盐城市地方税务局税收执法评议考核操作办法

第一篇：盐城市地方税务局税收执法评议考核操作办法

盐城市地方税务局税收执法评议考核操作办法（试行）

第一章

总则

第一条 为了全面落实税收执法责任制、促进依法行政、提高执法水平和执法质量，努力推进税收执法的科学化、法制化、规范化，实现依法治税，根据国家税务总局《关于全面推行税收执法责任制的意见》、江苏省地方税务局《税收执法评议考核办法》（简称《办法》）制定本操作办法。

第二条 税收执法评议考核是通过内部考核、内外部评议地税执法单位及其所属执法人员的执法行为，以执法质量作为奖惩依据的评价方法，其评价结果是税收执法责任制考核的重要依据。

第三条 税收执法评议考核应当坚持实事求是、公正公平公开、简便有效、奖惩结合、合理量化、循序渐进的原则。

第二章 评议考核机构和内容

第四条 各级地税机关的税收执法责任制评议考核领导小组（简称领导小组）及其办公室负责税收执法评议考核工作。领导小组组长由局长担任，副组长由副局长担任，成员由法规、税政、征管、计财、稽查等相关部门负责人组成。领导小组办公室设在法规部门，具体负责本级评议考核工作。

第五条 评议考核领导小组工作职责：

（一）对本局执法人员的执法行为进行监督、考核；

（二）对下级地税机关的执法情况进行监督、考核、指导；

（三）对执法中的过错案件，提出撤销、变更、维持等处理意见，交有关部门处理；

（四）对评议考核领导小组办公室提出执法过错行为的处理意见进行审议。

第六条 评议考核领导小组办公室的工作职责：

（一）制定评议考核方案并组织实施；

（二）完成上级地税机关评议考核机构布置的任务及整改督查工作；

（三）向上级地税机关报告评议考核工作情况；

（四）对被评议考核的部门和个人下达评议考核结论；

（五）负责外部执法监督评议员的聘请管理工作；

（六）负责本级和下级评议考核对象的执法形象、执法能力、执法质量、执法绩效、执法过错、执法公正性等的鉴别评定工作；

（七）负责听取被追究人员的陈述、申辩意见，接受被追究人员的材料；

（八）收集汇总、评议考核资料及在规定期限内立卷归档工作。

第七条 执法考核是各级地税机关以《江苏省地方税务局税收执法责任制》和《盐城市地方税务局执法责任制操作规程》的执法职责、执法权限、执法标准、执法责任的内容为标准，以及层层签定的《税务执法责任书》确定的岗位职责为范围，对所属执法单位及执法人员执法能力、执法质量、执法绩效进行的检查核对。

执法评议是指各级地税机关组织纳税人、社会各界及税务执法人员之间的互相测评，对税收执法机关及执法人员的执法形象、执法服务、执法水平、执法效率的评定监督。

各级地税机关根据权责相当、实事求是、简便易行的原则，制定评议考核实施方案。

第八条 评议要客观、公正、公开，考核要充分利用科技手段，考核指标要量化，反映执法行为的真实情况。

第三章 税收执法评议程序和方式

第九条 执法评议前必须将税收执法责任制的执法程序、执法标准、执法职责、责任人等有关内容向纳税人、社会各界以及地税机关全体人员进行公示。

第十条 税收执法评议包括外部评议和内部评议，外部评议对象主要是执法服务质量，执法效率水平，执法的公正性、准确性、透明性等方面的具体表现，可采取下列形式：

1、设立执法评议意见箱；

2、开设执法评议热线（12366纳税人咨询热线）；

3、聘请税收执法监督评议员；

4、召开外部人员执法评议会；

5、向纳税人发放执法评议卡；

6、其他形式。

进行外部执法评议时，可采取多种形式同时进行，向纳税人发放《税收行政执法评议卡》时，需简洁明了，可采取问卷调查式、测评式、互评式等方式进行。

《税收行政执法评议卡》由领导小组办公室负责组织发放、整理、回收，发放比例为所辖纳税人的5%。

第十一条 内部执法评议主要评定执法评议对象的执法原则性、执法能力水平、执法质量、执法过错、执法业绩等方面的表现。可以采取以下形式：

1、召开执法人员测评会；

2、按期举行领导评定会；

3、执法人员税收基础知识和法律法规素质测试；

4、组织有关人员召开民主评议会；

5、其他。

第十二条 各级地税执法单位按照评议考核办法进行评议，评议考核实施方案可根据各地的情况自行确定，报上级评议考核领导小组办公室备案后实施。

执法评议可按照下列五项内容进行：

（一）组织领导及执法责任制落实执行情况；

（二）建章立制及实施情况；

（三）队伍管理及任务完成情况；

（四）征管质量及稽查办案质量情况；

（五）基础管理工作情况。

各基层执法单位执法评议每月（季）进行一次，可结合ISO月（季）度考核一并进行。

月（季）评又叫自评，首先由各执法人员对照岗位及职责自我测评，然后由各基层单位的业务部门负责人评议，最后由负责人打分。对自评中出现的执法问题，情节轻微的予以警告，不扣分，但必须在《执法评议登记台帐》上逐项反映；对自评中出现的严重的执法问题，应填写《执法过错线索传递单》交上级领导小组办公室调查、核实。

评议结束后，必须将评议结果上报上一级地税机关。上级地税机关对下级地税机关进行执法评议时，发现下级地税机关出现的执法过错应警告未警告、应登记未登记等现象的，除扣分外并按规定实施责任追究。

第十三条 各县（市）区地方税务局组织对所属执法单位执法评议每年不少于两次，市直各分局、稽查局组织的对所属执法部门的执法评议每年不少于四次，市局组织的对各县（市）区地方税务局的执法评议每年不少于一次，市局对所属分局、稽查局的执法评议每年不少于两次。

第十四条 对执法评议中出现的问题，由执法评议领导小组办公室调查核实后，制作《税收执法评议结论》向领导小组汇报后，经领导小组主要负责人签批，送达责任部门或责任人，对执法过错的，应当要求限期纠正。

第十五条 执法评议考核领导小组办公室于季度结束后10日内将评议意见箱、评议热线、执法评议卡和监督评议员等评议考核资料整理归类，并将结果纳入各单位各责任人评议考核档案中。

第四章 税收执法考核的程序和方式

第十六条 各级地税执法单位在进行税收执法考核检查时，必须拟定执法考核检查计划，报本级评议考核领导小组主要负责人批准和上级评议考核领导小组办公室备案后，按计划实施。

