天津市地方税务局关于对建筑业纳税人按项目实施属地税收管理的通知

第一篇：天津市地方税务局关于对建筑业纳税人按项目实施属地税收管理的通知

天津市地方税务局

天津市地方税务局关于对建筑业纳税人按项目实施属地税收管理的通知

津地税征[2007]26号 成文日期:2007-12-20

地税系统各单位：

现将《天津市地方税务局关于对建筑业纳税人按项目实施属地税收管理的通知》印发给你们，请遵照执行。

二○○七年十二月二十日

附：天津市地方税务局关于对建筑业纳税人按项目实施属地税收管理的通知

根据市政府《批转市财政局关于加快财税改革创新促进科学发展和谐发展率先发展意见的通知》（津政发〔2007〕58号）和国家税务总局《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》（国税发〔2006〕128号）有关规定，自2008年1月1日起，对本市建筑业纳税人在注册地以外区县施工的工程项目，其应缴纳的流转税及附征的税费由项目坐落地区县地税局负责征管。

提供建筑业劳务的纳税人由在注册地纳税调整为营业税及其附征的城建税、教育费附加和防洪工程维护费在施工项目所在地（以下简称“项目地”）缴纳，其他税费按现行规定执行；施工项目实行属地登记办法，即提供建筑业劳务的纳税人应持有关资料到施工项目地地税局进行项目登记，地税局按项目进行管理；实行计算机打印发票，取消手工开具发票；严格实行属地化税源管理，对未在项目地纳税的单位，计算机将不支持为其开具发票。

为做好我市建筑业属地征收管理的调整工作，现将有关事项通知如下：

一、关于项目管理问题

（一）项目登记的管理

1.纳税人提供建筑业应税劳务，应当在签订建筑业工程合同之日起30日内，向项目地地税局申报办理项目登记。2007年底未完工的项目，应在2007年12月31日前对其已完工工程收入、未完工程收入在项目地进行登记。纳税人办理项目登记时，应当提供以下资料：

①《建筑业项目登记表》；

②查验营业执照副本和税务登记证副本；

③建设工程施工合同原件及复印件；

④工程预算资料、施工许可证原件及复印件；

⑤工程实行招投标的，工程中标通知书原件及复印件；

⑥工程实行分包的，分包合同原件及复印件。

纳税人到项目地地税局办税服务厅办理项目登记时，经审核，对符合规定的，办理项目登记手续后，原件退还纳税人，同时将《建筑业项目登记表》及所需资料的复印件留存，建立项目登记管理档案；对资料不全的，应当补齐后办理登记。

纳税人也可通过天津财政地税网进行项目登记，网上填写并确认《建筑业项目登记表》后，于领购发票或代开发票时携带相关资料向项目地地税局提请审核确认。

2.建筑业工程项目的登记对象为施工方，但下列情况除外：

①建筑业工程项目实行分包的，由总包方统一向项目地地税局提供项目信息，分包方携带有关资料向项目地地税局办理报验。

②独立核算单位内部提供建筑业劳务且不与本单位结算工程价款的工程。

3.项目登记由总承包人办理，并提供分包人相关信息。登记时先登记项目总承包人，然后分别登记分包人，没有项目情况及总承包人信息的，分包人不得自行办理项目登记。但以下情况除外：

项目总承包人为外地施工单位，且分包人为我市建筑单位的，可由分包人向项目地地税局提供项目信息、项目总承包人信息。

（二）项目登记的变更及注销

1.纳税人项目登记内容发生变化，应自登记内容发生变化之日起30日内，持《建筑业项目变更登记表》及相关资料，向项目地地税局申请变更项目登记。

2.建筑业工程项目完工注销的，纳税人应自建筑业工程项目完工并结清税款后30日内，持下列资料向项目地地税局办理注销项目登记。注销时，应分别提供以下资料：

①《建筑业项目注销登记表》；

②建筑业工程项目竣工结算报告或工程结算报告书；

③未使用的发票。

二、关于自开票纳税人认定和代开票纳税人管理问题

（一）自开票纳税人的认定

1.符合下列条件的建筑业纳税人向注册地地税局领取并填写《建筑业自开票纳税人认定表》：

①在注册地依法办理了税务登记证；

②按照规定进行建筑业工程项目登记和报验；

③使用规定的信息采集、传输、比对、开票和申报的项目管理软件；

④财务核算制度健全、独立核算、自负盈亏、依法纳税；

⑤取得建筑主管部门颁发的三级（含）以上建筑企业资质；

⑥不属于建筑主管部门颁发资质的，从事设备安装、电信工程、水利工程、道路修建等其它工程业务的纳税人，在我市有固定经营场所，可持国家有关部委或市政府授权的管理部门发放的资质证或许可证进行认定；

⑦纳税人的建筑业项目专业性特殊、用票量大，工程作业点分散，如：电梯维护、电表安装等。经纳税人申请，注册地地方税务局审核并报市局同意后，可认定为自开票纳税人，向注册地地方税务局领取发票。

2.纳税人注册地地税局要认真审核自开票纳税人发票领购资格，符合上述条件的，由税收管理员在《自开票纳税人认定表》上签字，经管理所、税管科审查签署意见，报主管局领导审批。经批准的自开票的纳税人，可以向项目地地税局领购机打《建筑业统一发票》。

3.建筑业自开票纳税人实行年审制度，年审期限为每年4-6月份。

（二）代开票纳税人管理

1.凡不符合自开票纳税人条件的为代开票纳税人，由项目所在地地税局为其代开发票。纳税人要求代开发票时，须提供以下资料：

①营业执照和税务登记证复印件，建筑劳务合同或其他有效证明，中标通知书等工程项目证书（如项目登记已经提供，不需再次提供）；

②对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人和联系电话等；

③经办人员身份证明；

④纳税人如涉及抵减建筑业收入的，还应提供完税凭证及合法有效发票。

2.为纳税人代开发票时，应当与工程项目登记信息进行核对，核对相符的，可以为其代开发票。

三、关于发票管理和税控管理问题

（一）发票管理

1.本市范围内的工程项目，施工方收取工程价款收入应当开具项目地地税局的《建筑业统一发票》。建设单位或个人在支付工程款项时应以《建筑业统一发票》作为合法凭证。

2.项目地地税局为纳税人代开《建筑业统一发票》实行先征税后开票办法。涉及建筑安装工程设备价值不计入计税营业额的，经项目地地税局核实后，缴纳税款并开具发票；也可先按工程款全额缴纳税款并开具发票，经项目地地税局对设备价值核实后，再办理退税。

企业所得税由纳税人向机构注册地地税局统一缴纳，其他税费仍按现行规定执行。

3.建设项目的建设方要积极配合项目地地税局进行项目登记，并协助税务机关加强税收管理。建设单位不得接受项目地以外的《建筑业统一发票》或将其他非法凭证入账，否则税务机关按有关规定进行处罚。

4.新版《建筑业统一发票》的规格、式样、联次、价格等另行通知。现行的《天津市建筑安装行业专用发票》可继续使用至2007年12月31日，逾期作废。主管地方税务局应于发票作废之日起30内向领购发票的建筑业纳税人缴销《天津市建筑安装行业专用发票》。

（二）自开票纳税人的税控管理

1.提供建筑业劳务纳税人经认定为自开票纳税人的，可下载使用市局统一开发的建筑业发票税控机打发票软件（下载网址：http://www.xiexiebang.com）。

