重庆地税关于做好2011年度律师事务所个人所得税汇算清缴工作的通知(渝地税发[2012]69号)（共5则范文）

第一篇：重庆地税关于做好2011年度律师事务所个人所得税汇算清缴工作的通知(渝地税发[2012]69号)（共）

重庆市地方税务局

关于做好2011年度律师事务所个人所得税

汇算清缴工作的通知

渝地税发[2012)69号

各区县（自治县）地方税务局，市局各直属单位：

为进一步规范律师事务所个人所得税征收管理，做好2011年度律师事务所个人所得税汇算清缴工作，现就有关问题通知如下：

一、提高认识，认真做好汇算工作

（一）根据财政部、国家税务总局有关规定，我市从2011年1月1日起，律师事务所的个人所得税实行查账征收方式。律师事务所个人所得税汇算清缴工作是个人所得税征收管理的重要组成部分。今年是律师事务所实行查账征收后的第一次汇算清缴，各单位要高度重视，根据本辖区内律师事务所个人所得税征管实际，制定方案，明确分工和职责。各单位主管所得税的税政科长要负责这次汇算清缴的组织和协调工作，以确保全市律师事务所2011年度个人所得税汇算清缴工作在4月2 5日前全面完成。

（二）为迎接总局的检查，市局将在三季度开展对律师事务所查账征收及汇算清缴工作的专项督查，督查结果纳入区县目标考核。

（三）各单位在汇算清缴时，首先按税法规定统一计算律师事务所层面可供出资律师（合伙人）分配的所得额（或亏损额）。其次按相关规定确定出资律师（合伙人）的应纳税所得额，并据此征收出资律师（合伙人）的个人所得税。各单位还应加强对律师事务所雇员律师的个人所得税清算和检查。

二、有关政策问题

（一）律师事务所生产经营所得层面

1．律师事务所的生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》（国税发[1997] 43号）的规定确定。律师事务所出资律师（合伙人）费用扣除标准按照《财政部国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税(2008)65号）和《财政部国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》(财税[ 2011)62号）规定执行。

2．律师事务所计提的执业风险保证金、律师事业发展基金按规定不得在税前扣除。

3．律师事务所在2011年度实际发生的与执业资格相关的律师培训费，凭有效凭证和相关证明，在不超过年度收入总额10%以内据实扣除。

4．律师事务所车辆费用的扣除问题

(1)车辆产权属律师事务所的，其费用在税前据实扣除；

(2)出资律师（合伙人）个人购买的车辆，用于律师事务所经营，且与律师事务所签订了租赁合同的，其车辆的合理费用在税前据实扣除。

5．合理的党团费用，在不超过律师事务所工资总额的3%以内据实扣除。6．出资律师（合伙人）的办案成本按规定在税前据实扣除。

（二）出资律师（合伙人）应纳税所得额层面

律师事务所不负担出资律师（合伙人）办案费用的，在计算出资律师（合伙人）的应纳税所得额时，比照聘用律师的规定，减除一定比例的办案费用，然后就其余额按规定征收个人所得税。减除办案费用的标准，按出资律师（合伙人）从律师事务所分得所得额的30%确定。

三、律师事务所生产、经营所得项目应纳税额的计算问题

律师事务所的出资律师（合伙人）2011年9月1日及其以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：

前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率一速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率一速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额

四、在汇算中有什么问题或建议，请及时向市局反馈。

二〇一二年三月三十日

第二篇：重庆地税关于进一步明确残疾、孤老人员个人所得税减征政策的通知(渝地税发[2012]22号)

重庆市地方税务局

关于进一步明确残疾、孤老人员个人所得税减征政策的通知

渝地税发[2012]22号

各区县（自治县）地方税务局，市局各直属单位：

为进一步贯彻《重庆市地方税务局贯彻落实<重庆市人民政府办公厅关于发挥财税能缩小三个差距的实施意见>的通知》（渝地税发[2011]215号）的文件要求，现对残疾、孤老人员减征个人所得税政策明确如下，请遵照执行。

