重庆市地方税务局关于进一步加强和规范货物运输业税收管理的通知

第一篇：重庆市地方税务局关于进一步加强和规范货物运输业税收管理的通知

重庆市地方税务局关于进一步加强和规范货物运输业税收管理的通知

（渝地税函〔2008〕248号）

各区县（自治县）地方税务局，市局各直属单位：

为进一步加强和规范公路、内河货物运输业（以下简称货物运输业）的税收管理，市局于2007年11月启动了货物运输业的行业纳税评估。通过建立纳税评估指标体系、开展纳税评估分析和纳税评估核查等工作，发现货物运输业税收管理存在联运业务营业额抵减项目监控不严、税收征管缺乏连续性、违规代开票和自开票纳税人的认定、年审、日常管理不严格等问题。根据国家税务总局货物运输业税收管理的有关规定，现就进一步加强和规范货物运输业的税收管理提出以下意见，请认真贯彻执行。

一、统一思想，提高认识

货物运输发票作为货物运输单位（个人）记录经营活动、进行财务会计核算的原始凭证，不仅有普通发票的功能，还具有抵扣增值税税款的特殊功能。货物运输发票极易成为不法分子非法牟利、偷逃税款和贪污腐败的工具，从而扰乱正常的税收秩序和社会主义市场经济秩序。因此，各区县局要充分认识规范货物运输业税收管理的重要性和必要性，树立大局意识，以高度负责的态度，切实加强货物运输业税收管理工作的组织领导，严格执行总局和市局有关货物运输业税收管理的办法和规定，严禁违规操作、争抢税源。

二、加强货物运输业的基础管理

（一）加强和规范税务登记管理。要主动加强与工商、交通等有关部门的沟通、协调，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《税务登记管理办法》和国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的有关规定，切实加强对货物运输业纳税人的税务登记管理。

（二）健全运输工具档案管理。要全面掌握所辖运输企业拥有运输工具及吨位情况，做到逐户建档，及时补录更新。定期与有关管理部门车（船）籍登记情况进行比对。建立运输工具档案的资料应包括：车辆道路运输证或船舶营业运输证、行驶证、购车（船）发票。建档时应审核原件，留存复印件，并由审核人注明复印件与原件相符，同时要与从相关管理部门取得的车辆资料进行比对，保证建档资料的真实性和完整性。采取承包、承租、挂靠方式经营的，应有相应的经营合同或协议。

三、强化自开票纳税人的管理

（一）严格自开票纳税人的认定和年审

1.要严格按国家税务总局印发的《货物运输业营业税纳税人认定和年审办法》（附件1）和《公路、内河货物运输业税收管理操作规程》（附件2）的规定对货物运输企业进行认定和年审。在认定或年审时，货物运输企业可提供具备相关资质中介机构出具的《财务状况审查报告》说明其财务核算情况；未提供《财务状况审查报告》的，主管税务机关必须派员实地调查了解并制作《调查工作底稿》说明其财务核算情况。《财务状况审查报告》和《调查工作底稿》应详细载明帐簿设置是否齐全，能否按财务会计制度的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润，能否按规定妥善保管、使用发票和向税务机关进行纳税申报和缴纳各项税款等情况。凡《财务状况审查报告》和《调查工作底稿》反映出货物运输企业财务核算不准确的，管理部门应向稽查部门提出建议稽查。

2.要严格对申请认定为自开票纳税人的新办货物运输企业进行把关，加强对新办货物运输企业的纳税辅导。辅导期一般为三个月，辅导期满并符合其他条件的才能认定为自开票纳税人。在辅导期内，新办货物运输企业应到主管税务机关代开货物运输发票。主管税务机关要对其实际经营、财务核算、发票使用和保管以及申报纳税等情况进行辅导和审查。货物运输企业提出自开票纳税人认定申请时，其实际经营或办理工商登记期限不足一年的，视为新办货物运输企业。

3.年审工作开展的时间。货物运输自开票资格的年审工作应按照总局规定并结合本区县的实际情况，与所得税汇算清缴等工作一并开展，但最迟不得超过次年5月底。

（二）严格自开票纳税人的后续管理，加强日常跟踪监督管理。对自开票纳税人，必须强化发票管理、纳税申报、税款征收、财务核算的日常审验工作。

1.充分利用税控，强化开票监控。全市货物运输业自开票纳税人开票监控数据的计算标准实行统一。每吨车（船）月平均营业收入警戒值的高限幅度范围为：公路运输每月每吨（按核定载质量计算）4000-6500元，水路运输每月每吨（按净吨位计算）350-550元。

