福建省地方税务局关于加强货物运输业税收管理有关问题的补充通知

第一篇：福建省地方税务局关于加强货物运输业税收管理有关问题的补充通知

福建省地方税务局关于加强货物运输业税收管理有关问题的补充通知

发文文号：闽地税发[2004]21号 颁布日期：2004年01月17日

法规类型：地方税收法规 所属行业：-所属地区：福建

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各设区市地方税务局：

根据国家税务总局《关于加强货物运输业税收征收管理有关问题的通知》（国税发明电[2003]55号）精神，现就有关问题补充通知如下。

一、对代开票纳税人采取按月结算方式，具体见省局闽地税政一[2003]17号文件第一条规定执行。

二、从2004年1月1日起，代开票单位对代开票纳税人，代开货运发票时，按省局闽地税政三[2003]3号文的规定，不分内外资企业和个人，地方教育附加均应按1%另行计算征收。

三、地方税务局代开货运发票时，应加盖代开票地方税务局发票专用章。专用章中“税务机关代码”共七位，第一位为国地税区别码，地税代码为“2”，后六位码为省局统一的地方税务机构代码。专用章由各地根据该式样自行刻制。县（市、区）局所属若干个代开票窗口需刻制多枚专用章的，应在税务机关代码下方刻制“（1）、（2）„„”以示区别。

专用章式样与规格如下：（略）

四、根据国家税务总局《货物运输业营业税征收管理试行办法》第十九条“提供货物运输劳务的承包人、承租人或挂靠人，向其发包、出租或所挂靠单位机构所在地主管地方税务局申报缴纳营业税。除本条第一款规定者外，其他提供货物运输劳务的个人向其运营车辆的车籍所在地主管地方税务局申报缴纳营业税”的规定，从2004年1月1日起，全省各级地税机关对从事货物运输劳务的个人挂靠外省籍的运营车辆，暂不代开货物运输业发票；符合国家税务总局国税发明电[2003]55号文第一条、第二条规定的，按新的货物运输业纳税人认定为代开票纳税人。

五、地方税务局向提供货物运输劳务的单位和个人收取认定证书和年审合格工本费的问题，待省局向有关部门报批后，另文通知。

第二篇：重庆市地方税务局关于进一步加强和规范货物运输业税收管理的通知

重庆市地方税务局关于进一步加强和规范货物运输业税收管理的通知

（渝地税函〔2008〕248号）

各区县（自治县）地方税务局，市局各直属单位：

为进一步加强和规范公路、内河货物运输业（以下简称货物运输业）的税收管理，市局于2007年11月启动了货物运输业的行业纳税评估。通过建立纳税评估指标体系、开展纳税评估分析和纳税评估核查等工作，发现货物运输业税收管理存在联运业务营业额抵减项目监控不严、税收征管缺乏连续性、违规代开票和自开票纳税人的认定、年审、日常管理不严格等问题。根据国家税务总局货物运输业税收管理的有关规定，现就进一步加强和规范货物运输业的税收管理提出以下意见，请认真贯彻执行。

一、统一思想，提高认识

货物运输发票作为货物运输单位（个人）记录经营活动、进行财务会计核算的原始凭证，不仅有普通发票的功能，还具有抵扣增值税税款的特殊功能。货物运输发票极易成为不法分子非法牟利、偷逃税款和贪污腐败的工具，从而扰乱正常的税收秩序和社会主义市场经济秩序。因此，各区县局要充分认识规范货物运输业税收管理的重要性和必要性，树立大局意识，以高度负责的态度，切实加强货物运输业税收管理工作的组织领导，严格执行总局和市局有关货物运输业税收管理的办法和规定，严禁违规操作、争抢税源。

二、加强货物运输业的基础管理

（一）加强和规范税务登记管理。要主动加强与工商、交通等有关部门的沟通、协调，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《税务登记管理办法》和国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的有关规定，切实加强对货物运输业纳税人的税务登记管理。

（二）健全运输工具档案管理。要全面掌握所辖运输企业拥有运输工具及吨位情况，做到逐户建档，及时补录更新。定期与有关管理部门车（船）籍登记情况进行比对。建立运输工具档案的资料应包括：车辆道路运输证或船舶营业运输证、行驶证、购车（船）发票。建档时应审核原件，留存复印件，并由审核人注明复印件与原件相符，同时要与从相关管理部门取得的车辆资料进行比对，保证建档资料的真实性和完整性。采取承包、承租、挂靠方式经营的，应有相应的经营合同或协议。

三、强化自开票纳税人的管理

（一）严格自开票纳税人的认定和年审

1.要严格按国家税务总局印发的《货物运输业营业税纳税人认定和年审办法》（附件1）和《公路、内河货物运输业税收管理操作规程》（附件2）的规定对货物运输企业进行认定和年审。在认定或年审时，货物运输企业可提供具备相关资质中介机构出具的《财务状况审查报告》说明其财务核算情况；未提供《财务状况审查报告》的，主管税务机关必须派员实地调查了解并制作《调查工作底稿》说明其财务核算情况。《财务状况审查报告》和《调查工作底稿》应详细载明帐簿设置是否齐全，能否按财务会计制度的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润，能否按规定妥善保管、使用发票和向税务机关进行纳税申报和缴纳各项税款等情况。凡《财务状况审查报告》和《调查工作底稿》反映出货物运输企业财务核算不准确的，管理部门应向稽查部门提出建议稽查。

2.要严格对申请认定为自开票纳税人的新办货物运输企业进行把关，加强对新办货物运输企业的纳税辅导。辅导期一般为三个月，辅导期满并符合其他条件的才能认定为自开票纳税人。在辅导期内，新办货物运输企业应到主管税务机关代开货物运输发票。主管税务机关要对其实际经营、财务核算、发票使用和保管以及申报纳税等情况进行辅导和审查。货物运输企业提出自开票纳税人认定申请时，其实际经营或办理工商登记期限不足一年的，视为新办货物运输企业。

3.年审工作开展的时间。货物运输自开票资格的年审工作应按照总局规定并结合本区县的实际情况，与所得税汇算清缴等工作一并开展，但最迟不得超过次年5月底。

（二）严格自开票纳税人的后续管理，加强日常跟踪监督管理。对自开票纳税人，必须强化发票管理、纳税申报、税款征收、财务核算的日常审验工作。

1.充分利用税控，强化开票监控。全市货物运输业自开票纳税人开票监控数据的计算标准实行统一。每吨车（船）月平均营业收入警戒值的高限幅度范围为：公路运输每月每吨（按核定载质量计算）4000-6500元，水路运输每月每吨（按净吨位计算）350-550元。

