重庆地税关于明确大力发展职业技术教育税收政策的通知(渝地税发[2012]115号)

第一篇：重庆地税关于明确大力发展职业技术教育税收政策的通知(渝地税发[2012]115号)

重庆市地方税务局

关于明确大力发展职业技术教育税收政策的通知

渝地税发[2012]115号

各区县（自治县）地方税务局，市局各直属单位：

为认真贯彻落实《中共重庆市委 重庆市人民政府关于大力发展职业技术教育的决定》（渝委发[2012]11号，以下简称《决定》）精神，切实推动我市职业技术教育发展，现将有关税收政策明确如下，请遵照执行。

一、关于营业税

（一）对从事学历教育的职业技术学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税。

（二）对职业技术学校学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。

（三）职业技术学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税。

（四）职业技术学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税。

（五）对职业技术学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

二、关于企业所得税

（六）符合西部大开发税收优惠条件的职业技术教育企业或学校，可以享受西部大开发税收优惠政策。

（七）符合非营利组织条件的职业技术教育学校的收入，为免税收入。

（八）企业雇用职业技术学校的实习生，所实际发生的费用，可按规定在企业所得税前扣除。

（九）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（十）企业用于教育事业并取得合法有效捐赠凭证的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

三、关于房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税和印花税

（十一）职业技术学校用于教学及科研等本身业务的房产、土地免征房产税和城镇土地使用税。

（十二）县级以上人民政府或其教育行政部门、人力资源社会保障行政部门批准成立的学历性职业教育学校、特殊教育学校以及技工院校占用耕地免征耕地占用税。但对学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，应按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

（十三）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位拨付经费的职业技术学校承受土地房屋权属用于教学、科研的，免征契税。

（十四）对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门审批并颁发办学许可证，由企业事业组织、社会团体及其他社会和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的职业技术学校及教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，免征契税。

（十五）对财产所有人将财产赠给职业技术学校所立的书据，免征印花税。

四、工作要求

（一）采取有效措施确保政策落到实处。大力发展职业技术教育，有利于推进教育科学发展、加快经济发展方式转变，有利于扩大就业、促进创业、保障和改善民生。各单位要高度重视职业技术教育相关税收政策的落实工作。一是加强税务登记管理。各单位要对辖区内从事职业技术教育的企业或学校进行清理，对未办理税务登记的，及时督促办理；对已办理的，要针对其性质和组织形式，做好税种鉴定，辅导办税事宜。二是加大政策宣传力度。各单位要充分利用办税服务厅、地税网站、新闻媒体等场所、载体，采取上门辅导、政策宣讲等多种形式，广泛宣传支持职业技术教育发展的税收优惠政策，让从事职业技术教育的企业或学校了解优惠政策内容。三是优化纳税服务。各单位要增强服务意识，及时将各项税收优惠政策的申请条件、需要提交的资料、办理程序、时限等内容进行公告；要采取措施进一步简化工作程序，提高效率，确保各项税收优惠政策落到实处。

（二）规范减免税管理。除西部大开发税收优惠政策第一年由市局审核确认外，其它税收优惠政策按照《减免税管理规程》（渝地税发[2011]252号）关于备案类减免税工作程序的规定进行减免，并纳入征管信息系统进行管理。备案减免的相关资料，由各单位根据减免税项目或职业技术教育学校或企业实际情况自行确定。要强化后续管理手段，定期对职业技术学校减免税事项进行监督核查，发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应当及时取消税收优惠，并按税收法律法规的相关规定追缴相应税款。

（三）定期开展政策执行的评价反馈。为把握职业技术教育税收政策执行情况，及时反映政策执行过程中暴露出来的突出和重大问题，各单位要定期对政策执行情况进行评价反馈，分别于每年6月30日、12月30日前向市局报送职业教育业税收政策落实情况报告和统计表（见附件），报送方式为纸质公文。报送情况及质量将纳入市局综合目标考核。

二〇一二年六月二十五日

第二篇：重庆地税关于支持抗洪救灾有关税收政策的通知(渝地税发[2012]138号)（小编推荐）

重庆市地方税务局

关于支持抗洪救灾有关税收政策的通知

渝地税发[2012]138号

各区县(自治县)地方税务局，市局各直属单位：

7月23日以来，我市部分区县遭受了特大洪灾，为支持灾后恢复生产和重建工作，减轻特大洪灾对我市经济社会发展造成的损失和影响，经市政府同意，现就相关税收政策明确如下，请遵照执行。

