山东省地方税务局税收执法重点管理实施办法

第一篇：山东省地方税务局税收执法重点管理实施办法

山东省地方税务局税收执法重点管理实施办法

（试行）（讨论稿）

第一条 为规范税收执法重点管理，加强税收执法监督，防范执法风险，推进依法治税，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《税收执法督察规则》和《全省地税系统提高收入质量防范执法风险工作的实施意见（试行）》等规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于省地税局对全省各县（市、区）地税局、市地税局所属执法单位（以下统称重点管理单位）实行的税收执法重点管理工作。

第三条 本办法所称重点管理，是指上级地税机关对存在税收执法突出问题的下级执法单位，除依照有关规定处理外，又对其采取其他综合管理措施，督促其限期改正税收违法行为的监督和管理活动。

第四条 重点管理坚持依法治税、客观公正、动态管理、促进工作的原则。

第五条 省地税局实行重点管理的主要事实依据包括：

（一）省地税局各类执法督察核实的税收违法行为；

（二）上级机关以及监察、财政、审计等机关确认的税收违法行为。

第六条 县（市、区）地税局、市地税局所属执法单位有下列情况之一的，对其实行重点管理：

（一）违反规定不征或者少征应征税款、改变税种入库级次、转引税款、提前入库税款、违法延期征收税款、违规减免税、摊派税款等违规情节严重的；

（二）单税种违反规定入库税款情节特别严重的；

（三）其他严重违反税法情况。

第七条各级地税部门要全面加强对税收执法行为的事前、事中和事后全过程的监督检查，积极开展税收执法督察以及核实省地税局推送的税收执法疑点信息工作，发现税收违法问题及时按规定整改。在有关机关查实税收违法问题前已经整改的部分不列入第六条第（一）、（二）项规定的违规范围。

第八条 省地税局有关部门应在执法督察结果确定、以及接到上级机关和监察、财政、审计等转来的地税部门税收违法情况之日起10个工作日内，将有关情况抄送督察内审部门。督察内审部门要及时会同收入规划核算等部门对有关情况进行审核，依照本办法规定，提出实行重点管理意见，报分管领导审批；批准实行重点管理的，省地税局向拟重点管理单位下达申辩通知书，申辩期限为15个工作日。拟重点管理单位在规定的时间内向省地税局提交申辩材料。

第九条 省地税局接到重点管理单位提交的申辩材料后，督察内审部门要及时会同办公室、政策法规、税收管理、征管科技、税源管理、收入规划核算等部门审核申辩事由和相关材料，拟定是否实行重点管理意见，报分管领导审核，同意实行重点管理的，提交局长办公会议审议；决定实行重点管理的，省地税局向重点管理单位下达税收执法重点管理通知书。

第十条 重点管理期限从作出实行重点管理决定之日起计算，为期一年。

第十一条 省地税局对重点管理单位，除按照《税收违法违纪行为处分规定》和《山东省地方税务局收入质量违法违规行为责任追究办法（试行）》等有关规定处理外，还应作出如下处理：

（一）纳入重点执法督察范围；

（二）重点管理所在年度内单位和单位主要负责人不得评为税务系统各类先进，直接责任人员、单位分管领导不得评为执行税收法律法规政策方面各类先进。

市地税局同一年度有两个或者两个以上县（市、区）地税局、市地税局所属执法单位被纳入重点管理的，取消该市地税局当年全系统目标管理考核先进单位资格。

第十二条 县（市、区）地税局、市地税局所属执法单位有税收违法行为虽未达到实行省级重点管理标准的，省地税局将有关情况转交其所在市地税局处理。

第十三条 重点管理单位应于被纳入重点管理之日起10个工作日内，制定切实可行的整改方案，并上报省地税局。省地税局应及时召集相关部门审查整改方案，提出修改意见，重点管理单位据此修改整改方案并认真执行。

每季度终了后10个工作日内重点管理单位应向省地税局报告一次整改情况，同时抄报所在市地税局。不按时报告的，不接受退出重点管理申请。

所在市地税局应于重点管理单位被纳入重点管理之日起30日内向省地税局写出书面检查。

第十四条 省、市地税局要加强对重点管理单位的工作指导，重点管理期内应派出工作组，实地调查研究，分析原因，共同协调、帮助解决问题，提高整改质量，加快整改进度；对发现的普遍性问题，提出制度层面的解决措施，促进地税工作安全运行、科学发展。

第十五条 重点管理单位经过一年的整改，认为实行重点管理所依据的税收违法行为已经按规定整改完毕，并且在重点管理期限内没有发生新的税收违法行为，可向省地税局提出申请。

第十六条 省地税局接到退出重点管理申请后，督察内审部门要组织力量实地核实，提出是否退出重点管理意见，报分管领导审核后，提交局长办公会议审议。决定准予退出的，省地税局下达解除税收执法重点管理通知书，解除日期自重点管理期满次日起计算；决定继续实行重点管理的，省地税局下达税收执法重点管理通知书，重点管理期为一年，自前次重点管理期满次日起计算。

第十七条 税收执法重点管理通知书、解除税收执法重点管理通知书同时抄送各市地税局、省地税局机关各单位。

第十八条 县（市、区）地税局、市地税局所属执法单位连续两年被纳入重点管理的，按照干部管理权限对该单位主要负责人诫勉谈话。所在市地税局主要负责人应于所属单位第二次被纳入重点管理之日起30日内向省地税局写出书面检查。

第十九条 督察内审部门负责组织实施重点管理相关工作，收入规划核算部门负责提供有关收入数据，有关部门负责取消相关评先资格以及督促整改方面的工作，纪检监察、人事部门负责诫勉谈话方面的工作。第二十条 各市地税局也应当对所属县以下地税执法单位实行市级税收执法重点管理制度，具体办法由各市地税局制定。第二十一条本办法由山东省地方税务局负责解释。