各区县局应结合本地运输市场的车（船）月平均营运能力，在市局确定的营业收入警戒值幅度内，确定本辖区每吨车（船）月平均营业收入警戒值，并报市局备案。对自开票纳税人，主管税务机关应根据已掌握的纳税人自备运输工具核定载质量（车）或净吨位（船）、业务饱和度和本辖区月平均营业收入警戒值等，确定其月累计正数发票开具限额等监控信息，充分发挥货物运输税控系统和税控器具对开票行为的监控作用。对开票金额或自有运力的运输收入超过限额的，主管税务机关必须派员到户对其开具的发票、开票凭据（合同、协议、托运单）、资金往来等情况进行审核检查，并形成审查工作底稿。

2.开展纳税评估，实行税额监控。要积极有效开展货物运输业纳税评估工作。对于自开

票纳税人，特别是频繁发生联运业务的自开票纳税人，应根据已掌握的纳税人自备运输工具核定载质量（车）或净吨位（船）、业务饱和度和本辖区内每吨车（船）月平均营业收入警戒值等，确定其自有运力的运输收入月度综合警戒线的低限和高限，并以此确定纳税人的月度营业税警戒值的低限和高限，在纳税申报时进行严格审核。对每月申报缴纳营业税税额超过限额的，特别是超过高限的，主管税务机关必须派员到户审核检查，并形成审查工作底稿。

3.严格纳税申报审核。在受理纳税申报时，应严格按照总局《公路、内河货物运输业发票税控系统营业税“票表比对”及货物运输发票稽核比对管理操作规程（试行）》（附件3）的要求进行票表比对。对于票表比对异常的，应严格按照规定区别不同情况进行处理。

（三）对货物运输企业进行认定、年审及日常审验时，凡发现下列情况之一，应坚决取消（或不得认定）自开票纳税人资格。并按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行查处。

1.弄虚作假骗取自开票资格的；

2.未按税务机关的要求正确核算营业收入、营业成本、税金、营业利润的；

3.不能按规定向税务机关进行正常纳税申报和缴纳各项税款的；

4.有偷税、抗税行为的；

5.不能按规定保管或使用发票的；

6.违规对货物运输和非货物运输业务都开具货物运输业发票的；

7.违规虚（代）开货物运输发票的；

8.自备运输工具总运力与货物运输收入不匹配的；

9.不能按要求进行数据采集或报送资料的。

（四）加强自开票纳税人联运业务的税收监控管理。发生联运业务自开票纳税人应按月向主管税务机关报送“货物运输业营业额减除项目清单”（附件4），同时将营业额减除票据抵扣联原件报送主管税务机关查验；对于单笔货物运输业营业额减除达到1万元（含）以上的，主管税务机关还应查验其联运业务相关合同资料原件。自开票纳税人在进行纳税申报之前，应将营业额减除票据抵扣联原件装订成册，每100份装订成一册，当期未满100份 的以实际取得的份数装订成册。

主管税务机关要认真做好货物运输业营业额减除票据抵扣联的审核工作。对营业额减除项目的真实性、合法性进行全面核查。不符合规定的，不得允许进行营业额的减除。在接收自开票纳税人纳税申报表及“货物运输业营业额减除项目清单”时，要认真查验票据抵扣联原件，并核对票据抵扣联原件载明的运费金额合计、“货物运输业营业额减除项目清单”记载运费汇总金额、纳税申报表本期减除的营业额是否一致。如不一致，应要求纳税人自行调整。

（五）规范货物运输发票税控器具的管理。当税控器具出现坏损需要更换时，自开票纳税人应向税控器具的重庆代理销售商（重庆航税科技有限公司）提供经主管税务机关确认后的《重庆市货物运输发票税控设备更换单》（附件5），才能进行更换。凡属于税控器具生产厂家保修条款规定期限内的，应免费更换。主管税务机关在确认《重庆市货物运输发票税控设备更换单》时，应严格审查和完成如下事项：

1.查验当期已开具发票的存根联和未使用的空白发票。

2.在货物运输税控后台系统接收坏损税控器具当前开票期已开具发票的电子数据，如坏损严重无法接收的，则根据查验后纸质发票存根联信息进行补录。

3.在货物运输税控后台系统对坏损税控器具当前开票期还未使用的空白发票进行退票处理，保证该票段的空白发票能够写入更换后的税控器具。

四、规范代开票纳税人的管理

（一）严格按规定代开发票。代开票纳税人提供运输劳务需税务机关代开货物运输业发票的，提供的有关资料应严格按照《重庆市地方税务局转发国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（渝地税发〔2004〕249号）的第二条第二款的规定执行。

（二）严格按规定征收税款。按代开票管理的纳税人，在代开货物运输业发票时，应严格按照《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发〔2004〕88号）和《国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知》（国税函〔2008〕819号）的规定执行，即按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税，按营业税税款3%征收教育附加费，按开票金额0.05%征收印花税。同时按开票金额2.5%预征企业所得税，年终时进行清算。由国税负责征收企业所得税的代开票纳税人，清算时按法律法规规定应退企业所得税的，按《国家税务总局关于货物运输业新办企业所得税退税问题的通知》（国税函[2006]249号）的规定执行。代开票纳税人实行核定应纳所得税额征收企业

所得税办法的，年终不再进行所得税清算。

在代开票时已征收的属于法律法规规定的减征或者免征的营业税及城市维护建设税、教育费附加、印花税、所得税以及高于法律法规规定的城市维护建设税税率的税款，在下一征期退税。具体退税办法按《国家税务总局 中国人民银行 财政部关于现金退税问题的紧急通知》（国税发〔2004〕47号）执行。

（三）严格按规定征收定额税款。为避免重复征税，对实行定期定额征收方法的代开票纳税人，按月或按季对代开票纳税人缴纳的定额税款和代开票税款进行清算。如代开票取得完税凭证上注明的税款大于定额，以开票时缴纳的税款为准，不再征收定额税款；如代开票取得完税凭证上注明的税款小于定额，则补缴定额与代开票取得完税凭证上注明的税款差额部分。

（四）规范实行承包、承租、挂靠方式经营的纳税人的管理。

1.纳税义务人的确定。应严格按照《关于明确建筑业、交通运输业和房地产业有关营业税问题的通知》（渝地税流便函〔2008〕3号）第二条的规定确定“交通运输业”营业税纳税义务人。

