辽宁省地方税务局转发国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知辽地税发〔2010〕34号5篇范文

第一篇：辽宁省地方税务局转发国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知辽地税发〔2010〕34号

辽宁省地方税务局转发国家税务总局关于建筑企业所得税征管有

关问题的通知

辽地税发〔2010〕34号

全文有效成文日期：2010-04-26

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各市地方税务局（不含大连）：

现将《国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》（国税函[2010]39号）转发给你们，请结合如下要求，一并遵照执行：

一、各地在执行过程中，对于总分机构体制的企业按照国税发【2008】28号、国税函【2009】221号规定办理，属于国税局管理的总分机构企业由国税局负责征收企业所得税。

二、对于不符合二级分支机构条件的项目经理部（包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等），如果能够提供企业注册地主管税务机关开具的外出经营活动税收管理证明（以下简称外管证），按国税函【2010】39号文件执行，允许其回企业注册地缴纳企业所得税。对于不能提供外管证的，在项目所在地缴纳企业所得税。

二Ο一Ο年四月二十六日

国税函【2010】39.tif

其中省局补充内容第二条按《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函[2010]156号)第三条执行。

第二篇：转发《国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》的通知苏地税函[2010]44号

转发•国家税务总局关于建筑企业所得税

征管有关问题的通知‣的通知

苏地税函„2010‟44号二○一○年二月十日

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，张家港保税区地方税务局，省地方税务局直属分局：

现将•国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知‣（国税函„2010‟39号，以下简称•通知‣）转发给你们，并补充如下意见，请一并遵照执行。

一、总机构在我省且省内设有二级分支机构的建筑企业，按照•江苏省国家税务局、江苏省地方税务局转发†国家税务总局关于印发†跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法‡的通知‡的通知‣（苏国税发„2008‟42号）第一条、第二条规定缴纳企业所得税。

二、总机构在我省且省内设有二级分支机构的建筑企业，按照•通知‣第二条，将项目经理部汇总到总机构或二级分支机构统一计算后，按照苏国税发„2008‟42号文件第一条、第二条规定缴纳企业所得税。

二○一○年二月十日

国家税务总局关于

建筑企业所得税征管有关问题的通知

国税函„2010‟39号二○一○年一月二十六日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强和规范建筑企业所得税的征收管理,根据•中华人民共和国企业所得税法‣及其实施条例、•中华人民共和国税收征收管理法‣及其实施细则、•国家税务总局关于印发†跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法‡的通知‣（国税发„2008‟28号）的规定，现对跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）经营建筑企业所得税征收管理问题通知如下：

一、实行总、分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发„2008‟28号文件规定，按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。

二、建筑企业跨地区设立的不符合二级分支机构条件的项目经理部（包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等），应汇总到总机构或二级分支机构统一计算，按照国税发„2008‟28号文件规定的办法计算缴纳企业所得税。

三、各地税务机关自行制定的与本通知相抵触的征管文件，一律停止执行并予以纠正；对按照规定不应就地预缴而征收了企业所得税的，要及时将税款返还给企业。未按本通知要求进行纠正的，税务总局将按照执法责任制的有关规定严肃处理。

二○一○年一月二十六日

第三篇：吉地税发[2010]184号吉林省地方税务局转发国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知

吉林省地方税务局转发国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知

吉地税发[2010]184号

2010.7.19

各市州地方税务局，省局直属税务局、稽查局：

现将《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）转发给你们，结合我省实际，提出如下要求，请一并贯彻执行。

一、加强基础管理工作，提高土地增值税征收水平。

各地要从建立协调机制、开展税源监控、实施项目管理、强化制度建设等方面着手，进一步夯实管理基础，提高管理水平。在建立协调机制方面，各地要积极争取当地政府的支持，加强与国土资源、住房建设、房管、统计等相关部门的配合，成立社会综合治税机构，建立和完善信息共享平台，及时掌握土地增值税征管第一手资料。在税源监控方面，各地要密切关注相关部门传递来的房地产立项、审批、开发、竣工和销售情况，收集本地区商品房平均售价、竣工房屋平均造价等数据，将之与纳税人土地增值税申报、缴纳情况进行对比分析；要注意整合税务机关内部各部门掌握的房地产开发、交易和保有环节的纳税信息，对同一环节不同税种间的征管数据进行比对分析，为加强管理提供线索；要注意开展土地增值税税源结构分析，摸清本地区预征、清算新建商品房和转让旧房收入占总收入的比重，并与相关部门的信息进行对比，查找管理薄弱环节。在项目管理方面，主管税务机关要关注纳税人会计核算工作，督促其根据清算要求按不同项目合理归集收入、成本和费用。要从纳税人取得土地使用权开始，按房地产开发项目分别建立档案、设置台帐，对立项、规划设计、施工、预售、竣工验收、工程结算、项目清盘等开发全过程进行跟踪监控，做到税务管理与项目开发同步。在制度建设方面，各地要结合本地实际情况建立土地增值税预征和清算长效机制，细化清算规程，明确相关措施，为加强税种管理提供机制上的保证。

