江西省地方税务局关于进一步明确外出经营税收管理有关问题的通知

第一篇：江西省地方税务局关于进一步明确外出经营税收管理有关问题的通知

江西省地方税务局关于进一步明确外出经营税收管理有关问题的通知

赣地税函〔2006〕153号

赣地税函〔2006〕153号

各设区市地方税务局、省局直属分局：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家税务总局《税务登记证管理办法》的有关规定，现就外出经营税收管理有关问题进一步明确如下：



一、各级地税机关要认真执行总局、省局有关外出经营税收管理的有关规定，不得要求纳税人提供与外出经营无关的资料和数据，不得故意刁难纳税人。经营地所在的主管地税机关要加强同企业注册地主管地税机关的联系和沟通，对企业注册地主管地税机关出具证明资料的真实性，由经营地主管地税机关进行确认，不得要求纳税人确认。要求纳税人提供资料，实行一次性告知，决不允许出现让纳税人来回奔波现象的发生，违者按《江西地税系统“三个服务”违诺责任追究办法》（试行）严肃处理。



二、对外出经营企业符合有关规定，并需开具发票的，其纳税地点明确如下： 1．营业税、城建税、教育附加费在经营地缴纳；

2．企业所得税在企业所在地缴纳；

3．印花税在合同书立地缴纳；

4．防洪保安基金、工会经费及残疾人基金在企业所得所在地缴纳；

5．个人所得税原则上在经营地缴纳，但如果所得在企业所在地分配，并能向主管地税机关提供完整、准确的会计账簿和核算凭证的，经主管地税机关核准后，可回企业所在地地税机关扣缴；

6．价调基金原则上在经营地缴纳，如在经营地未进行缴纳或缴纳的总额与企业所在地有差额，则必须回企业所在地缴纳或补足差额；

7．建筑施工企业发生收购未税资源税应税矿产品，应按规定办理代扣代缴证书并履行资源税的代扣代缴义务。



三、对没有或非法获得《外出经营活动税收管理证明》的企业，其所有税费均在经营地缴纳。



四、各级地税机关要切实规范外出经营税收管理，既要做到依法征税，确保国家的税款不能流失；又要站在全局的高度，充分把握税收政策，不能重复征税，也不能收过头税，切实为外出经营企业营造良好的纳税环境。

二○○六年九月三十日

第二篇：江西省地方税务局外出经营地方税收管理办法（本站推荐）

江西省地方税务局外出经营地方税收管理办法

第一条

为加强和规范纳税人外出经营管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税务登记管理办法》等税收法律、法规、规章的有关规定，并结合本省地方税收征管的实际，特制定本办法。

第二条

本办法适用于全省各级地税机关和负有缴纳地方税义务的到外县（市）临时从事经营(提供劳务，下同)活动的纳税人。

第三条

从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地地方税务机关填开的《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》），向经营地（劳务发生地，下同）地税机关报验登记，接受税务管理。从事生产、经营活动的纳税人外出经营的，在同一经营地累计超过180天的，应到经营地主管地税机关办理税务登记手续，接受主管地税机关的税务管理。

第四条

纳税人到外县(市)临时从事经营活动的，应当在外出生产经营以前，向主管地税机关申请开具《外管证》。

第五条

申请从事外出经营的纳税人，须为帐册健全、能按规定进行申报纳税的，主管地税机关方可予以办理；同时须将《外管证》的号码和填列的内容进行登录。

第六条

申请开具《外管证》的纳税人需将书面申请报告（说明开具证明的具体内容及有关事项）提交机构所在地主管地税机关（办税服务厅），领取并填写《外出经营活动税收管理证明申请表》，同时提供下列资料：

1、外出经营需要的证明文件及复印件；

2、税务登记证副本及复印件；

3、外出经营项目立项、工程承包合同书、施工许可证及复印件；

4、主管地税机关要求提供的其他证件和资料。

第七条

地税机关为纳税人开具《外管证》的工作流程为：

纳税人向主管地税机关办税服务厅提出申请，办税服务厅受理后，将纳税人提交的相关资料传属地分局进行审核，属地分局审核后，提出意见，并在2日内传给办税服务厅，办税服务厅根据属地分局的意见进行办理。对纳税人申请外出从事建筑安装工程的，应将纳税人外出经营申请、合同（复印件）、施工许可证（复印件）进行登记、备案。

第八条

《外管证》按照一地一证的原则填开，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过1 80天。

第九条

纳税人到外县（市）从事经营活动累计不超过180天，且合法取得由其机构所在地主管地税机关开具的《外管证》的，除企业所得税回其机构所在地缴纳外，其他应缴纳的地方税收应在经营地缴纳（从事交通运输业的除外）；没有合法取得《外管证》的，或者在同一地累计经营超过180天的，纳税人应缴纳的全部地方税收应在经营地缴纳。