各区县局应结合本地运输市场的车（船）月平均营运能力，在市局确定的营业收入警戒值幅度内，确定本辖区每吨车（船）月平均营业收入警戒值，并报市局备案。对自开票纳税人，主管税务机关应根据已掌握的纳税人自备运输工具核定载质量（车）或净吨位（船）、业务饱和度和本辖区月平均营业收入警戒值等，确定其月累计正数发票开具限额等监控信息，充分发挥货物运输税控系统和税控器具对开票行为的监控作用。对开票金额或自有运力的运输收入超过限额的，主管税务机关必须派员到户对其开具的发票、开票凭据（合同、协议、托运单）、资金往来等情况进行审核检查，并形成审查工作底稿。

2.开展纳税评估，实行税额监控。要积极有效开展货物运输业纳税评估工作。对于自开

票纳税人，特别是频繁发生联运业务的自开票纳税人，应根据已掌握的纳税人自备运输工具核定载质量（车）或净吨位（船）、业务饱和度和本辖区内每吨车（船）月平均营业收入警戒值等，确定其自有运力的运输收入月度综合警戒线的低限和高限，并以此确定纳税人的月度营业税警戒值的低限和高限，在纳税申报时进行严格审核。对每月申报缴纳营业税税额超过限额的，特别是超过高限的，主管税务机关必须派员到户审核检查，并形成审查工作底稿。

3.严格纳税申报审核。在受理纳税申报时，应严格按照总局《公路、内河货物运输业发票税控系统营业税“票表比对”及货物运输发票稽核比对管理操作规程（试行）》（附件3）的要求进行票表比对。对于票表比对异常的，应严格按照规定区别不同情况进行处理。

（三）对货物运输企业进行认定、年审及日常审验时，凡发现下列情况之一，应坚决取消（或不得认定）自开票纳税人资格。并按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行查处。

1.弄虚作假骗取自开票资格的；

2.未按税务机关的要求正确核算营业收入、营业成本、税金、营业利润的；

3.不能按规定向税务机关进行正常纳税申报和缴纳各项税款的；

4.有偷税、抗税行为的；

5.不能按规定保管或使用发票的；

6.违规对货物运输和非货物运输业务都开具货物运输业发票的；

7.违规虚（代）开货物运输发票的；

8.自备运输工具总运力与货物运输收入不匹配的；

9.不能按要求进行数据采集或报送资料的。

（四）加强自开票纳税人联运业务的税收监控管理。发生联运业务自开票纳税人应按月向主管税务机关报送“货物运输业营业额减除项目清单”（附件4），同时将营业额减除票据抵扣联原件报送主管税务机关查验；对于单笔货物运输业营业额减除达到1万元（含）以上的，主管税务机关还应查验其联运业务相关合同资料原件。自开票纳税人在进行纳税申报之前，应将营业额减除票据抵扣联原件装订成册，每100份装订成一册，当期未满100份 的以实际取得的份数装订成册。

主管税务机关要认真做好货物运输业营业额减除票据抵扣联的审核工作。对营业额减除项目的真实性、合法性进行全面核查。不符合规定的，不得允许进行营业额的减除。在接收自开票纳税人纳税申报表及“货物运输业营业额减除项目清单”时，要认真查验票据抵扣联原件，并核对票据抵扣联原件载明的运费金额合计、“货物运输业营业额减除项目清单”记载运费汇总金额、纳税申报表本期减除的营业额是否一致。如不一致，应要求纳税人自行调整。

（五）规范货物运输发票税控器具的管理。当税控器具出现坏损需要更换时，自开票纳税人应向税控器具的重庆代理销售商（重庆航税科技有限公司）提供经主管税务机关确认后的《重庆市货物运输发票税控设备更换单》（附件5），才能进行更换。凡属于税控器具生产厂家保修条款规定期限内的，应免费更换。主管税务机关在确认《重庆市货物运输发票税控设备更换单》时，应严格审查和完成如下事项：

1.查验当期已开具发票的存根联和未使用的空白发票。

2.在货物运输税控后台系统接收坏损税控器具当前开票期已开具发票的电子数据，如坏损严重无法接收的，则根据查验后纸质发票存根联信息进行补录。

3.在货物运输税控后台系统对坏损税控器具当前开票期还未使用的空白发票进行退票处理，保证该票段的空白发票能够写入更换后的税控器具。

四、规范代开票纳税人的管理

（一）严格按规定代开发票。代开票纳税人提供运输劳务需税务机关代开货物运输业发票的，提供的有关资料应严格按照《重庆市地方税务局转发国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（渝地税发〔2004〕249号）的第二条第二款的规定执行。

（二）严格按规定征收税款。按代开票管理的纳税人，在代开货物运输业发票时，应严格按照《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发〔2004〕88号）和《国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知》（国税函〔2008〕819号）的规定执行，即按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税，按营业税税款3%征收教育附加费，按开票金额0.05%征收印花税。同时按开票金额2.5%预征企业所得税，年终时进行清算。由国税负责征收企业所得税的代开票纳税人，清算时按法律法规规定应退企业所得税的，按《国家税务总局关于货物运输业新办企业所得税退税问题的通知》（国税函[2006]249号）的规定执行。代开票纳税人实行核定应纳所得税额征收企业