第二十二条 本办法自二0一三年十月一日起实行。

第二篇：福建省地方税务局税收减免管理实施办法

福建省地方税务局 税收减免管理实施办法

第一章 总 则

第一条 为规范和加强税收减免管理，贯彻落实国务院行政审批制度改革精神，切实维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》（2015年第43号）和有关税收法律、法规、规章对税收减免的规定，制定本办法。

第二条 本办法所称的税收减免，是指地税机关根据有关税收法律、法规、规章的规定，对特定纳税人或征税对象，给予减轻或者免除税收负担的一种税收优惠措施。包括税基式减免、税率式减免和税额式减免三类。

第三条 本办法适用于福建省地方税收减免管理工作。教育费附加、地方教育附加、纳税人办理销售取得的不动产和其他个人出租不动产增值税的减免管理，除另有规定外，参照本办法执行。

第四条 地方税收减免原则上由纳税人所在地县级及县级以上主管地税机关负责实施。税收法律、法规、规章另有规定的除外。

第五条 地方税收减免分为核准类减免税和备案类减免税。核准类减免税是指法律、法规规定应由地税机关核准的减免税项目。备案类减免税是指不需要地税机关核准的减免税项目。

第六条 纳税人享受核准类减免税，应当提出书面申请，提交核准材料，经依法具有核准权限的地税机关按照规定核准确认后执行。未按规定申请或者虽申请但未经依法具有核准权限的地税机关核准的，纳税人不得享受税收减免。享受备案类减免税，纳税人应当具备相应的减免税资质，并履行规定的报备手续。第七条 纳税人依法可以享受减免税待遇，但是未享受而多缴税款的，纳税人可以在税收征管法规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款。

第八条 纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件，或者采用欺骗手段享受减免税，或者享受减免税条件发生变化未及时向地税机关报告的，以及未按照规定履行相关程序自行减免税的，地税机关应依法予以处理。

第二章 核准类税收减免

第九条 纳税人申请核准类减免税，应当在规定的减免税期限内向有权审批的地税机关提出书面申请，并按规定报送相应的材料。纳税人对报送的减免税材料的真实性和合法性负责。第十条 地税机关对纳税人所提出减免税申请的受理，应当根据以下情形分别处理：

（一）依法不需要核准后执行的，应当制作《税务事项通知书(不予受理通知书)》，即时告知纳税人不予受理的原因。

（二）减免税材料存在错误的，应当制作《税务事项通知书(补正通知书)》，告知纳税人更正。

（三）减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应当制作《税务事项通知书(补正通知书)》，当场一次性书面告知纳税人补正。

（四）减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照规定更正或者补正减免税材料的，应当制作《税务事项通知书(受理通知书)》，予以受理。第十一条 地税机关受理纳税人减免税申请后，应按照办理流程进行审核、研究，根据以下情形分别作出处理：

（一）减免税申请符合法定条件、标准的，地税机关应当在规定的期限内作出准予减免税的书面决定；

（二）依法不予减免税的，应当作出文书决定说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议以及提起行政诉讼的权利。

第十二条 地税机关应当自受理申请之日起20个工作日内作出准予或不予减免税的书面决定。各税种单行法规另有明确规定减免时点的，按照相关税种单行法规执行。

审核期限不包括申请人重新更（补）正事项的时间。

地税机关作出减免税核准决定的，应当制作《税务事项通知书（税收减免核准通知书）》送达纳税人。

地税机关作出减免税不予核准决定的，应当制作《税务事项通知书（不予核准通知书）》，告知纳税人不予核准的理由和依法享有申请行政复议、提起行政诉讼的权利。

第十三条 减免税的审核是对纳税人提供的材料与减免税法定条件的相关性进行审核，不改变纳税人负有真实申报的责任。

第十四条 纳税人在减免税书面核准决定未下达之前应按规定进行纳税申报。纳税人在减免税书面核准决定下达之后，所享受的减免税应当按规定进行申报。纳税人享受减免税的情形发生变化时，应自发生变化之日起15个工作日内向地税机关书面报告,地税机关对纳税人的减免税资质重新进行审核。

第三章 备案类税收减免 第十五条 备案类减免税的实施应按照减轻纳税人负担、方便税收征管的原则进行。纳税人可以在首次享受减免税的纳税申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案，也可以在首次享受减免税的申报期后15日内提交报备材料进行备案。

单税种管理办法对减免税备案时间有特别规定的，从其规定。

第十六条 纳税人随纳税申报表附送材料或报备材料进行备案的，应当按照地税机关的要求报送以下材料：

（一）列明减免税的项目、依据、范围、期限等；

（二）减免税依据的相关法律、法规规定要求报送的材料；

（三）国家税务总局规章、规范性文件规定要求报送的资料。纳税人对报送材料的真实性和合法性负责。

第十七条 地税机关对纳税人提交的减免税备案，应当根据以下情况分别作出处理：

（一）减免税材料存在错误的，应当制作《税务事项通知书(补正通知书)》，告知纳税人更正。

（二）减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应当制作《税务事项通知书(补正通知书)》,当场一次性书面告知纳税人补正。

（三）减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照规定提交全部更正或者补正减免税材料的，应当制作《税务事项通知书(受理通知书)》，受理纳税人减免税备案。

（四）减免税备案项目，不属地税机关备案范围的，应当制作《税务事项通知书(不予受理通知书)》即时告知纳税人不受理的原因。

第十八条 地税机关应当对备案的减免税材料进行收集、录入，纳税人在具备减免税资质期间，备案的减免税材料一次性报备，在政策存续期可一直享受。第十九条 备案类减免税的审核是对纳税人提供的材料的完整性进行的审核，不改变纳税人负有真实申报的责任。

