南通市地方税务局建筑业税收管理及操作指南

第一篇：南通市地方税务局建筑业税收管理及操作指南

南通市地方税务局建筑业税收管理及操作指南

一、外出经营管理证明单申请

从事生产经营的纳税人到外县（市）、区临时从事生产经营活动的，应向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明单》。《外管证》的有效期一般30天，最长不得超过180天。

（一）业务要求：

1、申请方式：上门办理或网上办税服务厅申请办理。网上办税服务厅可以预申请或网上办结。

2、到实体服务厅办理需携带合同或协议，经办人身份证。

3、网上办税服务厅外经证办理的“预申请”不需要上传资料。“网上办结”必须上传资料.（二）网上办税服务厅具体操作：（以网上办结为例）１、ＣＡ用户使用ＫＥＹ登录。

２、点击涉税申请—证明管理—外经证申请:

３、申请填报相关要求：（1）填写申请，先在外出经营地下拉菜单中选择外出经营地（省/自治区/直辖市），并在右方空格处填写地级市名称；

（2）在经营方式下拉菜单中选择外出经营活动的经营方式；

（3）在外出经营活动情况栏内，点击增加按钮，新增记录条，在记录条内填写应税劳务、劳务地点、合同金额，并选择劳务期限起始时间；

（4）点击第二个标签栏“附报资料”，点击相应序号后面的“上传”按钮上传各项资料。

（５）点击浏览，选择已扫描的JPG和PDF文件，提交各项资料。①后缀名为JPG,PDF的文件上传,单个文件最大5M。②多个图片请合并成单个PDF文件上传，点击【系统工具】--【图片转PDF】 即可。

③将Word、Excel转换成单个PDF文件上传，点击【系统工具】-->【(Word/Excel)转PDF】即可。

④网上办结业务需要将必须资料全部上传后才可“提交”.⑤若无法完成上传资料，建议试着关闭所有的防火墙后再上传。⑥申请外径证时，若有到期未销的外径证，本次申请将会被退回

⑦所有事项填写完成后，点击页面右上角的“暂存”按键可保存所做的操作，点击“提交”提交该申请，此时系统会弹出对话框输入联系人姓名和手机号码，联系人可根据税务机关的短信通知及时掌握业务处理的进度。如不填写，请点击取消。

（６）选择政策要点：在政策要点页面了解业务要点，确定相关申请事项需满足条件(建议选择条件一)。

（7）暂存，提交税务机关审核。关注税务机关的审核进程。

“审核中”表示税务机关正在办理中，可以打印文书、查看、查看受理意见。“审核通过”可以打印文书、查看、查看受理意见、归档（在已归档查询中可查询）。“审核不通过”或“被退回”可打印文书，查阅受理意见。需要继续申请的点击“修改”重新申报；不再申请的数据点击“删除”。

③打印受理信息文书。

预申请：纳税人打印并携带《预受理通知书》及相关资料到税务机关办理《外经证》。

网上办结：打印税务机关网上出具的带有电子公章的外经证。为保证外经证出具的有效性，建议纳税人使用彩色喷墨打印机。如果没有,在省内可以提请当地税务机关通过内网查询,开具到省外的则必须到主管税务机关盖章.二、项目登记申请

（一）项目登记

1、自开票纳税人办理流程：

南通市区范围内符合条件的纳税人应到主管税务机关申请自开票纳税人资格及办理100万元以下非总分包工程的简易项目登记（一次性）。100万元以上的工程项目原则上必须通过网上办税服务厅“网上办结”方式办理登记申请。

直接上门：100万元以下的非总分包工程简易登记(管理)管理员负责办理简易登记项目鉴定外网申请：项目登记申请（可施工方代建设方登记）(100万元以上工程项目)税务机关内网审核发票发售自开发票项目申报项目清算（施工方项目清算、建设项目清算）项目注销

2、代开票纳税人办理流程：

南通市区范围内的非自开票建筑业纳税人，可直接到实体办税服务厅办理项目登记和发票开具，也可以通过网上办税服务厅（预申请或网上办结）办理项目登记后携带资料到实体厅办理发票开具。

直接上门：建设方登记施工方登记（施工方代建设方登记）税款征收外网申请：项目登记申请（可施工方代建设方登记）代开发票税务机关内网审核项目清算（施工方项目清算、建设项目清算）项目注销

（二）业务要求：

项目登记必须遵循先总包后分包的登记原则.1、代开票纳税人及自开票纳税人网上办理的业务要求：

（1）系统目前仅支撑市区内的纳税人提供市区内的建筑项目工程登记使用.同一地辖市范围内的纳税人在地辖市内跨地区经营的，不能实施网上申请办理项目登记，只能携带外经证到各地办税大厅办理项目登记。

（2）纳税人在办理项目登记前，应与建设方沟通：工程项目是否已登记。已登记的：提供项目编码；未登记的：建设方应提供税务管理码或纳税人识别号/组织机构代码证、规划许可证号或其他主管部门的审批文号等信息。防止同一项目重复登记。或咨询主管税务分局。

（3）施工方代建设方登记时，原则上要求提供规划许可证号或其他主管部门的审批文号。

（4）施工方进行项目的分包登记时，必须录入发包方的施工项目编号。（5）纳税人通过网上办税服务厅办理“网上办结” 业务时,应根据系统提 示上传相关资料的要求上传“附报资料”的影印件,影印件可以通过扫描仪、手机、照相机等设备采集,上传的文件必须是JPGPDF文件格式,可以单个JPG 文件上传，也可以转换为一个PDF文件上传，转换文件格式可以通过“涉税申请”下的 “系统工具”进行.（合同扫描内容：涉及工程名称、工程内容、施工日期、合同金额、付款方式、材料供应、甲乙双方合同签章等。）

（6）关于代开票纳税人的甲供材的审核。

（三）操作步骤：以施工方登记总包（施工方代建设方登记）为例：

1、蓝色为必输项。施工许可证号原则上必须录入。工程金额按实填写。

2、工程金额按实际填写。设备金额按实填写，可以扣除的设备金额范围具体见《江苏省地方税务局关于进一步明确建筑业营业税计税依据的通知》(苏地税发[2003]238号)。若不能判别，请将含设备内容的页码扫描上传。

3、价款结算方式按合同的规定填写。选项后的填充内容必须填写。

4、选择“网上办结”按钮。

5、已做建设方登记的：录入项目编码；未登记的在保存提交时系统会自动提示。

6、代建设方登记时，根据建设方提供的税务管理码或组织机构代码证进行录入。项目类型：房地产项目的所有工程（土建、装饰等）必须选择“房产项目”。规划许可证号（原则上必须录入）：根据建设方提供的规划许可证号或其他文书号进行录入。项目地理位置：需要选择工程项目所在的区。保存，提交时会跳出联系方式的界面，纳税人可以不填写，但建议填写，因为税务机关在审核后可以通过短信呼的方式告知受理情况。

7、上传资料：点击提交系统会提示资料报送的要求，根据提示上传资料。因系统原因，上传的资料必须是PDF、JPG文件，并且不能超过5 M。各类资料在上传前建议转换成一个PDF文件。转换方法另行讲解。合同影印件原则上需全部上传，若页码过多时请按以下内容上传：涉及甲乙双方单位名称、工程概况、合同工期、合同价款、付款方式、材料设备管理、甲乙双方合同签章等的页码。

8、点击附报资料，点击上传。

9、可查看。

10、注意查询税务机关办理的进度和结果。“审核中”表示税务机关正在办理中，可以打印文书、查看、查看受理意见。“审核通过”可以打印文书、查看、查看受理意见、归档（在已归档查询中可查询）。“审核不通过”或“被退回”可打印文书，查阅受理意见。需要继续申请的点击“修改”重新申报；不再申请的数据点击“删除”。

（四）代开票纳税人通过“预申请”办理的，携带《预受理通知书》及相关资料到税务机关办理项目登记及发票开具，通过“网上办结”办理的，携带《涉税事项已办结通知书》到办税服务厅开具建筑业发票。

自开纳税人“网上办结”后，自行开票后进行项目申报。

（五）资料要求： 施工方资料要求：

（1）外来施工方须提供营业执照副本、税务登记证副本原件及复印件（首次）；

（2）工程承发包合同、分包合同、施工合同原件及复印件；（复印件内容：涉及甲乙双方单位名称、工程概况、合同工期、合同价款、付款方式、材料设备管理、甲乙双方合同签章的页码。）

