吉地税发[2009]52号吉林省地方税务局关于明确继续执行的企业所得税有关业务问题的通知

第一篇：吉地税发[2009]52号吉林省地方税务局关于明确继续执行的企业所得税有关业务问题的通知

吉林省地方税务局关于明确继续执行的企业所得税有关业务问题的通知 吉地税发[2009]52号

发文单位：吉林省地方税务局 发文字号：吉地税发[2009]52号 发文时间：2009-3-17各市州、县（市、区）地方税务局，省局直属税务局：

省局清理出一部分2007年底以前明确的不违反新税法及有关政策规定的企业所得税业务问题,在国家税务总局未出台新政策之前，请继续贯彻执行。

一、工会经费扣除问题

财税函[2000]678号文件规定，企业所得税纳税义务人按工资总额的2%上缴的工会经费，应凭工会组织开具的“工会经费拨缴款专用收据”，方可在税前扣除。企业提取的工会经费留用部分，应有当地工会组织的文件。

二、企事业单位由个人承包承租经营征税问题

企事业单位由个人承包承租经营，在不改变营业执照经济性质的情况下，对企事业单位的经营所得全部归承包承租者个人所有或支配的，只征收个人所得税，不征收企业所得税；对企事业单位的经营所得不全部归承包承租者个人所有或支配，承包承租者个人只是得到一部分奖金或分成的，对企事业单位所得应征收企业所得税，对个人取得的奖金或分成应征收个人所得税；营业执照经济性质改为合伙或个人独资企业的，对企事业单位的经营所得只征收个人所得税，不征收企业所得税。

三、企事业单位税前扣除事项审批问题

企事业单位处理税前扣除事项，凡规定应到税务部门进行审核批准的，其它部门审批的结果不能作为税务部门计算税前扣除金额的依据。

四、企业已提未缴的各项预提费用扣除问题

企业年末已提未缴（未付）的各项预提费用，除另有规定者外，应按权责发生制原则予以确认，凡是能够提供真实、准确计算依据的，计征企业所得税时可准予扣除，但对方企业（单位）已明确规定给予免收的，对免收部分应并入当年损益。

五、企业增值税进项税额扣除问题

小规模纳税人购进商品、原材料的进项税额应记入购进货物的成本；一般纳税人购进的商品、原材料，因自然灾害或意外事故等原因造成损失的，其进项税额国税部门规定不得抵扣的部分可允许其记入货物损失额内，并按处理财产损失有关规定报经批准后，与报批的财产损失一同处理。

六、总机构统一向银行借款后划拨给下属企业使用收取的利息扣除问题

企业集团或行业主管部门（以下简称总机构）对下属企业实施紧密型管理，采取由总机构统一向银行借款，然后划拨给下属企业分别使用的，总机构按使用银行借款金额分配给下属企业的利息可承认扣除。向下属企业分配的利息金额是否正确合理由总机构所在地主管地税机关审查确认并出具适当的证明资料。

七、企业无偿使用的土地提取的折旧或摊销扣除问题

企业将以前年度通过国家无偿划拨等形式得到的无偿使用的土地以一定的方式作价入账，其作价入账的金额不得以折旧或摊销的方式在税前扣除。

八、煤炭企业提取的安全费用和维简费扣除问题

（一）煤炭企业按照财建[2004]119号文件规定的标准提取的安全费用允许在税前扣除。按文件规定企业应当在提取的安全费用中开支的费用项目而未在其中支付的，不得在税前扣除。

（二）煤炭企业按照该文件规定的标准提取的维简费允许在税前扣除。提取的维简费具体使用范围和要求按财建[2004]119号文件规定执行。掌握税前扣除时应注意以下几点：

