安徽省地方税务局关于农村信用社税收政策问题的通知

第一篇：安徽省地方税务局关于农村信用社税收政策问题的通知

安徽省地方税务局关于农村信用社税收

政策问题的通知

皖地税函[2004]514号

2004-11-8

各市地方税务局：

为确保我省农村信用社改革试点工作积极稳妥地进行，根据《国务院办公厅关于进一步深化农村信用社改革试点的意见》（国办发［2004］66号）和《安徽省深化农村信用社改革领导小组第一次会议纪要》

精神，现就我省农村信用社改革试点有关税收政策问题通知如下：

一、从2004年1月1日起，对农村信用社的营业税按3%的税率征收，文到之日前多征收的税款可退

库处理或在以后应交的营业税中抵减。

二、对农村信用社接收处置抵债资产可享受以下税收优惠政策：

1、对农村信用社转让抵债的不动产、无形资产以及利用该不动产从事租赁等业务，免征应缴纳的营业

税、城建税。

2、对农村信用社接收和处置抵债资产，免征购销合同和产权转移书据应缴纳的印花税。

3、对农村信用社接收的抵债房地产在未处置前的闲置期间，免征房产税和城镇土地使用税。

4、对农村信用社转让抵债的房地产取得的收入，免征土地增值税。

三、对农村信用社固定资产重估后的新增价值，三年内免征房产税。

请遵照执行。

第二篇：地方税务局普法相关税收政策

地方税务局普法相关税收政策

一、怎样办理税务登记？

从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的企事业单位的纳税人，领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内均应到税务机关申报办理税务登记。从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记。

二、纳税人办理税务登记时需携带什么资料？

应提供如下证件和资料

1、营业执照；

2、有关合同、章程、协议书；

3、组织机构统一代码证书；

4、法定代表人或业主的身份证、护照或者其他合法证件；

5、房地产权属证明文件和房屋土地租赁合同；

6、纳税人的关联企业的名单、相互关系及地址；

7、税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

三、什么是发票：

是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

四、到税务机关代开发票提供什么资料？

需提供以下资料

1、税务登记证副本复印件

2、个人身份证复印件

3、合同复印件

4、外出经营税收管理证明

5、税务机关要求提供的其他材料。

二、税收法规类

（一）营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

征税范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目规定范围的劳务、有偿转让土地的使用权和转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的所有权和使用权、有偿转让建筑物及其他土地附着物的所有权、以及转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售不动产。

营业税纳税人：在中华人民共和国境内提供《营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。所称个人，是指个体工商户和其他个人。营业税扣缴义务人：

1、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

2、国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。

计税依据及应纳税额：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额。

应纳税额=营业额×税率

（二）企业所得税：是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。企业所得税是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。

纳税义务人：是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。《企业所得税法》

第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。

征税对象：是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

计税收入总额：包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体有：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。

计税依据及应纳税额：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

（三）个人所得税：个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

征税对象：个人取得的应税所得。所得项目有工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得。计税依据及应纳税额：应纳税额=应纳税所得额×适用税率。

个人所得税的纳税人：是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满1年，以及无住所又不居住或居住不满1年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。

（四）城市维护建设税：是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。

征税范围：具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。城市、县城、建制镇的范围，应以行政区划为标准，不能随意扩大或缩小各自行政区域的管辖范围。

纳税人：是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人。

计税依据及应纳税额：应纳税额=实际缴纳的“三税”税额×适用税率。

教育费附加：是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。

计费依据及应纳费额：应纳费额=实际缴纳的“三税”税额×征收比率。

（五）房产税：是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。

纳税人：以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。

征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。

计税依据：房产的计税价值或房产的租金收入。自用房产依照房产原值一次减除10%－30%后的余值为计税依据；房产出租的，以房产租金收入为计税依据。

应纳税额：从价计征是按房产的原值减除一定的比例后的余值计征，应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%；从租计征的，按房产的租金收入计征，应纳税额＝租金收入×税率

（六）城镇土地使用税：是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人。

征税范围：包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。计税依据：以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。应纳税额：实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额