（3）《建设工程项目施工许可证》复印件（特殊情况没有不影响登记）。（4）经办人身份证复印件；

（5）《建筑业工程项目登记（变更）表》。建设方资料要求：

（1）工程承发包合同、工程项目立项书；

（2）《建设工程规划许可证》原件及复印件或其他主管部门的批文原件及复印件。

二、建筑业自开发票

（一）业务要求

1、自开发票的范围应仅限于南通市区、各县（市、区）范围，对跨南通市区、各县（市、区）范围的建设项目，应按照规定开具外经证并进行建设项目登记，涉及的税款在建设项目所在地税务机关申报入库，款项结算的建筑业专用发票也由建设项目所在地税务机关负责代开。

2、自开票纳税人开具发票必须遵循先分包后总包的原则。在开具总包发票时必须录入分包发票信息，才能进行营业税差额缴税。

3、自开票纳税人在开具零星工程发票时，必须根据工程所在地的区域选择不同的项目名称：崇川区零星工程、港闸区零星工程和开发区零星工程、苏通工业园区零星工程。

4、自开票纳税人在网开中直开零星工程发票时，严禁有以下行为：

（1）将应进行单独项目登记的建设项目以“化整为零”的方式从简易登记程序进行税款征收和发票开具。属纳税人原因的，应暂停或取消其自开票纳税人资格；对属于税务机关或地方政府处于引拉税源角度的，将追究相关税务机关及相关人员责任。

（2）对已登记的异地工程项目，使用本地发票进行款项结算，甚至通过本地其他登记信息开票而变化税款所属机关或主管税务机关的情况。

5、自开票纳税人开具的发票金额中不得包含甲供材和建设方提供的设备金额，设备的范围为《江苏省地方税务局关于进一步明确建筑业营业税计税依据的通知》(苏地税发[2003]238号)中所列举的内容。

6、日常发票开具时，根据纳税人申报和清算项目表填列甲供材金额。甲供材暂不预征，由管理员在项目清算时根据实际进行结算缴纳。

（二）操作要求

网上开票系统网址：http://wsbs.js-L-tax.gov.cn/kpgL/。

1、系统设置（必须要设置，否则打印发票时会提示页面错误）

打开IE浏览器，点击“工具”——“Internet选项”——“安全”——“自定义级别”——将里面的“全部控件和插件”改为“启用”——“确定”——“确定”。

2、初次开票设置

（1）南通市纳税人使用网上开票系统均采用CA证书登录方式进入。

注意：admin是超级用户，密码是纳税人识别号后六位，不允许用来开票，必须设置开票人。

(2)设置开票人：点击“系统维护”——“开票人维护”——“新增”——输入 “开票人工号”（建议设置为001）、“开票人名称”、“开票人密码”（建议设置为1）、“确认密码”，最后不要忘了勾选“可开具发票名称”。——“保存”。注意：多点开票请先设开票点，后在开票点下设开票人。

(3)调整发票打印位置: 点击“发票开具管理”——“票据打印位置设置”—参照下方“帮助信息”调整发票位置.3、正常开票流程

（1）点CA证书入口登录、输入开票人代码和密码、验证码，点击“登录系统”。

（2）发票开具：点击“发票开具管理”——“发票开具”——“开具”——将发票数据填写完整——“保存”——“打印”。

（3）发票作废：若开具出来的发票错误，则需要作废。点击“发票开具管理”——“发票作废”——选择“发票种类”——输入需要作废的发票代码以及发票号码，点击“查询”（或者不输入任何信息，直接点查询按钮）——选择需要作废的发票——点击“作废”按钮——再点击“作废”按钮——“确定”——“退出”。

（4）发票红冲：隔月的发票不能作废，只能用来红冲。点击“发票开具管理”——“发票红冲”——选择“发票种类”——输入需要红冲的发票代码以及发票号码，点击“查询”（或者不输入任何信息，直接点查询按钮）——选择需要红冲的发票——点击“红冲”按钮——将发票放入打印机——再点击“红冲”按钮——“确定”——“退出”。

（5）发票补打：点击“发票开具管理”——“发票补打”——选择“发票种类”——输入需要补打的发票代码以及发票号码，点击“查询”（或者不输入任何信息，直接点查询按钮）——选择需要补打的发票——点击“补打”按钮——将发票放入打印机——再点击“补打”按钮——“确定”——“退出”。

三、自开票纳税人项目申报

1、项目登记的工程，应分别按项目进行申报。

2、零星工程分区（崇川区、开发区、港闸区、苏通产业园区）汇总申报。

3、总包工程按照差额进行申报。

第二篇：福建省地方税务局建筑业税收管理实施办法

福建省地方税务局关于印发《福建省地方税务局建筑业税收管理实施办法》的通知

闽地税发[2006]308号

2006-12-30 14:12 福建省地方税务局

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各市、县（区）地税局，省、各设区市地税局直属分局、稽查局，福州、泉州、漳州市地税局外税分局，泉州、南平市地税局征收分局（不发厦门）：

为配合我省建筑业税收信息管理系统推广工作，加强和规范建筑行业税收征收管理，现将《福建省地方税务局建筑业税收管理实施办法》印发给你们，请认真贯彻执行，对执行中出现的问题及有关情况应及时上报省局。

本办法自2007年1月1日起执行。

二OO六年十二月三十日

福建省地方税务局建筑业税收管理实施办法

为配合我省建筑业税收信息管理系统（以下简称“系统”）推广工作，加强和规范建筑行业税收征收管理，根据国家税务总局《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》第十五条规定，并结合我省地税实际，制定本实施办法.第一章 概述

第一条 建筑业税收管理是以《福建省建筑业信息管理系统》（以下简称《管理系统》）为依托，以建筑企业和个人（以下简称建筑业纳税人）承建建筑、安装、修缮、装饰及其他工程项目为管理对象，以建筑业发票为控管手段，通过对建筑工程项目税收征管数据的采集、录入、统计、分析、比对，实现对建筑业税收的实时网络监控，及时做出预测和预警，为征收、管理、稽查以及纳税评估提供数据支持，实现信息技术在税收征管的强大辅助功能。本办法具体分为：日常管理、发票管理、申报管理、信息比对和网络监控等。

第二章 日常管理

第二条 建筑业营业税纳税人认定管理。

对提供建筑劳务的单位和个人区别不同情况分为自开票纳税人和代开票纳税人。

（一）自开票纳税人。

同时符合下列条件的纳税人为自开票纳税人，除承接跨地区移动工程按规定在机构地或劳务地自行开具当地主管税务机关发售的发票外，可以在建筑业劳务发生地自行开具当地主管税务机关发售的发票：

1、依法办理税务登记；

2、执行国家税务总局《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》；

3、按照规定进行建筑业工程项目登记；

4、使用满足税务机关规定的信息采集、传输、比对要求的开票和申报软件。

（二）代开票纳税人。

不同时符合上述条件的纳税人为代开票纳税人，由其应税劳务发生地（跨地区移动工程按规定由劳务地或机构地）主管税务机关为其代开发票。

第三条 工程项目报验登记管理。

（一）建筑业纳税人在主管税务机关管辖范围内承包建筑工程项目（不含跨地区移动工程项目），必须在工程施工合同签订并领取施工许可证后30日内，持下列有关资料到主管税务机关办理工程项目报验（初始）登记：

1、《福建省建筑业工程项目情况登记表》（见附件一）的纸制和电子文档；

2、营业执照副本和税务登记证件副本；

3、建筑业工程项目施工许可证；

4、建筑业工程施工合同；

5、纳税人的开户银行、帐号；

6、中标通知书等建筑业工程项目证书；

7、《外出经营税收管理证明》（以下简称“外管证”）（适用外来建筑企业）；

8、税务机关要求提供的其他有关资料。

自开票纳税人承接工程项目合同造价50万元以上（含50万元）的，在报验前必须先在“建筑业税收管理企业端软件”进行项目登记，然后导出电子数据（U盘或软盘）与相关资料报送主管税务机关进行报验。50万元以下的单项工程由主管税务机关根据实际情况，确定按上述规定办理或是确定为“零星工程项目”，由企业自行在软件企业端进行项目登记，次月10日前导出电子数据（U盘或软盘）及相关资料与纳税申报一同报验。

（二）外来建筑企业到劳务地主管税务机关办理工程项目报验登记时，应先办理外来建筑企业报验登记。对办理外来建筑企业报验登记时，不能提供完整资料的纳税人或提供资料与实际情况不符的，劳务地主管税务机关可对其按本地建筑企业进行管理。

同一县（市、区）建筑业纳税人跨分局（所）承接工程项目的，视同外来建安企业进行管理，但不必开具《外管证》。

（三）已经报验的工程项目在施工过程中，若发生工程项目变动，如改变设计结构、追加（减少）合同金额、改变建筑面积等情况，必须在项目变更后30日内持《福建省建筑业工程项目情况登记表》及有关变更资料到主管税务机关办理工程项目变更报验登记手续。