第十条

纳税人机构所在地主管地税机关应当与纳税人经营所在地主管地税机关加强联系，密切协助，强化税源监控。

第十一条

纳税人在《外管证》注明地进行生产经营前（或合同签定之日起30 日内），应当向经营地主管地税机关报验登记，并提交下列证件、资料：

1、税务登记证件副本；

2、《外管证》；

3、工程承包合同书原件及复印件；

4、纳税人在经营地的开户银行及帐号。

第十二条

纳税人外出经营未按照第十一条规定办理报验登记的，地税机关可以按照《税收征管法》第三十七条的规定，由地税机关按照规定对纳税人核定应纳税额，责令缴纳。纳税人未按规定缴纳税款的，地税机关有权采取税收保全措施和强制措施，即依法扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物；扣押后缴纳应纳税款的，应立即解除扣押，并归还所扣押商品、货物；扣押后仍不缴纳税款的，经县以上地税局（分局）局长批准，依法拍卖或变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或变卖所得抵缴税款。

第十三条

临时到本县（市）区域外从事经营活动的纳税人需要使用经营地发票的，可向经营地主管地税机关办税服务厅申请领购发票或由地税机关代开发票。

申请领购发票的纳税人，在办理报验手续后，到办税服务厅申请填写《税务行政许可申请表》，同时提供《工商营业执照》副本、《税务登记证》副本、法人代表或业主身份证复印件，经办人身份证及复印件；办税服务厅经审核后，对符合条件的可采取交旧购新方式供票。

第十四条

对外省、自治区、直辖市来我省境内从事临时经营的纳税人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过１万元的保证金（应当开具收据），并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。

第十五条

纳税人到外县（市）从事经营的，应当依照税法规定的纳税期限分别向经营地或机构所在地主管地税机关申报纳税并如实填写《纳税申报表》，报送《外管证》等相关资料。未持有其机构所在地主管税务机关核发的《外管证》的，应当按规定向经营地主管地税机关申报纳税；未向经营地主管地税机关申报纳税，超过规定的追索期的，由其机构所在地的主管地税机关补征税款。第十六条

对纳税人发生外出经营的，经营地主管地税机关应分别按项目进行登记，建立分户管理台帐，对重点工程项目应建立重点工程项目管理责任制，加强对工程完工工作量（工程进度）、工程价款结算、发票使用以及地方税收的征收等跟踪监督。

第十七条

纳税人外出经营活动结束，应当向经营地主管地税务关填报《外出经营活动情况申报表》，经营地主管地税机关对《外出经营活动情况申报表》进行审核后，纳税人应按规定结清税款、缴销所领购的发票，经营地地税机关应在《外管证》上注明纳税人的经营、纳税及发票使用情况，并登录台帐。实际情况与《外管证》上注明的内容不符的，应予以纠正。

第十八条

《外管证》有效期满或经营活动结束，纳税人应当在《外管证》有效期届满或经营活动结束之日起10日内，持《外管证》回原税务登记地地税机关办理《外管证》缴销手续，同时提供以下资料：

（一）外管证；

（二）完税证明；

（三）《外出经营活动情况申报表》。第十九条

主管地税机关在缴销《外管证》时，应对《外出经营活动情况申报表》所列内容进行审核，审核无误后，注销并封存《外管证》，同时登录台帐。第二十条

纳税人可以自愿委托依法成立的税务代理机构代为办理《外管证》有关事宜。

第二十一条

纳税人在使用《外管证》时应遵循如下规定：

（一）《外管证》主要用于：办理申报税款、领购发票、申请代开发票、外出经营报验登记和其他有关税务事项。

（二）纳税人应按照规定使用《外管证》，不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

（三）纳税人遗失《外管证》应当书面报告主管地方税务机关，同时申请补办手续。

第二十二条

《外管证》由省地税局统一印制，采用防伪水印纸，套印省局发票监制章，号码由省局统一编制（7位），按发票管理的有关规定管理《外管证》。《外出经营活动税收管理证明申请表》、《外出经营活动情况申报表》等其他表格由设区市地税局印制。新版《外管证》于2005年7月1日起启用，全部实行微机打印，原旧版《外管证》同时作废。各设区市地税局（征管科）应根据使用量向省局（征管处）报送《外管证》的印制计划。

第二十三条

税务机关应当免费向纳税人发放《外管证》，不得借机向纳税人收取有关费用。

第二十四条

本办法由省地税局负责解释。原江西省地方税务局《关于进一步加强对纳税人外出经营税收管理的通知》（赣地税发[1999]167号）同时废止。第二十五条

本办法自2005年7月1日起实行。

第三篇：重庆市地方税务局关于进一步加强和规范货物运输业税收管理的通知

重庆市地方税务局关于进一步加强和规范货物运输业税收管理的通知

（渝地税函〔2008〕248号）

各区县（自治县）地方税务局，市局各直属单位：

为进一步加强和规范公路、内河货物运输业（以下简称货物运输业）的税收管理，市局于2007年11月启动了货物运输业的行业纳税评估。通过建立纳税评估指标体系、开展纳税评估分析和纳税评估核查等工作，发现货物运输业税收管理存在联运业务营业额抵减项目监控不严、税收征管缺乏连续性、违规代开票和自开票纳税人的认定、年审、日常管理不严格等问题。根据国家税务总局货物运输业税收管理的有关规定，现就进一步加强和规范货物运输业的税收管理提出以下意见，请认真贯彻执行。

