吉林省地方税务局关于明确和规范建筑安装企业所得税有关征收管理问题的通知

第一篇：吉林省地方税务局关于明确和规范建筑安装企业所得税有关征收管理问题的通知

吉林省地方税务局关于明确和规范建筑安装企业所得税有关征收管

理问题的通知

各市州、县(市、区)地方税务局，省局直属征收分局、稽查局：随着建筑安装市场的不断发展，建筑安装企业的经营管理机制发生了新的变化，给企业所得税征收管理带来了一些亟待解决的课题。突出问题是，一些建安企业帐册凭证不全、会计记录失真、核算不完整、决算滞后、企业间业务往来关系不规范等现象较为普遍，使得税务机关监管税源、依法征税的难度加大。为了切实解决这些问题，进一步规范和加强建筑安装企业(以下简称“纳税人”)所得税的征收管理，现就有关问题明确如下：

一、县(市、区)地税局应根据税收法律、法规的规定和纳税人的财务核算状况合理确定税款征收方式。

对纳税人设有财务管理机构，按规定设置帐薄，依照财务、会计法律、行政法规，根据合法、有效的适当凭证进行记帐，能够完整的核算反映收入或所得及成本费用，且遵从税收法律、法规的，县(市、区)地税局对其企业所得税，应采取由纳税人自行申报纳税、税务机关查帐征收方式。

对纳税人具有《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)第三十五条、第三十七条和国家税务总局《核定征收企业所

得税暂行办法》第二条所列情形之一的，县(市、区)地税局应采取核定征收方式征收企业所得税。

二、县(市、区)地税局对应当依法采取核定征收方式的纳税人，要按照纳税人的具体情形确定实行定率征收或定额征收。

(一)具有下列情形的纳税人，应当采取核定应税所得率的征收办法：

1．纳税人的帐载情况不完整，只能较为准确核算收入总额，或者收入总额能够查实，但其成本费用核算不准确，难以查帐核实的。

2．纳税人的帐载情况仅能较为准确核算成本费用，或成本费用支出能够查实，但其收入不能准确、完整核算，难以查帐核实的。

3．纳税人财务核算能够比较准确反映当期或者以前纳税期收入总额或者成本费用，但发生纳税义务后，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

4．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由，其收入总额或者成本费用可以通过查帐核实的。

主管税务机关对具有上述情形之一的纳税人，应按照规定的标准、程序、方法和要求，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或者成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税。

(二)纳税人具有下列情形之一的，应当采取核定应纳税额的征收办法：

1．依照法律、行政法规的规定应当设置未设置帐薄的；

2．擅自销毁帐薄或者拒不提供纳税资料的。

3．虽设置帐薄，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的。

4．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

5．纳税申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

6．未按照规定办理税务登记从事生产经营的纳税人。

主管税务机关对具有上述情形之一的纳税人，在确认无法查实其收入总额或者成本费用后，应按照规定的标准、程序、方法和要求，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报纳税。

三、按规定符合企业所得税纳税义务人条件的建安企业未取得有权管理部门核发的建安企业施工许可证(以下简称“挂靠企业”)，挂靠到具有建安企业施工许可证的企业(以下简称“接受企业")从事建筑安装经营业务活动的，主管税务机关在向其征收企业所得税时，按以下原则办理：

(一)接受企业和挂靠企业在建施工项目统一核算的，其财务核算状况和税法遵从程度符合本通知第一条查帐征收方式条件的，应采取查帐征收方式征收企业所得税。

(二)接受企业和挂靠企业在建施工项目按承建业务划分，分别单

独核算的，如双方相互间承建业务划分清楚，业务往来结算关系合理、公允或虽不合理，但帐载情况真实完整，能够进行纳税调整，各自财务会计核算及税法遵从程度又符合本通知第一条第一款要求的，对各方均可采取查帐征收方式。

(三)挂靠企业没有完整的核算体系，并与接受企业承建的工程业务往来结算关系不清，造成挂靠企业收入及费用都难以确认并调整的，应对挂靠企业采取核定征收方式；如果接受企业财务会计核算成果完整真实，不影响应税所得额确认的，可对其采取查帐征收方式，否则应采取相应的核定征收方式。