（四）纳税人承建的工程项目有停缓建、非结算注销的，应在有关部门决定工程项目停缓建、注销后30日内，凭有关部门决定工程项目停缓建的相关文件或者文书及《福建省建筑业工程项目情况登记表》，向主管税务机关结清项目应纳税费，并说明原因，主管税务机关应在系统进行相应的登记。纳税人已办理停缓建需要续建（复工）的，应在有关部门决定续建（复工）的30日内，凭有关部门决定工程项目续建（复工）的相关文件或者文书及《福建省建筑业工程项目情况登记表》，向主管税务机关办理续建（复工）登记，并说明原因，由主管税务机关在系统进行续建登记。

（五）纳税人承建的工程已完工但尚未结算的，纳税人必须在工程项目完工后30日内向主管税务机关报送书面报告，说明未结算原因，便于主管税务机关对该项目进行“已完工未结算”处理；纳税人承建的工程项目已完工结算且税款已结清的，纳税人必须在工程项目完工结算后30日内向主管税务机关报送《福建省建筑业工程项目情况登记表》、《工程竣工结算报告》或《工程结算报告》及税务机关要求提供的其他有关资料，由主管税务机关审核后，进行结算注销。

上述“已完工”是指已建设完成并交付使用。

（六）纳税人承揽分包、转包工程的，必须在分（转）包工程的协议书签订后30日内持分（转）包工程的协议书到主管地税机关办理项目报验登记手续，其应纳的营业税及附加税费由总承包人代扣代缴，否则由承揽分（转）包工程的纳税人全额缴纳税款；项目总承包人也必须在分（转）包工程协议书签订后30日内持有关分（转）包工程的协议书到主管地税机关办理分（转）包登记手续，并负责代扣代缴项目的营业税及附加费。

（七）纳税人未签订合同或协议及无项目证书的工程项目，应在开工前30日内到主管地税机关办理工程项目报验登记，并提供书面材料，材料内容包括施工单位名称、工程项目名称、工程项目地址、工程项目预算（预计）金额、建设单位提供材料金额、营业税税前扣除设备金额、联系人、联系电话等。

（八）纳税人在项目报验登记时应将预算书和合同等相关资料报送主管税务机关，主管税务机关必须认真核对预算书的材料成本、劳务金额、设备金额，并将三项金额录入系统。项目决算后，纳税人必须将决算书报送主管税务机关，主管税务机关根据决算书对材料成本、劳务金额、设备款进行修改，核算项目利润。纳税人承建的项目是包工不包料的，必须将建设单位自购的材料的发票复印件报送主管地税机关。没有预算书和合同的，必须每月向主管地税机关报送工程项目所购入的材料的发票复印件。

（九）建筑业纳税人承包跨地区移动工程项目的，应向规定的主管地税机关进行报验登记。

第四条 《外管证》管理

（一）建筑业纳税人承接异地工程项目的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证副本、书面申请书、承接工程合同书、中标通知书、施工许可证或开工报告以及经办人员身份证（复印件）向机构地主管地税机关申请开具《外管证》。

（二）税务机关按照一地一证的原则核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。对期限届满后申请续开的可再予核发。

（三）纳税人应当在工程施工前持有效《外管证》向劳务地税务机关报验登记。纳税人外出经营活动结束，应当向劳务地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、滞纳金、罚款，如有领购发票的还应一并缴销发票。纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。

（四）劳务地税务机关必须在《外管证》上签注项目开具发票名称、发票代码、发票号码、份数、金额，或出具《开具发票清单》。（系统在全省上线后，除厦门外的省内企业由《管理系统》自动生成相关信息。）

第三章 发票管理

第五条

建筑业纳税人自开票管理

（一）主管税务机关对自开票纳税人开票额度必须给予授信，授信额度可根据纳税人的实际情况分月或分季，额度不能高于合同总金额。

（二）自开票纳税人应根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定向劳务地（跨地区移动工程按规定向劳务地或机构地）主管地税机关申请领购“《建筑业统一发票（机外版）》”，并在系统软件（企业端）进行发票领购的录入登记。

（三）自开票纳税人承接的合同造价50万元以上（含50万元）的工程项目，在与建设单位进行工程款结算或相应劳务结算时，可按在劳务地主管地税机关进行项目报验登记时确定的开票授信额度内，自行逐一分项目开具建筑发票，同时导出由软件生成的《建筑业统一发票开具明细表》项目申报资料，向劳务地主管地税机关申报备案。对合同造价50万元以下，被劳务地主管地税机关确定为“零星工程项目”的，则由企业在软件授信的额度内自行分项目开票。

上述所称“零星工程项目”是指一次性开票，单笔金额不超过50万元的建筑工程项目。

（四）自开票纳税人应按照发票管理办法及相关的法律、法规的规定，如实填开建筑业发票，并在发票上加盖开票单位的发票专用章。

（五）自开票纳税人有下列情况之一的不得开具建筑业发票：

1、承接分包、转包工程业务（分包转包工程业务由纳税人另行向地税机关申请代开分（转）包工程专用发票）；

2、未提供建筑业劳务；

3、提供非建筑业劳务；

4、由其他纳税人（包括承包人、承租人及挂靠人）提供的建筑业劳务。

第六条 建筑业纳税人代开票管理

代开票纳税人提供建筑业劳务，必须申报纳税并确认税款入库后，才可到税务窗口代开建筑业发票，并按以下情形处理：

（一）代开票纳税人须提供以下资料到地税机关申请代开发票：

1、完税凭证； 

2、营业执照副本，税务登记证副本，身份证原件、复印件；

3、建筑劳务合同或其他有效证明；

4、外出经营税收管理证明（提供异地劳务时）；

5、中标通知书等工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面报告，报告内容包括工程项目名称、工程地址、质式结构、工程用途、工程预算、承包人、联系人、联系电话等；

6、税务机关要求提供的其他材料。

（二）凡是建筑企业及个人包括外来建筑企业承建工程项目，必须先向劳务地主管地税机关进行项目登记后，再凭上述第一款规定的有关资料向发票窗口申请代开发票。对于一次性开票，单笔金额不超过50万元（具体幅度可由各地在50万元内根据实际情况自行确定）的建筑工程项目，可做为零星项目进行简易项目登记后，到税务窗口申请用临时电脑编码进行代开发票。

上述“简易项目登记”是指仅进行工程项目名称、工程地址、质式结构、工程用途、承包人、工程预算等简单项目信息登记。

第七条 代扣代收税收凭证及分（转）包工程项目发票管理

（一）将承接的工程项目分（转）包给其他纳税人的扣缴义务人及法律、法规、规章等规定的扣缴义务人，应按规定代扣代缴工程项目的营业税及附加，并填写开具《代扣代收税款凭证》申请单，向主管地税机关申请开具《代扣代收税款凭证》。

（二）纳税人承接分（转）包业务的，其承揽分（转）包工程应进行项目登记后，根据《福建省地方税务局关于加强建筑分（转）包工程项目发票管理等问题的通知》（闽地税发［2004］212号）文件规定，向主管地税机关申请开具《建筑业分（转）包工程专用发票》。

（三）其他由扣缴义务人代扣代收税款的纳税人，凭《代扣代收税款凭证》及地税机关要求的材料，向主管地税机关申请开具《建筑业统一发票（机外版）》。

第八条 《建筑业统一发票》的其他管理规定

（一）纳税人因项目工程款退回、工程款结算差额等原因需要开具红字发票冲销的，应向主管地税机关提供《纳税人开具红字发票申请书》（见附件二）、退款说明或工程结算书、已开具发票的复印件，经管理部门审核无误后，由窗口代开或由自开票纳税人在授信额度内自开《建筑业统一发票（机外版）》。电脑开具的红字发票不用红颜色打印，但票面的人民币金额大写前应加“负数”，人民币金额小写前应加“—”，“备注”栏中应注明开具红字发票的原因。

（二）发票防伪。纳税人利用系统开具《建筑业统一发票（机外版）》（自开或代开）时，系统会自动生成一个发票防伪识别码，并打印在发票票面“税控号”一栏上。通过在系统中输入防伪识别码，就可对发票的真实性和发票所属区域进行判别，达到发票网络监控的目的。对于发票防伪码未打印或打印不全时，应作废票处理。

（三）纳税人在收到项目工程款或分包人收到总承包人支付的工程款时，必须分工程项目开具发票，不得使用收款收据等其他不合法凭证入帐。未经省地税局同意不得跨地区使用发票。