第二十条 纳税人享受备案类减免税的，所享受的减免税应当按规定进行申报。纳税人享受减免税到期的，应当停止享受减免税，按照规定进行纳税申报。纳税人享受减免税的情形发生变化时，应自发生变化之日起15个工作日内及时向地税机关书面报告，并相应调整享受减免税状态。

单税种管理办法对享受减免税备案情形发生变化时有特别规定的，从其规定。

第四章 税收减免的监督管理

第二十一条 各级地税机关应将减免税核准和备案工作纳入岗位责任制考核体系中，建立减免税监督管理跟踪反馈、案卷评查、层级监督等制度，建立税收行政执法责任追究制度。

各级地税机关应当定期对减免税核准和备案工作情况进行跟踪与反馈，适时完善减免税工作机制。

地税机关应当收取、整理、归档各类减免税资料，建立减免税资料案卷（包括纸质案卷和电子案卷）并妥善保管，按照业务规范在征管信息系统中进行规范操作，实现留痕管理。上级地税机关应定期对案卷资料进行评查。

上级地税机关应建立经常性的监督制度，加强对下级税务机关减免税管理工作的监督，包括是否按本办法规定的权限、条件、时限等实施减免税核准和备案工作。第二十二条 各级地税机关应当定期跟踪享受减免税的纳税人履行纳税义务责任的情况，以及地税机关对各类减免税事项的核准和备案工作情况，将发现的问题及时推送、整改、反馈。

第二十三条 税源主管地税机关及工作人员，应在日常管理中，及时跟踪反馈以下内容：

（一）纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税；

（二）纳税人享受核准类减免税的条件发生变化时,是否根据变化情况经地税机关重新审查后办理减免税；

（三）纳税人是否存在编造虚假计税依据骗取减免税的行为；

（四）减免税税款有规定用途的，纳税人是否按照规定用途使用减免税款；

（五）减免税有规定减免期限的，是否到期停止享受税收减免；

（六）是否存在纳税人应经而未经地税机关核准自行享受减免税的情况；

（七）已享受减免税是否按时正确申报。

第二十四条 各县（区）级地税机关应每半年至少组织一次跟踪反馈工作, 由减免税优惠政策业务部门牵头，相关部门参与。可采取抽查的方式进行。跟踪反馈的主要内容除第二十三条规定的所有内容外，还应包括：

（一）纳税人在地税机关后续管理中不能提供相关印证材料的，是否停止其继续享受税收减免，并依照有关规定进行处理。

（二）地税机关在纳税人首次减免税备案或者变更减免税备案后，是否及时开展后续管理工作，对纳税人减免税政策适用的准确性进行审核。对政策适用错误事项，是否告知纳税人进行变更备案。

（三）对不应当享受减免税的，是否追缴已享受的减免税款，并依照税收征管法的有关规定处理。

第二十五条 县级和县级以上地税机关税收减免监督管理的案卷评查工作，应依据税收减免管理办法和相关规定要求，按照省地方税务局《税务行政执法案卷评查办法（试行）》（闽地税〔2014〕164号），由督察内审部门牵头，相关部门参与。上一级单位可对下一级单位的案卷评查工作进行统筹归并。

第二十六条 上级地税机关应建立经常性的监督制度，加强对下级地税机关减免税管理工作的监督，并将监督情况纳入绩效考核内容。

第二十七条 各级地税机关在组织开展执法督察时，可根据工作需要进行减免税后续监管的相关督查工作。

第二十八条 各级地税机关应按照分类分级管理的要求，合理划分减免税管理职责，充分运用风险管理的理念和方法，依托现代信息技术，将有限的征管资源配置于税收风险或税收集中度高的减免税事项或纳税人，实施“规范化、专业化、差异化”管理。

第二十九条 地税机关需要对纳税人提交的减免税材料内容进行实地核实的，应当指派2名以上工作人员按照规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案。上级地税机关对减免税实地核查工作量大、耗时长的，可委托纳税人所在地的县级地税机关具体组织实施。

因地税机关的责任核准或核实错误，造成纳税人多缴或少缴税款，依照税收征管法的有关规定处理。

地税机关越权减免税的，除依照税收征管法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十条 地税机关应对享受减免税纳税人的实际经营情况进行事后监督检查。检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正后，及时取消有关纳税人的享受税收减免优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明，导致未缴、少缴税款的，依照税收征管法的有关规定处理。

第三十一条 纳税人享受核准类或备案类减免税的，对相关减免税审批材料负有留存备查的义务。纳税人在税务机关后续管理中不能提供相关印证材料的，不得继续享受税收减免，追缴已享受的减免税款，并依照税收征管法的有关规定处理。税务机关在纳税人首次减免税备案或者变更减免税备案后，应及时开展后续管理工作，对纳税人减免税政策适用的准确性进行审核。对政策适用错误的告知纳税人变更备案，对不应当享受减免税的，追缴已享受的减免税款，并依照税收征管法的有关规定处理。

第五章 附 则

第三十二条 本办法由福建省地方税务局负责解释。

第三十三条 本办法自 2017年4月1日起施行。

第三篇：山东省地方税务局税收管理员工作规范

山东省地方税务局税收管理员工作规范

第一章总则

第一条为加强税源管理，优化纳税服务，提高税收征管质量和效率，落实税收管理员的管户责任，切实解决“疏于管理、淡化责任”问题，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，结合全省地税系统征管责任区管理工作实际，制定本办法。

