下岗再就业税收优惠政策解读

第一篇：下岗再就业税收优惠政策解读

日前，财政部、国家税务总局下发了《关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批时限的通知》（财税〔2010〕10号）将下岗再就业税收优惠政策的审批时限从2009年12月31日延长至2010年12月31日。为了让社会公众更好的理解掌握该政策的具体内容，市地税局将政策出台的背景、具体内容、享受对象、减免税申请程序等热点问题进行解读。

一、政策出台的背景

1998年至2003年，国有企业累计下岗2818万人（国务院《中国的就业状况和政策》白皮书）。面对庞大的下岗失业人员队伍，中央对国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工作做出全面部署,充分利用税收对经济的调节作用，提出了一系列促进下岗失业人员再就业的税收优惠政策: 2002年9月，《中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发[2002]12号）；2005年,《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》国发[2005]36号）、《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业税收政策问题的通知》（财税[2005]186号）及 国家税务总局、劳动和社会保障部联合发布的《关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2006]8号）、《财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》（财税[2009]23号）等。上述政策于2009年12月31日已执行期满，通过政策的实施，对扶持下岗失业人员自主创业、实现再就业发挥了巨大作用。2010年是继续应对国际金融危机、保持经济平稳较快发展，加快转变经济发展方式的关键一年，中央政府工作报告将千方百计扩大就业作为保障和改善民生的头等大事。因此，国家为全方位促进就业增长，稳定就业局势，维护当前社会稳定，保持经济平稳较快发展，将下岗再就业税收优惠政策的审批时限再次从2009年12月31日延长至2010年12月31日。

二、政策的具体内容

（一）对服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体的新增加岗位中，当年新招用下岗失业人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，3年内按实际招用下岗失业人员的人数予以每人每年定额免税4800元的优惠。免税顺序为营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。按上述标准计算的税收减免额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转以后年度扣减。

（二）下岗失业人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，3年内按每户每年8000元为免税限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际应缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。

三、享受政策的条件

（一）实施再就业扶持政策的对象范围是有劳动能力和就业愿望的下列人员(以下简称下岗失业人员)：国有企业下岗失业人员；国有企业关闭破产需要安置的人员；国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）下岗职工；享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。

（二）可申请享受再就业有关税收政策的企业实体包括服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体。

四、减免税审批程序

（一）对企业吸纳下岗失业人员的减免税审批程序

1.受理：企业在年初（原则上在3月底前），持以下资料在主管税务机关申请减免税的预核定。

（1）预核减免税申请；

（2）县级以上劳动保障部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》；

（3）加盖劳动保障部门认定戳记的《〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》；

（4）招用的下岗失业人员的下岗失业证件的原件及复印件；

（5）企业与下岗失业人员签订的劳动合同（副本）的原件及复印件。

2．核定：主管税务机关在审核企业报送的资料基础上，根据《国家税务总局劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发〔2006〕8号）的规定计算出企业该年度应享受的企业预核定减免税总额。企业在申请预核定后年度终了前，招用下岗失业人员中途发生变化的，企业应将相关资料（下岗失业证件和招用合同）报主管税务机关备案，但企业预核定减免税总额不做调整。

3．申请：年度终了，企业根据年度实际招用下岗失业人员的人数和在企业实际工作的月份数，提出减免税申请，并向主管税务机关补报以下资料：

（1）减免税申请；

（2）营业执照副本复印件；

（3）税务登记证副本复印件；

（4）企业财务报表复印件；

（5）企业职工工资支付凭证；

（6）企业为招用的下岗失业人员缴纳社会保险费的记录，即下岗失业人员持有的《职工养老保险手册》复印件。

4．审批：主管税务机关根据对企业报送的所有资料的审查结果，确定企业申请年度实际招用下岗失业人员的人数和在企业实际工作的月份数，并据此计算核定企业年度减免税总额，按减免税审批管理权限报批。

（二）对下岗失业人员从事个体经营的减免税审批程序

下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向其所在地主管税务机关申请减免税：

1．个体工商户的减免税申请；

2．营业执照副本复印件；

3．经营业主的下岗失业证件和身份证复印件；

4．经营业主的房屋产权证或店堂、门面租赁协议。

第二篇：下岗再就业税收优惠政策

下岗再就业税收优惠政策汇编

关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的有关问题

一、对持•再就业优惠证‣人员从事个体经营的，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

二、对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持•再就业优惠证‣人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%。由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

三、上述税收优惠政策的审批期限为2009年1月1日至2009年12月31日。具体操作办法继续按照•财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知‣（财税[2005]186号）和•国家税务总局劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知‣（国税发[2006]8号）的相关规定执行。

——摘自•财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知‣（财税[2009]23号）

关于做好《再就业优惠证》与《广东省就业失业手册》

衔接工作的有关问题

一、根据•转发省劳动保障厅等二十个部门关于贯彻落实国务院进一步加强就业再就业工作通知若干问题意见的通知‣（穗劳社就„2006‟2号）规定，•再就业优惠证‣审批截止到2008年12月31日，即从2009年1月1日起不再发•再就业优惠证‣。

二、根据市政府•关于切实加强就业再就业工作的实施意见‣（穗府„2006‟61号）“持有•再就业优惠证‣人员再就业扶持政策自2006年起开始，政策审批的截止期暂定到2008年底，税费优惠政策在2008年底之前执行未到期的，可继续享受至3年期满为止”及国家税务机关有关文件规定，原在2008年12月31日前已持有•再就业优惠证‣的人员，仍按有关规定向相关劳动就业服务机构申请年审。持证人员的基本信息及其享受的各项再就业扶持政策情况继续记录在原•再就业优惠证‣内。