所得税办法的，年终不再进行所得税清算。

在代开票时已征收的属于法律法规规定的减征或者免征的营业税及城市维护建设税、教育费附加、印花税、所得税以及高于法律法规规定的城市维护建设税税率的税款，在下一征期退税。具体退税办法按《国家税务总局 中国人民银行 财政部关于现金退税问题的紧急通知》（国税发〔2004〕47号）执行。

（三）严格按规定征收定额税款。为避免重复征税，对实行定期定额征收方法的代开票纳税人，按月或按季对代开票纳税人缴纳的定额税款和代开票税款进行清算。如代开票取得完税凭证上注明的税款大于定额，以开票时缴纳的税款为准，不再征收定额税款；如代开票取得完税凭证上注明的税款小于定额，则补缴定额与代开票取得完税凭证上注明的税款差额部分。

（四）规范实行承包、承租、挂靠方式经营的纳税人的管理。

1.纳税义务人的确定。应严格按照《关于明确建筑业、交通运输业和房地产业有关营业税问题的通知》（渝地税流便函〔2008〕3号）第二条的规定确定“交通运输业”营业税纳税义务人。

2.规范征收管理方式。以出包方、出租方、被挂靠方为营业税纳税义务人的，应根据出包方、出租方、被挂靠方的财务核算状况，确定征收管理方式；以承包人、承租人、挂靠人为营业税纳税义务人的，实行定期定额征收管理办法，定额标准应严格按照《重庆市地方税务局关于加强货物运输车辆营业税征收管理的通知》（渝地税发〔2002〕296号）规定执行，其定期定额税款可由主管税务机关委托出包方、出租方以及挂靠方或其他有关管理部门代征。

（五）代开票的范围仅限于机构地在本区县的提供货物运输劳务的单位或车（船）籍地在本区县的提供货物运输劳务的个人。承运人在回程承揽业务的，可在承揽业务地主管地税机关申请开具货物运输发票，但应提供本通知第四条第一款规定的有关资料，完税后方可开具。

（六）代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。

五、相关业务问题

（一）严禁货物运输企业以该企业名义为承包、承租、挂靠人开具货物运输发票（车籍

或船籍属于该企业，且具备《货物运输业营业税征收管理试行办法》第三条第三款条件的除外），对违反规定者，具有自开票纳税人资格的运输企业一律取消其资格，并按《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定进行处罚。对有虚开货物运输发票行为（指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一）的，除按上述规定进行处罚外，还应根据实际情节，对构成犯罪的要依法移送司法机关追究刑事责任。

（二）规范物流劳务企业的管理。

1.利用自备运输工具提供运输劳务的同时提供其他劳务（如对运输货物进行挑选、整理、包装、仓储、装卸搬运等劳务）的单位（以下简称物流劳务单位），凡符合自开票纳税人条件的，可以认定为自开票纳税人。

2.具备自开票纳税人资格的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”缴纳营业税并开具货物运输业发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”缴纳营业税并开具服务业发票。凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。

3.代开票单位在为代开票物流劳务单位代开发票时也应按照以上原则征税并代开发票。

（三）开票单位在开具货物运输业发票时应在备注栏填写起运地、到达地和车（船）号。

（四）本通知第四条第二款提及“按开票金额2.5%预征企业所得税”的问题，目前只能按原税率3.3%预征所得税。待总局下发相关补丁后，市局将立即予以升级更新，升级更新具体时间另行通知。

各区县局要在思想上高度重视，加强内部监管，严格依法办事，做好物运输业税收征收管理工作。市局将加大督查力度，对不按规定实施征收、管理、检查和信息传递的有关单位和人员进行通报批评，并追究相关责任。

二OO八年十月二十九日

发布部门：重庆市其他机构 发布日期：2008年10月29日 实施日期：2008年10月29日(地方法规)

第二篇：福建省地方税务局关于加强货物运输业税收管理有关问题的补充通知

福建省地方税务局关于加强货物运输业税收管理有关问题的补充通知

发文文号：闽地税发[2004]21号 颁布日期：2004年01月17日

法规类型：地方税收法规 所属行业：-所属地区：福建

已有372人次阅读

各设区市地方税务局：

根据国家税务总局《关于加强货物运输业税收征收管理有关问题的通知》（国税发明电[2003]55号）精神，现就有关问题补充通知如下。

一、对代开票纳税人采取按月结算方式，具体见省局闽地税政一[2003]17号文件第一条规定执行。

二、从2004年1月1日起，代开票单位对代开票纳税人，代开货运发票时，按省局闽地税政三[2003]3号文的规定，不分内外资企业和个人，地方教育附加均应按1%另行计算征收。