一、资格认定

（一）残疾人是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。

（二）孤老人员是指男满60周岁、女满55周岁无法定抚养义务人的个人（需提供街道、乡、镇或区、县民政部门出具的相关证明）。

二、减征范围及幅度

残疾、孤老人员的个人年所得（与《个人所得税自行纳税申报办法》中年所得计算口径相同）12万元以下的（含12万元），减征80%的个人所得税，年所得超过12万元以上的部分不予减征个人所得税。减征的所得项目为：工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。本文所涉及的减免税优惠政策与《重庆市地方税务局关于对残疾、孤老人员个人所得减征的通知》（渝地税发[2004]178号）文件规定的优惠政策存在交叉的，按最优惠的政策执行，不得叠加享受。同一享受减征个人所得税所得项目的先后顺序以该纳税人申请为准。

三、减免税申请、审批及管理

符合个人所得税减征优惠政策的残疾、孤老人员（以下简称“纳税人”），应当出具规定的资料，向主管税务机关申请减免税。取得工资、薪金所得的，可由就职单位统一办理减税事宜。办理减税时，申请减免的纳税人（就职单位）应提供以下资料：

（一）《中华人民共和国残疾人证》、《中华人民共和国残疾军人证》等有效证件和街道、乡、镇或区、县民政部门出具的孤老人员相关证明；本人身份证（复印件）。

（二）减免税申请及年所得情况。工资、薪金所得可由就职单位提供收入证明或完税证明，其他所得情况由个人据实提供。

各单位应按规定建立减免税管理台帐，登记减免税审批时间、所得项目、减征金额，加强后续管理和检查。

本通知自2012年1月1日起执行。二〇一二年三月六日

第三篇：重庆地税关于明确大力发展职业技术教育税收政策的通知(渝地税发[2012]115号)

重庆市地方税务局

关于明确大力发展职业技术教育税收政策的通知

渝地税发[2012]115号

各区县（自治县）地方税务局，市局各直属单位：

为认真贯彻落实《中共重庆市委 重庆市人民政府关于大力发展职业技术教育的决定》（渝委发[2012]11号，以下简称《决定》）精神，切实推动我市职业技术教育发展，现将有关税收政策明确如下，请遵照执行。

一、关于营业税

（一）对从事学历教育的职业技术学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税。

（二）对职业技术学校学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。

（三）职业技术学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税。

（四）职业技术学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税。

（五）对职业技术学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

二、关于企业所得税

（六）符合西部大开发税收优惠条件的职业技术教育企业或学校，可以享受西部大开发税收优惠政策。

（七）符合非营利组织条件的职业技术教育学校的收入，为免税收入。

（八）企业雇用职业技术学校的实习生，所实际发生的费用，可按规定在企业所得税前扣除。

（九）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

（十）企业用于教育事业并取得合法有效捐赠凭证的捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

三、关于房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税和印花税

（十一）职业技术学校用于教学及科研等本身业务的房产、土地免征房产税和城镇土地使用税。

（十二）县级以上人民政府或其教育行政部门、人力资源社会保障行政部门批准成立的学历性职业教育学校、特殊教育学校以及技工院校占用耕地免征耕地占用税。但对学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，应按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

（十三）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位拨付经费的职业技术学校承受土地房屋权属用于教学、科研的，免征契税。

（十四）对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门审批并颁发办学许可证，由企业事业组织、社会团体及其他社会和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的职业技术学校及教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，免征契税。

（十五）对财产所有人将财产赠给职业技术学校所立的书据，免征印花税。

四、工作要求

（一）采取有效措施确保政策落到实处。大力发展职业技术教育，有利于推进教育科学发展、加快经济发展方式转变，有利于扩大就业、促进创业、保障和改善民生。各单位要高度重视职业技术教育相关税收政策的落实工作。一是加强税务登记管理。各单位要对辖区内从事职业技术教育的企业或学校进行清理，对未办理税务登记的，及时督促办理；对已办理的，要针对其性质和组织形式，做好税种鉴定，辅导办税事宜。二是加大政策宣传力度。各单位要充分利用办税服务厅、地税网站、新闻媒体等场所、载体，采取上门辅导、政策宣讲等多种形式，广泛宣传支持职业技术教育发展的税收优惠政策，让从事职业技术教育的企业或学校了解优惠政策内容。三是优化纳税服务。各单位要增强服务意识，及时将各项税收优惠政策的申请条件、需要提交的资料、办理程序、时限等内容进行公告；要采取措施进一步简化工作程序，提高效率，确保各项税收优惠政策落到实处。