(四)对实行查帐征收方式的挂靠企业，在季(月)末预征时，如果因当期财务会计核算结果没有出来，以致影响当期应纳税额计算的，可按国家规定的应税所得率预征企业所得税，年末汇算清缴时进行清算，多退少补。

四、对来我省施工且不符合回原地纳税规定应在我省缴纳企业所得税的外埠建安企业，应视其财务会计核算及依法纳税的实际情况，按照上述挂靠企业的征税规定进行征收管理。

五、对纳税人实际盈利水平达到或超过国家规定的应税所得率标准的以及承建清包工程项目(包工不包料)取得的建筑施工收入，应按国家规定的应税所得率计征企业所得税；实际盈利水平低于国家规定的应税所得率但高于本通知第六条规定附征税率标准的，应按企业的实际盈利水平核定。

按应税所得率计算征收企业所得税的公式如下：

本期应纳税额=本年累计收入总额×应税所得率×适用税率一本年以前各期预征税额

六、经当地税务部门调查确属盈利水平较低的纳税人，按照国家规定的应税所得率最低比例征收，纳税人也确实难以承受的，根据国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》第三条可以采取“其它合理办法》的规定，对其采用附征税率征收企业所得税，按以下附征税率标准执行：

(一)土建工程：按年度工程收入额1．5%附征税率征收企业所得税。

(二)安装工程：按年度工程收入额2％附征税率征收企业所得税。

(三)装饰工程：按年度工程收入额2．5％附征税率征收企业所得税。

一个建安企业同时兼有二个或三个工程项目的，其单项工程收入额只要不超过该企业年度工程收入总额20％(含20％)的，按该企业主营工程项目所适用的附征税率征收企业所得税；单项工程收入额超过本企业年度工程收入总额20％以上的，按该单项工程项目收入所适用的附征税率征收企业所得税；

拥有土建、安装、装饰工程业务的企业，在财务处理上未将土建、安装、装饰工程收入分开记帐核算的，在确定企业适用的附征税率时应根据企业的工程预算，如后两项工程中有一项预算金额占全部预算金额达到或超过20％以上的，对企业的全部工程收入应按2％的附征税率征收企业所得税。

按附征税率计算征收企业所得税的公式如下：

本期应纳税额=本期收入总额×附征税率

第二篇：广西壮族自治区地方税务局关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知

广西壮族自治区地方税务局关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知 桂地税发[2010]19号

各市、县(市、区)地方税务局，各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局、稽查局：

根据各地的反映，在新企业所得税法实施后及个人所得税管理中遇到一些税收政策及征管环节不够明确的问题，造成各地政策执行和管理不统一，要求自治区地税局规范和统一，现将所得税有关问题明确如下：

一、企业所得税

(一)关于建筑安装企业外出经营企业所得税管理的问题

1.新企业所得税法实施后，原《中华人民共和国企业所得税暂行条例》已被新企业所得税法废止，为此，我区依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》制定的《自治区地方税务局关于印发<建筑安装企业外出经营活动税收管理证明管理办法>的通知》(桂地税发[2005]209号)也应自动失效。

2.根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则(以下简称《征管法》及其实施细则)和总局有关税务登记管理的有关规定，各市地税局应根据实际情况制定具体的管理办法，要求建筑安装企业外出经营时办理外出经营活动税收管理证明。

3.为了加强建筑安装企业外出经营经营的税收管理，防止税款流失，各地可根据《征管法》及其实施细则的有关规定，要求建筑安装企业外出经营时必须持外出经营活动税收管理证明等资料到建筑项目所在地主管税务机关备案，提供相关资料，包括银行对帐单、财务报表、总机构及分支机构所在地主管税务机关出具的完税证明，以及足以说明该建筑项目已在总机构及分支机构计算缴纳企业所得税的有关材料，方可回总机构或分支机构所在地缴纳税款，否则就地预缴企业所得税。

4.对跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)经营建筑企业所得税的征收管理，各级地税机关应严格按照《国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》(国税函[2010]39号)的规定办理。

(二)关于职工食堂经费补贴扣除凭证的问题

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第三条的规定，纳税人发生的职工食堂经费补贴以实际支出的凭证，在规定的比例内作为职工福利费税前扣除。