一、统一思想，提高认识

货物运输发票作为货物运输单位（个人）记录经营活动、进行财务会计核算的原始凭证，不仅有普通发票的功能，还具有抵扣增值税税款的特殊功能。货物运输发票极易成为不法分子非法牟利、偷逃税款和贪污腐败的工具，从而扰乱正常的税收秩序和社会主义市场经济秩序。因此，各区县局要充分认识规范货物运输业税收管理的重要性和必要性，树立大局意识，以高度负责的态度，切实加强货物运输业税收管理工作的组织领导，严格执行总局和市局有关货物运输业税收管理的办法和规定，严禁违规操作、争抢税源。

二、加强货物运输业的基础管理

（一）加强和规范税务登记管理。要主动加强与工商、交通等有关部门的沟通、协调，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《税务登记管理办法》和国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的有关规定，切实加强对货物运输业纳税人的税务登记管理。

（二）健全运输工具档案管理。要全面掌握所辖运输企业拥有运输工具及吨位情况，做到逐户建档，及时补录更新。定期与有关管理部门车（船）籍登记情况进行比对。建立运输工具档案的资料应包括：车辆道路运输证或船舶营业运输证、行驶证、购车（船）发票。建档时应审核原件，留存复印件，并由审核人注明复印件与原件相符，同时要与从相关管理部门取得的车辆资料进行比对，保证建档资料的真实性和完整性。采取承包、承租、挂靠方式经营的，应有相应的经营合同或协议。

三、强化自开票纳税人的管理

（一）严格自开票纳税人的认定和年审

1.要严格按国家税务总局印发的《货物运输业营业税纳税人认定和年审办法》（附件1）和《公路、内河货物运输业税收管理操作规程》（附件2）的规定对货物运输企业进行认定和年审。在认定或年审时，货物运输企业可提供具备相关资质中介机构出具的《财务状况审查报告》说明其财务核算情况；未提供《财务状况审查报告》的，主管税务机关必须派员实地调查了解并制作《调查工作底稿》说明其财务核算情况。《财务状况审查报告》和《调查工作底稿》应详细载明帐簿设置是否齐全，能否按财务会计制度的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润，能否按规定妥善保管、使用发票和向税务机关进行纳税申报和缴纳各项税款等情况。凡《财务状况审查报告》和《调查工作底稿》反映出货物运输企业财务核算不准确的，管理部门应向稽查部门提出建议稽查。

2.要严格对申请认定为自开票纳税人的新办货物运输企业进行把关，加强对新办货物运输企业的纳税辅导。辅导期一般为三个月，辅导期满并符合其他条件的才能认定为自开票纳税人。在辅导期内，新办货物运输企业应到主管税务机关代开货物运输发票。主管税务机关要对其实际经营、财务核算、发票使用和保管以及申报纳税等情况进行辅导和审查。货物运输企业提出自开票纳税人认定申请时，其实际经营或办理工商登记期限不足一年的，视为新办货物运输企业。

3.年审工作开展的时间。货物运输自开票资格的年审工作应按照总局规定并结合本区县的实际情况，与所得税汇算清缴等工作一并开展，但最迟不得超过次年5月底。

（二）严格自开票纳税人的后续管理，加强日常跟踪监督管理。对自开票纳税人，必须强化发票管理、纳税申报、税款征收、财务核算的日常审验工作。

1.充分利用税控，强化开票监控。全市货物运输业自开票纳税人开票监控数据的计算标准实行统一。每吨车（船）月平均营业收入警戒值的高限幅度范围为：公路运输每月每吨（按核定载质量计算）4000-6500元，水路运输每月每吨（按净吨位计算）350-550元。

各区县局应结合本地运输市场的车（船）月平均营运能力，在市局确定的营业收入警戒值幅度内，确定本辖区每吨车（船）月平均营业收入警戒值，并报市局备案。对自开票纳税人，主管税务机关应根据已掌握的纳税人自备运输工具核定载质量（车）或净吨位（船）、业务饱和度和本辖区月平均营业收入警戒值等，确定其月累计正数发票开具限额等监控信息，充分发挥货物运输税控系统和税控器具对开票行为的监控作用。对开票金额或自有运力的运输收入超过限额的，主管税务机关必须派员到户对其开具的发票、开票凭据（合同、协议、托运单）、资金往来等情况进行审核检查，并形成审查工作底稿。

