自治区地方税务局关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知 桂地税发[2010]19号（精选五篇）

第一篇：自治区地方税务局关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知 桂地税发[2010]19号

自治区地方税务局关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知 桂地税发〔2010〕19号

时间：2010年3月3日10:05 来源：自治区地方税务局直属税务分局

广西壮族自治区地方税务局文件

桂地税发〔2010〕19号

自治区地方税务局关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知

各市、县（市、区）地方税务局，各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局、稽查局：

根据各地的反映，在新企业所得税法实施后及个人所得税管理中遇到一些税收政策及征管环节不够明确的问题，造成各地政策执行和管理不统一，要求自治区地税局规范和统一，现将所得税有关问题明确如下：

一、企业所得税

（一）关于建筑安装企业外出经营企业所得税管理的问题

1.新企业所得税法实施后，原《中华人民共和国企业所得税暂行条例》已被新企业所得税法废止，为此，我区依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》制定的《自治区地方税务局关于印发<建筑安装企业外出经营活动税收管理证明管理办法>的通知》（桂地税发〔2005〕209号）也应自动失效。

2.根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称《征管法》及其实施细则）和总局有关税务登记管理的有关规定，各市地税局应根据实际情况制定具体的管理办法，要求建筑安装企业外出经营时办理外出经营活动税收管理证明。

3.为了加强建筑安装企业外出经营经营的税收管理，防止税款流失，各地可根据《征管法》及其实施细则的有关规定，要求建筑安装企业外出经营时必须持外出经营活动税收管理证明等资料到建筑项目所在地主管税务机关备案，提供相关资料，包括银行对帐单、财务报表、总机构及分支机构所在地主管税务机关出具的完税证明，以及足以说明该建筑项目已在总机构及分支机构计算缴纳企业所得税的有关材料，方可回总机构或分支机构所在地缴纳税款，否则就地预缴企业所得税。

4.对跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）经营建筑企业所得税的征收管理，各级地税机关应严格按照《国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》（国税函〔2010〕39号）的规定办理。

（二）关于职工食堂经费补贴扣除凭证的问题

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条的规定，纳税人发生的职工食堂经费补贴以实际支出的凭证，在规定的比例内作为职工福利费税前扣除。

（三）关于差旅费（包括实行差旅费包干办法）和国外费用税前扣除凭证的问题

1.根据出差人员取得乘坐交通工具的发票、住宿费发票据实扣除； 2.出差人员的出差补助按照本单位规定的统一标准及实际出差的天数计算扣除。

3.纳税人因生产经营需要在国外实际发生的费用,取得外国实际支出的真实凭据允许扣除。

（四）关于出租房屋的水电费扣除问题

出租房屋，合同中规定承租方负担在经营过程中发生的水电费，由于水电总表在出租方，供水、供电部门只向出租方收取水电费，并开具发票，然后出租方再根据承租方使用的水电度收取水电费，开具收据。承租方发生水电费没有取得发票的，承租方必须提供以下材料方可税前扣除：由承租方承担水电费的合同；出租方支付水电费原始发票复印件；出租方水电费具体分配表。

（五）关于劳动保护费支出的确认问题

劳动保护费支出，应按照《劳动法》规定的劳动保护范围确定。

（六）关于在应纳税所得额计算中如何确定合理的问题

企业所得税法第八条及其实施条例第二十七条所称的“合理”：是指实际发生，取得合法发票，符合独立法人之间公平交易原则，并与生产经营活动直接相关的支出。

（七）关于企业之间的利息支出扣除凭证问题

企业之间借款利息收入属于应税项目，取得收入的企业必须开具发票给支付方。企业之间的利息支出没有取得合法有效发票的，不能在企业所得税税前扣除。

（八）关于企业缴纳土地出让金的滞纳金扣除问题

企业违犯国家法律法规规定而缴纳的罚金、滞纳金不允许在企业所得税税前扣除；企业按照经济合同规定支付的违约金（滞纳金）、罚款

可以在企业所得税税前扣除。

（九）关于实行销售费用包干结余归销售人员的扣除问题

纳税人实行销售费用包干办法的应按以下原则处理：发生的销售费用必须取得合法票据，其实际发生的费用必须与所销售的产品直接相关。对销售费用结余归销售人员的作为工资薪金支出在税前扣除。

