湖南省长沙市地方税务局关于进一步加强建筑安装业个人所得税征管有关问题的通知（汇编）

第一篇：湖南省长沙市地方税务局关于进一步加强建筑安装业个人所得税征管有关问题的通知

湖南省长沙市地方税务局关于进一步加强建筑安装业个人所得

税征管有关问题的通知

长地税发[2003]27号

2003-7-1 市内各分局、各县（市）地税局、涉外分局、市局稽查局：

为了切实加强我市建筑市场综合督理，加强税收征管，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国税收征管法》及其实施细则以及《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，现将我市建筑安装工程的个人所得税征管有关事项通知知下：

一、凡在我市境内从事建筑安装业，包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业的单位和个人均为个人所得税的纳税义务人和扣缴义务人。

二、各类工程承包人（或挂靠人）取得的承揽建筑安装工程所得，按照企业单位的承包经营、承租经营所得项目计征个人所得税。具体承包形包括：

1、挂靠国有、集体建筑安装企业，上缴一定管理费后直接向建设单位承包建筑安装工程；

2、接受国有、集体建筑安装企业转包、分包工程；

3、由建筑安装企业出面签订建筑工程施工合同，实行栋号承包或项目承包，并按合同规定上缴一定费用后，拥有全部或部分经营成果处置权的；

4、其他形式的工程承包。

三、对合伙从事建筑安装工程以及直接从事建筑安装工程的个体业主取得的所得按个体工商户生产、经营所得项目计征个人所得税；对其他人员取得的所得，应区分不同情况分别按照工资、薪金所得和劳务报酬所得项目计征个人所得税。

四、对财务制度不健全、会计核算不准确，不能如实反映企业经营成果的建筑安装企业、个人和全伙从事建筑安装的业主以及实行各类形式承包的建安工程一律按工程总收入附征个人所得税，统一按工程总收入依2％的比例征收个人所得税。

五、同时符合下列条件的财务制度健全、会计核算准确，工程项目又未实行个人承包的建安企业，经主管地税机关核实，报县（市）分局主管局长审批后，其自营工程项目可以不实行按建安工程总收入附征个人所得税的办法。

1、工商登记证、税务登记证、施工许可证俱全、财务核算健全的正规国有、集体施工企业。

2、其工程收入和支出必须纳入承建施工企业财务的统一核算，且盈亏核算真实，利润分配权归属企业所有。

3、建设单位支付给承建施工企业的工程款，由承建施工企业统一结算，并全部通过双方的合法银行帐户承收、承付。

4、工程项目购、用的材料要纳入施工企业的材料成本核算，真实反映工程项目材料的购、领、耗、存情况。采购的材料要全部有合法票据。

5、承建施工企业对建设方的工程项目签订总包合同后，不再将承建工程项目向其他单位和个人转包、分包。对该企业承包的工程项目管理人员全部是本企业的正式在册职工，参建工人80％以上是属本企业职工，确需聘用的临时工要经劳动、税务部门办妥批准手续。

六、外地来长建安企业同时符合下列条件的，经县（市）分局主管局长审批后可按本通知第五条办理，否则，一律按术通知第四条的规定征收个人所得税。

1、外地来长建安企业必须于开工前，持营业执照、外出经营活动税收管理证明、城建部门批准开工的文件、工程承包合同（协议）、开户银行帐号和内部建筑工程项目管理经济责任制承包合同（或公司章程）以及主管地税机关要求提供的其他资料向主管地税机关办理登记手续；

2、同时符合本通知第五条规定的财务制度健全、会计核算准确，工程项目又未实行个人承包的；

3、按规定向主管地税机关报送个人所得税扣缴报告表、支付个人收入明细表，并依法代扣代激个人所得税的。

本通知从2003年6月3日起执行，以前文件与本通知规定有抵触的，一律以本通知为准

第二篇：郴州市地方税务局关于进一步加强建筑安装业税收征管的通知

郴州市地方税务局关于进一步加强建筑安装业税收征管的通知 作者：郴州地税 发布时间：2011-08-18 来源：郴州市地方税务局 访问量： 字体: [大 中 小](双击滚