（四）主管税务机关对开具的建筑业发票应按工程项目逐户建立收入台帐，逐笔登记已开发票的发票名称、发票代码、发票号码、开具金额等。

第四章 纳税申报管理

第九条 建筑业纳税人应按月向主管税务机关进行纳税申报，其中营业税应按照《营业税纳税申报办法》填报《建筑业营业税纳税申报表》进行营业税申报。

建筑业纳税人外出经营除就外出经营项目在劳务发生地进行纳税申报外，还应按规定每月向机构地主管地税机关报送《建筑业营业税纳税申报表》和《异地提供建筑业劳务税款缴纳情况申报表》。工程项目自应申报之月起6个月内未按规定向劳务地主管税务机关申报纳税的，则由机构地主管税务机关补征其外出施工项目应纳营业税税款。

第十条

建筑工程金额中含有设备价款需从计税营业额中扣除的，在进行纳税申报的同时，应向主管税务机关提供上级税务机关的批准文件及复印件。主管税务机关经核实无误后方可予以抵扣。

第十一条 建筑业税收信息化管理过渡期间内，自开票纳税人在每月申报期限内，建筑营业税采用数据申报和纸质申报相结合。即，纳税人进行纳税申报时，除了要填写纸质的纳税申报表外，还必须将已开发票的明细电子数据通过U盘等介质传送给主管税务机关。

上述“过渡期”截止日以省局相关文件为准。

第十二条 代开票纳税人、扣缴义务人及委托代征单位进行纳税申报或代扣代缴税款申报时，必须分工程项目申报缴税；主管税务机关必须按有关规定分工程项目开具完税凭证或税收缴款书或《代扣代收税款凭证》。

第十三条 代开票纳税人每次申请开票时，必须先行缴纳税款后方予以开票。

第十四条 纳税人承接跨地区移动工程，应向主管税务机关申报缴纳应纳税款，并申请开具《建筑业统一发票（机外版）》。

第五章 纳税评估和网络监控

第十五条 主管税务机关对于系统提示的纳税人预警信息应及时进行跟踪排查，对于不能立即排除的异常情况应及时转入纳税评估，通过评估确定拟进一步采取的管征措施。主管税务机关每月必须通过深入工程项目实地查看项目的进度或通过其他渠道，掌握工程项目进度，并在系统录入相应的工程进度，以便系统自动比对。

第十六条 主管税务机关应充分应用系统综合查询功能，实时了解企业生产经营的基本情况，掌握纳税人工程项目、发票开具、纳税申报等数据，并进行勾稽比对和逻辑判断，发现管理疑点，及时跟踪管理到位。

第十七条 主管税务机关应当利用信息系统网络，及时跟踪监控外来和外出企业的税收管理信息，变事后结算管理为事前即时管理，有效堵塞纳税人利用经营地和机构所在地税务机关信息沟通不畅进行偷逃税收的漏洞。

第六章 违章处罚（理）管理

第十八条 建筑业纳税人违反税收法律法规，以及未按本办法规定进行项目报验登记、纳税申报、报送纳税资料（含电子数据）以及税务机关要求办理的涉税事项，经税务机关责令改正仍不改正的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其他现行税收法律法规规定予以处罚。

第七章 其他管理项目

第十九条 对于系统推广应用前开工的现有在建工程项目需要开具发票的，必须对以前开票情况和纳税情况进行清查核对，核对清楚后，录入系统开具发票。

第二十条 在建筑业税收信息化管理的过渡期间内，对燃汽、电力、广电、自来水等达不到自开《建筑业统一发票（机外版）》条件的公共事业性非建筑业企业提供建筑业应税劳务，向用户收取 “管道燃气建设费”、“立户安装费”（电力公司）、“有线电视建设费”和“自来水安装费”等费用，经各设区市局审批并报省局备案，可由企业自开《建筑业统一发票（手工版、千元）》。除上述四项费用外，其他建筑业应税劳务均要使用《建筑业统一发票（机外版）》。

上述“过渡期”截止日以省局相关文件为准。

第二十一条 税务稽查补税的处理。各级稽查部门在对建筑业纳税人进行稽查时，对已决算的工程，应分项目进行结算。对需补税的事项应分项目反馈给建筑业纳税人主管税务机关进行工程项目已纳税情况录入，以便企业补开发票。

第二十二条 本办法实行以后，除第二十条规定的情形外，纳税人将不再使用手工版《建筑业统一发票》。各级地税机关要认真核对，及时做好手工版《建筑业统一发票》的收缴工作。

第二十三条 其他未尽事宜，按现行有关规定执行。

第三篇：大连市地方税务局房地产业和建筑业

大连市地方税务局房地产业和建筑业《外管证》及报验项目登记管理办法

第一章 总则

第一条 为了进一步简化办税流程，减轻纳税人负担，加强税源监控管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）和其他有关税收法律法规及政策规定，结合我市地方税收征管实际，制定本办法。

第二条 本办法适用于下列纳税人所涉及的《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）或报验项目登记事项：

（一）外地纳税人来我市临时从事建筑安装劳务；

（二）我市纳税人到外省市临时从事建筑安装劳务；

（三）我市纳税人跨区（市、县）临时从事房地产开发经营或建筑安装劳务；

（四）我市纳税人在本区（市、县）从事房地产开发经营或建筑安装劳务。

第三条 房地产业和建筑业《外管证》及报验项目登记管理遵循强化管理与优化服务相结合、原则性与灵活性相结合、规范与效率相结合、精细管理与分类管理相结合的原则。

第二章 《外管证》管理

第一节 基本分类

第四条 《外管证》包括房地产开发项目《外管证》和建筑安装项目《外管证》两种。

第五条 房地产开发项目《外管证》和建筑安装项目《外管证》分别有市内跨区、到外省市和外省市来连三种类型。

市内跨区《外管证》是指我市纳税人跨区（市、县）临时从事房地产开发经营或建筑安装劳务开具的《外管证》。

到外省市《外管证》是指我市纳税人到外省市临时从事建筑安装劳务开具的《外管证》。

外省市来连《外管证》是指外地来连纳税人到我市临时从事建筑安装劳务开具的《外管证》。

第六条 《外管证》状态包括已开具、已到期未核销、已核销、已到期未缴销、已缴销、已续开和已作废七种类型。

已开具是指纳税人取得《外管证》，且《外管证》尚未到期。

已到期未核销是指纳税人《外管证》已到期，但未在项目地主管地税机关核销。

已核销是指纳税人《外管证》到期或外出经营活动结束，并在项目地主管地税机关核销。

已到期未缴销是指纳税人《外管证》在项目地主管地税机关核销，但未在外出经营结束后10日内或《外管证》有效期届满后10日内到注册地主管地税机关缴销。

已缴销是指纳税人《外管证》在注册地主管地税机关缴销或续开，原《外管证》状态变为缴销。

已续开是指纳税人《外管证》到期但外出经营活动尚未结束，在注册地主管地税机关申请续开的《外管证》。

已作废是指纳税人取消外出经营活动而在注册地主管地税机关申请作废《外管证》，或纳税人自《外管证》签发之日起30日内未办理报验项目登记，《外管证》作废。

第七条 《外管证》报验状态包括报验和未报验两种。

已报验是指纳税人取得《外管证》后，在项目地主管地税机关办理了报验项目登记。

未报验是指纳税人取得《外管证》后，尚未到项目地主管地税机关办理报验项目登记。

第二节 《外管证》开具

第八条 在我市办理税务登记的营业税纳税人发生本办法第二条

（二）或

（三）款规定的房地产开发经营或建筑安装劳务的，应当在外出生产经营之前，持有关证件资料向注册地主管地税机关申请开具《外管证》。

下列情况，不需要办理《外管证》：

（一）大连市地方税务局直属局管辖的纳税人在市内四区（含高新园区）临时从事房地产开发经营或建筑安装劳务，均按照现行直属局征管范围执行，办理主管局项目登记，不需要开具《外管证》。

（二）我市纳税人跨区（市、县）从事工程额30万元以下建筑安装项目的，均适用简易项目登记，不需要开具《外管证》。

简易项目登记是指项目地主管地税机关按照报验项目登记信息采集要求，通过简易自开或代开发票程序采集相关项目和合同信息后直接开具发票的程序。简易项目登记不需要履行项目落户、信息认定与核实、项目注销等管理程序。

第九条 《外管证》应当按照“一项目一证”的原则，根据纳税人外出经营合同约定的有效期限开具，具体要求如下：

（一）市内跨区房地产开发项目《外管证》起始日期为《国有土地使用权证》取得日期，延续至该房地产开发项目终结，无具体终止日期。

（二）市内跨区建筑安装项目《外管证》起始日期为外出经营合同起始日期，终止日期原则上为外出经营合同终止日期，但外出经营合同有效期超过一年的，终止日期为外出经营合同起始日期+1年。

（三）到外省市的建筑安装项目《外管证》起始日期为外出经营合同起始日期，终止日期原则上为外出经营合同终止日期，但外出经营合同有效期超过180天的，终止日期为外出经营合同起始日期+180天。