2.项目地地税局通过建筑业管理软件系统将纳税人基本信息、项目信息、购票信息写入纳税人客户端。

3.税控软件暂时采取软件加密生成税控码，自开票纳税人须按月于纳税申报时，向税务机关上传开票数据。

4.注册地和项目地地税局使用建筑业项目管理系统，按月对纳税人项目信息、纳税申报信息和发票开票信息之间的逻辑关系进行审核比对，比对结果相符的，系统将自动通过；比对结果不符的，属于纳税人计算错误造成比对异常的，将申报资料退纳税人修改后重新报送，并办理补缴（退、抵）税款。其他原因出现的异常，应进行核实，经核实发现确有偷税等违法嫌疑的，移交稽查部门查处。

四、关于纳税申报有关问题

（一）纳税申报

自开票纳税人按月就施工项目向项目地地税局进行营业税及附加税费的纳税申报，报送《建筑业纳税人营业税纳税申报表》、《建筑业统一发票》开票数据和抵扣数据的电子信息。

建筑业分包纳税人在项目地进行报验、申报缴纳营业税及附加税费。

自开票纳税人和代开票纳税人应按期向注册地地税局申报缴纳企业所得税，其他税费按现行规定申报。

（二）纳税时间

对建筑业按工程项目属地征管分工调整后，其纳税义务发生时间仍然按照《财政部国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》（财税〔2006〕177号）和《天津市财政局天津市地方税务局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》（津财税政〔2007〕3号）的有关规定执行。

五、其他

（一）需要明确的几个问题

1.对2007年12月31日前已完工且已开具发票的建筑业工程项目，若有欠税仍由纳税人注册地地税局负责追缴。

2.2007年12月31日前已完税尚未开具《建筑业发票》，2008年1月1日起一律使用项目所在地的《建筑业统一发票》并依法纳税，超缴部分待工程完工结算时由项目地地税局办理退税。

3.对开票金额较小（5000元（含）以下）的零星工程未进行项目登记的，纳税人需开具发票者，可凭付款方证明由税务机关代开发票，税务机关审核后，有证纳税人按综合负担率7%征税。无证纳税人可按综合负担率9%征税并为其代开发票。企业核算制度健全的可抵减应纳所得税。对国税局征收所得税的企业可按年由地税征收机关办理退税。

4.纳税人承包的本市范围内的跨区县工程，其营业税纳税地点按以下规定办理：我市建筑单位承包本市工程跨两个或两个以上区县的，按照总包合同上明确的各区县所划分标段进行登记，工程全部完工后向其注册地税务机关进行工程总申报。总包合同上没有明确各区县划分标段或划分不清的，按建筑工程在各区县所占比例进行划分。

5.本通知适用于内资、外资单位和个人。

6.外地施工企业仍按现行规定，由天津市施工队伍管理站负责代开发票并代征税款，各地税局不得为其代开发票，也不为其进行项目登记。

7.市局《关于加强建筑安装行业专用发票管理的通知》（津地税征〔2003〕26号）、《关于加强建筑安装行业专用发票管理有关问题的补充通知》（津地税征〔2004〕4号）和《关于调整广告等行业专用发票领购事项的通知》（津地税征〔2004〕22号）第四条停止执行。

（二）工作要求

1.各区县地税局要严格按照属地化管理的要求进行税务管理，不得预征税款或跨区县征税。对按工程进度纳税的，纳税额不能超过工程进度，对超工程进度纳税的应由企业注册地地税局办理退税。

2.组织好培训，要使全体干部了解政策变化内容，负责具体工作的同志要掌握操作的流程和要求，作好为纳税人服务工作。

3.实行项目属地化管理是贯彻《税收征管法》的要求，有利于统一财权和事权，有利于促进区县经济发展，各单位要积极取得区县政府的支持，密切有关部门协作，掌握税源，将工作做实，确保税款不流失。

4.积极向纳税人做好宣传辅导和解释工作。实行项目属地化管理会使纳税人在短期内不适应，各地税局要采取办税服务厅公告，印发宣传资料等多种形式积极做好宣传工作，取得纳税人的支持和理解。通过培训，使建筑业纳税人掌握新的规定和涉税事宜。要采取切实措施，准备各种应急预案，确保建筑业纳税地点调整和发票改革工作顺利进行。

（三）本通知自2008年1月1日起执行，与本通知有抵触的，以本通知为准。

（四）本通知由天津市地方税务局负责解释。

第二篇：福建省地方税务局建筑业税收管理实施办法

福建省地方税务局关于印发《福建省地方税务局建筑业税收管理实施办法》的通知

闽地税发[2006]308号

2006-12-30 14:12 福建省地方税务局

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各市、县（区）地税局，省、各设区市地税局直属分局、稽查局，福州、泉州、漳州市地税局外税分局，泉州、南平市地税局征收分局（不发厦门）：

为配合我省建筑业税收信息管理系统推广工作，加强和规范建筑行业税收征收管理，现将《福建省地方税务局建筑业税收管理实施办法》印发给你们，请认真贯彻执行，对执行中出现的问题及有关情况应及时上报省局。

本办法自2007年1月1日起执行。

二OO六年十二月三十日

福建省地方税务局建筑业税收管理实施办法

为配合我省建筑业税收信息管理系统（以下简称“系统”）推广工作，加强和规范建筑行业税收征收管理，根据国家税务总局《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》第十五条规定，并结合我省地税实际，制定本实施办法.第一章 概述

第一条 建筑业税收管理是以《福建省建筑业信息管理系统》（以下简称《管理系统》）为依托，以建筑企业和个人（以下简称建筑业纳税人）承建建筑、安装、修缮、装饰及其他工程项目为管理对象，以建筑业发票为控管手段，通过对建筑工程项目税收征管数据的采集、录入、统计、分析、比对，实现对建筑业税收的实时网络监控，及时做出预测和预警，为征收、管理、稽查以及纳税评估提供数据支持，实现信息技术在税收征管的强大辅助功能。本办法具体分为：日常管理、发票管理、申报管理、信息比对和网络监控等。

第二章 日常管理

第二条 建筑业营业税纳税人认定管理。

对提供建筑劳务的单位和个人区别不同情况分为自开票纳税人和代开票纳税人。

（一）自开票纳税人。

同时符合下列条件的纳税人为自开票纳税人，除承接跨地区移动工程按规定在机构地或劳务地自行开具当地主管税务机关发售的发票外，可以在建筑业劳务发生地自行开具当地主管税务机关发售的发票：

1、依法办理税务登记；

2、执行国家税务总局《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》；

3、按照规定进行建筑业工程项目登记；

4、使用满足税务机关规定的信息采集、传输、比对要求的开票和申报软件。

（二）代开票纳税人。

不同时符合上述条件的纳税人为代开票纳税人，由其应税劳务发生地（跨地区移动工程按规定由劳务地或机构地）主管税务机关为其代开发票。

第三条 工程项目报验登记管理。

（一）建筑业纳税人在主管税务机关管辖范围内承包建筑工程项目（不含跨地区移动工程项目），必须在工程施工合同签订并领取施工许可证后30日内，持下列有关资料到主管税务机关办理工程项目报验（初始）登记：