一、支持抗洪救灾的税收政策

(一)企业因遭受洪灾造成的资产损失，向税务机关申请备案后，准予在企业所得税前扣除。洪灾造成毁损不堪居住和使用的房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，免征房产税。

(二)因遭受洪灾造成重大损失，纳税确有困难的定期定额纳税户，主管税务机关应根据其受灾损失程度，调低定额；对查账征收的个体经营者、合伙企业投资者的生产经营所得，在扣除保险赔款之后，视其受灾损失程度，给予减征个人所得税照顾。

(三)企业和个人通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门，对抗洪救灾的捐赠支出，企业在利润总额12%以内的部分，个人在捐赠未超过申报应纳税所得额30%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

(四)在灾后重建中，单位和个人承建因洪灾毁损的房屋、道路、农田水利、城镇供水、供电、供气、通讯、广播等基础设施恢复重建工程(扩建、改建及变更原用途的除外)，取得的收入不征收建筑业营业税及附加税费。

(五)因遭受洪灾造成重大损失，纳税确有困难的纳税人，报经税务机关审批后，可以减征或免征当年资源税、房产税和城镇土地使用税。

(六)已完税的车船因遭受洪灾报废、灭失的，纳税人可凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，申请退还自报废、灭失月份起至本终了期间的车船税。

(七)因遭受洪灾灭失住房而重新购买住房的，凭相关部门证明免征契税。(八)使用网络发票开票机的纳税人因遭受洪灾导致网络发票机开票故障的，主管税务机关应及时安排服务商上门维修。维修中确需更换零部件的予以免费更换；无法修复的，免费更换整机。

(九)企业因遭受洪灾损失严重、经营困难、发放工资后的资金余额不足以缴纳的当期社会保险费，在2012年12月31日前补缴的，可免收滞纳金。

二、支持抗洪救灾的工作措施

贯彻落实好税收优惠政策，对恢复生产、减少洪灾对我市经济社会发展造成的损失，对帮助灾区和受灾群众解决生产生活中的困难，对灾区企业发展以及地方财政收入的稳定增长具有积极的作用，各级地税部门要以实际行动支持受灾地区恢复重建。

(一)做好受灾期间税收征管工作。各级地税部门对纳税人、扣缴义务人因洪灾不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；其应缴纳的税款有困难的，可以延期缴纳。延期期间，纳税人的应纳税款一律不加收滞纳金、不罚款。对于纳税人因遭受洪灾而损毁丢失的发票、税务登记证和发票领购簿等，凡纳税人提出申请的，税务机关应及时受理，并按规定记录、核销发票，补发税务登记证和发票领购簿，做好发票供应工作，帮助纳税人尽快恢复生产经营。

(二)加大政策落实力度。各级地税部门要认真落实“首问责任制”、“服务承诺制”和“限时办结制”，可在办税服务厅开辟灾后税收优惠绿色服务通道、限定审核审批时间等措施，做到既严格执行政策法规，规范办事程序，又提高办事效率，尽快全面落实税收优惠政策，全力支持灾后恢复重建工作。

(三)优化纳税服务。各级地税部门要主动深入企业调查纳税人遭受洪灾造成的财产损失情况，辅导纳税人做好纳税申报、延期缴纳税款、财产损失鉴定、减免税申请等工作，为受灾群众和纳税人提供直接高效的纳税服务。对贯彻落实情况要及时进行评估，把是否用好、用活、用足各项税收优惠政策，作为检验纳税服务工作的重要标准，让纳税人真切感受到党和政府的温暖。

(四)积极开展政策宣传。各级地税部门要及时通过网站、12366纳税服务热线、短信以及电视、广播等多种渠道，广泛宣传抗洪救灾的有关税收优惠政策，让全社会及时全面了解政策，营造良好的税收环境。

二〇一二年七月二十六日

第三篇：重庆地税关于进一步明确残疾、孤老人员个人所得税减征政策的通知(渝地税发[2012]22号)