(三)关于差旅费(包括实行差旅费包干办法)和国外费用税前扣除凭证的问题

1.根据出差人员取得乘坐交通工具的发票、住宿费发票据实扣除；

2.出差人员的出差补助按照本单位规定的统一标准及实际出差的天数计算扣除。

3.纳税人因生产经营需要在国外实际发生的费用，取得外国实际支出的真实凭据允许扣除。

(四)关于出租房屋的水电费扣除问题

出租房屋，合同中规定承租方负担在经营过程中发生的水电费，由于水电总表在出租方，供水、供电部门只向出租方收取水电费，并开具发票，然后出租方再根据承租方使用的水电度收取水电费，开具收据。承租方发生水电费没有取得发票的，承租方必须提供以下材料方可税前扣除：由承租方承担水电费的合同；出租方支付水电费原始发票复印件；出租方水电费具体分配表。

(五)关于劳动保护费支出的确认问题

劳动保护费支出，应按照《劳动法》规定的劳动保护范围确定。

(六)关于在应纳税所得额计算中如何确定合理的问题

企业所得税法第八条及其实施条例第二十七条所称的“合理”：是指实际发生，取得合法发票，符合独立法人之间公平交易原则，并与生产经营活动直接相关的支出。

(七)关于企业之间的利息支出扣除凭证问题

企业之间借款利息收入属于应税项目，取得收入的企业必须开具发票给支付方。企业之间的利息支出没有取得合法有效发票的，不能在企业所得税税前扣除。

(八)关于企业缴纳土地出让金的滞纳金扣除问题

企业违犯国家法律法规规定而缴纳的罚金、滞纳金不允许在企业所得税税前扣除；企业按照经济合同规定支付的违约金(滞纳金)、罚款可以在企业所得税税前扣除。

(九)关于实行销售费用包干结余归销售人员的扣除问题

纳税人实行销售费用包干办法的应按以下原则处理：发生的销售费用必须取得合法票据，其实际发生的费用必须与所销售的产品直接相关。对销售费用结余归销售人员的作为工资薪金支出在税前扣除。

(十)关于企业聘用退休人员支付的工资薪金和住房公积金所得税处理问题

1.企业按照工资薪金标准支付聘用退休人员工资的，准予在企业所得税前扣除；企业为聘用退休人员支付的住房公积金不得在企业所得税前扣除。

2.企业员工退休后，其养老金由社会保险机构负担，退休员工享受的退休金和按照国家规定发放的津贴补贴免征个人所得税；但聘用取得的收入要缴纳个人所得税，聘用方应履行代扣代缴税款义务。

(十一)关于企业借款的浮动利率支出税前扣除问题

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条和《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)及《国家税务局总关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号)文的规定，非金融企业向非金融企业或个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予在税前扣除。

(十二)关于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备实际使用的税额抵免问题

企业实际购置并自身实际投入使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

(十三)关于施工方直接投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的抵免问题

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条的规定，企业享受税额抵免的专用设备必须是“企业购置并实际使用”的专用设备。企业用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，企业不出资，由施工方直接投资，施工方从以后的节能节水项目收入中按一定比例收取投资款。由于施工方不是实际使用该专用设备的企业，不符合享受专用设备投资抵免税收优惠政策的条件，因此，不得享受该专用设备投资额10％的税额抵免。

(十四)关于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的标准问题

纳税人申请专用设备投资额的10%抵扣应纳税额，必须符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》中规定的专用设备的性能参数、效能标准等指标。税务部门要认真审核、严格执行《目录》确定的标准，凡不符合上述《目录》所确定的技术指标、标准的，不得抵免企业所得税。

(十五)关于分支机构企业所得税违法行为处罚的问题

根据《征管法》及其实施细则所涉及行政处罚对象是纳税人和代扣代缴义务人的有关规定。由于分支机构不是企业所得税法规定的纳税人，因此，对分支机构出现不按期申报预缴企业所得税的违法行为，分支机构所在地主管税务机关不能对其直接进行处罚，应将有关情况提请总机构所在地主管税务机关进行处理，并将处理的情况及时反馈。

