福建省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知的通知（定稿）

第一篇：福建省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知的通知（定稿）

福建省地方税务局文件

闽地税发〔2009〕190号

福建省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知的通知

各市、县（区）地税局，省、各设区市地税局直属分局、稽查局，福州、泉州、漳州市地税局外税分局，泉州、南平市地税局征收分局（不发厦门）：

现将〘国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知〙（国税函〔2009〕255号）转发给你们，并就相关审批管理和备案管理问题明确如下，请一并贯彻执行。

一、企业享受下列企业所得税优惠政策实行审批管理

（一）〘国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知〙（国发〔2007〕39号）和〘国务院关于经济特区和上海浦东新区— 1 —

新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知〙（国发〔2007〕40号）规定的企业所得税过渡类优惠政策；

（二）执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策；

（三）民族自治地方企业减免税优惠政策；

（四）国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策。

二、企业享受下列企业所得税优惠政策实行备案管理

（一）以下项目实行事先备案管理。备案时间、备案报送资料以及享受优惠方式按附件一执行。

1.符合条件的非营利组织（资格备案）；

2.减征、免征企业所得税项目的所得：

①从事农、林、牧、渔业项目的所得；

②从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； ③从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得；

④符合条件的技术转让所得。

3.符合条件的小型微利企业；

4.国家需要重点扶持的高新技术企业（资格备案）；

5.加计扣除优惠政策：

①研究开发费用加计扣除；

②安置残疾人员所支付的工资加计扣除；

③国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除。

6.创业投资企业抵扣应纳税所得额；

7.固定资产加速折旧；

8.企业综合利用资源减计收入；

9.企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额；

10.国家税务总局、省地税局确定的其他实行事先备案的企业所得税优惠项目。

新税法实施后，企业符合上述税收优惠条件但尚未履行备案手续的，按本条规定履行备案手续。

（二）以下项目实行事后报送相关资料备案管理。备案时间、备案报送资料以及享受优惠方式按附件二执行。

1.免税收入；

2.国家需要重点扶持的高新技术企业（资料备查）；

3.国家税务总局、省地税局确定的其他实行事后报送相关资料的企业所得税优惠项目。

三、企业所得税优惠管理

（一）企业所得税税收优惠管理，按照〘国家税务总局关于印发〖税收减免管理办法（试行）〗的通知〙（国税发〔2005〕129号）、〘国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知〙（国税发〔2008〕111号）和本通知规定执行。

（二）对审批类的税收优惠管理，除总局、省局另有规定外，由企业所在地的县（市、区）局审批。纳税人享受审批类税收优— 3 —

惠的项目，应提出申请并报送相应资料，经具有审批权限的税务机关审批后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批的，纳税人不得享受税收优惠。

(三)纳税人享受事先备案类税收优惠项目，由企业向所在地的主管税务机关报送相关资料提请备案，经主管税务机关审核后报县（市、区）局备案。对符合或不符合税收优惠政策条件的，均由县（市、区）局制发〘备案类税收优惠执行告知书〙（见附件

三），告知纳税人执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。

（四）对需要事后报送相关资料的税收优惠项目，纳税人可按规定自行计算享受优惠，并在年度纳税申报时附报相关资料。主管税务机关应加强审核，如发现不符合享受税收优惠政策条件的，主管税务机关应报县（市、区）局税务机关确认后，书面通知纳税人不得享受税收优惠，并追缴其已计算享受优惠的税款。

四、其他

本通知自2008年1月1日起执行，福建省国家税务局、地方税务局〘关于转发<国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知>的通知〙（闽国税发【2008】167号）的补充意见停止执行。今后，国家税务总局、省地税局有新规定的，按新规定执行。各地在执行过程中，如有遇到问题，请及时上报省局。