2.开展纳税评估，实行税额监控。要积极有效开展货物运输业纳税评估工作。对于自开

票纳税人，特别是频繁发生联运业务的自开票纳税人，应根据已掌握的纳税人自备运输工具核定载质量（车）或净吨位（船）、业务饱和度和本辖区内每吨车（船）月平均营业收入警戒值等，确定其自有运力的运输收入月度综合警戒线的低限和高限，并以此确定纳税人的月度营业税警戒值的低限和高限，在纳税申报时进行严格审核。对每月申报缴纳营业税税额超过限额的，特别是超过高限的，主管税务机关必须派员到户审核检查，并形成审查工作底稿。

3.严格纳税申报审核。在受理纳税申报时，应严格按照总局《公路、内河货物运输业发票税控系统营业税“票表比对”及货物运输发票稽核比对管理操作规程（试行）》（附件3）的要求进行票表比对。对于票表比对异常的，应严格按照规定区别不同情况进行处理。

（三）对货物运输企业进行认定、年审及日常审验时，凡发现下列情况之一，应坚决取消（或不得认定）自开票纳税人资格。并按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行查处。

1.弄虚作假骗取自开票资格的；

2.未按税务机关的要求正确核算营业收入、营业成本、税金、营业利润的；

3.不能按规定向税务机关进行正常纳税申报和缴纳各项税款的；

4.有偷税、抗税行为的；

5.不能按规定保管或使用发票的；

6.违规对货物运输和非货物运输业务都开具货物运输业发票的；

7.违规虚（代）开货物运输发票的；

8.自备运输工具总运力与货物运输收入不匹配的；

9.不能按要求进行数据采集或报送资料的。

（四）加强自开票纳税人联运业务的税收监控管理。发生联运业务自开票纳税人应按月向主管税务机关报送“货物运输业营业额减除项目清单”（附件4），同时将营业额减除票据抵扣联原件报送主管税务机关查验；对于单笔货物运输业营业额减除达到1万元（含）以上的，主管税务机关还应查验其联运业务相关合同资料原件。自开票纳税人在进行纳税申报之前，应将营业额减除票据抵扣联原件装订成册，每100份装订成一册，当期未满100份 的以实际取得的份数装订成册。

主管税务机关要认真做好货物运输业营业额减除票据抵扣联的审核工作。对营业额减除项目的真实性、合法性进行全面核查。不符合规定的，不得允许进行营业额的减除。在接收自开票纳税人纳税申报表及“货物运输业营业额减除项目清单”时，要认真查验票据抵扣联原件，并核对票据抵扣联原件载明的运费金额合计、“货物运输业营业额减除项目清单”记载运费汇总金额、纳税申报表本期减除的营业额是否一致。如不一致，应要求纳税人自行调整。

（五）规范货物运输发票税控器具的管理。当税控器具出现坏损需要更换时，自开票纳税人应向税控器具的重庆代理销售商（重庆航税科技有限公司）提供经主管税务机关确认后的《重庆市货物运输发票税控设备更换单》（附件5），才能进行更换。凡属于税控器具生产厂家保修条款规定期限内的，应免费更换。主管税务机关在确认《重庆市货物运输发票税控设备更换单》时，应严格审查和完成如下事项：

1.查验当期已开具发票的存根联和未使用的空白发票。

2.在货物运输税控后台系统接收坏损税控器具当前开票期已开具发票的电子数据，如坏损严重无法接收的，则根据查验后纸质发票存根联信息进行补录。

3.在货物运输税控后台系统对坏损税控器具当前开票期还未使用的空白发票进行退票处理，保证该票段的空白发票能够写入更换后的税控器具。

四、规范代开票纳税人的管理

（一）严格按规定代开发票。代开票纳税人提供运输劳务需税务机关代开货物运输业发票的，提供的有关资料应严格按照《重庆市地方税务局转发国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（渝地税发〔2004〕249号）的第二条第二款的规定执行。

（二）严格按规定征收税款。按代开票管理的纳税人，在代开货物运输业发票时，应严格按照《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发〔2004〕88号）和《国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知》（国税函〔2008〕819号）的规定执行，即按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税，按营业税税款3%征收教育附加费，按开票金额0.05%征收印花税。同时按开票金额2.5%预征企业所得税，年终时进行清算。由国税负责征收企业所得税的代开票纳税人，清算时按法律法规规定应退企业所得税的，按《国家税务总局关于货物运输业新办企业所得税退税问题的通知》（国税函[2006]249号）的规定执行。代开票纳税人实行核定应纳所得税额征收企业

所得税办法的，年终不再进行所得税清算。

在代开票时已征收的属于法律法规规定的减征或者免征的营业税及城市维护建设税、教育费附加、印花税、所得税以及高于法律法规规定的城市维护建设税税率的税款，在下一征期退税。具体退税办法按《国家税务总局 中国人民银行 财政部关于现金退税问题的紧急通知》（国税发〔2004〕47号）执行。

（三）严格按规定征收定额税款。为避免重复征税，对实行定期定额征收方法的代开票纳税人，按月或按季对代开票纳税人缴纳的定额税款和代开票税款进行清算。如代开票取得完税凭证上注明的税款大于定额，以开票时缴纳的税款为准，不再征收定额税款；如代开票取得完税凭证上注明的税款小于定额，则补缴定额与代开票取得完税凭证上注明的税款差额部分。

