吉林省地方税务局关于规范统一发票管理有关问题的通知

第一篇：吉林省地方税务局关于规范统一发票管理有关问题的通知

吉林省地方税务局关于规范统一发票管理有关问题的通知

吉地税发[2003]129号 2003-11-12 各市州、县（市、区）地方税务局：

为了加强发票管理，强化税收征管、整顿税收秩序、确保JATIS上线后对发票的监控管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，结合我省实际，现对发票管理的有关问题明确如下：

一、发票的使用范围凡是在吉林省境内从事交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐服务、销售不动产、转让无形资产、农矿特产品以及其它法律法规规定应使用地税发票的行业，均属于地税发票使用范围。

二、发票的形式与种类我省地税发票用票分为五种形式、十类、40种发票

1.发票五种形式：裁剪填开式发票、定额式发票、计算机发票、税控发票、衔头发票、全国统一发票。

2.十类发票为：交通运输类、建筑类、金融保险类、邮电通信类、文化体育类、娱乐服务类、销售不动产类、转让无形资产类、农矿产品类、综合类（全国统一发票按相应的行业归类）。

三、发票种类代码与序号全省统一发票的代码为十二位，行政区域代码编到市（州）级。发票序号为九位。

发票代码的编排按国家规定的十二位代码编排，第一位代表地税，第二、三位代表省，第四、五位代表地级市（州），第六、七、八、九位代表印制年度，第十位代表行业，第十一、十二位代表发票名称。

四、税控装置的使用管理税控装置的安装使用，由各地市（州）局发票管理所（科）负责管理，税控设备费用由用票人承担。

五、发票监制章的使用管理发票监制章由省局统一管理，凡是印制地税发票的要分别套印各市（州）发票监章。

六、发票的印制和调拨发票的印制由省局征管处审批，并由票证中心组织印制，发票号码统一规定为九位，各市（州）发票号码不分种类，全部采用大循环方式编排，保证号码统一性。各地市（州）局负责调拨，各县（市区）局负责销售。销售发票必须按管理软件设计的程序办理，特殊情况对边远乡镇税务所需要售票的，县（市）员要提供软件设备并报市（州）局发票管理所审批。售票一律采用计算机售票，禁止手工售票。

省直属征收分局的发票由长春市局发票管理处负责计划调拨，并按长春市地税局的管理模式进行管理和使用。

七、发票的代开税务机关代开发票除“吉林省公路、内河货物运输业统一发票”以外，必须统一使用《吉林省地税代开专用发票》，交通运输业代开发票一律使用“吉林省公路、内河货物运输业代开统一发票”，并用计算机开具，不许手填，也不准用其他发票进行代开，代开发票一律先完税后开票。

对受税务机关委托赋有代征税款义务的部门，代征税款时，按其代征的业务范围代开相应业务的专用发票，但必须采用计算机开票，否则取消代征税款义务。

八、衔头发票对统一发票式样不能满足用票人业务需要的，用票人可以自行拟定发票式样，但必须经县、（市）区级主管税务机关同意，报市（州）局发票管理所审核汇总，报省局征管处审批后，方可印制冠有企业名称的发票。

九、交通运输业货运发票凡从事交通货物运输的单位、个人和中介机构，按《吉林省地方税务局关于印发货物运输业税收征收管理试行办法的通知》执行。

十、发票专用章的使用凡领购地税发票的用票人，在开具地税发票时，必须在发票联上加盖“发票专用章”。发票专用章的式样由省局统一确定，各市（州）局发票管理所负责刻制管理。

刻制“发票专用章”的单位由市（州）局发票管理所招标确定并报省局备案，刻制费用由用票人承担，税务机关不得从中提取费用。

“发票专用章”的使用时间与发票换版、换发新的《发票领购簿》的时间同步。

“发票专用章”为二维条码防伪“发票专用章”。二维条码防伪“发票专用章”

委托省防伪中心建立全省地税系统统一的管理数据库和二维条码防伪“发票专用章”的具体承制工作。各级主管税务机关可随机进行网上浏览或通过防伪条码识别仪器观看到用票人的注册信息。其式样为椭圆型，规格为45×30mm，沿上圆刻XXXXXX用票人的名称；中间刻发票专用章字样和隐含企业基本信息的二维条码；沿下圆刻经营地址、电话。字体为标准宋体。如图：（略）