重庆市地方税务局

关于进一步明确残疾、孤老人员个人所得税减征政策的通知

渝地税发[2012]22号

各区县（自治县）地方税务局，市局各直属单位：

为进一步贯彻《重庆市地方税务局贯彻落实<重庆市人民政府办公厅关于发挥财税能缩小三个差距的实施意见>的通知》（渝地税发[2011]215号）的文件要求，现对残疾、孤老人员减征个人所得税政策明确如下，请遵照执行。

一、资格认定

（一）残疾人是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。

（二）孤老人员是指男满60周岁、女满55周岁无法定抚养义务人的个人（需提供街道、乡、镇或区、县民政部门出具的相关证明）。

二、减征范围及幅度

残疾、孤老人员的个人年所得（与《个人所得税自行纳税申报办法》中年所得计算口径相同）12万元以下的（含12万元），减征80%的个人所得税，年所得超过12万元以上的部分不予减征个人所得税。减征的所得项目为：工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。本文所涉及的减免税优惠政策与《重庆市地方税务局关于对残疾、孤老人员个人所得减征的通知》（渝地税发[2004]178号）文件规定的优惠政策存在交叉的，按最优惠的政策执行，不得叠加享受。同一享受减征个人所得税所得项目的先后顺序以该纳税人申请为准。

三、减免税申请、审批及管理

符合个人所得税减征优惠政策的残疾、孤老人员（以下简称“纳税人”），应当出具规定的资料，向主管税务机关申请减免税。取得工资、薪金所得的，可由就职单位统一办理减税事宜。办理减税时，申请减免的纳税人（就职单位）应提供以下资料：

（一）《中华人民共和国残疾人证》、《中华人民共和国残疾军人证》等有效证件和街道、乡、镇或区、县民政部门出具的孤老人员相关证明；本人身份证（复印件）。

（二）减免税申请及年所得情况。工资、薪金所得可由就职单位提供收入证明或完税证明，其他所得情况由个人据实提供。

各单位应按规定建立减免税管理台帐，登记减免税审批时间、所得项目、减征金额，加强后续管理和检查。

本通知自2012年1月1日起执行。二〇一二年三月六日

第四篇：和创新型城市的决定的通知(渝地税发〔2006〕216号)

重庆市地方税务局贯彻落实中共重庆市委 重庆市人民政府关于实施中长期科技规划纲要建设学习型社会和创新型城市的决定的通知

渝地税发〔2006〕216号

各区县（自治县、市）地方税务局、市局各直属单位：

为了认真全面贯彻落实《中共重庆市委重庆市人民政府关于实施中长期科技规划纲要建设学习型社会和创新型城市的决定》(渝委发〔2006〕16号，以下简称《决定》)精神,加快自主创新、科技创新步伐，推动和促进学习型社会和创新型城市的建设，增强我市自主创新、技术创新能力，现将促进支持科技进步和技术创新的有关税收优惠政策通知如下,请遵照执行。

一、关于鼓励高新技术企业发展的税收优惠政策

（一）经重庆市科委及以上有权机关认定的，在高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自获利起两年内免征企业所得税。两年免税期满后，减按15%的税率征收企业所得税。

（二）经高新技术产业化项目领导小组认定的高新技术产业化项目，新建或新购置的生产经营场地，报经主管税务机关按规定权限审批后，自建成或购置之日起在五年内免征房产税。

二、关于鼓励软件产业发展的税收优惠政策

（一）凡经重庆市“双软认定”工作协调小组审批认定的新办软件生产企业，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

（二）对国家规划布局内的重点软件生产企业当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

（三）对软件生产企业享受《关于〈鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题〉的通知》（财税〔2000〕25号）规定的增值税税收优惠，所退增值税税款用于企业研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不征收企业所得税。

（四）软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

（五）企业事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算，需缩短折旧或摊销年限的，由纳税人提出申请,主管地方税务机关审核，重庆市地方税务局审批，其折旧或摊销年限最短可为2年。

三、关于鼓励科研机构转制税收优惠政策

凡经国务院和重庆市人民政府批准转制的科研机构,从转制注册之日起,五年内免征科研开发自用土地的城镇土地使用税、房产税和企业所得税政策执行到期后,再延长2年期限。

四、关于鼓励技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务的税收优惠政策

（一）对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税。

（二）科研机构、高等学校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包取得的技术性服务收入，报主管税务机关按规定权限审批，暂免征收企业所得税。

（三）企业、事业单位进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收企业所得税，超过30万元以上的，应按规定征收企业所得税。

