第一篇：山东省地方税务局关于个人所得税若干政策问题的通1
山东省地方税务局关于个人所得税若干政策问题的通知
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鲁地税二函[2005]15号
全文有效成文日期：2005-06-17
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各市地方税务局：
为进一步规范个人所得税政策执行，现对部分市提出的有关问题重新明确如下：
一、关于地方性工资补贴征免个人所得税问题
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，个人工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，对于各地自行确定的地方性工资补贴，应并入个人当月工资、薪金所得，计算征收个人所得税。
二、关于机关车改补贴收入征免个人所得税问题
按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）的有关规定，对于个人因公务用车制度改革而取得的公务用车补贴收入，可扣除一定标准的公务费用，费用扣除标准应经省级人民政府批准后确定。由于我省目前尚未进行公务用车制度改革，对个别地区和单位发放给个人的公务用车补贴，应并入个人当月工资、薪金所得，计算征收个人所得税。
二○○五年六月十七日
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第二篇：北京市地方税务局(568)关于个人所得税有关业务政策问题的通知
北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知
京地税个〔2002〕568号
各区、县地方税务局、各分局：
针对各局反映的个人所得税有关业务政策问题，经研究明确如下，请依照执行。
一、北京市地方税务局《关于个人所得税若干政策问题的通知》（京地税个〔1994〕187号）中，关于对于律师行业的从业律师工资在办案结算当月按规定预征，终了后按年计算征收个人所得税，多退少补的计税方法与现行税法规定不符，因此，根据国家税务总局清理整顿税收秩序的要现明确此项规定废止。从2003年1月日起对从业律师办案提成收入应按月计算纳税。
二、对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工资薪金所得计算纳税；但能够提供租赁合同的，可按财产租赁所得计算纳税。其他个人财产公用的，比照此办法执行。
三、自主择业的军队转业干部创办个人独资或合伙企业，取得的生产经营所得，可按《关于自主择业的军队转业干部安置管理若干问题的意见》（国转联[2001]8号）视同个体工商户，适用关于个人所得税的免税政策。
四、根据北京市人民政府住房制度改革办公室和北京市财政局联合下发的《关于确定住房公积金缴存额上限的通知》[（2002）京房改办字第095号]文件规定，住房公积金超过限额的部分，应并入当月工资薪金纳税。
五、对个人取得的无偿献血补助视同一次性生活困难补助免予征税。
六、对个人在取暖季按标准取得煤炭取暖“煤火费补贴” 免予征税，超过标准发放的部分应并入当月工资薪金纳税。
七、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的规定，对于教职员工取得岗位津贴（包括特岗津贴、岗位业绩酬金等）属于个人取得的“工资、薪金所得”，应照章缴纳个人所得税。
对于教职员工取得的上述性质的收入，不论计划内课时、计划外课时取得的，应与当月工资薪金合并，适用税法规定的税率，计算缴纳个人所得税。
八、对商业促销活动中，商家通过打折、返利销售等，给予消费者的优惠，不属于消费者个人的偶然所得。对通过摇号、摸号等方式产生的“有奖销售”的奖金、奖品，属于消费者个人的偶然所得，按偶然所得征收个人所得税并由发奖单位代扣代缴。