各地区使用二维条码防伪“发票专用章”有困难的，须经省局同意方可暂时使用普通印章，但必须按省局规定的式样承制。如图：（略）

十一、下岗失业人员再就业专用发票章的使用对下岗失业人员再就业享受税收优惠政策的，按经营范围核定供应相关发票。所供应的发票，税务人员必须当场在发票联上加盖“下岗失业人员再就业专用发票”章（专用发票章由税务机关刻制）。如图：（略）

领购发票时，必须认真核定用票人的营业额，在核定的营业额内以及满足用票人需要的前提下为防止用票人转借、转让，限供一个月内的使用量。

月营业额在3万元以上享受税收优惠政策的纳税人，必须安装使用税控收款机开具发票。

“下岗失业人员再就业专用发票章”的式样为长方形，规格为35×15mm，左侧竖刻“××地税”，上行刻制“下岗失业人员再就业”，下行刻“专用发票”字体为标准宋体。

十二、低于起征点业户的发票提供月营业收入低于起征点的业户，首先由主管税务机关对其认定，并按月实际营业额提高相应数额的发票。

十三、地税发票的使用管理原则我省发票实行属地管理原则，发票的使用区域为本市（州），不得跨市（州）使用。

十四、统一规范发票式样和防伪专用品发票式样由省局在发票样本中统一制定（除衔头发票外），各地不得增加和改动票样，对自行改动和增加的，将追究有关人员的责任。印制发票必须使用省局规定的防伪用纸和防伪品，防伪品由省局统一提供。

从现在起，各地区必须做好新旧版发票的过渡期的工作，2004年1月1日后各地区不得再向县（市区）局调拨旧版发票，1月1日到3月31日为新旧版发票过渡阶段，4月1日起旧版发票一律作废，停止使用，作废发票的费用由各地区自行承担。

第二篇：吉林省地方税务局关于明确和规范建筑安装企业所得税有关征收管理问题的通知

吉林省地方税务局关于明确和规范建筑安装企业所得税有关征收管

理问题的通知

各市州、县(市、区)地方税务局，省局直属征收分局、稽查局：随着建筑安装市场的不断发展，建筑安装企业的经营管理机制发生了新的变化，给企业所得税征收管理带来了一些亟待解决的课题。突出问题是，一些建安企业帐册凭证不全、会计记录失真、核算不完整、决算滞后、企业间业务往来关系不规范等现象较为普遍，使得税务机关监管税源、依法征税的难度加大。为了切实解决这些问题，进一步规范和加强建筑安装企业(以下简称“纳税人”)所得税的征收管理，现就有关问题明确如下：

一、县(市、区)地税局应根据税收法律、法规的规定和纳税人的财务核算状况合理确定税款征收方式。

对纳税人设有财务管理机构，按规定设置帐薄，依照财务、会计法律、行政法规，根据合法、有效的适当凭证进行记帐，能够完整的核算反映收入或所得及成本费用，且遵从税收法律、法规的，县(市、区)地税局对其企业所得税，应采取由纳税人自行申报纳税、税务机关查帐征收方式。

对纳税人具有《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)第三十五条、第三十七条和国家税务总局《核定征收企业所

得税暂行办法》第二条所列情形之一的，县(市、区)地税局应采取核定征收方式征收企业所得税。

二、县(市、区)地税局对应当依法采取核定征收方式的纳税人，要按照纳税人的具体情形确定实行定率征收或定额征收。

(一)具有下列情形的纳税人，应当采取核定应税所得率的征收办法：

1．纳税人的帐载情况不完整，只能较为准确核算收入总额，或者收入总额能够查实，但其成本费用核算不准确，难以查帐核实的。

2．纳税人的帐载情况仅能较为准确核算成本费用，或成本费用支出能够查实，但其收入不能准确、完整核算，难以查帐核实的。

3．纳税人财务核算能够比较准确反映当期或者以前纳税期收入总额或者成本费用，但发生纳税义务后，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