三、地方税务局代开货运发票时，应加盖代开票地方税务局发票专用章。专用章中“税务机关代码”共七位，第一位为国地税区别码，地税代码为“2”，后六位码为省局统一的地方税务机构代码。专用章由各地根据该式样自行刻制。县（市、区）局所属若干个代开票窗口需刻制多枚专用章的，应在税务机关代码下方刻制“（1）、（2）„„”以示区别。

专用章式样与规格如下：（略）

四、根据国家税务总局《货物运输业营业税征收管理试行办法》第十九条“提供货物运输劳务的承包人、承租人或挂靠人，向其发包、出租或所挂靠单位机构所在地主管地方税务局申报缴纳营业税。除本条第一款规定者外，其他提供货物运输劳务的个人向其运营车辆的车籍所在地主管地方税务局申报缴纳营业税”的规定，从2004年1月1日起，全省各级地税机关对从事货物运输劳务的个人挂靠外省籍的运营车辆，暂不代开货物运输业发票；符合国家税务总局国税发明电[2003]55号文第一条、第二条规定的，按新的货物运输业纳税人认定为代开票纳税人。

五、地方税务局向提供货物运输劳务的单位和个人收取认定证书和年审合格工本费的问题，待省局向有关部门报批后，另文通知。

第三篇：江西省地方税务局关于进一步明确外出经营税收管理有关问题的通知

江西省地方税务局关于进一步明确外出经营税收管理有关问题的通知

赣地税函〔2006〕153号

赣地税函〔2006〕153号

各设区市地方税务局、省局直属分局：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家税务总局《税务登记证管理办法》的有关规定，现就外出经营税收管理有关问题进一步明确如下：



一、各级地税机关要认真执行总局、省局有关外出经营税收管理的有关规定，不得要求纳税人提供与外出经营无关的资料和数据，不得故意刁难纳税人。经营地所在的主管地税机关要加强同企业注册地主管地税机关的联系和沟通，对企业注册地主管地税机关出具证明资料的真实性，由经营地主管地税机关进行确认，不得要求纳税人确认。要求纳税人提供资料，实行一次性告知，决不允许出现让纳税人来回奔波现象的发生，违者按《江西地税系统“三个服务”违诺责任追究办法》（试行）严肃处理。



二、对外出经营企业符合有关规定，并需开具发票的，其纳税地点明确如下： 1．营业税、城建税、教育附加费在经营地缴纳；

2．企业所得税在企业所在地缴纳；

3．印花税在合同书立地缴纳；

4．防洪保安基金、工会经费及残疾人基金在企业所得所在地缴纳；

5．个人所得税原则上在经营地缴纳，但如果所得在企业所在地分配，并能向主管地税机关提供完整、准确的会计账簿和核算凭证的，经主管地税机关核准后，可回企业所在地地税机关扣缴；

6．价调基金原则上在经营地缴纳，如在经营地未进行缴纳或缴纳的总额与企业所在地有差额，则必须回企业所在地缴纳或补足差额；

7．建筑施工企业发生收购未税资源税应税矿产品，应按规定办理代扣代缴证书并履行资源税的代扣代缴义务。



三、对没有或非法获得《外出经营活动税收管理证明》的企业，其所有税费均在经营地缴纳。



四、各级地税机关要切实规范外出经营税收管理，既要做到依法征税，确保国家的税款不能流失；又要站在全局的高度，充分把握税收政策，不能重复征税，也不能收过头税，切实为外出经营企业营造良好的纳税环境。

二○○六年九月三十日

第四篇：重庆市地方税务局最新优惠政策

最新优惠政策汇编

10．政策依据：《重庆市地方税务局关于教育劳务营业税若干政策问题的通知》渝地税发

[2006]179号

政策内容：（1）对学校取得不以入学（入托）或获取其他经济利益为条件的纯公益性捐资收入（如扶穷助学、春蕾计划、李嘉诚和邵逸夫捐助等），则不征收营业税。（2）对学校收取的各种代收费，以学校支付给相关单位后的余额征收营业税。（3）鉴于目前学校收取的杂费，其收费项目、标准经由市财政、市物价局审批，属于市政府规定的行政事业性收费项目，因此，对此项收入不征收营业税。（4）目前，学校义务教育阶段的服务性收费经由市财政、市物价局审批许可，因此，对在市财政、市物价局核定项目和标准内的服务性收费，不征收营业税。（5）对学校超过核定项目的收费，全额征收营业税；对学校超标准收费，按其差额征收营业税。

3．政策依据：《财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》财税[2000]84号、《财政部 国家税务总局关于加强军队转业干部、城镇退役士兵、随军家属有关营业税优惠政策管理的通知》财税[2005]18号

政策内容：（1）自2000年1月1日起，对为安臵随军家属就业而新开办的企业，召用随军家属必须占企业总人数的60%(含)以上，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（2）自2005年3月1日起，对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。个体经营是指雇工7人(含7人)以下的个体经营行为，军队转业干部、城镇退役士兵、随军家属从事个体经营凡雇工8人(含8人)以上的，无论其领取的营业执照是否注明为个体工商业户，军队转业干部和随军家属均按照新开办的企业、城镇退役士兵按照新办的服务型企业的规定享受有关营业税优惠政策。