九、根据《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发〔1996〕107号）文件规定，企业经营者试行年薪制的，按年计算、分月预缴的方式计征。试行年薪制的企业，应将有关的规章（试行年薪制的具体办法）报主管税务机关备案，否则不能执行按年计算、分月预缴的方式计征。
十、个人境外出差补助扣除标准，一律按照财政部、外交部《关于临时出国人员费用开支标准和管理办法的规定》（财外字〔1995〕250号）文件规定标准执行。
附件：境外伙食费、住宿费、公杂费预算标准表
二ОО二年十二月九日
第三篇：山东省地方税务局开具个人所得税完税证明管理规程范文
山东省地方税务局
开具个人所得税完税证明管理规程
第一章总则
第一条略。
第二条山东省地方税务机关为个人所得税纳税人开具《中华人民共和国个人所得税完税证明》的管理适用本规程。
第三条 完税证明的样式由山东省地方税务局按照总局规定统一制定。
第四条 完税证明的开具有按年批量打印和依申请单张开具两种方式，其中依申请单张开具分为依申请单张打印和依申请手工开具两种方式。
第二章按年批量打印
第五条按年批量打印完税证明指结束，地税部门核实后，为实行全员全额扣缴明细申报扣缴单位的纳税人一次性批量开具完税证明，并由邮政部门统一寄送。
第六条按年批量打印完税证明的工作流程：省局打印条件维护→税收管理员数据认定→逐级审核确认→省局打印数据导出→邮政部门打印寄送。
第七条结束后，省局个人所得税管理人员根据当年确定的开具范围进行打印条件维护。
第八条税收管理员应在上级规定的时间内进行数据认定。并注意核实以下情况：
（一）扣缴单位地址和邮编；
（二）纳税人姓名、证件号码、纳税情况、是否能够寄送等；
（三）其他相关信息。
第九条以下纳税人不予按年批量打印完税证明：
（一）汇总纳税扣缴单位的纳税人；
（二）已为其单张开具过完税证明的；
（三）无法通过扣缴单位送达完税证明的纳税人；
（四）证件号码等不可修改信息存在错误的纳税人；
（五）虚构的纳税人；
（六）将本应属于
多名纳税人的税款汇总于一人的纳税人；
（七）无法为其正确开具完税证明的纳税人；
（八）税务人员认为存在疑点或不应开具完税证明的纳税人。
第十条对认定过程中，扣缴单位主管地税机关发生变化的，原主管地税机关应先对其予以认定。
第十一条各级应对认定数据进行进一步审核，对认定全面并准确的，应予确认。
第十二条对邮政部门第一次寄送未送达并退至主管地税机关的完税证明，税收管理员应对其地址和邮编进行进一步核实，并及时交付邮政部门进行二次投递。
第十三条按年批量打印完税证明原则上应在结束后三个月内完成。
第三章依申请单张开具
第十四条依申请单张开具完税证明指纳税人申请地税机关开具，经核实无误后为其开具。
第十五条纳税人申请地税机关为其单张开具完税证明应本人持以下资料到其扣缴单位主管地税机关进行申请开具：
（一）纳税人有效身份证件及复印件；
（二）开具个人所得税完税证明申请核实表；
（三）纳税人取得收入的凭据；
（四）扣缴单位的纳税人收入证明（手工开具的提供）；
（五）主管地税机关要求的其他资料。
纳税人无取得收入凭据的，应提供扣缴单位的纳税人收入证明。第十六条为他人申请开具完税证明的，应提供委托授权资料。第十七条实行明细申报的扣缴单位的纳税人提出申请，主管地税机关核实后，应当为其单张打印完税证明，以下情况除外：
（一）已经开具过完税证明的；
（二）证件号码等不可修改信息存在错误的纳税人；
（三）虚构的纳税人；
（四）将本应属于多名纳税人的税款汇总于一人的纳税人；
（五）无法为其正确开具完税证明的纳税人；
（六）税务人员认为存在疑点或不应开具完税证明的纳税人。
第十八条纳税人提出申请，且无法为其单张打印完税证明的，经主管分局核实后，可由区县地税部门为其手工开具完税证明。
纳税人无正当理由，地税部门原则上不予手工开具完税证明。
第十九条主管地税机关应着重核实纳税人的姓名、证件号码和第十七条规定的情况。
需手工开具完税证明的，主管地税机关还应对纳税人取得收入的真实性进行核实，必要时可到扣缴单位进行核实。
第二十条地税部门不得为纳税人重复开具完税证明。确需重新开具的，纳税人应先交回原开具的完税证明。对因丢失无法交回的，经主管地税机关核实确认后，可申请开具手工完税证明，开具时应在完税证明上加盖“补制”章戳。