1、按文件规定的标准吨煤8.7元提取的维简费中包括井巷建设(含开采过程中的井

巷延伸)过程中形成的固定资产的折旧费2.5元和维简费6.2元。井巷建设过程中形成的固定

资产提足折旧时，提取的吨煤8.7元不再分离，全部作为维简费用。上述固定资产报废净损

失应在提取的维简费中列支；井巷建设(含开采过程中的井巷延伸)过程中发生的建设费用支

出未形成固定资产的部分应在提取的维简费中列支。

2、井巷以外的其它与生产经营有关的固定资产和机械设备提取折旧和报废损失处理

等问题按国家现行规定执行。

3、其它矿山企业提取安全费用和维简费扣除问题按上述规定的原则和国家下发的文

件明确的标准执行。

（吉地税发[2009]107号文件废止该条）

九、企业出租的固定资产发生的折旧、维护费用和损失扣除问题

企业出租给企事业单位或个人的固定资产，收取的租金与当地市场租金收费价格水

平相比明显偏低又无正当理由的，其出租财产发生的折旧、维护费用和损失低于租金收入的部分可在税前扣除，超过租金收入的部分不得在税前扣除。

十、企业支付下岗职工的一次性费用可否提取职工福利费、工会经费和职工教育经

费问题

企业支付下岗职工的一次性费用因不属计税工资计算范围，不能作为提取职工福利

费、工会经费、职工教育经费基数。

十一、企业支付给中小企业担保公司的“担保费”扣除问题

企业支付给中小企业担保公司的“担保费”允许在企业所得税前扣除，核算方法按有

关会计制度规定办理。

吉林省地方税务局

二○○九年三月十七日

第二篇：吉地税发[2009]94 号吉林省地方税务局关于印发企业所得税优惠项目备案确认管理办法

吉地税发[2009]94号吉林省地方税务局

关于印发企业所得税优惠项目备案确认管理办法

2009-5-21

各市州、县(市、区)地方税务局，省局直属税务局：

现将《吉林省地方税务局企业所得税优惠项目备案确认管理办法》印发给你们，请遵照执行。执行中如有问题，及时向省局反映。

二00九年五月二十一日

吉林省地方税务局企业所得税优惠项目备案确认管理办法

第一章 总

则

第一条

为规范和加强企业所得税优惠项目备案确认管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）和其它有关税收法律、法规、规章的规定，制定本办法。

第二条

本办法所称的企业所得税优惠项目（以下简称优惠事项）主要包括《企业所得税法》第四章的各项内容（第二十九条除外）、该税法实施以后新出台的优惠政策以及国家税务总局发文明确原有税收优惠继续执行或延长执行期限的项目等（国家明确规定需要审批的项目除外）。

第三条

备案类优惠项目是指取消审批手续的项目和不需地税机关审批的项目。

第四条

本办法所称的备案确认是指纳税人要享受本办法规定的优惠政策，应向主管地税机关提交本办法第二章第二节规定的备案资料，主管地税机关依法对提交的备案资料在规定期限内进行完整性、合法性审核，对于符合规定要求的，予以登记备案，并告知纳税人可以享受优惠政策。

第五条

地税机关发现纳税人有自行享受税收优惠政策的项目，应通知并限期让纳税人到地税机关进行备案，限期最长时间不得超过一个月，具体期限由当地主管地税机关根据企业实际情况确定。逾期未到地税机关备案的，地税机关应按照《税收征管法》第六十二条规定处以二千元以上一万元以下的罚款，并同时结合企业实际情况再次下达备案限期，逾期仍未到地税机关备案的，取消其享受税收优惠政策资格，补征少缴的税款。对企业明确表示对该优惠项目不进行备案并主动放弃享受税收优惠的，对此事项以后可不再继续处罚。

第六条

纳税人同时从事既有优惠项目又有非优惠项目的, 优惠项目与非优惠项目详细收支数据在财务核算上必须划分清楚，划分不清的，不能享受相应的税收优惠；属于期间费用以及发生的一些共同性费用在不同项目之间分摊上核算不清的，由税务机关按着合理分摊方法确定。

第七条

纳税人依法可以享受优惠项目待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经地税机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在《税收征管法》第五十一条规定的期

限内申请享受该项目企业所得税优惠。

第八条

纳税人备案项目享受税收优惠的条件发生变化，已不符合享受优惠政策规定条件的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管地税机关报告，按照程序经主管地税机关确认后，停止其享受税收优惠。

第九条

企业备案登记的所得税优惠项目期限超过一个纳税的，地税机关可以进行一次性确认，但每年必须对优惠项目条件进行审核，发现因情况变化导致不符合项目税收优惠条件的，对该项目不符合税收规定条件的应停止享受税收优惠，并追回以前少缴的税款。

第十条

地税机关经确认不符合项目税收优惠条件的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

第十一条

各级地税机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范企业所得税优惠项目的备案确认管理工作。? 第二章享受优惠项目备案和确认 第一节

一般规定

第十二条

纳税人要求享受税收优惠，应将项目备案相关资料准备齐全，到主管地税机关进行备案登记（以下简称首次备案）。

第十三条

对高新技术企业、小型微利企业等一些涉及结合全年相关指标数据情况据以确定纳税人全年是否满足享受税收优惠规定条件的项目，纳税人除需进行首次备案外，年末汇算清缴前还要报送与享受优惠政策规定条件相关的指标全年数据情况。年末计算的数据如与提供的数据资料有差异的，应对出现的差异情况以书面形式做出解释说明。其中，对优惠项目是否符合条件需要进行计算的数据或部分项目涉及全年收入、利润或应纳税所得额的，备案数据报送时间最迟不得超过次年的3月末前，不涉及上述项目的其它方面备案数据最迟不得超过次年的2月末前逐级上报到县（市、区）地税机关。

第十四条

地税机关对纳税人报送的享受优惠项目备案资料，应当根据以下情况分别作出处理：?

（一）报送的备案项目，按规定不需要向地税机关备案的，应当即时告知纳税人不受理。?

（二）报送的备案材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。?

（三）报送的备案材料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。?

（四）报送的备案项目材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照地税机关的要求提交全部补正备案材料的，应当受理纳税人的备案。

第十五条

地税机关受理或者不予受理报送的备案资料，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。?

