冀地税发[2009]46号：河北省地方税务局关于个人所得税若干业务问题的通知

第一篇：冀地税发[2009]46号：河北省地方税务局关于个人所得税若干业务问题的通知

冀地税发[2009]46号：河北省地方税务局关于个人所得税若干业务问题的通知

颁布时间：2009-12-9发文单位：河北省地方税务局

各市、县（市、区）地方税务局：

根据各地在个人所得税征收管理中反映的问题，经省局研究，现将有关政策业务问题明确如下：

一、各单位向职工个人发放的交通补贴（包括报销、现金等形式），按交通补贴全额的30%作为个人收入并入当月工资薪金所得征收个人所得税。

二、各级行政事业单位按照当地政府（县以上）规定标准向职工个人发放的通讯补贴（包括报销、现金等形式）暂免征收个人所得税，超过标准部分并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；各类企业单位，参照当地行政事业单位标准执行，但企业职工个人取得通讯补贴的标准最高不得超过每人每月500元，在标准内据实扣除，超过当地政府规定的标准或超过每人每月500元最高限额的，并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；当地政府未规定具体标准的，按通讯补贴（包括报销、现金等形式）全额的20%并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。

三、各单位按照当地政府（县以上）规定标准向职工个人发放的防暑降温费暂免征收个人所得税，超过当地政府规定标准部分并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。

四、各单位按照当地政府（县以上）规定的劳动保护标准发放给个人的劳动保护用品暂免征收个人所得税，超过规定部分并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；当地政府未规定标准的，发放实物的暂免征收个人所得税，发放现金的并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。

五、对个人从事养殖业取得的所得（含养猪、牛、鸡专业户等），暂免征收个人所得税。

六、对实行购销费用包干的企业，其经销人员按包干办法取得的包干收入，按扣除据实报销费用后的差额，与当月工薪所得项目合并计算征收个人所得税，冀地税发[1995]88号文件的相关规定停止执行。

七、对实行差旅费包干的企业，其经销人员按差旅费包干收入办法取得的收入，按扣除据实报销差旅费用后的差额，与当月工薪所得项目合并计算征收个人所得税，冀地税函[1996]222号文件的相关规定停止执行。

八、单位为职工个人按当地政府规定的标准缴纳的工伤保险、计划生育保险，暂免征收个人所得税。

九、单位对个人进行集资或借款，个人所取得的利息，按股息、利息、红利所得全额征收个人所得税。

本通知从2010年1月1日起执行。

二○○九年十二月九日

第二篇：江苏省地方税务局关于建筑安装业个人所得税有关问题的通知 苏地税发

江苏省地方税务局关于建筑安装业个人所得税有关问题的通知 苏地税发[2007]71号

Notice of Individual Income Tax of Construction CompanyNo.Su Local Tax(2007)71Issued by Local Tax Bureau of Jiangsu Province

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：

为进一步规范建筑安装业的个人所得税管理，根据征管法以及国家税务总局有关建筑安装业个人所得税的征管规定，结合我省实际情况，现就有关问题明确如下：

一、在我省境内异地从事建筑安装工程作业的单位和个人，应在工程作业所在地扣缴（缴纳）个人所得税，机构所在地主管税务机关不得重复征收。

二、异地从事建筑安装工程作业的单位和个人，财务会计制度较为健全、能够准确、完整地进行会计核算的，经工程作业所在地主管税务机关审定同意，其应扣缴（缴纳）的个人所得税实行查帐征收。

2.Concerning all the construction companies and persons from other province execute projects with complete , accurate financial accounting the individual income tax should be paid after checking the accounting.This method of levy must be approved by the local tax bureau where the project locates.三、对于未设立会计帐簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人，其个人所得税由主管税务机关实行核定征收。其中采取按工程价款的一定比例核定征收税款办法的，核定征收的比例不低于工程价款的1%。Concerning all the companies and person that do not establish the accounting book-keeping or can not do the financial accounting the individual income tax should be levied 1% of project turnover.四、按工程价款的一定比例计算扣缴个人所得税，税款在纳税人之间如何分摊由扣缴义务人根据实际分配情况确定。

五、本通知自二00七年七月一日起执行。《江苏省地方税务局关于个人所得税有关政策及征管问题的通知》（苏地税发[1995]161号）第五条和《江苏省地方税务局转发<国家税务总局关于印发“建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法”的通知>的通知》（苏地税发[1996]141号）第三、第四条的规定停止执行。This notice become effective from 1 July 2007.二00七年六月二十七日

第三篇：(桂地税发[2006]122号)广西自治区地方税务局关于住房补贴征收个人所得税问题的通知

广西自治区地方税务局关于住房补贴征收个人所得税

问题的通知

桂地税发[2006]122号

各市、县（市、区）地方税务局，各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局、稽查局：

为进一步深化我市城镇住房制度改革，自治区人民政府下发了《自治区人民政府印发广西壮族自治区关于进一步深化城镇住房制度改革加快住房建设实施办法的通知》（桂政发〔1998〕63号）、《自治区人民政府关于对我区住房补贴方案进行部分调整的通知》（桂政发〔2001〕94号），一些地方的人民政府根据上述两个文件制定了住房补贴相关规定（办法）。为了减轻我区个人的住房负担，促进我区小康社会的全面建设，现就个人取得住房补贴征收个人所得税问题明确如下：