第二十一条主管地税机关应指派专人受理纳税人提出开具完税证明的申请。
第四章完税证明的管理
第二十二条主管地税机关在开具和收到退回完税证明时，应做好印刷完税证明号码和其他相关信息的登记工作。
第二十三条邮政部门和扣缴单位退回的完税证明，主管地税机关应根据掌握的纳税人信息进行联系，并送达纳税人。对确实无法送达纳税人的完税证明，主管地税机关应做好登记，并交区县地税机关归档保存，三年内确实无人领取的，予以核销。
第二十四条各地年初应结合上年开具情况，上报使用计划并向省局领用完税证明。
第二十五条终了后15日内，各地应逐级上报省局《手工开具完税证明情况统计表》。
第二十六条完税证明管理的其他方面根据《税收票证管理办法》和档案管理的有关规定进行严格管理。
第五章信息保密
第二十七条税务人员不得向本工作单位以外的其他税务人员和非税务人员泄露本单位完税证明开具的相关信息。
第二十八条纳税人查询或核实本人的完税证明开具信息须本人持有效身份证件到地税部门查询或核实。查询或核实他人完税证明开具信息的，除非有明确授权，地税部门不予办理。
第二十九条纳税人电话咨询时，税务人员可以告知其是否开具过完税证明，但不得泄露与纳税人相关的姓名、证件号码、地址、邮编、收入和纳税情况以及其他相关信息。
第三十条完税证明开具的数据和退回的完税证明应作为秘密档案归档保管。
第六章附则
第三十一条其他相关事宜按照有关规定执行。
第三十二条由山东省地方税务局负责解释。
第三十三条自2009年1月1日起实施。
第四篇：山东省地方税务局办公室转发
山东省地方税务局办公室转发《国家税务总局关于印发＜税收减免管理办法(试行)＞的通知》的通知
鲁地税发〔2006〕68号
各市地方税务局（不发青岛）、省局直属分局：
现将《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]129号，以下简称《办法》）转发你们，并就具体实施问题提出如下意见，请一并贯彻执行。
一、减免税管理的部门分工 各级地税机关税收管理部门负责税收减免的审核审批、政策咨询、政策调研、业务培训、政策监督等工作；各级地税机关的征管部门负责税收减免的业务规程、税收文书、岗责设定、程序监督等工作；各级地税机关的政策法规部门负责税收减免的执法监督工作；各级地税机关的计统部门负责税收减免的核算统计工作；主管地税机关负责税收减免的申请受理、宣传辅导、审核上报、备案登记、数据采集、清理检查及其他日常管理工作。
二、报批类减免税工作流程 根据《办法》第十条规定，纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。根据我省地税工作实际，纳税人原则上应向主管地税机关申请减免税。其申请审批工作流程如下：
（一）纳税人向主管地税机关申请减免税
1、主管地税机关的办税服务厅（或纳税申报受理岗）负责受理纳税人减免税申请。纳税人提出申请时，应填报《减（免）税申请审批表》和地税机关要求提供的其他申请
资料。资料齐全、符合法定形式的，应即时制作《受理通知书》（附件1），送达纳税人；资料不齐全或不符合法定形式的，应向申请人开具《补正申请资料通知书》（附件2），并将申请资料退回申请人补正；申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应即时制作《不予受理通知书》（附件3），告知纳税人不予受理，并将其申请资料退回纳税人。
2、主管地税机关的办税服务厅（或纳税申报受理岗）应在受理后2个工作日内将纳税人的申请资料转交到税源管理部门（或税源管理岗）的税收管理员审核。需对申请资料的内容进行实地调查核实的，应当指派两名以上税收管理员按规定程序进行。调查核实意见经主管地税机关负责人同意后，负责调查核实的税收管理员应在《减（免）税申请审批表》“初审意见”栏中签署意见，由主管地税机关盖章后，于受理后10个工作日内直接上报有权审批的地税机关。
