第一篇：哈尔滨市地方税务局关于印花税若干税收业务问题的通知
哈尔滨市地方税务局关于印花税若干税收业务问题的通知
哈地税发〔2010〕31号
各区、县（市）地方税务局，稽查局、涉外分局：
为进一步加强印花税的征收管理，按照《中华人民共和国印花税暂行条例》、《黑龙江省地方税务局印花税征收管理办法》的有关规定，现就购销合同印花税计税依据核定比例调整等问题作如下规定，请认真遵照执行。
一、关于购销合同印花税计税依据核定比例问题
（一）工业企业采购环节应纳的印花税按采购金额的50%和适用税率计算缴纳，销售环节应纳的印花税按销售金额的70%和适用税率计算缴纳。其中：对大型工业企业，采购环节应纳的印花税按采购金额的90%和适用税率计算缴纳；销售环节应纳的印花税按销售金额的100%和适用税率计算缴纳。
大型工业企业的具体标准是：从业人员2000人（含）以上，销售额3亿元及以上，资产总额4亿元（含）以上。
（二）商业企业采购环节应纳的印花税按采购金额的80%和适用税率计算缴纳，销售环节应纳的印花税按销售金额的30%和适用税率计算缴纳。
（三）其他类型企业，采购环节应纳的印花税按采购金额的50%和适用税率计算缴纳，销售环节应纳的印花税按销售金额的30%和适用税率计算缴纳。
二、关于印花税核定征收有关政策问题
（一）对土地使用权出让、转让及商品房销售合同，按土地使用权出让、转让及商品房销售收入的100%和产权转移书据的适用税率计算缴纳。其中：商品房销售收入含预售款收入。
（二）对从事汽车营销企业，采购环节应纳的印花税按采购金额的100%和适用税率计算缴纳；销售环节应纳的印花税按销售金额的100%和适用税率计算缴纳。
（三）对金融企业的借款合同以查实征收为主，对确属《黑龙江省印花税核定征收管理办法》第三条规定情形的，可以实行核定征收。
（四）对建筑安装施工企业，甲方自行采购原材料，直接用于工程建设的，分别按照以下情形查实征收：
1.对于建设单位（简称“甲方”），账目核算健全，能够准确进行成本核算的，按照甲方自行采购材料金额，适用“购销合同”税目，查实征收。
2.对于施工单位（简称“乙方”），账目核算健全，能够准确进行成本核算的，按照乙方的工程成本中原材料金额的50%，适用“购销合同”税目，查实征收。计税公式为：应纳税额=原材料金额×50%×适用税率
3.对于施工单位（简称“乙方”），账目核算不健全，未能准确核算材料成本的，乙方则按照工程成本的30%折算材料成本，作为原材料采购金额，适用“购销合同”税目，实行核定征收。计税公式为：应纳税额=工程成本金额×30%×50%×适用税率
本通知自2010年1月1日起施行。本通知没有提及的其他应税合同的核定征收比例，按照哈尔滨市地方税务局关于印发《印花税核定征收实施办法》（哈地税发〔2008〕124号）的有关规定执行。
附件：《购销合同印花税核定征收比例表》
二○一○年四月十日
第二篇：福建省地方税务局转发关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知
福建省地方税务局文
件
闽地税发〔2004〕129号
福建省地方税务局转发关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知
各市、县（区）地方税务局，省、各设区市地方税务局直征分局、稽查局，福州、厦门、泉州、漳州市地方税务局外税分局，泉州、南平市地方税务局征收分局：
现将国家税务总局《关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函[2004]150号）转发给你们，并对有关问题补充通知如下：
一、《印花税应税凭证登记簿》（附件1）由纳税人按省局制定的统一格式，自行印制，并按主管地税机关规定的应税凭证种类逐笔登记。经主管地税机关批准，也可采用计算机登记。纳税人应当在2004年6月30日前设置《印花税应税凭证登记簿》。