郴州市地方税务局关于进一步加强建筑安装业税收征管的通知

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郴地税发〔2010〕

80号

各县（市、区）地方税务局、各直属单位：

为了进一步加强全市建筑安装行业的税收征管，理顺征管范围，明确征管责

任，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国

工会法》、《郴州市建筑安装行业工会经费代征暂行办法》和有关税收政策、法

规规定，现就进一步加强全市建筑安装业税收征管的有关事项通知如下：

一、纳税人提供建筑业劳务应向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

因此，建筑安装税收以项目的建设单位确定主管地税机关，建设方为个人或无法

界定的，按行政区域确定主管地税机关。

二、建筑安装发票由地税机关统一管理，不得向任何建安企业或个人发售。

建安施工单位或个人向建设单位或个人进行工程进度结算（预收工程款）和竣工

结算时，必须申请开具建筑安装发票，建设单位和个人不得使用非法票据（含白

条）结算或预付工程价款。

三、建筑安装业税收按属地实行源泉控管，主管地税机关开具建安发票时按

工程结算收入依以下综合税费（金）征收率计征税费：

1．建设项目座落在城市市区的，综合税费（金）征收率为6.405%，其中：

营业税税率3%，城建税依营业税税额附征7%，教育费附加及地方教育费附加依

营业税税额附征4.5%，所得税附征率2.5%，资源税附征率0.35%（无土建的机

械设备安装和装饰装修工程不附征资源税），防洪保安资金征收率0.06%,工会

经费附征率为0.15%。

2．建设项目座落在县城，建制镇的，综合税费（金）征收率为6.345%，其中：营业税税率3%，城建税依营业税税额附征5%，教育费附加及地方教育费附加依营业税税额附征4.5%，所得税附征率2.5%，资源税附征率0.35%（无土建的机械设备安装和装饰装修工程不附征资源税），防洪保安资金征收率0.06%,工会经费附征率为0.15%。

3．建设项目座落地不在上述地区的，综合税费（金）征收率为6.225%，其中，营业税税率3%，城建税依营业税税额附征1%，教育费附加及地方教育费附加依营业税税额附征4.5%，所得税附征率2.5%，资源税附征率0.35%（无土建的机械设备安装和装饰装修工程不附征资源税），防洪保安资金征收率0.06%,工会经费附征率为0.15%。

自然人承接投资总额在5万元以下的零星建筑安装工程项目，并由其独立完成所承包项目的劳务所取得的收入，在开具建安发票时免予附征工会经费。

四、建安发票由办税服务厅窗口专人保管开具，开具发票时应注明项目建设单位并应建立征收台帐，按规定级次及时解缴税费（金）。

五、跨省外地建安企业来郴从事建筑安装施工的法人分支机构的企业所得税管理，按国税函[2010]156号《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》执行。省内跨市（州）外地建安企业来郴从事建筑安装施工的法人分支机构的企业所得税管理，按湘财预[2010]107号《关于财政收入预算管理有关问题的通知》执行。市内跨县（市）从事建筑安装施工的法人分支机构的企业所得税管理，提供固定工商业户外出生产经营活动税收管理证明及相关经营证照，由法人所在地税务机关征收企业所得税。对不能准确提供相关资料的企业，视同独立企业征收企业所得税。

六、跨省及省内跨市（州）外地建安企业来郴从事建筑安装施工的合伙企业及自然人，开具建安发票时附征个人所得税。市内跨县（市）从事建筑安装施工的合伙企业及自然人，提供固定工商业户外出生产经营活动税收管理证明及相关经营证照，由税务登记所在地征收个人所得税，开具建安发票时不附征个人所得税。

七、郴州市内会计机构设置健全，会计核算符合财务制度要求的建安企业，由纳税人按规定程序申请查帐征收，经县（市）局主管地税机关审核认定后，开

具建安发票时不附征所得税。市城区各征收单位所辖纳税人，会计机构设置健全，会计核算符合财务制度要求的建安企业，由纳税人按规定程序申请查帐征收，经市局税政三科审核并由分管局领导审批后，凭批复在开具建安发票时不附征所得税。

八、各主管地税机关务必严格执行税收政策，强化征管责任，加强票证管理，妥善保管征收资料，准确登记征收台帐，及时划解征收税款。凡出现丢失票证，擅自改变征收率，混级、混库，挖抢、转引税款的，要追究相关单位和个人的责任。

九、本通知从2011年1月1日起执行。凡以前规定与本通知相抵触的，以本通知为准。

二0一0年十二月三十一日

第三篇：江苏省地方税务局关于建筑安装业个人所得税有关问题的通知 苏地税发

江苏省地方税务局关于建筑安装业个人所得税有关问题的通知 苏地税发[2007]71号

Notice of Individual Income Tax of Construction CompanyNo.Su Local Tax(2007)71Issued by Local Tax Bureau of Jiangsu Province