附件一：事先备案管理事项表

附件二:事后报送相关资料管理事项表

附件三:备案类税收优惠执行告知书

二ＯＯ九年九月十七日

福建省地方税务局办公室2009年9月21日印发打字：林敏校对：税管二处卢富添— 5 —

第二篇：关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知

关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知

国税函[2009]255号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）下

发后，一些地区反映在落实企业所得税优惠政策过程中，有些问题还需要进一步明确。经研

究，现将企业所得税税收优惠管理有关问题补充明确如下：

一、列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠

税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。



二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业

所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以

及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。

三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。具体划分除国家税务

总局确定的外，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在协商一致的基础上确定。

列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关

登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；

经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他

有关税收规定，在纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受

税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。

四、今后国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理。

五、本通知自2008年1月1日起执行。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务

局、地方税务局可根据本规定和其他有关企业所得税减免税的规定，制定具体管理办法。

国家税务总局

二○○九年五月十五日

第三篇：《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函〔2009〕255号)

国家税务总局

国税函〔2009〕255号

国家税务总局关于企业所得税

税收优惠管理问题的补充通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）下发后，一些地区反映在落实企业所得税优惠政策过程中，有些问题还需要进一步明确。经研究，现将企业所得税税收优惠管理有关问题补充明确如下：

一、列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。

二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。

三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。具体划分除国家税务总局确定的外，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在协商一致的基础上确定。

列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。

四、今后国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管— 1 —

理。

五、本通知自2008年1月1日起执行。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本规定和其他有关企业所得税减免税的规定，制定具体管理办法。

二○○九年五月十五日

国家税务总局2009

校对：所得税司

年5月26日封发— 2 —

第四篇：河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知

河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知

文号豫地税发[2009]第34号 | 添加日期：2009-02-27 | 发文单位：河南省地方税务局 | 【阅读：2413次】 各省辖市地方税务局、省直属税务分局、省直属小浪底税务分局，巩义市、项城市、永城市、固始县、邓州市、中牟县地方税务局：

根据企业所得税法及其实施条例和有关规章制度，结合我省实际，现对我局企业所得税优惠管理问题明确如下：

一、减免税优惠

以下类型的减免税按权限实行备案管理：

（一）从事农林牧渔项目的所得；

（二）公共基础设施项目投资经营的所得；

（三）环境保护节能节水项目的所得；

（四）符合条件的技术转让所得；

（五）软件产业和集成电路产业减免税；

（六）过渡期企业所得税减免优惠；

（七）其它减免税。

企业同一项目的减免税超过1个纳税的，实行一次性备案（另有规定需要逐年备案的除外）。

符合企业所得税减免条件的企业，可在预缴期间或在纳税申报期间将备案资料报有权地税机关备案，经有权地税机关备案后，企业可享受相应的减免税优惠。

企业报送的备案资料包括:

（一）河南省地方税务局企业所得税优惠备案表（见附件）。

（二）企业所得税优惠备案报告，说明企业享受优惠政策的理由、依据、范围、期限、数量、金额，以前享受所得税优惠情况等。

（三）营业执照、税务登记证复印件。

（四）财务会计报表、企业所得税纳税申报表，在预缴期间备案的，报送上或上期的报表。

（五）证明企业符合减免优惠条件的资料。

（六）税务机关要求提供的其它资料。

备案资料完整的，备案地税机关应接受备案，备案资料不完整的，不予备案。

享受企业所得税减免的企业，应在每一减免进行纳税申报时向主管地税机关报送当年享受减免优惠的情况。

二、减免税的备案权限

企业所得税减免税额不超过200万元的，报主管县（市、区）地税机关备案。

企业所得税减免税额超过200万元的，经主管县（市、区）地税机关对备案资料完整性审核后，报省辖市地税机关备案。

省局不再保留备案权限。

巩义市、项城市、永城市、固始县、邓州市、中牟县6个扩权县地税机关享有省辖市地税机关的备案权限。

省直属税务分局所辖企业的所得税减免税，报省直属税务分局备案。

减免税的备案权限，按企业备案当年实现（或预计）的减免税额确定。

在预缴期间按预计减免税额确定备案权限进行备案的，如果纳税申报时，实际减免税额大于预计减免税额，且超出原备案机关权限的，应在纳税申报期间报上级地税机关进行备案。

三、其它企业所得税优惠

以下类型的企业所得税优惠报主管县（市、区）地税机关备案：

（一）非营利组织的免税收入；

（二）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；

（三）企业研究开发费用加计扣除；

（四）安置残疾人员所支付的工资加计扣除；

（五）国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除；

（六）创业投资企业抵扣应纳税所得额；

（七）企业固定资产加速折旧；

（八）企业综合利用资源减计收入；

（九）企业购置专用设备投资税额抵免；

（十）其它企业所得税优惠。

企业研究开发费用加计扣除在研究开发项目立项备案；创业投资企业抵扣应纳税所得额在投资项目第一年抵扣时备案；企业固定资产加速折旧在固定资产加速折旧的第一年备案；企业购置专用设备投资税额抵免在购置专用设备的备案。

除前款规定和另有规定需要逐年备案的以外，企业同一项目的税收优惠超过1个纳税的，实行一次性备案。

符合优惠政策条件的企业，可在预缴期间或在纳税申报期间将备案资料报主管地税机关备案，经主管地税机关备案后，企业可享受相应的税收优惠。

企业报送的备案资料包括:

（一）河南省地方税务局企业所得税优惠备案表（见附件）。

（二）企业所得税优惠备案报告，说明企业享受优惠政策的理由、依据、范围、期限、数量、金额、以前享受所得税优惠情况等。

（三）证明企业符合优惠条件的资料。

（四）税务机关要求提供的其它资料。

备案资料完整的，主管地税机关应接受备案，备案资料不完整的，不予备案。

享受企业所得税优惠的企业，应在每一优惠进行纳税申报时向主管地税机关报送当年享受优惠政策的情况。

享受国债利息收入和权益性投资收益优惠政策企业，不需报送以上备案资料，在每一优惠进行纳税申报时向主管地税机关报送当年享受优惠政策的情况。

小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税，按《河南省地方税务局关于小型微利企业缴纳企业所得税问题的通知》（豫地税函〔2008〕128号）进行管理。

四、企业所得税优惠的统计

主管地税机关应建立企业所得税优惠台帐，分类型分户统计企业实际享受的税收优惠金额，定期编报《河南省地方税务局企业所得税优惠情况统计表》（见附件），由各省辖市地税局和省直属税务分局汇总后上报省局。《河南省地方税务局企业所得税优惠情况统计表》分为季报和年报，季报按企业预缴纳税申报表填报，填报企业预缴时本年累计享受的税收优惠，于季度终了后25日内报送省局，年报按企业纳税申报表填报，填报企业实际享受的税收优惠，于每年6月25日前报送省局。

各省辖市地税局和省直属税务分局应对每年落实企业所得税优惠政策的情况进行总结，反映管理中存在的问题，提出有关建议，于每年6月25日前将总结报告报送省局。

附件：1.河南省地方税务局企业所得税优惠备案表

2.河南省地方税务局企业所得税优惠情况

统计表

二○○九年二月二十五日

第五篇：广西地方税务局关于印发《企业所得税税收优惠管理实施办法》的通知

广西壮族自治区地方税务局关于印发 《企业所得税税收优惠管理实施办法》的通知

桂地税发[2009]150号 2009-09-28

各市、县（市、区）地方税务局，各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局、稽查局：

为了加强和完善我区企业所得税税收优惠的管理，特制定《企业所得税税收优惠管理实施办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。执行中有什么问题，请及时报告自治区地税局。

企业所得税税收优惠管理实施办法

第一章 总 则

第一条 为了规范和加强企业所得税税收优惠（以下简称“税收优惠”）管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称 “企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“征管法”）及其实施细则、《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知》（国税发[2005]129号）和有关税收法律、法规、规章的规定，制定本办法。

第二条 本办法所称的税收优惠是指列入企业所得税优惠管理的免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。

第三条 税收优惠管理包括税收优惠的审批、备案、审核确认、监督检查以及跟踪问效等内容。

第四条 企业所得税税收优惠按管理模式分为实行审批管理的税收优惠（以下简称“审批类减免税优惠”）和实行备案管理的税收优惠（以下简称 “备案类税收优惠”）两种类型。

审批类减免税优惠是指按税法规定应由税务机关审批的减免税项目。

备案类税收优惠是指不需要税务机关审批，但需要纳税人按规定报送相关资料，接受税务机关管理的税收优惠项目。备案类税收优惠按备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。