4．政策依据：《财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》财税[2003]26号、《财政部 国家税务总局关于加强军队转业干部 城镇退役士兵 随军家属有关营业税优惠政策管理的通知》财税[2005]18号

政策内容：（1）自2005年3月1日起，对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。个体经营是指雇工7人(含7人)以下的个体经营行为，军队转业干部、城镇退役士兵、随军家属从事个体经营凡雇工8人(含8人)以上的，无论其领取的营业执照是否注明为个体工商业户，军队转业干部和随军家属均按照新开办的企业、城镇退役士兵按照新办的服务型企业的规定享受有关营业税优惠政策。（2）自2003年5月1日起，为安臵自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安臵自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含60%）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。

5．政策依据：《财政部 国家税务总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知》财税[2004]93号、《国务院办公厅转发民政部等部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策意见的通知》国办发[2004]10号、《财政部 国家税务总局关于加强军队转业干部 城镇退役士兵 随军家属有关营业税优惠政策管理的通知》财税[2005]18号

政策内容：（1）自2004年1月1日起，对为安臵自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安臵自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税。

（2）自2004年1月1日起，对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记之日起，3年内免征营业税；个体经营是指雇工7人(含7人)以下的个体经营行为，军队转业干部、城镇退役士兵、随军家属从事个体经营凡雇工8人(含8人)以上的，无论其领取的营业执照是否注明为个体工商业户，军队转业干部和随军家属均按照新开办的企业、城镇退役士兵按照新办的服务型企业的规定享受有关营业税优惠政策。对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险和相关技术培训业务以及家禽、牲畜、水生动物的繁殖和疾病防治业务的，按现行营业税规定免征营业税。

12．政策依据：《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》财税

[2007]92号

政策内容：（1）对安臵残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安臵残疾人的人数，限额减征营业税的办法。①实际安臵的每位残疾人每年可减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。②主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。③兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个内不得变更。④如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

（2）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》国务院令136号六条

（二）项和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》[93]财法字40号二十六条的规定，对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。

13．政策依据：《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》财税[2005]186号

政策内容：（1）对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20％，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。

（2）对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。

（3）政策审批时间截止到2008年底。

14．政策依据：《重庆市地方税务局关于贯彻落实中共重庆市委关于加快库区产业发展着力解决移民就业促进库区繁荣稳定的决定的通知》渝地税发[2006]186号

政策内容：从2006年7月1日起，对持移民有效证明的城镇移民从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，每户每年给予8000元限额的减免税优惠，减免税优惠期为三年。在减免税优惠年限额内每月依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。

15．政策依据：《重庆市地方税务局 重庆市国家税务局 重庆市劳动和社会保障局 重庆市再就业工作领导小组办公室关于贯彻落实〈国家税务总局 劳动和社会保障部下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知〉的通知》渝地税发[2006]100号

政策内容：（1）对我市吸纳下岗失业人员的企业（除娱乐业、转让土地使用权、广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）按实际招用下岗失业人员的人数予以每人每年定额免税4800元的优惠，免税顺序为营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税，减免税优惠期为三年。（2）下岗失业人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，按每户每年8000元为免税限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

本政策自2006年1月1日起执行。

6．政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》三十条

（二）项、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》九十六条

政策内容：企业安臵残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

7．政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税[2008]1号、《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》财税[2002]208号、《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》财税[2005]186号

政策内容：（1）对2005年底之前核准享受再政策的企业，可按财税[2002]208号规定，在剩余的期限内享受优惠政策至期满期。(2)企业招用下岗失业人员可以享受财税[2005]186号规定的企业所得税优惠政策，政策审批时间截止至2008年年底。政策具体内容为：①对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。②对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安臵本企业富余人员兴办的经济实体（从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外），凡符合条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。

8．政策依据：《重庆市地方税务局 重庆市国家税务局 重庆市劳动和社会保障局 重庆市再就业工作领导小组办公室关于贯彻落实〈国家税务总局 劳动和社会保障部下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知〉的通知》渝地税发[2006]100号

政策内容：对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安臵本企业富余人员兴办的经济实体(从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外)，凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。

三、政策类型：个人所得税

4．政策依据：《财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》财税[2000]84号

政策内容：从2000年1月1日起，对从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。

5．政策依据：《财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》财税[2003]26号

政策内容：自2003年5月1日，从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。

6．政策依据《国家税务总局关于明确残疾人所得征免个人所得税范围的批复》国税函

[1999]329号

政策内容：根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）五条一款及其实施条例十六条的规定，经省级人民政府批准可减征个人所得税的残疾、孤老人员和烈属的所得仅限于劳

动所得，包括工资、薪金所得，生产经营所得，承包承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。不包括利息、股息、红利所得，财产租赁、财产转让、偶然所得和其他所得。