3、减免税申请符合法定条件、标准的，有权审批机关应当在规定的期限内作出准予减免税的书面决定，并逐户制发《减（免）税批准通知书》（附件4）。依法不予减免税的，逐户制发《减（免）税不予批准通知书》（附件5），说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议的权利。
4、市级以上（含市级）有权审批机关需委托纳税人所在地主管地税机关就纳税人申请资料的相关内容进行实地核实的，应制发《涉税事项委托调查（核实）通知书》（附件6）；受托主管地税机关负责实地核实，并形成《涉税事项调查（核实）报告》（附件7），按规定时间上报委托机关。
5、有权审批机关依法作出准予减免税或不予减免税决定后，应及时将《减（免）税批准通知书》或《减（免）税不予批准通知书》直接下发至主管地税机关；《减（免）税申请审批表》由有权审批机关及时送达县（市、区）级地税机关和主管地税机关，县（市、区）级地税机关为审批机关的，应及时送达主管地税机关。主管地税机关应自决定作出之日起10个工作日内将《减（免）税批准通知书》或《减（免）税不予批准通知书》送达纳税人。
（二）纳税人直接向有权审批机关申请减免税
1、有权审批机关的税收管理部门负责受理纳税人减免税申请。纳税人提出申请时，应填报《减（免）税申请审批表》和地税机关要求提供的其他申请资料。资料齐全、符合法定形式的，应及时制作《受理通知书》，直接送达或由主管地税机关送达纳税人；资料不齐全或不符合法定形式的，应向申请人开具《补正申请资料通知书》，并将申请资料直接退回或由主管地税机关退回申请人补正。申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行，应及时制作《不予受理通知书》，直接告知或由主管地税机关告知纳税人不予受理，并将其申请资料退回纳税人。
2、需市级以上（含市级）有权审批机关审批的减免税项目，有权审批机关不能进行实地核实，应委托纳税人所在地主管地税机关进行实地核实的，应制发《涉税事项委托调查（核实）通知书》；受托主管地税机关负责实地核实，并形成《涉税事项调查（核实）报告》，按规定时间上报委托机关。
3、减免税申请符合法定条件、标准的，有权审批机关应当在规定的期限内作出准予减免税的书面决定，并逐户制发《减（免）税批准通知书》。依法不予减免税的，逐户制发《减（免）税不予批准通知书》，说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议的权利。
4、有权审批机关依法作出准予减免税或不予减免税决定后，应在决定作出之日起10个工作日内将《减（免）税批准通知书》或《减（免）税不予批准通知书》直接送达纳税人；《减（免）税申请审批表》由有权审批机关及时送达县（市、区）级地税机关和主管地税机关，县（市、区）级地税机关为审批机关的，应及时送达主管地税机关。
三、备案类减免税工作流程
（一）主管地税机关的办税服务厅（或纳税申报受理岗）负责受理纳税人减免税备案申请。纳税人提出申请时，应填报《减（免）税情况备案表》（附件8）和地税机关要求提供的其他申请资料。资料齐全、符合法定形式的，应即时制作《受理通知书》，送达纳税人；资料不齐全或不符合法定形式的，向申请人开具《补正申请资料通知书》和申请资料一并退申请人补正。申请备案的减免税项目不属于备案类减免税范围的，应即时制作《不予受理通知书》告知纳税人，并将其申请资料退回纳税人。
（二）主管地税机关的办税服务厅（或纳税申报受理岗）应在受理后2个工作日内将纳税人的申请资料转交到税源管理部门（或税源管理岗）的税收管理员审核，需要对申请资料的内容进行实地调查核实的，应当指派两名以上税收管理员按规定程序进行。调查核实后，负责调查核实的税收管理员应在纳税人报送的《减免税情况备案表》中签署意见，主管地税机关盖章后登记造册。
（三）主管地税机关应在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作。符合备案条件的，将《纳税人减免税情况备案表》送达纳税人执行；不符合备案条件的，主管地税机关应逐户制发《减（免）税不予备案通知书》（附件9），说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议的权利，依法需要补交税款的，主管地税机关应追缴纳税人应缴未缴税款及滞纳金。