第五条 纳税人同时从事适用不同企业所得税待遇的项目，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

第六条 纳税人不论是否向税务机关提出税收优惠申请，在具有审批权限税务机关（以下简称“有权审批税务机关”）批准前和主管税务机关核准事先备案登记前，纳税人不得享受税收优惠政策，必须按规定依法申报缴纳税款。

第七条 税收优惠审批和备案是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。

第二章 审批类减免税优惠管理 第八条

审批类减免税优惠的范围：

（一）国家统一制定的西部大开发企业所得税优惠政策；

（二）执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策；

（三）自治区人民政府依法制定减征或免征企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享部分，并明确由税务机关审批的减免税项目；

（四）国务院和国家税务总局另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策。

第九条 审批类减免税优惠的审批权限：

（一）对设在我区的国家鼓励类企业申请享受西部大开发税收优惠政策减按15%的税率征收企业所得税以及新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，申请第一年至第二年免征企业所得税，第三至第五年减半征收企业所得税的，由自治区地方税务局负责审批。

（二）除本条第（一）款和自治区地方税务局另有规定外，凡是符合审批类减免税条件的纳税人申请减征或免征企业所得税，由地级市地方税务局负责审批。

第十条 审批类减免税优惠执行一次审批制度。

纳税人申请审批类减免税优惠，应当在税法规定的减免税期限内向主管税务机关或有权审批的税务机关提出书面申请。

未经有权审批税务机关审批同意，纳税人不得享受审批类减免税优惠。

第十一条 审批类减免税优惠起始时间的计算按以下规定执行：

（一）法律、法规和国家及自治区有关税收政策有减免税起始时间规定的，按规定的时间执行。

（二）法律、法规和国家及自治区有关税收政策没有减免税起始时间规定的，按有权审批的税务机关批准的时间执行。

第十二条 纳税人申请审批类减免税优惠，必须真实、准 确和完整报送以下资料并填写《企业所得税涉税项目报送资料清单》（附件1）：

（一）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等，并填写《企业所得税审批类减免税申请表》（附件2）；

（二）减免税所属（或季度）财务会计报表、企业所得税纳税申报表；

（三）申请享受西部大开发国家鼓励类税收优惠的，纳税人必须取得并向主管税务机关提供自治区级以上（含自治区级）有关行业主管部门出具的属于国家重点鼓励的产业、产品和技术证明文件（原件）；

（四）项目取得第一笔生产经营收入凭据复印件；新办企业需另附报公司章程及注册验资报告；

（五）工商营业执照（或组织机构代码证）和税务登记证复印件。

（六）税务机关要求提供的其他资料。

税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。

第十三条 主管税务机关接到纳税人申请材料后，应按《主 管税务机关办理审批类减免税优惠项目工作流程》（附件3）规 定的流程和要求办理接收、核查以及将材料移送有权审批税务机关。

第十四条 有权审批税务机关接到纳税人直接提交或县（市、区）地方税务局移送的各项申请资料（包括补正资料），应按照规定对申请资料的完整性进行审核，依法作出受理或者不予受理的决定。

（一）对申请的减免税优惠项目，依法不需要由税务机关审批后执行的，或未在规定期限内提出申请的，应当即时告知纳税人不受理。

（二）申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人补正。

（三）申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在3个工作日内出具《企业所得税

涉税项目补正资料告知书》（附件4）送达申请人，一次告知纳税人需要补正的全部内容，补正期限一般不得超过15个工作日。逾期不补正的不予受理，并将资料返回纳税人。

（四）申请的减免税材料齐全、符合法定条件的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正材料的，应当受理纳税人的申请。

（五）有权审批税务机关受理或者不予受理纳税人的减免税申请，应当分别出具加盖本机关有效印章和注明日期的《企业所得税涉税项目受理通知书》（附件5）和《企业所得税涉税项目不予受理通知书》（附件6），并在10个工作日内送达申请人。