第十七条 税收执法考核工作要有计划、有组织、有步骤的实施。

第十八条 实施执法考核前，应根据执法考核的范围、对象、项目确定工作要求，得分原则、扣分标准，要明确考核检查的时限、重点、方法；要调阅各级地税执法单位《执法评议登记台帐》、《执法评议结论》和日常执法考核台帐及执法责任记分卡及执法投诉记录。

第十九条 税收执法考核的形式有①日常考核②专项考核③重点考核④全面考核。

第二十条 日常执法考核是各级地税执法单位以本单位执法人员为考核对象，各单位部门负责人为第一责任人，在执法人员执法评议自查自纠的基础上进行的考核，每月（季）进行一次。各执法人员于月（季）底前对当月（季）所从事的执法工作根据省局《税收执法责任制》和市局《操作规程》的职责、权限、标准进行自我检查，填写《税收执法考核自查表》，对自查的问题情节轻微并及时纠正的可不予扣分，不追究。各单位在个人自查的基础上对本单位全体执法人员组织考核，考核中发现的问题按规定扣分并将考核结果如实登记《税收执法考核登记台帐》于次月（季）5日内汇总上报领导小组办公室并实施责任追究。

日常执法考核可与执法评议一并进行。

专项执法考核，由各县（市）区地税局根据上级统一部署及本级的工作需要对某一方面、某一行为进行的特定内容专项执法考核检查活动。

重点执法考核，由市局和各县（市）区地税局根据工作重点和人民群众反映的热点，上级交办、有关部门转办及行政复议应诉等工作中反映的问题进行的执法考核检查活动。

全面执法考核，又叫综合执法考核，是各级地税机关根据“执法责任制考核评议领导小组”统一组织，对本辖区所有执法岗位、执法人员进行的全面检查考核，考核的结果可直接用于年度综合目标考核的分值中。

第二十一条

对实施考核前由领导小组办公室报经领导小组负责人批准，组织有关人员并于检查前三日内向被查单位和责任人发出《税收执法过错行为调查通知书》，被查单位应准备好相关资料配合检查。检查中检查人员应认真使用《执法过错事项调查记录底稿》和证据材料清单，并经被调查人员签字确认。

对纳入“盐城地税执法责任制管理监控系统”管理的税收执法行为，按规定要求由计算机自动统一下达考核指令，考核系统一次性生成全部考核指标的考核结果。

对未纳入“盐城地税执法责任制管理监控系统”管理的税收执法行为，由领导小组办公室组织人工考核。

第二十二条 执法考核检查实施前，由领导小组办公室集中抽调有关人员进行业务培训。每个检查组的人员不得少于2人。在考核程序中考核检查人员可以依据总局《税收执法检查规则》和省局《税收执法检查实施办法》。在考核的内容中以《税收执法责任制》及《操作规程》为标准，采取抽样检查、计算机检查相结合的形式进行。

第二十三条

对经检查没有问题的，由检查人员制作《执法过错行为调查报告》，报领导小组办公室下发《税收考核检查结论》。对经检查发现有执法方面的问题，由领导小组办公室制作《税收执法过错事项告知书》，下发责任单位和责任人。责任单位和责任人在五日内可向领导小组办公室进行陈述，也可以直接向上一级税务机关进行陈述，领导小组或上一级税务机关应当在收到陈述材料一个月内作出书面答复，对存在执法过错但依照有关规定可以免除追究的，由领导小组办公室向责任单位和责任人下发《执法过错免予处理告知书》。责任人的执法过错涉及到违法违纪的，领导小组办公室应制作《过错行为处理意见书》和《调查处理移送通知书》及相关证据资料一并移交有关部门进行处理。对行政执法中存在执法过错，事实清楚、证据确凿的，对责任单位下发《税收行政执法纠正通知书》，对直接责任人下发《税收执法过错事项责任处理决定书》。

第二十四条 考核对象应按照《税收行政执法纠正通知书》或《执法考核检查结论》的要求，对有关执法问题进行整改，并在15日内将整改情况以书面形式向领导小组办公室报告。

领导小组办公室在收到《整改结果反馈单》后，及时登记《整改情况复查记录》。

第二十五条 对考核检查的结果，经领导小组负责人签批后，由领导小组办公室将考核情况在盐城地税网站上公布。

第五章 执法评议考核处理

第二十六条 评议考核结果与奖金按季挂钩，考核设基本分100分，季度奖金由各县（市）区局自行确定，报市局备案。

内、外部评议结果占考核基本分的10%—30%（各县（市）区局自行确定）。

考核检查的结果占考核基本分的70%—90%，考核分值按责任大小设定权重：岗责规范中明确扣分分值为5分的一级考核内容设定为10%，扣10分的二级考核内容设定为20%，扣15分的三级考核内容设定为30%，扣20分的四级考核内容设定为40%。

被考核单位或个人的考核得分=评议得分+考核检查得分 评议得分=外部评议得分+内部测评得分

考核检查得分=（一级考核内容考核质量得分比例×10%+二级考核内容考核质量得分比例×20%+三级考核内容考核质量得分比例×30%+四级考核内容考核质量得分比例×40%）×（70%—90%）×100

某级考核内容的考核质量得分比例=（1-扣分总数/基础总分）×100%

基础总分为某单位或个人所占岗位的各权力点（即考核点）与在此权力点上应发生执行的次数之积的总和。

某级扣分总数为某单位或个人所占岗位各权力点上发生过错次数的总和。

第二十七条 领导小组办公室根据局长办公会决定于两个工作日内在“盐城地税执法责任制管理监控系统”中分别进行“过错责任无效、调整责任人、追加责任人以及输入扣分”等操作。

第六章 评议考核结果使用

第二十八条 税收执法评议考核结果作为年度综合考核的组成部分。各级地税机关应根据执法过错责任记录，按季对执法人员执法考核扣分情况进行公示，并结合评议结果，在季末或年终对执法过错责任人员给予相应的经济惩戒和行政处理。

第二十九条 税收执法人员的评议考核结果，作为年度单位评比和当年公务员考核的重要依据。

第三十条 对单位的考核以本单位全部人员平均得分计，考核得分分为四个等级，得90分以上的为优秀，得70分以上不满90分的为良好，得60分以上不满70分的为合格，得60分以下的为不合格。

对执法人员考核优秀的给予表彰奖励，考核质量分为三个等级：得90分以上的为优秀，得75分以上不满90分的为良好，得60分以上不满75分的为中，考核不满60分的为差。对个人执法考核为优秀的，由考核机关予以表彰和奖励。