（四）规范实行承包、承租、挂靠方式经营的纳税人的管理。

1.纳税义务人的确定。应严格按照《关于明确建筑业、交通运输业和房地产业有关营业税问题的通知》（渝地税流便函〔2008〕3号）第二条的规定确定“交通运输业”营业税纳税义务人。

2.规范征收管理方式。以出包方、出租方、被挂靠方为营业税纳税义务人的，应根据出包方、出租方、被挂靠方的财务核算状况，确定征收管理方式；以承包人、承租人、挂靠人为营业税纳税义务人的，实行定期定额征收管理办法，定额标准应严格按照《重庆市地方税务局关于加强货物运输车辆营业税征收管理的通知》（渝地税发〔2002〕296号）规定执行，其定期定额税款可由主管税务机关委托出包方、出租方以及挂靠方或其他有关管理部门代征。

（五）代开票的范围仅限于机构地在本区县的提供货物运输劳务的单位或车（船）籍地在本区县的提供货物运输劳务的个人。承运人在回程承揽业务的，可在承揽业务地主管地税机关申请开具货物运输发票，但应提供本通知第四条第一款规定的有关资料，完税后方可开具。

（六）代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。

五、相关业务问题

（一）严禁货物运输企业以该企业名义为承包、承租、挂靠人开具货物运输发票（车籍

或船籍属于该企业，且具备《货物运输业营业税征收管理试行办法》第三条第三款条件的除外），对违反规定者，具有自开票纳税人资格的运输企业一律取消其资格，并按《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定进行处罚。对有虚开货物运输发票行为（指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一）的，除按上述规定进行处罚外，还应根据实际情节，对构成犯罪的要依法移送司法机关追究刑事责任。

（二）规范物流劳务企业的管理。

1.利用自备运输工具提供运输劳务的同时提供其他劳务（如对运输货物进行挑选、整理、包装、仓储、装卸搬运等劳务）的单位（以下简称物流劳务单位），凡符合自开票纳税人条件的，可以认定为自开票纳税人。

2.具备自开票纳税人资格的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”缴纳营业税并开具货物运输业发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”缴纳营业税并开具服务业发票。凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。

3.代开票单位在为代开票物流劳务单位代开发票时也应按照以上原则征税并代开发票。

（三）开票单位在开具货物运输业发票时应在备注栏填写起运地、到达地和车（船）号。

（四）本通知第四条第二款提及“按开票金额2.5%预征企业所得税”的问题，目前只能按原税率3.3%预征所得税。待总局下发相关补丁后，市局将立即予以升级更新，升级更新具体时间另行通知。

各区县局要在思想上高度重视，加强内部监管，严格依法办事，做好物运输业税收征收管理工作。市局将加大督查力度，对不按规定实施征收、管理、检查和信息传递的有关单位和人员进行通报批评，并追究相关责任。

二OO八年十月二十九日

发布部门：重庆市其他机构 发布日期：2008年10月29日 实施日期：2008年10月29日(地方法规)

第四篇：大连市地方税务局关于进一步明确土地增值税若干问题的通知2007(200)

大连市地方税务局关于进一步明确土地增值税若干问题的通知

（大地税函［2007］200号）

各基层局：

为了加强我市土地增值税的征收管理，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称“《条例》”）及其实施细则、《国家税务总局关于房地产开发项目土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号，以下简称“国税发[2006]187号文件”）、《辽宁省地方税务局关于印发〈辽宁省房地产开发企业土地增值税清算管理办法〉的通知》（辽地税发[2007]102号）、《辽宁省地方税务局关于进一步加强房地产交易有关税收管理的通知》（辽地税发[2007]142号）、《大连市地方税务局关于明确土地增值税若干问题的通知》（大地税函［2006］76号，以下简称“大地税函［2006］76号文件”）及其他有关规定，现就我市土地增值税征管若干问题进一步明确如下：

一、关于土地增值税清算问题

（一）土地增值税清算条件

1.从事房地产开发的纳税人（以下简称“纳税人”）符合下列情况之一的，应当到主管税务机关办理土地增值税清算手续：

（1）房地产开发项目已竣工验收且全部转让完毕的；

（2）纳税人签订整体转让未竣工房地产开发项目合同的；

（3）纳税人申请注销税务登记，其房地产开发项目未进行土地增值税清算的；

（4）直接转让国有土地使用权的。

符合上述第（1）、（2）、（3）条规定的，纳税人应当在达到清算条件之日起30个工作日内到主管税务机关清算土地增值税。主管税务机关应当向纳税人出具《房地产开发项目土地增值税清算通知书》（见附件1），通知纳税人进行土地增值税清算。对在同一项目中相同类别的房地产已竣工验收且全部转让完毕的，可单独对此类房地产进行土地增值税清算。