（十）关于企业聘用退休人员支付的工资薪金和住房公积金所得税处理问题

1.企业按照工资薪金标准支付聘用退休人员工资的，准予在企业所得税前扣除；企业为聘用退休人员支付的住房公积金不得在企业所得税前扣除。

2.企业员工退休后，其养老金由社会保险机构负担，退休员工享受的退休金和按照国家规定发放的津贴补贴免征个人所得税；但聘用取得的收入要缴纳个人所得税，聘用方应履行代扣代缴税款义务。

（十一）关于企业借款的浮动利率支出税前扣除问题

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条和《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税［2008］121号）及《国家税务局总关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）文的规定，非金融企业向非金融企业或个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予在税前扣除。

（十二）关于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备实际使用的

税额抵免问题

企业实际购置并自身实际投入使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

（十三）关于施工方直接投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的抵免问题

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条的规定，企业享受税额抵免的专用设备必须是“企业购置并实际使用”的专用设备。企业用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，企业不出资，由施工方直接投资，施工方从以后的节能节水项目收入中按一定比例收取投资款。由于施工方不是实际使用该专用设备的企业，不符合享受专用设备投资抵免税收优惠政策的条件，因此，不得享受该专用设备投资额10％的税额抵免。

（十四）关于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的标准问题 纳税人申请专用设备投资额的10%抵扣应纳税额，必须符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》中规定的专用设备的性能参数、效能标准等指标。税务部门要认真审核、严格执行《目录》确定的标准，凡不符合上述《目录》所确定的技术指标、标准的，不得抵免企业所得税。

（十五）关于分支机构企业所得税违法行为处罚的问题

根据《征管法》及其实施细则所涉及行政处罚对象是纳税人和代扣代缴义务人的有关规定。由于分支机构不是企业所得税法规定的纳税人，因此，对分支机构出现不按期申报预缴企业所得税的违法行为，分支机构所在地主管税务机关不能对其直接进行处罚，应将有关情况提请总机构所在地主管税务机关进行处理，并将处理的情况及时反馈。

（十六）关于政府部门将持有的国有股权转让的税务处理问题 根据新企业所得税法的规定，政府部门不属于企业所得税纳税人，其直接转让股权取得的收益不征收企业所得税。

（十七）关于房地产企业开发产品转作固定资产视同销售问题 房地产企业将其开发的产品转作固定资产不视同销售，应按固定资产进行管理。

（十八）关于核定征收企业所得税的问题

采取核定征收方式征收企业所得税的，有证据证明以前核定征收的税款偏低，不定性为偷、逃、抗税的，不宜进行税款追缴，也不作为违法行为来处理，但可以作为下一年度核定调整的依据。（十九）关于货物运输代开票环节随征的企业所得税清缴问题 货物运输企业在代开票环节随征的企业所得税，在企业所得税汇算清缴时多退少补。

（二十）关于企业所得税管辖权的问题

2002年以后新办企业的企业所得税在地税部门征管的仍由地税部门

征管，不作调整。

二、个人所得税

（一）关于通讯费补贴税前扣除标准的问题

根据国税发〔1999〕58号文的规定，我区企业通讯费补贴税前扣除标准为每人每月360元。

（二）关于如何确定家庭唯一住房的标准问题

按照个人所得税纳税人确定的原则，以个人是否拥有两套或两套以上的房产来判定适用有关税收优惠政策。具体应与有关部门、机构的政策和资料相衔接，主要以房产管理部门有关证明材料为主，同时参考金融机构的资料和其他有关资料为证据来确定。

（三）《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）出台后的政策衔接问题

《通知》下发前已受赠的房产，在《通知》下发后转让的，除《通知》第一条规定的情形外，仍按照《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕144号）的规定处理。

（四）关于个人受赠取得除房屋以外的其他财产时，是否征收受赠人的个人所得税问题

按照《个人所得税法》及其实施细则的规定，个人受赠取得除房屋以外的其他财产时，除国家另有规定之外，暂不征收受赠人的个人所得税。

（五）关于纳税人到地税部门代开发票如何征收个人所得税的问题

按照个人所得税法及其实施细则和有关规定，各级地税部门根据具体的实际情况，按照以下方法处理。

1.明确征税税目。税务机关在代开发票时，不能简单地以“劳务报酬所得”计征个人所得税，而是根据具体政策和实际情况进行掌握，对以体力劳动为特征的应税行为，如建筑、安装、搬运、装卸等等，可以按照“个体工商户生产经营所得”项目随征个人所得税。2．提供证明材料。包括纳税人的合法身份证件；合同或支付方出具的包含劳务内容、支付对象的姓名、身份证号、支付金额等的书面证明；申请代开发票的个人非纳税人本人或纳税人本人还受托代其他人申请开具发票的，还应提供委托书；税务机关要求提供的其他相关材料。