第十六条

纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。地税机关不得要求纳税人提交与享受税收优惠项目无关的技术资料和其他材料。第二节

备案项目及资料

第十七条

享受股息、红利等权益性投资收益免税优惠政策的企业在首次备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、纳税人投资于其他居民企业的投资合同（复印件）及实投资金验资证明等相关材料

3、被投资的居民企业股息、红利分配方案或者有关决议

企业有多个投资项目时，第2、3项资料应按照项目分别提供。同一个投资项目，以后延续取得股息、红利等权益性投资收益的，每年可以只提供第1、3项资料。以后有新增投资项目的股息、红利等权益性投资收益要享受免税优惠政策时，应按照首次备案的要求报送备案资料。

第十八条

享受符合条件的非营利组织的收入为免税收入优惠政策的企业在首次备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、符合条件的非营利组织证明资料

3、免税收入项目的相关情况资料及数据资料

以后每年有新增免税收入项目时，可以只报送第1、3项资料。

第十九条

享受资源综合利用减计收入优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、资源综合利用证书（复印件）

3、综合利用的资源符合《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的项目情况资料及利用三废含量技术检验等相关证明资料。

第二十条

享受农、林、牧、渔业项目所得减免税优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、减免税收入项目的相关情况资料及数据资料。

第二十一条

享受农产品初加工项目减免税优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、减免税收入项目的相关情况资料及数据资料。

第二十二条

享受公共基础设施项目投资经营所得减免税优惠政策的企业在备案时，除应报送备案情况说明外，还应按照《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）第七条的规定报送备案资料。

第二十三条

享受环境保护、节能节水项目所得减免税优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、所从事的经营项目属于环境保护、节能节水项目的相关证明材料。

第二十四条

享受技术转让所得减免税优惠政策的企业在备案时，除应报送备案情况说明外，还应按照《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函

〔2009〕212号）第四条的规定报送备案资料。

以后如果仍有享受减免税优惠政策的技术转让所得，企业应分按照上述规定报送备案材料。

第二十五条

享受高新技术企业优惠政策的企业应报送如下备案资料：

（一）内取得证书时应报送的资料

1、备案情况说明

2、高新技术企业证书（复印件）

通过复审或者复审期满后再次提出认定申请并重新取得高新技术企业证书的企业，要求享受优惠政策的，应视同首次备案，按照上述要求重新提供备案资料。

（二）每年申报前，企业应按照《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）第五条的规定报送备案资料。

第二十六条

享受小型微利企业优惠政策的企业应报送如下备案资料：

（一）首次备案时应报送的资料

1、备案情况说明

2、上企业各月资产负债表和企业所得税纳税申报表

3、上企业在岗职工名册及全年职工变化情况

（二）每年申报前，企业需报送以下备案资料：

1、本符合小型微利企业情况说明

2、本企业各月资产负债表和企业所得税纳税申报表

3、本企业在岗职工名册及全年职工变化情况

企业上不符合小型微利企业认定条件，而本符合小型微利企业认定条件的，备案时按照第（二）项的规定提供资料。

第二十七条

享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、创业投资企业投资于中小高新技术企业的投资合同（复印件）及实投资金验资证明等相关材料

3、中小高新技术企业的高新技术企业认定证书（复印件）

4、被投资企业主管税务机关出具的其为中小高新技术企业的审核确认证明资料

第二十八条

享受环境保护、节能节水、安全生产等专用设备抵免应纳税额优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、三项设备符合相关企业所得税优惠目录的证明材料

3、购置专用设备的发票（复印件）

第二十九条

享受研究开发费用加计扣除优惠政策的企业在备案时，应按照下列规定报送资料：

（一）研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，应提供如下备案资料：

1、备案情况说明

2、自主、委托、合作、集中研究开发项目计划书和研究开发费预算

3、自主、委托、合作、集中研究开发专门机构或项目组的编制构成情况和专业人员名单

4、自主、委托、合作、集中研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（按国税发〔2008〕116号文件规定的表式填报）

5、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作、集中研究开发项目立项的决议文件

6、委托、合作、集中研究开发项目的合同或协议

7、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料

8、主管地税机关对企业申报的研究开发项目有异议的，企业应提供政府科技部门的鉴定意见书

企业一个纳税内进行多个研究开发项目的，应按照不同开发项目分别提供上述有关资料。如果研究开发项目在一个纳税内未完成，以后继续进行研究开发的，对继续研发的项目每年只需提供如下备案资料：

1、备案情况说明

2、自主、委托、合作、集中研究开发项目当年可加计扣除研究开发费用情况归集表

（二）研究开发费用形成无形资产的，应在开始摊销按照第（一）项规定提供备案资料，以后不用再提供备案资料。

第三十条

享受安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员工资加计扣除优惠政策的企业在首次备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、安置的残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员名单及残疾证或者下岗证（复印件）

3、与被安置的人员签订的年限不少于一年的劳动合同（复印件）

4、证明工资已实际发放的资料

以后安置的残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员有变化的，应按照上述要求报送发生变化人员的相关资料。

第三十一条

享受固定资产加速折旧优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、提供两项以上（含两项）使用报废或正在使用中的固定资产受损（包括物质磨损或精神磨损）较快情况说明资料及相关证明资料

3、对提供不出上述第2项情况及相关资料的企业，应出具县以上（含县级）科技行政部门或者具有相关资质的检测单位出具的固定资产属于技术进步，产品更新换代较快或者常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产的相关证明资料