二、对实行核定征收印花税的应税凭证，主管地方税务机关应明确其计税依据和缴纳期限，逾期未申报缴纳的或未如实申报缴纳的，依其违章性质，按税收征管法及国家税务总局《关于印花税违章处罚有关问题的通知》（国税发[2004]15号）等相关规定处理。
三、各地应于5月30日前，按照总局规定，完成对本地印花税票代售情况的清理检查，并上报清理检查结果。
四、我省印花税核定征收办法将在进一步调研后制定下发。在此之前，各地仍按目前的征收管理办法及总局规定执行。同时，各地要加强对各行业应税凭证签订情况的了解和掌握，为加强和完善印花税征管，特别是进一步做好印花税核定征收工作打下基础。各设区市局要对本地印花税征收工作进行全面总结并附印花税核定征收情况表（附件2），于5月30日前报省局税管三处。
附件：
1、印花税应税凭证登记簿
2、印花税核定征收情况调查表
二ＯＯ四年四月二十一日
主题词：印花税
征收
管理
转发
通知
福建省地方税务局办公室 2013年3月28日印发
打字：韩 燕 校对：税政管理三处宋 军
国家税务总局
国税函〔2004〕150号
国家税务总局关于进一步加强 印花税征收管理有关问题的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
印花税自1988年实施以来，各级地方税务机关不断强化征收管理，因地制宜地制定了有效的征管办法，保证了印花税收入的持续稳步增长。但是，随着我国市场经济的建立和发展，及新《税收征管法》的颁布实施，印花税的一些征管规定已不适应实际征管需要，与《税收征管法》难以衔接等矛盾也日益突出。为加强印花税的征收管理，堵塞印花税征管漏洞，方便纳税人，保障印花税收入持续、稳定增长，现就加强印花税征收管理的有关问题明确如下：
一、加强对印花税应税凭证的管理
各级地方税务机关应加强对印花税应税凭证的管理，要求纳税人统一设置印花税应税凭证登记簿，保证各类应税凭证及时、准确、完整地进行登记；应税凭证数量多或内部多个部门对外签订应税凭证的单位，要求其制定符合本单位实际的应税凭证登记管理办法。有条件的纳税人应指定专门部门、专人负责应税凭证的管理。
印花税应税凭证应按照《税收征管法实施细则》的规定保存十年。
二、完善按期汇总缴纳办法
各级地方税务机关应加强对按期汇总缴纳印花税单位的纳税管理，对核准实行汇总缴纳的单位，应发给汇缴许可证，核定汇总缴纳的限期；同时应要求纳税人定期报送汇总缴纳印花税情况报告，并定期对纳税人汇总缴纳印花税情况进行检查。
三、加强对印花税代售人的管理
各级税务机关应加强对印花税代售人代售税款的管理，根据本地代售情况进行一次清理检查，对代售人违反代售规定的，可视其情节轻重，取消代售资格，发现代售人各种影响印花税票销售的行为要及时纠正。
税务机关要根据本地情况，选择制度比较健全、管理比较规范、信誉比较可靠的单位或个人委托代售印花税票，并应对代售人经常进行业务指导、检查和监督。
四、核定征收印花税
根据《税收征管法》第三十五条规定和印花税的税源特征，为加强印花税征收管理，纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：
（一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；
（二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；
（三）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。
地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。