3.确定开票方式。对于同一应税项目涉及多个纳税人的，税务机关可以就收入的总金额开具一张发票；对于纳税人应纳的税款，税务机关按纳税个人取得的收入分别计算后，可以汇总开具一张完税凭证，税款计算表作为附件存档。

（六）关于县级农村信用联社向股东发放的股息是否征个人所得税的问题

应按照《广西壮族自治区人民政府办公厅关于同意对个人从基层供销社农村信用社所得的利息或股息红利收入暂免征收个人所得税的批复》（桂政办函〔1994〕254号）的规定执行，（七）关于个人独资企业和合伙企业个人所得税应税所得率的确定问题

各地主管税务机关应按照《财政部

国家税务总局关于印发＜关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定＞的通知》（财税〔2000〕91号）的规定幅度范围内结合当地的实际情况确定应税所得率。

（八）关于企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，在计征个人所得税时如何确定合理扣除部分所得的问题

各地主管税务机关应按照《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》（国税函〔2005〕364号）的规定，并结合实际情况，按照最高不超过20%的扣除率扣除部分所得。

（九）关于企业股东向公司跨年度借款的个人所得税征收以及跨年度后归还借款是否退还税款的问题

根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条的规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

有关借款征收个人所得税后，虽然已还款，但该行为的纳税义务已经发生，已征收的税款不予退还。

二〇一〇年二月二十三日

第二篇：广西壮族自治区地方税务局关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知

广西壮族自治区地方税务局关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知 桂地税发[2010]19号

各市、县(市、区)地方税务局，各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局、稽查局：

根据各地的反映，在新企业所得税法实施后及个人所得税管理中遇到一些税收政策及征管环节不够明确的问题，造成各地政策执行和管理不统一，要求自治区地税局规范和统一，现将所得税有关问题明确如下：

一、企业所得税

(一)关于建筑安装企业外出经营企业所得税管理的问题

1.新企业所得税法实施后，原《中华人民共和国企业所得税暂行条例》已被新企业所得税法废止，为此，我区依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》制定的《自治区地方税务局关于印发<建筑安装企业外出经营活动税收管理证明管理办法>的通知》(桂地税发[2005]209号)也应自动失效。

2.根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则(以下简称《征管法》及其实施细则)和总局有关税务登记管理的有关规定，各市地税局应根据实际情况制定具体的管理办法，要求建筑安装企业外出经营时办理外出经营活动税收管理证明。

3.为了加强建筑安装企业外出经营经营的税收管理，防止税款流失，各地可根据《征管法》及其实施细则的有关规定，要求建筑安装企业外出经营时必须持外出经营活动税收管理证明等资料到建筑项目所在地主管税务机关备案，提供相关资料，包括银行对帐单、财务报表、总机构及分支机构所在地主管税务机关出具的完税证明，以及足以说明该建筑项目已在总机构及分支机构计算缴纳企业所得税的有关材料，方可回总机构或分支机构所在地缴纳税款，否则就地预缴企业所得税。

4.对跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)经营建筑企业所得税的征收管理，各级地税机关应严格按照《国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》(国税函[2010]39号)的规定办理。

(二)关于职工食堂经费补贴扣除凭证的问题

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第三条的规定，纳税人发生的职工食堂经费补贴以实际支出的凭证，在规定的比例内作为职工福利费税前扣除。

(三)关于差旅费(包括实行差旅费包干办法)和国外费用税前扣除凭证的问题

1.根据出差人员取得乘坐交通工具的发票、住宿费发票据实扣除；

2.出差人员的出差补助按照本单位规定的统一标准及实际出差的天数计算扣除。

3.纳税人因生产经营需要在国外实际发生的费用，取得外国实际支出的真实凭据允许扣除。

(四)关于出租房屋的水电费扣除问题

出租房屋，合同中规定承租方负担在经营过程中发生的水电费，由于水电总表在出租方，供水、供电部门只向出租方收取水电费，并开具发票，然后出租方再根据承租方使用的水电度收取水电费，开具收据。承租方发生水电费没有取得发票的，承租方必须提供以下材料方可税前扣除：由承租方承担水电费的合同；出租方支付水电费原始发票复印件；出租方水电费具体分配表。