第二条税收管理员是指基层地税机关负有直接管户责任的工作人员。

第三条设臵税收管理员，落实管户责任制应遵循属地管理与分类管理相结合的原则；管户与管事相结合原则;管理与服务相结合原则;片区管理与能级管理相结合原则。

第四条税收管理员应具备的基本业务素质：

（一）能够掌握各项税收法律、法规和政策；

（二）能够掌握相关的会计核算业务和财务管理知识；

（三）熟悉各项工作规程、手续制度和岗位职责；

（四）具有能胜任本职工作的一定能力和经验；

（五）具有一定的查账技能；

（六）能够较熟练地运用计算机从事各项管理工作。

第二章工作职责

第五条全面掌握管辖范围内纳税人的户源结构、税源分布、纳税申报、生产经营以及税法遵从度和纳税信用等级等基本情况。

第六条调查核实纳税人开业、变更登记认定事项的真实性，并依法核定纳税人适用税种、税目、申报方式、使用发票种类等事项。

第七条依法对注销户进行清理检查，重点监控纳税人关、停、并、转、歇业、复业等情况，清理辖区内漏征漏管户。

第八条对未按期申报和缴纳税款的纳税人和扣缴义务人实施催报催缴。

第九条依法对外地到本地从事经营活动的纳税人进行登记查验、发票缴销和税款清理等工作。

第十条对纳税人使用发票和税控装臵的情况进行日常管理，并负责与申报信息进行比对分析。

第十一条依法提请并实施税收保全和强制执行等措施。

第十二条对纳税人申请延期申报、延期缴纳税款、减免税、税前扣除等事项以及欠缴税款、税款核定等情况进行调查核实，并形成调查核实报告。

第十三条依法对纳税人当期纳税申报情况、所得税汇算清缴情况、委托代征税款等情况进行监督检查。

第十四条定期了解和掌握重点税源纳税户的生产经营情况和财务核算情况，进行税源分析和预测，并形成税源调查报告。

第十五条根据评估分析中发现的问题或疑点，对纳税人实施税务约谈或调查核实工作。

第十六条对纳税人违反税务管理的行为，提出纠正意见或处理建议；对日常管理中发现的纳税异常情况，提出评估建议；涉嫌偷税的，提出稽查建议。

第十七条负责对所辖纳税业户的税法宣传、纳税辅导等服务工作。

第十八条按照岗位职责和管理要求采集录入相关信息。

第十九条完成上级交办的其他工作任务。

第三章工作要求

第二十条税收管理员要严格遵守法律、行政法规的规定，依法行政，秉公办事，并接受行政执法和行政监察的监督。

第二十一条主管地税机关应明确税收管理员的工作内容、工作职权、工作程序、工作标准、工作责任和考核程序及方法，促其认真开展工作，依法履行职责。

第二十二条主管地税机关在落实管户责任时，应指定至少两名税收管理人员负责，同时确定主管责任人和协管责任人，明确各自职责，实现工作互补。

第二十三条主管地税机关需要实地调查核实纳税人生产经营情况、申报纳税情况以及其他各类申请事项时，应由两名以上税收管理员按照法定程序执行。实地调查核实结果均要形成书面材料，并按规定进行归档。

第二十四条需要税收管理员送达纳税人的税务文书，应填制《税务文书送达回证》，按文书送达程序办理。

第二十五条税收管理员要树立依法服务意识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务，坚持公正、公平、公开原则，切实维护纳税人的合法权益。

第二十六条主管地税机关要规范税收管理员对所管纳税人的日常管理行为，统筹安排税收管理员到户进行的调查核实、宣传送达等各类管理服务工作。

第二十七条税收管理员发现所管辖纳税人有下列情况之一的，应及时提出管理或行政执法建议，并按授权和程序，依法组织实施：

未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按规定设臵、保管账簿、记账凭证及有关资料的；

未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理方法和会计核算软件报送税务机关备查的；

未按规定将其全部银行账号向税务机关报告或未凭税务登记证件开立银行账户的； 未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的；

未按规定开具、取得、使用、保管发票的；

未按规定安装使用税控装臵，或者损毁、擅自改动税控装臵的；

催缴期满仍不缴纳税款的；

欠税纳税人处分资产，或者其法定代表人需要出境的；

企业申报不实或个体工商户税收定额不合理的；

企业改组、改制、破产及跨区经营的；

不符合税收减免缓、死欠核销和税前扣除条件的；

其他需提出管理或执法建议的情况。

第二十八条税收管理员发现所管辖纳税人有下列行为之一的，应按程序提出稽查选案建议：

有涉嫌偷税、逃税、骗税、抗税等税收违法行为的；

纳税人对地税机关评估分析的问题或疑点无正当理由和证据进行解释和说明，又不愿自查纠正的，或纳税人拒绝约谈核实的。

第二十九条税收管理员在实施日常检查时，如遇到稽查局查处举报、交办、转办等案件的情况，应立即终止检查，同时将纳税人的有关资料移交给稽查局。

第四章监督管理

第三十条各级地税机关应本着“公开公正、注重绩效、便于操作、奖惩兑现”的原则，建立健全税收管理员监督考评机制，加强对税收管理员的行为监督和绩效考评。

第三十一条为了落实税收管理员制度，各级地税机关应对税收管理员的各项工作职责进行细化，并按照各项管理要求和标准进行量化，制定具体操作规程和作业指导书，建立岗责体系和考核指标体系，加强日常工作的指导、监督和考核。

第三十二条税收管理员的设臵应综合考虑本单位的税源结构、户源数量、地域分布和业户大小，以及税务人员的数量、素质等因素，按照“抓大控中定小”的工作思路，突出工作重点，实行分类管理，合理配臵资源。

第三十三条按照能级管理的要求，科学测试和评定税收管理员的业务能级，按照管户区域、管户类型、管户业务素质要求，合理划分岗位级别，按能定岗，以岗定责，建立和强化激励机制。

第三十四条各级地税机关要建立健全税收管理员责任追究制度，加强内部执法监督、行政监督和廉政监督，对税收管理员因职责履行不到位导致税收流失或重大税务违法案件发生的，或存在违规、违纪等不廉洁行为的，必须依据有关规定追究相应责任。