（二）规范减免税管理。除西部大开发税收优惠政策第一年由市局审核确认外，其它税收优惠政策按照《减免税管理规程》（渝地税发[2011]252号）关于备案类减免税工作程序的规定进行减免，并纳入征管信息系统进行管理。备案减免的相关资料，由各单位根据减免税项目或职业技术教育学校或企业实际情况自行确定。要强化后续管理手段，定期对职业技术学校减免税事项进行监督核查，发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应当及时取消税收优惠，并按税收法律法规的相关规定追缴相应税款。

（三）定期开展政策执行的评价反馈。为把握职业技术教育税收政策执行情况，及时反映政策执行过程中暴露出来的突出和重大问题，各单位要定期对政策执行情况进行评价反馈，分别于每年6月30日、12月30日前向市局报送职业教育业税收政策落实情况报告和统计表（见附件），报送方式为纸质公文。报送情况及质量将纳入市局综合目标考核。

二〇一二年六月二十五日

第四篇：浙江地税企业所得税汇算清缴系统常见问题解答

企业所得税汇算清缴常见问题

一、操作类问题

1、问题描述：A107040减免所得税优惠明细表第1行“符合条件的小型微利企业”不能填写且没有自动生成数据，怎么处理？

问题原因：该栏次是根据主表以下数据计算取数，不允许修改。（1）“从事国家限制和禁止行业”选择的“是”；

（2）资产总额单位是“万元”企业按单位“元”录入的数据；（3）主表23栏“应纳税所得额”超过30万。

解决办法：本行由《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）》（A100000）第23行应纳税所得额计算需要符合条件的小型微利企业减按20％减半的税率征收企业所得税。须符合以下几项要求：（1）“从事国家限制和禁止行业”选择的“否”；（2）把计算所得的资产总额，折算成万元录入。（3）“应纳税所得额”30万，不符合小微企业条件，A107040减免所得税优惠明细表第一行“符合条件的小型微利企业”不自动产生数据。

2、问题描述：填写完报表后，发现填写的数据有问题，需要删除报表重新下载核定信息，软件中在哪可以删除报表？

解决办法：在“申报表填写”模块有“清空数据”按钮，点击该按钮在弹出的窗口选择要删除的报表，点击“清除”按钮。如图所示：

3、问题描述：软件是否支持网上缴纳所得税年报税款？

解决办法：申报成功后，软件是支持在线缴款的，但是发生已缴款后，软件不支持更正申报，同时也不支持补缴。

4、问题描述：所得税B类报表在哪填写报表申报？

解决办法：在“汇算清缴——申报表填写”模块，填写“纳税申报表（B类）”报表申报。

5、问题描述：“申报表自查—申报表填写完整性检查”提示主表没有填写，填写完整保存后仍有疑点提示信息，如图所示：

问题原因：填写保存提示填写不完整的报表后，没有再次进行申报表自查检查。解决办法：把报表填写完整性检查提示的没有填写的报表，填写完整保存后，重新进行申报表自查检查。

6、问题描述：基础设置—纳税人信息表—企业主要股东中“投资比例”之和必须等于100%吗？ 解决办法：（1）录入的企业主要股东足五位时，“投资比例”各行之和可以不等于100%；

录入的企业主要股东不足五位时，“投资比例”各行之和必须等于100%。

7、问题描述：所得税B类年报用户，核定里有本期预缴数据，但报表13栏“已预缴所得税额”为0，下载不到核定数据？

解决办法：删除已填写的报表，重新下载核定信息。

8、问题描述：所得税年报B类，个别企业符合小型微利企业的条件，但主表17行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”和18行“其中：减半征收”没有自动生成数据？