(五)关于劳动保护费支出的确认问题

劳动保护费支出，应按照《劳动法》规定的劳动保护范围确定。

(六)关于在应纳税所得额计算中如何确定合理的问题

企业所得税法第八条及其实施条例第二十七条所称的“合理”：是指实际发生，取得合法发票，符合独立法人之间公平交易原则，并与生产经营活动直接相关的支出。

(七)关于企业之间的利息支出扣除凭证问题

企业之间借款利息收入属于应税项目，取得收入的企业必须开具发票给支付方。企业之间的利息支出没有取得合法有效发票的，不能在企业所得税税前扣除。

(八)关于企业缴纳土地出让金的滞纳金扣除问题

企业违犯国家法律法规规定而缴纳的罚金、滞纳金不允许在企业所得税税前扣除；企业按照经济合同规定支付的违约金(滞纳金)、罚款可以在企业所得税税前扣除。

(九)关于实行销售费用包干结余归销售人员的扣除问题

纳税人实行销售费用包干办法的应按以下原则处理：发生的销售费用必须取得合法票据，其实际发生的费用必须与所销售的产品直接相关。对销售费用结余归销售人员的作为工资薪金支出在税前扣除。

(十)关于企业聘用退休人员支付的工资薪金和住房公积金所得税处理问题

1.企业按照工资薪金标准支付聘用退休人员工资的，准予在企业所得税前扣除；企业为聘用退休人员支付的住房公积金不得在企业所得税前扣除。

2.企业员工退休后，其养老金由社会保险机构负担，退休员工享受的退休金和按照国家规定发放的津贴补贴免征个人所得税；但聘用取得的收入要缴纳个人所得税，聘用方应履行代扣代缴税款义务。

(十一)关于企业借款的浮动利率支出税前扣除问题

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条和《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)及《国家税务局总关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号)文的规定，非金融企业向非金融企业或个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予在税前扣除。

(十二)关于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备实际使用的税额抵免问题

企业实际购置并自身实际投入使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

(十三)关于施工方直接投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的抵免问题

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条的规定，企业享受税额抵免的专用设备必须是“企业购置并实际使用”的专用设备。企业用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，企业不出资，由施工方直接投资，施工方从以后的节能节水项目收入中按一定比例收取投资款。由于施工方不是实际使用该专用设备的企业，不符合享受专用设备投资抵免税收优惠政策的条件，因此，不得享受该专用设备投资额10％的税额抵免。

(十四)关于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的标准问题

纳税人申请专用设备投资额的10%抵扣应纳税额，必须符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》中规定的专用设备的性能参数、效能标准等指标。税务部门要认真审核、严格执行《目录》确定的标准，凡不符合上述《目录》所确定的技术指标、标准的，不得抵免企业所得税。

(十五)关于分支机构企业所得税违法行为处罚的问题

根据《征管法》及其实施细则所涉及行政处罚对象是纳税人和代扣代缴义务人的有关规定。由于分支机构不是企业所得税法规定的纳税人，因此，对分支机构出现不按期申报预缴企业所得税的违法行为，分支机构所在地主管税务机关不能对其直接进行处罚，应将有关情况提请总机构所在地主管税务机关进行处理，并将处理的情况及时反馈。

(十六)关于政府部门将持有的国有股权转让的税务处理问题

根据新企业所得税法的规定，政府部门不属于企业所得税纳税人，其直接转让股权取得的收益不征收企业所得税。

(十七)关于房地产企业开发产品转作固定资产视同销售问题

房地产企业将其开发的产品转作固定资产不视同销售，应按固定资产进行管理。

(十八)关于核定征收企业所得税的问题

采取核定征收方式征收企业所得税的，有证据证明以前核定征收的税款偏低，不定性为偷、逃、抗税的，不宜进行税款追缴，也不作为违法行为来处理，但可以作为下一核定调整的依据。