第三十二条

享受软件生产企业和集成电路设计（生产）企业减免税优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

（一）首次备案时应报送的资料

1、备案情况说明

2、软件企业和集成电路企业认定文件及证书（复印件）

3、投资额或者产品符合减免税规定的证明资料

（二）每年申报前，企业还需报送本符合软件企业认定条件的几项主要数据指标情况说明。

第三十三条

享受证券投资基金免税优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、企业经营项目性质认定证明资料

第三十四条

享受经营性文化事业单位转制为企业免税优惠政策的企业在备案时，应报送如下备案资料：

1、备案情况说明

2、财政部、国家税务总局规定的免税名单

3、转制相关证明资料

第三十五条

除上述本节规定的优惠项目外，企业享受的其它所得税优惠政策是否实行备案管理，由省局另行明确。

第三十六条

本办法实施后，企业所得税优惠项目国家税务总局和省局制定下发单项备案确认管理办法或者规定的，按照下发的单项办法或者规定执行。单项办法或者规定中没有明晰的事项，按照本办法规定执行。

第三节

备案项目的确认

第三十七条

县（市、区）级地税机关对当年已经正式受理的纳税人报送的享受企业所得税优惠备案项目的真实性、适用政策的准确性以及在财务核算处理上是否符合要求等，必须进行确认审核，确认审核面要达到100%。

第三十八条

在县（市、区）级地税机关确认审核的基础上，市州局和省局对纳税人报送的规模较大和特大型备案项目，要分别按照本办法确定的标准对适用政策的准确性进行复核；各级地税机关要在开展审核和复核工作的同时，对符合享受税收优惠项目的企业，积极做好与享受优惠政策事宜相关的宣传辅导和纳税服务工作，确保将优惠政策规定准确、全面的落实到企业。

第三十九条

下列优惠项目,经县（市、区）级地税机关确认审核后，市州局和省局一般情况下可不再进行复核:

一、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

二、符合条件的非营利组织的收入。

三、从事农、林、牧、渔业项目的所得（农产品初加工项目除外）；

四、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

五、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资符合实行加计扣除税收优惠的项目。

六、省局下发文件明确的其它不需市州局和省局复核的项目。

第四十条

纳税人报送的享受优惠备案项目，属于下列情形的，在县（市、区）级地税机关确认审核的基础上，市州局和省局要对纳税人备案项目适用政策的准确性进行复核。

一、市州局所得税管理部门应进行复核的标准：

（一）属于政策性减免税项目，全年项目收入超过2000万元以上至7000万元之间的，或者减免税额超过200万元以上至500万元之间的。

（二）属于收入或税前扣除（包括加计扣除）方面优惠项目，优惠项目全年收入超过2000万以上至7000万元之间的，或者全年税前扣除优惠项目金额超过300万元以上至1000万元之间的。

二、省局所得税管理部门应进行复核的标准：

（一）属于政策性减免税优惠项目，全年项目收入超过7000万以上的，或者减免税额超过500万元以上的。

（二）属于收入或税前扣除（包括加计扣除）方面优惠项目，优惠项目全年收入超过7000万元以上的，或者全年税前扣除优惠项目金额超过1000万元以上的。

第四十一条

主管地税机关受理纳税人报送的优惠项目经确认审核后，需上级地税机关复核的，主管地税机关应及时告知纳税人，以便做好与享受税收优惠相关的情况资料准备工作。

第四十二条

县（市、区）级地税机关对纳税人报送备案的优惠项目确认审核后，按本办法规定需要市州局或省局进行复核的，应在每个季度终了后20日内将《

年 季度受理备案需上级复核的企业所得税优惠项目明细表》及主要备案资料复印件上报到相应的上级地税机关，其中，需要省局复核的可直接报送或通过市州局转报。

第三章

监督管理

第四十三条

纳税人已享受减免税的，应当纳入正常申报，进行减免税申报；纳税人享受减免税到期的，应当恢复缴纳税款；地税机关和税收管理员应当对纳税人已享受税收优惠项目情况加强管理监督。

第四十四条 地税机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人享受优惠备案事项进行清查、清理，加强监督，主要内容包括：?

（一）纳税人是否符合规定的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取税收优惠。?

（二）纳税人项目情况是否发生变化，不符合享受税收优惠政策条件。

（三）有规定税收优惠期限的，是否到期恢复纳税。?

第四十五条

各级地税机关应将企业所得税优惠项目备案及确认审核工作纳入岗位责任制考核体系中，建立税收行政执法责任追究制度。?