1、《福建省建筑业工程项目情况登记表》（见附件一）的纸制和电子文档；

2、营业执照副本和税务登记证件副本；

3、建筑业工程项目施工许可证；

4、建筑业工程施工合同；

5、纳税人的开户银行、帐号；

6、中标通知书等建筑业工程项目证书；

7、《外出经营税收管理证明》（以下简称“外管证”）（适用外来建筑企业）；

8、税务机关要求提供的其他有关资料。

自开票纳税人承接工程项目合同造价50万元以上（含50万元）的，在报验前必须先在“建筑业税收管理企业端软件”进行项目登记，然后导出电子数据（U盘或软盘）与相关资料报送主管税务机关进行报验。50万元以下的单项工程由主管税务机关根据实际情况，确定按上述规定办理或是确定为“零星工程项目”，由企业自行在软件企业端进行项目登记，次月10日前导出电子数据（U盘或软盘）及相关资料与纳税申报一同报验。

（二）外来建筑企业到劳务地主管税务机关办理工程项目报验登记时，应先办理外来建筑企业报验登记。对办理外来建筑企业报验登记时，不能提供完整资料的纳税人或提供资料与实际情况不符的，劳务地主管税务机关可对其按本地建筑企业进行管理。

同一县（市、区）建筑业纳税人跨分局（所）承接工程项目的，视同外来建安企业进行管理，但不必开具《外管证》。

（三）已经报验的工程项目在施工过程中，若发生工程项目变动，如改变设计结构、追加（减少）合同金额、改变建筑面积等情况，必须在项目变更后30日内持《福建省建筑业工程项目情况登记表》及有关变更资料到主管税务机关办理工程项目变更报验登记手续。

（四）纳税人承建的工程项目有停缓建、非结算注销的，应在有关部门决定工程项目停缓建、注销后30日内，凭有关部门决定工程项目停缓建的相关文件或者文书及《福建省建筑业工程项目情况登记表》，向主管税务机关结清项目应纳税费，并说明原因，主管税务机关应在系统进行相应的登记。纳税人已办理停缓建需要续建（复工）的，应在有关部门决定续建（复工）的30日内，凭有关部门决定工程项目续建（复工）的相关文件或者文书及《福建省建筑业工程项目情况登记表》，向主管税务机关办理续建（复工）登记，并说明原因，由主管税务机关在系统进行续建登记。

（五）纳税人承建的工程已完工但尚未结算的，纳税人必须在工程项目完工后30日内向主管税务机关报送书面报告，说明未结算原因，便于主管税务机关对该项目进行“已完工未结算”处理；纳税人承建的工程项目已完工结算且税款已结清的，纳税人必须在工程项目完工结算后30日内向主管税务机关报送《福建省建筑业工程项目情况登记表》、《工程竣工结算报告》或《工程结算报告》及税务机关要求提供的其他有关资料，由主管税务机关审核后，进行结算注销。

上述“已完工”是指已建设完成并交付使用。

（六）纳税人承揽分包、转包工程的，必须在分（转）包工程的协议书签订后30日内持分（转）包工程的协议书到主管地税机关办理项目报验登记手续，其应纳的营业税及附加税费由总承包人代扣代缴，否则由承揽分（转）包工程的纳税人全额缴纳税款；项目总承包人也必须在分（转）包工程协议书签订后30日内持有关分（转）包工程的协议书到主管地税机关办理分（转）包登记手续，并负责代扣代缴项目的营业税及附加费。

（七）纳税人未签订合同或协议及无项目证书的工程项目，应在开工前30日内到主管地税机关办理工程项目报验登记，并提供书面材料，材料内容包括施工单位名称、工程项目名称、工程项目地址、工程项目预算（预计）金额、建设单位提供材料金额、营业税税前扣除设备金额、联系人、联系电话等。

（八）纳税人在项目报验登记时应将预算书和合同等相关资料报送主管税务机关，主管税务机关必须认真核对预算书的材料成本、劳务金额、设备金额，并将三项金额录入系统。项目决算后，纳税人必须将决算书报送主管税务机关，主管税务机关根据决算书对材料成本、劳务金额、设备款进行修改，核算项目利润。纳税人承建的项目是包工不包料的，必须将建设单位自购的材料的发票复印件报送主管地税机关。没有预算书和合同的，必须每月向主管地税机关报送工程项目所购入的材料的发票复印件。

（九）建筑业纳税人承包跨地区移动工程项目的，应向规定的主管地税机关进行报验登记。

第四条 《外管证》管理

（一）建筑业纳税人承接异地工程项目的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证副本、书面申请书、承接工程合同书、中标通知书、施工许可证或开工报告以及经办人员身份证（复印件）向机构地主管地税机关申请开具《外管证》。

（二）税务机关按照一地一证的原则核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。对期限届满后申请续开的可再予核发。

（三）纳税人应当在工程施工前持有效《外管证》向劳务地税务机关报验登记。纳税人外出经营活动结束，应当向劳务地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、滞纳金、罚款，如有领购发票的还应一并缴销发票。纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。

（四）劳务地税务机关必须在《外管证》上签注项目开具发票名称、发票代码、发票号码、份数、金额，或出具《开具发票清单》。（系统在全省上线后，除厦门外的省内企业由《管理系统》自动生成相关信息。）

第三章 发票管理

第五条

建筑业纳税人自开票管理

（一）主管税务机关对自开票纳税人开票额度必须给予授信，授信额度可根据纳税人的实际情况分月或分季，额度不能高于合同总金额。

（二）自开票纳税人应根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定向劳务地（跨地区移动工程按规定向劳务地或机构地）主管地税机关申请领购“《建筑业统一发票（机外版）》”，并在系统软件（企业端）进行发票领购的录入登记。

（三）自开票纳税人承接的合同造价50万元以上（含50万元）的工程项目，在与建设单位进行工程款结算或相应劳务结算时，可按在劳务地主管地税机关进行项目报验登记时确定的开票授信额度内，自行逐一分项目开具建筑发票，同时导出由软件生成的《建筑业统一发票开具明细表》项目申报资料，向劳务地主管地税机关申报备案。对合同造价50万元以下，被劳务地主管地税机关确定为“零星工程项目”的，则由企业在软件授信的额度内自行分项目开票。

上述所称“零星工程项目”是指一次性开票，单笔金额不超过50万元的建筑工程项目。

（四）自开票纳税人应按照发票管理办法及相关的法律、法规的规定，如实填开建筑业发票，并在发票上加盖开票单位的发票专用章。

（五）自开票纳税人有下列情况之一的不得开具建筑业发票：

1、承接分包、转包工程业务（分包转包工程业务由纳税人另行向地税机关申请代开分（转）包工程专用发票）；

2、未提供建筑业劳务；

3、提供非建筑业劳务；

4、由其他纳税人（包括承包人、承租人及挂靠人）提供的建筑业劳务。

第六条 建筑业纳税人代开票管理

代开票纳税人提供建筑业劳务，必须申报纳税并确认税款入库后，才可到税务窗口代开建筑业发票，并按以下情形处理：

（一）代开票纳税人须提供以下资料到地税机关申请代开发票：

1、完税凭证； 

2、营业执照副本，税务登记证副本，身份证原件、复印件；

3、建筑劳务合同或其他有效证明；

4、外出经营税收管理证明（提供异地劳务时）；

5、中标通知书等工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面报告，报告内容包括工程项目名称、工程地址、质式结构、工程用途、工程预算、承包人、联系人、联系电话等；