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：

为进一步规范建筑安装业的个人所得税管理，根据征管法以及国家税务总局有关建筑安装业个人所得税的征管规定，结合我省实际情况，现就有关问题明确如下：

一、在我省境内异地从事建筑安装工程作业的单位和个人，应在工程作业所在地扣缴（缴纳）个人所得税，机构所在地主管税务机关不得重复征收。

二、异地从事建筑安装工程作业的单位和个人，财务会计制度较为健全、能够准确、完整地进行会计核算的，经工程作业所在地主管税务机关审定同意，其应扣缴（缴纳）的个人所得税实行查帐征收。

2.Concerning all the construction companies and persons from other province execute projects with complete , accurate financial accounting the individual income tax should be paid after checking the accounting.This method of levy must be approved by the local tax bureau where the project locates.三、对于未设立会计帐簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人，其个人所得税由主管税务机关实行核定征收。其中采取按工程价款的一定比例核定征收税款办法的，核定征收的比例不低于工程价款的1%。Concerning all the companies and person that do not establish the accounting book-keeping or can not do the financial accounting the individual income tax should be levied 1% of project turnover.四、按工程价款的一定比例计算扣缴个人所得税，税款在纳税人之间如何分摊由扣缴义务人根据实际分配情况确定。

五、本通知自二00七年七月一日起执行。《江苏省地方税务局关于个人所得税有关政策及征管问题的通知》（苏地税发[1995]161号）第五条和《江苏省地方税务局转发<国家税务总局关于印发“建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法”的通知>的通知》（苏地税发[1996]141号）第三、第四条的规定停止执行。This notice become effective from 1 July 2007.二00七年六月二十七日

第四篇：重庆市地方税务局关于印发《重庆市建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知

重庆市地方税务局关于印发《重庆市建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知

文号: 渝地税发[2007]222号发文单位: 重庆市地方税务局发文日期: 2007-9-28

各区县(自治县)地方税务局，市局各直属单位：

新修订的《重庆市建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》(以下称新《办法》)已经重庆市地方税务局2007年第7次局长办公会通过。现印发你们，并提出如下贯彻意见，请一并贯彻执行。

一、新《办法》从2007年10月1日起执行，《重庆市地方税务局关于建筑安装业个人所得税征管暂行办法》(渝地税发〔1998〕285号)和《重庆市地方税务局关于个人所得税几个政策业务问题的通知》(渝地税发〔1999〕23号)同时废止。

二、2007年10月1日前已向项目所在地税务机关报到的工程，对工程已完成部分按原征收办法进行结算，对未完成部分按新《办法》规定的程序和标准执行。2007年10月1日后向项目所在地税务机关报到的工程，一律按新《办法》执行。

三、依照新《办法》第五条第二款，按1%征收率核定征收个人所得税，是指对个人承包、承租经营所得和个体工商户生产经营所得核定征收个人所得税，因此其取得的属于个人所得税其他应税项目的所得，应依法征收个人所得税。

四、个人在其核算地从事建筑安装作业，未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算，主管税务机关应根据新《办法》第五条第二款，按1%征收率核定征收个人所得税。

五、新《办法》第九条第二款所指情况是：异地从事建筑安装作业的单位，所得在核算地分配，工程项目所涉及雇员的工资薪金所得应由该单位在核算地代扣代缴。

六、按照《国家税务总局关于使用新版不动产销售统一发票和新版建筑业统一发票有关问题的通知》(国税发〔2006〕173号)规定，建筑安装业统一发票(含自开和代开)中“代扣代缴税款”，是指总承包人代扣代缴分包人营业税税款。因此，各区县局在代开建筑业统一发票时，不得征收个人所得税。

二○○七年九月二十八日

附：重庆市建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法

第一条 为进一步规范我市建筑安装业个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发(建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法)的通知》(国税发〔1996〕127号)以及《国家税务总局关于印发(个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法)的通知》(国税发〔2005〕205号)规定，结合我市实际情况制定本办法。

第二条 本办法所称建筑安装业包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。从事建筑安装的工程承包人、个体户及其他个人为个人所得税的纳税义务人，其从事建筑安装取得的所得，应依法缴纳个人所得税。

第三条 承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：

(一)经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同(协议)规定，将一部分经营成果留归承包人个人所有的所得，按对企事业单位的承包、承租经营所得项目征税。