第四十六条

上级地税机关对下级地税机关已经完成备案登记和确认的项目，要定期采取实地或调卷等形式进行政策性解剖抽查，对每年选定的被查单位，抽查比例不少于已备案确认优惠项目的30%。

第四章

责

任

第四十七条

各级地税机关应按本办法规定的时间和程序，及时受理和确认纳税人报送的备案事项。非因客观原因未能及时受理备案登记或确认的，或者未按规定程序进行受理和确认造成错误的，应按《税收征管法》和税收执法责任制的有关规定追究责任。

第四十八条

地税机关对企业报送的优惠项目备案事项的确认不改变企业的申报责任，企业采用伪造、变造有关资料证明等手段多报享受优惠金额，或本办法规定需要备案确认而未备案确认造成执行政策错误少缴税款的，地税机关根据《税收征管法》的有关规定进行处理。

因地税机关责任备案或确认错误，造成企业未缴或少缴税款，按《税收征管法》第五十二条规定执行。

第四十九条

地税机关对企业自行申报享受和备案后享受的税收优惠项目进行纳税检查时，应根据实质重于形式原则对有关证据的真实性、合法性和合理性进行审查，对有确凿证据证明由于不真实、不合法或不合理的证据而造成的差错应依法进行纳税调整，并区分情况分清责任，按规定对纳税人和有关责任人依法进行处罚。有关技术鉴定部门或中介机构为纳税人提供虚假证明,导致未缴、少缴税款的，按《税收征管法》及其实施细则的规定处理。

第五章

附

则

第五十条

各地可根据本办法制定具体实施办法。

第五十一条

本办法自2009年1月1日起执行，《吉林省地方税务局关于印发企业所得税审批事项管理办法的通知》（吉地税发〔2005〕115号）同时废止。

第三篇：吉林省地方税务局关于明确和规范建筑安装企业所得税有关征收管理问题的通知

吉林省地方税务局关于明确和规范建筑安装企业所得税有关征收管

理问题的通知

各市州、县(市、区)地方税务局，省局直属征收分局、稽查局：随着建筑安装市场的不断发展，建筑安装企业的经营管理机制发生了新的变化，给企业所得税征收管理带来了一些亟待解决的课题。突出问题是，一些建安企业帐册凭证不全、会计记录失真、核算不完整、决算滞后、企业间业务往来关系不规范等现象较为普遍，使得税务机关监管税源、依法征税的难度加大。为了切实解决这些问题，进一步规范和加强建筑安装企业(以下简称“纳税人”)所得税的征收管理，现就有关问题明确如下：

一、县(市、区)地税局应根据税收法律、法规的规定和纳税人的财务核算状况合理确定税款征收方式。

对纳税人设有财务管理机构，按规定设置帐薄，依照财务、会计法律、行政法规，根据合法、有效的适当凭证进行记帐，能够完整的核算反映收入或所得及成本费用，且遵从税收法律、法规的，县(市、区)地税局对其企业所得税，应采取由纳税人自行申报纳税、税务机关查帐征收方式。

对纳税人具有《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)第三十五条、第三十七条和国家税务总局《核定征收企业所

得税暂行办法》第二条所列情形之一的，县(市、区)地税局应采取核定征收方式征收企业所得税。

二、县(市、区)地税局对应当依法采取核定征收方式的纳税人，要按照纳税人的具体情形确定实行定率征收或定额征收。

(一)具有下列情形的纳税人，应当采取核定应税所得率的征收办法：

1．纳税人的帐载情况不完整，只能较为准确核算收入总额，或者收入总额能够查实，但其成本费用核算不准确，难以查帐核实的。

2．纳税人的帐载情况仅能较为准确核算成本费用，或成本费用支出能够查实，但其收入不能准确、完整核算，难以查帐核实的。

3．纳税人财务核算能够比较准确反映当期或者以前纳税期收入总额或者成本费用，但发生纳税义务后，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

4．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由，其收入总额或者成本费用可以通过查帐核实的。

主管税务机关对具有上述情形之一的纳税人，应按照规定的标准、程序、方法和要求，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税内的收入总额或者成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税。

(二)纳税人具有下列情形之一的，应当采取核定应纳税额的征收办法：

1．依照法律、行政法规的规定应当设置未设置帐薄的；

2．擅自销毁帐薄或者拒不提供纳税资料的。

3．虽设置帐薄，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的。

4．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

5．纳税申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

6．未按照规定办理税务登记从事生产经营的纳税人。

主管税务机关对具有上述情形之一的纳税人，在确认无法查实其收入总额或者成本费用后，应按照规定的标准、程序、方法和要求，直接核定纳税人应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报纳税。

三、按规定符合企业所得税纳税义务人条件的建安企业未取得有权管理部门核发的建安企业施工许可证(以下简称“挂靠企业”)，挂靠到具有建安企业施工许可证的企业(以下简称“接受企业")从事建筑安装经营业务活动的，主管税务机关在向其征收企业所得税时，按以下原则办理：

(一)接受企业和挂靠企业在建施工项目统一核算的，其财务核算状况和税法遵从程度符合本通知第一条查帐征收方式条件的，应采取查帐征收方式征收企业所得税。

(二)接受企业和挂靠企业在建施工项目按承建业务划分，分别单

独核算的，如双方相互间承建业务划分清楚，业务往来结算关系合理、公允或虽不合理，但帐载情况真实完整，能够进行纳税调整，各自财务会计核算及税法遵从程度又符合本通知第一条第一款要求的，对各方均可采取查帐征收方式。