（七）车船税：是对在中华人民共和国境内车辆、船舶（简称车船）的所有人或者管理人征收的一种税。

征税范围：是指依法应当在车船管理部门登记的车船。车船管理部门是公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门。

纳税人：在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。管理人是指对车船具有管理使用权、不具有所有权的单位和个人。

计税依据：拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税；车船税条例和细则所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准。

（八）土地增值税：对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。

征税范围：有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权。

计税依据：土地增值额。应纳税额=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数

（九）资源税：是以各种应税自然资源为征税对象，为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。

纳税义务人：在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。

征税范围：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。

计税依据：资源税的计税依据为纳税人销售或自用应税产品的数量。应纳税额=课税数量×单位税额。

（十）印花税：是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受各种应税凭证而征收的一种税。

印花税纳税人：在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。包括各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。

征税范围：现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证。分为五类，即经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照和经财政部门确认的其他凭证。

印花税的计税依据：合同所载金额、记载资金的营业账簿金额、计税数量。

三、基金规费类

（一）养老保险费：又称基本养老保险费，是指参加基本养老保险的用人单位和职工个人，以及参加基本养老保险的个体工商户和其他个人分别依照基本养老保险规定的费基和费率所缴纳的费用。

征缴范围：国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，实行企业化管理的事业单位及其职工。

缴费计算公式：企业基本养老保险缴费额＝（企业职工上月平均工资总额×20%+企业职工上月平均工资收入之和×8%）=企业职工是上月平均工资总额×28%（综合费率）。

（二）失业保险费：是指参加失业保险的用人单位和职工个人，分别依照失业保险规定的费基和费率所缴纳的费用。

征收范围：陕西省行政区域内办理失业保险登记的所有城镇企业（国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业以及其他城镇企业）事业单位、社会团体、民办非企业单位（以下简称单位）及其职工和国家机关的劳动合同制职工。

缴费计算公式：失业保险缴费额＝（本单位职工上月平均工资总额×2%+企业职工上月平均工资收入之和×1%）=企业职工是上月平均工资总额×3%（综合费率）。

（三）医疗保险费：是指基本医疗保险费。是由参加基本医疗保险的单位和职工个人，分别依照基本医疗保险规定的缴费工资和费率或费额缴纳的费用。

征收范围：失业保险费。

缴费计算公式：基本医疗保险费月缴费额＝（本单位职工月工资总额×6%+企业职工月工资收入之和×2%）=企业职工月工资总额×8%

农民工大病住院医疗保险费额=用人单位以上当地在岗职工平均工资为基数×（1%~2%）

（四）工伤保险费：是指参加工伤保险的用人单位，依照工伤保险规定的缴费比例缴纳的费用。

征收范围：国务院《工伤保险条例》规定，中华人民共和国境内的各类企业、有雇工的个体工商户（以下称用人单位）应当依照本条例规定参加工伤保险，为本单位全部职工或者雇工（以下称职工）缴纳工伤保险费。从缴费主体上说，工伤保险费应当由用人单位按时缴纳，职工个人不缴纳该项费用。

缴费计算公式：工伤保险费月缴费额＝本单位职工月工资总额×核准费率

（五）生育保险费：是指参加生育保险的用人单位，依照生育保险规定的缴费比例缴纳的费用。

征收范围：根据劳动部《企业职工生育保险试行办法》规定生育保险根据“以支定收，收支基本平衡”的原则筹集资金，由企业按照其工资总额的一定比例向社会保险经办机构缴纳生育保险费，建立生育保险基金。职工个人不缴纳生育保险费。

缴费计算公式：生育保险费月缴费额＝本单位职工月工资总额×核准费率

（六）水利建设基金：是用于水利事业的专项资金，主要用于防洪保安、重点水利工程和农业基础设施建设。

征收范围及标准：凡有销售收入或者营业收入的企业事业单位及个体经营者，按销售收入或者营业收入的0.8‰，银行（含信用社）按利息收入的0.5‰，保险公司按保费收入的0.5‰，各类信托投资公司、财务公司等非银行金融机构按业务收入的1‰征收水利建设基金。

水利建设基金的计算：应缴金额＝销售收入或营业收入×缴纳比率。

（七）文化事业建设费：在中华人民共和国境内依照《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的缴纳义务人（简称缴费人），应缴费额＝应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3%