二、调整预征率，建立“三同步”机制，进一步完善土地增值税预征办法。

房地产开发企业销售普通标准住宅预征率调整至1.5%，销售超出普通标准住宅条件的非普通住房及写字楼、商业用房等，每平方米销售收入在5千元以下、5千元至1万元（含）、1万元以上的预征率分别为2%、3%、4%。

房地产开发企业销售经济适用住房、限价商品房等保障性住房，凭发展和改革部门立项、各级政府审批备案的相关材料暂不预征土地增值税。对同一开发项目，既有保障性住房，又有商品房的，应分别核算，不能分别核算的，保障性住房按普通标准住宅预征率预征土地增值税。

各地要建立土地增值税预征与营业税销售不动产税目同步申报、同步征收和同步管理的“三同步”机制，进一步完善土地增值税预征工作。下一步，省局将调整综合征管系统，在房地产一体化模块的“项目申报”功能中添加土地增值税税种，对房地产开发企业销售不动产缴纳营业税和预征土地增值税进行同步控管。各地要进一步优化纳税服务，一方面要加强税收宣传力度，向纳税人及时公开土地增值税“三同步”预征管理要求，提高纳税人对税法的遵从度。另一方面要简化办税流程，合并税务文书和报表，提高办税效率，方便纳税人。各地要切实按照税收法律法规要求进一步完善土地增值税预征工作，确保土地增值税充分发挥调节作用，保障税收收入平稳均衡入库。

三、建立长效机制，加大工作力度，全面深入开展土地增值税清算工作。各地要充分认识清算对实现土地增值税调控功能的关键作用，高度重视清算工作，建立清算

长效机制。要进一步加大力度，全面深入地开展土地增值税清算工作。一是加强源泉控管，动态掌握符合清算条件的项目底数。各地要以市县为单位，按季对房地产企业进行排查，全面了解房地产项目开发进程，对已经达到清算条件的项目进行统计、备案，建立清算项目底册，动态掌握应进行清算项目的底数，省局将不定期地对各地清算项目底册进行抽查。二是加强税法宣传，引导纳税人及时清算。各地要通过召开辅导会议、发送宣传资料等形式，对房地产纳税人进行政策辅导，使之及时了解清算政策、熟悉清算程序、掌握清算要求，提高清算申报的准确性。三是严格清算审核。各地要严格按照《土地增值税清算管理规程》的要求，对纳税人报送的清算资料开展审核。要重点审核收入和扣除项目的准确性。对收入的审核要关注非直接销售、用开发产品换取其它经济利益是否计入项目收入，计算扣除项目时对实际发生的支出，应当取得但未取得合法有效凭据的不得扣除。四是结合重点税源检查工作，全面深入开展土地增值税清算。各地要将深入开展清算工作与正在进行的土地增值税检查工作结合起来，按年初检查通知要求开展好重点税源清算，年底前对符合清算条件、应进行清算的项目要全部进行清算，省局将按季度对各地土地增值税征收情况和清算情况进行通报。

四、提高核定征收率，规范核定征收。

各地要严格依照相关文件的规定界定核定征收范围，对以核定代替清算的行为要立即纠正。对确需核定征收的，要从严确定核定征收率，原则上不得低于5%，各地可结合本地实际情况，区分不同房地产类型确定核定征收率，并报省局备案。要以调整土地增值税核定征收率为契机，引导和督促企业建帐，不断提高查实清算企业在全行业中的比重，充分发挥土地增值税调节房地产开发收益的作用。