6、税务机关要求提供的其他材料。

（二）凡是建筑企业及个人包括外来建筑企业承建工程项目，必须先向劳务地主管地税机关进行项目登记后，再凭上述第一款规定的有关资料向发票窗口申请代开发票。对于一次性开票，单笔金额不超过50万元（具体幅度可由各地在50万元内根据实际情况自行确定）的建筑工程项目，可做为零星项目进行简易项目登记后，到税务窗口申请用临时电脑编码进行代开发票。

上述“简易项目登记”是指仅进行工程项目名称、工程地址、质式结构、工程用途、承包人、工程预算等简单项目信息登记。

第七条 代扣代收税收凭证及分（转）包工程项目发票管理

（一）将承接的工程项目分（转）包给其他纳税人的扣缴义务人及法律、法规、规章等规定的扣缴义务人，应按规定代扣代缴工程项目的营业税及附加，并填写开具《代扣代收税款凭证》申请单，向主管地税机关申请开具《代扣代收税款凭证》。

（二）纳税人承接分（转）包业务的，其承揽分（转）包工程应进行项目登记后，根据《福建省地方税务局关于加强建筑分（转）包工程项目发票管理等问题的通知》（闽地税发［2004］212号）文件规定，向主管地税机关申请开具《建筑业分（转）包工程专用发票》。

（三）其他由扣缴义务人代扣代收税款的纳税人，凭《代扣代收税款凭证》及地税机关要求的材料，向主管地税机关申请开具《建筑业统一发票（机外版）》。

第八条 《建筑业统一发票》的其他管理规定

（一）纳税人因项目工程款退回、工程款结算差额等原因需要开具红字发票冲销的，应向主管地税机关提供《纳税人开具红字发票申请书》（见附件二）、退款说明或工程结算书、已开具发票的复印件，经管理部门审核无误后，由窗口代开或由自开票纳税人在授信额度内自开《建筑业统一发票（机外版）》。电脑开具的红字发票不用红颜色打印，但票面的人民币金额大写前应加“负数”，人民币金额小写前应加“—”，“备注”栏中应注明开具红字发票的原因。

（二）发票防伪。纳税人利用系统开具《建筑业统一发票（机外版）》（自开或代开）时，系统会自动生成一个发票防伪识别码，并打印在发票票面“税控号”一栏上。通过在系统中输入防伪识别码，就可对发票的真实性和发票所属区域进行判别，达到发票网络监控的目的。对于发票防伪码未打印或打印不全时，应作废票处理。

（三）纳税人在收到项目工程款或分包人收到总承包人支付的工程款时，必须分工程项目开具发票，不得使用收款收据等其他不合法凭证入帐。未经省地税局同意不得跨地区使用发票。

（四）主管税务机关对开具的建筑业发票应按工程项目逐户建立收入台帐，逐笔登记已开发票的发票名称、发票代码、发票号码、开具金额等。

第四章 纳税申报管理

第九条 建筑业纳税人应按月向主管税务机关进行纳税申报，其中营业税应按照《营业税纳税申报办法》填报《建筑业营业税纳税申报表》进行营业税申报。

建筑业纳税人外出经营除就外出经营项目在劳务发生地进行纳税申报外，还应按规定每月向机构地主管地税机关报送《建筑业营业税纳税申报表》和《异地提供建筑业劳务税款缴纳情况申报表》。工程项目自应申报之月起6个月内未按规定向劳务地主管税务机关申报纳税的，则由机构地主管税务机关补征其外出施工项目应纳营业税税款。

第十条

建筑工程金额中含有设备价款需从计税营业额中扣除的，在进行纳税申报的同时，应向主管税务机关提供上级税务机关的批准文件及复印件。主管税务机关经核实无误后方可予以抵扣。

第十一条 建筑业税收信息化管理过渡期间内，自开票纳税人在每月申报期限内，建筑营业税采用数据申报和纸质申报相结合。即，纳税人进行纳税申报时，除了要填写纸质的纳税申报表外，还必须将已开发票的明细电子数据通过U盘等介质传送给主管税务机关。

上述“过渡期”截止日以省局相关文件为准。

第十二条 代开票纳税人、扣缴义务人及委托代征单位进行纳税申报或代扣代缴税款申报时，必须分工程项目申报缴税；主管税务机关必须按有关规定分工程项目开具完税凭证或税收缴款书或《代扣代收税款凭证》。

第十三条 代开票纳税人每次申请开票时，必须先行缴纳税款后方予以开票。

第十四条 纳税人承接跨地区移动工程，应向主管税务机关申报缴纳应纳税款，并申请开具《建筑业统一发票（机外版）》。

第五章 纳税评估和网络监控

第十五条 主管税务机关对于系统提示的纳税人预警信息应及时进行跟踪排查，对于不能立即排除的异常情况应及时转入纳税评估，通过评估确定拟进一步采取的管征措施。主管税务机关每月必须通过深入工程项目实地查看项目的进度或通过其他渠道，掌握工程项目进度，并在系统录入相应的工程进度，以便系统自动比对。

第十六条 主管税务机关应充分应用系统综合查询功能，实时了解企业生产经营的基本情况，掌握纳税人工程项目、发票开具、纳税申报等数据，并进行勾稽比对和逻辑判断，发现管理疑点，及时跟踪管理到位。

第十七条 主管税务机关应当利用信息系统网络，及时跟踪监控外来和外出企业的税收管理信息，变事后结算管理为事前即时管理，有效堵塞纳税人利用经营地和机构所在地税务机关信息沟通不畅进行偷逃税收的漏洞。

第六章 违章处罚（理）管理

第十八条 建筑业纳税人违反税收法律法规，以及未按本办法规定进行项目报验登记、纳税申报、报送纳税资料（含电子数据）以及税务机关要求办理的涉税事项，经税务机关责令改正仍不改正的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其他现行税收法律法规规定予以处罚。

第七章 其他管理项目

第十九条 对于系统推广应用前开工的现有在建工程项目需要开具发票的，必须对以前开票情况和纳税情况进行清查核对，核对清楚后，录入系统开具发票。

第二十条 在建筑业税收信息化管理的过渡期间内，对燃汽、电力、广电、自来水等达不到自开《建筑业统一发票（机外版）》条件的公共事业性非建筑业企业提供建筑业应税劳务，向用户收取 “管道燃气建设费”、“立户安装费”（电力公司）、“有线电视建设费”和“自来水安装费”等费用，经各设区市局审批并报省局备案，可由企业自开《建筑业统一发票（手工版、千元）》。除上述四项费用外，其他建筑业应税劳务均要使用《建筑业统一发票（机外版）》。

上述“过渡期”截止日以省局相关文件为准。

第二十一条 税务稽查补税的处理。各级稽查部门在对建筑业纳税人进行稽查时，对已决算的工程，应分项目进行结算。对需补税的事项应分项目反馈给建筑业纳税人主管税务机关进行工程项目已纳税情况录入，以便企业补开发票。

第二十二条 本办法实行以后，除第二十条规定的情形外，纳税人将不再使用手工版《建筑业统一发票》。各级地税机关要认真核对，及时做好手工版《建筑业统一发票》的收缴工作。