(二)以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金项目征税。

(三)从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户生产、经营所得项目计征个人所得税。

(四)从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。

第四条 从事建筑安装业的单位和个人，应依法办理税务登记。

第五条 从事建筑安装业的单位和个人应设置账簿、健全财务制度，准确、完整地进行会计核算。

对未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人，主管税务机关可根据其工程规模、工程承包合同(协议)价款和工程完工进度等情况，按工程收入核定征收个人所得税，征收率为1%.第六条 从事建筑安装业的单位和个人应按照主管税务机关的规定，购领、填开和保管建筑安装业专用发票或许可使用的其他发票。

第七条 建筑安装业的个人所得税，由扣缴义务人代扣代缴和纳税人自行申报缴纳。

第八条 承揽建筑安装业工程作业的单位和个人是个人所得税代扣代缴义务人，应在向个人支付收入时依法代扣代缴其应纳的个人所得税。扣缴义务人未按规定代扣代缴税款的，纳税人应自行向税务机关申报纳税。

第九条 异地从事建筑安装工程作业的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税。但所得在单位所在地分配，并能向主管税务机关提供完整、准确的会计账簿和核算凭证的，经主管税务机关核准后，可回单位所在地扣缴个人所得税。

第十条 异地从事建筑安装作业的单位和个人，必须自开工之日前3日内，持营业执照、外出经营活动税收管理证明、城建部门批准开工的文件和工程承包合同(协议)、开户银行账号等资料向主管税务机关办理有关登记手续。

核算地税务机关在开具外出经营活动税收管理证明时，必须注明该建筑安装单位和个人是否设立会计账簿，是否准确、完整地进行会计核算，所得税实行核定征收或查帐征收等内容。

第十一条 主管税务机关应根据不同情况确定对异地从事建筑安装作业的单位和个人应扣、应缴的个人所得税的征管方式。

对设立会计账簿，准确、完整地进行会计核算，所得税实行查帐征收且未实行个人承包的企业和个人，经主管税务机关审核，其应扣、应缴的个人所得税实行查实征收。

对未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算，企业所得税实行核定征收或经查实有个人承包行为的企业，应按工程收入1%预扣个人所得税；对未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的个人，应按工程收入1% 预缴个人所得税。

第十二条 异地从事建筑安装作业的单位和个人在工程完工后，必须向主管税务机关提出结算申请。申请结算时应填写《重庆市建筑安装业个人所得税结算表》(见附件，以下简称《结算表》)，并提供相关帐簿、会计报表、工程结算书等资料。其核算地税务机关应在《结算表》中签注该项目核算是否准确、完整，项目的收入和支出是否纳入统一核算等内容。

第十三条 工程所在地税务机关要作好建筑安装业个人所得税的结算工作。工程完工后，主管税务机关应根据纳税人或扣缴义务人提出的结算申请以及相关资料和实际经营情况，区分不同情况进行结算：

(一)凡企业财务制度健全，核算准确、完整，实行查账征收，所涉及工程项目的收入和支出纳入统一核算，按本办法第三条的规定据实结算个人所得税。

(二)凡企业财务制度不健全，核算不准确、不完整的，所涉及工程项目的收入和支出未纳入统一核算，按本办法第五条第二款结算个人所得税。

第十四条 扣缴义务人每月所扣的税款、自行申报纳税人每月应纳的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税报告表或纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料。

第十五条 纳税义务人和扣缴义务人违反本办法规定的，主管税务机关应按《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及有关法律、行政法规的规定予以处罚，触犯刑律的，移送司法机关处理。

第十六条 本办法所称主管税务机关，是指建筑安装业工程项目所在地地方税务局(分局、所)。

第十七条 本办法所称异地从事建筑安装作业是指市内企业或个人跨区县从事建筑安装作业，以及市外企业或个人来渝从事建筑安装作业。

第十八条 本办法未尽事宜，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及有关法律、行政法规的规定执行。

第十九条 本办法由重庆市地方税务局负责解释。

第二十条 本办法从2007年10月1日起执行。

第五篇：XXX地方税务局建筑安装业税收管理办法

XXX地方税务局

建筑安装业税收管理办法

建筑安装业具有建筑项目生产周期长，建筑施工企业多而杂，且内部管理规范化程度不一，工程项目流动分散等特点，客观上的行业特点在很大程度上为纳税人主观上的拖延和偷逃税款提供了便利，使得建筑业税收漏征漏管现象较为普遍。为加强和规范我区的建筑业税收相关征收管理，掌握税源状况，保证应征税款的及时足额入库，在总结以往的征管经验的基础上，建立和完善我局的建筑安装业税收管理体系，实行建筑安装业的专业化管理：利用纳税评估强化六个管理（本地项目管理、外出经营管理、外来项目管理、日常事务管理、发票管理、总分包管理）。根据专业化管理模式，特制定我局建筑安装业税收管理办法。