一、我区各市、县（市、区）城镇范围内的机关、团体、企事业单位按照市、县（市、区）人民政府根据自治区人民政府上述两个文件规定的住房补贴标准和发放对象向职工发放的住房补贴，暂免征收个人所得税。区直各单位、中央驻邕机构按照自治区直属单位住房制度改革委员会、自治区财政厅《关于印发<广西壮族自治区直属单位住房补贴实施方案>的通知》（区直房委会字〔2004〕1号）规定的住房补贴标准和发放对象向职工发放的住房补贴，暂免征收个人所得税。其余住房补贴收入及超过规定的住房补贴标准和发放对象发放的住房补贴，一律并入当月工资、薪金所得，依法缴纳个人所得税。

二、上述暂免征收个人所得税的住房补贴，采用按月发放方式发放的必须由住房公积金管理部门按照住房公积金的管理办法进行管理；采用一次性现金方式发放的必须经住房公积金管理部门审核批准，否则不予免征个人所得税。

二○○六年五月八日

第四篇：2009.6.5冀地税发[2009]31号 河北省地方税务局关于印发亏损企业所得税管理办法的通知

河北省地方税务局关于印发《亏损企业所得税管理办法（试行）》的通知

冀地税发[2009]31号

字体：【大 中 小】

各市地方税务局、省直属征收局：

现将省局制定的《亏损企业所得税管理办法（试行）》印发给你们。各级地方税务机关要结合2008的企业所得税汇算清缴工作，认真做好企业所得税纳税评估，切实加强对亏损企业的征收管理。

二○○九年六月五日

亏损企业所得税管理办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为加强发生亏损的纳税人企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》等有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用的亏损企业是指按照财务会计制度规定核算的会计利润根据税法规定进行纳税调整后产生负所得的纳税人。

第三条 亏损企业可分为：当年发生亏损的企业，连续二年发生亏损的企业，连续三年或三年以上发生亏损的企业。第二章 日常管理

第四条 地方税务机关对发生亏损的企业要依据国家税务总局和省局的要求开展企业所得税纳税评估工作。要全面、及时、准确地采集企业纳税申报表、财务会计报表和来自第三方的涉税信息。根据行业生产经营、财务会计核算和企业所得税征管特点，建立行业评估模型。要充分运用各种科学、合理的方法进行评估。综合采用预警值分析、同行业数据横向比较、历史数据纵向比较、与其他税种关联性分析、主要产品能耗物耗指标比较分析等方法，对疑点和异常情况进行深入分析，对偏离预警值较多、税负异常、疑点较多的亏损企业要作为纳税评估的重点对象。预警值指标由各设区市局根据当地实际确定。

第五条 对当年和连续二年发生亏损的企业，由主管地方税务机关组织进行企业所得税纳税评估；对连续三年或三年以上发生亏损的企业，由设区市级或县级地方税务机关组织进行企业所得税纳税评估。对总机构企业所得税的纳税评估，由总机构所在地主管地税机关或县级地税局组织实施，对分支机构的纳税评估，由其监管的主管地方税务机关组织实施。

第六条 对亏损企业进行所得税纳税评估的具体内容：

（一）企业所得税纳税申报表及其附表、财务会计报表等资料是否完备，数据是否完整，逻辑关系是否正确；

（二）申报的收入总额、成本费用扣除项目、纳税调整事项、应纳税所得额的计算是否正确，特别注意审核比对会计制度规定与税法规定存在差异的项目，与主管地税机关日常掌握的征管情况是否存在明显差异；

（三）企业有否发生关联交易，其转让定价是否合理；

（四）企业亏损及长期亏损企业存续原因分析。

第七条 对企业所得税纳税评估中发现的问题，地方税务机关可分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理。发现企业伪造、变造、隐匿记账凭证，在账簿上多列支出、不列、少列收入，进行虚假纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，要将其移交稽查部门处理，稽查部门按程序实施检查，并将处理结果及时反馈管理部门。

第八条 地税稽查部门要加强对亏损企业的稽查力度，特别是对亏损额度大、时间长的企业要进行重点稽查。同时，加大对亏损企业违法行为的处罚力度，对查出的亏损企业违法案件，除按税收征管法进行处罚外，要在媒体上公开予以曝光。第三章 征收管理

第九条 对因政府行为发生政策性亏损的企业，人员无法妥善安置、不能破产而长期亏损的企业，周期性经营亏损的企业，以及企业进行改组改制、将优良资产剥离、不良资产留存形成的亏损企业，各级地方税务机关在出台新税收政策、企业设立、预缴申报、汇算清缴、境外投资、改组改制和合并分立等重点环节，要切实加强企业所得税政策辅导和纳税服务工作。要引导企业建立健全财务会计核算制度，实行会计核算制度和方法备案管理。