第三十五条税收管理员实行定期轮换制度，具体轮换规定和任期时间由各地税务机关根据实际情况确定，原则上每届任期最长不得超过五年。

第三十六条各级地税机关应加强对税收管理员的政治思想教育和文化、业务、技能的培训，不断提高税收管理员的素质和能力。

第五章附则

第三十七条各市地税局应根据本规范的要求，结合当地征管工作实际，制定具体实施办法。

第三十八条本办法由山东省地方税务局负责解释。

第三十九条本办法自二00五年一月一日起施行。

第四篇：地方税务局税收票证管理工作总结

2004年是票证管理工作的繁忙年，票证管理新事、大事、急事层出不穷。我们在省局票管中心和市局党组的重视和支持下，不断更新观念，完善票证管理办法，坚持依法治票，以票控税，保障了全市票证的正常供应,促进了涉票税收的持续增长。2004年全市以票控税实现税收

元，比上年同期增长

%，增收

元。并统一部署，分步实施，在全市范围内，如火如荼地开展了形式多样的发票检查。通过检查，共收缴违规发票

份，责令改正发票违章违法行为

次，处以违章罚款

万元。为整治发票管理秩序,堵塞税收漏洞，促进全市税收任务的完成和征管质量的提高作出了积极贡献。

一、以推动票证规范化管理为中心，做好票证基础工作

今年以来，我们非常重视票证日常管理，着重从抓基础工作入手，不断创新管理办法，完善各项管理制度，确保全市票证及时供应，涉票税收工作正常运转。并不断提高服务质量,方便用票对象和广大纳税人,票证管理体系日趋规范。

二是抓制度建设。年初，为了更好地完成新时期票证管理工作任务，我们制定了2004年税收票证管理工作目标，完善了票证工作一系列管理制度，并制定了分人分岗责任制，对票管中心每个干部职工实行“五定”责任制，即定职、定责、定岗、定任务、定奖惩。由于明确了工作目标，增强了责任意识，中心全体人员工作热情高涨，积极性和主观能动性得到了最好发挥，大家团结一心，众志成城，同舟共计，出色地完成了各项工作任务。同时，为了规范管理，下半年，我们花三个多月时间，在认真调查研究的基础上，经反复论证，征求多方意见，修改多次，拟定了《**市地方税务局税收票证管理工作规程》，并按《行政许可法》的规定，制定和完善了一系列与之相配套的审批制度，在实际工作中付诸实施，保障税务执法的廉洁、公正、透明和高效。

三是抓服务质量。票证管理在整个税收管理工作中是一项基础性的工作，我们充分认识到了这一角色的作用，不断增强服务意识，提高服务质量。我们的服务宗旨是：“一切为了正常运转，一切为了服务基层，一切为了用票对象，一切为了服务纳税人。”首先，是加强宣传，提供发票咨询服务。以一流的服务态度热情接待基层用票单位和广大纳税人，为他们提供直接解答、电话回应、窗口释疑、专题解惑等多种形式的咨询服务，做到有问必答，有难必解。其次，是积极落实市委、市政府“一窗式”便民措施。今年3月，我们在行政服务中心增设票证服务窗口，票管中心抽调一人专门负责办理税务登记证，为方便纳税人，提供优质服务，全年共办理各类税务登记证306个。窗口工作人员严格遵守作息时间，按时到岗，工作一丝不苟，任劳任怨，得到各级领导和广大纳税人的一致好评，地税局票证服务窗口被评为全市行政服务中心优秀红旗窗口。第三，提供延时服务，做好后勤保障。我市票管中心负责全市票证的印制和发放，供票、用票对象很多，印领发票的有各县（市、区）地税局、市直征管分局、印制冠名发票的单位和用票对象，他们发票用完时间各异，印领时间各不相同。为了保障正常运转，平时不论是节假日还是“双休日”，不论是上班还是下班时间，也不论是吃饭还是睡觉的时候，寒来暑往，只要有印制厂送票，有用票单位印领票证，我们都毫无怨言地热情接待，及时办理票证印制、入出库、工本费结算手续，保障供应连续，快捷高效。

二、以加强税收管理为重心，发挥以票控税作用

发票控管是加强税收征管的一个重要手段，今年以来，我们始终坚持“依法治票，以票促管，以管促收”的思想不动摇，严格执行扣税标准，不断扩大控税范围，巩固以票控税成果，全市涉票税收逐年攀升。

——继续推行“刮奖”发票，提高税收管理质量。刮奖发票形式操作简便，即取即开，既能提高消费者索要发票的积极性，又减少了消费者保管发票的麻烦，促使纳税人依法开具发票，普遍使用发票。推行刮奖发票，对促进我市地方税收收入的增长作出了极大贡献。2004年全市饮食、娱乐服务行业使用“刮奖“发票实现税收

元，比去年增收

元，增长

%。一些典型纳税户税收更是成倍增长。另外，推行刮奖发票，也有利于税务部门加强自身管理，刮奖发票的推行和有关责任制的落实，能够督促基层分局如实掌握纳税人的真实经营状况，不仅可以堵塞税收漏洞，而且能够推动社会协护税大环境的形成。

——不断完善****的扣税管理，严格执行扣税标准。今年，我们继续把同城区****集中到一个窗口扣税，以减少人为因素的影响。通过规范操作规程，核对发票联、税票联、扣税率、扣税额，加强****管理；通过对窗口工作人员的纪律约束、业务考核杜绝人情票、关系票、错误票的发生；通过建立健全台账，搞好以票控税统计分析，为领导决策提供第一手资料。由于管理规范，措施得力，我市****扣税工作成效斐然。截止12月份，全市****扣税