三、持证人享受各项再就业扶持政策累计未满3年的，但•再就业优惠证‣已过有效期，各经办机构继续予以年审。

经年审后延长有效期的•再就业优惠证‣使用到享受满3年有关再就业优惠政策为止。“有关再就业优惠政策”指在2008年12月31日前按规定审批的各项再就业优惠政策。

四、上述人员在办理•再就业优惠证‣年审手续时，应如实填写•广州市†再就业优惠证‡年审登记表‣，经就业服务机构确认后给予办理相关手续。

五、•再就业优惠证‣年审、补换发手续按原规定执行。

——摘自•关于做好†再就业优惠证‡与†广东省就业失业手册‡衔接工作有关问题的通知‣（穗劳社函„2009‟170号）

关于下岗失业人员再就业的有关税收政策问题

一、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持•再就业优惠证‣人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20％，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。

对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满。

二、对持•再就业优惠证‣人员从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。

对2005年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从2006年1月1日起按上述政策规定执行，原政策优惠规定停止执行。

三、对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外），凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。

（一）利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；

（二）独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化；

（三）吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30％以上（含30％），从事工程总承包以外的建筑企业吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数70％以上（含70％）；

（四）与安置的职工变更或签订新的劳动合同。

——摘自•财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知‣（财税„2005‟第186号）

关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见 的有关问题

一、可申请享受再就业有关税收政策的企业实体包括服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体（以下简称“企业”）。

（一）认定申请

企业吸纳下岗失业人员的认定工作由劳动保障部门负责。

企业在新增岗位中新招用持•再就业优惠证‣人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，可向当地县级以上（含县级，下同）劳动保障部门递交认定申请。企业认定申请时需报送下列材料：

1.新招用下岗失业人员持有的•再就业优惠证‣； 2.企业工资支付凭证（工资表）； 3.职工花名册（企业盖章）；

4.企业与新招用持有•再就业优惠证‣人员签订的劳动合同（副本）； 5.企业为职工缴纳的社会保险费记录；

6.•持†再就业优惠证‡人员本在企业预定（实际）工作时间表‣（见附件）；

7.劳动保障部门要求的其他材料。

其中，劳动就业服务企业要提交•劳动就业服务企业证书‣。

二、国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（以下简称“经济实体”）的认定、审核程序按照财税„2005‟186号文件第三条、•国家税务总局 劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知‣（国税发„2002‟160号）第五条的有关规定执行。其中企业认定的主管部门为财政部门、国有资产监督管理部门（经贸部门）和劳动保障部门。

三、下岗失业人员从事个体经营的，领取税务登记证后，可持下列材料向其所在地主管税务机关申请减免税：

（一）减免税申请；

（二）•再就业优惠证‣；

（三）主管税务机关要求提供的其他材料。

——摘自•国家税务总局 劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知‣（国税发„2006‟8号）

关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见 的有关问题

国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（以下简称“经济实体”）的认定、审核程序

（一）经济实体申请认定

经济实体，符合下列条件的，可向其主管财政部门、经贸部门和劳动保障部门申请认定：

１.利用原企业的非主业资产、闲置资产或政策性破产关闭企业的有效资产（以下简称“三类资产”）；

２.独立核算，产权清晰并逐步实现产权主体多元化； ３.吸纳原企业富余人员占职工总数达到30%以上（含30%）； ４.与安置的职工变更或签订新的劳动合同。

其中，地方企业“三类资产”的认定由财政部门出具证明；主辅分离、辅业改制的认定及其产权多元化的认定由经贸部门出具证明；富余人员的认定、签订劳动合同以及安置比例由劳动保障部门出具证明。中央企业需出具国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部联合批复意见和集团公司（总公司）的认定证明，具体办法按国家经贸委等八部门联合下发的•关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法‣（国经贸企改[2002]859号）执行。

（二）具有上述证明的经济实体申请减免税的，应向其当地主管税务机关报送下列材料：

１.营业执照副本； ２.税务登记证副本；

３.由财政部门出具的•“三类资产”认定证明‣； ４.由经贸部门出具的主辅分离或辅业改制的证明；

５.由经贸部门出具的•产权结构证明‣（或•产权变更证明‣）； 对中央企业兴办的经济实体，上述３、４、５项是指由国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部联合出具的批复意见和集团公司（总公司）出具的认定证明。

６.由劳动保障部门出具•经济实体安置富余人员认定证明‣； ７.经济实体职工花名册；

８．原企业与安置的富余人员劳动关系的变更协议及经济实体与富余人员签订的新的劳动合同（副本）；

９.经济实体工资支付凭证（工资表）；

10.经济实体为所安置的富余人员个人缴纳社会保险费的记录； 11.主管税务机关要求的其他材料

（三）认定办法 １.核查材料

主管税务机关接到经济实体报送的材料后，重点核查下列材料：一是由经贸部门出具的主辅分离或辅业改制的证明和•产权结构证明‣（或•产权变更证明‣）；二是由财政部门出具的国有企业的•“三类资产”认定证明‣；三是由劳动保障部门出具的•经济实体安置富余人员认定证明‣，具体包括：经济实体安置的富余人员是否属于•通知‣中规定的享受税收扶持政策对象；经济实体安置的富余人员占企业职工总数的比例；经济实体是否与安置的富余人员签订了新的劳动合同；经济实体为安置的富余人员缴纳社会保险费的记录。必要时，应深入经济实体进行现场核实。

２.人员比例计算公式

经济实体当年安置本企业富余人员比例的计算公式为：当年安置本企业富余人员占职工总数的比例＝当年安置本企业富余人员人数／企业职工总数（上年年底职工总数＋当年新安置富余人员人数）×100%。