(十九)关于货物运输代开票环节随征的企业所得税清缴问题

货物运输企业在代开票环节随征的企业所得税，在企业所得税汇算清缴时多退少补。

(二十)关于企业所得税管辖权的问题

2002年以后新办企业的企业所得税在地税部门征管的仍由地税部门征管，不作调整。

二、个人所得税

(一)关于通讯费补贴税前扣除标准的问题

根据国税发[1999]58号文的规定，我区企业通讯费补贴税前扣除标准为每人每月360元。

(二)关于如何确定家庭唯一住房的标准问题

按照个人所得税纳税人确定的原则，以个人是否拥有两套或两套以上的房产来判定适用有关税收优惠政策。具体应与有关部门、机构的政策和资料相衔接，主要以房产管理部门有关证明材料为主，同时参考金融机构的资料和其他有关资料为证据来确定。

(三)《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税[2009]78号)出台后的政策衔接问题

《通知》下发前已受赠的房产，在《通知》下发后转让的，除《通知》第一条规定的情形外，仍按照《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》(国税发[2006]144号)的规定处理。

(四)关于个人受赠取得除房屋以外的其他财产时，是否征收受赠人的个人所得税问题

按照《个人所得税法》及其实施细则的规定，个人受赠取得除房屋以外的其他财产时，除国家另有规定之外，暂不征收受赠人的个人所得税。

(五)关于纳税人到地税部门代开发票如何征收个人所得税的问题

按照个人所得税法及其实施细则和有关规定，各级地税部门根据具体的实际情况，按照以下方法处理。

1.明确征税税目。税务机关在代开发票时，不能简单地以“劳务报酬所得”计征个人所得税，而是根据具体政策和实际情况进行掌握，对以体力劳动为特征的应税行为，如建筑、安装、搬运、装卸等等，可以按照“个体工商户生产经营所得”项目随征个人所得税。

2.提供证明材料。包括纳税人的合法身份证件；合同或支付方出具的包含劳务内容、支付对象的姓名、身份证号、支付金额等的书面证明；申请代开发票的个人非纳税人本人或纳税人本人还受托代其他人申请开具发票的，还应提供委托书；税务机关要求提供的其他相关材料。

3.确定开票方式。对于同一应税项目涉及多个纳税人的，税务机关可以就收入的总金额开具一张发票；对于纳税人应纳的税款，税务机关按纳税个人取得的收入分别计算后，可以汇总开具一张完税凭证，税款计算表作为附件存档。

(六)关于县级农村信用联社向股东发放的股息是否征个人所得税的问题

应按照《广西壮族自治区人民政府办公厅关于同意对个人从基层供销社农村信用社所得的利息或股息红利收入暂免征收个人所得税的批复》(桂政办函[1994]254号)的规定执行，(七)关于个人独资企业和合伙企业个人所得税应税所得率的确定问题

各地主管税务机关应按照《财政部 国家税务总局关于印发＜关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定＞的通知》(财税[2000]91号)的规定幅度范围内结合当地的实际情况确定应税所得率。

(八)关于企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，在计征个人所得税时如何确定合理扣除部分所得的问题

各地主管税务机关应按照《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》(国税函[2005]364号)的规定，并结合实际情况，按照最高不超过20%的扣除率扣除部分所得。

(九)关于企业股东向公司跨借款的个人所得税征收以及跨后归还借款是否退还税款的问题

根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)第二条的规定，纳税内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

有关借款征收个人所得税后，虽然已还款，但该行为的纳税义务已经发生，已征收的税款不予退还。

二〇一〇年二月二十三日

第三篇：自治区地方税务局关于进一步明确涉农劳务税收问题的通知 【桂地税发〔2008〕99号】

自治区地方税务局关于进一步明确涉农劳

务税收问题的通知

桂地税发[2008]99号

各市、县（市、区）地方税务局，各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局、稽查局：

为进一步统一和规范涉农劳务税收政策，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第六条第（五）项、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十六第（四）项、《财政部国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》（（94）财税字第002号）第三条、《国家税务总局关于农业土地出租征税问题的批复》（国税函〔1998〕82号）、《国家税务总局关于受托种植植物饲养动物征收流转税问题的通知》（国税发〔2007〕17号）、《国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通知》（国税函〔2008〕212号）、《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）、《国家税务总局关于进一步落实税收优惠政策促进农民增加收入的通知》（国税发[2004]13号）规定，经自治区地税局研究，现对涉农劳务有关税收问题进一步明确如下：

一、下列涉农劳务收入免征营业税：

（一）农业（含林、牧、渔业）机耕、排灌、病虫害防治、植保、技术培训，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治等劳务收入。其中机耕，包括耕耘、种植、收割、脱粒、植保等。