(十六)关于政府部门将持有的国有股权转让的税务处理问题

根据新企业所得税法的规定，政府部门不属于企业所得税纳税人，其直接转让股权取得的收益不征收企业所得税。

(十七)关于房地产企业开发产品转作固定资产视同销售问题

房地产企业将其开发的产品转作固定资产不视同销售，应按固定资产进行管理。

(十八)关于核定征收企业所得税的问题

采取核定征收方式征收企业所得税的，有证据证明以前核定征收的税款偏低，不定性为偷、逃、抗税的，不宜进行税款追缴，也不作为违法行为来处理，但可以作为下一核定调整的依据。

(十九)关于货物运输代开票环节随征的企业所得税清缴问题

货物运输企业在代开票环节随征的企业所得税，在企业所得税汇算清缴时多退少补。

(二十)关于企业所得税管辖权的问题

2002年以后新办企业的企业所得税在地税部门征管的仍由地税部门征管，不作调整。

二、个人所得税

(一)关于通讯费补贴税前扣除标准的问题

根据国税发[1999]58号文的规定，我区企业通讯费补贴税前扣除标准为每人每月360元。

(二)关于如何确定家庭唯一住房的标准问题

按照个人所得税纳税人确定的原则，以个人是否拥有两套或两套以上的房产来判定适用有关税收优惠政策。具体应与有关部门、机构的政策和资料相衔接，主要以房产管理部门有关证明材料为主，同时参考金融机构的资料和其他有关资料为证据来确定。

(三)《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税[2009]78号)出台后的政策衔接问题

《通知》下发前已受赠的房产，在《通知》下发后转让的，除《通知》第一条规定的情形外，仍按照《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》(国税发[2006]144号)的规定处理。

(四)关于个人受赠取得除房屋以外的其他财产时，是否征收受赠人的个人所得税问题

按照《个人所得税法》及其实施细则的规定，个人受赠取得除房屋以外的其他财产时，除国家另有规定之外，暂不征收受赠人的个人所得税。

(五)关于纳税人到地税部门代开发票如何征收个人所得税的问题

按照个人所得税法及其实施细则和有关规定，各级地税部门根据具体的实际情况，按照以下方法处理。

1.明确征税税目。税务机关在代开发票时，不能简单地以“劳务报酬所得”计征个人所得税，而是根据具体政策和实际情况进行掌握，对以体力劳动为特征的应税行为，如建筑、安装、搬运、装卸等等，可以按照“个体工商户生产经营所得”项目随征个人所得税。

2.提供证明材料。包括纳税人的合法身份证件；合同或支付方出具的包含劳务内容、支付对象的姓名、身份证号、支付金额等的书面证明；申请代开发票的个人非纳税人本人或纳税人本人还受托代其他人申请开具发票的，还应提供委托书；税务机关要求提供的其他相关材料。

3.确定开票方式。对于同一应税项目涉及多个纳税人的，税务机关可以就收入的总金额开具一张发票；对于纳税人应纳的税款，税务机关按纳税个人取得的收入分别计算后，可以汇总开具一张完税凭证，税款计算表作为附件存档。

(六)关于县级农村信用联社向股东发放的股息是否征个人所得税的问题

应按照《广西壮族自治区人民政府办公厅关于同意对个人从基层供销社农村信用社所得的利息或股息红利收入暂免征收个人所得税的批复》(桂政办函[1994]254号)的规定执行，(七)关于个人独资企业和合伙企业个人所得税应税所得率的确定问题

各地主管税务机关应按照《财政部 国家税务总局关于印发＜关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定＞的通知》(财税[2000]91号)的规定幅度范围内结合当地的实际情况确定应税所得率。

(八)关于企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，在计征个人所得税时如何确定合理扣除部分所得的问题

各地主管税务机关应按照《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》(国税函[2005]364号)的规定，并结合实际情况，按照最高不超过20%的扣除率扣除部分所得。

(九)关于企业股东向公司跨借款的个人所得税征收以及跨后归还借款是否退还税款的问题

根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)第二条的规定，纳税内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