（四）经济实体享受的税收扶持政策

经县级以上税务机关审核同意后，对符合条件的经济实体，三年内免征企业所得税。

——摘自•国家税务总局 劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知‣(国税发„2002‟160号第五条)

第三篇：实现税收优惠政策促进下岗再就业

一、当前税收征管信息化建设的现状和存在问题

（一）实施税收征管信息化的观念和意识还很淡薄。由于受传统观念、手工操作习惯等方面的束缚，相当一部分税务干部包括不少领导干部对实施“科技加管理”战略的重要意义认识不足或存有误区，思想观念仍停留在传统的“人管人”上，实际征管还习惯于手工传递信息及领导协调上；片面强调硬件配置和设备更新，而忽视了设备和信息的利用程度和使用效益；片面地把征管改革理解为外在机构和人员的重新组合，而忽视了信息化对税收管理从形式、内容到管理制度上提出的新的要求，认为信息化只是对手工劳动的简单替代，特别是对信息化应用规律的认识模糊。

（二）计算机专业人才匮乏，复合型人才欠缺。目前，各级税务机关特别是我们基层征管部门能够熟练地掌握和应用信息技术手段处理日常税收的干部还很少，屈指可数的计算机人才彼于应付日常维护，专业才能得不到有效利用和发挥，深层次的信息技术应用开发受到制约，能够适应新技术发展要求的专业人才更显紧张，如对大型数据库、中小型计算机、网络管理等方面人才奇缺。基层管理分局目前特别缺乏那些既懂计算机，又懂税收业务和管理的复合型人才。人才紧缺问题，已成为严重制约税收征管信息化发展进程的“瓶颈”。

（三）信息共享利用水平低。这些年，计算机网络建设日新月异。全市国税系统都建成了自身的局域网，设置了自己的网页，并已实现网络联通。但计算机网络的应用，特别是广域网的应用相对滞后，缺乏一个基于广域网的大型数据库的税收管理信息系统。一是许多基层税务机关存在计算机操作与人工操作并存的局面，计算机的应用只停留在简单的录入纳税人基本信息、打印报表、开票征收等初级阶段上，计算机的信息管理和数据处理功能远没有得到应有的应用，税收信息的利用率极低。二是税收征管信息系统内部的各专业化子系统，如税收征管系列、出口退税系列、稽查系列等这些系统的信息之间，缺乏沟通，相互进行“信息割据”，每一割据区信息往往不能很好共享，形成了许多“信息孤岛”，造成信息资源在系统内无法有效充分利用的局面。三是国税系统内部的信息化建设与整个社会大环境的信息化建设不“接轨”，横向联合滞后，与外部网络如金库、海关、工商、银行、地税、商检及政府等至今不能进行信息联网、数据共享，对纳税人征管信息的掌握缺乏主动权。因此社会信息化程度也成了影响我市税收征管信息化发展和效能的一大问题。

（四）计算机基础征管数据信息失真。现有计算机中基础征管数据不准确、不真实，存在许多“垃圾数据”，真假混杂使大家对机中数据都不敢用。究其原因，一是基层数据录入人员素质不高，责任心差。受理窗口人员将纳税人自报信息录入系统后，责任人未将调查中发现的不符信息及时进行修改维护重新录入计算机；二是调查执行人员不细，不能及时发现纳税人的变化情况，以至有的征管数据“从一而终”历经几年从不进行变更维护，早已不能反映企业的基本情况；三是明知故犯，为某种目的而擅自改动数据；四是对计算机数据采集管理缺乏行之有效的监督考核措施，数据采集的相关制度落实不到位，导致存在“机外监控”，如违规操作和有意篡改数据等。

（五）岗责定位有待进一步合理、规范。一是审批权限设置不合理。审批权和调查权不在同一分局，由于协调方面的原因，推诿、扯皮、多头调查情况仍然存在；二是征管系统过于复杂化，税收管理员必须抽出绝大部分精力处理流，税收精细化管理难以到位；三是征管资料、数据的报送上信息化、统一化、规范化仍显不足。上级各部门经常逐级向下要相关数据，许多是重复数据，基层管理人员要化费大量时间、精力一遍遍地查找、统计、上报而税收管理员和各职能部门取数口径均为征管系统数据库，各职能部门是完全可以直接根据需要从数据库中取数，只是在对某些数据出现疑虑的地方，可要求管理人员进行核实，从而把税收管理员解放出来，专心从事税源管理。

（六）管理监督不到位。一是系统设计范围较窄。该子系统目前只能对4个指标和11个月度指标进行机内监控，大量其它执法行为无法运用机器监控；二是监控质量上存在误差。机内所监控的事项，部分指标取数存在误差：如小规模纳税人超标信息，在取数上混淆申报期和所属期；逾期申报未处罚上，8.0系统查询该纳税人按期申报，但子系统仍认为该纳税人未按期申报；纳税人注销未缴销发票上，8.0系统查询该纳税人为定期定额户，使用定额票，无须注销的情况；一般纳税人收入未达标，未能将出口企业和加油站剔除；三是监控对象的不确定性。由于市区征管模式的差异，发票缴销、申报处罚、加收滞纳金等，管理分局无权处理，无法落实追究责任；四是文件依据的滞后。由于子系统开发较早，而新的文件层出不穷。如在取消一般纳税人资格上，新文件规定一般纳税人正式认定后，一律不得取消资格。