（六）有权审批税务机关为自治区地方税务局的，由自治区政务服务中心地税窗口接收纳税人直接报送或基层税务机关移送的申请资料，并按照自治区地方税务局行政审批事项办理工作流程和有关规定的要求办理。

第十五条 税务机关不得对纳税人的减免税申请实行层层审批，应由有权审批的税务机关按照以下规定时限及时审批，直接向申请人作出审批决定并抄送下级税务机关。依法不予审批减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

（一）属于地级市地方税务局负责审批的，必须在自申请受理之日起30个工作日内做出审批决定；属于自治区地方税务局负责审批的，必须在自申请受理之日起60个工作日内做出审批决定。

（二）有权审批的税务机关在规定期限内不能做出审批决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长最多不超过10个工作日的审批期限，并于规定的审批时限期满前填制《企业所得税涉税项目延期审批告知书》（附件7），将延长的审批期限和理由告知申请人。

第三章 备案类税收优惠管理

第十六条 事先备案类税收优惠的范围:

（一）从事农、林、牧、渔项目的所得免征、减征企业所得税；

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征企业所得税；

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得免征、减征企业所得税；

（四）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税；

（五）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入企

业当年收入总额；

（六）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额可按一定比例实行企业所得税额抵免；

（七）固定资产加速折旧；

（八）新办的软件生产企业、集成电路设计企业减免企业所得税；

（九）国家规划布局的重点软件生产企业减按10%税率征收企业所得税；

（十）生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业减免企业所得税；

（十一）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业减免企业所得税；

（十二）自治区人民政府依法制定减免的企业所得税政策，未明确规定须由税务机关审批的企业所得税减免税项目；

（十三）财政部、国家税务总局、自治区人民政府明确规定实行事先备案管理的企业所得税优惠项目。

第十七条 纳税人申请适用事先备案税收优惠的政策，应向主管税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后自登记备案的起执行；

对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

第十八条 纳税人向主管税务机关申请（报送）备案类税收优惠时，应向主管税务机关提交以下材料并填写《企业所得税涉税项目报送资料清单》（附件1）；

（一）《企业所得税备案类税收优惠申请表》（附件8），列明税收优惠理由、依据、范围、期限、数量、金额等；

（二）备案类税收优惠项目需提供的相关材料：《企业所得税备案管理税收优惠项目附报资料》（附件9）。

第十九条 纳税人申请实行事先备案管理的税收优惠，主管税务机关应自受理之日起7个工作日内完成登记备案工作，并出具《企业所得税备案类税收优惠备案告知书》（附件10）或依法不予备案的出具《企业所得税备案类税收优惠不予备案告知书》（附件11），告知纳税人。

第二十条 实行事先备案管理的税收优惠项目受理、审核、备案程序按《主管税务机关办理事先备案类税收优惠项目工作流程》（附件12）规定的流程和要求执行。

第二十一条 除事先备案税收优惠范围外，其余所有列入备案管理的税收优惠均实行事后备案管理。

第二十二条 纳税人申请适用事后备案管理的税收优惠，应在纳税申报时按第十八条的要求附报相关资料进行备案。

主管税务机关受理纳税人事后备案类税收优惠资料时，如发现企业未按规定报全有关资料或填报项目不完整的，应及时告知纳税人在汇算清缴期内补全补正。

主管税务机关受理纳税人事后备案类税收优惠资料后，应及时对纳税人申报资料的完整性、准确性进行审核，重点审核纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序，审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应书面通知纳税人取消其享受税收优惠的资格，并按征管法规定追缴已减免的税款。

第二十三条 纳税人享受税收优惠的条件中有资质认定要求的，纳税人必须取得并向主管税务机关提供自治区级主管资质认定机构出具的资质认定证明材料，否则，主管税务机关不予受理。

第二十四条 主管税务机关与纳税人对其申请备案类税收优惠项目的资格条件存在异议的，主管税务机关应逐级上报市地方税务局、自治区地方税务局，由上级税务机关作出是否给予备案决定或给予税收优惠。