第十条 纳税人到注册地主管地税机关申请开具《外管证》时，应当提供下列证件资料（复印件应为A4纸一式一份，纳税人须逐页签署“与原件相符”字样并签字、加盖公章，下同）：

（一）房地产开发项目

1.税务登记证副本；

2.国有土地使用权证书原件及复印件；

3.经办人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件；

4.建设用地中标通知书原件及复印件；

5.建设用地规划许可证原件及复印件；

6.建设工程施工许可证原件及复印件；

7.综合技术经济指标规划图原件及复印件；

8.商品房销售（预售）许可证及商品房销售审批表原件及复印件。

其中，4—8项资料，纳税人申请开具《外管证》时可暂不提供，但应当于取得之日起15日内向税源管理岗补充提供。

（二）建筑安装项目

1.税务登记证副本；

2.建筑施工合同原件及复印件；

3.经办人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件。

第十一条 纳税人申请开具《外管证》审批流程为：税务登记受理岗—征收科科长。

第十二条 纳税人申请开具《外管证》时，应当填报《外出经营活动税收管理证明申请审批表》（一式二份，见附件1、2）。

第十三条 税务登记受理岗受理纳税人《外出经营活动税收管理证明申请审批表》及相关资料时，对于纸质资料不全或者填写内容不符合规定的，应当一次性告知纳税人补正或重新填报。

其中：对于建筑业承(分)包方和分(转)包方申请开具市内跨区建筑安装项目《外管证》的，税务登记受理岗应当查询或验证合同甲方是否已开具《外管证》或办理报验项目登记，如无合同甲方的该项目信息，应当受理并开具《文书受理回执单》（见附件3），告知纳税人应当由合同甲方先期办理《外管证》或报验项目登记后，才能为其开具《外管证》，同时启动《外管证》或报验项目登记催办程序。

第十四条 《外管证》或报验项目登记催办程序如下。

（一）税务登记受理岗将受理的资料传递给征管综合科；

（二）征管综合科视情况处理：合同甲方为本局管辖的，应当责成管理科所催办，可以下达《责令限期改正通知书》，通知其5日内办理《外管证》或报验项目登记；合同甲方非本局管辖的，将纳税人填报的《外出经营活动税收管理证明申请审批表》复印件提交市局处理。

第十五条 征收科科长审批终结后，税务登记受理岗打印《外管证》（一式四份，见附件4）。申请开具市内跨区《外管证》的，应当打印《报验项目登记表》（一式二份，见附件5、6）。同时，向纳税人发放《外管证及项目登记涉税事项告知书》（一式一份，见附件7）。

第十六条 纳税人《外管证》丢失的，应当携带税务登记证副本、国有土地使用权证书原件或建筑施工合同原件，填写《外管证及报验项目登记表遗失报告表》（一式二份，见附件8），由税务登记受理岗直接为其补开《外管证》（一式四份），并注明“遗失补开”字样，同时收回纳税人未丢失的《外管证》联次。

第十七条 《外管证》原则上应当加盖注册地主管地税机关公章，也可加盖税务登记专用章。

第十八条 对纳税人申请办理《外管证》，提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、经审核符合规定的，注册地主管地税机关应当场办结。

对于因合同甲方未办理《外管证》或报验项目登记而无法验证外出经营是否真实的，应当在合同甲方办理《外管证》或报验项目登记后即时办结，但原则上应当自受理之日起5日内办结；对于5日内合同甲方仍未办理《外管证》或报验项目登记或有其他特殊情况的，按照市局意见办理。

第十九条 注册地主管地税机关应当按户整理、保管《外管证》资料，暂不归档，待纳税人外出经营活动结束后，与证明缴销相关证件资料一并归档。

第三节 《外管证》核销

第二十条 在我市办理报验项目登记的纳税人外出经营活动结束或尚未结束但所持有的《外管证》有效期届满的，应当在外出经营活动结束或有效期届满次日，到项目地主管地税机关核销《外管证》。

第二十一条 纳税人核销《外管证》应当填写《外管证核销、缴销（续开、作废）申请表》（一式三份，见附件9），并提供下列证件资料：

（一）报验项目登记表；

（二）《外管证》的纳税人留存联；

（三）经办人居民身份证、护照或其他证明身份的合法有效证件原件及复印件。

第二十二条 纳税人办理《外管证》核销流程为：税源管理岗—管理科（所）长。

第二十三条 在我市办理报验项目登记的纳税人外出经营活动结束的，税源管理岗应当先为纳税人注销项目登记，再核销《外管证》。

第二十四条 税源管理岗应当查询制作《外出经营活动税收管理证明核销单》（一式二份，见附件10），经管理科（所）长审核同意后，打印《外出经营活动税收管理证明核销单》，并在《外管证》上注明“发票领用及税款缴纳情况见《外出经营活动税收管理证明核销单》”字样，同时在《外管证》和《外出经营活动税收管理证明核销单》上签字盖章，返还纳税人《外管证》和《外出经营活动税收管理证明核销单》各一份，由纳税人回注册地主管地税机关缴销或续开《外管证》。

外地纳税人来我市临时从事建筑安装劳务的，纳税人或其注册地主管地税机关要求必须在《外管证》上填写发票领用及税款缴纳情况的，项目地主管地税机关应当满足要求。

第二十五条 项目地主管地税机关税源管理岗应当向《外管证》有效期届满但未及时办理核销手续的纳税人催办核销《外管证》，并按照规定下达《责令限期改正通知书》。

第二十六条 《外管证》核销时，《外管证》和《外出经营活动税收管理证明核销单》原则上应当加盖项目地主管地税机关公章，也可加盖税务登记专用章。

第二十七条 纳税人手续齐全且对发票领用和税款缴纳情况经审核无异议的，项目地主管地税机关应当场办结；纸质资料不全或者填写内容不符合规定的，税源管理岗应当一次性告知纳税人补正或重新填报。

经审核，对纳税人发票领用和税款缴纳情况有异议的，项目地主管地税机关原则上应当自受理核销之日起5日内核实处理完毕。

第二十八条 项目地主管地税机关应当按照项目整理、保管《外管证》资料，暂不归档，待纳税人外出经营结束后，与证明核销及项目登记相关证件资料一并归档。

第四节 《外管证》缴销或续开

第二十九条 已开具《外管证》的纳税人，应当于外出经营活动结束后10日内或《外管证》有效期届满后10日内，到注册地主管地税机关缴销或续开《外管证》。

第三十条 纳税人缴销或续开《外管证》应当携带或填写《外管证核销、缴销（续开、作废）申请表》（一式二份），并提供下列证件资料：

（一）到外省市《外管证》（应有项目地主管地税机关注明的发票领用和税款缴纳情况，并加盖注册地主管地税机关印章）或市内跨区《外管证》（签字并加盖注册地主管地税机关印章）及《外出经营活动税收管理证明核销单》；

（二）延期的外出经营合同原件及复印件（外出经营合同期限超过《外管证》有效期限的需提供）；

（三）经办人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件。

第三十一条 税务登记受理岗应当在《外管证核销、缴销（续开、作废）申请表》上签字确认并加盖税务登记专用章。

缴销到外省市《外管证》时，税务登记受理岗应当采集录入纳税人外出经营的发票领用和税款缴纳情况。

第三十二条 纳税人申请续开《外管证》的，税务登记受理岗应当对照纳税人提供的延期外出经营合同，按照本办法第九条规定的《外管证》有效期限，直接为纳税人续开《外管证》，并告知纳税人将续开的《外管证》相关联次送交项目地主管地税机关税源管理岗。

第三十三条 注册地主管地税机关税源管理岗应当向《外管证》有效期届满但未及时办理缴销手续的纳税人催办缴销《外管证》，并按照规定下达《责令限期改正通知书》。

第三十四条 对于提供资料完整、《外管证核销、缴销（续开、作废）申请表》填写内容准确、各项手续齐全、符合条件的，注册地主管地税机关应当场办结。对于纸质资料不全或者填写内容不符合规定的，税务登记受理岗应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