第二十三条 其他未尽事宜，按现行有关规定执行。

第三篇：南通市地方税务局建筑业税收管理及操作指南

南通市地方税务局建筑业税收管理及操作指南

一、外出经营管理证明单申请

从事生产经营的纳税人到外县（市）、区临时从事生产经营活动的，应向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明单》。《外管证》的有效期一般30天，最长不得超过180天。

（一）业务要求：

1、申请方式：上门办理或网上办税服务厅申请办理。网上办税服务厅可以预申请或网上办结。

2、到实体服务厅办理需携带合同或协议，经办人身份证。

3、网上办税服务厅外经证办理的“预申请”不需要上传资料。“网上办结”必须上传资料.（二）网上办税服务厅具体操作：（以网上办结为例）１、ＣＡ用户使用ＫＥＹ登录。

２、点击涉税申请—证明管理—外经证申请:

３、申请填报相关要求：（1）填写申请，先在外出经营地下拉菜单中选择外出经营地（省/自治区/直辖市），并在右方空格处填写地级市名称；

（2）在经营方式下拉菜单中选择外出经营活动的经营方式；

（3）在外出经营活动情况栏内，点击增加按钮，新增记录条，在记录条内填写应税劳务、劳务地点、合同金额，并选择劳务期限起始时间；

（4）点击第二个标签栏“附报资料”，点击相应序号后面的“上传”按钮上传各项资料。

（５）点击浏览，选择已扫描的JPG和PDF文件，提交各项资料。①后缀名为JPG,PDF的文件上传,单个文件最大5M。②多个图片请合并成单个PDF文件上传，点击【系统工具】--【图片转PDF】 即可。

③将Word、Excel转换成单个PDF文件上传，点击【系统工具】-->【(Word/Excel)转PDF】即可。

④网上办结业务需要将必须资料全部上传后才可“提交”.⑤若无法完成上传资料，建议试着关闭所有的防火墙后再上传。⑥申请外径证时，若有到期未销的外径证，本次申请将会被退回

⑦所有事项填写完成后，点击页面右上角的“暂存”按键可保存所做的操作，点击“提交”提交该申请，此时系统会弹出对话框输入联系人姓名和手机号码，联系人可根据税务机关的短信通知及时掌握业务处理的进度。如不填写，请点击取消。

（６）选择政策要点：在政策要点页面了解业务要点，确定相关申请事项需满足条件(建议选择条件一)。

（7）暂存，提交税务机关审核。关注税务机关的审核进程。

“审核中”表示税务机关正在办理中，可以打印文书、查看、查看受理意见。“审核通过”可以打印文书、查看、查看受理意见、归档（在已归档查询中可查询）。“审核不通过”或“被退回”可打印文书，查阅受理意见。需要继续申请的点击“修改”重新申报；不再申请的数据点击“删除”。

③打印受理信息文书。

预申请：纳税人打印并携带《预受理通知书》及相关资料到税务机关办理《外经证》。

网上办结：打印税务机关网上出具的带有电子公章的外经证。为保证外经证出具的有效性，建议纳税人使用彩色喷墨打印机。如果没有,在省内可以提请当地税务机关通过内网查询,开具到省外的则必须到主管税务机关盖章.二、项目登记申请

（一）项目登记

1、自开票纳税人办理流程：

南通市区范围内符合条件的纳税人应到主管税务机关申请自开票纳税人资格及办理100万元以下非总分包工程的简易项目登记（一次性）。100万元以上的工程项目原则上必须通过网上办税服务厅“网上办结”方式办理登记申请。

直接上门：100万元以下的非总分包工程简易登记(管理)管理员负责办理简易登记项目鉴定外网申请：项目登记申请（可施工方代建设方登记）(100万元以上工程项目)税务机关内网审核发票发售自开发票项目申报项目清算（施工方项目清算、建设项目清算）项目注销

2、代开票纳税人办理流程：

南通市区范围内的非自开票建筑业纳税人，可直接到实体办税服务厅办理项目登记和发票开具，也可以通过网上办税服务厅（预申请或网上办结）办理项目登记后携带资料到实体厅办理发票开具。

直接上门：建设方登记施工方登记（施工方代建设方登记）税款征收外网申请：项目登记申请（可施工方代建设方登记）代开发票税务机关内网审核项目清算（施工方项目清算、建设项目清算）项目注销

（二）业务要求：

项目登记必须遵循先总包后分包的登记原则.1、代开票纳税人及自开票纳税人网上办理的业务要求：

（1）系统目前仅支撑市区内的纳税人提供市区内的建筑项目工程登记使用.同一地辖市范围内的纳税人在地辖市内跨地区经营的，不能实施网上申请办理项目登记，只能携带外经证到各地办税大厅办理项目登记。

（2）纳税人在办理项目登记前，应与建设方沟通：工程项目是否已登记。已登记的：提供项目编码；未登记的：建设方应提供税务管理码或纳税人识别号/组织机构代码证、规划许可证号或其他主管部门的审批文号等信息。防止同一项目重复登记。或咨询主管税务分局。

（3）施工方代建设方登记时，原则上要求提供规划许可证号或其他主管部门的审批文号。

（4）施工方进行项目的分包登记时，必须录入发包方的施工项目编号。（5）纳税人通过网上办税服务厅办理“网上办结” 业务时,应根据系统提 示上传相关资料的要求上传“附报资料”的影印件,影印件可以通过扫描仪、手机、照相机等设备采集,上传的文件必须是JPGPDF文件格式,可以单个JPG 文件上传，也可以转换为一个PDF文件上传，转换文件格式可以通过“涉税申请”下的 “系统工具”进行.（合同扫描内容：涉及工程名称、工程内容、施工日期、合同金额、付款方式、材料供应、甲乙双方合同签章等。）

（6）关于代开票纳税人的甲供材的审核。

（三）操作步骤：以施工方登记总包（施工方代建设方登记）为例：

1、蓝色为必输项。施工许可证号原则上必须录入。工程金额按实填写。

2、工程金额按实际填写。设备金额按实填写，可以扣除的设备金额范围具体见《江苏省地方税务局关于进一步明确建筑业营业税计税依据的通知》(苏地税发[2003]238号)。若不能判别，请将含设备内容的页码扫描上传。

3、价款结算方式按合同的规定填写。选项后的填充内容必须填写。

4、选择“网上办结”按钮。

5、已做建设方登记的：录入项目编码；未登记的在保存提交时系统会自动提示。

6、代建设方登记时，根据建设方提供的税务管理码或组织机构代码证进行录入。项目类型：房地产项目的所有工程（土建、装饰等）必须选择“房产项目”。规划许可证号（原则上必须录入）：根据建设方提供的规划许可证号或其他文书号进行录入。项目地理位置：需要选择工程项目所在的区。保存，提交时会跳出联系方式的界面，纳税人可以不填写，但建议填写，因为税务机关在审核后可以通过短信呼的方式告知受理情况。

7、上传资料：点击提交系统会提示资料报送的要求，根据提示上传资料。因系统原因，上传的资料必须是PDF、JPG文件，并且不能超过5 M。各类资料在上传前建议转换成一个PDF文件。转换方法另行讲解。合同影印件原则上需全部上传，若页码过多时请按以下内容上传：涉及甲乙双方单位名称、工程概况、合同工期、合同价款、付款方式、材料设备管理、甲乙双方合同签章等的页码。