解决办法：先填写好企业从业人数、资产总额、所属行业，并且应纳税所得额11栏或14栏有数据，符合小型微利企业条件的主表17栏“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”和第18栏“其中：减半征收”会自动生成数据。

9、问题描述：“企业所得税纳税申报表填报表单”、“封面”、“企业基础信息表”在哪打印？ 解决办法：（1）在“申报查询—历史申报表查询”界面，点击“导出”跳转到“申报表导出成Excel”模块进行打印。

（2）在申报表填写模块，任意打开一张报表，点击报表切换按钮，可以打开“企业所得税纳税申报表填报表单”“封面”、“企业基础信息表”报表，进行打印。如图所示：

10、问题描述：发送汇算清缴报表失败，反馈信息：[80449636]调用核心征管失败,具体原因:调用系统服务出错,异常所在server名hxhd_hest_svr002，异常原因：***7:征收品目为应纳税所得额存在税收减免性质代码：$ssjmxzhzDm$,但减免金额为零，请录入减免金额。

解决办法：在申报表填写界面，清空纳税申报表A100000主表填写的数据，重新打开主表等24栏显示为25%后，再填写保存报表。

11、问题描述：所得税A类报表填写中A107050《税额抵免优惠明细表》前5的数据不能填写，但是数据错误，怎么处理？同理A106000《企业所得税弥补亏损明细表》前5的数据不能填写，但是数据错误，怎么处理？

解决办法：此类数据全部来自金三征管前台，如发现数据异常，请整理好相关正确数值后联系税局进行更正修改。同例A106000需要在金三前台“企业所得税弥补亏损台账录入”模块，把A106000表中对应的前5数据按实际情况采集录入后，再回客户端重新下载核定信息填写报表。

12、问题描述：所得税A类报表填写中，主表A100000第23栏有数据，但25栏没有自动取值，怎么解决？

解决办法：填写基础信息表时，是否就地汇总纳税勾选了“按税率缴纳”或“按比例缴纳”，但没有填写税率或比例值。

1、基础信息表中汇总纳税企业勾选的“总机构”或者“否”，是否就地汇总纳税勾选“否”后，重新保存基础信息表即可；

2、基础信息表中汇总纳税企业勾选的“按比例缴纳总机构”，是否就地汇总纳税勾选“按税率缴纳”或“按比例缴纳”，同时填写税率或比例值；

注：第2种情况下，主表25栏≠23*24栏，应该为25栏=23*税率（23*25%*比例）。

13、问题描述：小微企业填写了主表《A100000A100000中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）》第3行“营业税金及附加”后，发现《A107040减免所得税优惠明细表》第1栏“符合条件的小型微利企业”生成的数据与计算的不一致，怎么处理？

解决办法：把主表填写完整保存后，再打开《A107040减免所得税优惠明细表》报表保存一下即可。

14、问题描述：中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）37行“以前多缴的所得税额在本年抵减额”有数据，但最后计算33行“本年应补（退）所得税额”时没有自动进行抵减，这个是要去税局做抵减手续的吗，要带什么？ 解决办法：中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）37行“以前多缴的所得税额在本年抵减额”数据不参与报表的计算，申报成功后，需要携带相应资料去税局办理抵减手续，具体携带资料咨询当地税局。

15、问题描述：企业录入“纳税人信息—企业主要股东”信息时，证件种类选择“组织机构代码证”证件号码有“-”如“12345678-9”，软件里不能录入 “-”怎么处理？ 解决办法：只录入数字或字母不用输入“-”，例如：“12345678-9”录入“123456789”

16、《企业基础信息表》中注册资本与单位实际注册资金不符，如何处理？ 答：注册资本是自动带出的，可以修改，如自行不能修改，可联系主管税务机关修改。

第五篇：重庆地税关于支持抗洪救灾有关税收政策的通知(渝地税发[2012]138号)（小编推荐）

重庆市地方税务局

关于支持抗洪救灾有关税收政策的通知

渝地税发[2012]138号

各区县(自治县)地方税务局，市局各直属单位：

7月23日以来，我市部分区县遭受了特大洪灾，为支持灾后恢复生产和重建工作，减轻特大洪灾对我市经济社会发展造成的损失和影响，经市政府同意，现就相关税收政策明确如下，请遵照执行。