（八）残疾人就业保障金：是国家为促进残疾人就业而设立的具有专门用途的政府性基金。

征缴范围：本省行政区域内的机关、团体、企业、事业单位和其他经济组织（以下简称各单位），应按本单位在职职工人数1.5%比例安排残疾人就业，达不到规定比例的单位，应按规定缴纳保障金。

应缴纳保障金＝上职工年平均工资×（上年末在职职工人数×1.5%－上实际安排残疾人人数）

（九）工会经费：是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用。按《中华人民共和国工会法》，工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2%向

工会拨缴的经费这二项，其中2%工会经费是经费的最主要来源。

代收范围：本省行政区域内建立工会组织的各类所有制企业、非财政预算全额拨款的事业单位、开办或设立已满一年但未建立工会组织的各类所有制企业，都属于工会经费代收范围。

缴费计算：建立工会组织的单位，全部职工工资总额2%的40%部分按月代收工会经费；未建立工会组织的单位，全部职工工资总额的2%按月代收工会筹备金。

（十）地方教育附加：是专项用于我省基础教育事业发展的政府性基金，收入上缴同级国库，纳入基金预算管理。

征缴范围：凡在陕西省行政区域内缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)的单位和个人，除按国家规定缴纳教育费附加外，应按照实际缴纳“三税”税额的2％缴纳地方教育附加。

缴费计算：应纳教育附加＝实际缴纳的“三税”税额×费率。

第三篇：广西壮族自治区地方税务局关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知

广西壮族自治区地方税务局关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知 桂地税发[2010]19号

各市、县(市、区)地方税务局，各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局、稽查局：

根据各地的反映，在新企业所得税法实施后及个人所得税管理中遇到一些税收政策及征管环节不够明确的问题，造成各地政策执行和管理不统一，要求自治区地税局规范和统一，现将所得税有关问题明确如下：

一、企业所得税

(一)关于建筑安装企业外出经营企业所得税管理的问题

1.新企业所得税法实施后，原《中华人民共和国企业所得税暂行条例》已被新企业所得税法废止，为此，我区依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》制定的《自治区地方税务局关于印发<建筑安装企业外出经营活动税收管理证明管理办法>的通知》(桂地税发[2005]209号)也应自动失效。

2.根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则(以下简称《征管法》及其实施细则)和总局有关税务登记管理的有关规定，各市地税局应根据实际情况制定具体的管理办法，要求建筑安装企业外出经营时办理外出经营活动税收管理证明。

3.为了加强建筑安装企业外出经营经营的税收管理，防止税款流失，各地可根据《征管法》及其实施细则的有关规定，要求建筑安装企业外出经营时必须持外出经营活动税收管理证明等资料到建筑项目所在地主管税务机关备案，提供相关资料，包括银行对帐单、财务报表、总机构及分支机构所在地主管税务机关出具的完税证明，以及足以说明该建筑项目已在总机构及分支机构计算缴纳企业所得税的有关材料，方可回总机构或分支机构所在地缴纳税款，否则就地预缴企业所得税。

4.对跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)经营建筑企业所得税的征收管理，各级地税机关应严格按照《国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》(国税函[2010]39号)的规定办理。

(二)关于职工食堂经费补贴扣除凭证的问题

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第三条的规定，纳税人发生的职工食堂经费补贴以实际支出的凭证，在规定的比例内作为职工福利费税前扣除。

(三)关于差旅费(包括实行差旅费包干办法)和国外费用税前扣除凭证的问题

1.根据出差人员取得乘坐交通工具的发票、住宿费发票据实扣除；

2.出差人员的出差补助按照本单位规定的统一标准及实际出差的天数计算扣除。

3.纳税人因生产经营需要在国外实际发生的费用，取得外国实际支出的真实凭据允许扣除。

(四)关于出租房屋的水电费扣除问题

出租房屋，合同中规定承租方负担在经营过程中发生的水电费，由于水电总表在出租方，供水、供电部门只向出租方收取水电费，并开具发票，然后出租方再根据承租方使用的水电度收取水电费，开具收据。承租方发生水电费没有取得发票的，承租方必须提供以下材料方可税前扣除：由承租方承担水电费的合同；出租方支付水电费原始发票复印件；出租方水电费具体分配表。