符合上述第（4）条规定的，纳税人应当在转让国有土地使用权合同签订之日起7日内，向主管税务机关申报。由主管税务机关核算应纳税额，确定纳税期限。

本通知下发之日前已竣工验收且全部转让完毕的房地产开发项目，纳税人应当于2008年1月31日前，主动到主管税务机关办理土地增值税清算手续。主管税务机关应当向纳税人出具《房地产开发项目土地增值税清算通知书》，通知纳税人进行土地增值税清算。

2.符合下列情况之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

（1）房地产开发项目已竣工验收，且已转让（预售）的房地产建筑面积达到可售总建筑面积的比例85％（含）以上的，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；计算“转让比例”时，对在同一项目中相同类别的房地产，可单独对此类房地产计算转让比例；本条中“转让（预售）的房地产建筑面积”以已签订转让合同的房地产的建筑面积为准；“可售总建筑面积”以《商品房销（预）售许可证》中的《预售商品房明细》所登记的可售面积为准；

（2）取得销（预）售许可证满三年仍未销售完毕的；

（3）主管税务机关认为有必要办理土地增值税清算的其他情况。

主管税务机关要求纳税人进行清算的房地产开发项目，主管税务机关向纳税人出具《房地产开发项目土地增值税清算通知书》，通知纳税人进行土地增值税清算。

3.不具有房地产开发资质的单位或个人开发房地产或转让国有土地使用权的，应当比照本通知的相关规定执行。

（二）关于税务中介机构参与土地增值税清算鉴证的规定纳税人在办理土地增值税清算税款手续时可委托经大连市注册税务师管理工作领导小组年检合格并公告的税务中介机构进行鉴证。

纳税人委托中介机构进行鉴证的，中介机构应当对清算项目的总体基本情况、不同用途房地产的面积划分情况、销售收入、成本及费用等情况进行鉴证。中介机构应当按税务机关规定的《大连市房地产开发项目土地增值税清算鉴证报告》（以下简称“《鉴证报告》”，其标准格式“2007-11版”见附件2）范本和内容对鉴证情况出具《鉴证报告》，供税务部门参考。

（三）土地增值税清算资料的受理

纳税人应当在收到《房地产开发项目土地增值税清算通知书》之日起60个工作日内向主管税务机关报送以下清算资料：

1.纳税人委托中介机构进行鉴证的，应报送《鉴证报告》一式二份；

2.《房地产开发项目土地增值税清算纳税申报表》（一式三份，见附件3）；3.国有土地使用权证、建设用地许可证、建设工程规划许可证、销（预）售许可证的原件及复印件；

4.详细规划总平面图复印件；

5.取得土地使用权所支付金额的凭证：政府部门的土地批件、国有土地使用权出让合同、土地出让金缴费证明、土地出让金收据或发票、国有土地使用权转让合同、发票原件及复印件、支付搬迁补偿费的合同发票原件及复印件等；

6.项目工程合同结算单的原件及复印件；

7.商品房购销合同统计表；

8.银行贷款合同及银行贷款利息结算证明材料的原件及复印件；

9.房地产开发项目工程决算及竣工验收报告的原件及复印件；

10.无偿提供公共配套设施及无偿提供给有关部门、单位房产的证明材料的原件及复印件；

11.财务会计报表；

12.税务机关要求提供的其他材料。

主管税务机关确定受理纳税人提交的清算材料后，应当向纳税人开具《房地产开发项目土地增值税清算资料受理通知书》（见附件4）。

主管税务机关在收取纳税人提交的清算材料时，应当认真核对纳税人提供的资料原件及复印件。对纳税人提交的清算材料齐全的，主管税务机关应予受理；对纳税人提交的清算资

料不完整、内容不规范、情况不清楚的，应退回纳税人重新修改、补充资料，待清算资料补充完整后，再予受理。

（四）土地增值税清算的审核

主管税务机关应当自受理纳税人清算资料之日起30个工作日内审核房地产开发项目土地增值税清算情况。土地增值税清算审核结束后，主管税务机关应当下发《房地产开发项目土地增值税清算结论通知书》（附件5），纳税人在接到《房地产开发项目土地增值税清算结论通知书》后10个工作日内，办理税款补缴或者退还手续。

主管税务机关应认真审核纳税人提供的各项清算资料是否真实有效。纳税人委托中介机构进行鉴证的，对符合要求的鉴证报告，税务机关可作参考。?