9．政策依据：《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》财税[2002]208号

政策内容：从2003年1月1日起至2005年底止，对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。此政策在2008年12月31日前失效。

10．政策依据：《财政部 国家税务总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知》财税[2004]93号、《国务院办公厅转发民政部等部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策意见的通知》国办发[2004]10号

政策内容：对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。对从事种植、养殖业的，其应缴纳的个人所得税按照国家有关种植、养殖业个人所得税的规定执行。

11．政策依据：《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》财税

[2007]92号

政策内容：根据《中华人民共和国个人所得税法》（主席令四十四号）五条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令142号）十六条的规定，对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

14．政策依据：《重庆市地方税务局关于对残疾、孤老等人员个人所得税减征的通知》渝地税发[2004]178号

政策内容：（1）对残疾人、孤老人员、烈属的个人所得按以下规定减征个人所得税：①个人按月取得的工资、薪金所得，个人按次取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，报经主管地税机关按程序审批同意后，区别情况予以减征:一次所得在10万元（含10万元）以下的，按应纳税额减征30%；一次所得超过10万元--50万元（含50万元）的，按应纳税额减征20%；一次所得超过50万元以上的，按应纳税额减征10%。其中，稿酬所得、劳务报酬所得应先按个人所得税法规定计算应纳税额后，再按本条规定减征。②个人取得的个体工商业户生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人举办独资、合伙企业取得的所得, 报经主管地税机关按程序审批同意后，区别情况予以减征:a、年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的，按应纳税额减征100%的个人所得税；b、年应纳税所得额在3万元--5万元(含5万元)的，按应纳税额减征50%的个人所得税；c、年应纳税所得额超过5万元的,按应纳税额减征10%的个人所得税。实行核定征收的个人独资和合伙企业的投资者，可享受此照顾。（2）因遭受严重自然灾害造成重大损失的个人，其所得可在扣除赔偿部分之后，视其受灾程度，主管地税机关酌情对当期或在受灾后半年或一年内，给予减征个人所得税的照顾。

3．政策依据：《重庆市地方税务局关于贯彻重庆市人民政府办公厅转发市地税局关于贯彻落实市委一届六次全委（扩大）会议精神完善对国有企业税收扶持政策的报告的通知的补充通知》渝地税发[2000]43号、《重庆市地方税务局关于下岗失业人员利用自有住房从事个体经营有关税收优惠问题的批复》渝地税发[2006]48号

政策内容：下岗失业人员利用自有住房（指个人居住并拥有所有权的房屋）从事个体经营的，凡经营者的下岗失业证、房地产权属证、税务登记证、身份证姓名一致，可给予房产税3年的免征优惠。

五、政策类型：土地使用税

3．政策依据：《重庆市地方税务局关于贯彻重庆市人民政府办公厅转发市地税局关于贯彻落实市委一届六次全委（扩大）会议精神完善对国有企业税收扶持政策的报告的通知的补充通知》

渝地税发[2000]43号、《重庆市地方税务局关于下岗失业人员利用自有住房从事个体经营有关税收优惠问题的批复》渝地税发[2006]48号

政策内容：下岗失业人员利用自有住房（指个人居住并拥有所有权的房屋）从事个体经营的，凡经营者的下岗失业证、房地产权属证、税务登记证、身份证姓名一致，可给予城镇土地使用税3年的免征优惠。

六、政策类型：城市维护建设税

3．政策依据：《重庆市地方税务局转发中央综治委等八个委部局关于进一步做好刑满释放、解除劳教人员促进就业和社会保障工作的意见的通知》渝地税发[2004]68号

政策内容：对刑释解教人员在2005年底以前从事个体经营的，给予三年免征营业税。对刑释解教人员在2005年底以前从事个体经营（经营建筑业、娱乐业、广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧，以及类似项目的美容、美发、水吧、酒吧、洗脚等除外），年平均雇工8人以下（不含8人）的，自领取税务登记证之日起，免征三年的城市维护建设税、教育费附加。

第五篇：对提高货物运输业税收管理效能的几点认识

对提高货物运输业税收管理效能的几点认识

2010-01-12 10:13:55

2009年以来，为策应鹰潭市政府“四大一新”发展战略，余江县委县政府以发展物流业作为改善投资环境、推动余江经济进步的助力器，大力推进物流业的发展，余江物流业得到较快发展，但是从其管理现状及发展趋势看，我县物流企业的发展还停留在传统意义上的运输业务上，与现代物流业所具备的集运输、代理、仓储、装卸、加工、整理、配送等功能为一体的业务整合体系及信息化管理还有很大差距，下面仅就我县货物运输业税收管理谈一点浅显的认识。