地方税务机关核定征收印花税，应根据纳税人的实际生产经营收入，参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况，确定科学合理的数额或比例作为纳税人印花税计税依据。
各级地方税务机关应逐步建立印花税基础资料库，包括：分行业印花税纳税情况、分户纳税资料等，确定科学合理的评估模型，保证核定征收的及时、准确、公平、合理。
各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务机关可根据本通知要求，结合本地实际，制定印花税核定征收办法，明确核定征收的应税凭证范围、核定依据、纳税期限、核定额度或比例等，并报国家税务总局备案。
二○○四年一月三十日
主题词：印花税 征收 管理 通知
国家税务总局办公厅 2004年2月6日封发
校对：地方税务司
电子发文联系电话：01063417302
第三篇：深圳市地方税务局关于加强建安工程税收问题
深圳市地方税务局关于加强
建筑安装税收征管若干问题的通知
深地税发 【2006】141 2006-3-2
各区局、各稽查局：
为加强税源控管，堵塞征管漏洞，进一步规范建筑安装税收征管工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则及国家税务总局有关规定，现对我市建筑安装税收管理有关问题通知如下：
一、纳税人分类管理
对在我市承接建筑安装工程（以下简称建安工程）的纳税人（含承接分包工程的纳税人，下同），由工程所在地区地方税务局（所）办理纳税登记手续。按照纳税人是否账册健全分别采取以下管理方式（具体适用税率及核定征收率见附件）：
（一）对账册健全纳税人的税收征管方式
1.对账册健全的市内纳税人，由我市工程所在地区地方税务局（所）征收营业税、城市维护建设税、教育费附加；到注册地缴纳企业所得税（应缴纳企业所得税的纳税人，下同）和个人所得税。
2.对账册健全的市外纳税人，由我市工程所在地区地方税务局（所）征收营业税、城市维护建设税、教育费附加；按照查账征收的方式由纳税人自行向工程所在地区地方税务局申报缴纳个人所得税；到注册地缴纳企业所得税。
（二）对账册不健全纳税人的税收征管方式
1.对账册不健全的市内纳税人，由我市工程所在地区地方税务局（所）征收营业税、城市维护建设税、教育费附加，核定征收企业所得税和个人所得税。
2.对账册不健全承建分包工程的市内纳税人，由我市工程所在地区地方税务局（所）在开具分包发票的同时核定征收企业所得税和个人所得税。如总包方为账册不健全纳税人并已按建安工程总额核定征收税款的，对分包工程纳税人征税后由总包人申请退还已经缴纳的企业所得税和个人所得税。
3.对账册不健全的市外纳税人，由我市工程所在地区地方税务局（所）征收营业税、城市维护建设税、教育费附加，核定征收个人所得税，如其开具了《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》），企业所得税到注册地缴纳；如其未开具《外管证》，由我市工程所在地区地方税务局（所）核定征收企业所得税。
4.对账册不健全承建分包工程的市外纳税人，由我市工程所在地区地方税务局（所）在开具分包发票的同时核定征收个人所得税，如其开具了《外管证》，企业所得税到注册地缴纳，如其未开具《外管证》，由我市工程所在地区地方
税务局（所）核定征收企业所得税。如总包方为账册不健全纳税人并已按建安工程总额核定征收税款的，对分包工程纳税人征税后由总包人申请退还已经缴纳的企业所得税和个人所得税。
5.对账册不健全的个人独资、个人合伙企业或个人承包、个体施工单位，由我市工程所在地区地方税务局（所）征收营业税、城市维护建设税、教育费附加，核定征收个人所得税。