第十条 对连续三年或三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动的企业，地方税务机关要深入了解其生产经营特点和工艺流程，密切掌握企业生产经营、财务会计核算、税源变化及税款缴纳等情况，同时，作为企业所得税纳税评估、税务检查和跟踪分析监控的重点。第十一条 经地税稽查部门检查，亏损企业不符合企业所得税查账征收条件的，应将信息反馈给县级地税机关税政部门，税政部门确认后应将被查的企业所得税征收方式改为核定征收；待符合查账征收条件后，经批准再按查账征收方式计征企业所得税。

第十二条 对连续三年（含）以上发生亏损且无正当理由的企业，一律实行核定征收方式计征企业所得税。符合本办法第九条规定的企业，主管地税机关要指定两名以上税务人员进行实地核查，情况属实的，方可实行查账征收方式计征企业所得税。

第十三条 要积极引导中介机构在提高汇算清缴质量方面发挥积极作用，按照有关规定做好涉税事项的审计鉴证工作。企业发生亏损，可自愿委托中介机构出具证明其亏损真实性的审计鉴证报告。地方税务机关要加大对中介机构从事企业所得税鉴证业务的监管力度，对出具虚假涉税审计鉴证报告的中介机构，要及时向省局报告，省局将定期予以通报，一定期限内不认可其出具的审计鉴证报告；导致纳税人逃避缴纳税款的，按税收征管法的规定进行处罚。

第四章 征收方式鉴定

第十四条 企业财务会计制度健全，经营成果能够准确核算的，一律实行查账征收方式征收企业所得税。

第十五条 企业具有下列情形之一的，县级地方税务机关可以核定其应税所得率。

（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。? 第十六条 实行应税所得率方式征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由县级地方税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率。难以确定其主营项目的，从高核定。

第十七条 企业具有以下情形之一的，县级地方税务机关可以核定其应纳所得税额。

（一）依照税收法律法规规定可以不设账簿或应设置但未设置账簿的；

（二）虽设置账簿，但收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；

（三）擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；

（四）发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（五）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。第五章 税款征收

第十八条 县级地方税务机关采用下列方法核定征收企业所得税。

（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用本条所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。

第十九条 采用应税所得率方式征收企业所得税的，应纳所得税额的计算公式如下：

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

第二十条 企业分行业适用的应税所得率标准为：

（一）农、林、牧、渔业：3-10%；

（二）制造业：5-15%；

（三）批发和零售贸易业：4-15%；

（四）交通运输业：7-15%；

（五）建筑业：5-15%；

（六）饮食业：8-25%；

（七）娱乐业：15-30%；

（八）其他行业：10-30% 第六章 附 则

第二十一条 设区市地方税务机关可根据分行业应税所得率标准，结合本地实际细化并确定本地区核定征收应税所得率标准。

第二十二条 本办法由河北省地方税务局负责解释。

第二十三条 本办法自2009年1月1日起施行。

发文单位： 河北省地方税务局

发文时间： 2009-06-05 文号： 冀地税发[2009]31号

有效性：

有效

第五篇：冀地税函〔2008〕236号河北地方税务局关于关于取暖补贴征免个人所得税问题的通知

冀地税函〔2008〕236号河北地方税务局关于关于取暖补贴征免个人所得税问题的通知 冀地税函〔2008〕236号

全文有效

成文日期：2008-12-09

各市地方税务局：省直单位公务员工资改革后，取暖补贴的发放标准发生了变化，为便于执行，现将有关政策明确如下：

一、取暖补贴实行“明补”后，个人从单位取得的取暖补贴征免个人所得税问题按下列原则执行：

（一）公务员工资改革已到位的驻石（石家庄市区，下同）省直行政事业单位的职工按照《河北省财政厅河北省人事厅关于驻石省直行政事业单位职工住宅取暖补贴发放问题的通知》（冀财预[2008]86号）规定的标准（即一个取暖期的取暖补贴计发标准为：本人10月份当月的职务工资、级别工资、生活补贴、工作津贴之和）取得的取暖补贴免征个人所得税，超过规定标准的部分分摊到取暖期所属月份计征个人所得税。

（二）非驻石省直行政事业单位和其他各级行政事业单位的职工按照当地政府规定的标准取得的取暖补贴免征个人所得税，超过部分分摊到取暖期所属月份计征个人所得税。

（三）各类企业职工取得的取暖补贴按以下原则执行：1．当地政府对企业的取暖补贴发放标准有具体规定的，按政府规定执行；没有具体标准的可参照当地政府对行政事业单位的取暖补贴标准执行，但企业职工取得取暖补贴的标准最高不得超过3500元，在标准内据实扣除。2．企业职工取得的超过当地政府规定标准或超过3500元最高限额的取暖补贴，分摊到取暖期所属月份计征个人所得税。

二、对取暖补贴仍然实行“暗补”的企业或企业职工不需要负担取暖费的，企业职工取得的取暖补贴收入应在发放月并入其当月的工资薪金收入计征个人所得税。二○○八年十二月九日