(五)关于劳动保护费支出的确认问题

劳动保护费支出，应按照《劳动法》规定的劳动保护范围确定。

(六)关于在应纳税所得额计算中如何确定合理的问题

企业所得税法第八条及其实施条例第二十七条所称的“合理”：是指实际发生，取得合法发票，符合独立法人之间公平交易原则，并与生产经营活动直接相关的支出。

(七)关于企业之间的利息支出扣除凭证问题

企业之间借款利息收入属于应税项目，取得收入的企业必须开具发票给支付方。企业之间的利息支出没有取得合法有效发票的，不能在企业所得税税前扣除。

(八)关于企业缴纳土地出让金的滞纳金扣除问题

企业违犯国家法律法规规定而缴纳的罚金、滞纳金不允许在企业所得税税前扣除；企业按照经济合同规定支付的违约金(滞纳金)、罚款可以在企业所得税税前扣除。

(九)关于实行销售费用包干结余归销售人员的扣除问题

纳税人实行销售费用包干办法的应按以下原则处理：发生的销售费用必须取得合法票据，其实际发生的费用必须与所销售的产品直接相关。对销售费用结余归销售人员的作为工资薪金支出在税前扣除。

(十)关于企业聘用退休人员支付的工资薪金和住房公积金所得税处理问题

1.企业按照工资薪金标准支付聘用退休人员工资的，准予在企业所得税前扣除；企业为聘用退休人员支付的住房公积金不得在企业所得税前扣除。

2.企业员工退休后，其养老金由社会保险机构负担，退休员工享受的退休金和按照国家规定发放的津贴补贴免征个人所得税；但聘用取得的收入要缴纳个人所得税，聘用方应履行代扣代缴税款义务。

(十一)关于企业借款的浮动利率支出税前扣除问题

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条和《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)及《国家税务局总关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号)文的规定，非金融企业向非金融企业或个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予在税前扣除。

(十二)关于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备实际使用的税额抵免问题

企业实际购置并自身实际投入使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

(十三)关于施工方直接投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的抵免问题

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条的规定，企业享受税额抵免的专用设备必须是“企业购置并实际使用”的专用设备。企业用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，企业不出资，由施工方直接投资，施工方从以后的节能节水项目收入中按一定比例收取投资款。由于施工方不是实际使用该专用设备的企业，不符合享受专用设备投资抵免税收优惠政策的条件，因此，不得享受该专用设备投资额10％的税额抵免。

(十四)关于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的标准问题

纳税人申请专用设备投资额的10%抵扣应纳税额，必须符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》中规定的专用设备的性能参数、效能标准等指标。税务部门要认真审核、严格执行《目录》确定的标准，凡不符合上述《目录》所确定的技术指标、标准的，不得抵免企业所得税。

(十五)关于分支机构企业所得税违法行为处罚的问题

根据《征管法》及其实施细则所涉及行政处罚对象是纳税人和代扣代缴义务人的有关规定。由于分支机构不是企业所得税法规定的纳税人，因此，对分支机构出现不按期申报预缴企业所得税的违法行为，分支机构所在地主管税务机关不能对其直接进行处罚，应将有关情况提请总机构所在地主管税务机关进行处理，并将处理的情况及时反馈。

(十六)关于政府部门将持有的国有股权转让的税务处理问题

根据新企业所得税法的规定，政府部门不属于企业所得税纳税人，其直接转让股权取得的收益不征收企业所得税。

(十七)关于房地产企业开发产品转作固定资产视同销售问题

房地产企业将其开发的产品转作固定资产不视同销售，应按固定资产进行管理。

(十八)关于核定征收企业所得税的问题

采取核定征收方式征收企业所得税的，有证据证明以前核定征收的税款偏低，不定性为偷、逃、抗税的，不宜进行税款追缴，也不作为违法行为来处理，但可以作为下一核定调整的依据。