第二十五条 同一纳税人有两个以上（含两个）备案类税收优惠项目的，应分别按项目备案。

第四章 税收优惠的审核确认

第二十六条 本办法所称的税收优惠的审核确认，是指享受税收优惠的纳税人已经税务机关审批或事先备案（包括本办法实施前已经审批或备案的税收优惠）的税收优惠项目，在享受税收优惠期间，必须在每年办理企业所得税纳税申报时，向主管税务机关提供相关资料，办理审核确认手续。

第二十七条 审批类税收优惠减免税额在100万元（含本数）以下的，由县（市、区）地方税务局审核确认；减免税额100万元以上的，由市地方税务局审核确认。

实行事先备案类税收优惠的由主管税务机关审核后，单个优惠项目减免税额在100万元（含本数）以下的，由县（市、区）地方税务局审核确认；减免税额100万元以上至300万元（含本数）以下的，由市地方税务局审核确认；300万元以上的由自治区地方税务局审核确认。

第二十八条 纳税人办理税收优惠的审核确认手续，应提供以下资料，并填写《企业所得税涉税项目报送资料清单》（附件1）:

（一）《企业所得税审批类减免税审核确认表》（附件13）或《企业所得税备案类税收优惠审核确认表》（附件14）；

（二）项目所得核算情况说明［涉及减免税产品收入比例要 求的需提供《收入明细表》（附件15）］；

（三）减免税款使用情况（含取得的效果）说明；

（四）税务机关需要的其他资料。

第二十九条 主管税务机关接到纳税人税收优惠审核确认申请资料后，在30个工作日内，审核出具《企业所得税税收优惠核查报告表》（附件16）后移送至有权确认机关（按本办法第二十七条的权限确定）。

第三十条 有权确认税务机关自收到资料之日起30个工作日内在《企业所得税审批类减免税审核确认表》（附件13）或《企业所得税备案类税收优惠审核确认表》（附件14）内签署审核意见，并于10个工作日内送达纳税人。

第三十一条 已经税务机关一次审批或事先备案的税收优惠项目，每年可先按已批准或已备案的优惠政策申报缴纳企业所得税，但终了后必须按规定报税务机关审核确认。经审核不符合税收优惠条件，应取消其税收优惠资格，并按法律、法规规定补缴企业所得税。对未按规定办理审核确认手续的，按征管法第六十二条的规定处理。

第五章 税收优惠的监督管理

第三十二条 享受税收优惠的纳税人，在享受税收优惠期间应当履行正常申报义务，并在季度终了后进行企业所得税预缴申报时，附加报送企业所得税纳税申报表附表五《税收优惠明细表》（附件17）。

第三十三条 纳税人享受税收优惠的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经有权税务机关核实后，停止或继续其税收优惠。

纳税人发生企业注册名称、住所以及企业组织形式等法律形式简单改变并按规定变更税务登记的，除另有规定外，经主管税务机关核实后有关企业所得税税收优惠的权益和义务由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。

第三十四条 主管税务机关在日常征管和检查工作中，发现纳税人实际经营情况不符合税收优惠规定条件或采用欺骗手段获取税收优惠的，应及时提请审批机关或备案机关纠正，取消纳税人享受税收优惠的资格。

第三十五条 因税务机关责任审批或核实错误，造成企业未缴或少缴税款，按照征管法第五十二条规定执行。税务机关越权减免税的，按照征管法第八十四条的规定处理。

第三十六条 税务机关应按照实质重于形式原则对企业的实际经营情况进行事后监督检查。检查中，发现有关专业技术或经鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明的，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定予以处理。

第三十七条 各级税务机关应将办理税收优惠的各类资料纳入档案管理。

主管税务机关应将税收优惠的有关资料按一户式要求归档管理，具体要求按征管资料档案管理的有关规定执行。

第六章 税收优惠的跟踪问效

第三十八条 税收优惠的跟踪问效是指税务机关要依据税收法律、法规有关规定，对已经依法享受税收优惠政策的纳税人，对其在享受税收优惠期间的生产、经营、财务状况、减免税金的使用