8、点击附报资料，点击上传。

9、可查看。

10、注意查询税务机关办理的进度和结果。“审核中”表示税务机关正在办理中，可以打印文书、查看、查看受理意见。“审核通过”可以打印文书、查看、查看受理意见、归档（在已归档查询中可查询）。“审核不通过”或“被退回”可打印文书，查阅受理意见。需要继续申请的点击“修改”重新申报；不再申请的数据点击“删除”。

（四）代开票纳税人通过“预申请”办理的，携带《预受理通知书》及相关资料到税务机关办理项目登记及发票开具，通过“网上办结”办理的，携带《涉税事项已办结通知书》到办税服务厅开具建筑业发票。

自开纳税人“网上办结”后，自行开票后进行项目申报。

（五）资料要求： 施工方资料要求：

（1）外来施工方须提供营业执照副本、税务登记证副本原件及复印件（首次）；

（2）工程承发包合同、分包合同、施工合同原件及复印件；（复印件内容：涉及甲乙双方单位名称、工程概况、合同工期、合同价款、付款方式、材料设备管理、甲乙双方合同签章的页码。）

（3）《建设工程项目施工许可证》复印件（特殊情况没有不影响登记）。（4）经办人身份证复印件；

（5）《建筑业工程项目登记（变更）表》。建设方资料要求：

（1）工程承发包合同、工程项目立项书；

（2）《建设工程规划许可证》原件及复印件或其他主管部门的批文原件及复印件。

二、建筑业自开发票

（一）业务要求

1、自开发票的范围应仅限于南通市区、各县（市、区）范围，对跨南通市区、各县（市、区）范围的建设项目，应按照规定开具外经证并进行建设项目登记，涉及的税款在建设项目所在地税务机关申报入库，款项结算的建筑业专用发票也由建设项目所在地税务机关负责代开。

2、自开票纳税人开具发票必须遵循先分包后总包的原则。在开具总包发票时必须录入分包发票信息，才能进行营业税差额缴税。

3、自开票纳税人在开具零星工程发票时，必须根据工程所在地的区域选择不同的项目名称：崇川区零星工程、港闸区零星工程和开发区零星工程、苏通工业园区零星工程。

4、自开票纳税人在网开中直开零星工程发票时，严禁有以下行为：

（1）将应进行单独项目登记的建设项目以“化整为零”的方式从简易登记程序进行税款征收和发票开具。属纳税人原因的，应暂停或取消其自开票纳税人资格；对属于税务机关或地方政府处于引拉税源角度的，将追究相关税务机关及相关人员责任。

（2）对已登记的异地工程项目，使用本地发票进行款项结算，甚至通过本地其他登记信息开票而变化税款所属机关或主管税务机关的情况。

5、自开票纳税人开具的发票金额中不得包含甲供材和建设方提供的设备金额，设备的范围为《江苏省地方税务局关于进一步明确建筑业营业税计税依据的通知》(苏地税发[2003]238号)中所列举的内容。

6、日常发票开具时，根据纳税人申报和清算项目表填列甲供材金额。甲供材暂不预征，由管理员在项目清算时根据实际进行结算缴纳。

（二）操作要求

网上开票系统网址：http://wsbs.js-L-tax.gov.cn/kpgL/。

1、系统设置（必须要设置，否则打印发票时会提示页面错误）

打开IE浏览器，点击“工具”——“Internet选项”——“安全”——“自定义级别”——将里面的“全部控件和插件”改为“启用”——“确定”——“确定”。

2、初次开票设置

（1）南通市纳税人使用网上开票系统均采用CA证书登录方式进入。

注意：admin是超级用户，密码是纳税人识别号后六位，不允许用来开票，必须设置开票人。

(2)设置开票人：点击“系统维护”——“开票人维护”——“新增”——输入 “开票人工号”（建议设置为001）、“开票人名称”、“开票人密码”（建议设置为1）、“确认密码”，最后不要忘了勾选“可开具发票名称”。——“保存”。注意：多点开票请先设开票点，后在开票点下设开票人。

(3)调整发票打印位置: 点击“发票开具管理”——“票据打印位置设置”—参照下方“帮助信息”调整发票位置.3、正常开票流程

（1）点CA证书入口登录、输入开票人代码和密码、验证码，点击“登录系统”。

（2）发票开具：点击“发票开具管理”——“发票开具”——“开具”——将发票数据填写完整——“保存”——“打印”。

（3）发票作废：若开具出来的发票错误，则需要作废。点击“发票开具管理”——“发票作废”——选择“发票种类”——输入需要作废的发票代码以及发票号码，点击“查询”（或者不输入任何信息，直接点查询按钮）——选择需要作废的发票——点击“作废”按钮——再点击“作废”按钮——“确定”——“退出”。

（4）发票红冲：隔月的发票不能作废，只能用来红冲。点击“发票开具管理”——“发票红冲”——选择“发票种类”——输入需要红冲的发票代码以及发票号码，点击“查询”（或者不输入任何信息，直接点查询按钮）——选择需要红冲的发票——点击“红冲”按钮——将发票放入打印机——再点击“红冲”按钮——“确定”——“退出”。

（5）发票补打：点击“发票开具管理”——“发票补打”——选择“发票种类”——输入需要补打的发票代码以及发票号码，点击“查询”（或者不输入任何信息，直接点查询按钮）——选择需要补打的发票——点击“补打”按钮——将发票放入打印机——再点击“补打”按钮——“确定”——“退出”。

三、自开票纳税人项目申报

1、项目登记的工程，应分别按项目进行申报。

2、零星工程分区（崇川区、开发区、港闸区、苏通产业园区）汇总申报。

3、总包工程按照差额进行申报。

第四篇：天津市地方税务局税收管理员工作流程

税收管理员工作流程

关于《天津市地方税务局税收管理员工作

流程（试行）》征求意见的函

各区县地税局、市地税局直属局：

日前，我处依照局领导的指示，组织部分区县地税局税管科长和管理所长根据总局和市局《税收管理员制度》，结合我市推行税收管理员制度和征管信息系统的具体情况，并参考了北京市和山东省地税系统税收管理员推行工作的具体做法，撰写了《天津市地方税务局税收管理员工作流程（试行）》（征求意见稿），现印发给你们。请你们组织本局税管科、管理所和有关科所，结合工作实际情况提出修改意见，并将修改意见以函件形式于9月10日前上传我处。此函

征管处

二○○五年八月二十九日

天津市地方税务局

税收管理员工作流程（试行）

（征求意见稿）

根据国家税务总局《税收管理员制度（试行）》及《天津市地方税务局税收管理员制度（试行）》，进一步强化税源管理，实现税收征管的科学化、规范化和精细化，结合我市税收征管工作实际，特制定《天津市地方税务局税收管理员工作流程》，以便于税收管理员在履行职责中按此流程操作。