2.规范征收管理方式。以出包方、出租方、被挂靠方为营业税纳税义务人的，应根据出包方、出租方、被挂靠方的财务核算状况，确定征收管理方式；以承包人、承租人、挂靠人为营业税纳税义务人的，实行定期定额征收管理办法，定额标准应严格按照《重庆市地方税务局关于加强货物运输车辆营业税征收管理的通知》（渝地税发〔2002〕296号）规定执行，其定期定额税款可由主管税务机关委托出包方、出租方以及挂靠方或其他有关管理部门代征。

（五）代开票的范围仅限于机构地在本区县的提供货物运输劳务的单位或车（船）籍地在本区县的提供货物运输劳务的个人。承运人在回程承揽业务的，可在承揽业务地主管地税机关申请开具货物运输发票，但应提供本通知第四条第一款规定的有关资料，完税后方可开具。

（六）代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。

五、相关业务问题

（一）严禁货物运输企业以该企业名义为承包、承租、挂靠人开具货物运输发票（车籍

或船籍属于该企业，且具备《货物运输业营业税征收管理试行办法》第三条第三款条件的除外），对违反规定者，具有自开票纳税人资格的运输企业一律取消其资格，并按《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定进行处罚。对有虚开货物运输发票行为（指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一）的，除按上述规定进行处罚外，还应根据实际情节，对构成犯罪的要依法移送司法机关追究刑事责任。

（二）规范物流劳务企业的管理。

1.利用自备运输工具提供运输劳务的同时提供其他劳务（如对运输货物进行挑选、整理、包装、仓储、装卸搬运等劳务）的单位（以下简称物流劳务单位），凡符合自开票纳税人条件的，可以认定为自开票纳税人。

2.具备自开票纳税人资格的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”缴纳营业税并开具货物运输业发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”缴纳营业税并开具服务业发票。凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。

3.代开票单位在为代开票物流劳务单位代开发票时也应按照以上原则征税并代开发票。

（三）开票单位在开具货物运输业发票时应在备注栏填写起运地、到达地和车（船）号。

（四）本通知第四条第二款提及“按开票金额2.5%预征企业所得税”的问题，目前只能按原税率3.3%预征所得税。待总局下发相关补丁后，市局将立即予以升级更新，升级更新具体时间另行通知。

各区县局要在思想上高度重视，加强内部监管，严格依法办事，做好物运输业税收征收管理工作。市局将加大督查力度，对不按规定实施征收、管理、检查和信息传递的有关单位和人员进行通报批评，并追究相关责任。

二OO八年十月二十九日

发布部门：重庆市其他机构 发布日期：2008年10月29日 实施日期：2008年10月29日(地方法规)

第三篇：福建省地方税务局贯彻国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的补充通知

福建省地方税务局贯彻国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的补充通知

发文文号：闽地税发[2003]92号 颁布日期：2003年10月29日

法规类型：地方税收法规 所属行业：-所属地区：福建

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各市、县（区）地方税务局，省、各设区市地方税务局直属分局、稽查局，福州、厦门、泉州、漳州市地方税务局外税分局，泉州、南平市地方税务局征收分局：

国家税务总局《关于印发〈国家税务总局关于加强货物运输业税收管理及运输发票增值税抵扣管理的公告〉的通知》（国税发〔2003〕120号，以下简称《公告》）和《关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发〔2003〕121号，以下简称“三个办法和一个方案”）两份文件（省国、地税局已联合转发），对于整顿税收秩序，推进依法治税，加强营业税征收管理和税务机关基层建设具有重要意义。我省各级地税机关要以国家利益为重，统一思想、加强领导、通力协作、保证质量，把货物运输业营业税管理工作作为当前税收工作的头等大事抓紧抓好。现将实施意见补充通知如下。

一、货物运输业税收征收管理工作政策性强、涉及面广、时间紧，各级地税机关要立即行动，认真学习文件，深刻领会精神，指定负责部门，调配专职人员，将新的征收管理办法落实到每一个环节，确保落实到位。

二、《公告》印制由省级国、地税机关负责。各级地税机关应抓紧做好《公告》的发放和宣传工作，在10月31日前利用各种媒体宣传《公告》内容，及时对纳税人进行税收政策的宣传和货物运输业发票检查告知，使纳税人在了解政策的基础上，了解当前国家对货物运输业发票的新管理办法。各地要立即组织开展对税务人员和纳税人的培训工作。

三、2003年11月1日起，货物运输业发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销，均由地税机关管理和监督。过去凡已经委托给其他部门管理的货物运输业发票，必须按照国家税务总局的要求，在10月31日前，依法向所有货物运输业纳税人和委托单位缴（收）回已经领购的货物运输发票。并全面开展货物运输业发票的清理工作（包括清理道路、水路交通运输企业自印的或向税务机关领购的货物运输发票库存量；委托代征单位领用的道路、水路货物运输发票库存量；地税机关现存道路、水路的货物运输发票库存量等）。

四、各级地税机关应对本辖区内从事公路、内河货物运输的单位和个人的税收管征情况进行一次全面清理整顿，将以前未纳入税收管理的货物运输企业和个人全部纳入税

收管理，并根据《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》（见国税发〔2003〕121号文中附件3）的标准，将纳税人分为自开票纳税人和代开票纳税人。

五、自开票纳税人和代开票纳税人由县级或县级以上主管地税机关进行资格认定，并实行年审制。具体认定和年审办法按《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》（见国税发〔2003〕121号文中附件3）的规定执行。县级或县级以上地税局务必于今年11月底前全部完成货物运输业纳税人的认定工作。具体工作时间安排：

（一）11月20日前，县级或县级以上地税机关要完成本辖区内符合自开票条件的货物运输企业有关资料和实际经营状况的调查审核及认定工作，认定结果及时予以公布，并通知纳税人。对经认定的自开票企业，已缴回的货物运输业发票及时返还，并允许其继续使用，但必须按国税发〔2003〕121号文规定，加盖发票专用章和开票人专章（开票人专章必须按国家税务总局规定的统一式样，由自开票纳税人自行刻制，印模报主管地税机关备案），未缴回的货物运输业发票不得再开具与使用。