第三十一条 对由于不认真履行考核检查职责等主观原因造成漏查、少查和错查的，由领导小组视情节轻重追究考核人员的责任。

第七章 附则

第三十二条 各级县（市）区局、市局各分局、稽查局应于每年1月15日之前将上年度评议考核工作总结及本年度评议考核工作计划及报表上报市局政策法规处。

第三十三条 本办法由盐城市地方税务局负责解释。第三十四条 各县（市）区地税局可参照本办法制定工作细则。

第三十五条 本办法自下发之日起施行。

第二篇：税收执法考核评议办法

河间市地税局执法考核及结果综合运用办法

第一章总则

第一条为规范税收执法行为，降低执法过错，根据国家有关法律法规、《河北省地税系统税收执法岗位职责》和《全省地税系统税收执法考核评议和过错责任追究办法》，制定本办法。

第二条对全市地税税收执法人员的执法考核及其评议结果，适用本办法。

第三条对考核评议中发现的税收执法过错行为，相关人员应及时整改反馈；同时，将执法过错追究结果录入“税收执法责任制管理系统”。

第四条 按对所属单位及执法人员的执法评议结果进行综合评定，按本办法评定出A、B、C类执法员，按部门综合执法情况评选出税收执法先进单位。同时，按照“五激励二鞭策”的总体要求，将考核评议结果作为单位评比和公务员考核、任免、奖惩、个人愿景实现的重要依据。

第二章执法考核

第一节考核查询

第五条执法考核采取日常考核和重点考核相结合的方法。

日常考核是指根据税收执法监督工作需要，通过日常管理和执法软件提取的过错信息对地税执法人员执法情况进行的考核。

重点考核是指通过全面执法检查，对地税机关税收执法人员的执法情况和日常考核结果进行的考核。

第六条日常考核由税政法规科考核、组织开展，每月一次。

第七条重点考核按季组织考核，考核内容为税收执法过程中的所有执法行为。

第八条利用信息系统自动查询。利用征管系统和执法责任制系统每月查询个人过错信息，并将该信息导入执法考核结果运用软件。

第二节能效计算

第九条日常考核和重点考核采用系数考核办法。具体对省局列举的270种过错行为按过错轻重程度分为五类：服务类过错、管理类过错、执法类过错、失职类过错、渎职类过错。过错种类系数为服务类过错

1、管理类过错

3、执法类过错

5、失职类过错

10、渎职类过错20。

第十条每月计算个人执法考核分数。稽查岗、征收计会岗：考核分数=100—过错条数*过错种类系数。管理岗：考核分数=100—过错条数*过错种类系数/管理员工作强度。管理员工作强度=所管户数*纳税人权数/全市平均工作量，企业纳税人权数为5，农村个体工商户权数为1.5，市区个体工商户权数为1。

第十一条每季累积计算个人执法考核分数，全年各季度平均考核分数为个人全年执法考核得分。为了解决屡查屡犯问题，对同一执法过错较多的，按以下公式计算个人季度考核分数：

一、属服务类的同一执法过错行为：过错条数5条（不含）至10条（含）的，按书面检查类进行追究；过错条数10条（不含）至30条（含）的，按通报批评类进行追究；过错条数30条（不含）至50条（含）的，按责令待岗类追究；过错条数50条（不含）以上的，取消执法资格，按对应系数进行追究。

二、属管理类同一执法过错行为：过错条数10条（不含）至30条（含）的，按通报批评类进行追究；过错条数30条（不含）至50条（含）的，按责令待岗类进行追究；过错条数50条（不含）以上的，取消执法资格，按对应系数进行追究。

三、属执法类的同一执法过错行为：过错条数10条（不含）至30条（含）的，按责令待岗类追究；过错条数30条（不含）以上的，取消执法资格，按对应系数进行追究。

四、属失职类的同一执法过错行为，过错条数5条（不含）以上的，取消执法资格，按对应系数进行追究。

五、属渎职类的同一执法过错行为，过错条数2条（不含）以上的，取消执法资格，按对应系数进行追究。

第十二条每季计算岗位执法考核分数。按季计算本岗位执法人员的平均考核分数，计算结果为各岗位季度考核分数，全年各季平均考核分数为岗位全年执法考核得分。

第十三条每季度计算单位执法考核分数。按季计算各单位执法人员的平均考核分数，四个季度执法考核分数的平均数为单位全年执法考核得分。

第十四条利用软件自动计算考核结果。执法考核结果运用软件按上述公式每月计算个人的考核分数，根据累积考核制度每季计算每人的平均考核分数。每季计算各岗位的考核分数。每季计算各单位的考核分数。

第三节考核通报

第十五条考核结果自动通报系统。每月将个人执法考核结果进行通报。每季按执法单位、执法岗位将考核结果进行通报。

第十六条根据通报系统通报的内容，有过错的人员应及时改正，并将改正结果及时通过软件的反馈模块进行反馈。

第三章结果运用

第十七条与用人结合。全年考核无过错，且执法工作量超过全市平均工作量的，质量考核优质的，作为A类执法员评选的必要条件。A类执法员是竞争正股级干部的必要条件。全年考核分数90分以上且超过全市平均工作量的或全年考核无过错的，质量考核优质的，作为B类执法员评选的必要条件。B类执法员是竞争副股级干部的必要条件。全年考核分数90分以下的,为C类执法员。

第十八条与评先评优结合。全年考核无过错，且执法工作量超过全市平均工作量的，质量考核优质的，作为优秀公务员评选的必要条件。全年考核分数90分以上且执法工作量超过全市平均工作量的或全年考核无过错的，质量考核优质的，作为先进工作者评选的必要条件。

第十九条与个人愿景实现结合。A类执法员全额报销专门人才支出的费用，B类执法员报销专门人才支出的80%费用。

第二十条与工作创新结合起来。建立创新基金，除创新成果予以奖励外，对A类执法员在1000元内的创新活动费用全额报销，对B类执法员在1000元内的创新活动费用报销80%费用，对C类执法员在1000元内的创新活动费用报销20%费用。

第二十一条与无过错奖励结合。一个季度无过错的，给予100元的物质奖励；对连续二个季度无过错的，给予150元的物质奖励；对连续三个季度无过错的，给予200元的物质奖励；对连续四个季度无过错的，给予300元的物质奖励。

第二十二条过错追究。对连续两年有过错，且评比倒数后三名的执法人员调离执法岗位，参加离岗培训，培训时间为三个月，离岗培训期间，不发岗位征收津贴、工作津贴、补助等。培训后实行不超过6个月的试用期，期间可自行联系执法岗位以外的工作单位、部门，试用期只发基本工资。期满仍找不到接收单位的，即作不合格公务员处理。