（二）公司（或合作社等其他经济组织，以下统称公司）提供种苗（幼苗）、饲料等给农户并负责回收产品，农户负责饲养，这种“公司+农户”的经营方式中，农户饲养禽、畜取得的劳务收入。

（三）农户（农民）提供林木、甘蔗或其它农作物挖坑、施肥、植树、看护、养护、割脂、灭虫、砍伐、现场搬运等劳务收入。承包人雇请农民，提供前款劳务所取得的承包收入。

（四）单位将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的转让收入。

（五）单位或个人将土地（含林地）承包（出租）给他人用于农业生产的租金收入。

二、对于个体工商户或个人与单位签订承包合同，从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，属于“个体工商户生产经营所得”，免征个人所得税。因雇佣关系从事林木种植、养护的个人，其取得的收入应按工资、薪金所得或劳务报酬所得征收个人所得税。

三、纳税人取得以上项目收入需要开具发票的，应严格按《自治区地方税务局关于涉农免税项目专用发票使用问题的通知》（桂地税函〔2007〕592号）规定执行。

2008-06-11 自治区地方税务局

全文有效

第四篇：桂地税发〔2007〕92号广西壮族自治区地方税务局关于进一步明确企业所得税审批事项有关问题的通知

广西壮族自治区

地方税务局文件

桂地税发〔2007〕92号

自治区地方税务局关于进一步明确 企业所得税审批事项有关问题的通知

各市、县（市、区）地方税务局，各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局、稽查局: 为了进一步加强企业所得税的审批工作，经研究，现就我区企业所得税审批事项有关问题进一步明确如下：

一、进一步下放企业所得税审批权限

（一）企业所得税减免税审批权限

1.对设在我区的鼓励类企业，以及有色金属、电力、汽车、食品、医药五个重点产业的企业，自治区支持用高新技术改造提升的机械、制糖、林产、建材、钢铁锰业、化工、日用品等七个传统产业的企业，以及农产品加工企业、旅游资源开发企业和设在我区的上市公司，申请享受西部大开发税收优惠政策减按15%的税率征收企业所得税的，审批权限仍按照《自治区地方税务局关于印发<企业所得税减免税管理办法（试行）>的通知》（桂地税发〔2005〕294号）第十九条规定执行。

2.对从事种植业、养殖业、农林产品初加工业的企业和民政福利企业，申请减免年企业所得税额在200万元（含200万元）以上的，由自治区地税局审批。

3.除上述第1、2点以外的企业所得税减免税审批权限，全部下放各市地税局、自治区地税局直属税务分局。各市地税局可根据效能与便民、监督与责任的原则适当划分市局以下的审批、审核权限，并报自治区地税局备案。

（二）企业财产损失税前扣除审批权限

企业财产损失税前扣除的审批权限（含因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失）全部下放各市地税局、自治区地税局直属税务分局。各市地税局可根据效能与便民、监督与责任的原则适当划分市局以下的审批权限，并报自治区地税局备案。

（三）总机构提取管理费税前扣除审批权限

1.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省（自治区、直辖市），且总机构申请提取管理费金额达到2,000万元及以上的，由国家税务总局审批。总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省（自治区、直辖市），且总机构申请提取管理费金额不足2,000万元的，由自治区地税局审批。

2.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一地级市，且总机构申请提取管理费金额达到200万元及以上的，由自治区地税局审批。总机构和分摊管理费的所属企业不在同一地级市，且总机构申请提取管理费金额不足200万元的，由总机构所在地地级市地税局、自治区地税局直属税务分局审批。

3.除上述第1、2点以外的总机构提取管理费税前扣除审批权限，全部下放各市地税局、自治区地税局直属税务分局。各市地税局可根据效能与便民、监督与责任的原则适当划分市局以下的审批、审核权限，并报自治区地税局备案。

（四）技术改造国产设备投资抵免企业所得税审批权限 技术改造国产设备投资抵免企业所得税审批权限仍按照《自治区地方税务局关于印发<技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理实施办法>的通知》（桂地税发〔2006〕74号）的规定执行。

二、其它有关审批事宜

（一）对企业提出的减免税申请，无论其是否盈利或者亏损，只要是申请的条件充分、资料齐全、程序合法，各级地税机关都要按照有关规定给予审批。

（二）对从事种植业、养殖业、农林产品初加工业的企业和民政福利企业，在申报预缴企业所得税时可以先按照享受税收优惠政策待遇申报，待以后得到批准时再予以确认。对经审批不符合减免税条件未获批准的，应按法律、法规规定补缴企业所得税。