（二）除上述自开票纳税人外，其余货物运输企业和个人均认定为代开票纳税人。11月30日前，县级或县级以上地税机关要完成对本辖区内所有符合代开票条件的纳税人审核、认定工作，认定结果予以公布，并通知纳税人。

（三）从12月1日起，对我省提供货物运输业的纳税人，凡未经县级或县级以上主管地税机关认定为自开票纳税人或代开票纳税人的，各级地税机关不得为其代开货物运输业发票。

六、2003年11月1日起，对代开票纳税人需要货物运输业发票，一律由主管地税机关采取开票时即征税方式，代开货物运输业发票；同时主管地税机关要按规定填写《地税局代开货物运输业发票清单》。在今年年底前，除自开票纳税人和代开票地税机关外，其他任何单位和个人均不得开具货物运输业发票。委托中介机构代开货物运输业发票的工作，待省局制定对中介机构的管理办法后再实施。

七、从2003年11月1日起至12月31日止，全省各级地税机关对在我省从事货物运输挂靠外省车籍的货物运输车辆，暂不代开货物运输业发票。今后如何处理，待调研后，另行通知。

八、切实做好数据采集工作。要指定专门部门或人员实行全过程管理，并负责货物运输业发票信息采集、传递工作。在每月申报期内应认真做好纳税人报送的《自开票纳税人货物运输业发票清单》的接收工作，每月申报期结束5日内完成《地税局代开货物运输业发票清单》的录入工作，并在每月18日前完成向上数据传递工作。

九、我省货物运输业发票清单信息交换采取国税发〔2003〕121号文件附件4的模式三，即：县地税局将信息采集、传递给设区市地税局，由各设区市地税局传递给省地税局，由省国、地税局之间进行信息传递。因此要求基层征收单位每月18日前将货物运输业发票汇总清单信息采集后传递（有网络的利用网络传递，没有网络的可以利用软盘或其他移动介质，通过人工传递，下同。）给县级地税局；县级地税局审核后每月19日传递给设区市地税局汇总；经设区市地税局汇总、复核后，每月20日16：00前上报省局，省局汇总后每月22日前传递给省国税局。

凡比对不符的货物运输业发票信息，实行省、国地税局之间交换、反馈。地税系统协查工作，由省局稽查局办理向下传递、查处。

十、货物运输业营业税征收管理工作，省局由税政管理一处牵头，征管、信息、稽查、票装及二处、三处等业务处、局共同负责（具体职责分工见附表）。各处（局）要加强沟通、密切配合。各设区市地税局也要结合当地实际，制定相关配套措施，保证将“三个办法和一个方案”执行到位。

十一、“自开票纳税人”（使用蓝色印泥）和“已取消自开票纳税人资格”（使用红色印泥）专用章按照国家税务总局的格式由县级地方税务机关刻制，《货物运输业自开票纳税人认定年审表》、《货物运输业代开票纳税人认定年审表》（格式附后）由县级地方税务机关印制使用，《地方税务局代开货物运输业发票清单》和《自开票纳税人货物运输业发票清单》在国家税务总局应用软件未投入使用前又急需使用两清单的，也由县级地方税务机关印制使用。《货物运输业自开票纳税人认定证书》、《货物运输业代开票纳税人认定证书》、自开票和代开票货物运输业营业税纳税人的年审合格标识由省局印制。

十二、各设区市地税局要从现在起到今年年底止，实行旬报制度，每旬的最后一天17：00前上报每阶段工作情况；在2003年12月20日前，将本辖区的自开票纳税人认定名单（汇总表）和贯彻落实“三个办法和一个方案”年终总结材料，书面报告省局（6份）。省局在适当的时候，要对各设区市地税局这项工作进行考核。

附件：

1、部门职责分工表（略）

2、福建省地方税务局货物运输业自开票纳税人认定、年审表（略）

3、福建省地方税务局货物运输业代开票纳税人认定、年审表（略）

4、货物运输业营业税自开票纳税人认定证书（略）

5、货物运输业营业税代开票纳税人认定证书（略）

6、认定证书编号编写方法说明（略）

第四篇：福建省地方税务局建筑业税收管理实施办法

福建省地方税务局关于印发《福建省地方税务局建筑业税收管理实施办法》的通知

闽地税发[2006]308号

2006-12-30 14:12 福建省地方税务局

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各市、县（区）地税局，省、各设区市地税局直属分局、稽查局，福州、泉州、漳州市地税局外税分局，泉州、南平市地税局征收分局（不发厦门）：

为配合我省建筑业税收信息管理系统推广工作，加强和规范建筑行业税收征收管理，现将《福建省地方税务局建筑业税收管理实施办法》印发给你们，请认真贯彻执行，对执行中出现的问题及有关情况应及时上报省局。

本办法自2007年1月1日起执行。

二OO六年十二月三十日

福建省地方税务局建筑业税收管理实施办法

为配合我省建筑业税收信息管理系统（以下简称“系统”）推广工作，加强和规范建筑行业税收征收管理，根据国家税务总局《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》第十五条规定，并结合我省地税实际，制定本实施办法.第一章 概述

第一条 建筑业税收管理是以《福建省建筑业信息管理系统》（以下简称《管理系统》）为依托，以建筑企业和个人（以下简称建筑业纳税人）承建建筑、安装、修缮、装饰及其他工程项目为管理对象，以建筑业发票为控管手段，通过对建筑工程项目税收征管数据的采集、录入、统计、分析、比对，实现对建筑业税收的实时网络监控，及时做出预测和预警，为征收、管理、稽查以及纳税评估提供数据支持，实现信息技术在税收征管的强大辅助功能。本办法具体分为：日常管理、发票管理、申报管理、信息比对和网络监控等。

第二章 日常管理

第二条 建筑业营业税纳税人认定管理。

对提供建筑劳务的单位和个人区别不同情况分为自开票纳税人和代开票纳税人。

（一）自开票纳税人。

同时符合下列条件的纳税人为自开票纳税人，除承接跨地区移动工程按规定在机构地或劳务地自行开具当地主管税务机关发售的发票外，可以在建筑业劳务发生地自行开具当地主管税务机关发售的发票：

1、依法办理税务登记；

2、执行国家税务总局《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》；

3、按照规定进行建筑业工程项目登记；

4、使用满足税务机关规定的信息采集、传输、比对要求的开票和申报软件。

（二）代开票纳税人。

不同时符合上述条件的纳税人为代开票纳税人，由其应税劳务发生地（跨地区移动工程按规定由劳务地或机构地）主管税务机关为其代开发票。

第三条 工程项目报验登记管理。

（一）建筑业纳税人在主管税务机关管辖范围内承包建筑工程项目（不含跨地区移动工程项目），必须在工程施工合同签订并领取施工许可证后30日内，持下列有关资料到主管税务机关办理工程项目报验（初始）登记：