而该子系统仍存在正式认定的一般纳税人要取消一般纳税人资格的执法过错信息；在机外监督方面，由于新的征管流程推进，流处理的事后监督、纳税评估复评等方面，由于缺少统一监督办法，各地掌握不一。如在纳税评估复评方面，复评结果如何量化考核等问题有待进一步完善。

二、加强税收征管信息化建设的对策

（一）当务之急要在认识、观念上“开刀”。要让人人都认识到，现在我们所面对的是个变革的时代，再不能以传统的模式来看待和解决今天所面对的问题；要充分认识到，“科技加管理”代表着税收管理的方向，既是时代的要求，也是加强税收管理的实际需要。今后税收的发展，必须走“科技兴税、管理强税”之路。要通过强化教育引导，促使每一税务干部，特别是各级领导干部彻底转变观念，更新思路，增强信息化建设的危机感和紧迫感，从而自觉应对挑战；要加强领导，税收征管信息化建设是一项融现代科技、税收业务、组织管理为一体的系统工程，要对过去的管理、制度、流程、机构等各方面做出改革，是牵一发而动全身的改革，涉及到方方面面的利益，只有领导重视、指挥得力，才能确保信息化建设的成功。

（二）千方百计提高人员的素质。税收征管信息化建设要取得成功，必须要有一支素质高、业务精、能打硬仗的干部队伍，必须千方百计加大人才培养力度，构筑宝塔型的人力资源配备。一方面，要想方设法加大复合型人才的培养力度，除了要积极引进社会上高精尖的专业人才外，还要立足自身培养，重视现有技术、骨干人员的再提高，有重点地选拔一批有潜力的技术人员、业务骨干分别去学习深造，培养造就一支能胜任信息化需要的、一专多能的“复合型全才”的排头兵队伍；另一方面，要全力以赴抓好全体人员的素质提高，加大技术培训的投入，重点加大管理型、应用型人才的培训力度。除了要注意抓好岗前培训、知识更新等培训外，要特别注意加大对基层班子领导、35-45年龄段干部的强化培训，切实提高这些人员计算机应用的整体水平，营造一个人人重视信息化的浓厚氛围。

（三）建立运转协调的税源监控网络管理体系。一是要建立重点税源户的分类管理体系，力求税源资料由计算机自动完成，避免执法的随意性和信息的重复收集，并实现纳税人申报方式多元化；二是按照新《税收征管法》的要求，加快在服务业、出租汽车业、建筑业推行、安装和使用税控装置，使计价（计程）、发票打印、语音提示、计税、控税、存储、限期申报缴税融于一体；三是与政府相关部门实现信息共享。与海关、外汇管理部门实现进出口报关、外汇结算等信息的交流，与“金关”工程衔接，通过全国口岸电子执法系统，重点控制涉及进出口税收的信息，遏制不法分子利用假出口、假报关单等方式骗取出口退税，打击偷骗税行为。与工商行政管理、财政、物价、技术监督、民政等部门实现纳税人办理工商登记、行政事业性收费许可证、全国企事业单位机构统一编码、社会团体和非企业单位许可证系统的信息交流，从源头控制漏征漏管，追踪失散户，防止利用假停歇业等手段偷税。与公安部门实现人员户籍和流动情况交流，对纳税企业主要经营人员的情况进行了解，并为查处“非正常户”提供线索。实行地税、国税联网，交流相关税种数据电文申报缴纳和其他经营状况指标情况，与银行、保险、建设、土地管理、房地产管理、交通部门交流纳税人金融资产、固定资产、房屋出租等信息，掌握纳税人经营、资产、租金状况，为稽核评税、反避税、稽查选案、税收保全和查处“非正常户”提供资料。

（四）注重建立规范的征管岗责体系。在进一步明确和理顺专业化分工的同时，以总局、省局的《岗职体系和规程》及省局《税收管理员规范》为蓝本，科学设计和统一规范征管业务流程，明确岗位职责，将各项征管“流水线”化，并认真组织实施征管质量的考核。在岗责体系的构建上应当把握三个原则：一是人机对应。进一步明晰职责、权限设置和划分，以实现人机对应、人机结合；二是合理衔接。在征管业务运行中必须建立一个科学严密的岗位衔接体系，既要重视征、管、查之间的衔接，又不能忽视其内部各个岗位之间以及人与人之间的衔接；三是以机制人。进一步升级考评体系，扩大监控范围、修正监控依据、锁定监控对象，促进征管行为的规范化和透明化。

（五）大力推广多元化电子申报纳税

征管改革的切入点是申报纳税方式的改革。推行税收征管信息化，进一步深化纳税申报电子化。强化数据集中处理，积极采用电话申报、银行代缴、网络申报等多元化申报方式，实现同城或异地纳税，利用互联网税务信息发布站点、电话查询、语音申报提示、语音催缴等多种方法，以方便和服务纳税人。这样至少能实现两个目的：一是突出税收管理的监控职能，有效解决“疏于管理，淡化责任”问题；二是能有效地推动专业化管理的深层次实施，充分发挥税收管理员优势。

（六）狠抓基础征管数据质量。一是把握数据源头，明确权限分工。对于来源于系统外部和内部的各类信息，要严把入口关，保证数据准确、及时的进入征管信息系统。以较为完善操作规范、合理有效的权限管理来统一信息口径，规范信息采集标准。二是加强数据校验检测，清理修正数据日常化。进一步加强和提升软件的数据校验功能，进行数据逻辑审核和模拟人工智能审核的，或者通过外挂计算机软件辅助审计、数据监控分析软件，对录入计算机的数据进行监控和分析，找出疑点，及时排查、纠正，以达到所有的数据必须符合法定关系，防止不良数据的进一步积累。三是强化目标考核。建立相关数据质量的考核体系，促进数据采集质量的提高。