元，比去年增收

元，增长

%。其中，建安业****扣税

元，同比增长

%，劳务力资业****扣税

元，同比增长

%，交通运输业****扣税

元，同比增长

%。

——积极落实税收优惠政策，加强优惠专用发票管理。过去，我市实行“核定“征收模式的饮食服务业纳税人中，有些人为了达到少缴税的目的想方设法隐瞒收入，为少定税找借口。有了税收优惠政策后，部分纳税人反而嫌定税偏低，出现了托人说情调高税负的现象，还有一些人不属优惠对象，也打着税收优惠的幌子，假借他人名义冒领优惠发票，给正常税收管理秩序造成了很大混乱。针对这些情况，我们“对症下药”，及时调整了优惠发票管理办法，对发票的发放对象，发放程序，发放数量，使用时限都作出了明确规定，严格做到三个一致：发票发售对象与税政审批对象一致，发票发售对象与经营业主相一致，发票发售对象与开具发票对象相一致。使一些人通过优惠发票偷、逃税收的企图落空，堵塞了收入漏洞。同时，认真落实优惠政策，对符合政策优惠条件的纳税人及时办理售票手续，发放优惠发票。到目前为止，全市享受税收政策优惠专用发票的户数有

户，2004年共发放优惠定额发票

元，减免税收

元，为维护社会稳定，扶助弱势群体再就业，作出了积极贡献。

三、以开展票证检查为手段，打击发票领域违法犯罪活动

发票检查是规范发票管理的有效手段，通过检查可以及时发现发票违章违法行为，规范内部管理，督促违章单位和个人限期整改，减少税收流失。还可以通过检查，揭露发票领域违法犯罪活动，为打击偷、逃税刑事犯罪提供帮助。

——开展专项检查，遏制发票违章违法行为。今年10至11月，市局精心部署，统一组织，在**

**

**三县市开展了发票专项检查，重点对金融、城建、电力、交通、文教、卫生及其他行政事业单位2003年元至12月份发票的开具、取得、保管情况进行了检查。共检查65个单位，发现发票违章、违法行为1429起，各单位取得违章发票

份，涉税金额

万元，处以发票违章罚款

万元。针对检查中发现的问题，我们一是书面通知有问题的纳税人约谈取证，推心置腹地与他们沟通思想，耐心细致地进行政策宣传，晓之以利害关系；二是宣传发票管理业务知识，提高财务人员对地税发票的认识和鉴别能力，以降低发票使用违章率；三是及时把检查发现的问题向有关部门进行通报并提出意见限期整改；四是督促税务机关内部加强管理，对开具发票的单位和个人进行全面清查，从源头杜绝发票违章行为的发生。开展发票专项检查，将分散型的发票违章行为，集中在报账单位查处，既能节省人力、物力，达到事半功倍的效果，又可通过对取得发票方的处罚，阻止违规发票的去向，引导全社会都来参与地税发票的管理，使发票违章违法行为成为过街老鼠，人人喊打。

——开展日常检查，加强源头控管。平时在发票发售窗口和其它发放环节，对发票的使用、保管、扣税情况进行认真检查，发现问题及时纠正，并记录在案，酌情处理。据统计，今年以来，全市地税系统在票证日常管理中，共发现发票违章违法行为

起，收缴违法发票

份，处以发票违章罚款

元。

——开展专案检查，查处举报案件。为打击发票违章违法行为，我们在市局和各县（市、区）局设立了举报中心，将举报电话印在新版发票的下方，并要求各地在专案检查中做到：一是认真接待举报来电、来函、来访，随叫随到；二是坚持原则，不徇私情；三是廉洁自律，拒绝吃请和送礼；四是处罚从重，让违规者有切肤之痛。通过严肃纪律，今年全市地税系统共查处各类举报案件

起，处以发票违章罚款

元。其中，市局票证管理中心查处举报案件

起，收缴违规发票

份，责令限期改正

次，处以发票违章罚款

元。

四、以提升管理水平为目的，加强票证管理业务学习

今年7月,省局发文，对各地税收票证管理中心加挂科（股）牌子，进一步明确了票证管理的职能作用。为认真履行新的工作职责，完成各项任务，我们从票证管理业务的学习和研究入手，不断提升管理水平。

一是深入开展课题研究。上半年，我们在省局票证管理中心的统一部署安排下，认真开展了题为《关于以票控税情况的调查与思考》和《关于货运发票管理情况的调查》的课题调研活动，重点调查了**

**等县市，抽查了8个基层分局，走访了12个纳税单位。通过数据分析，实地考察，调查摸底，与纳税人和基层税务人员零距离思想交流，总结和客观评价了我市以票控税管理、货运发票管理的成绩，找出了不足，发现了一些薄弱环节，提出了改进意见。还对我市票证管理工作作了前瞻性的思索，为开拓视野，探索新的管理办法，提供了参考，并在今年11月份全省票证管理人员培训班上进行了经验交流，反响很好。

二是分步进行票证管理业务培训。自去年全省成立税收票证管理中心以后，我市票管部门很快按机构编制落实了人员，这一阶段调入的新人较多，文化层次和年龄结构较过去优化，但还有一些人员票证管理业务不熟，工作起来不算得心应手。特别是基层分局的一些兼职票管人员，对新的发票管理知识所知甚少，束缚了票证管理业务的发展。所以，开展票证管理业务培训，是当务之急。今年3月份，我们首先在**举办了一期培训，来自全县各基层税务分局的21名票管人员参加了学习，市局派专人前去授课，与会人员通过对发票领用、开具、保管、发放、检查等基础业务的学习，票证管理水平得到了很大提高。

三是积极参加《行政许可法》的学习。行政许可法实施以后，涉及发票的行政许可就有三项内容。为了执法守法，方便纳税人，我们按时参加市局组织的多次学习，上课认真听讲，详细做笔记，不懂就问，踊跃参加各类考试和答题活动，掌握了很多新的法律知识，为起草、实施发票管理规程打下了良好基础。