《天津市地方税务局税收管理员工作流程》目前共分八个部分，具体目录如下：

一、税务登记管理

二、纳税申报管理

三、税源监控管理

四、发票管理

五、欠税管理

六、税务函告或约谈管理

七、纳税服务管理

八、税收管理员下户管理

（由于涉及征管信息系统平台的数据整合等原因，纳税评估管理、信誉等级评定管理、税收管理员考核管理等三部分，待条件基本具备后，将适时制定。）

纳税申报管理

（一）对纳税人纳税申报的管理

1、目的：规范纳税人依照法律、行政法规的规定，如实办理纳税申报及附报财务会计报表及其他有关资料。

2、职责：

（1）负责对纳税人纳税申报资料及财务报表的审核；

（2）负责对所管纳税人当期生产经营、财务核算情况的审核；

（3）负责对未按规定期限申报纳税，或虽申报但未缴纳税款纳税人的催报催缴。

3、规程：

（1）税收管理员应在每个征期后5个工作日内，利用征管系统与纳税人报送的纳税申报资料及其他相关资料，对纳税人当期生产经营、财务核算和纳税申报情况进行比对分析。如发现纳税人经营状况、财务数据、纳税申报数据波动变化较大或申报资料不全等异常状况，应将其确定为核实对象进一步调查；

（2）税收管理员核查有关事项时应填写《税收管理员核查工作记录》，在核查过程中如发现企业存在因计算错误等失误造成未缴或少缴税款的，不构成偷税的，经所长批准，可制发《限期缴纳税款通知书》，并跟踪税款及滞纳金补缴情况。对纳税人逾期拒不缴纳税款或滞纳金，应按征管法有关规定处理；

（3）在核查工作中如发现应移交稽查部门进行立案查处或应补税并罚款时，税收管理员应填写《移交稽查处理清单》,经所长批准后移交稽查部门处理。并将《税收管理员核查工作记录》（复印件）作为必要附件一并转稽查。

（4）税收管理员接到征收所转来的未按规定期限申报纳税，或虽申报但未缴纳税款纳税人的信息后10个工作日内，及时与纳税人取得联系进行催报催缴，下达《责令限期改正通知书》，并在税收管理员信息平台（工作手册）记录相关内容；

（5）对确实无法送达《责令限期改正通知书》，且未申报超过3个月的，转入非正常户认定程序；对责令限期改正仍不申报纳税的,税收管理员提出意见报所长批准后，制作《移交稽查处理清单》（见附件）,作为稽查案源转交稽查处理,并在税收管理员信息平台（工作手册）记录相关内容。

（二）对扣缴义务人和代征单位申报纳税的管理

1、目的：规范扣缴义务人和代征单位依照法律、行政法规的规定，如实申报纳税并报送代扣代缴、代收代缴税款报表及其他相关资料。

2、职责：负责扣缴义务人和代征单位申报纳税资料及代扣代缴、代收代缴税款情况检查核实。

3、规程：

（1）税收管理员在每个征期后3个工作日内，利用征管系统与扣缴义务人、代征单位申报纳税、代扣代缴税款情况进行审核。审核扣缴义务人是否按规定及时足额代扣代缴税款，代征单位是否按规定代征税款并及时解缴税款，有无滞留延压税款情况；

（2）税收管理员发现扣缴义务人、代征单位申报纳税异常，要调查核实原因。发现存有问题的，应填写《税收管理员核查工作记录》，并根据不同情况做出处理：

①扣缴义务人、代征单位由于计算错误等失误造成未缴或者少缴税款，不构成偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，要求纳税人自行改正，税管员应跟踪税款及滞纳金补缴情况。如纳税人逾期拒不缴纳税款或滞纳金，应提请所长按征管法有关规定处理；

②扣缴义务人、代征单位应扣未扣，应收未收或少缴税款构成偷税的，应填写《移交稽查处理清单》报所长批准后移交稽查部门立案查处，并将《税收管理员核查工作记录》（复印件）作为必要附件一并转稽查。

（三）对纳税人、扣缴义务人申请延期申报、延期纳税的初审管理

1、目的：规范纳税人、扣缴义务人延期申报、延期缴纳税款的管理。

2、职责：负责纳税人或扣缴义务人申请延期申报及延期缴纳税款的初审工作。

3、规程：

（1）纳税人、扣缴义务人因不可抗力的原因，不能按期办理申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报表的，可以提出延期申报申请。税收管理员接到转来的《延期申报申请表》（见附件）后，5个工作日内进行实地调查。对纳税人、扣缴义务人因财务会计未处理完毕，申报确有困难的，写出调查报告并提出处理意见报上级审批。

（2）待上级批准后，税收管理员负责将《核准延期申报通知书》（见附件）送达申请人，并督促其在纳税期内按上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算；

（2）纳税人、扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，可以提出延期缴纳税款申请。税收管理员接到管理部门转来《延期缴纳税款申请审批表》后，应在5个工作日内进行实地调查，并写出调查报告，提出处理意见逐级上报。经批准后，税收管理员负责将《核准延期纳税通知书》送达申请人。

（四）委托代征工作的管理

1、目的：规范委托代征税款工作的管理。

2、职责：

（1）负责委托代征单位资格的初审和日常管理；

（2）负责办理变更委托代征税款协议；

（3）负责对委托代征单位及经办人员的培训和辅导，定期对代征税款申报、缴纳及票证使用情况进行检查；

（4）负责支付代征单位手续费提取的初审。

3、规程：

（1）税收管理员按照上级领导要求，对拟委托代征单位的资格在5个工作日内对其进行实地审核，检查是否具备以下条件：

①具备法人资格；

②有固定办公场所；

③组织机构健全，财务管理制度完善；

④有专职的办税人员负责管理具体代征工作。

对符合上述条件的，税收管理员写出调查报告，填写《委托代征事项审批表》（见附件）连同相关资料报上级审批。上级部门审批同意后，在3个工作日内，与委托代征单位办理相关手续，同时在税收管理员信息平台（工作手册）上记录相关内容；

（2）因委托代征单位发生转业、改组、分设、合并、联营等情况或因税务机关自身原因,需变更委托代征税款协议时,税收管理员在接到通知3个工作日内，进行调查核实，写出调查报告，填制《变更委托代征税款协议通知书》（见附件）连同相关资料报上级审批。上级部门审批同意后，在3个工作日内，与委托代征单位办理变更委托手续，同时在税收管理员信息平台（工作手册）上记录相关内容；

（3）税收管理员每季度要对代征单位进行一次税款征收缴纳及票据使用情况进行检查。发现代征单位有下列情形之一的，应及时报告上级领导。

①代征单位被合并、撤销；

②未按照委托代征协议规定办理代征业务；

③代征单位玩忽职守，不征或少征税款；

④代征单位故意刁难纳税人或者滥用职权多征税款。

税收管理员接到上级批复后，应通知代征单位限期纠正；情节严重的，提请上级部门，发出《终止委托代征税款协议通知书》终止委托代征关系，依法追究代征单位的违约责任。同时在税收管理员信息平台（工作手册）上记录相关内容；

（4）税收管理员在接到代征单位提退手续费资料后，在2个工作日内完成审核报批工作。

三、税源监控管理

（一）纳税定额的核定及调整

1、目的：规范实行定期定额征收纳税人纳税定额的管理。

2、职责：

（1）负责对实行定额征收纳税人定额的核定及调整；

（2）负责对实行定额征收纳税人的日常征收管理；

（3）负责《定额核定（调整）登记表》（见附件）的接收、核定通知的发放。

3、规程：

（1）新开业纳税人纳税定额的核定。税收管理员接到办税服务厅转来的《税务登记及信息采集表》及相关资料后，在5个工作日内对《税务登记及信息采集表》内容进行实地核实，经复核无误后，按照核定纳税定额的有关政策和规定，填制《定额核定（调整）审核表》，提出定额核定意见报所长审批。所长批准后2个工作日内，税收管理员制发《定额核定（调整）通知单》加盖公章后，送达纳税人，并在税收管理员信息平台（工作手册）上记录相关内容；将《税务登记及信息采集表》、《定额核定（调整）审核表》、《定额核定（调整）通知单》送管理部门存档。