(十九)关于货物运输代开票环节随征的企业所得税清缴问题

货物运输企业在代开票环节随征的企业所得税，在企业所得税汇算清缴时多退少补。

(二十)关于企业所得税管辖权的问题

2002年以后新办企业的企业所得税在地税部门征管的仍由地税部门征管，不作调整。

二、个人所得税

(一)关于通讯费补贴税前扣除标准的问题

根据国税发[1999]58号文的规定，我区企业通讯费补贴税前扣除标准为每人每月360元。

(二)关于如何确定家庭唯一住房的标准问题

按照个人所得税纳税人确定的原则，以个人是否拥有两套或两套以上的房产来判定适用有关税收优惠政策。具体应与有关部门、机构的政策和资料相衔接，主要以房产管理部门有关证明材料为主，同时参考金融机构的资料和其他有关资料为证据来确定。

(三)《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税[2009]78号)出台后的政策衔接问题

《通知》下发前已受赠的房产，在《通知》下发后转让的，除《通知》第一条规定的情形外，仍按照《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》(国税发[2006]144号)的规定处理。

(四)关于个人受赠取得除房屋以外的其他财产时，是否征收受赠人的个人所得税问题

按照《个人所得税法》及其实施细则的规定，个人受赠取得除房屋以外的其他财产时，除国家另有规定之外，暂不征收受赠人的个人所得税。

(五)关于纳税人到地税部门代开发票如何征收个人所得税的问题

按照个人所得税法及其实施细则和有关规定，各级地税部门根据具体的实际情况，按照以下方法处理。

1.明确征税税目。税务机关在代开发票时，不能简单地以“劳务报酬所得”计征个人所得税，而是根据具体政策和实际情况进行掌握，对以体力劳动为特征的应税行为，如建筑、安装、搬运、装卸等等，可以按照“个体工商户生产经营所得”项目随征个人所得税。

2.提供证明材料。包括纳税人的合法身份证件；合同或支付方出具的包含劳务内容、支付对象的姓名、身份证号、支付金额等的书面证明；申请代开发票的个人非纳税人本人或纳税人本人还受托代其他人申请开具发票的，还应提供委托书；税务机关要求提供的其他相关材料。

3.确定开票方式。对于同一应税项目涉及多个纳税人的，税务机关可以就收入的总金额开具一张发票；对于纳税人应纳的税款，税务机关按纳税个人取得的收入分别计算后，可以汇总开具一张完税凭证，税款计算表作为附件存档。

(六)关于县级农村信用联社向股东发放的股息是否征个人所得税的问题

应按照《广西壮族自治区人民政府办公厅关于同意对个人从基层供销社农村信用社所得的利息或股息红利收入暂免征收个人所得税的批复》(桂政办函[1994]254号)的规定执行，(七)关于个人独资企业和合伙企业个人所得税应税所得率的确定问题

各地主管税务机关应按照《财政部 国家税务总局关于印发＜关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定＞的通知》(财税[2000]91号)的规定幅度范围内结合当地的实际情况确定应税所得率。

(八)关于企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，在计征个人所得税时如何确定合理扣除部分所得的问题

各地主管税务机关应按照《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》(国税函[2005]364号)的规定，并结合实际情况，按照最高不超过20%的扣除率扣除部分所得。

(九)关于企业股东向公司跨借款的个人所得税征收以及跨后归还借款是否退还税款的问题

根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)第二条的规定，纳税内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

有关借款征收个人所得税后，虽然已还款，但该行为的纳税义务已经发生，已征收的税款不予退还。

二〇一〇年二月二十三日

第四篇：安徽省地方税务局文件

安徽省地方税务局文件 皖地税„2006‟9号

转发国家税务总局关于印发《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》的通知

各市地方税务局，省地方税务局直属局：

现将•国家税务总局关于印发†个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法‡的通知‣（国税发［2005］205号）转发给你们，并结合实际，提出以下意见，请一并贯彻执行。

一、提高认识，逐步推行。实行全员全额扣缴申报制度是个人所得税管理的发展方向，也是提升个人所得税征管质量的有效手段。各级地税部门要高度重视，精心组织实施，将推行全员全额扣缴申报制度作为今年全省地税系统规范管理年的一项重要内容。要根据•国家税务总局关于印发†个人所得税管理办法‡的通知‣（国税发［2005］120号）的相关规定，按照先重点行业、企业，后一般行业、企业，先纳入管理后规范的原则，逐步推行全员全额扣缴申报制度。今年，各级地税部门要对代扣代缴税款总量前50位的单位实行个人所得税全员全额扣缴管理，有条件的地区可以进一步扩大实施范围。