情况进行跟踪，对税收优惠产生的效益等进行分析，对政策执行效果进行客观评价，为进一步完善税收优惠政策，加强税收优惠管理等提供依据。

第三十九条 税收优惠跟踪问效的主要内容:

（一）跟踪掌握的内容:享受税收优惠纳税人的基木情况；享受税收优惠的条件、政策依据；税收优惠执行日期和执行的时限；税收优惠金额；纳税人享受税收优惠前后的生产经营情况；享受税收优惠前后纳税人实现生产经营收入、利润、固定资产等经济指标的增减变化情况和增减比率；纳税人享受税收优惠减免税金的使用情况。

（二）产生效益的分析评估内容:纳税人税收优惠前后的产值、收入是否增加，效益是否提高，以及增减变化情况和增减比率；纳税人实现利润增减变化情况和增减比率；纳税人税收优惠前后研发能力是否增强，其产品是否具有竞争力，以及增减变化情况和增减比率；享受税收优惠政策的纳税人税收优惠前后可持续发展能力是否增强等。

第四十条 税收管理员应根据本办法第三十九条所列内容认真开展税收优惠跟踪问效工作，并于企业所得税汇算清缴结束后30日内，撰写税收优惠跟踪问效分析报告。税收优惠跟踪问效分析报告内容包括:纳税人基木情况、分税收优惠项目的减免税额、减免税用途、对纳税人生产经营活动的影响、产生的经济效益和社会效益以及存在问题和建议。

各级税务机关应加强对税收优惠跟踪问效工作的组织落实和汇总上报，各市地方税务局、自治区地税局直属税务分局应在每年6月30日前，向自治区地税局汇总上报本地区上税收优惠跟踪问效分析情况报告，县（市、区）局报送时间由各市局确定。

第四十一条 各级税务机关应设立纳税人税收优惠管理台账《企业所得税审批类减免税台帐》（附件18）和《企业所得税备案类税收优惠台帐》（附件19），详细登记税收优惠的审批或备案时间、税收优惠项目、税收优惠年限、税收优惠依据、税收优惠金额，建立税收优惠动态管理监控机制。

第四十二条 各级税务机关要认真做好企业所得税税收优惠统计、分析和上报工作。主管税务机关应及时对已享受税收优惠的纳税人在进行企业所得税预缴申报和申报时附送的《税收优惠明细表》（附件17）进行审核汇总，按要求编制《企业所得税税收优惠情况统计表》（附件20），并在每季度终了后20日内和终了后6月15日前上报县（市、区）地方税务局；县（市、区）地方税务局应在每季度终了后25日内和终了后6月20日前，上报所在地级市地方税务局报送。各市地方税务局、自治区地税局直属税务分局应在每季度终了后30日内和终了后6月30日前，上报自治区地方税务局。

税收优惠统计分析报告内容包括:税收优惠基木情况和分析；税收优惠政策落实情况及存在问题；税收优惠管理经验以及建议。

第七章 附 则

第四十三条 本办法所称的县（市、区）地方税务局是指县及县级市地方税务局、地级市城区、开发区地方税务局、直属税务分局。

第四十四条 本办法由自治区地方税务局负责解释。

第四十五条 本办法自2009年 10月1日起执行。原《自治区地方税务局关于印发<企业所得税减免税管理实施办法>（试行）的通知》（桂政发［2005］294号）同时停止执行。本办法发布前各级地税机关已审批或备案确认企业享受税收优惠的，如无违反法律、法规规定的，不再更改或重新办理。

第四十六条 本办法与国家制定的各项税收优惠政策管理单行文一并执行。在执行过程中，如国家调整有关税收优惠政策或执行规定的，应按调整后的规定执行。

第四十七条 各市地方税务局可根据本办法制定具体实施方案。

附件1－2略

附件3：

主管税务机关办理审批类减免税优惠项目工作流程

一、审批类减免税优惠申请资料的接收

主管税务机关受理税收优惠申请资料的受理岗工作人员负责接收纳税人提交的企业所得税审批类减免税优惠项目的申请资料，并根据各类税收优惠申请事项对需要报送的资料进行初审。