4．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由，其收入总额或者成本费用可以通过查帐核实的。

主管税务机关对具有上述情形之一的纳税人，应按照规定的标准、程序、方法和要求，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税内的收入总额或者成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税。

(二)纳税人具有下列情形之一的，应当采取核定应纳税额的征收办法：

1．依照法律、行政法规的规定应当设置未设置帐薄的；

2．擅自销毁帐薄或者拒不提供纳税资料的。

3．虽设置帐薄，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的。

4．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

5．纳税申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

6．未按照规定办理税务登记从事生产经营的纳税人。

主管税务机关对具有上述情形之一的纳税人，在确认无法查实其收入总额或者成本费用后，应按照规定的标准、程序、方法和要求，直接核定纳税人应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报纳税。

三、按规定符合企业所得税纳税义务人条件的建安企业未取得有权管理部门核发的建安企业施工许可证(以下简称“挂靠企业”)，挂靠到具有建安企业施工许可证的企业(以下简称“接受企业")从事建筑安装经营业务活动的，主管税务机关在向其征收企业所得税时，按以下原则办理：

(一)接受企业和挂靠企业在建施工项目统一核算的，其财务核算状况和税法遵从程度符合本通知第一条查帐征收方式条件的，应采取查帐征收方式征收企业所得税。

(二)接受企业和挂靠企业在建施工项目按承建业务划分，分别单

独核算的，如双方相互间承建业务划分清楚，业务往来结算关系合理、公允或虽不合理，但帐载情况真实完整，能够进行纳税调整，各自财务会计核算及税法遵从程度又符合本通知第一条第一款要求的，对各方均可采取查帐征收方式。

(三)挂靠企业没有完整的核算体系，并与接受企业承建的工程业务往来结算关系不清，造成挂靠企业收入及费用都难以确认并调整的，应对挂靠企业采取核定征收方式；如果接受企业财务会计核算成果完整真实，不影响应税所得额确认的，可对其采取查帐征收方式，否则应采取相应的核定征收方式。

(四)对实行查帐征收方式的挂靠企业，在季(月)末预征时，如果因当期财务会计核算结果没有出来，以致影响当期应纳税额计算的，可按国家规定的应税所得率预征企业所得税，年末汇算清缴时进行清算，多退少补。

四、对来我省施工且不符合回原地纳税规定应在我省缴纳企业所得税的外埠建安企业，应视其财务会计核算及依法纳税的实际情况，按照上述挂靠企业的征税规定进行征收管理。

五、对纳税人实际盈利水平达到或超过国家规定的应税所得率标准的以及承建清包工程项目(包工不包料)取得的建筑施工收入，应按国家规定的应税所得率计征企业所得税；实际盈利水平低于国家规定的应税所得率但高于本通知第六条规定附征税率标准的，应按企业的实际盈利水平核定。

按应税所得率计算征收企业所得税的公式如下：

本期应纳税额=本年累计收入总额×应税所得率×适用税率一本年以前各期预征税额

六、经当地税务部门调查确属盈利水平较低的纳税人，按照国家规定的应税所得率最低比例征收，纳税人也确实难以承受的，根据国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》第三条可以采取“其它合理办法》的规定，对其采用附征税率征收企业所得税，按以下附征税率标准执行：

(一)土建工程：按工程收入额1．5%附征税率征收企业所得税。

(二)安装工程：按工程收入额2％附征税率征收企业所得税。

(三)装饰工程：按工程收入额2．5％附征税率征收企业所得税。

一个建安企业同时兼有二个或三个工程项目的，其单项工程收入额只要不超过该企业工程收入总额20％(含20％)的，按该企业主营工程项目所适用的附征税率征收企业所得税；单项工程收入额超过本企业工程收入总额20％以上的，按该单项工程项目收入所适用的附征税率征收企业所得税；

拥有土建、安装、装饰工程业务的企业，在财务处理上未将土建、安装、装饰工程收入分开记帐核算的，在确定企业适用的附征税率时应根据企业的工程预算，如后两项工程中有一项预算金额占全部预算金额达到或超过20％以上的，对企业的全部工程收入应按2％的附征税率征收企业所得税。