一、我县货物运输业现状

余江货物运输业发展起于2004年，源于余江县重点税源企业江西天狮康中药股份有限公司余江分公司的发展状大，为解决公司货源配送问题，减少运输成本，余江县邦达运输有限公司应势而生，这是余江县成立的第一家专业货物运输公司，是余江货运业发展的一个里程碑，但是由于各方面的原因，后来的几年，余江货运业发展停滞不前，而随着相邻地市货运企业招商引资力度的加大，辖区企业的货源配送为外县车辆或个体闲散车辆完成，本地车辆及车辆税收大量外流。在招商引资大环境下，物流业引起各级政府的重视，随着相关政策的出台，我县物流业得到快速发展，一些外地货运企业及车辆陆续进驻余江，货运税收大幅增加，目前，余江共有货运企业19户，营运车辆吨位达到0.8万吨。2004-2007年，余江货运税收均在50万元左右，2008年达到577万，2009年1-10月达到1240万元。从运营状况看，企业管理大都是粗放式管理，运营成本高，税收征管效能低。

二、货运业税收管理中存在的问题

目前，国有、私营、个体等多种所有制形式的货运业共同发展，经营方式呈现多元化。货运业的发展在繁荣地方经济的同时，也给税收征管带来了新的课题，原来的管理模式已经不适应新形势的要求，货运业的税收管理也成为税收征管工作的难点。

1、财务核算不够规范，政策落实难以到位。在对一些货运企业的管理中发现，货运企业帐务普遍存在一些问题：一是账目不全，成本、费用核算不清，现金交易普遍。包括两类企业，一类是以挂靠车辆为主的企业，这类企业的车辆大多是个体挂靠车辆，企业只是收取管理费、承包费，企业无法掌握车主的营运、收支状况，税务机关仅能采取核定营业额的方式核定其应纳税额，致使税款流失；另一类是有自有车辆的企业，其业务往来基本是通过现金交易，由于财务核算制度不够健全，收入、成本、费用难以核实，造成税源不实，给税务管理带来较大难度。二雇用车辆核算失真，造成税款流失。一些货运企业在自有运力不足的状况下，往往租用其他车辆共同完成运营业务，在雇用车辆的收入、费用分摊及税收缴纳上混为一体，不分开核算，造成税款流失。三是发生多项业务未分别核算，套用低税率的税目申报营业税。税法规定，物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“物流业”税目征收营业税并开具货物物流业发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。部分货运企业故意将全部收入开具货物运输发票按3%申报营业税。

2、帐实不符，税务部门查核困难。目前，一些货运企业特别是自开票纳税人，为了逃避缴纳企业所得税，往往有帐务上做文章，故意多列成本、费用，减少利润，由于货运车辆大都在外地营运，一些票据无法核实，即使其相关财务指标远远超过预警指标，在企业千方百计以各种各样的理由来隐瞒或解脱后，税务机关只能就一部分费用做些调整，税款还是不可避免地流失。

3、票据管理不力，造成税款流失。货运业费用主要以各式票据为主，虽然税务机关在发票管理上做了不少工作，加大发票违打击力度，但是纳税人使用假票、发票现象仍时有发生，加上货运企业发票大多是外地发票，在发票的甄别上也给税务机关带来不小的征管难度。

4、个体车辆管理失控，手段有限。在今年实施燃油消费税后，原来由交通稽征部门代征代扣的车辆税收征收体制被打破，个体车辆营运税收的征收成为一个极大的征管难题。另外一些个私企业，由于这类企业会计核算不健全，收入、成本费用核算不清，难以查实，税务机关往往采取核定征收方式核定其税款，因此，这类企业在交易时一般采取现金交易，不要发票，给承运货物的车辆业主逃税开了方便之门。

三、物流业税收管理弱化的原因

货运业税收管理弱化的原因有以下几点：一是市场经济的发展使货运业呈多样式经营、多元化管理，税务部门获取车辆信息手段有限，对外出经营车辆实际运营状况及实际营业收入情况难以掌握；二是纳税人纳税意识差、很多车主千方百计偷逃税款；三是部门之间配合不力，未形成应有的合力，使税务部门委托代征工作难以落实。四是与运力相关的经济指标缺乏系统的评价值，如行业利润率、运费标准、运营能力等，使得税务机关在对货运业的管理中比较被动。五是税务部门对车辆管理缺少应有的手段。运输行业点多、线长、分散于全国各地，税务干部人力有限，再加上各级政府明确规定，除交通部门外不得上路检查，致使税收管理难以全面控管到位。

四、加强物流业税收管理的对策

（一）加强税法宣传、营造一个依法纳税的大环境

由于纳税人对货运税收政策不尽了解和一定程度的利己、侥幸思想作怪，货运企业不可避免存在在纳税上钻空子，想方设法少缴税或不缴税。税务机关要抓住纳税人心理，在税法宣传上下功夫，把税法宣传辅导工作做到经常化、精细化，让纳税人真正地懂法、守法。要不断增强纳税人的纳税观念，帮助纳税人树立依法纳税的思想，要及时、准确地将税法公告给纳税人，另外就是要分类宣传。要根据纳税人状况实行不同的宣传和辅导，把纳税人最关注、最需要的政策及时向纳税人送达，要形成一个依法纳税光荣的大环境，将全体纳税人都融入其中，只有所有的纳税人觉悟提高了，纳税自觉了，税款流失的情况才会得到改善。