6.对账册不健全的承接分包工程的个人独资、合伙企业或个人承包、个体施工单位，由我市工程所在地区地方税务局（所）在开具分包发票的同时核定征收个人所得税。如总包方为账册不健全纳税人并已按建安工程总额核定征收税款的，对分包工程纳税人征税后由总包人申请退还已经缴纳的企业所得税和个人所得税。
（三）由法人企业签订建安工程合同，其独立核算的分支机构（或内部承包的部门，下同）提供应税劳务的，该分支机构可作为营业税纳税人，由工程所在地主管税务机关按照本通知的规定征收税款。该分支机构应向工程所在地主管税务机关提供标明由分支机构负责项目施工和管理的建安工程合同或法人委托分支机构对项目进行施工或管理的授权委托书。
二、总包方开具代扣代缴税款凭证或分包方开具发票按照《深圳市地方税务局关于建筑业分包工程开具税票问题的批复》（深地税发〔2004〕1055号）的规定执行。
三、《外管证》的管理
（一）在我市注册的建安工程纳税人到市外承建工程需开具《外管证》的，经主管税务机关审核符合开具条件的，予以开具《外管证》，并录入征管信息系统进行跟踪管理。
《外管证》由外出经营纳税人的主管税务机关负责开具（宝安、龙岗由区地方税务局负责）。纳税人应向税务机关提交以下资料：
1.税务登记证副本复印件（验原件）。固定业户可一年提供一次税务登记证副本复印件；
2.有关外出经营合同复印件（验原件）；
3.中标通知书（限于招标工程）;
4.施工许可证或开工报告。
（二）我市建安工程纳税人在本市范围内到注册地所在区以外的行政区域承建工程，应向注册地主管税务机关申请开具《外管证》。主管税务机关应首先审核该纳税人账册是否健全。对账册健全并符合其他条件的予以开具《外管证》，并录入征管信息系统进行跟踪管理；对账册不健全和单定、双定征收的纳税人不得开具《外管证》。
（三）纳税人持《外管证》到工程所在地主管税务机关申请办理工程项目登记。工程所在地主管税务机关应登记纳税人承建工程的名称、签订建安工程合同（含分包合同，下同）双方的基本情况、合同金额，核对《外管证》与征
管信息系统中的资料是否相符。核对无误后将《外管证》全部联次留档，待工程竣工结算后将核销联归还纳税人。
工程所在地主管税务机关应规范填写《外管证》上的“发票位数”、“发票字轨号码”、“完税证号”、“税额”等栏目，同时应要求纳税人规范填写其他栏目。《外管证》栏目不足填写时，可将应填内容填列在《外出经营税收管理证明附表》上，并及时将有关内容录入征管信息系统。
（四）《外管证》的有效期限最长不超过180天,原则上不跨使用。《外管证》到期后，开出《外管证》的税务机关应监督纳税人进行核销；如到期后工程尚未完工的应予以续期。如纳税人在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
在纳税人核销《外管证》后的一个季度内，开出《外管证》的税务机关应跟踪调查纳税人的帐册凭证，核查其是否将工程的收入并入公司的经营收入缴纳了企业所得税和个人所得税。对逾期未核销《外管证》的纳税人，主管税务机关应进行重点调查。调查中如发现纳税人未按规定申报纳税的，应按有关规定催报催缴，经催报催缴后仍不申报纳税的，主管税务机关应依法查处。
（五）《外管证》到期后需要续期的，按照开具《外管证》的流程办理，新开具的《外管证》上应注明已开发票金额，尚未完成的工程金额等内容。纳税人提供续期的《外管证》后，主管税务机关方可将原《外管证》退还纳税人。
（六）对于外出经营应开具而未开具《外管证》的纳税人，其在实际经营地缴纳的企业所得税，不得在该纳税人的应纳税额中抵扣，相关的收入、成本、费用应单独核算。
四、本通知自2006年3月1日起实行，《深圳市地方税务局关于进一步加强建筑安装税收征管的通知》（深地税发〔1997〕329号）同时废止。本通知不适用于外国企业和外籍个人。
附件：《建筑安装行业纳税人在工程所在地应纳税适用税率及核定征收率一览表》.doc
第四篇：云南省地方税务局关于贯彻西部大开发税收优惠政策问题的通知
云南省地方税务局关于贯彻西部大开发