（三）对审批权限属自治区地税局的审批事项，主管地税机关应自受理之日起10个工作日内指派两名以上工作人员对纳税人申报材料的内容进行实地核查，提交书面核查报告（核查报告包括核查情况、纳税人情况、处理意见等），并填制《企业所得税审批项目申请资料移送清单》，与纳税人申请材料一并移送县（市）、市（地级）地税局。县（市）、市（地级）地税局收到上述材料后，应于3个工作日内将移送书、纳税人书面申请报告通过公文处理系统上报自治区地税局，同时将所有的纸质材料（包括：移送书、纳税人书面申请报告、主管地税机关开具的企业所得税审批事项申报资料移送清单、核查报告以及纳税人其他申报材料）邮寄自治区地税局。

（四）为了明确责任，有利于推行行政责任追究制度，根据自治区地税局部门职能分工，对审批权限属自治区地税局的审批事项，企业所得税审批材料统一由自治区地税局办公室签收后交自治区地税局所得税处办理。纸质材料通过邮寄方式报自治区地税局。邮递须采用特快专递或挂号方式，并注明“企业所得税审批材料”字样。审批事项办结后，由自治区地税局办公室负责将纸质批复文件邮寄给主管地税机关，主管地税机关在收到纸质批复文件的5个工作日内负责送达给纳税人并办理有关签收手续。各级审批机关要建立台账，加强后续管理，强化责任。

（五）各级地税机关应按规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时受理、审批、审核纳税人申请的企业所得税审批事项。非因客观原因未能及时受理、审批、审核的，或者未按规定程序审批、审核的，要按照税收征管法和税收执法责任制的有关规定追究责任。

三、本通知自二00七年一月一日起执行。下文之日前已办事宜不再追溯。

二○○七年三月二十日

广西区地方税务局办公室 2007年3月23日封发 打印：李 斌 校对:所得税处 李伟健

第五篇：琼地税发[2010]1号：海南省地方税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知

琼地税发[2010]1号：海南省地方税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知

政策类别：税收法规 企业所得税 效力区域：海南法规 发文单位：海南省地方税务局

所属行业：不限

发文字号：琼地税发[2010]1号 发文时间：2010-1-4

各直属地方税务局,省局稽查局：

根据《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）和有关规定，结合我省实际情况，现就企业所得税减免税有关问题明确如下:

一、审批类减免税项目

（一）《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）规定执行过渡优惠政策的企业：

1、从事基础设施和农业开发经营，可享受过渡优惠政策的企业；

2、从事工业、交通运输业等生产性行业，可享受过渡优惠政策的企业；

3、可享受过渡优惠政策，符合规定条件的服务性企业。

（二）《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定执行到期，且需审批的减免税优惠项目。

（三）《企业所得税法》第二十九条规定的民族自治地方的企业减免企业所得税中属于地方分享部分，须报省政府批准。若省政府下文实行普遍减免税优惠的，按简易备案方式执行。

（四）国务院另行规定实行审批管理的企业所得税减免税优惠。

二、备案类减免税项目

（一）实行简易备案管理的项目

实行简易备案管理的减免税项目，纳税人只需在汇算清缴结束前（包括预缴期）报送企业所得税减免税备案表（附表一），税务机关受理备案后，即可享受该项目减免税优惠。

实行简易备案管理的项目有：

1、国债利息收入；

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

3、符合条件的非营利组织的收入；

4、投资者从证券投资基金分配中取得的收入；

5、软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款；

6、规划布局内的重点软件生产企业或集成电路设计企业（财税[2008]1号第一点第三、第六款）；

7、其他。

（二）实行备案登记管理的减免税项目

实行备案登记管理的减免税项目，纳税人按规定报送相关资料，向主管税务机关提出备案申请，主管税务机关在5个工作日内完成登记备案工作，在减免税备案表中做出“予以备案”或“不予备案”的意见，并告知纳税人执行。

1、事先备案登记管理的减免税项目

纳税人享受事先备案登记管理的减免税项目，可在预缴期间向主管税务机关提交备案资料，主管税务机关受理后，纳税人即可在预缴企业所得税期间享受该项减免税优惠；纳税人没有按规定在预缴期间报备的，预缴申报不能享受减免税优惠，但在汇算清缴期间补交备案资料，经主管税务机关备案登记后仍可享受该项减免税优惠。