而该子系统仍存在正式认定的一般纳税人要取消一般纳税人资格的执法过错信息；在机外监督方面，由于新的征管流程推进，流处理的事后监督、纳税评估复评等方面，由于缺少统一监督办法，各地掌握不一。如在纳税评估复评方面，复评结果如何量化考核等问题有待进一步完善。

二、加强税收征管信息化建设的对策

（一）当务之急要在认识、观念上“开刀”。要让人人都认识到，现在我们所面对的是个变革的时代，再不能以传统的模式来看待和解决今天所面对的问题；要充分认识到，“科技加管理”代表着税收管理的方向，既是时代的要求，也是加强税收管理的实际需要。今后税收的发展，必须走“科技兴税、管理强税”之路。要通过强化教育引导，促使每一税务干部，特别是各级领导干部彻底转变观念，更新思路，增强信息化建设的危机感和紧迫感，从而自觉应对挑战；要加强领导，税收征管信息化建设是一项融现代科技、税收业务、组织管理为一体的系统工程，要对过去的管理、制度、流程、机构等各方面做出改革，是牵一发而动全身的改革，涉及到方方面面的利益，只有领导重视、指挥得力，才能确保信息化建设的成功。

（二）千方百计提高人员的素质。税收征管信息化建设要取得成功，必须要有一支素质高、业务精、能打硬仗的干部队伍，必须千方百计加大人才培养力度，构筑宝塔型的人力资源配备。一方面，要想方设法加大复合型人才的培养力度，除了要积极引进社会上高精尖的专业人才外，还要立足自身培养，重视现有技术、骨干人员的再提高，有重点地选拔一批有潜力的技术人员、业务骨干分别去学习深造，培养造就一支能胜任信息化需要的、一专多能的“复合型全才”的排头兵队伍；另一方面，要全力以赴抓好全体人员的素质提高，加大技术培训的投入，重点加大管理型、应用型人才的培训力度。除了要注意抓好岗前培训、知识更新等培训外，要特别注意加大对基层班子领导、35-45年龄段干部的强化培训，切实提高这些人员计算机应用的整体水平，营造一个人人重视信息化的浓厚氛围。

（三）建立运转协调的税源监控网络管理体系。一是要建立重点税源户的分类管理体系，力求税源资料由计算机自动完成，避免执法的随意性和信息的重复收集，并实现纳税人申报方式多元化；二是按照新《税收征管法》的要求，加快在服务业、出租汽车业、建筑业推行、安装和使用税控装置，使计价（计程）、发票打印、语音提示、计税、控税、存储、限期申报缴税融于一体；三是与政府相关部门实现信息共享。与海关、外汇管理部门实现进出口报关、外汇结算等信息的交流，与“金关”工程衔接，通过全国口岸电子执法系统，重点控制涉及进出口税收的信息，遏制不法分子利用假出口、假报关单等方式骗取出口退税，打击偷骗税行为。与工商行政管理、财政、物价、技术监督、民政等部门实现纳税人办理工商登记、行政事业性收费许可证、全国企事业单位机构统一编码、社会团体和非企业单位许可证系统的信息交流，从源头控制漏征漏管，追踪失散户，防止利用假停歇业等手段偷税。与公安部门实现人员户籍和流动情况交流，对纳税企业主要经营人员的情况进行了解，并为查处“非正常户”提供线索。实行地税、国税联网，交流相关税种数据电文申报缴纳和其他经营状况指标情况，与银行、保险、建设、土地管理、房地产管理、交通部门交流纳税人金融资产、固定资产、房屋出租等信息，掌握纳税人经营、资产、租金状况，为稽核评税、反避税、稽查选案、税收保全和查处“非正常户”提供资料。

（四）注重建立规范的征管岗责体系。在进一步明确和理顺专业化分工的同时，以总局、省局的《岗职体系和规程》及省局《税收管理员规范》为蓝本，科学设计和统一规范征管业务流程，明确岗位职责，将各项征管“流水线”化，并认真组织实施征管质量的考核。在岗责体系的构建上应当把握三个原则：一是人机对应。进一步明晰职责、权限设置和划分，以实现人机对应、人机结合；二是合理衔接。在征管业务运行中必须建立一个科学严密的岗位衔接体系，既要重视征、管、查之间的衔接，又不能忽视其内部各个岗位之间以及人与人之间的

第四篇：实现税收优惠政策促进下岗再就业

一、当前税收征管信息化建设的现状和存在问题

（一）实施税收征管信息化的观念和意识还很淡薄。由于受传统观念、手工操作习惯等方面的束缚，相当一部分税务干部包括不少领导干部对实施“科技加管理”战略的重要意义认识不足或存有误区，思想观念仍停留在传统的“人管人”上，实际征管还习惯于手工传递信息及领导协调上；片面强调硬件配置和设备更新，而忽视了设备和信息的利用程度和使用效益；片面地把征管改革理解为外在机构和人员的重新组合，而忽视了信息化对税收管理从形式、内容到管理制度上提出的新的要求，认为信息化只是对手工劳动的简单替代，特别是对信息化应用规律的认识模糊。

（二）计算机专业人才匮乏，复合型人才欠缺。目前，各级税务机关特别是我们基层征管部门能够熟练地掌握和应用信息技术手段处理日常税收工作的干部还很少，屈指可数的计算机人才彼于应付日常维护工作，专业才能得不到有效利用和发挥，深层次的信息技术应用开发受到制约，能够适应新技术发展要求的专业人才更显紧张，如对大型数据库、中小型计算机、网络管理等方面人才奇缺。基层管理分局目前特别缺乏那些既懂计算机，又懂税收业务和管理的复合型人才。人才紧缺问题，已成为严重制约税收征管信息化发展进程的“瓶颈”。