税收优惠政策问题的通知
云地税二字[2002]65号
颁布时间：2002-5-20发文单位：云南省地方税务局
各地、州、市地方税务局，各县地方税务局，省局直属征收分局：
为贯彻执行省财政厅、省国家税务局、省地方税务局、昆明海关《转发财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（云财税[2002]19号）的有关规定，现就我省地方税务系
统实施西部大开发有关税收优惠政策的审批程序问题明确如下：
一、凡符合国家鼓励类产业的内资企业，减按15％的税率征收企业所得税的，第一年享受优惠税率时，企业应提出书面申请，并填写“云南省符合国家鼓励类产业的内资企业申请审批表”，经所在地主管地方税务机关核实，县（市、区）地方税务局审核同意后，层报地、州、市地方税务局，省地方税务局批准后执
行。
企业书面申请的内容应包括：（1）企业基本情况；（2）生产经营的主要产品、项目；（3）属哪种鼓励类产品、技术目录；（4）鼓励类产品、技术收入及所占比重；（5）上年实现利润总额；（6）缴纳企业
所得税情况；（7）附送上财务决算报表和利润及利润分配表。
第二年及以后，每年企业应填写“云南省符合国家鼓励类产业的内资企业审核表”，报送当地地方税务机关，经所在地主管地方税务机关审查核实，报经县（市、区）地方税务局审定后执行。所在地主管地方税务机关和县（市、区）地方税务局在审查核实或审定时，发现不符合规定的国家鼓励类产业减按15％
税率征税条件的，应及时予以纠正。
二、对设在我省民族自治地方的内资企业，除国家明令禁止、关闭或限制的产业、企业外，需要给予减免企业所得税的，可按照税收管理程序的要求，逐级上报到省地方税务局审核后，转报省人民政府批准，给予定期减征或免征企业所得税的照顾。
三、企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发研究费用，经县（市、区）地方税务局审核同意后，准予税前扣除。研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用比上年实际发生额增长达到10％（含10％）以上，其当年实际发生的开发研究费用除按规定据实扣除外，年终报经地、州、市地方税务局批准，可再按其实际发生额的50％直接抵扣当的应纳税所得额。企业为开发新技术、研制新产品所必须购置的专用、关键试制设备和测试仪器，经县（市、区）地方税务局认定后，可一次或分次摊入成本并准予税
前扣除。
四、2002减按15％税率的企业认定手续，请各县（市、区）地方税务局必须在2002年6月20日前，将认定情况报告和“云南省符合国家鼓励类产业的内资企业申请审批表”、“云南省符合国家鼓励类产业的内资企业汇总表”上报地、州、市地方税务局，各地、州、市地方税务局在6月30日前将认定情况报告
以及汇总表和申请审批表上报省局。
以后新增的减按15％税率征税的企业，其第一年的认定手续，请各地随即逐级上报省局批准执行。
五、从2003起，“云南省符合国家鼓励类产业的内资企业汇总表”，要求各地在汇算清缴工作结束
后，随“企业所得税税源汇总表”一并报送。
第五篇：地方税务局税收宣传月工作总结
地方税务局税收宣传月工作总结
在第十九个全国税收宣传月活动中，我局按照省局、市局的统一部署，围绕“税收?发展?民生”的宣传主题，以“税收促进发展,发展为了民生”为宣传主线，大力普及税法知识，宣传税收职能作用，增强公民纳税意识，营造税收法治环境，使税收宣传在构建和谐征纳关系，为经济社会全面、协调、可持续发展服务等方面起到了积极的促进作用。
一、围绕
主题，精心策划，切实做好安排部署