第二十三条行政问责。每月根据软件查询的过错未整改和未整改到位的情况，召开问责会，对未整改和未整改到位的执法人员、单位负责人进行问责。

第四章附则

第二十四条本办法由河间市地方税务局负责解释。

第二十五条本办法自发文之日起施行。

第三篇：税收执法责任制考核评议指标

总局评议考核办法中涉及地税机关的税收执法责任制评议考核指标有18项：逾期申报、税款催缴、延期申报、延期缴纳税款、税款征收、欠税管理、税务登记、发票管理、税收优惠政策认定、减免税和所得税税前列支审批、政策性退税审批、稽查选案、稽查实施、稽查案件管理、税务执行、税务行政处罚听证、税务行政复议、税务行政诉讼。

我省在执行中结合我省地税系统实际，增加了社保基金费征收、纳税评估、行政许可、法制员审核4项

税收执法管理信息系统是由航天信息股份有限公司开发研制的，是一个集执法考核与执法监察于一体的执法管理系统，该系统依据国家税务总局 “依法治税”的方针，以计算机网络为依托，以信息一体化为准则，以税收业务为基础，包括执法考核子系统和监察考核子系统。

执法考核子系统是依据总局的相关规程及法律法规文件，以全过程监控税务机关及其工作人员的日常执法行为、实时进行违规责任自动追究为目标，通过对税务执法过程进行分析验证，达到监控、考核和过错责任追究全面自动化管

理。

执法监察子系统是各级税务纪检监察机构及其工作人员以”中国税收征管信息系

统” 提供的税务机关及其工作人员的税收执法行为信息为依托，以国家法律、法规、规章等为依据、按照税务执法监察工作规程，针对税收征管和税收执法行为的特点和 规律，运用信息技术，对税收执法行为进行监督检查。

税收执法管理信息系统是税收执法责任制的自动化考核软件，是全面推进税收执法责任制的抓手和突破口，有助于逐步实现对税收执法全过程、全方位的监 控、规范与考核，促进国税机关依法行政、依法治税水平的进一步提高。全面推进税收执法责任制，就当前的工作而言，就是以上线运行税收执法管理信息系统为突 破口，抓住考核评议这个关键环节和自动化考核这个抓手，逐步扩大税收执法责任制考核评议和过错追究的覆盖面，最终实现对税收执法的全过程、全方位的监控、规范与考核，促进国税机关执法水平的进一步提高，实践表明，通过上线运行税收执法管理信息系统，依托信息技术进行自动化考核，避免了手工考核主观性、随意 性强、难过人情关等弊端，基本实现了考核的客观公正。税收执法责任制的基本内容包括岗位职责、工作规程、考核评议和过错追究。其中，分解税收执法岗位职责解决的是“干什么”的问题，是推行税收执法责任制的基础；细化工作规程解决的是“怎么干”的问题，是推行税收执法责任制的关 键；严格考核评议解决的是“干得不好怎么发现”的问题，是推行税收执法责任制的手段；实行过错责任追究解决的是“干得不好怎么办”的问题，是推行税收执法 责任制的保障。上线运行的税收执法管理信息系统V2.0是对从事税收执法的岗位、个人和单位进行自动化的监控、考核和过错追究，客观公正地解决“干得不好 怎么发现”、“干得不好怎么办”的问题，促进税收执法责任制推行到位。

税收执法责任制的内容是什么？

税收执法责任制赋予行政管理新的理念，将改变以往只重结果不论过程的旧观念，它的整体框架包括：岗位职责、工作规程、评议考核、过错追究四个基 本元素。岗位职责是基础，要解决“做什么”的问题;明确工作规程是重点，要解决“怎么做”的问题;开展评议考核是关键，要解决“做得怎么样”的问题;严格 过错追究是保障，要解决“做得不好怎么办”的问题。这四部分内容必须有机结合，相互衔接，共同形成对执法行为进行监督的有效机制。

(一)分解岗位职责

明确的岗位职责是推行执法责任制的基础。没有岗位职责的划分就不能各司其职、各尽其责，就失去了责任追究的特定对象和推行责任制的基础。分解岗 位职责，就是要按照国家税务总局2005年3月印发的国税系统税收执法责任制范本，结合本地实际情况进行定岗定责，使制度、机构、岗位、人员有机结合。

(二)细化工作规程

完善的工作规程是推行执法责任制的核心。没有具体、量化的工作规程，就不能衡量和确定税收执法责任的大小，就不能按工作的步骤、顺序、时限、形 式和标准将税收执法权限和税收执法事项具体分解到人，就不能有效地解决岗位职责不清、执法责任不明的问题，难以确定应承担执法过错责任的主体，税收执法责 任过错追究就会成为一句空话，税收执法责任制就会流于形式。因此要重点把握四个核心要素，即明确工作步骤或者执法环节、确定工作形式、规定工作时限、密切 岗位衔接，确保相互间职责分明，执法活动流畅。

(三)认真考核评议

科学的考核办法是推行执法责任制的关键。科学合理的评议考核能比较公正地评价和认定执法主体是否按岗位职责和程序完成其法定的各项工作，考核结 果则为是否应追究行为主体的过错责任提供重要的考核依据。可以说，评议考核是衔接岗位职责和过错责任的纽带，是整个执法责任制中非常重要的一个环节。考核 工作要以计算机考核为方向，充分利用信息化手段，实行人机结合，实现考核的日常化。要充分利用税收信息化各系统产生的数据信息，辅之以必要的人工评审，进 行有针对性的执法行为评价。对于计算机无法实现考核的内容，要配合外部监督、受理举报等过程中发现的执法过错行为，通过人工方式纳入执法责任制的考核系 统。实践中，要积极探索将税收执法责任制考核与现行的目标管理、征管质量、执法检查有机结合，提高考核效率;积极探索对考核结果的综合利用，可将执法人员 行为的评价与年终评先、提拔使用挂钩，将对个人的考核与所在单位的考核结合起来，充分调动广大干部的积极性和创造性。

(四)严格过错责任追究

沿革的责任追究是推行执法责任制的有效保障。所谓过错责任追究，是对因过失或者故意造成税收执法过错行为的责任人进行经济惩戒和行政处理。税收 执法，必须按照依法行政的原则和要求，严格依法进行。但在实际工作中又确实存在既不构成犯罪，也不构成行政处分的过错行为。对这些行为不加以追究，就可能 造成法无所禁、责无所究的局面。因此，通过执法责任制明确在执法过程中出现过错应予追究，可以最大限度地保证执法的公正和客观性。实行过错责任追究要贯彻 以人为本的原则，坚持思想教育与责任追究相结合、纠正过错与改进工作相结合、严格要求与爱护干部相结合，力求做到追究范围适量，责任追究适度。实行过错责 任追究还要注意与评议考核、执法检查、重大案件审理及其他监督形式相衔接，过错行为一经发现，要严格按照有关规定执行，防止以经济处理代替行政处理，以经 济责任代替行政法律责任的行为。同时，要认真研究责任追究的范围、追究的形式、追究适用的原则、追究申辩程序等问题，积极探索能级管理和岗位分级办法，切 实解决多干多罚、干多干少和干好干坏一个样的问题，不断深化和完善税收执法责任制。