（二）切实加强对物流企业的日常管理和日常检查

1、加强对货运企业运输车辆的管理。企业登记后，纳税人车辆状况是公司营运业务的龙头，管理部门要对纳税人提供的车辆资料认真审核，包括车辆登记部门的车籍信息表，车辆购置发票、行驶证、车辆保险单据等，查实有无借用车辆，作废车辆，从源头上杜绝 “开票货运公司”的违法设立。

2、加大对自开票纳税人的认定及年审力度。除办法所列的一些资料如一照、三证外，对自开票纳税人认定先给予一定的运营期，将事前认定后移，对其运营期间的财务状况及车辆管理制度认真进行核实，符合条件的再进行认定。年审中，税务机关要加大对纳税人财务核算、纳税申报、发票使用、现金流量及车辆运营状况的核查，对不符合要求的，及时通知整改或取消。

3、加强货运企业所得税成本管理，正确核算缴纳企业所得税。重点是加强对货运业自开票纳税人的企业所得税管理。对纳税人能依照财务会计制度规定，准确核算收支，据实申报企业所得税的实行查帐征收，并加强对涉税项目的核查，防止企业不缴、不缴企业所得税。对不能准确核算，采取按代开票纳税相同的附征率来征收企业所得税。

4、加强货运企业税收政策管理。一是要求企业严格按业务内容分项核算，混淆不清的，一律从高适用税率。物流企业开展物流业务应按其收入性质分别核算，分别开具货物运输业发票和服务业发票。凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。二是加强对联运企业和货运企业的纳税辅导，对联运企业从其总收入中允许扣除其支付其它物流企业的运费、装卸费、换装费，对货运企业从其总收入中允许扣除支付给其它货运企业的运费，以上两项扣除必须附相关合同协议、发票和款项支付凭证，报经税务部门认证方可扣除。

5、加强对货运企业的纳税评估。与公安交警部门以及交通等部门加强联系，深入调查，采集货运指标，合理确定预警值，建立健全纳税评估指标体系，通过数据比对，筛选评估对象，开展纳税评估。

6、加强对货运企业的日常巡管。征管部门要加强对物流企业的动态监控，不定期的深入物流企业通过实地调查，获取企业收入情况和开票情况。要了解和掌握企业财务核算、车辆运营及发票开具情况重点看财务管理制度是否健全、财务核算是否真实、准确；税款是否及时足额进行了纳税申报；货运发票开具对象与运输合同签订单位是否一致；现金流量是否达到了规定的标准；车辆、吨位是否发生了变动；开票金额与其运能是否匹配等，进行定量、定性分析比对。一旦发现物流企业有未按规定分别核算其应税收入的行为，一律按“服务业”税目征收营业税。对有问题的纳税人，要积极开展约谈，下发《巡查巡管整改通知书》，督促其限期整改；对存在严重违法违纪行为的，建议移送有关部门进行专案查处。

（三）加强协作，综合治理，建立起协税护税网络

货运行业的经营涉及到的部门很多，如工商部门、公安交警部门、运输管理部门、国税等。税务机关积极争取各级政府部门的支持，成立货运业一体化管理机制，各职能部门强化协作，共同作战，形成合力。

一是与交通、公安、农机等车辆管理部门，切实加强配合，定期、及时、准确提供车辆运输方面的资料和信息，实行运输车辆税收的源泉控管，防止税款流失。二是是公安交警大队对机动车辆办理审验时，凡没有地税部门开具的本车辆税完税凭证的，一律不予办理。三是积极依靠当地政府的支持，对运输车辆逐村、逐户、逐企业清查，依靠县、乡政府，村委会的大力支持，充分利用乡村的协税护税组织，逐户逐辆登记造册，全面准确地掌握车辆使用情况，税源底数，定期公开各户纳税的情况，制定切实可行的举报奖励办法，责任考核制度，加强农村零散税收的管理，堵塞税收漏洞，做到应收尽收。

（四）加强税收稽查，加大偷逃税处罚力度

一是加大对偷逃税行为的处罚力度，开展货运业税收专项检查，对发现有偷逃税行为的货运企业严格按照税收征管法规定进行处罚，并视情节严重对其发票采取停供或停开处罚，同时通过以点带面，抓典型，进行公开曝光，以震慑偷逃税行为，维护税法的刚性，营造良好的货运业税收征管环境。二是加大对违法开具货运发票的查处力度。加强与国税部门的配合，利用发票协查信息和货运预警指标对货运企业运营能力与发票开具情况进行比对，严厉打击代开、虚开运输业发票等涉税违法行为。