为组织、协调好全县地税系统开展好税收宣传工作，我局专门成立了税收宣传领导小组，认真传达了宣传月活动的重要意义，在全局范围内引起广泛重视。我局召开了税法宣传会议，组织学习省、市局的部署安排，结合我局实际，就如何开展税法宣传、如何突出创新项目等内容进行研讨。为进一步明确职责，我局及时制定了《县地方税务局税收宣传工作方案》，对此次活动开展提出了具体要求，突出了本次宣传月的宣传重点和实际任务，同时，要求各分局结合当前和工作重点有针对性地开展宣传活动，使税收宣传更好地服务于税收征管工作。
二、突出重点，精心组织，认真开展宣传月活动
我局紧紧围绕当前全省经济社会发展实际和各项地税工作重点，突出主题，有针对性、有重点地开展宣传，确保宣传月活动取得新突破。我局全体干部职工就广大民众、纳税人关心的热点和焦点问题所涉及到的税费政策、税政管理、税收优惠等内容上，按照税法宣传“贴近生活、贴近百姓、贴近实际”的原则，着重突出对党政机关、重点企业的政策宣传，强化对纳税企业的政策辅导，采取多种措施有计划地在辖区内开展了的税法宣传活动，旨在为纳税人提供优质、翔实的政策咨询和辅导服务。
（一）突出宣传重点，增强宣传月活动的针对性和实效性。一是大力宣传各种税收优惠政策。不仅加强了对广大企业及下岗失业人员、大学毕业生的宣传，还加强了对税务干部的宣传；不仅加强了税收优惠政策的具体内容的宣传，还加强了办理优惠政策的具体程序的宣传。二是加大了对企业税收政策的宣传。三是开展了涉农税收优惠政策的宣传。四是开展了税收与发展、税收与民生关系的宣传。
（二）开展三项活动，把税收宣传月活动逐步引向深入。一是携手小小税法宣传员开展税收宣传月咨询日活动。4月10日，我局在县文化广场设置咨询及宣传资料发放台，工作人员身披绶带，热情为市民解答税政疑虑，采用互动机制推进宣传咨询日活动，对各项新出台的相关政策进行了热点宣传，对群众密切关注的鼓励大学毕业生、农民工、下岗失业人员创业、就业税收优惠政策进行具体指导，切实将国家现行的税收政策深度推广。此次活动呈现三大亮点：活动受到县委县政府高度重视，县政府左副县长亲临现场，并启动税收宣传月活动；由小学生组成的小小税收宣传员队伍积极参与税法宣传，协助工作人员开展活动；与广大人民群众密切互动，有奖竞猜活动广受欢迎。当日我局共散发宣传材料二千余份，解答疑难问题四十余条，有奖竞猜活动反应热烈，共派送小礼品一百多份，税收宣传成效显著。二是召开企业座谈会，架起税企“连心桥”。县局邀请辖区内各行业纳税人代表召开了税企征求意见座谈会，广泛征求了纳税人在税收征管、依法治税、纳税服务等方面的意见和建议，了解企业生产经营状况，围绕解决企业发展中的困难和问题，探讨为企业发展减负助力有效途径。三是领导带队，组织税收宣传队深入农村、企业进行宣传。税收宣传月期间，我局共组织走访企业12户，由局领导分别带队，开展“一对一”税收宣传和服务，分别赠送税收宣传文化用品100件，现场办理涉税事宜8件，征求纳税人意见10条，提出合理化建议12条，进一步融洽了征纳关系。与此同时，我局走访了新农村建设指导点竹山镇甘塘子村委会，向村委会捐赠矿泉水80箱，解决因旱灾造成的村民饮水困难。
（三）丰富宣传手段，积极实施税收宣传新举措。在宣传手段上，县局采取多项措施，在结合实际的同时大力创新，营造浓烈的税收宣传氛围：一是要求各分局在征税服务厅大门口悬挂税收宣传月标语，并分别在县内和各乡镇人流较为密集的繁华地段悬挂宣传条幅，把本次税收宣传活动的主题、宗旨以及最新税收政策的变化等信息及时传达给广大群众。全县范围内共悬挂宣传横幅20条，从不同的角度向全体民众进行了税费宣传。二是定制了一批印有税收宣传标语的环保购物袋与扑克牌，在税法咨询日，送税法进农村、企业活动中，向群众发放，加强了税收宣传效果。三是发动小学生担任小小税法宣传员参与活动，将税收宣传工作直接面向青少年，提高了青少年学习税收知识的积极性，有力的促进了12全文查看
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