一年来，我市票证管理工作取得了很多成绩，但也存在一些不足，主要表现在发票管理手段落后，以票控税还有薄弱环节，发票违章处罚力度不够等方面。我们将发扬成绩，改进不足，团结务实，克难奋进，为创造票证管理工作新业绩而不懈努力。

第五篇：甘肃省地方税务局个体工商户税收定期定额征收管理实施办法

甘肃省地方税务局个体工商户税收定期定额征收管理实施办法

发布日期：2010-09-07 浏览次数：101 字号：[ 大 中 小 ]

【税种类别】 税收征管

【发布文号】 甘地税发2007年第67号 【发文日期】 2010-09-07 【是否有效】 全文有效

第一章

总

则

第一条 为规范和加强个体工商户税收定期定额征收（以下简称定期定额征收）管理，公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局16号令）和《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发[2006]183号）的有关规定，制定本实施办法。

第二条 本实施办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额和经营数量（指从量计征的货物数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。

第三条 本办法适用于经主管地税机关认定和县以上地税机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户和虽设置帐簿，但帐目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。

第四条 经县以上地税机关认定为定期定额管理的个人独资企业和其他需进行定期定额征收管理的纳税人或税种，比照本实施办法执行。

第二章

组织管理与实施

第五条 各级地方税务机关应按照国务院规定的征管范围，核定所管辖税种的定额，同时应当加强与国税部门的协调、配合，共同制定联系协作制度，定期交换定额核定和管理方面的信息，堵塞征管漏洞，保证信息渠道畅通。

第六条 定额核定由县以上地税机关负责组织。县地方期定额审批管理领导小组，负责本辖区基本定额的测算；定期召开会议评估、审定、批准定额；检查定额执行情况等。

第七条

地税机关核定定额要遵循公平、公开、公正的原则，定额的审批权和征收管理权要相互分离。

第八条 县以上地税征收管理机关中的定期定额审批管理领导小组，应定期组织人员于每年一季度内将本辖区内定期定额纳税人按行业、地段、规模等标准分类划等，选择各等级中具有代表性的重点纳税人，进行典型调查分析，典型调查比例不得低于5%，科学选取核定定额的参数，合理确定定额的调整系数，测算出每个等级的平均和最低应纳税营业额或收益额，做出调查分析，填制有关表格，作为税务机关评价、确定定额的基本依据和最低标准。

第九条 各级地税机关在核定定额工作中，要积极按照省局计算机定额核定管理办法进行核定，不断扩大计算机定额面，提高计算机定额的质量。

第三章

定额的核定方式和程序

第十条 地税机关进行典型调查、实地调查应采集以下信息：

1、纳税人基本经营情况，包括经营项目、投资规模、经营面积、从业人员、所处路段、服务群体类型、价格档次或标准、客流量大小、平均日或月营业额。

2、纳税人的主要支出项目，包括固定费用如房租、工资、各种管理费、折旧；变动费用如材料、物料耗用、动力、燃料耗用、水电耗用等。

3、同类行业、同等规模或类似规模纳税人的平均利润率（可以是营业利润率、费用利润率、成本利润率等）。

4、税务发票使用量等其他信息。

第十一条 定额执行期最长期限为一年。

定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。

第十二条 新认定的定期定额纳税人，地税机关必须在三个月内完成其定额核定工作。

新认定的定期定额纳税人，在未接到地税机关送达的《核定定额通知书》前，应当按月向主管地税机关办理纳税申报，同时主管地税机关应在完成定额核定、送达《核定定额通知书》前暂定应纳税额，按照孰高原则征收税款。

第十三条 地税机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；

（二）按照成本加合理的费用和利润的方法核定；

（三）按照盘点库存情况推算或者测算核定；

（四）按照发票和相关凭据核定；

（五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定；

（六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定；

（七）按照其他合理方法核定。

地税机关应当运用现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。

第十四条 地税机关核定定额程序：

（一）自行申报。定期定额户要在生产经营开始一个月内向主管地税机关申报，填写有关申报文书。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额以及地税机关需要的其他申报项目。

本项所称经营额、所得额为预估数。

对未按照规定期限自行申报的，地税机关可以不经过自行申报程序，按照《实施办法》第十二条规定的方法核定其定定额。

（二）核定定额。主管地税机关要根据定期定额户自行申报情况，进行实地核查，同时参考典型调查结果，采取本办法第十二条规定的核定方法核定定额，并计算应纳税额。在实地核查，采集数据过程中应由两名以上税务人员参加。

（三）定额公示。主管地税机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为五个工作日。

公示地点、范围、形式应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则，由主管地税机关确定。

（四）上级核准。主管地税机关根据公示意见结果修改定额，并将核定情况报经县以上地税机关审核批准后，填制《核定定额通知书》。

（五）下达定额。将《核定定额通知书》送达定期定额户执行。

（六）公布定额。主管地税机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。

第十五条 地税机关不得委托其他单位核定定额。

第四章

定期定额户的申报征收

第十六条 定期定额户应当建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿，完整保存有关纳税资料，并接受地税机关的检查。

第十七条 依照法律、行政法规的规定，定期定额户负有纳税申报义务。

实行简易申报的定期定额户，应当在主管地税机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期（指纳税期，下同）可以不办理申报手续。

第十八条 采用数据电文申报、邮寄申报、简易申报等方式的，经地税征收管理机关认可后方可执行。经确定的纳税申报方式在定额执行期内不予更改。

第十九条 定期定额户可以委托经地税机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。

凡委托银行或其他金融机构办理税款划缴的定期定额户，应当向地税机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。为保证税款及时入库，其存款入账的时间不得影响银行或其他金融机构在纳税期限内将其税款划缴入库。其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，地税机关按逾期缴纳税款处理；对实行简易申报的，按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。