（2）定额调整。税收管理员在对实行定额征收的纳税人的日常管理中，发现纳税人有下列情况之一的，应提出定额调整建议：

① 实际营业额超出或低于月核定营业额30%的；

② 经营规模变动较大需要调整的；

③ 纳税人提出发票增量申请，并经批准的；

④ 纳税人要求调整定额的。

（3）税收管理员对上述情况应在10个工作日内调查核实。情况属实确需调整的，应按纳税定额的核定程序重新核定，上报所长审批后，制作《定额核定（调整）通知单》加盖公章后，送达纳税人，自批准月份的次月起执行新调整的定额。同时在税收管理员信息平台（工作手册）上记录变更内容；

（4）终了后90日内，税收管理员在参照同类业户经营情况、地区经济发展情况等各类因素，对所辖纳税人定额重新测算，对纳税人应税收入增长或降低幅度超过10%时，按照前款规定的程序调整纳税定额。

（二）重点税源户日常管理及经济税源分析

1、目的：规范重点税源户的日常管理和经济税源分析及监控。

2、职责：

（1）负责所辖重点税源户的日常管理；

（2）负责所辖重点税源户的经济税源分析及监控；

（3）负责所辖重点税源户的涉税统计、收入分析和预测工作。

3、规程：

（1）重点税源户的确定

税收管理员在日常管理中，按照市局和区县局重点税源户管理的规定，发现符合重点税源户条件的纳税人，向上级领导提出建议列入重点税源户管理；对不符合条件的纳税人，撤消重点税源户管理。重点税源户的确定与取消，税收管理员均需提出意见上报所长审核后，报税管科或有关科备案，并在税收管理员信息平台（工作手册）上记录相关内容。

（2）监控重点税源户的基础信息

①系统查询：税收管理员在申报期后5个工作日内，通过系统,查询重点税源户的申报纳税和购票情况，与纳税人财务报表数据进行比对，收集各种相关信息，在税收管理员信息平台（工作手册）上记录相关内容；

②下户了解：对纳税人纳税异常情况，通过下户等途径了解重点税源户的生产经营及税源状况，收集各种相关信息，在税收管理员信息平台（工作手册）上记录相关内容；

③稽查及补税情况：通过稽查科转来的稽查案卷掌握税源户稽查及补税情况，收集各种相关信息，在税收管理员信息平台（工作手册）上记录相关内容。

（3）基础情况信息统计

税收管理员将所掌握的重点税源户的申报情况、纳税情况、购票情况、稽查情况按月进行统计，作为税源分析的基础和依据；

（4）经济税源分析及预测

①分析及预测的内容：

A、对重点税源户同期收入、上期收入、本期实际入库收入进行比对，存在差异的，应分析原因；

B、将重点税源户的购票开票情况与申报纳税情况进行比对，存在差异的，应分析原因；

C、将重点税源户的实际生产经营情况与纳税情况进行比对，存在差异的，应分析原因；

D、对重点税源户与同行业其他纳税人纳税情况进行比对，存在较大差异的，应分析原因； E、对重点纳税人下期税收收入情况进行预测。

②分析及预测的报告：

经济税源分析及预测报告包括按月、季和全年三种报告。

税收管理员按照分析及预测的内容，撰写经济税源月、季和全年报告，由所长审阅后，交税管科和局领导审阅。报告要求内容详实，有情况、有数据、有分析、有建议，具有较高的参考价值。纳税人，在限期内仍不改正的，移交稽查部门处理。

第五篇：安徽省地方税务局关于加强未达起征点纳税人地方税收管理的通知

安徽省地方税务局关于加强未达起征点纳税人地方税收管理的通知

皖地税函[2006]399号

颁布时间：2005-11-2发文单位：安徽省地方税务局

各市地方税务局：

最近，全省税收执法综合检查中发现一些地方营业税起征点提高后对未达起征点纳税人放松管理，税源监控不力，有的甚至出现放弃其他地方税征收等问题。为了确保营业税起征点调整及其它税种政策的准确实施，规范个体税收征管，现就加强未达起征点纳税人地方税收管理问题通知如下：

一、规范管理，依法免征。各级地税部门要认真落实国家税务总局《关于规范未达增值税营业税起征点的个体王商户税收征收管理的通知》（国税发［2005］123号）精神，切实重视对未达营业税起征点户的管理，针对征管薄弱环节，采取有效措施，加强规范管理，促进个体税收征管质量和效率的进一步提高。对未达营业税起征点的纳税户应免征的营业税、城建税和教育费附加要及时落实到位，应缴纳的房产税、城镇土地使用税、印花税等其他地方税收要依法征收到位，一律不得擅自免征。

对未达到流转税起征点的纳税人，其年销售（营业）额未达到9600元或月销售（营业）额未达到800元的，不得征收个人所得税；其年销售（营业）额超过9600元或月销售（营业）额超过800元的，应严格按照税法规定，在扣除其成本、费用、损失和个体工商户业主费用的基础上核定应纳的个人所得税，而不得简单以是否达到流转税起征点作为征免其个人所得税的标准。

二、进一步提高未达起征点户认定工作的透明度。主管地税机关必须坚持公平、公正、公开的原则，依法科学地认定未达起征点户。积极推行“阳光作业”，规范定额核定管理，严格按照法定的程序和方法，准确采集纳税人的经营信息，据实核定定额。对未达起征点户的认定情况，应及时进行张榜公布，接受纳税人和社会各界的监督。公布的具体形式、内容和时间，应严格执行省地税局皖地税［2005］114号文规定的统一要求。

三、切实加强对未达起征点户的动态管理。一要规范税务登记和纳税申报。强化户籍管理工作，建立部门之间正常的信息交换制度；对未达起征点户应分档建立健全台帐，实行分类管理。月营业额3000元以下（含3000元）的未达起征点户应按规定每半年办理申报一次；月营业额3000到5000元末达起征点户应按规定每季办理申报一次。二要重点加强临近起征点纳税户：的税源监管。通过定期开展责任区内日常巡查、责任区外交叉巡查和分管领导重点巡查等多种方式，加强税源跟踪管理，了解掌握其生产、经营变化情况。

月度实际经营额超过起征点的未达起征点户，应当按照规定主动向主管地税机关据实申报纳税，主管地税机关；应当要求其按正常纳税户申报纳税的规定办理纳税申报。实行定期定额方式缴纳税款的未达起征点户，如其实际经营额连续两个月超过起征点的，纳税人应当

主动申报调整纳税定额，主管地税机关应当及时调整其定额，并要求其依法办理申报纳税。三要严格发票管理。加强对未达起征点户发票领购的源头控管，实行“以票管税”。若开具的发票金额超过起征点的，应按其发票开具金额全额征税。

要加大对未达起征点户发票使用情况的检查力度，发现其有为其他纳税人代开发票或转借、倒卖发票的行为，要按照发票管理法规的规定依法严肃处理。