税收执法责任制考核评议指标

一、逾期申报

（一）考核内容

是否对逾期未申报的纳税人进行违法违章处理。

（二）考核路径

将《逾期未申报清册》与《限期改正通知书》、《税务行政处罚决定书》进行比对，看对逾期未申报的纳税人是否进行违法违章处理。

（三）涉及岗位

国税：申报征收岗、税源管理岗、领导岗。

地税：纳税申报管理岗、税源管理岗、领导岗。

二、税款催缴

（一）考核内容

是否对逾期未缴纳税款的纳税人进行违法违章处理。

（二）考核路径

将《逾期未纳税清册》与《限期缴纳税款通知书》、《税务处罚决定书》等进行比对，查看对逾期未缴纳税款的纳税人是否进行违法违章处理。

（三）涉及岗位

国税：申报征收岗、税源管理岗、领导岗。

地税：税款征收岗、税源管理岗、领导岗。

三、延期申报

（一）考核内容

1、是否按规定审批延期申报； 

2、是否按规定核定预缴税额。

（二）考核路径

1、将《延期申报申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整、内容是否真实、程序是否合法；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，看是否真实；查阅《延期缴纳税款申请审批表》，看审批是否合法。

2、将《延期申报申请审批表》与《核定定额通知书》等进行核对，检查已审批的延期申报纳税户是否核定应纳税额或核定应纳税额明显偏低。

（三）涉及岗位

文书受理岗、税源管理岗、延期申报管理岗、领导岗。

四、延期缴纳税款

（一）考核内容

是否按规定审批延期缴纳税款。

（二）考核路径

将《延期缴纳税款申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，看是否真实；查阅《延期缴纳税款申请审批表》，看审批是否合法。

（三）涉及岗位

文书受理岗、税源管理岗、延期缴纳税款管理岗、领导岗。

五、税款征收

（一）考核内容

1、是否违规多征、少征税款、提前征收、延缓征收；

2、是否混淆税款入库级次。

（二）考核路径

1、查阅填开的各类完税凭证，与相应的各类纳税申报资料、核定资料等应征凭证进行比对，看是否存在多征、少征税款、提前征收、延缓征收的现象；

2、查阅填开的各类入库凭证，与《税种核定表》比对，看是否存在混淆税款入库级次的现象。

（三）涉及岗位

国税：申报征收岗、税源管理岗、核定应纳税额管理岗、税收会计统计管理岗、领导岗。

地税：纳税申报管理岗、税款征收岗、税源管理岗、核定应纳税额管理岗、税收会计统计管理岗、领导岗。

六、欠税管理

（一）考核内容

1、是否对欠税进行了公告；

2、是否对欠税进行准确核算。

（二）考核路径

1、将《欠税清册》与公告记录进行核对，看是否依法进行公告。

2、将《欠税清册》与纳税申报表、税源管理欠税台帐、会统欠税台帐等进行核对，看数据是否一致，是否进行准确核算。

（三）涉及岗位

国税：申报征收岗、税源管理岗、欠税综合管理岗、税收会计统计管理岗、领导岗。

地税：税款征收岗、税源管理岗、欠税综合管理岗、税收会计统计管理岗、领导岗。

七、税务登记

（一）考核内容

1、是否对逾期办理开业税务登记行为进行违法违章处理；

2、是否按规定办理注销税务登记；

3、是否按规定制作非正常户认定书；

4、是否按规定对非正常户进行公告。

（二）考核路径

1、将逾期办理开业税务登记的纳税人与已填发的《限期改正通知书》、《税务行政处罚决定书》进行核对，看对逾期办理开业税务登记的纳税人是否做出违法违章处理。

2、查阅《注销税务登记申请审批表》，看有关岗位是否按规定办理税款清缴、发票及证件缴销等手续。

3、根据《非正常户认定书》实地检查，看是否有不符合非正常户的纳税人。

4、查阅《非正常户认定书》，看是否有对列入非正常户超过三个月的纳税人宣布其税务登记证件失效的书面记录。是否有应认定而未认定的非正常户。

（三）涉及岗位 国税：税务登记管理岗、税源管理岗、外商投资企业和外国企业所得税减免退税管理岗、增值税优惠政策管理岗、消费税政策管理岗、企业所得税政策管理岗、申报征收岗、发票缴销岗、稽查实施岗、增值税一般纳税人认定管理岗、领导岗。

地税：税务登记管理岗、税源管理岗、税款征收岗、发票缴销岗、减免税管理岗、稽查实施岗、领导岗。

八、发票管理

（一）考核内容

1、是否按规定发售发票； 

2、是否按规定停供发票；

3、是否按规定缴销发票；

4、是否按规定代开发票。

（二）考核路径

1、将《领取增值税专用发票领购簿申请书》、《普通发票领购簿申请审批表》，与发票发售台帐进行比对，看发售的发票是否符合核定的种类、数量。

2、将《停供(收缴)发票清册》与发票发售台帐等进行核对，看在停供发票期间是否有发售发票行为。

3、查阅《注销税务登记申请审批表》、《税务登记变更表》与《发票缴销情况分户统计表》进行核对，看纳税人在办理税务登记注销及变更时是否按规定缴销发票。

4、查阅《代（监）开发票分户明细账》、《代（监）开增值税专用发票申请审批表》等资料，将已开具发票的内容与相应的税收缴款书或税收完税证进行核对，看开具的发票是否符合开具范围、是否按规定征收税款。

（三）涉及岗位

国税：发票发售岗、发票缴销岗、发票用票管理岗、税源管理岗、领导岗。

地税：购票审核岗、代开发票管理岗、发票发售岗、税源管理岗、领导岗。

九、增值税一般纳税人认定管理

（一）考核内容

1、是否将销售额超过小规模标准的纳税人按增值税一般纳税人管理；

2、是否按规定认定、取消增值税一般纳税人资格。

（二）考核路径

1、查阅计算机系统或纳税人《纳税申报表》、财务会计报表等资料统计的销售额，看对年应纳税销售额超过小规模纳税人标准的是否仍按小规模纳税人进行征收管理。

2、将《增值税一般纳税人申请认定表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看是否资料齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，必要时到企业实地核查，看是否真实；查阅《增值税一般纳税人申请认定表》，看审批是否合法；查阅《取消增值税一般纳税人资格审批表》，看取消原因是否符合法律规定。