四、备案类减免税适用范围和备案执行时限 备案类减免税限于已办理税务登记的纳税人。
文到之日前，凡属享受备案类减免税的纳税人应于2006年6月10日前完成备案手续，符合备案条件的，依照税收法律、法规、规章的减免税规定享受减税、免税；文到之日后，新增应享受备案类减免税的纳税人，符合备案条件的，其减免税按《办法》第五条第二款的规定，自登记备案之日起执行。
五、减免税文书及台帐 在总局《办法》未对减免税文书及台帐作出统一规定前，省局参照总局已下发的执法文书和原《山东省地方税收减免管理办法（试行）》（鲁地税发[2005]31号）的有关式样，设计了减免税有关文书、报表和台帐（见附件1—14）。各税种《减（免）税申请审批表》由省局各业务处室自行设计确定。各级应严格按规定使用和填写。
六、税收减免情况统计报告 县（市、区）局计统部门负责提供减免税核算数据，同级税收管理部门负责填报《减免税情况统计表》（附件10），并形成减免税总结报告上报市局税收管理部门；市局各税收管理部门将县（市、区）局上报的有关情况与本级直属分局的有关情况进行汇总，填报《减免税情况统计表》，形成全市减免税总结报告，由征管部门汇总后于每年6月20日前，以电子文档形式上报省局征管处；省局征管处对全省减免税情况进行汇总后，填制《减免税情况统计表》，并形成全省减免税总结报告，经省局相关业务处室审核确认后上报国家税务总局。减免税总结报告内容包括：减免税基本情况和分析；减免税政策落实情况及存在问题；减免税管理经验以及建议。
七、减免税的核算统计 总局《办法》第29条规定，减免税的核算统计办法另行规定下发。在总局减免税核算统计办法未出台前，各地暂按《山东省地方税收减免管理办法（试行）》（鲁地税发[2005]31号）中的有关规定执行，待总局相关规定出台后再按总局规定执行。
八、减免税管理的其他有关规定
（一）各级地方税务机关应当建立税收减免集体审议制度。对数额较大、情况复杂、条件认定等有歧义的税收减免事项，应当经局长办公会议集体审议后办理审批。集体审议的具体范围和标准由各级地方税务机关根据权限自行确定。
（二）上级地税机关应加强对下级地税机关税收减免情况的监督检查，并建立经常性的检查制度。日常检查按照职责分工由相关部门组织，执法检查由政策法规部门牵头组织。监督检查的内容主要包括：
1、是否对纳税人减免税申请情况进行认真审查，有无把关不严或弄虚作假情况；
2、是否滥用职权、玩忽职守作出减免税审批决定；
3、是否超越法定职权作出减免税审批决定；
4、是否违反法定程序作出减免税审批决定；
5、是否对不具备法定条件的申请人作出准予减免税审批决定；
6、是否对符合规定条件的减免税申请未及时受理、审批或备案；
7、是否对未按规定登记备案的纳税人办理了减免税申报；
8、对同一纳税人的减免项目和非减免项目的核算情况是否进行了日常监控管理，是否按规定采取了相应的措施；是否对减免税项目按单独核算的要求进行了核定；
9、是否对已终止执行的减免税及时进行了纠正；
（三）在税收减免期间，发现纳税人有下列情况之一的，主管地税机关应及时向审批机关报送《终止减（免）税申请报告》（附件11）；审批机关审查批准后，制作《终止减（免）税事项通知书》（附件12）逐级送至主管地税机关，由主管地税机关及时送达纳税人执行，并按征管法有关规定追缴其不应享受减免的税款：
1、享受税收减免优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的；
2、主管地税机关在管理中发现纳税人实际生产经营情况不符合减免税规定条件的。
3、经检查发现纳税人以瞒报、虚报等手段骗取减免税的。
（四）减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。税收减免批复下达后，主管地税机关应及时办理已征税款的抵退手续。
（五）纳税人应自减免税期满次日起恢复缴税；到期未按照规定的期限申报缴纳税款的，主管地税机关应及时制作送达《责令限期改正通知书》（附件13），责令其限期申报缴纳，并视情节按税收征管法的有关规定处理。