二、简化手续，提高效率。纳税义务人基本信息以•扣缴个人所得税报告表‣中所载信息为基础，不再另行填报•个人基础信息登记表‣；属于重点纳税人的，其相关涉税信息按国税发［2005］120号规定办理。对已实行全员全额管理制度的单位，可将•扣缴个人所得税报告表‣和•支付个人收入明细表‣合并。

三、规范管理，严格审核。扣缴义务人要规范执行全员全额扣缴申报制度，逐人、逐栏、逐项填报•扣缴个人所得税报告表‣；主管税务机关要加强对扣缴义务人的辅导、培训，严格审核扣缴义务人报送的全员全额扣缴申报资料，对不符合填报要求的，应要求纳税重新填报。

（本件只发电子文件）

二OO六年一月十二日

主题词：个人所得税 扣缴 申报 管理 办法 通知 抄送：国家税务总局。

安徽省地方税务局办公室 2006年1月12日封发 校对：税政二处 郑成良 电子发文联系电话：0551-5100744

国家税务总局文件 国税发„2005‟205号

国家税务总局关于印发《个人所得税 全员全额扣缴申报管理暂行办法》的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为加强个人所得税征收管理，规范扣缴义务人的代扣代缴行为，维护纳税人和扣缴义务人的合法权益，根据•中华人民共和国个人所得税法‣及其实施条例、•中华人民共和国税收征收管理法‣及其实施细则和税收有关规定，我局制定了•个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法‣，现印发给你们，请认真贯彻执行。现就贯彻执行中的有关问题通知如下：

一、充分认识实行个人所得税全员全额扣缴申报的重要意义

全员全额扣缴申报工作是新形势下提升个人所得税管理水平的突破口，也是个人所得税税制建设与征管改革的发展方向。各级税务机关要进一步转变观念、统一思想，从构建和谐社会、落实科学发展观、优化纳税服务、增强公众纳税意识的角度，充分认识全员全额扣缴申报管理工作的重要性。

二、完善配套措施，积极稳妥地分步推行全员全额扣缴申报

全员全额扣缴申报，涉及扣缴义务人和纳税人的数据信息多，工作量大。为此，各地税务机关应积极创造条件，完善和健全制度，充分利用各种信息化手段进行管理，本着先重点行业、企业，后一般行业、企业，先纳入管理后规范的原则，结合实际采取有效措施，有计划、有步骤、积极稳妥地全力推进全员全额扣缴申报管理工作。

三、加强税法宣传和辅导培训，为全员全额扣缴申报管理工作打下基础

各地应通过多种形式和各种途径加大宣传力度，做好辅导培训工作，进一步提高扣缴义务人和具体办税人员以及税务干部的业务能力和水平。特别是要根据扣缴义务人的具体情况，有针对性、有重点地做好宣传辅导工作，尤其突出扣缴义务人不履行义务应承担法律责任的宣传，以及办税人员扣缴工作具体操作的辅导。对尚未开展全员全额明细申报工作的扣缴义务人，各级税务机关应加大宣传力度，督促扣缴义务人尽早实行全员全额扣缴申报。

在执行过程中，各地应及时掌握存在的问题，采取有效措施予以解决，并及时报告总局。

二○○五年十二月二十三日

个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法

第一条 为加强个人所得税征收管理，规范扣缴义务人的代扣代缴行为，维护纳税人和扣缴义务人的合法权益，根据•中华人民共和国个人所得税法‣（以下简称税法）及其实施条例、•中华人民共和国税收征收管理法‣（以下简称征管法）及其实施细则和其他法律、法规的规定，制定本办法。

第二条 扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务。

第三条 本办法所称个人所得税全员全额扣缴申报(以下简称扣缴申报)，是指扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付应税所得个人(以下简称个人)的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。