（三）涉及岗位

国税：文书受理岗、增值税一般纳税人认定管理岗、税源管理岗、领导岗。

十、税收优惠政策认定

（一）考核内容

是否按规定受理和审批纳税人享受税收优惠政策的资格。

（二）考核路径

将《税务认定申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，必要时实地核查，看是否真实；查阅《税务认定申请审批表》，看审批是否合法。

（三）涉及岗位

国税：文书受理岗、税源管理岗、出口退（免）税认定管理岗、外商投资企业和外国企业所得税综合管理岗、非居民企业综合管理岗、增值税优惠政策管理岗、消费税政策管理岗、企业所得税政策管理岗、领导岗。

地税：文书受理岗、待批事项核查岗、税收政策管理岗、领导岗。

十一、减免税和所得税税前列支审批

（一）考核内容

是否按规定受理和审批减免税申请、税前扣除申请。

（二）考核路径

将《减免税申请审批表》或《所得税税前列支申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，必要时实地核查，看是否真实；查阅《减免税申请审批表》、《所得税税前列支申请审批表》等，看是否按规定受理和审批减免税申请、所得税税前扣除申请。

（三）涉及岗位

国税：文书受理岗、税源管理岗、增值税优惠政策管理岗、消费税政策管理岗、企业所得税政策管理岗、外商投资企业和外国企业所得税减免退税管理岗、外商投资企业和外国企业所得税综合管理岗、非居民企业综合管理岗、领导岗。

地税：文书受理岗、待查事项核查岗、减免税管理岗、税源管理岗、领导岗。

十二、政策性退税审批

（一）考核内容

是否按规定受理、审批和办理政策性退税。

（二）考核路径

将《退税申请审批表》和纳税人报送的附报资料进行核对，看资料是否齐全完整；将纳税人报送的附报资料与调查报告相核对，必要时实地核查，看是否真实；查阅《退税申请审批表》，看审批是否合法；查阅《收入退还书》，看是否按规定办理退税。

（三）涉及岗位

国税：文书受理岗、税源管理岗、增值税优惠政策性管理岗、消费税政策管理岗、企业所得税政策管理岗、外商投资企业和外国企业所得税减免退税管理岗、申报征收岗、税收会计统计管理岗、领导岗。

地税：文书受理岗、税源管理岗、退税管理岗、纳税申报管理岗、税款征收岗、税收会计统计管理岗、领导岗。

十三、金税工程

（一）考核内容

1、是否进行重复认证；

2、是否按规定进行数据备份；

3、是否设置、修改金税卡时钟；

4、金税工程各系统企业信息的录入和变动是否及时准确；

5、认证不符或密文有误的发票是否及时扣留及时传递；

6、防伪税控的企业发行是否符合规定。

（二）考核路径

1、防伪税控稽查系统，查询统计→按企业查询重复认证数据，将考核期内认证数据相核对，检查其是否符合规定要求。

2、数据备份路径(磁盘或光盘)。数据备份文件名：报税bk*.dbf(及相关登记、税收库)；认证*.rdb；协查*.mdf（或相关）；稽核*.mdf（或相关）；发行backup。

3、电子信息：发行系统：系统→显示发行卡时钟；认证系统：系统维护→金税卡设置；报税系统：系统设定→金税卡时钟修改；人工信息：金税工程各系统运行情况记录。

4、查询新认定一般纳税人信息，录入的信息与《增值税一般纳税人基本信息》是否一致；查询变更认定一般纳税人信息，录入的信息与《增值税一般纳税人基本信息》是否一致；查询取消一般纳税人资格的纳税人信息，是否未按规定删除金税工程各系统企业信息。

5、防伪税控认证子系统，查询统计→按企业认证数据，选择发票范围为“密文有误发票”；查询《认证不符、密文有误发票暂扣通知单》、《协查资料传递单》。检查认证不符或密文有误的发票是否及时扣留并及时传递。

6、伪税控企业发行系统，查询统计→选择本考核期间的企业信息。查询《防伪税控企业认定登记表》、《防伪税控企业变更事项登记表》、《“两卡一器”发行明细表》、《“两卡一器”收缴清单》。企业信息与《防伪税控企业认定登记表》是否一致；变更登记需要进行重新发行或更换发行的，与《防伪税控企业认定登记表》、《防伪税控企业变更事项登记表》是否一致；删除信息与《“两卡一器”收缴清单》是否一致。

（三）涉及岗位

国税：金税工程设备管理岗、金税工程信息管理岗、金税工程数据采集岗、发票发售岗、领导岗。

十四、稽查选案

（一）考核内容

1、是否按规定查办、上报举报案件；

2、是否按规定分配案源。

（二）考核路径

1、查阅《税务违法案件举报登记表》、《重大税务违法案件摘要举报表》、《转办单》或举报案件登记管理台帐，与举报信息进行核对，看接收举报的涉税案件是否有上报、反馈查处结果记录。

2、查阅《税务文书传递卡》、《税务文书资料附送清单》，将已审批、拟定的日常检查计划或专项检查计划、《待稽查纳税人清册》与其他相关岗位、部门转来的举报、纳税评估、协查、日常、专项检查、上级交办、转办等案源线索、《税务违法案件线索报告单》、《增值税纳税评估移交单》进行核对，看传来的偷、逃、抗、骗税等违法嫌疑的案件线索是否有接收、分配稽查任务记录。

（三）涉及岗位

国税：案源管理岗、举报管理岗、稽查实施管理岗、领导岗。

地税：举报管理岗、案源管理岗、领导岗。

十五、稽查实施

（一）考核内容

1、是否按规定对稽查案件进行立案；

2、是否按规定调取、退还纳税人账簿、资料；

3、是否如实查证纳税人的违法行为；

4、是否按规定回复协查案件。

（二）考核路径

1、查阅《稽查立案案件清册》中未立案的稽查案件户数，核对税务稽查案卷材料，看是否按规定立案。

2、查阅《调取账簿资料通知书》、《调取账簿资料清单》等案卷资料，看是否按规定的权限和时间调取和归还纳税人的账薄资料。

3、查阅税务稽查案卷资料，将《税务稽查报告》与调查取证材料进行核对分析，必要时实地进行核查，看税务稽查调查取证资料是否符合要求，纳税人、扣缴义务人是否有明显的税务违法行为或偷税、骗税违法行为而未如实反映、报告。