五、加强检查监督，完善考评机制。

各地要将土地增值税征管质量提高情况列入工作考核内容，对预征“三同步”机制、清算的进程和质量提出具体要求，并切实抓好落实。省局将继续开展土地增值税检查工作，对各地土地增值税征管情况进行考评。省局已经检查过的地区，要针对检查发现的问题，认真整改，省局将适时对整改和工作进展情况进行复查。各地要将本地区上半年工作情况和存在的问题进行系统的总结并向省局汇报。

本通知自文到之日起执行，各市州局可结合当地实际情况制定具体实施办法。

附件：土地增值税清算计划表

解 析——

关于预征率调整后执行日期问题，文件说“文到之日起执行”，这样不好操作。对此本人特向财行处主管请示后解答如下：从10月1日起申报执行（会议明确的）。也就是9月份取得的预售收入——按新的预征率执行。对8月31日前的取得预售收入——无论是查补的，还是少缴的都按原规定执行（原规定附后）。

附：吉地税函〔2005〕76号规定：土地增值税的预征率。符合 “普通住房标准”条件，转让普通标准住宅预征率为转让收入的0.5%。

超出普通住房标准条件的非普通住房及写字楼、商业用房等，每平方米转让收入在5千元以下、5千元至1万元、1万元以上的预征率分别为1%、2%、3%。2005年6月1日起执行。

第四篇：福建省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知的通知（定稿）

福建省地方税务局文件

闽地税发〔2009〕190号

福建省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知的通知

各市、县（区）地税局，省、各设区市地税局直属分局、稽查局，福州、泉州、漳州市地税局外税分局，泉州、南平市地税局征收分局（不发厦门）：

现将〘国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知〙（国税函〔2009〕255号）转发给你们，并就相关审批管理和备案管理问题明确如下，请一并贯彻执行。

一、企业享受下列企业所得税优惠政策实行审批管理

（一）〘国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知〙（国发〔2007〕39号）和〘国务院关于经济特区和上海浦东新区— 1 —

新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知〙（国发〔2007〕40号）规定的企业所得税过渡类优惠政策；

（二）执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策；

（三）民族自治地方企业减免税优惠政策；

（四）国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策。

二、企业享受下列企业所得税优惠政策实行备案管理

（一）以下项目实行事先备案管理。备案时间、备案报送资料以及享受优惠方式按附件一执行。

1.符合条件的非营利组织（资格备案）；

2.减征、免征企业所得税项目的所得：

①从事农、林、牧、渔业项目的所得；

②从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； ③从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得；

④符合条件的技术转让所得。

3.符合条件的小型微利企业；

4.国家需要重点扶持的高新技术企业（资格备案）；

5.加计扣除优惠政策：

①研究开发费用加计扣除；

②安置残疾人员所支付的工资加计扣除；

③国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除。

6.创业投资企业抵扣应纳税所得额；

7.固定资产加速折旧；

8.企业综合利用资源减计收入；

9.企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额；

10.国家税务总局、省地税局确定的其他实行事先备案的企业所得税优惠项目。

新税法实施后，企业符合上述税收优惠条件但尚未履行备案手续的，按本条规定履行备案手续。

（二）以下项目实行事后报送相关资料备案管理。备案时间、备案报送资料以及享受优惠方式按附件二执行。

1.免税收入；

2.国家需要重点扶持的高新技术企业（资料备查）；

3.国家税务总局、省地税局确定的其他实行事后报送相关资料的企业所得税优惠项目。

三、企业所得税优惠管理

（一）企业所得税税收优惠管理，按照〘国家税务总局关于印发〖税收减免管理办法（试行）〗的通知〙（国税发〔2005〕129号）、〘国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知〙（国税发〔2008〕111号）和本通知规定执行。

（二）对审批类的税收优惠管理，除总局、省局另有规定外，由企业所在地的县（市、区）局审批。纳税人享受审批类税收优— 3 —

惠的项目，应提出申请并报送相应资料，经具有审批权限的税务机关审批后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批的，纳税人不得享受税收优惠。

(三)纳税人享受事先备案类税收优惠项目，由企业向所在地的主管税务机关报送相关资料提请备案，经主管税务机关审核后报县（市、区）局备案。对符合或不符合税收优惠政策条件的，均由县（市、区）局制发〘备案类税收优惠执行告知书〙（见附件