本办法所称扣缴义务人，是指向个人支付应税所得的单位和个人。第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）利息、股息、红利所得；

（六）财产租赁所得；

（七）财产转让所得；

（八）偶然所得；

（九）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

第五条 扣缴义务人应向主管税务机关报送个人的以下基础信息：姓名、身份证照类型及号码、职务、户籍所在地、有效联系电话、有效通信地址及邮政编码等。

对下列个人，扣缴义务人还应加报有关信息：

（一）非雇员（不含股东、投资者）：工作单位名称等；

（二）股东、投资者：公司股本（投资）总额、个人股本（投资）额等；

（三）在中国境内无住所的个人（含雇员和非雇员）：外文姓名、国籍或地区、出生地（中、外文）、居留许可号码（或台胞证号码、回乡证号码）、劳动就业证号码、职业、境内职务、境外职务、入境时间、任职期限、预计在华时间、预计离境时间、境内任职单位名称及税务登记证号码、境内任职单位地址和邮政编码及联系电话、境外派遣单位名称（中、外文）、境外派遣单位地址（中、外文）、支付地（包括境内支付和境外支付）等。

储蓄机构向储户支付的储蓄存款利息所得、证券兑付机构向企业债券持有人兑付的企业债券利息所得和上市公司向股民支付的股息、红利所得，可暂报送以下信息：姓名、身份证照类型及号码、支付的利息（股息、红利）所得、扣缴税款等。

各地应根据这些基础信息和管理工作的要求，制定•个人基础信息登记表‣，并要求扣缴义务人填报。

第六条 扣缴义务人在进行初次扣缴申报时，应报送第五条所述个人的基础信息。个人及基础信息发生变化时，扣缴义务人应在次月扣缴申报时，将变更信息报送主管税务机关。

第七条 扣缴义务人在扣缴税款时，应按每个人逐栏逐项填写•扣缴个人所得税报告表‣（附件1）、•支付个人收入明细表‣（附件2）。

•扣缴个人所得税报告表‣填写实际缴纳了个人所得税的个人情况。•支付个人收入明细表‣填写支付了应税所得，但未达到纳税标准的个人情况。

已实行扣缴申报信息化管理的，可以将•支付个人收入明细表‣并入•扣缴个人所得税报告表‣。

第八条 扣缴义务人在税法规定的期限内解缴代扣税款时，应向主管税务机关报送•扣缴个人所得税报告表‣、•支付个人收入明细表‣和个人基础信息。但同时报送有困难的，应最迟在扣缴税款的次月底前报送。

第九条 扣缴义务人应设立代扣代缴个人所得税款备查簿，正确反映扣缴个人所得税情况。

第十条 主管税务机关应严格审核扣缴义务人的扣缴申报资料。对•扣缴个人所得税报告表‣和•支付个人收入明细表‣没有按每一个人逐栏逐项填写的，或者填写不准确的，应要求扣缴义务人重新填报。

第十一条 扣缴义务人可以直接到税务机关办理扣缴申报，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理扣缴申报。

第十二条 扣缴义务人不能按期报送•扣缴个人所得税报告表‣、•支付个人收入明细表‣和个人基础信息，需要延期申报的，应按征管法的有关规定办理。

第十三条 扣缴义务人代扣税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣税款凭证的，扣缴义务人应当开具。扣缴义务人应在开具代扣税款凭证的次月扣缴申报时，将开具代扣税款凭证的底联一并报送主管税务机关。

第十四条 主管税务机关应按照“一户式”管理的要求，对每个扣缴义务人建立档案，其内容包括：

（一）扣缴义务人编码、扣缴义务人名称、登记证照类型、税务登记证号码、电话号码、电子邮件地址、行业、经济类型、单位地址、邮政编码、法定代表人（单位负责人）和财务主管人员姓名及联系电话、税务登记机关、税务登记日期、主管税务机关；

（二）全年的职工人数、纳税人数及汇总的应纳税所得额（按所得项目归类汇总）、免税收入、应纳税额（按所得项目归类汇总）、减免税额、已扣税额、应补（退）税额、滞纳金、罚款等。