（一）对不属于审批类减免税优惠项目的，应当限时告知纳税人。

（二）纳税人提交的减免税申请资料不齐全或者不符合法定形式的，应当在收到申请资料的5个工作日内填制《企业所得税涉税项目补正资料告知书》（附件四），一次性告知纳税人需要补正的全部内容。补正期限一般不得超过15个工作日。如在规定期限内未能补正全部内容的，将资料退回纳税人。

（三）纳税人申请的材料齐全、符合法定条件的，或者纳税人按照要求提交全部补正材料的，应当予以接收减免税申请资料。并将申请资料传递给负责税源管理的部门。

二、审批类减免税优惠的调查核实

税源管理部门应在接收申请资料之日起7个工作日内指派2名以上税收管理员开展调查核实工作。

税收管理员应按规定程序进行实地调查核实，调查核实的主要内容包括：纳税人实际经营和纳税申报情况、减免税申请项目涉及的具体资料、减免税法定条件的相关性和适用优惠政策的正确性。根据核实的结果，确定申请资料的真实性，形成书面调查报告、填写《企业所得税税收优惠核查报告表》（附表十六）后移交县（市、区）地方税务局税政股税收政策管理岗。

三、税收政策管理岗审核

县（市、区）地方税务局税政股税收政策管理岗的工作人员接收申请资料之日起3个工作日内对纳税人减免税申请进行政策审核，形成书面意见。并填制《企业所得税涉税项目申报资料移送书》（附件二十一）报县（市、区）地方税务局领导。

四、领导岗审批

县（市、区）领导岗应在接收申请资料之日起2个工作日内对申请材料和审核情况进行审核，并签署意见。

五、移送有权审批机关

县（市、区）地方税务局应在本单位领导签署意见之日起3个工作日 内按照移送制度的要求移

送有权审批的税务机关。

附件4－11略

附件12:

主管税务机关办理事先备案类税收优惠项目工作流程

一、事先备案类税收优惠申请材料的受理

主管税务机关受理税收优惠申请资料的受理岗工作人员负责受理纳税人提交的企业所得税事先备案类税收优惠项目申请资料，并根据各类税收优惠申请事项对需要报送的资料进行初审。(一)对不属于事先备案类税收优惠范围的，应当限时告知纳税人。

(二)纳税人提供的税收优惠备案资料不齐全或者不符合法定形式的，应当在收到备案资料的5个工作日内填制《企业所得税涉税项目补正资料告知书》(附件四)，一次性告知纳税人需要补正的全部内容。补正期限一般不得超过15个工作日。如在规定期限内未能补正全部内容的，将资料退回纳税人。

(三)纳税人申请的材料齐全、符合法定条件的，或者纳税人按照要求提交全部补正材料的，应当受理其税收优惠备案资料。并将申请资料传递给负责管户的税收管理员。

二、税收管理员审核

税收管理员应在接收资料之日起2个工作日内对申请材料进行审核，根据核实的结果，确定申请资料的真实性，形成书面审核意见，并记录在案后传递给主管税务机关税收政策管理岗。

三、税收政策管理岗复核

税收政策管理岗应在接收资料之日起2个工作日内对申请材料和税收管理员审核意见进行政策审核，重点对纳税人申请适用政策的复核，形成书面复核意见，并记录在案后报主管税务机关领导岗。

四、领导岗审批

主管税务机关领导岗应在接收资料之日起2个工作日内对申请材料和审核情况进行政策审批，决定是否同意备案申请，并签署审批意见后将申请资料和审批结果退回税收政策管理岗。

五、备案文书制作和送达

税收政策管理岗应在接收资料之日起1个工作日内，根据领导岗的审批意见，同意备案的出具《企业所得税备案类税收优惠备案告知书》(附件十)，不予备案的出具《企业所得税备案类税收优惠不予备案告知书》(附件十一)。并将以上文书移交受理岗和税收管理员，由受理岗通知纳税人前来领取。

附件13－19略