1、《福建省建筑业工程项目情况登记表》（见附件一）的纸制和电子文档；

2、营业执照副本和税务登记证件副本；

3、建筑业工程项目施工许可证；

4、建筑业工程施工合同；

5、纳税人的开户银行、帐号；

6、中标通知书等建筑业工程项目证书；

7、《外出经营税收管理证明》（以下简称“外管证”）（适用外来建筑企业）；

8、税务机关要求提供的其他有关资料。

自开票纳税人承接工程项目合同造价50万元以上（含50万元）的，在报验前必须先在“建筑业税收管理企业端软件”进行项目登记，然后导出电子数据（U盘或软盘）与相关资料报送主管税务机关进行报验。50万元以下的单项工程由主管税务机关根据实际情况，确定按上述规定办理或是确定为“零星工程项目”，由企业自行在软件企业端进行项目登记，次月10日前导出电子数据（U盘或软盘）及相关资料与纳税申报一同报验。

（二）外来建筑企业到劳务地主管税务机关办理工程项目报验登记时，应先办理外来建筑企业报验登记。对办理外来建筑企业报验登记时，不能提供完整资料的纳税人或提供资料与实际情况不符的，劳务地主管税务机关可对其按本地建筑企业进行管理。

同一县（市、区）建筑业纳税人跨分局（所）承接工程项目的，视同外来建安企业进行管理，但不必开具《外管证》。

（三）已经报验的工程项目在施工过程中，若发生工程项目变动，如改变设计结构、追加（减少）合同金额、改变建筑面积等情况，必须在项目变更后30日内持《福建省建筑业工程项目情况登记表》及有关变更资料到主管税务机关办理工程项目变更报验登记手续。

（四）纳税人承建的工程项目有停缓建、非结算注销的，应在有关部门决定工程项目停缓建、注销后30日内，凭有关部门决定工程项目停缓建的相关文件或者文书及《福建省建筑业工程项目情况登记表》，向主管税务机关结清项目应纳税费，并说明原因，主管税务机关应在系统进行相应的登记。纳税人已办理停缓建需要续建（复工）的，应在有关部门决定续建（复工）的30日内，凭有关部门决定工程项目续建（复工）的相关文件或者文书及《福建省建筑业工程项目情况登记表》，向主管税务机关办理续建（复工）登记，并说明原因，由主管税务机关在系统进行续建登记。

（五）纳税人承建的工程已完工但尚未结算的，纳税人必须在工程项目完工后30日内向主管税务机关报送书面报告，说明未结算原因，便于主管税务机关对该项目进行“已完工未结算”处理；纳税人承建的工程项目已完工结算且税款已结清的，纳税人必须在工程项目完工结算后30日内向主管税务机关报送《福建省建筑业工程项目情况登记表》、《工程竣工结算报告》或《工程结算报告》及税务机关要求提供的其他有关资料，由主管税务机关审核后，进行结算注销。

上述“已完工”是指已建设完成并交付使用。

（六）纳税人承揽分包、转包工程的，必须在分（转）包工程的协议书签订后30日内持分（转）包工程的协议书到主管地税机关办理项目报验登记手续，其应纳的营业税及附加税费由总承包人代扣代缴，否则由承揽分（转）包工程的纳税人全额缴纳税款；项目总承包人也必须在分（转）包工程协议书签订后30日内持有关分（转）包工程的协议书到主管地税机关办理分（转）包登记手续，并负责代扣代缴项目的营业税及附加费。

（七）纳税人未签订合同或协议及无项目证书的工程项目，应在开工前30日内到主管地税机关办理工程项目报验登记，并提供书面材料，材料内容包括施工单位名称、工程项目名称、工程项目地址、工程项目预算（预计）金额、建设单位提供材料金额、营业税税前扣除设备金额、联系人、联系电话等。

（八）纳税人在项目报验登记时应将预算书和合同等相关资料报送主管税务机关，主管税务机关必须认真核对预算书的材料成本、劳务金额、设备金额，并将三项金额录入系统。项目决算后，纳税人必须将决算书报送主管税务机关，主管税务机关根据决算书对材料成本、劳务金额、设备款进行修改，核算项目利润。纳税人承建的项目是包工不包料的，必须将建设单位自购的材料的发票复印件报送主管地税机关。没有预算书和合同的，必须每月向主管地税机关报送工程项目所购入的材料的发票复印件。

（九）建筑业纳税人承包跨地区移动工程项目的，应向规定的主管地税机关进行报验登记。

第四条 《外管证》管理

（一）建筑业纳税人承接异地工程项目的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证副本、书面申请书、承接工程合同书、中标通知书、施工许可证或开工报告以及经办人员身份证（复印件）向机构地主管地税机关申请开具《外管证》。

（二）税务机关按照一地一证的原则核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。对期限届满后申请续开的可再予核发。

（三）纳税人应当在工程施工前持有效《外管证》向劳务地税务机关报验登记。纳税人外出经营活动结束，应当向劳务地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、滞纳金、罚款，如有领购发票的还应一并缴销发票。纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。

（四）劳务地税务机关必须在《外管证》上签注项目开具发票名称、发票代码、发票号码、份数、金额，或出具《开具发票清单》。（系统在全省上线后，除厦门外的省内企业由《管理系统》自动生成相关信息。）

第三章 发票管理

第五条

建筑业纳税人自开票管理

（一）主管税务机关对自开票纳税人开票额度必须给予授信，授信额度可根据纳税人的实际情况分月或分季，额度不能高于合同总金额。

（二）自开票纳税人应根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定向劳务地（跨地区移动工程按规定向劳务地或机构地）主管地税机关申请领购“《建筑业统一发票（机外版）》”，并在系统软件（企业端）进行发票领购的录入登记。

（三）自开票纳税人承接的合同造价50万元以上（含50万元）的工程项目，在与建设单位进行工程款结算或相应劳务结算时，可按在劳务地主管地税机关进行项目报验登记时确定的开票授信额度内，自行逐一分项目开具建筑发票，同时导出由软件生成的《建筑业统一发票开具明细表》项目申报资料，向劳务地主管地税机关申报备案。对合同造价50万元以下，被劳务地主管地税机关确定为“零星工程项目”的，则由企业在软件授信的额度内自行分项目开票。