4、查阅协查台帐，核对《协查处理单》，看是否按规定的时间回复的协查结果，回复的结果与事实是否相符。

（三）涉及岗位

国税：稽查实施管理岗、稽查实施岗、协查综合管理岗、协查受托管理岗、协查检查岗、领导岗。

地税：案源管理岗、稽查实施岗、协查管理岗、领导岗。

十六、稽查案件审理

（一）考核内容

1、是否按规定的时限审结案件；

2、审理所确认的事实是否清楚，证据是否确凿，定性是否准确；

3、是否按规定处理（罚）涉税违法行为；

4、税务行政处罚是否按规定履行告知程序；

5、是否按规定移送税务稽查案件。

（二）考核路径

1、查阅分配的案件审理任务记录或审理台帐的接收审理任务日期，与《税务稽查审理报告》中审结案件报告结束日期进行核对，看是否在规定的期限审结。

2、将税务稽查审理台帐、《税务稽查审理报告》与《税务稽查报告》以及案卷中的有关证据材料进行核对，看审理所确认的事实是否清楚，证据是否确凿，适用法律法规是否得当，定性是否准确，计算是否准确，处理（处罚）是否恰当。

3、查阅制发的《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，与《税务稽查审理报告》、《税务稽查报告》的有关证据材料进行核对，看对查出的涉税违法行为是否按规定进行处理（罚）。

4、查阅《税务稽查审理台帐》或《税务稽查审理报告》，与已制发的《税务行政处罚事项告知书》、《税务文书送达回证》进行核对，看实施行政处罚案件是否履行告知程序（告知当事人依法享有的陈述、申辩、听证等权利）。

5、查阅《稽查审理台帐》或《税务稽查审理报告》，与《重大案件审理提请书》、《重大案件审理交接单》、《涉税案件移送意见书》进行核对，看达到重大案件审理、涉税犯罪案件移送标准的案件是否有移送记录。

（三）涉及岗位

国税：稽查审理管理岗、稽查案件审理岗、领导岗。

地税：稽查案件审理岗、领导岗。

十七、税务执行

（一）考核内容

1、是否按规定执行处理（罚）决定；

2、是否按规定实施税收保全、强制执行措施。

（二）考核路径

1、查看审理、执行台账或税务稽查案卷的《执行报告》，将已经入库的税款、罚款、滞纳金复印件与《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》进行比对，看二者是否一致。对未及时入库的以及有逃避纳税嫌疑的，是否依法采取相应的措施。

2、查阅实施的税收保全、强制执行措施案卷材料，核对相关执法文书，看实施和解除税收保全、强制执行措施是否符合法律、法规规定的范围、权限、程序等。

（三）涉及岗位

国税：税源管理岗、稽查实施管理岗、稽查实施岗、稽查执行岗、稽查执行管理岗、领导岗。

地税：稽查实施岗、税源管理岗、税务稽查执行岗、领导岗。

十八、税务行政处罚听证

（一）考核内容

1、是否按规定受理行政处罚听证；

2、是否按规定程序组织行政处罚听证。

（二）考核路径

1、查阅听证申请资料的日期、内容并与《税务行政处罚事项告知书》相核对，看是否按规定进行受理。

2、查阅《税务行政处罚听证通知书》、听证处理报告和《听证笔录》等，看组织听证的程序、期限等是否符合规定。

（三）涉及岗位

国税：税务听证管理岗、领导岗。

地税：税务听证岗、领导岗。

十九、税务行政复议

（一）考核内容

1、是否按规定受理行政复议；

2、是否在规定的时限办理行政复议；

3、行政复议的决定是否合法、适当。

（二）考核路径

1、将《复议申请书》、《不予受理复议决定书》与《税务处理决定书》或《税务行政处罚决定书》核对，看是否按规定受理税务行政复议案件。

2、查阅《税务行政复议决定书》的日期并与《复议申请书》的日期相核对，看是否超出法定的期限。

3、查阅《税务行政复议决定书》的依据是否合法，认定的事实是否准确，处理决定或处罚决定是否恰当，等等。

（三）涉及岗位

税务行政复议岗、领导岗。

二十、税务行政诉讼

（一）考核内容

是否按规定制定答辩状。

（二）考核路径

查阅《答辩状》的内容、日期，看是否符合《税务行政应诉工作规程（试行）》的规定。

（三）涉及岗位

税务行政应诉岗、领导岗。

第四篇：山东省地方税务局税收执法重点管理实施办法

山东省地方税务局税收执法重点管理实施办法

（试行）（讨论稿）

第一条 为规范税收执法重点管理，加强税收执法监督，防范执法风险，推进依法治税，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《税收执法督察规则》和《全省地税系统提高收入质量防范执法风险工作的实施意见（试行）》等规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于省地税局对全省各县（市、区）地税局、市地税局所属执法单位（以下统称重点管理单位）实行的税收执法重点管理工作。

第三条 本办法所称重点管理，是指上级地税机关对存在税收执法突出问题的下级执法单位，除依照有关规定处理外，又对其采取其他综合管理措施，督促其限期改正税收违法行为的监督和管理活动。

第四条 重点管理坚持依法治税、客观公正、动态管理、促进工作的原则。

第五条 省地税局实行重点管理的主要事实依据包括：

（一）省地税局各类执法督察核实的税收违法行为；

（二）上级机关以及监察、财政、审计等机关确认的税收违法行为。

第六条 县（市、区）地税局、市地税局所属执法单位有下列情况之一的，对其实行重点管理：

（一）违反规定不征或者少征应征税款、改变税种入库级次、转引税款、提前入库税款、违法延期征收税款、违规减免税、摊派税款等违规情节严重的；

（二）单税种违反规定入库税款情节特别严重的；

（三）其他严重违反税法情况。

第七条各级地税部门要全面加强对税收执法行为的事前、事中和事后全过程的监督检查，积极开展税收执法督察以及核实省地税局推送的税收执法疑点信息工作，发现税收违法问题及时按规定整改。在有关机关查实税收违法问题前已经整改的部分不列入第六条第（一）、（二）项规定的违规范围。

第八条 省地税局有关部门应在执法督察结果确定、以及接到上级机关和监察、财政、审计等转来的地税部门税收违法情况之日起10个工作日内，将有关情况抄送督察内审部门。督察内审部门要及时会同收入规划核算等部门对有关情况进行审核，依照本办法规定，提出实行重点管理意见，报分管领导审批；批准实行重点管理的，省地税局向拟重点管理单位下达申辩通知书，申辩期限为15个工作日。拟重点管理单位在规定的时间内向省地税局提交申辩材料。