以下减免税优惠实行事先备案登记管理：

（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得

报备资料：企业所得税减免税备案表。

（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

报备资料：企业所得税减免税备案表；有权部门核准从事公共基础设施项目的核准文件；项目完工验收报告复印件；项目投资额验资报告复印件；项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。

（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

报备资料：企业所得税减免税备案表；项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。

（4）符合条件的技术转让所得

报备资料：企业所得税减免税备案表；加盖企业公章的技术转让合同复印件；省级以上科技部门出具的技术合同登记证明（或商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证）；技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；实际缴纳相关税费的证明资料。

（5）企业综合利用资源

报备资料：企业所得税减免税备案表；加盖企业公章的《资源综合利用认定证书》复印件。

（6）软件生产企业或集成电路设计（生产）企业（财税[2008]1号第一点第二、第六、第八、第九款）

报备资料：企业所得税减免税备案表；有权部门颁发的软件企业证书（名单）或集成电路设计企业证书及年审证明复印件（加盖企业公章）。

（7）国家需要重点扶持的高新技术企业

报备资料：企业所得税减免税备案表；加盖企业公章的高新技术企业认定证书复印件。

（8）经济特区新设立高新技术企业

报备资料：企业所得税减免税备案表；加盖企业公章的高新技术企业认定证书复印件。

以上第（7）、（8）规定的高新技术企业备案项目，除了进行事先备案外，年终汇算清缴期间还应按照《关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函[2009]203号）第五条的规定，向主管税务机关报送以下相关资料：①产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；②企业研究开发费用结构明细表；③企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；④企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

（9）其他

2、事后备案登记管理的减免税项目

纳税人享受事后备案登记管理的减免税项目，应在汇算清缴期间向主管税务机关提交相关资料，主管税务机关在5个工作日内完成登记备案工作，对符合条件的在备案表中做出“予以备案”意见，对不符合条件的做出“不予备案”的意见，并告知纳税人执行。

以下减免税优惠实行事后备案登记管理：

（1）符合条件的小型微利企业 报备资料：企业所得税减免税备案表；小型微利企业情况表（附件二）。

（2）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

报备资料：企业所得税减免税备案表；自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（附件三）；企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；委托、合作研究开发项目的合同或协议；纳税人研究开发项目的效用、研究成果报告等相关情况及核算情况说明；无形资产成本核算说明（仅适用开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形）。

（3）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

报备资料：企业所得税减免税备案表；在职残疾人员或国家鼓励安置的其他就业人员工资表；为残疾职工或国家鼓励安置的其他就业人员购买社保的资料；残疾人员证明或国家鼓励安置的其他就业人员的身份证明复印件；加盖企业公章的纳税人与残疾人或国家鼓励安置的其他就业人员签订的劳动合同或服务协议复印件。

（4）创业投资企业

报备资料：企业所得税减免税备案表；有权部门确定其为创业投资企业的证明资料；被投资的中小高新技术企业基本情况、章程及高新技术企业认定证书复印件；向中小高新技术企业投资合同的复印件及投资资金验资证明等相关材料。

（5）固定资产、无形资产加速折旧或摊销

报备资料：企业所得税减免税备案表；固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表（附件四）。

（6）企业购置专用设备税额抵免

报备资料：企业所得税减免税备案表；购置的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备情况表（附件

五、附件

六、附件七）；加盖企业公章的所购置相关设备的支付凭证、发票、合同等资料复印件；购置设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。

（7）其他

三、减免税期限超过一年的，纳税人可在首次享受该项优惠的一次性提交《企业所得税减免税备案表》，主管税务机关每年必须对相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应停止享受减免税政策。纳税人减免优惠条件发生变化，已不符合减免税条件的，应在发生变化之日起十五个工作日内向主管税务机关报告，由主管税务机关受理并审核是否符合减免税条件，做出停止或继续执行减免税优惠的意见，并告知纳税人执行。

四、2007年3月16日以前成立，按国发[2007]39号文规定应享受过渡优惠税率的企业，不需办理审批和备案手续，企业可自行按过渡优惠税率申报纳税。

附件: 1.企业所得税减免税备案表 2.小型微利企业情况表

3.可加计扣除研究开发费用情况归集表 4.固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表 5.购置的环境保护专用设备情况表 6.购置的节能节水专用设备情况表 7.购置的安全生产等专用设备情况表