上述所称“零星工程项目”是指一次性开票，单笔金额不超过50万元的建筑工程项目。

（四）自开票纳税人应按照发票管理办法及相关的法律、法规的规定，如实填开建筑业发票，并在发票上加盖开票单位的发票专用章。

（五）自开票纳税人有下列情况之一的不得开具建筑业发票：

1、承接分包、转包工程业务（分包转包工程业务由纳税人另行向地税机关申请代开分（转）包工程专用发票）；

2、未提供建筑业劳务；

3、提供非建筑业劳务；

4、由其他纳税人（包括承包人、承租人及挂靠人）提供的建筑业劳务。

第六条 建筑业纳税人代开票管理

代开票纳税人提供建筑业劳务，必须申报纳税并确认税款入库后，才可到税务窗口代开建筑业发票，并按以下情形处理：

（一）代开票纳税人须提供以下资料到地税机关申请代开发票：

1、完税凭证； 

2、营业执照副本，税务登记证副本，身份证原件、复印件；

3、建筑劳务合同或其他有效证明；

4、外出经营税收管理证明（提供异地劳务时）；

5、中标通知书等工程项目证书，对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面报告，报告内容包括工程项目名称、工程地址、质式结构、工程用途、工程预算、承包人、联系人、联系电话等；

6、税务机关要求提供的其他材料。

（二）凡是建筑企业及个人包括外来建筑企业承建工程项目，必须先向劳务地主管地税机关进行项目登记后，再凭上述第一款规定的有关资料向发票窗口申请代开发票。对于一次性开票，单笔金额不超过50万元（具体幅度可由各地在50万元内根据实际情况自行确定）的建筑工程项目，可做为零星项目进行简易项目登记后，到税务窗口申请用临时电脑编码进行代开发票。

上述“简易项目登记”是指仅进行工程项目名称、工程地址、质式结构、工程用途、承包人、工程预算等简单项目信息登记。

第七条 代扣代收税收凭证及分（转）包工程项目发票管理

（一）将承接的工程项目分（转）包给其他纳税人的扣缴义务人及法律、法规、规章等规定的扣缴义务人，应按规定代扣代缴工程项目的营业税及附加，并填写开具《代扣代收税款凭证》申请单，向主管地税机关申请开具《代扣代收税款凭证》。

（二）纳税人承接分（转）包业务的，其承揽分（转）包工程应进行项目登记后，根据《福建省地方税务局关于加强建筑分（转）包工程项目发票管理等问题的通知》（闽地税发［2004］212号）文件规定，向主管地税机关申请开具《建筑业分（转）包工程专用发票》。

（三）其他由扣缴义务人代扣代收税款的纳税人，凭《代扣代收税款凭证》及地税机关要求的材料，向主管地税机关申请开具《建筑业统一发票（机外版）》。

第八条 《建筑业统一发票》的其他管理规定

（一）纳税人因项目工程款退回、工程款结算差额等原因需要开具红字发票冲销的，应向主管地税机关提供《纳税人开具红字发票申请书》（见附件二）、退款说明或工程结算书、已开具发票的复印件，经管理部门审核无误后，由窗口代开或由自开票纳税人在授信额度内自开《建筑业统一发票（机外版）》。电脑开具的红字发票不用红颜色打印，但票面的人民币金额大写前应加“负数”，人民币金额小写前应加“—”，“备注”栏中应注明开具红字发票的原因。

（二）发票防伪。纳税人利用系统开具《建筑业统一发票（机外版）》（自开或代开）时，系统会自动生成一个发票防伪识别码，并打印在发票票面“税控号”一栏上。通过在系统中输入防伪识别码，就可对发票的真实性和发票所属区域进行判别，达到发票网络监控的目的。对于发票防伪码未打印或打印不全时，应作废票处理。

（三）纳税人在收到项目工程款或分包人收到总承包人支付的工程款时，必须分工程项目开具发票，不得使用收款收据等其他不合法凭证入帐。未经省地税局同意不得跨地区使用发票。

（四）主管税务机关对开具的建筑业发票应按工程项目逐户建立收入台帐，逐笔登记已开发票的发票名称、发票代码、发票号码、开具金额等。

第四章 纳税申报管理

第九条 建筑业纳税人应按月向主管税务机关进行纳税申报，其中营业税应按照《营业税纳税申报办法》填报《建筑业营业税纳税申报表》进行营业税申报。

建筑业纳税人外出经营除就外出经营项目在劳务发生地进行纳税申报外，还应按规定每月向机构地主管地税机关报送《建筑业营业税纳税申报表》和《异地提供建筑业劳务税款缴纳情况申报表》。工程项目自应申报之月起6个月内未按规定向劳务地主管税务机关申报纳税的，则由机构地主管税务机关补征其外出施工项目应纳营业税税款。

第十条

建筑工程金额中含有设备价款需从计税营业额中扣除的，在进行纳税申报的同时，应向主管税务机关提供上级税务机关的批准文件及复印件。主管税务机关经核实无误后方可予以抵扣。

第十一条 建筑业税收信息化管理过渡期间内，自开票纳税人在每月申报期限内，建筑营业税采用数据申报和纸质申报相结合。即，纳税人进行纳税申报时，除了要填写纸质的纳税申报表外，还必须将已开发票的明细电子数据通过U盘等介质传送给主管税务机关。

上述“过渡期”截止日以省局相关文件为准。

第十二条 代开票纳税人、扣缴义务人及委托代征单位进行纳税申报或代扣代缴税款申报时，必须分工程项目申报缴税；主管税务机关必须按有关规定分工程项目开具完税凭证或税收缴款书或《代扣代收税款凭证》。

第十三条 代开票纳税人每次申请开票时，必须先行缴纳税款后方予以开票。

第十四条 纳税人承接跨地区移动工程，应向主管税务机关申报缴纳应纳税款，并申请开具《建筑业统一发票（机外版）》。

第五章 纳税评估和网络监控

第十五条 主管税务机关对于系统提示的纳税人预警信息应及时进行跟踪排查，对于不能立即排除的异常情况应及时转入纳税评估，通过评估确定拟进一步采取的管征措施。主管税务机关每月必须通过深入工程项目实地查看项目的进度或通过其他渠道，掌握工程项目进度，并在系统录入相应的工程进度，以便系统自动比对。