有关借款征收个人所得税后，虽然已还款，但该行为的纳税义务已经发生，已征收的税款不予退还。

二〇一〇年二月二十三日

第三篇：吉林省地方税务局关于规范统一发票管理有关问题的通知

吉林省地方税务局关于规范统一发票管理有关问题的通知

吉地税发[2003]129号 2003-11-12 各市州、县（市、区）地方税务局：

为了加强发票管理，强化税收征管、整顿税收秩序、确保JATIS上线后对发票的监控管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，结合我省实际，现对发票管理的有关问题明确如下：

一、发票的使用范围凡是在吉林省境内从事交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐服务、销售不动产、转让无形资产、农矿特产品以及其它法律法规规定应使用地税发票的行业，均属于地税发票使用范围。

二、发票的形式与种类我省地税发票用票分为五种形式、十类、40种发票

1.发票五种形式：裁剪填开式发票、定额式发票、计算机发票、税控发票、衔头发票、全国统一发票。

2.十类发票为：交通运输类、建筑类、金融保险类、邮电通信类、文化体育类、娱乐服务类、销售不动产类、转让无形资产类、农矿产品类、综合类（全国统一发票按相应的行业归类）。

三、发票种类代码与序号全省统一发票的代码为十二位，行政区域代码编到市（州）级。发票序号为九位。

发票代码的编排按国家规定的十二位代码编排，第一位代表地税，第二、三位代表省，第四、五位代表地级市（州），第六、七、八、九位代表印制，第十位代表行业，第十一、十二位代表发票名称。

四、税控装置的使用管理税控装置的安装使用，由各地市（州）局发票管理所（科）负责管理，税控设备费用由用票人承担。

五、发票监制章的使用管理发票监制章由省局统一管理，凡是印制地税发票的要分别套印各市（州）发票监章。

六、发票的印制和调拨发票的印制由省局征管处审批，并由票证中心组织印制，发票号码统一规定为九位，各市（州）发票号码不分种类，全部采用大循环方式编排，保证号码统一性。各地市（州）局负责调拨，各县（市区）局负责销售。销售发票必须按管理软件设计的程序办理，特殊情况对边远乡镇税务所需要售票的，县（市）员要提供软件设备并报市（州）局发票管理所审批。售票一律采用计算机售票，禁止手工售票。

省直属征收分局的发票由长春市局发票管理处负责计划调拨，并按长春市地税局的管理模式进行管理和使用。

七、发票的代开税务机关代开发票除“吉林省公路、内河货物运输业统一发票”以外，必须统一使用《吉林省地税代开专用发票》，交通运输业代开发票一律使用“吉林省公路、内河货物运输业代开统一发票”，并用计算机开具，不许手填，也不准用其他发票进行代开，代开发票一律先完税后开票。

对受税务机关委托赋有代征税款义务的部门，代征税款时，按其代征的业务范围代开相应业务的专用发票，但必须采用计算机开票，否则取消代征税款义务。

八、衔头发票对统一发票式样不能满足用票人业务需要的，用票人可以自行拟定发票式样，但必须经县、（市）区级主管税务机关同意，报市（州）局发票管理所审核汇总，报省局征管处审批后，方可印制冠有企业名称的发票。

九、交通运输业货运发票凡从事交通货物运输的单位、个人和中介机构，按《吉林省地方税务局关于印发货物运输业税收征收管理试行办法的通知》执行。

十、发票专用章的使用凡领购地税发票的用票人，在开具地税发票时，必须在发票联上加盖“发票专用章”。发票专用章的式样由省局统一确定，各市（州）局发票管理所负责刻制管理。

刻制“发票专用章”的单位由市（州）局发票管理所招标确定并报省局备案，刻制费用由用票人承担，税务机关不得从中提取费用。

“发票专用章”的使用时间与发票换版、换发新的《发票领购簿》的时间同步。

“发票专用章”为二维条码防伪“发票专用章”。二维条码防伪“发票专用章”

委托省防伪中心建立全省地税系统统一的管理数据库和二维条码防伪“发票专用章”的具体承制工作。各级主管税务机关可随机进行网上浏览或通过防伪条码识别仪器观看到用票人的注册信息。其式样为椭圆型，规格为45×30mm，沿上圆刻XXXXXX用票人的名称；中间刻发票专用章字样和隐含企业基本信息的二维条码；沿下圆刻经营地址、电话。字体为标准宋体。如图：（略）