按附征税率计算征收企业所得税的公式如下：

本期应纳税额=本期收入总额×附征税率

第三篇：地方税务局开具《统一发票》申请审批表

代开普通发票申请审批表

填报时间：年月日地税字[]第号

注：

1、付款方证明贴在本表背后，每月装订成册，以便核查。

2、本表一式二份，业户留一份，税务机关留存一份

地方税务局代开建安发票申请审批表

填报时间：年月日地税字[]第号

第四篇：江苏省地方税务局关于发票管理有关问题的通知

江苏省地方税务局关于发票管理有关问题的通知

发文文号： 苏地税函[2011]196号

发文部门： 江苏省地方税务局

发文时间： 2011-8-2

编辑时间： 2011-8-8

实施时间： 2011-8-2

失效时间：

法规类型： 发票管理

所属行业： 所有行业

所属区域： 江苏

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发文内容：

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，张家港保税区地方税务局，苏州市常熟地方税务局，省地方税务局直属税务局：

为规范管理，现将发票管理中的几个业务问题明确如下，请贯彻执行。

一、关于新办登记户首次领购发票问题。对符合购票条件的新办登记户申请领购机打平式发票的，首次供应数量一般不超过30份；申请领购机打卷式发票的，首次供应数量一般不超过1卷；申请领购定额发票的，首次供应数量为每种面额不超过1本。

二、关于手工发票使用问题。手工发票不符合未来发票改革的方向，我省将在今年10月底全部停止手工发票的使用，各地要做好相关的宣传和引导工作。

三、关于发票验旧问题。大集中系统已开放发票验旧模块，使用江苏省地方税务局网上开票系统以及国标税控收款机开具发票的纳税人可实现系统自动验旧。红冲发票和作废发票仍需携带原件至征收大厅进行查验。

四、关于刮奖发票问题。根据发票综合改革计划，省局将对全省发票有奖管理制度进行统一规范，对现有的发票刮奖管理模式进行调整，请各地合理安排刮奖发票印制计划，严格控制纳税人刮奖发票领用数量。

上述规定在执行中如遇到问题，请及时向省局反馈。

二○一一年八月二日

第五篇：北京市地方税务局关于规范普通发票开具问题的通知

北京市地方税务局关于规范普通发票开具问题的通知

京地税票〔2004〕439号

各区、县地方税务局，各分局：

为加强发票的管理，规范普通发票的开具行为，根据《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则的有关规定，现就普通发票的开具问题明确如下，请依照执行。

一、普通发票是除增值税发票以外的各类发票。地税系统负责管理和监制使用的普通发票包括：适用于服务业、娱乐业、文化体育业、建筑业、交通运输业、金融保险业、邮电通信业、销售不动产或转让无形资产业等征收范围使用的普通发票。

二、销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

三、不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。不符合规定的发票是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制，或填开项目不齐全，内容不真实，字迹和加盖的印章不清楚以及经税务机关通报作废等不符合规定的普通发票。

全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。同时，必须如实填开付款单位全称，不得以简称或其他文字、符号等代替付款单位全称。凡使用定额发票的单位和个人，在填开定额发票时，必须按照发生经营业务确认营业收入的时间，准确填开日期，不得虚开或不开

日期。

五、填开的项目不齐全、内容不真实、字迹和加盖的印章不清楚，以及经税务机关通报作废的普通发票一律不得作为报销凭证，也不能作为企业所得税税前扣除的凭证。

六、根据《北京市地方税务局关于实施发票改革工作若干问题的补充通知》（京地税票〔2003〕322号）文件规定，凡属于非经营性的业务往来，一律不得填开正式发票，否则将按“未按照规定开具发票”处理。

七、各级稽查、检查和纳税评估部门，对发票使用单位或会计核算单位，要监督其发票的开具行为，对违反以上规定的，要依照《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则中“未按照规定开具发票”的行为处理。同时，在对单位和个人实施检查时，必须按一定比例抽查发票的开具行为，未抽查发票开具行为的不得办理结案手续。

二ΟΟ四年八月三十一日