第十六条 主管税务机关应充分应用系统综合查询功能，实时了解企业生产经营的基本情况，掌握纳税人工程项目、发票开具、纳税申报等数据，并进行勾稽比对和逻辑判断，发现管理疑点，及时跟踪管理到位。

第十七条 主管税务机关应当利用信息系统网络，及时跟踪监控外来和外出企业的税收管理信息，变事后结算管理为事前即时管理，有效堵塞纳税人利用经营地和机构所在地税务机关信息沟通不畅进行偷逃税收的漏洞。

第六章 违章处罚（理）管理

第十八条 建筑业纳税人违反税收法律法规，以及未按本办法规定进行项目报验登记、纳税申报、报送纳税资料（含电子数据）以及税务机关要求办理的涉税事项，经税务机关责令改正仍不改正的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其他现行税收法律法规规定予以处罚。

第七章 其他管理项目

第十九条 对于系统推广应用前开工的现有在建工程项目需要开具发票的，必须对以前开票情况和纳税情况进行清查核对，核对清楚后，录入系统开具发票。

第二十条 在建筑业税收信息化管理的过渡期间内，对燃汽、电力、广电、自来水等达不到自开《建筑业统一发票（机外版）》条件的公共事业性非建筑业企业提供建筑业应税劳务，向用户收取 “管道燃气建设费”、“立户安装费”（电力公司）、“有线电视建设费”和“自来水安装费”等费用，经各设区市局审批并报省局备案，可由企业自开《建筑业统一发票（手工版、千元）》。除上述四项费用外，其他建筑业应税劳务均要使用《建筑业统一发票（机外版）》。

上述“过渡期”截止日以省局相关文件为准。

第二十一条 税务稽查补税的处理。各级稽查部门在对建筑业纳税人进行稽查时，对已决算的工程，应分项目进行结算。对需补税的事项应分项目反馈给建筑业纳税人主管税务机关进行工程项目已纳税情况录入，以便企业补开发票。

第二十二条 本办法实行以后，除第二十条规定的情形外，纳税人将不再使用手工版《建筑业统一发票》。各级地税机关要认真核对，及时做好手工版《建筑业统一发票》的收缴工作。

第二十三条 其他未尽事宜，按现行有关规定执行。

第五篇：对提高货物运输业税收管理效能的几点认识

对提高货物运输业税收管理效能的几点认识

2010-01-12 10:13:55

2009年以来，为策应鹰潭市政府“四大一新”发展战略，余江县委县政府以发展物流业作为改善投资环境、推动余江经济进步的助力器，大力推进物流业的发展，余江物流业得到较快发展，但是从其管理现状及发展趋势看，我县物流企业的发展还停留在传统意义上的运输业务上，与现代物流业所具备的集运输、代理、仓储、装卸、加工、整理、配送等功能为一体的业务整合体系及信息化管理还有很大差距，下面仅就我县货物运输业税收管理谈一点浅显的认识。

一、我县货物运输业现状

余江货物运输业发展起于2004年，源于余江县重点税源企业江西天狮康中药股份有限公司余江分公司的发展状大，为解决公司货源配送问题，减少运输成本，余江县邦达运输有限公司应势而生，这是余江县成立的第一家专业货物运输公司，是余江货运业发展的一个里程碑，但是由于各方面的原因，后来的几年，余江货运业发展停滞不前，而随着相邻地市货运企业招商引资力度的加大，辖区企业的货源配送为外县车辆或个体闲散车辆完成，本地车辆及车辆税收大量外流。在招商引资大环境下，物流业引起各级政府的重视，随着相关政策的出台，我县物流业得到快速发展，一些外地货运企业及车辆陆续进驻余江，货运税收大幅增加，目前，余江共有货运企业19户，营运车辆吨位达到0.8万吨。2004-2007年，余江货运税收均在50万元左右，2008年达到577万，2009年1-10月达到1240万元。从运营状况看，企业管理大都是粗放式管理，运营成本高，税收征管效能低。

二、货运业税收管理中存在的问题

目前，国有、私营、个体等多种所有制形式的货运业共同发展，经营方式呈现多元化。货运业的发展在繁荣地方经济的同时，也给税收征管带来了新的课题，原来的管理模式已经不适应新形势的要求，货运业的税收管理也成为税收征管工作的难点。

1、财务核算不够规范，政策落实难以到位。在对一些货运企业的管理中发现，货运企业帐务普遍存在一些问题：一是账目不全，成本、费用核算不清，现金交易普遍。包括两类企业，一类是以挂靠车辆为主的企业，这类企业的车辆大多是个体挂靠车辆，企业只是收取管理费、承包费，企业无法掌握车主的营运、收支状况，税务机关仅能采取核定营业额的方式核定其应纳税额，致使税款流失；另一类是有自有车辆的企业，其业务往来基本是通过现金交易，由于财务核算制度不够健全，收入、成本、费用难以核实，造成税源不实，给税务管理带来较大难度。二雇用车辆核算失真，造成税款流失。一些货运企业在自有运力不足的状况下，往往租用其他车辆共同完成运营业务，在雇用车辆的收入、费用分摊及税收缴纳上混为一体，不分开核算，造成税款流失。三是发生多项业务未分别核算，套用低税率的税目申报营业税。税法规定，物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“物流业”税目征收营业税并开具货物物流业发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。部分货运企业故意将全部收入开具货物运输发票按3%申报营业税。

2、帐实不符，税务部门查核困难。目前，一些货运企业特别是自开票纳税人，为了逃避缴纳企业所得税，往往有帐务上做文章，故意多列成本、费用，减少利润，由于货运车辆大都在外地营运，一些票据无法核实，即使其相关财务指标远远超过预警指标，在企业千方百计以各种各样的理由来隐瞒或解脱后，税务机关只能就一部分费用做些调整，税款还是不可避免地流失。

3、票据管理不力，造成税款流失。货运业费用主要以各式票据为主，虽然税务机关在发票管理上做了不少工作，加大发票违打击力度，但是纳税人使用假票、发票现象仍时有发生，加上货运企业发票大多是外地发票，在发票的甄别上也给税务机关带来不小的征管难度。

4、个体车辆管理失控，手段有限。在今年实施燃油消费税后，原来由交通稽征部门代征代扣的车辆税收征收体制被打破，个体车辆营运税收的征收成为一个极大的征管难题。另外一些个私企业，由于这类企业会计核算不健全，收入、成本费用核算不清，难以查实，税务机关往往采取核定征收方式核定其税款，因此，这类企业在交易时一般采取现金交易，不要发票，给承运货物的车辆业主逃税开了方便之门。