第十五条 主管税务机关应以个人身份证照号码或个人纳税编码为标识，归集个人的基础信息、收入及纳税信息，逐人建立个人收入与纳税档案。

第十六条 税务机关应于终了3个月内，为已经实行扣缴申报后的个人按其全年实际缴纳的个人所得税额开具•中华人民共和国个人所得税完税证明‣。第十七条 税务机关应根据所掌握的涉税信息，定期对扣缴义务人扣缴申报和个人自行纳税申报的情况进行交叉稽核、分析评估。

第十八条 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴税款账簿或者保管代扣代缴税款记账凭证及有关资料的，依照征管法第六十一条的规定给予相应处罚。

第十九条 扣缴义务人未按照规定的期限向主管税务机关报送•扣缴个人所得税报告表‣、•支付个人收入明细表‣和个人基础信息等有关情况的，依照征管法第六十二条的规定给予相应处罚。

第二十条 税务机关应依法为扣缴义务人和个人的情况保密。对未为扣缴义务人和个人保密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

第二十一条 其他税收违法行为，按照法律、法规的有关规定处理。

第二十二条 税务机关应加强对扣缴义务人和个人的税法宣传、政策辅导和咨询服务。

第二十三条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以根据本办法，结合本地实际，制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。

第二十四条 本办法由国家税务总局负责解释。

第二十五条 本办法从2006年1月1日起执行。此前规定与本办法有抵触或不一致的，按本办法执行。

附件：

扣缴个人所得税报告表

支付个人收入明细表 1.2.主题词：个人所得税 扣缴 申报 办法 印发 通知 国家税务总局办公厅 2005年12月27日封发 校对：所得税管理司 电子发文联系电话：01063417501

第五篇：海门市地方税务局关于明确新农村建设项目有关税收政策的通知

海门市地方税务局关于明确新农村建设项目有关税收政策的通知

发布日期：2008-05-05 信息来源：海门市地税局 字号：[ 大 中 小 ]

各分局、稽查局、机关各科(室)：

经市局研究，现对新农村建设过程中建筑安装、销售不动产环节相关税收政策明确如下：

（一）建筑安装环节

1．在农民聚集区建房过程中，如果建房手续由农民聚集区规划范围内的农户自行办理，个体工匠承建，材料由农民自备或委托村委会代购，个体工匠只收取人工费，则仍按照《海门市地方税务局关于进一步规范农民建房税收征收管理的通知》（海地税发〔2005〕95

号）文件精神执行。

2．在农民聚集区建房过程中，如果由乡镇新农村建设办公室、村委会或由乡镇新农村建设办公室、村委会委托其他单位统建的，建

设方与承建单位或个人订立施工合同、协议，则按《中华人民共和国营业税暂行条例》中有关“建筑业”的规定执行，由承建单位或个人按

市内建筑行业标准缴纳各项地方税费。

（二）销售不动产环节

1．在乡镇政府城镇规划的农民聚集区销售安置房屋过程中，对农村因政府各项建设和规划需要而拆迁的农民安置房、本乡镇（村）符合建房条件的农户购房（在建房审批手续批准的面积范围内），并已在相关部门办理了建房审批手续的，暂不按销售不动产征收营业税。各乡镇（村）建设单位(新农村建设办公室)必须建好拆迁、安置、符合建房条件的农户进入聚集区购房档案，并定期将上述资料报所在地

地税机关备案。

（1）拆迁安置房档案资料：

A、拆迁户户口本复印件；B、户主身份证复印件；C、拆迁补偿协议等资料； D、安置房号；E、售价结算单；F、建房批复；G、新旧产权证复印件；H、其他资料。

（2）符合建房条件的农户进入聚集区购房档案：

A、建房户户口本复印件；B、户主身份证复印件；C、建房批复；D、原有房屋拆除的村、镇两级的证明材料；E、售价结算单；F、产权证复印件；G、其他资料。

超过建房审批手续批准面积的住房、营业用房必须缴纳销售不动产税费。

当农民聚集区土地性质发生变化时，在办理有关手续时需缴纳销售不动产税费。

2．除上面列举情况外，不管是何种形式的安置，或销售给本乡镇及本乡镇以外的居民，一律按销售不动产征税。

二○○八年五月四日