各地区使用二维条码防伪“发票专用章”有困难的，须经省局同意方可暂时使用普通印章，但必须按省局规定的式样承制。如图：（略）

十一、下岗失业人员再就业专用发票章的使用对下岗失业人员再就业享受税收优惠政策的，按经营范围核定供应相关发票。所供应的发票，税务人员必须当场在发票联上加盖“下岗失业人员再就业专用发票”章（专用发票章由税务机关刻制）。如图：（略）

领购发票时，必须认真核定用票人的营业额，在核定的营业额内以及满足用票人需要的前提下为防止用票人转借、转让，限供一个月内的使用量。

月营业额在3万元以上享受税收优惠政策的纳税人，必须安装使用税控收款机开具发票。

“下岗失业人员再就业专用发票章”的式样为长方形，规格为35×15mm，左侧竖刻“××地税”，上行刻制“下岗失业人员再就业”，下行刻“专用发票”字体为标准宋体。

十二、低于起征点业户的发票提供月营业收入低于起征点的业户，首先由主管税务机关对其认定，并按月实际营业额提高相应数额的发票。

十三、地税发票的使用管理原则我省发票实行属地管理原则，发票的使用区域为本市（州），不得跨市（州）使用。

十四、统一规范发票式样和防伪专用品发票式样由省局在发票样本中统一制定（除衔头发票外），各地不得增加和改动票样，对自行改动和增加的，将追究有关人员的责任。印制发票必须使用省局规定的防伪用纸和防伪品，防伪品由省局统一提供。

从现在起，各地区必须做好新旧版发票的过渡期的工作，2004年1月1日后各地区不得再向县（市区）局调拨旧版发票，1月1日到3月31日为新旧版发票过渡阶段，4月1日起旧版发票一律作废，停止使用，作废发票的费用由各地区自行承担。

第四篇：河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知

河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知

文号豫地税发[2009]第34号 | 添加日期：2009-02-27 | 发文单位：河南省地方税务局 | 【阅读：2413次】 各省辖市地方税务局、省直属税务分局、省直属小浪底税务分局，巩义市、项城市、永城市、固始县、邓州市、中牟县地方税务局：

根据企业所得税法及其实施条例和有关规章制度，结合我省实际，现对我局企业所得税优惠管理问题明确如下：

一、减免税优惠

以下类型的减免税按权限实行备案管理：

（一）从事农林牧渔项目的所得；

（二）公共基础设施项目投资经营的所得；

（三）环境保护节能节水项目的所得；

（四）符合条件的技术转让所得；

（五）软件产业和集成电路产业减免税；

（六）过渡期企业所得税减免优惠；

（七）其它减免税。

企业同一项目的减免税超过1个纳税的，实行一次性备案（另有规定需要逐年备案的除外）。

符合企业所得税减免条件的企业，可在预缴期间或在纳税申报期间将备案资料报有权地税机关备案，经有权地税机关备案后，企业可享受相应的减免税优惠。

企业报送的备案资料包括:

（一）河南省地方税务局企业所得税优惠备案表（见附件）。

（二）企业所得税优惠备案报告，说明企业享受优惠政策的理由、依据、范围、期限、数量、金额，以前享受所得税优惠情况等。

（三）营业执照、税务登记证复印件。

（四）财务会计报表、企业所得税纳税申报表，在预缴期间备案的，报送上或上期的报表。

（五）证明企业符合减免优惠条件的资料。

（六）税务机关要求提供的其它资料。

备案资料完整的，备案地税机关应接受备案，备案资料不完整的，不予备案。

享受企业所得税减免的企业，应在每一减免进行纳税申报时向主管地税机关报送当年享受减免优惠的情况。

二、减免税的备案权限

企业所得税减免税额不超过200万元的，报主管县（市、区）地税机关备案。

企业所得税减免税额超过200万元的，经主管县（市、区）地税机关对备案资料完整性审核后，报省辖市地税机关备案。

省局不再保留备案权限。

巩义市、项城市、永城市、固始县、邓州市、中牟县6个扩权县地税机关享有省辖市地税机关的备案权限。

省直属税务分局所辖企业的所得税减免税，报省直属税务分局备案。

减免税的备案权限，按企业备案当年实现（或预计）的减免税额确定。

在预缴期间按预计减免税额确定备案权限进行备案的，如果纳税申报时，实际减免税额大于预计减免税额，且超出原备案机关权限的，应在纳税申报期间报上级地税机关进行备案。

三、其它企业所得税优惠

以下类型的企业所得税优惠报主管县（市、区）地税机关备案：

（一）非营利组织的免税收入；

（二）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；

（三）企业研究开发费用加计扣除；

（四）安置残疾人员所支付的工资加计扣除；

（五）国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除；

（六）创业投资企业抵扣应纳税所得额；

（七）企业固定资产加速折旧；

（八）企业综合利用资源减计收入；

（九）企业购置专用设备投资税额抵免；

（十）其它企业所得税优惠。

企业研究开发费用加计扣除在研究开发项目立项备案；创业投资企业抵扣应纳税所得额在投资项目第一年抵扣时备案；企业固定资产加速折旧在固定资产加速折旧的第一年备案；企业购置专用设备投资税额抵免在购置专用设备的备案。

除前款规定和另有规定需要逐年备案的以外，企业同一项目的税收优惠超过1个纳税的，实行一次性备案。

符合优惠政策条件的企业，可在预缴期间或在纳税申报期间将备案资料报主管地税机关备案，经主管地税机关备案后，企业可享受相应的税收优惠。

企业报送的备案资料包括:

（一）河南省地方税务局企业所得税优惠备案表（见附件）。

（二）企业所得税优惠备案报告，说明企业享受优惠政策的理由、依据、范围、期限、数量、金额、以前享受所得税优惠情况等。

（三）证明企业符合优惠条件的资料。

（四）税务机关要求提供的其它资料。

备案资料完整的，主管地税机关应接受备案，备案资料不完整的，不予备案。

享受企业所得税优惠的企业，应在每一优惠进行纳税申报时向主管地税机关报送当年享受优惠政策的情况。

享受国债利息收入和权益性投资收益优惠政策企业，不需报送以上备案资料，在每一优惠进行纳税申报时向主管地税机关报送当年享受优惠政策的情况。

小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税，按《河南省地方税务局关于小型微利企业缴纳企业所得税问题的通知》（豫地税函〔2008〕128号）进行管理。

四、企业所得税优惠的统计

主管地税机关应建立企业所得税优惠台帐，分类型分户统计企业实际享受的税收优惠金额，定期编报《河南省地方税务局企业所得税优惠情况统计表》（见附件），由各省辖市地税局和省直属税务分局汇总后上报省局。《河南省地方税务局企业所得税优惠情况统计表》分为季报和年报，季报按企业预缴纳税申报表填报，填报企业预缴时本年累计享受的税收优惠，于季度终了后25日内报送省局，年报按企业纳税申报表填报，填报企业实际享受的税收优惠，于每年6月25日前报送省局。

各省辖市地税局和省直属税务分局应对每年落实企业所得税优惠政策的情况进行总结，反映管理中存在的问题，提出有关建议，于每年6月25日前将总结报告报送省局。

附件：1.河南省地方税务局企业所得税优惠备案表

2.河南省地方税务局企业所得税优惠情况

统计表

二○○九年二月二十五日

第五篇：吉地税发[2009]52号吉林省地方税务局关于明确继续执行的企业所得税有关业务问题的通知

吉林省地方税务局关于明确继续执行的企业所得税有关业务问题的通知 吉地税发[2009]52号

发文单位：吉林省地方税务局 发文字号：吉地税发[2009]52号 发文时间：2009-3-17各市州、县（市、区）地方税务局，省局直属税务局：

省局清理出一部分2007年底以前明确的不违反新税法及有关政策规定的企业所得税业务问题,在国家税务总局未出台新政策之前，请继续贯彻执行。

一、工会经费扣除问题

财税函[2000]678号文件规定，企业所得税纳税义务人按工资总额的2%上缴的工会经费，应凭工会组织开具的“工会经费拨缴款专用收据”，方可在税前扣除。企业提取的工会经费留用部分，应有当地工会组织的文件。