一、支持抗洪救灾的税收政策

(一)企业因遭受洪灾造成的资产损失，向税务机关申请备案后，准予在企业所得税前扣除。洪灾造成毁损不堪居住和使用的房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，免征房产税。

(二)因遭受洪灾造成重大损失，纳税确有困难的定期定额纳税户，主管税务机关应根据其受灾损失程度，调低定额；对查账征收的个体经营者、合伙企业投资者的生产经营所得，在扣除保险赔款之后，视其受灾损失程度，给予减征个人所得税照顾。

(三)企业和个人通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门，对抗洪救灾的捐赠支出，企业在利润总额12%以内的部分，个人在捐赠未超过申报应纳税所得额30%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

(四)在灾后重建中，单位和个人承建因洪灾毁损的房屋、道路、农田水利、城镇供水、供电、供气、通讯、广播等基础设施恢复重建工程(扩建、改建及变更原用途的除外)，取得的收入不征收建筑业营业税及附加税费。

(五)因遭受洪灾造成重大损失，纳税确有困难的纳税人，报经税务机关审批后，可以减征或免征当年资源税、房产税和城镇土地使用税。

(六)已完税的车船因遭受洪灾报废、灭失的，纳税人可凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，申请退还自报废、灭失月份起至本终了期间的车船税。

(七)因遭受洪灾灭失住房而重新购买住房的，凭相关部门证明免征契税。(八)使用网络发票开票机的纳税人因遭受洪灾导致网络发票机开票故障的，主管税务机关应及时安排服务商上门维修。维修中确需更换零部件的予以免费更换；无法修复的，免费更换整机。

(九)企业因遭受洪灾损失严重、经营困难、发放工资后的资金余额不足以缴纳的当期社会保险费，在2012年12月31日前补缴的，可免收滞纳金。

二、支持抗洪救灾的工作措施

贯彻落实好税收优惠政策，对恢复生产、减少洪灾对我市经济社会发展造成的损失，对帮助灾区和受灾群众解决生产生活中的困难，对灾区企业发展以及地方财政收入的稳定增长具有积极的作用，各级地税部门要以实际行动支持受灾地区恢复重建。

(一)做好受灾期间税收征管工作。各级地税部门对纳税人、扣缴义务人因洪灾不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；其应缴纳的税款有困难的，可以延期缴纳。延期期间，纳税人的应纳税款一律不加收滞纳金、不罚款。对于纳税人因遭受洪灾而损毁丢失的发票、税务登记证和发票领购簿等，凡纳税人提出申请的，税务机关应及时受理，并按规定记录、核销发票，补发税务登记证和发票领购簿，做好发票供应工作，帮助纳税人尽快恢复生产经营。

(二)加大政策落实力度。各级地税部门要认真落实“首问责任制”、“服务承诺制”和“限时办结制”，可在办税服务厅开辟灾后税收优惠绿色服务通道、限定审核审批时间等措施，做到既严格执行政策法规，规范办事程序，又提高办事效率，尽快全面落实税收优惠政策，全力支持灾后恢复重建工作。

(三)优化纳税服务。各级地税部门要主动深入企业调查纳税人遭受洪灾造成的财产损失情况，辅导纳税人做好纳税申报、延期缴纳税款、财产损失鉴定、减免税申请等工作，为受灾群众和纳税人提供直接高效的纳税服务。对贯彻落实情况要及时进行评估，把是否用好、用活、用足各项税收优惠政策，作为检验纳税服务工作的重要标准，让纳税人真切感受到党和政府的温暖。

(四)积极开展政策宣传。各级地税部门要及时通过网站、12366纳税服务热线、短信以及电视、广播等多种渠道，广泛宣传抗洪救灾的有关税收优惠政策，让全社会及时全面了解政策，营造良好的税收环境。

二〇一二年七月二十六日