五、允许企业加速研究开发仪器设备折旧。企业用于研究开发的仪器和设备,单位价值在30万元以下的,可一次或分次摊入管理费,其中达到固定资产标准的应单独管理,但不提取折旧;单位价值在30万元以上的,可采用余额递减法或年数总和法加速折旧。

六、关于西部大开发税收优惠政策

凡设立在我市的国家鼓励的内资企业以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录（2000年修订）》中列举的国家鼓励类产业、产品和项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70%以上的各种经济成分的内资企业，在2010年底之前,减按15%税率征收企业所得税。

七、关于鼓励新产品、新技术、新工艺开发研究的税收优惠政策

（一）加大对企业自主创新投入的所得税前抵扣力度。取消企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用比上年实际发生额增长达到10%（含10%）以上限制。允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。企业实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分,可按税法规定在5年内结转抵扣。

（二）工业类集团公司,根据生产经营和科技开发的实际情况,对技术要求高、投资数额大、由集团公司统一组织开发的项目,需要向所属企业集中提取技术开发费的,经重庆市地方税务局审核批准,可以按销售(营业)收入总额2%以内,提取技术开发费,集中使用。

八、企业提取的职工教育经费在计税工资总额2.5%以内的,可在企业所得税前扣除。

九、关于鼓励技术改造国产设备投资抵免企业所得税的税收优惠政策

（一）凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比上一年新增的企业所得税中抵免。

（二）企业每一投资抵免的企业所得税税额,不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时,未予抵免的投资额,可用以后企业比设备购置前一年新增的企业所得税额延续抵免,但抵免的期限最长不得超过五年。

十、鼓励社会资金捐赠创新活动

对企业事业单位社会团体和个人等社会力量,向教育事业,孙冶方经济科学基金会,中国环境保护基金会的捐赠,准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

十一、科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例时,应依法缴纳个人所得税。

各级地税机关要高度重视, 切实加强领导，认真学习,深刻领会,全面贯彻《决定》精神。要积极采取切实有效的措施,加大宣传力度 ,利用广播、电视、报刊、网站等多种形式,广泛宣传各项税收优惠政策。要增强服务意识，提高办事效率，在认真全面落实各项税收优惠政策的同时，在优化服务上下功夫，不断提高服务质量和办事效率，确保各项税收优惠政策执行好、贯彻好、落实好,推动和促进我市自主创新和技术创新能力的提高。

第五篇：自治区地方税务局关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知 桂地税发[2010]19号

自治区地方税务局关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知 桂地税发〔2010〕19号

时间：2010年3月3日10:05 来源：自治区地方税务局直属税务分局

广西壮族自治区地方税务局文件

桂地税发〔2010〕19号

自治区地方税务局关于明确若干所得税税收政策管理问题的通知

各市、县（市、区）地方税务局，各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局、稽查局：

根据各地的反映，在新企业所得税法实施后及个人所得税管理中遇到一些税收政策及征管环节不够明确的问题，造成各地政策执行和管理不统一，要求自治区地税局规范和统一，现将所得税有关问题明确如下：

一、企业所得税

（一）关于建筑安装企业外出经营企业所得税管理的问题

1.新企业所得税法实施后，原《中华人民共和国企业所得税暂行条例》已被新企业所得税法废止，为此，我区依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》制定的《自治区地方税务局关于印发<建筑安装企业外出经营活动税收管理证明管理办法>的通知》（桂地税发〔2005〕209号）也应自动失效。

2.根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称《征管法》及其实施细则）和总局有关税务登记管理的有关规定，各市地税局应根据实际情况制定具体的管理办法，要求建筑安装企业外出经营时办理外出经营活动税收管理证明。

3.为了加强建筑安装企业外出经营经营的税收管理，防止税款流失，各地可根据《征管法》及其实施细则的有关规定，要求建筑安装企业外出经营时必须持外出经营活动税收管理证明等资料到建筑项目所在地主管税务机关备案，提供相关资料，包括银行对帐单、财务报表、总机构及分支机构所在地主管税务机关出具的完税证明，以及足以说明该建筑项目已在总机构及分支机构计算缴纳企业所得税的有关材料，方可回总机构或分支机构所在地缴纳税款，否则就地预缴企业所得税。