三），告知纳税人执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。

（四）对需要事后报送相关资料的税收优惠项目，纳税人可按规定自行计算享受优惠，并在纳税申报时附报相关资料。主管税务机关应加强审核，如发现不符合享受税收优惠政策条件的，主管税务机关应报县（市、区）局税务机关确认后，书面通知纳税人不得享受税收优惠，并追缴其已计算享受优惠的税款。

四、其他

本通知自2008年1月1日起执行，福建省国家税务局、地方税务局〘关于转发<国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知>的通知〙（闽国税发【2008】167号）的补充意见停止执行。今后，国家税务总局、省地税局有新规定的，按新规定执行。各地在执行过程中，如有遇到问题，请及时上报省局。

附件一：事先备案管理事项表

附件二:事后报送相关资料管理事项表

附件三:备案类税收优惠执行告知书

二ＯＯ九年九月十七日

福建省地方税务局办公室2009年9月21日印发打字：林敏校对：税管二处卢富添— 5 —

第五篇：江西省地方税务局关于建筑安装企业跨区域经营企业所得税征管有关问题的通知(赣地税发201062号)

江西省地方税务局关于建筑安装企业跨区域经营企业所得税征管有关问题的通

知

赣地税发[2010]62号

各设区市地方税务局、省局直属分局：

为进一步加强和规范对建筑安装企业跨区域经营企业所得税的征管，严肃征管纪律，避免对纳税人重复征税，根据国家税务总局《关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》（国税函[2010]39号）精神，现就建筑安装企业跨区域经营企业所得税征收管理有关问题进一步明确如下：

一、建筑安装企业跨区域（指跨市、县）提供建筑安装劳务的，应按有关规定提供相关资料，向其机构所在地主管地税机关申请开具外出经营活动税收管理证明（以下简称外经证）。机构所在地主管地税机关对外出经营的建筑安装企业在开具外经证时，一律不得按合同总金额的一定比例直接预征企业所得税。建筑安装企业机构所在地主管地税机关对开出外经证的建筑安装企业应建立分户管理资料，加强跟踪管理。

二、对建筑安装企业跨区域施工的，应在项目开工前按规定向工程所在地主管地税机关提供有关资料并办理报验登记。项目施工地主管地税机关应根据纳税人提供的资料，依照规定要求建立征管档案，对符合项目管理条件的，应按要求进行项目管理。

持有外出经营活动税收管理证明的建筑安装企业跨区域施工，其在工程所在地设立的不符合二级分支机构条件的项目部、工程部、合同段等，其企业所得税一律回机构所在地缴纳。

三、建立定期的信息反馈机制。对外出经营的建筑安装企业，机构所在地主管地税机关和项目施工地主管地税机关要加强信息的联系和沟通，及时了解掌握其经营情况。项目施工地主管地税机关要在建筑业发票开具日后10个工作日内将施工企业发票开具和营业税及其附加缴纳情况依照本通知所附格式传递给机构所在地主管地税机关。

四、完善跨区域施工建筑业企业的双向申报制度。凡开具外经证外出经营的建筑安装企业在定期向工程所在地主管地税机关申报纳税的同时，应按规定的申报期限按月或按季向机构所在地主管地税机关办理纳税申报，终了后，汇算清缴。在向机构所在地主管地税机关办理纳税申报时，应将在外地施工项目完工进度、工程价款结算、建筑业发票开具以及营业税及其附加缴纳等情况一并提交。

五、机构所在地主管地税机关对建筑安装企业提供的跨地区经营情况及相关资料要与项目施工地主管地税机关反馈的信息进行比对，发现信息不相符，应认真进行核查。凡涉及纳税人未按规定如实报送相关资料，有意隐瞒收入的，应限期改正，情节严重的，应移交稽查部门查处。如项目施工地主管地税机关未及时传递有关发票开具等资料情况的，应及时加强联系，并函请项目施工地主管地税机关提供相关资料。

六、各级地税机关应认真按照总局和省局文件规定，严格政策、依法征收。各地自行制定的与国家税务总局和本通知相抵触的征管文件以及与政策规定不符的做法应一律停止执行并予以纠正，清理结果在今年5月20日前上报省局（所得税处）。省局将进一步加强对建筑安装企业跨地区经营情况政策执行情况的监督检查。对不应在项目施工地征收企业所得税或机构所在地主管地税机关在开具外经证时预征了所得税而被纳税人投诉、因征管不到位，信息传递不及时造成漏

缴或少缴税款的，一经发现，并经核查情况属实的，将实行责任追究。