二、企事业单位由个人承包承租经营征税问题

企事业单位由个人承包承租经营，在不改变营业执照经济性质的情况下，对企事业单位的经营所得全部归承包承租者个人所有或支配的，只征收个人所得税，不征收企业所得税；对企事业单位的经营所得不全部归承包承租者个人所有或支配，承包承租者个人只是得到一部分奖金或分成的，对企事业单位所得应征收企业所得税，对个人取得的奖金或分成应征收个人所得税；营业执照经济性质改为合伙或个人独资企业的，对企事业单位的经营所得只征收个人所得税，不征收企业所得税。

三、企事业单位税前扣除事项审批问题

企事业单位处理税前扣除事项，凡规定应到税务部门进行审核批准的，其它部门审批的结果不能作为税务部门计算税前扣除金额的依据。

四、企业已提未缴的各项预提费用扣除问题

企业年末已提未缴（未付）的各项预提费用，除另有规定者外，应按权责发生制原则予以确认，凡是能够提供真实、准确计算依据的，计征企业所得税时可准予扣除，但对方企业（单位）已明确规定给予免收的，对免收部分应并入当年损益。

五、企业增值税进项税额扣除问题

小规模纳税人购进商品、原材料的进项税额应记入购进货物的成本；一般纳税人购进的商品、原材料，因自然灾害或意外事故等原因造成损失的，其进项税额国税部门规定不得抵扣的部分可允许其记入货物损失额内，并按处理财产损失有关规定报经批准后，与报批的财产损失一同处理。

六、总机构统一向银行借款后划拨给下属企业使用收取的利息扣除问题

企业集团或行业主管部门（以下简称总机构）对下属企业实施紧密型管理，采取由总机构统一向银行借款，然后划拨给下属企业分别使用的，总机构按使用银行借款金额分配给下属企业的利息可承认扣除。向下属企业分配的利息金额是否正确合理由总机构所在地主管地税机关审查确认并出具适当的证明资料。

七、企业无偿使用的土地提取的折旧或摊销扣除问题

企业将以前通过国家无偿划拨等形式得到的无偿使用的土地以一定的方式作价入账，其作价入账的金额不得以折旧或摊销的方式在税前扣除。

八、煤炭企业提取的安全费用和维简费扣除问题

（一）煤炭企业按照财建[2004]119号文件规定的标准提取的安全费用允许在税前扣除。按文件规定企业应当在提取的安全费用中开支的费用项目而未在其中支付的，不得在税前扣除。

（二）煤炭企业按照该文件规定的标准提取的维简费允许在税前扣除。提取的维简费具体使用范围和要求按财建[2004]119号文件规定执行。掌握税前扣除时应注意以下几点：

1、按文件规定的标准吨煤8.7元提取的维简费中包括井巷建设(含开采过程中的井

巷延伸)过程中形成的固定资产的折旧费2.5元和维简费6.2元。井巷建设过程中形成的固定

资产提足折旧时，提取的吨煤8.7元不再分离，全部作为维简费用。上述固定资产报废净损

失应在提取的维简费中列支；井巷建设(含开采过程中的井巷延伸)过程中发生的建设费用支

出未形成固定资产的部分应在提取的维简费中列支。

2、井巷以外的其它与生产经营有关的固定资产和机械设备提取折旧和报废损失处理

等问题按国家现行规定执行。

3、其它矿山企业提取安全费用和维简费扣除问题按上述规定的原则和国家下发的文

件明确的标准执行。

（吉地税发[2009]107号文件废止该条）

九、企业出租的固定资产发生的折旧、维护费用和损失扣除问题

企业出租给企事业单位或个人的固定资产，收取的租金与当地市场租金收费价格水

平相比明显偏低又无正当理由的，其出租财产发生的折旧、维护费用和损失低于租金收入的部分可在税前扣除，超过租金收入的部分不得在税前扣除。

十、企业支付下岗职工的一次性费用可否提取职工福利费、工会经费和职工教育经

费问题

企业支付下岗职工的一次性费用因不属计税工资计算范围，不能作为提取职工福利

费、工会经费、职工教育经费基数。

十一、企业支付给中小企业担保公司的“担保费”扣除问题

企业支付给中小企业担保公司的“担保费”允许在企业所得税前扣除，核算方法按有

关会计制度规定办理。

吉林省地方税务局

二○○九年三月十七日