（五）在清算期间和清算后取得的转让房地产收入、发生成本、费用处理

在土地增值税清算期间，纳税人于主管税务机关出具《房地产开发项目土地增值税清算结论通知书》前取得的转让房地产收入，仍应按规定预缴土地增值税。

主管税务机关出具《房地产开发项目土地增值税清算结论通知书》后，纳税人取得的转让房地产收入，按照国税发[2006]187号文件第八条规定，于每月终了后10日内，向主管税务机关申报缴纳土地增值税。

主管税务机关出具《房地产开发项目土地增值税清算结论通知书》后，有下列情形之一的，经主管税务机关核准，可于每年12月份调整清算结论：

1.已清算完毕的房地产开发项目又发生成本、费用的；

2.纳税人取得清算时尚未取得的扣除项目相关凭证的；

3.主管税务机关认为可以调整清算结论的其他情况。

（六）关于土地增值税清算核定征收的规定

1.核定征收土地增值税的条件

主管税务机关在清算审核工作中，发现纳税人有下列情况之一的，可以核定征收土地增值税：

（1）纳税人有《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条列举情形的；

（2）由于企业所得税核定征收等原因，纳税人无法提供合同、票据等相关凭证，无法查账征收土地增值税的；

（3）纳税人开发土地和新建房及配套设施的成本中的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用（以下简称“四项成本”）的每平方米扣除额，高于大连市地方税务局制定的《房地产开发项目单位面积四项成本扣除标准额度表》（见附件6，以下简称“《扣除额度表》”）中公布的每平方米四项成本金额，又无正当理由的。

2.核定征收土地增值税的方式

核定征收采取以下方式：

（1）核定转让房地产收入

核定转让房地产收入的方法为：主管税务机关按当期同类区域、同类房地产的市场价格核定转让房地产收入或者按房地产评估机构出具的当期房地产市场评估价格核定。

（2）核定四项成本

核定四项成本的公式为：

核定扣除的四项成本＝《扣除额度表》中对应的额度×清算房地产的建筑面积

《扣除额度表》系参照大连市建设工程造价管理部门的定额标准，结合专家经验和市场状况制定，大连市地方税务局将根据市场状况，不定期调整《扣除额度表》。

纳税人委托中介机构进行鉴证的，中介机构在鉴证工作中，如发现四项成本的每平方米扣除额，高于《扣除额度表》中公布的每平方米四项成本金额的，应当在《鉴证报告》中说明情况、按《扣除额度表》的四项成本金额填列《鉴证报告》，建议税务机关按标准核定四项成本。

《扣除额度表》中的房地产开发项目竣工时间以工程质量检验部门出具的工程竣工验收报告中注明的竣工时间为准。

纳税人四项成本的每平方米扣除额高于《扣除额度表》中公布的每平方米四项成本金额，但确有正当理由的，由主管税务机关报请市局同意后，可允许按四项成本实际发生额扣除。

（3）关于定率核定征收的规定

定率核定征收，以转让房地产的收入乘以核定征收率计算应征土地增值税税款，核定征收率确定如下：

坐落在市内四区的房地产开发项目，核定征收率为：

普通标准住宅，为6％；

超过普通标准住宅条件的住宅，为8％；

非住宅，为9%；

坐落在市内四区以外的房地产开发项目，核定征收率应当在4％～15％之间，由各区、市、县地方税务机关根据本地区房地产增值水平和房地产市场发展情况自行测算确定，并报市局备案。

纳税人直接转让土地使用权的，原则上不应定率核定征收土地增值税，如纳税人直接转让土地使用权的土地增值税无法查账征收的，主管税务机关报经市局同意后，可采取其他征收方式。

（七）关于项目类型的有关问题

本通知中的“住宅”和其它类型房地产按《商品房销（预）售许可证》中的《预售商品房明细》所列明的项目类别进行区分，凡未列明“住宅”的，如“公寓”、“公建”等，均不能按“住宅”的相关政策执行。

纳税人改变原房地产开发项目的类型、用途的，如“公建”改为“住宅”、“住宅”改为“公建”等，能够向主管税务机关提供政府部门准予其改变类型、用途的批准文件或文书的，主管税务机关可允许纳税人适用相关土地增值税政策；不能够提供批准文件或文书的，仍应按原批准类型、用途适用相关土地增值税政策。

（八）处罚及处理规定

纳税人有下列行为之一的，税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》六十二、六十三条等的有关规定进行处理

1.通知清算而拒不清算的；

2.达到清算条件，未及时清算或未及时提供清算资料的；

3.不如实进行土地增值税清算申报或提供虚假纳税资料的；

4.有偷税等其他税收违法行为的。

（九）关于自建自用房产土地增值税的规定

纳税人开发的、已办理本单位房屋所有权证的房产，属自建自用范围。在对整个项目进行土地增值税清算时，此部分房产不列入清算范围，其分摊的土地成本、各项开发成本、费用、税金等，不应在清算时扣除。如其转让时，应按照转让旧房及建筑物的相关规定缴纳土地增值税。

二、关于个人转让房产征收土地增值税问题

（一）关于个人转让房产的土地增值税纳税地点

个人转让坐落在市内四区的房产，其土地增值税由大连市地方税务局直属局负责征收。个人转让坐落在市内四区以外的房产，其土地增值税由房地产坐落地的地方税务局负责征收。

以上二款中的“房产”均不包含高新技术产业园区房地产管理机构所辖的旧房及建筑物，个人转让高新技术产业园区房地产管理机构所辖的旧房及建筑物，其土地增值税由大连市高新技术产业园区地方税务局负责征收。