（三）信息共享利用水平低。这些年，计算机网络建设日新月异。全市国税系统都建成了自身的局域网，设置了自己的网页，并已实现网络联通。但计算机网络的应用，特别是广域网的应用相对滞后，缺乏一个基于广域网的大型数据库的税收管理信息系统。一是许多基层税务机关存在计算机操作与人工操作并存的局面，计算机的应用只停留在简单的录入纳税人基本信息、打印报表、开票征收等初级阶段上，计算机的信息管理和数据处理功能远没有得到应有的应用，税收信息的利用率极低。二是税收征管信息系统内部的各专业化子系统，如税收征管系列、出口退税系列、稽查系列等这些系统的信息之间，缺乏沟通，相互进行“信息割据”，每一割据区信息往往不能很好共享，形成了许多“信息孤岛”，造成信息资源在系统内无法有效充分利用的局面。三是国税系统内部的信息化建设与整个社会大环境的信息化建设不“接轨”，横向联合滞后，与外部网络如金库、海关、工商、银行、地税、商检及政府等至今不能进行信息联网、数据共享，对纳税人征管信息的掌握缺乏主动权。因此社会信息化程度也成了影响我市税收征管信息化发展和效能的一大问题。

（四）计算机基础征管数据信息失真。现有计算机中基础征管数据不准确、不真实，存在许多“垃圾数据”，真假混杂使大家对机中数据都不敢用。究其原因，一是基层数据录入人员素质不高，工作责任心差。受理窗口人员将纳税人自报信息录入系统后，责任人未将调查中发现的不符信息及时进行修改维护重新录入计算机；二是调查执行人员工作不细，不能及时发现纳税人的变化情况，以至有的征管数据“从一而终”历经几年从不进行变更维护，早已不能反映企业的基本情况；三是明知故犯，为某种目的而擅自改动数据；四是对计算机数据采集管理缺乏行之有效的监督考核措施，数据采集的相关制度落实不到位，导致存在“机外监控”，如违规操作和有意篡改数据等。

（五）岗责定位有待进一步合理、规范。一是审批权限设置不合理。审批权和调查权不在同一分局，由于协调方面的原因，推诿、扯皮、多头调查情况仍然存在；二是征管系统过于复杂化，税收管理员必须抽出绝大部分精力处理工作流，税收精细化管理难以到位；三是征管资料、数据的报送上信息化、统一化、规范化仍显不足。上级各部门经常逐级向下要相关数据，许多是重复数据，基层管理人员要化费大量时间、精力一遍遍地查找、统计、上报而税收管理员和各职能部门取数口径均为征管系统数据库，各职能部门是完全可以直接根据需要从数据库中取数，只是在对某些数据出现疑虑的地方，可要求管理人员进行核实，从而把税收管理员解放出来，专心从事税源管理工作。

（六）管理监督不到位。一是系统设计范围较窄。该子系统目前只能对4个指标和11个月度指标进行机内监控，大量其它执法行为无法运用机器监控；二是监控质量上存在误差。机内所监控的事项，部分指标取数存在误差：如小规模纳税人超标信息，在取数上混淆申报期和所属期；逾期申报未处罚上，8.0系统查询该纳税人按期申报，但子系统仍认为该纳税人未按期申报；纳税人注销未缴销发票上，8.0系统查询该纳税人为定期定额户，使用定额票，无须注销的情况；一般纳税人收入未达标，未能将出口企业和加油站剔除；三是监控对象的不确定性。由于市区征管模式的差异，发票缴销、申报处罚、加收滞纳金等，管理分局无权处理，无法落实追究责任；四是文件依据的滞后。由于子系统开发较早，而新的文件层出不穷。如在取消一般纳税人资格上，新文件规定一般纳税人正式认定后，一律不得取消资格。

第五篇：关于下岗再就业税收优惠政策执行情况的调查

关于下岗再就业税收优惠政策执行情况的调查

十六大报告指出，“就业是民生之本。解决就业问题是我国当前和今后长时期重大而艰巨的任务。”解决就业问题已成为我国政府宏观经济战略的一个重要组成部分，关系亿万人民群众的切身利益，关系改革发展稳定的大局。尤其是目前我国经济发展处在一个转型阶段，劳动社会保障制度还很不完善，随着经济体制改革的不断深入，企业的关停并转屡见不鲜，伴随着企业经营体制的变化，处在各大产业中的工作面临下岗再就业的机率比较高，下岗失业人员的再就业问题也就成为影响我国经济能否持续健康发展和社会稳定的主要因素之一。

为鼓励企业吸纳下岗职工再就业，解决社会就业问题，国家陆续出台了一系列的税收优惠政策，现在优惠政策的主要内容包括减免相关的办证、办照手续费，提供社会保险补贴，相关的行业予以减免营业税、城建税、教育费附加、企业所得税，提高个体业户增值税、营业税的起征点等等。但目前企业吸纳下岗再就业税收优惠政策落实情况并不乐观。出现这一问题有其偶然和必然性。

一、目前在涉及下岗失业人员再就业税收优惠政策的税收管理中存在的一些问题和不足

（一）对涉及下岗再就业税收优惠政策宣传不到位、不深入。

由于政府整体的各类政策宣传方式还未进行统一规划，我区政府门户网站的建设正在进行中，所以通过政府网站这一便捷形式来查询税收优惠政策的方式暂时无法实行。而税务机关作为国家行政执法机关，在落实下岗失业人员再就业税收优惠政策中，只能阶段性地在新闻媒体、办税场所进行发放宣传单、播放宣传录音、回答纳税咨询等提供一些有限的服务，或者有的地区相关企业举行专题辅导会，目的是将税收优惠政策和办税程序全面告知纳税人。