第三十五条 纳税人外出经营结束后，注册地主管地税机关应当按户整理、保管《外管证》开具、缴销、续开相关文书表格和资料。

第五节 《外管证》作废

第三十六条 纳税人取消外出经营活动的，应当向注册地主管地税机关申请作废《外管证》。

纳税人自市内跨区《外管证》签发之日起30日内未办理报验项目登记的，《外管证》自动作废。

第三十七条 纳税人申请作废《外管证》时，应当填写《外管证核销、缴销（续开、作废）申请表》（一式二份），并提供下列证件资料（复印件应为A4纸一式一份）：

（一）原《外管证》。

（二）经办人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件。

纳税人《外管证》联次丢失的，应当同时填写《外管证及报验项目登记表遗失报告表》（一式二份），但不需要补开《外管证》。

第三十八条 税务登记受理岗应当在《外管证核销、缴销（续开、作废）申请表》上签字确认并加盖税务登记专用章。

第三十九条 对已报验且有发票领用或税款缴纳记录的，已开具《外管证》不允许作废，必须启动项目注销、《外管证》核销和《外管证》缴销程序。

第四十条 《外管证》作废的，纳税人可以到注册地主管地税机关税务登记受理岗申请恢复，工作程序和提交资料比照《外管证》开具或续开执行。

第四十一条 注册地主管地税机关应当按户整理、保管纳税人《外管证》作废相关文书表格和资料。

第三章 报验项目登记

第四十二条 报验项目登记包括外来项目登记、跨区项目登记和主管局项目登记。

外来项目登记是指外地纳税人来我市临时从事建筑安装劳务应当办理的项目登记。

跨区项目登记是指我市纳税人跨区（市、县）临时从事房地产开发经营或建筑安装劳务应当办理的项目登记。

主管局项目登记是指我市纳税人在本区（市、县）从事房地产开发经营或建筑安装劳务应当办理的项目登记。

第四十三条 以下情况，不适用本办法四十二条规定：

（一）我市纳税人跨区（市、县）从事工程额30万元以下建筑安装项目适用简易开票程序，不需要办理跨区项目登记；

（二）我市纳税人在本区（市、县）从事工程额30万元以下建筑安装项目适用简易开票程序，不需要办理主管局项目登记；

（三）直属局纳税人在市内四区（含高新园区）临时从事房地产开发经营，均办理主管局项目登记，不需要办理跨区项目登记；

（四）直属局纳税人在市内四区（含高新园区）临时从事建筑安装劳务，工程额30万元以上的，办理主管局项目登记；工程额30万元以下的，在直属局适用简易开票程序，均不需办理跨区项目登记。

第四十四条 应当办理报验项目登记的房地产开发项目，纳税人应当在取得《国有土地使用权证》之日起30日内，到项目地主管地税机关税务登记受理岗办理报验项目登记。

外地纳税人来我市市内四区（含高新园区）临时从事建筑安装劳务的，应当在建筑安装合同签订之日起30日内，先到市联合登记机构办理报验项目登记，再到项目地主管地税机关办理落户登记。其他应当办理报验项目登记的建筑安装项目，纳税人应当在建筑安装合同签订之日起30日内，到项目地联合登记机构和主管地税机关办理报验项目登记。

第四十五条 纳税人到联合登记机构和项目地主管地税机关办理报验项目登记时，应当填报或携带《报验项目登记表》（一式二份），并提供下列证件资料：

（一）外来项目登记（建筑安装项目）

1.《外管证》（两份）；

2.工商营业执照副本复印件（首次来连纳税人需提供）；

3.税务登记证副本复印件；

4.外出经营合同原件及复印件；

5.法定代表人居民身份证、护照或其他证明身份的合法有效证件复印件（首次来连时需提供）；

6.经办人居民身份证、护照或其他证明身份的合法有效证件原件及复印件。

（二）跨区项目登记（房地产开发项目）

1.《外管证》（两份）；

2.国有土地使用权证书原件及复印件；

3.经办人居民身份证、护照或其他证明身份的合法有效证件原件及复印件；

4.建设用地中标通知书原件及复印件；

5.建设用地规划许可证原件及复印件；

6.建设工程施工许可证原件及复印件；

7.综合技术经济指标规划图原件及复印件；

8.商品房销售（预售）许可证及商品房销售审批表原件及复印件。

其中，4—8项资料，纳税人办理跨区项目登记时可暂不提供，但应当于取得之日起15日内，向税源管理岗补充提供。

（三）跨区项目登记（建筑安装项目）

1.《外管证》（两份）；

2.外出经营合同原件及复印件；

3.经办人居民身份证、护照或其他证明身份的合法有效证件原件及复印件。

（四）主管局项目登记（房地产开发项目）

1.国有土地使用权证书原件及复印件；

2.经办人居民身份证、护照或其他证明身份的合法有效证件原件及复印件；

3.建设用地中标通知书原件及复印件；

4.建设用地规划许可证原件及复印件；

5.建设工程施工许可证原件及复印件；

6.综合技术经济指标规划图原件及复印件；

7.商品房销售（预售）许可证及商品房销售审批表原件及复印件。

其中，3—7项资料，纳税人办理跨区项目登记时可暂不提供，但应当于取得之日起15日内，向税源管理岗补充提供。

（五）主管局项目登记（建筑安装项目）

1.经营合同原件及复印件；

2.经办人居民身份证、护照或其他证明身份的合法有效证件原件及复印件。

第四十六条 首次来连的纳税人办理外来项目登记时，还需填报《外来项目登记基础信息采集表》（一式二份，见附件11）

首次来连是指纳税人第一次来我市临时从事生产经营活动。

第四十七条 市联合登记机构地税机关工作人员和项目地主管地税机关税务登记受理岗应当按照下列程序受理审核纳税人提交的报验项目登记资料：

（一）外来项目和跨区项目，审核纳税人《外管证》是否过期；过期的，应当告知纳税人回注册地主管地税机关重新开具。

纳税人外出经营合同和《外管证》均已过期，经审核为逾期办理报验项目登记的，应当对纳税人处罚后予以受理，无需要求纳税人重新开具《外管证》。

（二）审核纳税人附报资料是否齐全、合法、有效，原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由经办人签署本人姓名、加盖公章。核对后，原件返还纳税人。

（三）审核纳税人相关文书表格填写是否完整准确，填写内容与附报资料是否一致，印章是否齐全。

（四）纸质资料不全或填写内容不符合规定的，联合登记机构地税工作人员应当一次性告知纳税人补正或重新填报。

（五）对提供资料完整、相关文书表格填写内容准确、各项手续齐全、符合条件的，应当当场办结，采集或读取项目登记信息，并在《报验项目登记表》上签章确认。

（六）市联合登记机构地税工作人员受理后，应当将《报验项目登记表》及相关证件资料全部返还纳税人，并告知纳税人于15日内到项目地主管地税机关办理落户登记。

（七）项目地主管地税机关税务登记受理岗负责收取纳税人报送资料，向纳税人发放《外管证及项目登记涉税事项告知书》（一式一份），并将一份《报验项目登记表》返还纳税人留存。

（八）对于已办理报验项目登记的纳税人，项目地主管地税机关应当按照相关规定，即时进行管户分配、基础信息认定核实、申报方式认定工作。

第四十八条 建筑业承(分)包方和分(转)包方申请办理报验项目登记的，市联合登记机构地税工作人员或项目地主管地税机关税务登记受理岗还应当查询或验证合同甲方是否已开具《外管证》或已办理报验项目登记；无合同甲方该项目信息的，应当受理并开具《文书受理回执单》，告知纳税人应当由合同甲方先期办理《外管证》或报验项目登记后才能为其开具《外管证》，并启动本办法第十四条规定的《外管证》或报验项目登记催办程序。市联合登记机构可直接责成相关基层局处理，也可提交市局处理。

因合同甲方未办理《外管证》或报验项目登记而无法验证外出经营是否真实的，应当在合同甲方办理《外管证》或报验项目登记后即时办结，但原则上应在受理之日起5日内办结；对于受理之日起5日内合同甲方仍未办理《外管证》或报验项目登记或有其他特殊情况的，按照市局意见办理。

第四十九条 对于未持有《外管证》的外地来连从事临时生产经营纳税人，项目地主管地税机关应当自发现之日起，责令其在15日内提供《外管证》并办理报验税务登记；逾期不改正的，为其办理以表代证登记，依法征收各项地方税收。

对于已办理报验税务登记且外出经营活动尚未结束，但《外管证》有效期届满的外地来连从事临时生产经营纳税人，项目地主管地税机关应当自《外管证》有效期届满次日起，核销其《外管证》，并责令其在15日内续开《外管证》；逾期不改正的，仍作为报验税务登记管理，但视同无《外管证》，依法征收各项地方税收。

我市纳税人由于各种原因未办理《外管证》，导致无法办理跨区报验登记的，项目地主管地税机关不得为其办理以表代证登记，应当将其作为税收管辖权争议事项，制作《争议裁决申请调查表》（见附件12），报送市局征收管理处裁决。

第五十条 纳税人《报验项目登记表》丢失的，应当携带税务登记证副本、国有土地使用权证书原件或建筑施工合同原件，填写《外管证及报验项目登记表遗失报告表》（一式二份），由税务登记受理岗为其补开《报验项目登记表》，并注明“遗失补开”字样。