（二）关于个人转让非住宅的土地增值税征管规定

个人转让非住宅的，依照大地税函[2006]76号文件的相关规定征收土地增值税。

（三）关于个人转让自用住宅的土地增值税征管规定

1.个人转让自用普通标准住宅的，免征土地增值税；

2.个人转让超过普通标准住宅条件的自用住宅（以下简称“非普通住宅”）的，按以下方法征收土地增值税：

（1）个人能够提供购房发票的：

房地产转让日期减购买日期满五年或五年以上的，免予征收土地增值税；

房地产转让日期减购买日期满三年未满五年的，减半征收土地增值税；

房地产转让日期减购买日期未满三年的，按规定全额计征土地增值税。

其扣除项目的计算公式为：

土地增值税扣除项目＝发票所载金额×［1＋（转让－购买）×5％］＋与房地产转让有关税金＋与房地产转让有关费用

上款“与房地产转让有关税金”包括转让方在房地产转让时缴纳的营业税、城建税、印花税、转让方购房时缴纳的契税；“与房地产转让有关的费用”包括转让方在房地产转让时缴纳的教育费附加、地方教育附加、交易费、土地收益金、土地出让金、转让合同公证费等；“转让”指《完税凭证》上注明的，“购买”指购房发票开具。

“购房发票”、“与房地产转让有关税金”、“与房地产转让有关的费用”等在计算扣除时须向税务机关出示票据凭证原件。

（2）个人不能提供购房发票的：

房地产转让日期减购买日期满五年或五年以上的，免予征收土地增值税；

房地产转让日期减购买日期满三年未满五年的，按转让房地产的收入乘以0.125％的核定征收率计算缴纳土地增值税；

房地产转让日期减购买日期未满三年的，按转让房地产的收入乘以0.25％的核定征收率计算缴纳土地增值税。

（3）“转让日期”和“购买日期”的确定

本通知中的“转让日期”指《完税凭证》上注明的日期，房地产“购买日期”按契税完税凭证开具日期和房屋所有权证填发日期孰先的原则进行确定。

三、本通知自印发之日起执行，大地税函[2006]76号文件及其它有关规定与本通知相抵触的条款废止并以本通知为准。

附件1：房地产开发项目土地增值税清算通知书（略）

附件2：大连市房地产开发项目土地增值税清算鉴证报告（2007-11版）（略）附件3：房地产开发项目土地增值税清算纳税申报表（略）

附件4：房地产开发项目土地增值税清算资料受理通知书（略）

附件5：房地产开发项目土地增值税清算结论通知书（略）

附件6：房地产开发项目单位面积四项开发成本扣除标准额度表（略）

二○○七年十一月二十三日

发布部门：大连市其他机构 发布日期：2007年11月23日 实施日期：2007年11月23日(地方法规)

第五篇：福建省地方税务局关于加强货物运输业税收管理有关问题的补充通知

福建省地方税务局关于加强货物运输业税收管理有关问题的补充通知

发文文号：闽地税发[2004]21号 颁布日期：2004年01月17日

法规类型：地方税收法规 所属行业：-所属地区：福建

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各设区市地方税务局：

根据国家税务总局《关于加强货物运输业税收征收管理有关问题的通知》（国税发明电[2003]55号）精神，现就有关问题补充通知如下。

一、对代开票纳税人采取按月结算方式，具体见省局闽地税政一[2003]17号文件第一条规定执行。

二、从2004年1月1日起，代开票单位对代开票纳税人，代开货运发票时，按省局闽地税政三[2003]3号文的规定，不分内外资企业和个人，地方教育附加均应按1%另行计算征收。

三、地方税务局代开货运发票时，应加盖代开票地方税务局发票专用章。专用章中“税务机关代码”共七位，第一位为国地税区别码，地税代码为“2”，后六位码为省局统一的地方税务机构代码。专用章由各地根据该式样自行刻制。县（市、区）局所属若干个代开票窗口需刻制多枚专用章的，应在税务机关代码下方刻制“（1）、（2）„„”以示区别。

专用章式样与规格如下：（略）

四、根据国家税务总局《货物运输业营业税征收管理试行办法》第十九条“提供货物运输劳务的承包人、承租人或挂靠人，向其发包、出租或所挂靠单位机构所在地主管地方税务局申报缴纳营业税。除本条第一款规定者外，其他提供货物运输劳务的个人向其运营车辆的车籍所在地主管地方税务局申报缴纳营业税”的规定，从2004年1月1日起，全省各级地税机关对从事货物运输劳务的个人挂靠外省籍的运营车辆，暂不代开货物运输业发票；符合国家税务总局国税发明电[2003]55号文第一条、第二条规定的，按新的货物运输业纳税人认定为代开票纳税人。

五、地方税务局向提供货物运输劳务的单位和个人收取认定证书和年审合格工本费的问题，待省局向有关部门报批后，另文通知。