三、物流业税收管理弱化的原因

货运业税收管理弱化的原因有以下几点：一是市场经济的发展使货运业呈多样式经营、多元化管理，税务部门获取车辆信息手段有限，对外出经营车辆实际运营状况及实际营业收入情况难以掌握；二是纳税人纳税意识差、很多车主千方百计偷逃税款；三是部门之间配合不力，未形成应有的合力，使税务部门委托代征工作难以落实。四是与运力相关的经济指标缺乏系统的评价值，如行业利润率、运费标准、运营能力等，使得税务机关在对货运业的管理中比较被动。五是税务部门对车辆管理缺少应有的手段。运输行业点多、线长、分散于全国各地，税务干部人力有限，再加上各级政府明确规定，除交通部门外不得上路检查，致使税收管理难以全面控管到位。

四、加强物流业税收管理的对策

（一）加强税法宣传、营造一个依法纳税的大环境

由于纳税人对货运税收政策不尽了解和一定程度的利己、侥幸思想作怪，货运企业不可避免存在在纳税上钻空子，想方设法少缴税或不缴税。税务机关要抓住纳税人心理，在税法宣传上下功夫，把税法宣传辅导工作做到经常化、精细化，让纳税人真正地懂法、守法。要不断增强纳税人的纳税观念，帮助纳税人树立依法纳税的思想，要及时、准确地将税法公告给纳税人，另外就是要分类宣传。要根据纳税人状况实行不同的宣传和辅导，把纳税人最关注、最需要的政策及时向纳税人送达，要形成一个依法纳税光荣的大环境，将全体纳税人都融入其中，只有所有的纳税人觉悟提高了，纳税自觉了，税款流失的情况才会得到改善。

（二）切实加强对物流企业的日常管理和日常检查

1、加强对货运企业运输车辆的管理。企业登记后，纳税人车辆状况是公司营运业务的龙头，管理部门要对纳税人提供的车辆资料认真审核，包括车辆登记部门的车籍信息表，车辆购置发票、行驶证、车辆保险单据等，查实有无借用车辆，作废车辆，从源头上杜绝 “开票货运公司”的违法设立。

2、加大对自开票纳税人的认定及年审力度。除办法所列的一些资料如一照、三证外，对自开票纳税人认定先给予一定的运营期，将事前认定后移，对其运营期间的财务状况及车辆管理制度认真进行核实，符合条件的再进行认定。年审中，税务机关要加大对纳税人财务核算、纳税申报、发票使用、现金流量及车辆运营状况的核查，对不符合要求的，及时通知整改或取消。

3、加强货运企业所得税成本管理，正确核算缴纳企业所得税。重点是加强对货运业自开票纳税人的企业所得税管理。对纳税人能依照财务会计制度规定，准确核算收支，据实申报企业所得税的实行查帐征收，并加强对涉税项目的核查，防止企业不缴、不缴企业所得税。对不能准确核算，采取按代开票纳税相同的附征率来征收企业所得税。

4、加强货运企业税收政策管理。一是要求企业严格按业务内容分项核算，混淆不清的，一律从高适用税率。物流企业开展物流业务应按其收入性质分别核算，分别开具货物运输业发票和服务业发票。凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。二是加强对联运企业和货运企业的纳税辅导，对联运企业从其总收入中允许扣除其支付其它物流企业的运费、装卸费、换装费，对货运企业从其总收入中允许扣除支付给其它货运企业的运费，以上两项扣除必须附相关合同协议、发票和款项支付凭证，报经税务部门认证方可扣除。

5、加强对货运企业的纳税评估。与公安交警部门以及交通等部门加强联系，深入调查，采集货运指标，合理确定预警值，建立健全纳税评估指标体系，通过数据比对，筛选评估对象，开展纳税评估。

6、加强对货运企业的日常巡管。征管部门要加强对物流企业的动态监控，不定期的深入物流企业通过实地调查，获取企业收入情况和开票情况。要了解和掌握企业财务核算、车辆运营及发票开具情况重点看财务管理制度是否健全、财务核算是否真实、准确；税款是否及时足额进行了纳税申报；货运发票开具对象与运输合同签订单位是否一致；现金流量是否达到了规定的标准；车辆、吨位是否发生了变动；开票金额与其运能是否匹配等，进行定量、定性分析比对。一旦发现物流企业有未按规定分别核算其应税收入的行为，一律按“服务业”税目征收营业税。对有问题的纳税人，要积极开展约谈，下发《巡查巡管整改通知书》，督促其限期整改；对存在严重违法违纪行为的，建议移送有关部门进行专案查处。

（三）加强协作，综合治理，建立起协税护税网络

货运行业的经营涉及到的部门很多，如工商部门、公安交警部门、运输管理部门、国税等。税务机关积极争取各级政府部门的支持，成立货运业一体化管理机制，各职能部门强化协作，共同作战，形成合力。

一是与交通、公安、农机等车辆管理部门，切实加强配合，定期、及时、准确提供车辆运输方面的资料和信息，实行运输车辆税收的源泉控管，防止税款流失。二是是公安交警大队对机动车辆办理审验时，凡没有地税部门开具的本车辆税完税凭证的，一律不予办理。三是积极依靠当地政府的支持，对运输车辆逐村、逐户、逐企业清查，依靠县、乡政府，村委会的大力支持，充分利用乡村的协税护税组织，逐户逐辆登记造册，全面准确地掌握车辆使用情况，税源底数，定期公开各户纳税的情况，制定切实可行的举报奖励办法，责任考核制度，加强农村零散税收的管理，堵塞税收漏洞，做到应收尽收。

（四）加强税收稽查，加大偷逃税处罚力度

一是加大对偷逃税行为的处罚力度，开展货运业税收专项检查，对发现有偷逃税行为的货运企业严格按照税收征管法规定进行处罚，并视情节严重对其发票采取停供或停开处罚，同时通过以点带面，抓典型，进行公开曝光，以震慑偷逃税行为，维护税法的刚性，营造良好的货运业税收征管环境。二是加大对违法开具货运发票的查处力度。加强与国税部门的配合，利用发票协查信息和货运预警指标对货运企业运营能力与发票开具情况进行比对，严厉打击代开、虚开运输业发票等涉税违法行为。