳动保障部门要求的其他材料。

其中，劳动就业服务企业要提交•劳动就业服务企业证书‣。

二、国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（以下简称“经济实体”）的认定、审核程序按照财税„2005‟186号文件第三条、•国家税务总局 劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知‣（国税发„2002‟160号）第五条的有关规定执行。其中企业认定的主管部门为财政部门、国有资产监督管理部门（经贸部门）和劳动保障部门。

三、下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向其所在地主管税务机关申请减免税：

（一）减免税申请；

（二）•再就业优惠证‣；

（三）主管税务机关要求提供的其他材料。

——摘自•国家税务总局 劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知‣（国税发„2006‟8号）

关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见 的有关问题

国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（以下简称“经济实体”）的认定、审核程序

（一）经济实体申请认定

经济实体，符合下列条件的，可向其主管财政部门、经贸部门和劳动保障部门申请认定：

１.利用原企业的非主业资产、闲置资产或政策性破产关闭企业的有效资产（以下简称“三类资产”）；

２.独立核算，产权清晰并逐步实现产权主体多元化； ３.吸纳原企业富余人员占职工总数达到30%以上（含30%）； ４.与安置的职工变更或签订新的劳动合同。

其中，地方企业“三类资产”的认定由财政部门出具证明；主辅分离、辅业改制的认定及其产权多元化的认定由经贸部门出具证明；富余人员的认定、签订劳动合同以及安置比例由劳动保障部门出具证明。中央企业需出具国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部联合批复意见和集团公司（总公司）的认定证明，具体办法按国家经贸委等八部门联合下发的•关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法‣（国经贸企改[2002]859号）执行。

（二）具有上述证明的经济实体申请减免税的，应向其当地主管税务机关报送下列材料：

１.营业执照副本； ２.税务登记证副本；

３.由财政部门出具的•“三类资产”认定证明‣； ４.由经贸部门出具的主辅分离或辅业改制的证明；

５.由经贸部门出具的•产权结构证明‣（或•产权变更证明‣）； 对中央企业兴办的经济实体，上述３、４、５项是指由国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部联合出具的批复意见和集团公司（总公司）出具的认定证明。

６.由劳动保障部门出具•经济实体安置富余人员认定证明‣； ７.经济实体职工花名册；

８．原企业与安置的富余人员劳动关系的变更协议及经济实体与富余人员签订的新的劳动合同（副本）；

９.经济实体工资支付凭证（工资表）；

10.经济实体为所安置的富余人员个人缴纳社会保险费的记录； 11.主管税务机关要求的其他材料

（三）认定办法 １.核查材料

主管税务机关接到经济实体报送的材料后，重点核查下列材料：一是由经贸部门出具的主辅分离或辅业改制的证明和•产权结构证明‣（或•产权变更证明‣）；二是由财政部门出具的国有企业的•“三类资产”认定证明‣；三是由劳动保障部门出具的•经济实体安置富余人员认定证明‣，具体包括：经济实体安置的富余人员是否属于•通知‣中规定的享受税收扶持政策对象；经济实体安置的富余人员占企业职工总数的比例；经济实体是否与安置的富余人员签订了新的劳动合同；经济实体为安置的富余人员缴纳社会保险费的记录。必要时，应深入经济实体进行现场核实。

２.人员比例计算公式

经济实体当年安置本企业富余人员比例的计算公式为：当年安置本企业富余人员占职工总数的比例＝当年安置本企业富余人员人数／企业职工总数（上年年底职工总数＋当年新安置富余人员人数）×100%。

（四）经济实体享受的税收扶持政策

经县级以上税务机关审核同意后，对符合条件的经济实体，三年内免征企业所得税。

——摘自•国家税务总局 劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知‣(国税发„2002‟160号第五条)