(三)挂靠企业没有完整的核算体系，并与接受企业承建的工程业务往来结算关系不清，造成挂靠企业收入及费用都难以确认并调整的，应对挂靠企业采取核定征收方式；如果接受企业财务会计核算成果完整真实，不影响应税所得额确认的，可对其采取查帐征收方式，否则应采取相应的核定征收方式。

(四)对实行查帐征收方式的挂靠企业，在季(月)末预征时，如果因当期财务会计核算结果没有出来，以致影响当期应纳税额计算的，可按国家规定的应税所得率预征企业所得税，年末汇算清缴时进行清算，多退少补。

四、对来我省施工且不符合回原地纳税规定应在我省缴纳企业所得税的外埠建安企业，应视其财务会计核算及依法纳税的实际情况，按照上述挂靠企业的征税规定进行征收管理。

五、对纳税人实际盈利水平达到或超过国家规定的应税所得率标准的以及承建清包工程项目(包工不包料)取得的建筑施工收入，应按国家规定的应税所得率计征企业所得税；实际盈利水平低于国家规定的应税所得率但高于本通知第六条规定附征税率标准的，应按企业的实际盈利水平核定。

按应税所得率计算征收企业所得税的公式如下：

本期应纳税额=本年累计收入总额×应税所得率×适用税率一本年以前各期预征税额

六、经当地税务部门调查确属盈利水平较低的纳税人，按照国家规定的应税所得率最低比例征收，纳税人也确实难以承受的，根据国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》第三条可以采取“其它合理办法》的规定，对其采用附征税率征收企业所得税，按以下附征税率标准执行：

(一)土建工程：按工程收入额1．5%附征税率征收企业所得税。

(二)安装工程：按工程收入额2％附征税率征收企业所得税。

(三)装饰工程：按工程收入额2．5％附征税率征收企业所得税。

一个建安企业同时兼有二个或三个工程项目的，其单项工程收入额只要不超过该企业工程收入总额20％(含20％)的，按该企业主营工程项目所适用的附征税率征收企业所得税；单项工程收入额超过本企业工程收入总额20％以上的，按该单项工程项目收入所适用的附征税率征收企业所得税；

拥有土建、安装、装饰工程业务的企业，在财务处理上未将土建、安装、装饰工程收入分开记帐核算的，在确定企业适用的附征税率时应根据企业的工程预算，如后两项工程中有一项预算金额占全部预算金额达到或超过20％以上的，对企业的全部工程收入应按2％的附征税率征收企业所得税。

按附征税率计算征收企业所得税的公式如下：

本期应纳税额=本期收入总额×附征税率

第四篇：桂地税发〔2007〕92号广西壮族自治区地方税务局关于进一步明确企业所得税审批事项有关问题的通知

广西壮族自治区

地方税务局文件

桂地税发〔2007〕92号

自治区地方税务局关于进一步明确 企业所得税审批事项有关问题的通知

各市、县（市、区）地方税务局，各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局、稽查局: 为了进一步加强企业所得税的审批工作，经研究，现就我区企业所得税审批事项有关问题进一步明确如下：

一、进一步下放企业所得税审批权限

（一）企业所得税减免税审批权限

1.对设在我区的鼓励类企业，以及有色金属、电力、汽车、食品、医药五个重点产业的企业，自治区支持用高新技术改造提升的机械、制糖、林产、建材、钢铁锰业、化工、日用品等七个传统产业的企业，以及农产品加工企业、旅游资源开发企业和设在我区的上市公司，申请享受西部大开发税收优惠政策减按15%的税率征收企业所得税的，审批权限仍按照《自治区地方税务局关于印发<企业所得税减免税管理办法（试行）>的通知》（桂地税发〔2005〕294号）第十九条规定执行。

2.对从事种植业、养殖业、农林产品初加工业的企业和民政福利企业，申请减免年企业所得税额在200万元（含200万元）以上的，由自治区地税局审批。

3.除上述第1、2点以外的企业所得税减免税审批权限，全部下放各市地税局、自治区地税局直属税务分局。各市地税局可根据效能与便民、监督与责任的原则适当划分市局以下的审批、审核权限，并报自治区地税局备案。

（二）企业财产损失税前扣除审批权限

企业财产损失税前扣除的审批权限（含因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失）全部下放各市地税局、自治区地税局直属税务分局。各市地税局可根据效能与便民、监督与责任的原则适当划分市局以下的审批权限，并报自治区地税局备案。

（三）总机构提取管理费税前扣除审批权限

1.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省（自治区、直辖市），且总机构申请提取管理费金额达到2,000万元及以上的，由国家税务总局审批。总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省（自治区、直辖市），且总机构申请提取管理费金额不足2,000万元的，由自治区地税局审批。

2.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一地级市，且总机构申请提取管理费金额达到200万元及以上的，由自治区地税局审批。总机构和分摊管理费的所属企业不在同一地级市，且总机构申请提取管理费金额不足200万元的，由总机构所在地地级市地税局、自治区地税局直属税务分局审批。

3.除上述第1、2点以外的总机构提取管理费税前扣除审批权限，全部下放各市地税局、自治区地税局直属税务分局。各市地税局可根据效能与便民、监督与责任的原则适当划分市局以下的审批、审核权限，并报自治区地税局备案。