第五十一条 项目登记税种认定：

（一）房地产开发项目和30万元以上建筑安装项目应当使用项目登记识别号申报纳税和开具发票。

（二）房地产开发项目和300万元以上跨区或主管局建筑安装项目应当按月申报纳税；其他建筑安装项目税种考核标志由主管地税机关结合管理需要自行明确。

（三）报验项目登记应当认定营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加；外来项目登记应当同时认定企业所得税；除市内四区（含高新园区）纳税人在市内四区（含高新园区）跨区进行房地产开发通过主户申报土地增值税外，其他跨区房地产项目登记和主管局房地产项目登记应当认定土地增值税。

第五十二条 项目信息核实：

（一）项目地主管地税机关应当定期实地核实房地产开发项目和建筑安装项目信息，了解工程进度和纳税情况。

（二）对于核实中发现的错误项目信息数据，项目地主管地税机关应当及时修改。

（三）注册地主管地税机关应当定期统计核实同一纳税人的项目登记、《外管证》使用和项目税款情况。

（四）项目地主管地税机关应当定期比对核实项目登记、申报纳税和发票使用情况。

项目信息核实的频率和方式，由主管地税机关结合管理需要自行明确。

第五十三条 经营项目或合同信息变更的，纳税人应当到项目地主管地税机关税源管理岗，由其通过项目信息核实进行变更。涉及变更关联性项目信息的，应当到项目地税务登记受理岗变更。

第五十四条 已办理报验项目登记的纳税人，由于《外管证》到期而续开的，应当凭续开的《外管证》（两份）和相关证件资料，到项目地主管地税机关办理《外管证》延期手续，项目地主管地税机关应当留存续开的《外管证》（两份）和相关证件资料。具体办理岗位如下：

（一）纳税人持市内跨区《外管证》的，应当到项目地主管地税机关税源管理岗办理。

（二）纳税人持外省市来连《外管证》的，应当到项目地主管地税机关税务登记受理岗办理。

第五十五条 纳税人办理报验项目登记的房地产或建筑安装项目完结的，应当缴销发票领购簿和全部发票，持《报验项目登记表》向项目地主管地税机关申报注销项目登记。具体流程如下：

（一）纳税人填报《注销税务登记申请表》（一式二份），报送给项目地主管地税机关税务登记受理岗。

（二）税务登记受理岗应当对下列内容进行审核：

1.纳税人是否有未缴销的发票；

2.纳税人是否有未结清的税款、滞纳金、罚款；

3.纳税人是否有未处理的违章报告；

4.纳税人是否有未批结的减免税报告、检查报告、评估报告。

纳税人存在上述未办结涉税事项的，不予受理纳税人注销申请，告知纳税人办结上述涉税事项后，再申请注销登记。

（三）税务登记受理岗对于纸质资料不全或填写内容不符合规定的，应当一次性告知纳税人补正或重新填报。

（四）对于提供资料完整、《注销税务登记申请表》填写内容准确、各项手续齐全、符合条件的，税务登记受理岗应当即时受理，启动简易注销或一般注销程序。一般注销程序适用原则如下：

1.房地产开发项目和300万元以上跨区或主管局建筑安装项目适用一般注销程序。

2.按照《大连市地方税务局关于进一步加强房地产业税收管理的若干规定》（大地税发〔2011〕51号）和《关于落实进一步加强房地产业和建筑业税收管理若干规定的通知》（大地税征便函〔2011〕0013号）规定，对房地产开发项目实行稽查局参与注销清算制度。

3.对于税源较大的建筑安装项目，经项目地主管地税机关提请，也可比照实行稽查局参与注销清算制度。

（四）项目地主管地税机关注销项目后，应当打印《注销登记通知书》（一式二份，项目地主管地税机关留存一份，纳税人留存一份）。

第五十六条 联合登记机构或项目地主管地税机关受理报验项目登记时，使用联合税务登记专用章或税务登记专用章。

项目地主管地税机关注销报验项目登记时，必须使用主管地税机关公章。

第五十七条 项目地主管地税机关应当按项目整理纳税人办理的项目登记、变更、注销等资料，并与《外管证》及其核销资料一并保管。

第四章 法律责任

第五十八条 纳税人未按照规定期限设立、变更、注销报验项目登记的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款规定，由项目地主管地税机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下罚款，具体处罚标准参照《大连市地方税务局税务行政处罚裁量标准（试行）》有关规定执行。

第五十九条 纳税人未按规定期限核销或缴销《外管证》的，由项目地主管地税机关责令限期改正；拒不接受处理的，按照《税务登记管理办法》第四十六条规定，项目地主管地税机关可以收缴其发票或停止向其发送发票。

第六十条 税务人员徇私舞弊或玩忽职守，违反规定为纳税人办理《外管证》或报验项目登记，或滥用职权故意刁难纳税人的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税务登记管理办法》和《大连市地方税务局税收行政执法过错责任追究办法》有关规定处理；构成犯罪的，依法移送司法机关处理。

第五章 附则

第六十一条 本办法中“以下”均含本数，“以上”均不含本数，“日”指工作日。

第六十二条 纳税人发生本办法未列举的生产经营项目或其他未明确规定的特殊情况的，主管地税机关应当提请市局征收管理处审核，按照审核意见办理。

第六十三条 本办法所涉及的文书资料，应当随审批流程流转和交接，不得要求纳税人额外提供相关资料或重复填报相关报表。

第六十四条 本办法由大连市地方税务局负责解释。

第六十五条 本办法自2011年11月1日起执行，《大连市地方税务局关于印发税务登记管理工作规程（试行）的通知》（大地税发〔2008〕43号）第九章第一至五节同时停止执行。

第四篇：阜阳市地方税务局税务登记办理操作指南

阜阳市地方税务局税务登记办理操作指南

一、办理地点：

市政府行政服务中心及各县市区办税服务厅

二、申请条件：

（一）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含 临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记或临时税务登记。

（二）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申 报办理税务登记。

（三）从事生产、经营的纳税人，应办而未办工商营业执照，或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的（简称无照户纳税人），应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理临时税务登记。

无照户纳税人已领取营业执照或已经有关部门批准的，应当自领取营业执照或自有关部门批准设立之日起30日内，向地税机关申报办理税务登记。

（四）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，以承包承租人的名义向其承包承租业务发生地地税机关申报办理临时税务登记。

（五）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180

天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地地税机关申报办理临时税务登记。

（六）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地地税机关申报办理临时税务登记。

（七）其他纳税人，除国家机关、个人（自然人）和无固定生产、经营场所的流动性农村小商户外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地地税机关申报办理税务登记或临时税务登记。

三、承诺时限：

对纳税人提交的证件资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定，无违章问题的，依据“先登记后核查”的原则当场发证；如不能够当场发证的，出具受理文书，在5个工作日内发放税务登记证件；对纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，出具受理文书，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起10个工作日内核发税务登记证件。

四、操作规程：

（一）单位纳税人办理流程（包括各类内资企业，港、澳、台投资企业，外商投资企业，一人有限责任公司及个人独资企业）

1、纳税人提出申请，领取并如实填报《税务登记表（适用 单位纳税人）》

①、单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码； ②、住所、经营地点； ③、登记类型； ④、核算方式； ⑤、生产经营方式;⑥、生产经营范围（主营、兼营）； ⑦、注册资金（资本）、投资总额； ⑧、生产经营期限；

⑨、财务负责人姓名、联系电话；

⑩、非独立核算的分支机构、生产经营场所注明总机构的名称、地址和税务登记的纳税人识别号;⑾、地税机关确立的其他有关事项。

2、出示、提供以下证件资料（所提供资料原件用于地税机关审核，复印件留存地税机关，纳税人须逐页签署“与原件相符”字样并签字或加盖公章）

①、营业执照副本或其它核准执业证件原件及其复印件； ②、组织机构代码证原件及其复印件；

③、注册地址及生产、经营地址证明（产权证明、租赁协议）原件及其复印件；

④、有关合同、章程、协议书复印件；

⑤、有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件； ⑥、法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件（复印件分别粘贴在税务登记表的相应

位置上）；

⑦、纳税人跨省（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证正本复印件；

⑧、改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件；

⑨、地税机关要求提供的其他有关证件、资料。

（二）个体工商户及个人合伙企业纳税人办理流程

1、纳税人提出申请，领取并如实填报《税务登记表（适用 个体经营）》

①、单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照 或者其他合法证件的号码； ②、住所、经营地点； ③、登记类型； ④、核算方式； ⑤、生产经营方式;⑥、生产经营范围（主营、兼营）； ⑦、注册资金（资本）、投资总额； ⑧、生产经营期限；