（六）各级审批机关应建立分类减免审批资料档案，县（市、区）局地税机关同时负责省、市地税机关审批的减免税的批复文件的收集、整理和保管。主管地税机关应按《办法》规定设立减免税管理台帐（附件14），并及时将减免税批复文件、备案文书及其他相关资料归入纳税户户管档案。
（七）主管地税机关的纳税申报受理岗负责减免税申报数据的审核、录入，未经批准或未经备案的减免税数据不得在纳税申报时进行减免税申报。主管地税机关的综合管理岗负责减免税批复文件、备案文书及相关资料的汇集、整理，并及时将有关批复、备案内容录入征管信息系统。
九、报批类、备案类减免税的政策规定、具体项目划分、减免条件及需报送的证明材料、相关资料由省局相关处室整理后下发。
十、各市地税局接此《通知》后，应认真组织学习贯彻，并根据总局《办法》和省局实施意见制定具体操作办法和考核办法，明确工作分工，加强部门协作，严格操作规程，强化监督考核，认真落实执法责任制，确保税收减免工作依法、规范、高效、有序进行。
二OO六年六月九日 山东省地方税务局办公室
第五篇：北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知
北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知
（京地税个„2002‟568 号）
一、北京市地方税务局《关于个人所得税若干政策问题的通知》（京地税个„1994‟187号）中，关于对于律师行业的从业律师工资在办案结算当月按规定预征，终了后按年计算征收个人所得税，多退少补的计税方法与现行税法规定不符，因此，根据国家税务总局清理整顿税收秩序的要求，现明确此项规定废止。从2003年1月1日起对从业律师办案提成收入应按月计算纳税。
二、对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工资薪金所得计算纳税；但能够提供租赁合同的，可按财产租赁所得计算纳税。其他个人财产公用的，比照此办法执行。
三、自主择业的军队转业干部创办个人独资或合伙企业，取得的生产经营所得，可按《关于自主择业的军队转业干部安置管理若干问题的意见》（国转联[2001]8号）视同个体工商户，适用关于个人所得税的免税政策。
四、根据北京市人民政府住房制度改革办公室和北京市财政局联合下发的《关于确定住房公积金缴存额上限的通知》[（2002）京房改办字第095号]文件规定，住房公积金超过限额的部分，应并入当月工资薪金纳税。
五、对个人取得的无偿献血补助视同一次性生活困难补助免予征税。
六、对个人在取暖季按标准取得煤炭取暖“煤火费补贴” 免予征税，超过标准发放的部分应并入当月工资薪金纳税。
七、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的规定，对于教职员工取得岗位津贴（包括特岗津贴、岗位业绩酬金等）属于个人取得的“工资、薪金所得”，应照章缴纳个人所得税。
对于教职员工取得的上述性质的收入，不论计划内课时、计划外课时取得的，应与当月工资薪金合并，适用税法规定的税率，计算缴纳个人所得税。
八、对商业促销活动中，商家通过打折、返利销售等，给予消费者的优惠，不属于消费者个人的偶然所得。对通过摇号、摸号等方式产生的“有奖销售”的奖金、奖品，属于消费者个人的偶然所得，按偶然所得征收个人所得税并由发奖单位代扣代缴。
九、根据《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发„1996‟107号）文件规定，企业经营者试行年薪制的，按年计算、分月预缴的方式计征。试行年薪制的企业，应将有关的规章（试行年薪制的具体办法）报主管税务机关备案，否则不能执行按年计算、分月预缴的方式计征。
十、个人境外出差补助扣除标准，一律按照财政部、外交部《关于临时出国人员费用开支标准和管理办法的规定》（财外字„1995‟250号）文件规定标准执行。
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