（四）技术改造国产设备投资抵免企业所得税审批权限 技术改造国产设备投资抵免企业所得税审批权限仍按照《自治区地方税务局关于印发<技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理实施办法>的通知》（桂地税发〔2006〕74号）的规定执行。

二、其它有关审批事宜

（一）对企业提出的减免税申请，无论其是否盈利或者亏损，只要是申请的条件充分、资料齐全、程序合法，各级地税机关都要按照有关规定给予审批。

（二）对从事种植业、养殖业、农林产品初加工业的企业和民政福利企业，在申报预缴企业所得税时可以先按照享受税收优惠政策待遇申报，待以后得到批准时再予以确认。对经审批不符合减免税条件未获批准的，应按法律、法规规定补缴企业所得税。

（三）对审批权限属自治区地税局的审批事项，主管地税机关应自受理之日起10个工作日内指派两名以上工作人员对纳税人申报材料的内容进行实地核查，提交书面核查报告（核查报告包括核查情况、纳税人情况、处理意见等），并填制《企业所得税审批项目申请资料移送清单》，与纳税人申请材料一并移送县（市）、市（地级）地税局。县（市）、市（地级）地税局收到上述材料后，应于3个工作日内将移送书、纳税人书面申请报告通过公文处理系统上报自治区地税局，同时将所有的纸质材料（包括：移送书、纳税人书面申请报告、主管地税机关开具的企业所得税审批事项申报资料移送清单、核查报告以及纳税人其他申报材料）邮寄自治区地税局。

（四）为了明确责任，有利于推行行政责任追究制度，根据自治区地税局部门职能分工，对审批权限属自治区地税局的审批事项，企业所得税审批材料统一由自治区地税局办公室签收后交自治区地税局所得税处办理。纸质材料通过邮寄方式报自治区地税局。邮递须采用特快专递或挂号方式，并注明“企业所得税审批材料”字样。审批事项办结后，由自治区地税局办公室负责将纸质批复文件邮寄给主管地税机关，主管地税机关在收到纸质批复文件的5个工作日内负责送达给纳税人并办理有关签收手续。各级审批机关要建立台账，加强后续管理，强化责任。

（五）各级地税机关应按规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时受理、审批、审核纳税人申请的企业所得税审批事项。非因客观原因未能及时受理、审批、审核的，或者未按规定程序审批、审核的，要按照税收征管法和税收执法责任制的有关规定追究责任。

三、本通知自二00七年一月一日起执行。下文之日前已办事宜不再追溯。

二○○七年三月二十日

广西区地方税务局办公室 2007年3月23日封发 打印：李 斌 校对:所得税处 李伟健

第五篇：河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知

河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知

冀地税函[2005]216号

各市地方税务局、省直属征收局：

根据各地在企业所得税征收管理中反映的问题，经省局研究，现将有关业务问题明确如下：

一、关于房地产开发企业收入的确认问题

（一）房地产开发企业收入的确认，是指已完工开发产品的收入确认。开发产品经过有关部门验收合格后，即作为完工。销售未完工开发产品收取的价款（包括定金）作为预售收入，开发产品完工后按照售房合同有关条款办理移交手续后应确认收入的实现。企业在开发产品未办理移交手续前，所获得的分期预收款，不适用《国家税务总局关于房地产开发企业有关企业所得税问题的通知》（国税发[2003]83号）第一条第（二）项的分期付款方式确认收入的规定，不作为销售收入处理，而应作为预售收入计算预计营业利润，并入应纳税所得额计征企业所得税。

（二）关于开发产品的出租、自用问题

1．企业将开发产品临时自用，以后用于出售的，在临时自用期间，不视同销售。临时自用是指开发产品使用期限不超过一年。具体判断方法为：开发产品已经自用，且距开发产品完工之日不满一年。开发产品使用期限超过一年的，应视同销售。

2．国家税务总局国税发[2003]83号文件中所指的临时租赁，是指开发产品使用期限不超过一年的租赁，超过一年的应转为经营性资产，视同销售。

3．开发产品自用或转为经营性资产的，在资产的税务处理 中，应按照视同销售的价格计价，以后出售时再按销售固定资产确认收入的实现。

4．企业在开发产品立项时作为自用、经营性资产的，可作为自建固定资产，不视同销售，在资产的税务处理中，按照实际发生的成本计价。

二、实行工效挂钩办法的国有企业，其应付工资结余因改制而转增资本公积金的部分，分别以下情况进行处理：

（一）以前按提取数进行工资扣除的国有企业，其用相应的应付工资结余转增资本公积金的部分，应计入应纳税所得额，计征企业所得税；

（二）按实发数进行工资扣除的国有企业，其用应付工资结余转增资本公积金的部分，不计入应纳税所得额，不计征企业所得税。

三、纳税人发生的应付福利费、职工教育经费结余，不论其在账务上如何进行处理，均不计入应纳税所得额，不计征企业所得税。

四、在实行县、乡（镇）电力一体化管理的过程中，县电力公司（局）无偿接受的原乡（镇）及以下电管所（农电所）等农村集体电力资产，应视同接受捐赠资产计价，并入应纳税所得额计征企业所得税。接受方按无偿接受的资产净值计提的折旧，准予扣除。