第二十条 定期定额户发生下列情形，应当向地税征收管理机关办理相关纳税事宜：

（一）定额与发票领用、开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款；

（二）在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款。

第二十一条 各级地税征收机关可以根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，采用巡回征收、报缴合一或其他各种简化的税款征收方式。

第二十二条 县以上地税机关可以根据当地实际情况，依法委托有关单位代征税款。地税机关与代征单位必须签订委托代征协议，明确双方的权利、义务和应当承担的责任，并向代征单位颁发委托代征证书。

第二十三条 定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者地税征收管理机关征收税款有困难的，地税征收管理机关可以按照法律、行政法规的规定简并征期。但简并征期最长不得超过一个定额执行期。

简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。

第二十四条 通过银行或其他金融机构划缴税款的，其完税凭证可以到税务机关领取，或到税务机关委托的银行或其他金融机构领取；地税机关也可以根据当地实际情况采取邮寄送达，或委托有关单位送达。

第二十五条 定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额20%的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向地税机关进行申报并缴清税款。

第二十六条 定期定额户在定额执行期结束后15日内，应以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报（以下简称分月汇总申报），申报额超过定额的，税务机关按照申报额所应缴纳的税款减去已缴纳税款的差额补缴税款，月申报额高于核定定额不足20%的应纳税款，在15日内申报纳税不加收滞纳金；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。

实行简并征期的定期定额户，在简并征期结束后15日内应当办理分月汇总申报，其按照定额所应缴纳的税款在规定的期限内申报纳税不加收滞纳金。

定期定额户注销税务登记，应当向地税机关进行分月汇总申报并缴清税款。其停业是否分月汇总申报由主管地税机关确定。

第二十七条 定期定额户的经营额、所得额连续三个月纳税期超过或低于地税机关核定定额20%的，应当提请地税机关重新核定定额，地税机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。

第二十八条 经地税机关检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额，或者现定额执行期发生的经营额、所得额超过定额20%而未向地税机关进行纳税申报及结清应纳税款的，地税机关应当追缴税款、加收滞纳金，并按照法律、行政法规规定予以处理。其经营额、所得额连续三个月纳税期超过定额，地税机关应当按照本办法第十三条的规定重新核定其定额。

第二十九条 定期定额户个人所得税征收实行附征率征收办法，个人所得税附征率的确定按照《甘肃省地方税务局关于统一定期定额户个人所得税征收率的通知》（甘地税征[2001]19号文件规定执行。

第三十条 经地税机关检查，发现定期定额户在生产经营活动中有使用假发票、回笼票、借用票等发票违章行为的，应按照法律、行政法规规定予以处理。同时每发现一次，主管地税务机关可在当期定额基础上上调15%以上作为新定额执行。

第五章

定期定额户的税收管理

第三十一条

定期定额纳税人停业时，应在停业前10日内到主管税务机关申报办理停业手续，并结清税款；主管税务机关要及时审批，收存其有关证簿和未使用完发票，并报上一级税务机关备案；纳税人停业期满或提前恢复经营，应在恢复经营前10日内，到主管税务机关申报办理复业手续，领回有关证簿。如有特殊情况需延长停业的，应在停业期满前10内，到主管税务机关重新办理审核批准手续。

在定期定额纳税人停业期间，主管税务机关必须进行实地检查，防止发生虚假停业。

第三十二条

各级地税机关要落实划片分段责任，将辖区内定期定额纳税人的停歇业、户籍管理责任、跟踪调查、纳税评估、催报催缴、税款缴纳、发票使用情况等日常管理工作落实到每个税收管理员和征收管理单位。

第三十三条

各级地税机关要搞好纳税服务，减轻纳税人的负担，积极开展形式多样的税法宣传，注意尊重和保护纳税人的合法权益，调动纳税人的积极性，征纳双方共同搞好定期定额管理。

第三十四条 地税机关停止定期定额户实行定期定额征收方式，应当书面通知定期定额户。

第三十五条 定期定额纳税人的其他管理，如税务登记、变更、验、换证、外出开展经营活动、安装使用税控装置、领购使用发票等，按照征管法及其实施细则的有关规定执行。

第三十六条 对未达起征点定期定额户的管理

（一）地税机关应当按照核定程序核定其定额。对未达起征点的定期定额户，税务机关应当送达《未达起征点通知书》。

（二）未达到起征点的定期定额户月实际经营额达到起征点，应当在纳税期限内办理纳税申报手续，并缴纳税款。

（三）未达到起征点的定期定额户连续三个月达到起征点，应当向地税机关申报，提请重新核定定额。税务机关应当按照《实施办法》有关规定重新核定定额，并下达《核定定额通知书》。

第六章

法律责任

第三十七条 定期定额户对税务机关核定的定额有争议的，可以在接到《核定定额通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定定额申请，并提供足以说明其生产、经营真实情况的证据，主管地税机关应当自接到申请之日起30日内书面答复。

定期定额户也可以按照法律、行政法规的规定直接向上一级税务机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。

定期定额户在未接到重新核定定额通知、行政复议决定书或人民法院判决书前，仍按原定额缴纳税款。

第三十八条 地税机关应当严格执行核定定额程序，遵守回避制度。地税人员个人不得擅自确定或更改定额。

地税人员徇私舞弊或者玩忽职守，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

第三十九条 对违反本实施办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。

第七章

附

则

第四十条 本实施办法所涉及表格按照国家税务总局下发《国家税务总局关于印发个体工商户税收定期定额征收管理文书的通知》（国税函〈2006〉第1199号）文件要求执行，各地自行印刷。

第四十一条 本实施办法由甘肃省地方税务局负责解释。

第四十二条 本实施办法自公布之日起施行。