⑨、财务负责人姓名、联系电话； ⑩、地税机关确立的其他有关事项。

2、出示、提供以下证件资料（所提供资料原件用于地税机关审核，复印件留存地税机关，纳税人须逐页签署“与原件相符”字样并签字或加盖公章）

①、营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件； ②、业主（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件（复印件分别粘贴在税务登记表的相应位置上）；

③、注册地址及生产经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；

④、组织机构代码证书副本原件及其复印件； ⑤、合伙协议复印件；

⑥、地税机关要求提供的其他证件资料。

（三）临时经营及无照户纳税人办理流程

1、纳税人提出申请，领取并如实填报《税务登记表（适用 适用临时税务登记纳税人）》

①、单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照 或者其他合法证件的号码； ②、住所、经营地点； ③、登记类型； ④、核算方式； ⑤、生产经营方式;⑥、生产经营范围（主营、兼营）； ⑦、注册资金（资本）、投资总额； ⑧、生产经营期限；

⑨、财务负责人姓名、联系电话； ⑩、地税机关确立的其他有关事项。

2、出示、提供以下证件资料（所提供资料原件用于地税机关审核，复印件留存地税机关，纳税人须逐页签署“与原件相符”字样并签字或加盖公章）

①、临时营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；跨县市区临时经营的，须提供派出单位的税务登记证（国地税）副本及其复印件，《外出经营活动税收管理证明》原件及复印件；承包租赁经营的，须提供承包租赁经营合同原件及复印件；境外企业在境内承包工程或劳务的，须提供承包合同原件及复印件； ②、法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明 身份的合法证件原件及其复印件（复印件分别粘贴在税务登记表的相应位置上）；

③、组织机构代码证书副本原件及其复印件；

④、注册地址及生产经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；

⑤、地税机关要求提供的其他证件资料。

第五篇：江西省地方税务局外出经营地方税收管理办法（本站推荐）

江西省地方税务局外出经营地方税收管理办法

第一条

为加强和规范纳税人外出经营管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税务登记管理办法》等税收法律、法规、规章的有关规定，并结合本省地方税收征管的实际，特制定本办法。

第二条

本办法适用于全省各级地税机关和负有缴纳地方税义务的到外县（市）临时从事经营(提供劳务，下同)活动的纳税人。

第三条

从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地地方税务机关填开的《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》），向经营地（劳务发生地，下同）地税机关报验登记，接受税务管理。从事生产、经营活动的纳税人外出经营的，在同一经营地累计超过180天的，应到经营地主管地税机关办理税务登记手续，接受主管地税机关的税务管理。

第四条

纳税人到外县(市)临时从事经营活动的，应当在外出生产经营以前，向主管地税机关申请开具《外管证》。

第五条

申请从事外出经营的纳税人，须为帐册健全、能按规定进行申报纳税的，主管地税机关方可予以办理；同时须将《外管证》的号码和填列的内容进行登录。

第六条

申请开具《外管证》的纳税人需将书面申请报告（说明开具证明的具体内容及有关事项）提交机构所在地主管地税机关（办税服务厅），领取并填写《外出经营活动税收管理证明申请表》，同时提供下列资料：

1、外出经营需要的证明文件及复印件；

2、税务登记证副本及复印件；

3、外出经营项目立项、工程承包合同书、施工许可证及复印件；

4、主管地税机关要求提供的其他证件和资料。

第七条

地税机关为纳税人开具《外管证》的工作流程为：

纳税人向主管地税机关办税服务厅提出申请，办税服务厅受理后，将纳税人提交的相关资料传属地分局进行审核，属地分局审核后，提出意见，并在2日内传给办税服务厅，办税服务厅根据属地分局的意见进行办理。对纳税人申请外出从事建筑安装工程的，应将纳税人外出经营申请、合同（复印件）、施工许可证（复印件）进行登记、备案。

第八条

《外管证》按照一地一证的原则填开，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过1 80天。

第九条

纳税人到外县（市）从事经营活动累计不超过180天，且合法取得由其机构所在地主管地税机关开具的《外管证》的，除企业所得税回其机构所在地缴纳外，其他应缴纳的地方税收应在经营地缴纳（从事交通运输业的除外）；没有合法取得《外管证》的，或者在同一地累计经营超过180天的，纳税人应缴纳的全部地方税收应在经营地缴纳。

第十条

纳税人机构所在地主管地税机关应当与纳税人经营所在地主管地税机关加强联系，密切协助，强化税源监控。

第十一条

纳税人在《外管证》注明地进行生产经营前（或合同签定之日起30 日内），应当向经营地主管地税机关报验登记，并提交下列证件、资料：

1、税务登记证件副本；

2、《外管证》；

3、工程承包合同书原件及复印件；

4、纳税人在经营地的开户银行及帐号。

第十二条

纳税人外出经营未按照第十一条规定办理报验登记的，地税机关可以按照《税收征管法》第三十七条的规定，由地税机关按照规定对纳税人核定应纳税额，责令缴纳。纳税人未按规定缴纳税款的，地税机关有权采取税收保全措施和强制措施，即依法扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物；扣押后缴纳应纳税款的，应立即解除扣押，并归还所扣押商品、货物；扣押后仍不缴纳税款的，经县以上地税局（分局）局长批准，依法拍卖或变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或变卖所得抵缴税款。

第十三条

临时到本县（市）区域外从事经营活动的纳税人需要使用经营地发票的，可向经营地主管地税机关办税服务厅申请领购发票或由地税机关代开发票。

申请领购发票的纳税人，在办理报验手续后，到办税服务厅申请填写《税务行政许可申请表》，同时提供《工商营业执照》副本、《税务登记证》副本、法人代表或业主身份证复印件，经办人身份证及复印件；办税服务厅经审核后，对符合条件的可采取交旧购新方式供票。

第十四条

对外省、自治区、直辖市来我省境内从事临时经营的纳税人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过１万元的保证金（应当开具收据），并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。

第十五条

纳税人到外县（市）从事经营的，应当依照税法规定的纳税期限分别向经营地或机构所在地主管地税机关申报纳税并如实填写《纳税申报表》，报送《外管证》等相关资料。未持有其机构所在地主管税务机关核发的《外管证》的，应当按规定向经营地主管地税机关申报纳税；未向经营地主管地税机关申报纳税，超过规定的追索期的，由其机构所在地的主管地税机关补征税款。第十六条

对纳税人发生外出经营的，经营地主管地税机关应分别按项目进行登记，建立分户管理台帐，对重点工程项目应建立重点工程项目管理责任制，加强对工程完工工作量（工程进度）、工程价款结算、发票使用以及地方税收的征收等跟踪监督。

第十七条

纳税人外出经营活动结束，应当向经营地主管地税务关填报《外出经营活动情况申报表》，经营地主管地税机关对《外出经营活动情况申报表》进行审核后，纳税人应按规定结清税款、缴销所领购的发票，经营地地税机关应在《外管证》上注明纳税人的经营、纳税及发票使用情况，并登录台帐。实际情况与《外管证》上注明的内容不符的，应予以纠正。

第十八条

《外管证》有效期满或经营活动结束，纳税人应当在《外管证》有效期届满或经营活动结束之日起10日内，持《外管证》回原税务登记地地税机关办理《外管证》缴销手续，同时提供以下资料：

（一）外管证；

（二）完税证明；

（三）《外出经营活动情况申报表》。第十九条

主管地税机关在缴销《外管证》时，应对《外出经营活动情况申报表》所列内容进行审核，审核无误后，注销并封存《外管证》，同时登录台帐。第二十条

纳税人可以自愿委托依法成立的税务代理机构代为办理《外管证》有关事宜。

第二十一条

纳税人在使用《外管证》时应遵循如下规定：

（一）《外管证》主要用于：办理申报税款、领购发票、申请代开发票、外出经营报验登记和其他有关税务事项。

（二）纳税人应按照规定使用《外管证》，不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

（三）纳税人遗失《外管证》应当书面报告主管地方税务机关，同时申请补办手续。

第二十二条

《外管证》由省地税局统一印制，采用防伪水印纸，套印省局发票监制章，号码由省局统一编制（7位），按发票管理的有关规定管理《外管证》。《外出经营活动税收管理证明申请表》、《外出经营活动情况申报表》等其他表格由设区市地税局印制。新版《外管证》于2005年7月1日起启用，全部实行微机打印，原旧版《外管证》同时作废。各设区市地税局（征管科）应根据使用量向省局（征管处）报送《外管证》的印制计划。

第二十三条

税务机关应当免费向纳税人发放《外管证》，不得借机向纳税人收取有关费用。

第二十四条

本办法由省地税局负责解释。原江西省地方税务局《关于进一步加强对纳税人外出经营税收管理的通知》（赣地税发[1999]167号）同时废止。第二十五条

本办法自2005年7月1日起实行。