4.对跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）经营建筑企业所得税的征收管理，各级地税机关应严格按照《国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》（国税函〔2010〕39号）的规定办理。

（二）关于职工食堂经费补贴扣除凭证的问题

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条的规定，纳税人发生的职工食堂经费补贴以实际支出的凭证，在规定的比例内作为职工福利费税前扣除。

（三）关于差旅费（包括实行差旅费包干办法）和国外费用税前扣除凭证的问题

1.根据出差人员取得乘坐交通工具的发票、住宿费发票据实扣除； 2.出差人员的出差补助按照本单位规定的统一标准及实际出差的天数计算扣除。

3.纳税人因生产经营需要在国外实际发生的费用,取得外国实际支出的真实凭据允许扣除。

（四）关于出租房屋的水电费扣除问题

出租房屋，合同中规定承租方负担在经营过程中发生的水电费，由于水电总表在出租方，供水、供电部门只向出租方收取水电费，并开具发票，然后出租方再根据承租方使用的水电度收取水电费，开具收据。承租方发生水电费没有取得发票的，承租方必须提供以下材料方可税前扣除：由承租方承担水电费的合同；出租方支付水电费原始发票复印件；出租方水电费具体分配表。

（五）关于劳动保护费支出的确认问题

劳动保护费支出，应按照《劳动法》规定的劳动保护范围确定。

（六）关于在应纳税所得额计算中如何确定合理的问题

企业所得税法第八条及其实施条例第二十七条所称的“合理”：是指实际发生，取得合法发票，符合独立法人之间公平交易原则，并与生产经营活动直接相关的支出。

（七）关于企业之间的利息支出扣除凭证问题

企业之间借款利息收入属于应税项目，取得收入的企业必须开具发票给支付方。企业之间的利息支出没有取得合法有效发票的，不能在企业所得税税前扣除。

（八）关于企业缴纳土地出让金的滞纳金扣除问题

企业违犯国家法律法规规定而缴纳的罚金、滞纳金不允许在企业所得税税前扣除；企业按照经济合同规定支付的违约金（滞纳金）、罚款

可以在企业所得税税前扣除。

（九）关于实行销售费用包干结余归销售人员的扣除问题

纳税人实行销售费用包干办法的应按以下原则处理：发生的销售费用必须取得合法票据，其实际发生的费用必须与所销售的产品直接相关。对销售费用结余归销售人员的作为工资薪金支出在税前扣除。

（十）关于企业聘用退休人员支付的工资薪金和住房公积金所得税处理问题

1.企业按照工资薪金标准支付聘用退休人员工资的，准予在企业所得税前扣除；企业为聘用退休人员支付的住房公积金不得在企业所得税前扣除。

2.企业员工退休后，其养老金由社会保险机构负担，退休员工享受的退休金和按照国家规定发放的津贴补贴免征个人所得税；但聘用取得的收入要缴纳个人所得税，聘用方应履行代扣代缴税款义务。

（十一）关于企业借款的浮动利率支出税前扣除问题

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条和《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税［2008］121号）及《国家税务局总关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）文的规定，非金融企业向非金融企业或个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予在税前扣除。

（十二）关于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备实际使用的

税额抵免问题

企业实际购置并自身实际投入使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

（十三）关于施工方直接投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的抵免问题

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条的规定，企业享受税额抵免的专用设备必须是“企业购置并实际使用”的专用设备。企业用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，企业不出资，由施工方直接投资，施工方从以后的节能节水项目收入中按一定比例收取投资款。由于施工方不是实际使用该专用设备的企业，不符合享受专用设备投资抵免税收优惠政策的条件，因此，不得享受该专用设备投资额10％的税额抵免。

（十四）关于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的标准问题 纳税人申请专用设备投资额的10%抵扣应纳税额，必须符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》中规定的专用设备的性能参数、效能标准等指标。税务部门要认真审核、严格执行《目录》确定的标准，凡不符合上述《目录》所确定的技术指标、标准的，不得抵免企业所得税。

（十五）关于分支机构企业所得税违法行为处罚的问题

根据《征管法》及其实施细则所涉及行政处罚对象是纳税人和代扣代缴义务人的有关规定。由于分支机构不是企业所得税法规定的纳税人，因此，对分支机构出现不按期申报预缴企业所得税的违法行为，分支机构所在地主管税务机关不能对其直接进行处罚，应将有关情况提请总机构所在地主管税务机关进行处理，并将处理的情况及时反馈。