五、国有企业（包括国有控股企业）之间无偿划拨资产，划拨方无偿划拨的资产，按其账面净值准予扣除；接受方应视同接受捐赠资产进行计价，计入应纳税所得额计征企业所得税。接受方按接受的资产净值计提的折旧，准予扣除。

六、企业产品取得“中国名牌”称号后，省、市、县政府给予企业的奖励，应并入企业的收入总额计征企业所得税。

七、房地产开发企业在房屋拆迁过程中，返还拆迁户的面积内的房屋，按房屋的市场价格确认收入，并入应纳税所得额计征企业所得税。

八、对实行核定征收的纳税人，其取得的除主营业务收入以外的各种收入，如各种补贴收入、银行存款利息收入等，均应并入企业的收入总额，计征企业所得税。

九、按现行税收政策规定，企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。上述年净收入是指收入扣除成本费用后的余额。

十、纳税人发生的存货正常损耗，可参照行业规定的标准在进行纳税申报时自行扣除。

十一、纳税人投资成立全资子公司的，对投资资产进行资产评估发生的减值可在投资企业扣除，成立的全资子公司可按资产评估价值确认计税成本。

十二、纳税人按国家规定为其雇员缴纳的工伤保险基金、计划生育保险基金，准予扣除。

十三、纳税人因意外生产经营事故发生的损失，经有权地税机关批准可在税前扣除，支付的抚恤和补赔偿金允许其在进行纳税申报时自行扣除。如果纳税人为其雇员缴纳了工伤保险，可先用工伤保险基金支付，其差额由纳税人在进行纳税申报时自行扣除。

十四、纳税人在销售产品、商品过程中发生的现金折扣，准予扣除。

十五、纳税人支付的差旅费补贴，同时符合下列条件的，准予扣除：

（一）有严格的内部财务管理制度；

（二）有明确的差旅费补贴标准；

（三）有合法有效凭证（包括企业内部票据）。

十六、按现行财务会计制度规定，煤炭、矿山等采掘企业对井上固定资产和井下机器设备应计提折旧，对井下建筑物（主要包括主井、副井、风井、井底车场及运输大巷等）不提折旧。企业按吨产量标准提取的维简费，主要是用于矿山生产正常接续的开拓延伸、技术改造等，以确保矿井持续稳定和安全生产，提高效率。因此，对煤炭、矿山等采掘企业井下机器设备计提的折旧，准予扣除。

十七、纳税人通过工商行政管理部门批准的广告公司制作广告海报、宣传单、灯箱及楼顶大型户外广告，且有广告行业专用发票的，可作为广告费按规定的比例进行扣除。不同时符合上述条件的，按业务宣传费的相关规定进行扣除。

十八、纳税人通过租赁互联网服务器空间建立网站，进行自我宣传所支付的费用，按业务宣传费的扣除规定进行扣除；其通过互联网作为主要业务活动发生的相关销售费用，准予扣除。

十九、对房地产开发企业按预收款收入缴纳的营业税、育费附加、地方教育费附加、预征的土地增值税等，按照收入与费用配比原则，在其对应的预收账款按规定转作收入时，准予扣除。

二十、纳税人按国家规定标准提取的冶金矿山维简费、煤矿维简费、煤炭生产安全费用，准予扣除。具体为：

（一）冶金矿山维简费

1．国有大中型冶金矿山企业18元/吨；

2．其他冶金矿山企业可根据自身条件在15至18元/吨的范围内自行确定，并报当地主管地税机关备案。

（二）煤矿维简费。企业根据原煤实际产量，每月按吨煤8.50元在成本中提取。

（三）煤炭生产安全费用

1．大中型煤矿

⑴高瓦斯、煤与瓦斯突出、自然发火严重和涌水量大的矿井吨煤3至8元； ⑵低瓦斯矿井吨煤2至5元；

⑶露天矿吨煤2至3元。具体提取标准由企业在上述标准和范围内确定，并报当地主管地税机关备案。

2．小型煤矿

⑴高瓦斯、煤与瓦斯突出、自然发火严重和涌水量大的矿井吨煤10元；

⑵低瓦斯矿井吨煤6元。

有关企业分类标准，按现行国家煤炭工业矿井设计规范标准执行；有关高、低瓦斯矿井和煤与瓦斯突出矿井的界定，按现行《煤矿安全规程》的规定执行。

二

十一、纳税人用于捐赠的扣除限额，按应纳税所得额的规定比例计算。纳税人在进行年终纳税申报时，可先按纳税调整前所得计算捐赠扣除限额；之后，再在纳税申报表“其他纳税调整”栏目进行相应的调整。

二

十二、实行核定征收企业所得税的纳税人，其发生的财产损失、坏账损失，不得扣除。

二

十三、从2006年1月1日起，各级地税机关不再审批企业的各种费用（包括购销费用）包干事项，企业发生的相关费用，能出具合法有效凭证的，准予扣除；不能提供相关合法有效凭证的，不得扣除。

二○○五年十一月二十八日