还有一个问题要引起大家的注意，那就是吸纳下岗失业人员的关键的决定权却在企业自身的管理高层，吸纳什么样的人才就业，取决于企业对劳动力需求方向、利润最大化的追求和对各类经济税收政策的理解和运用方面。另一方面，税务机关对政策的宣传也是大多停留在企业财务负责人、财务主管、办税人员身上，由于企业财务人员的总体素质良莠不齐，他们自身很难为企业发展方向做出一个合理的、良好的财务总体策划和预期评估，而这些税收优惠政策的实质性内容和要求能够原味带回去多少，有多少直接进入企业的核心领导层，能够有多少让企业的决策者达到深层次的领悟并很好的贯彻执行，这些问题都会在信息流通过程中大打折扣的。因此许多企业根本就不清楚吸纳下岗职工再就业税收优惠政策所能带来的预期收益，自然也就会导致企业对优惠政策的知晓程度差，主动申请欠缺，不考虑吸纳下岗职工就业的现象。

（二）涉及下岗再就业税收优惠政策范围相对较窄。

１、该项税收优惠政策范围相对较窄，只有部分服务业和商贸企业可以享受。促进下岗失业人员再就业税收优惠政策，目前只涉及到服务型企业（除广告、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）和商贸企业（从事批发、及其他非零售业务的商贸企业除外），并将大部分容易吸纳下岗失业人员的劳动密集型行业排除在外，而我国目前下岗失业的群体大多为国有工业企业和商贸企业职工，就拿呼和浩特地区来说，下岗失业人员主要以原国有商贸流通性质的国有企业为多，由于下岗失业人员过去从事的职业不同，且职业的转型需要岗前培训，加之下岗失业人员大多年龄偏大，吸收新知识和新技能速度较慢，从职业的培训到上岗工作，企业也不愿为这批人付出过多的成本，从而导致这项成本支出落在下岗失业的职工和政府身上。

２、对商贸企业享受税收优惠政策设定诸多的限制性条款。如财税２００３１３３号文件将商业、零售企业限定在设有商品营业场所、柜台、不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业，包括直接从事商品销售的百货商场、超级市场、零售商店等。将商业批发业排除在外。而实际上，由于商贸企业各自的经营方式、经营理念不一，商业零售与商业批发从实质上根本无法区分，而我国的《公司法》将零售业和批发业限定在其注册资金上，有限责任公司以商品批发为主的公司注册资本不得少于人民币五十万元，以商业零售为主的公司注册资本不得少于三十万元。对于既面向最终消费者，又面向间接消费者的商贸企业，政策如何执行未明确。这一规定使得税务机关在执行政策上容易形成技术操作上的障碍，导致各地区政策运用不统一，政策落实存在一定难度。

３、财税２００５１８６号文件规定，企业申请时需报送的材料有：下岗失业人员的《再就业优惠证》，企业工资表，职工花名册，劳动用工合同（一年以上），缴纳社保费记录，《持＜再就业优惠证＞人员本在企业承包预定（实际）工作时间表》，劳动保障部门要求的其他材料。其中值得注意的是，许多企业并未给职工缴纳社保费，也未与职工签订劳动用工合同，这些劳动用工的不规范，直接造成专为下岗职工再就业而制订的税收优惠政策落实不能完全落实到位。

（三）政府各相关职能部门在执行该政策上，不能充分履行各自的职责，信息不畅，各自为政。

长期以来，政府的某些部门不能充分履行自身的职责，工作中缺位现象普遍存在，对一个政策的落实，往往是作为一项任务，而不是一种责任。其结果就是将应该尽职尽责的工作流于一种形式，具体的做法，先是急风骤雨式地宣传一阵，而后坐等纳税人上门申请，然后行使本部门的审批权限进行审批落实，甚至有的单位或者有些个人在审批过程中，故意抬高审批门槛滥用职权，个别地区个别部门还出现个别“权力寻租”现象。以上种种弊端，直接后果就是导致企业享受税收优惠政策时间拉长，效率降低，人力资源虚耗和经济成本自然增长，这些都会让企业望“惠”而却步。

现在各级政府部门信息化的建设方兴未艾，这些建设的意义就是直接拉近政府各部门之间、政府各部门与企业之间的距离，但截止现在政府门户网站还未完全开通。虽然政府各部门之间的公共信息量门类复杂、数量庞大，但是各级政府还未能建立起各部门之间的有效协调机制，将这些公共信息达到充分共享，造成现有政务信息资源的极大浪费。在下岗再就业的税收优惠政策规定当中，除涉及营业税、城建税、教育费附加的减免之外，企业所得税的减免税政策成为其减免税的主要内容。由于各级政府的劳动部门对企业的劳动用工管理存在缺位现象，使得企业劳资双方不签订劳动合同现象比比皆是，税务部门在实施税务管理过程中，无法对企业劳动用工状况与劳动部门掌握的情况进行相应的信息交换。造成一方面的企业非法用工，另一方面企业也可借此机会任意加大劳动用工的工资费用，企业的这种做法直接侵蚀所得税税基而达到偷税的目的，这种现象已经成为企业逃避缴纳所得税的常用的手段之一，自然也就出现了该类现象偷税成本低于享受税收优惠成本怪现象。