一、本地项目管理

管理要求：

1、对辖区内工程项目，每月进行至少一次的巡查。

2、建立每月缴税及欠缴台帐。

3、对于房地产项目的建安税收，达到预售前必须缴纳其合同工程应缴纳建安税收的75%至85%以上。

4、对于房地产项目的建安税收，建立缴税台帐，针对其合同金额和已经实现的建安成本进行评估，参照上年市区

建筑工程经济指标上浮10%以内设置警戒线，超过警戒线的房地产项目必须组织建安成本核实工作小组核实，方可开票。

5、与相关监管部门合作，加强对市政工程、部队工程以及民营企业的建安项目的立项、审批、招标、开工建造的监控，建立联系台帐和通报机制。

6、每年将台帐归档，保存期限拟为长久，为日后相关的建筑物转让的税收征管提供相关信息。

管理流程如下：

二、外出经营管理

管理要求：

1、辖区内管户申请开具固定业户外出经营管理证明应全部纳入系统正常流程管理：登陆网上办税系统---录入申请外出经营的相关工程内容---填写申请审批表（盖章）---

上门审批---大集中审批---办结。

2、通过纳税评估方式强化省内外出经营的管理：每月按业户建立上月省内已开票的营业额台帐，跟踪其所得税税款的足额缴纳。

3、通过纳税评估方式强化省外外出经营的管理：每一季度按业户建立上季度省外已开票的营业额台帐，跟踪其所得税税款的缴纳；对不按时报税业户，落实滞纳金追缴措施。

4、对于存在金额在50万元以上，并欠缴一个月以上的，或存在欠税50万以下，欠税半年以上的管户采取停办外经、追缴欠税的办法。

5、每年将已工程结算的外经台帐归档。

6、每年按业户制作当年全部外经总额、所得税缴纳总额台帐。

三、外来经营管理

管理要求：

1、每月建立外来经营报验登记业户名册，结合本办法

第一条“本地项目管理”进行监控管理。

2、对于外来经营未报验登记的业户，应提前服务和介入管理，提前电话联系，提前了解工程项目进度情况；在年末前一个月内采用预约开票的服务。

3、对于50万以上的外来经营项目，必须纳入两业系统

登记监控；对于100万以上的项目，保存相关合同资料。

4、每季度建立外来经营台帐。

5、依照本办法第一条第六项要求归档。

四、日常事务管理

管理要求：

1、根据税务登记变更和工商提供的相关资料，强化实收资本印花税管理；如果涉及股权变更的，要求管户提供其相应变更时点前一个月的资产负债表，整理其股权变更资料，强化固定管户的股权变化监控。

2、建立土地使用税、房产税登记的电子清册，强化对管户土地、房产变化的监控。

3、每季度收集管户的工资总额、从业人数等资料，强化个人所得税的监控。

4、每年通过对建安企业资产负债表的固定资产、存货和在建工程变化，跟踪其自建自用建筑物转让行为，加强营业税税收监控。

5、强化建筑安装业企业的企业所得税管理，加强与相关监管部门合作，了解企业实际利润变化，化解税务执法风险。

6、依照征管法和国家税务总局欠税管理办法等法律和部门法规的规定，加强对欠税企业的税务文书和欠税公告管

理。

五、发票管理

管理要求：

1、通过发票在线系统，加强对门前代开发票监控，避免辖区内工程项目税收流失。

2、每年应对重大重点项目（5000万以上）的建设方进行发票外调抽查，并保留检查工作底稿。

3、每月通过发票在线系统查询自开建筑安装业发票企业发票开具情况，重点监控其发票开具异常疑点及相关税收入库情况。

4、对于自开票建筑安装业纳税人，每年应进行付款方外调发票检查，并保留工作底稿。

5、严格控管建筑业、安装业、修缮业、装饰业和其他工程作业的自开票纳税人认定。

6、对于现有自开票纳税人，若出现一个月以上欠缴税款行为，应终止其自开票资格。

六、总分包管理

管理要求：

1、加强与征收大厅门前代开发票工作衔接，力求建立每个季度总分包情况台帐。

2、结合本办法第一条“本地项目管理”，通过纳税评估，加强对利用总分包避税的项目管理。

七、纳税评估

1、建立建筑安装业纳税户的纳税评估流程：

2、建立纳税评估工作档案。

本办法于2013年 月 日开始实施。