（十六）关于政府部门将持有的国有股权转让的税务处理问题 根据新企业所得税法的规定，政府部门不属于企业所得税纳税人，其直接转让股权取得的收益不征收企业所得税。

（十七）关于房地产企业开发产品转作固定资产视同销售问题 房地产企业将其开发的产品转作固定资产不视同销售，应按固定资产进行管理。

（十八）关于核定征收企业所得税的问题

采取核定征收方式征收企业所得税的，有证据证明以前核定征收的税款偏低，不定性为偷、逃、抗税的，不宜进行税款追缴，也不作为违法行为来处理，但可以作为下一核定调整的依据。（十九）关于货物运输代开票环节随征的企业所得税清缴问题 货物运输企业在代开票环节随征的企业所得税，在企业所得税汇算清缴时多退少补。

（二十）关于企业所得税管辖权的问题

2002年以后新办企业的企业所得税在地税部门征管的仍由地税部门

征管，不作调整。

二、个人所得税

（一）关于通讯费补贴税前扣除标准的问题

根据国税发〔1999〕58号文的规定，我区企业通讯费补贴税前扣除标准为每人每月360元。

（二）关于如何确定家庭唯一住房的标准问题

按照个人所得税纳税人确定的原则，以个人是否拥有两套或两套以上的房产来判定适用有关税收优惠政策。具体应与有关部门、机构的政策和资料相衔接，主要以房产管理部门有关证明材料为主，同时参考金融机构的资料和其他有关资料为证据来确定。

（三）《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）出台后的政策衔接问题

《通知》下发前已受赠的房产，在《通知》下发后转让的，除《通知》第一条规定的情形外，仍按照《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕144号）的规定处理。

（四）关于个人受赠取得除房屋以外的其他财产时，是否征收受赠人的个人所得税问题

按照《个人所得税法》及其实施细则的规定，个人受赠取得除房屋以外的其他财产时，除国家另有规定之外，暂不征收受赠人的个人所得税。

（五）关于纳税人到地税部门代开发票如何征收个人所得税的问题

按照个人所得税法及其实施细则和有关规定，各级地税部门根据具体的实际情况，按照以下方法处理。

1.明确征税税目。税务机关在代开发票时，不能简单地以“劳务报酬所得”计征个人所得税，而是根据具体政策和实际情况进行掌握，对以体力劳动为特征的应税行为，如建筑、安装、搬运、装卸等等，可以按照“个体工商户生产经营所得”项目随征个人所得税。2．提供证明材料。包括纳税人的合法身份证件；合同或支付方出具的包含劳务内容、支付对象的姓名、身份证号、支付金额等的书面证明；申请代开发票的个人非纳税人本人或纳税人本人还受托代其他人申请开具发票的，还应提供委托书；税务机关要求提供的其他相关材料。

3.确定开票方式。对于同一应税项目涉及多个纳税人的，税务机关可以就收入的总金额开具一张发票；对于纳税人应纳的税款，税务机关按纳税个人取得的收入分别计算后，可以汇总开具一张完税凭证，税款计算表作为附件存档。

（六）关于县级农村信用联社向股东发放的股息是否征个人所得税的问题

应按照《广西壮族自治区人民政府办公厅关于同意对个人从基层供销社农村信用社所得的利息或股息红利收入暂免征收个人所得税的批复》（桂政办函〔1994〕254号）的规定执行，（七）关于个人独资企业和合伙企业个人所得税应税所得率的确定问题

各地主管税务机关应按照《财政部

国家税务总局关于印发＜关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定＞的通知》（财税〔2000〕91号）的规定幅度范围内结合当地的实际情况确定应税所得率。

（八）关于企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，在计征个人所得税时如何确定合理扣除部分所得的问题

各地主管税务机关应按照《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》（国税函〔2005〕364号）的规定，并结合实际情况，按照最高不超过20%的扣除率扣除部分所得。

（九）关于企业股东向公司跨借款的个人所得税征收以及跨后归还借款是否退还税款的问题

根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条的规定，纳税内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

有关借款征收个人所得税后，虽然已还款，但该行为的纳税义务已经发生，已征收的税款不予退还。

二〇一〇年二月二十三日