下岗失业人员再就业的税收优惠政策中，要求企业提供的相关资料中《企业吸纳下岗失业人员认定证明》和《再就业优惠证》，这是需向劳动保障部门申请领发的，这两项资料就成为企业能否享受优惠政策的关键所在。而劳动保障部门的审批权均放在盟市级，虽然这种做法看似严谨了一些，但这种做法的直接后果就是造成该项工作的审批环节过多，再加上我们现行的行政工作效率低下，企业相应的取得资质的时间拖长、成本支出加大。从另一个角度来看，对下岗失业人员自谋职业从事个体经营，由于调高了增值税、营业税起征点，该项政策由税务机关独立执行，从技术操作上简便易行，自然使该项税收优惠政策在落实上工作效率明显提高，享受该项政策的个体工商户的密度也比较大。

虽然在落实下岗失业人员再就业政策过程中，中央出台了不少制度，并制定了相应的监察制度，但这种督促效果并不明显，其原因是执行部门在执行过程中监督检查不力现象比较普遍。

（四）征收管理的缺位及劳资双方顾虑的自身利益，也造成了税收优惠政策执行不到位的因素之一。

从事同一行业的社会工资基本相近，用工期的长短资方说了算，当今资方存在着大量缺乏诚信的行为，如欠发工资、克扣工资，加之各级劳动监察部门在劳动用工制度上的查处缺乏刚性，劳方对签订劳动合同的不重视、不维权，虽然劳资双方建立了劳动关系，却未签订劳动合同。资方不愿意用一纸合同来约束自己，而劳方对企业的前景存在担忧情绪，不愿放弃基本生活费或最低生活保障费，目的是想获取两项收益。在日常征收管理中的缺位和企业所得税某些税前扣除项目真实性的查证难度，企业所得税税前扣除项目的真实性、合法性难以做到准确无误，这也是形成下岗再就业税收优惠政策未能落实的最主要、最直接原因。

二、更好的落实下岗失业人员再就业税收优惠政策的办法和措施

（一）政府部门要加大“下岗失业人员再就业优惠政策”宣传力度。

继续加强各级政府门户网站的建设，各级劳动部门要把下岗再就业的各类情况作为公共信息，达到与税务等相关部门的信息共享，从而更好对“下岗失业人员再就业优惠政策”的进行宣传，同时也加强了相应的协调和配合，来提高我们行政机关的工作效率。

同时，各部门继续利用原有的宣传方式，做好对政府各相关部门的工作人员和对下岗失业人员两个方面的政策宣传工作，针对不同情况，采取各种有效形式，突出政策宣传效果，增加政策内容和执行情况的透明度，推行阳光作业。负责督促这项工作的监察机构应深入企业询问相关人员就这项政策的知晓情况，对负责宣传落实政策的各相关部门进行评议，为政府制定、落实政策情况提供信息。

（二）应该扩大吸纳下岗失业人员再就业税收优惠政策的行业范围。

解决人口与就业的问题，这是我国政府的一项长期任务。拓宽就业渠道，应扩大吸纳下岗失业人员再就业税收优惠政策的行业范围，尤其是将一些劳动密集型行业纳入能够享受税收优惠政策的范围（国家限制性行业除外），允许其与能够享受其它税收优惠政策合并使用，在运用这一政策的要求是：时间上前置，即先享受吸纳下岗失业人员再就业税收优惠政策，再享受其它税收优惠政策。

（三）应建立企业劳动用工和下岗人员信息网。

为防止已经从事其它职业，并领取了相应报酬的下岗失业人员继续领取基本生活费或最低生活保障费，减少国家对该项补贴的损失，政府应建立起企业劳动用工和下岗失业人员信息网，该项内容可以作为政府门户网站的一项固定内容或者栏目，使相应的信息在多个部门得到共享，从而加强相关部门对下岗失业人员的动态监控，同时政府各相关部门的信息也能够畅通无阻，使工作协作配合更加有力密切，我们也要继续加大劳动监察力度，保证劳动用工制度的顺利推行。

（四）要充分认识和肯定税务代理机构的桥梁和纽带作用。

纵观当前税收优惠政策并未使下岗职工真正受益这一现状，需要提出的问题是企业在设立之初缺乏高标准的税收筹划，国家的一些优惠政策并未真正成为所有企业投资所考虑的因素，在企业决策中没有占到应有的地位。以上问题的出现与我国税务代理这一中介机构不发达有着紧密联系，税务代理作为联系国家行政机关与纳税人之间的桥梁和纽带，有着不可替代的作用，而税务代理机构在这方面占有专业优势，有着无可比拟的实践经验，能够根据不同企业的具体情况制订相应的筹划方案，为企业进行税收筹划提供最有力的帮助。所以加强税务代理机构的建设刻不容缓，如果在政府部门和企业之间有税务代理中介机构的积极参与，在这三方的共同努力下，许多税收优惠政策所面临的难点都会迎刃而解。

（五）要使该项优惠政策得以贯彻落实，必须提高行政效率以消除政策的负载者畏难情绪。

减少审批环节和审批部门，实行“一个窗口”对外，简化审核审批程序，将审批权限下放至旗（县）一级，为防止权力滥用，盟、市级部门应建立经常性的检查机制，加强对旗（县）级相关部门必要的检查和考核，以推动实现就业与再就业工作目标。

总之，正确贯彻落实好“下岗失业人员再就业税收优惠政策”是一项长期而复杂的社会工程，它要求政府各部门和社会各界的大力支持和关心，仅税务部门一个系统根本无法完成好这项工作，必须要求政府的各行政机关大力完善其现有的行政管理手段和措施，有所作为，这样才能使下岗再就业的人员真正得到税收政策的优惠，这个弱势群体才能得到社会的关注和支持。