第九条 省地税局接到重点管理单位提交的申辩材料后，督察内审部门要及时会同办公室、政策法规、税收管理、征管科技、税源管理、收入规划核算等部门审核申辩事由和相关材料，拟定是否实行重点管理意见，报分管领导审核，同意实行重点管理的，提交局长办公会议审议；决定实行重点管理的，省地税局向重点管理单位下达税收执法重点管理通知书。

第十条 重点管理期限从作出实行重点管理决定之日起计算，为期一年。

第十一条 省地税局对重点管理单位，除按照《税收违法违纪行为处分规定》和《山东省地方税务局收入质量违法违规行为责任追究办法（试行）》等有关规定处理外，还应作出如下处理：

（一）纳入重点执法督察范围；

（二）重点管理所在内单位和单位主要负责人不得评为税务系统各类先进，直接责任人员、单位分管领导不得评为执行税收法律法规政策方面各类先进。

市地税局同一有两个或者两个以上县（市、区）地税局、市地税局所属执法单位被纳入重点管理的，取消该市地税局当年全系统目标管理考核先进单位资格。

第十二条 县（市、区）地税局、市地税局所属执法单位有税收违法行为虽未达到实行省级重点管理标准的，省地税局将有关情况转交其所在市地税局处理。

第十三条 重点管理单位应于被纳入重点管理之日起10个工作日内，制定切实可行的整改方案，并上报省地税局。省地税局应及时召集相关部门审查整改方案，提出修改意见，重点管理单位据此修改整改方案并认真执行。

每季度终了后10个工作日内重点管理单位应向省地税局报告一次整改情况，同时抄报所在市地税局。不按时报告的，不接受退出重点管理申请。

所在市地税局应于重点管理单位被纳入重点管理之日起30日内向省地税局写出书面检查。

第十四条 省、市地税局要加强对重点管理单位的工作指导，重点管理期内应派出工作组，实地调查研究，分析原因，共同协调、帮助解决问题，提高整改质量，加快整改进度；对发现的普遍性问题，提出制度层面的解决措施，促进地税工作安全运行、科学发展。

第十五条 重点管理单位经过一年的整改，认为实行重点管理所依据的税收违法行为已经按规定整改完毕，并且在重点管理期限内没有发生新的税收违法行为，可向省地税局提出申请。

第十六条 省地税局接到退出重点管理申请后，督察内审部门要组织力量实地核实，提出是否退出重点管理意见，报分管领导审核后，提交局长办公会议审议。决定准予退出的，省地税局下达解除税收执法重点管理通知书，解除日期自重点管理期满次日起计算；决定继续实行重点管理的，省地税局下达税收执法重点管理通知书，重点管理期为一年，自前次重点管理期满次日起计算。

第十七条 税收执法重点管理通知书、解除税收执法重点管理通知书同时抄送各市地税局、省地税局机关各单位。

第十八条 县（市、区）地税局、市地税局所属执法单位连续两年被纳入重点管理的，按照干部管理权限对该单位主要负责人诫勉谈话。所在市地税局主要负责人应于所属单位第二次被纳入重点管理之日起30日内向省地税局写出书面检查。

第十九条 督察内审部门负责组织实施重点管理相关工作，收入规划核算部门负责提供有关收入数据，有关部门负责取消相关评先资格以及督促整改方面的工作，纪检监察、人事部门负责诫勉谈话方面的工作。第二十条 各市地税局也应当对所属县以下地税执法单位实行市级税收执法重点管理制度，具体办法由各市地税局制定。第二十一条本办法由山东省地方税务局负责解释。

第二十二条 本办法自二0一三年十月一日起实行。

第五篇：广州市地方税务局税收执法裁量权规范管理办法

广州市地方税务局税收执法裁量权规范管理办法(试行)

第一章总则

第一条【目的、依据】为了规范全市地税系统税收执法裁量权的行使，防止税收执法裁量权滥用，保障行政相对人的合法权益，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《广州市规范行政执法自由裁量权规定》等法律法规规章的规定，结合我局实际，制定本办法。

第二条【适用范围】广州市地方税务局系统各级执法机关(以下简称地税机关)行使税收执法裁量权，适用本办法。

第三条【定义】本办法所称的税收执法裁量权，是指地税机关在法律、法规、规章规定的范围和幅度内享有的自主决定权和处置权。

第四条【裁量原则】地税机关应当在法律、法规、规章规定的范围内行使税收执法裁量权，符合法律原则和立法精神，遵循公平、公正、公开和合法、合理原则。

第五条【规范管理手段】地税机关采取建立规则、完善程序、制定基准、发布案例指引和典型案例等多种方式，对税收执法裁量权的行使实行综合管理规范。

第六条【程序】地税机关行使税收执法裁量权应当遵循程序正当原则，执行有关法律、法规、规章规定的回避、公开、告知、听证、证据、期限、说明理由等程序制度。

第七条【案例指导】市局不定期组织典型案例发布，选择税收执法裁量权行使的典型案例向社会公开发布，指导所属地税机关行使税收执法裁量权。

典型案例发布应当遵守政府信息公开的有关规定。

第八条【职责分工】市局政策法规工作部门负责牵头税收执法裁量权规范行使工作，受理重大税收执法裁量权行使案件的报备，会同相关处室对报备的案件进行审核，发布税收执法裁量权行使典型案例。市局业务处室按照职责分工对行政处罚、减免税、税收核定等裁量事项的裁量基准逐步予以细化、量化，并向社会公布。市局信息部门负责税收执法裁量权实施的信息化保障工作。

局属各单位参照市局做法明确本单位税收执法裁量权实施的内部职责分工。

第二章 一般规定

第九条【规范性文件制定要求】地税机关起草规范性文件，应当表述准确，避免产生歧义，对税收执法权的行使条件、种类、幅度等要素作出具体、明确规定，以减少税收执法裁量权空间。

第十条【权利保障与公开】地税机关行使税收执法裁量权时，应依法保障行政相对人、利害关系人的知情权、参与权和救济权，执法依据、理由和结果应当依法公开。

第十一条【告知义务】地税机关行使税收执法裁量权时应当严格履行法定的告知义务。

行使执法裁量权作出决定前应依法告知行政相对人享有的陈述权、申辩权和申请回避、申请听证的权利。

行使执法裁量权的决定文书应告知行政相对人申请行政复议、提起行政诉讼的权利。

第十二条【应当回避情形】税务人员在行使税收执法裁量权时，应当向行政相对人表明身份，与行政相对人存在以下关系的，应当回避：

(一)夫妻关系；

(二)直系血亲关系；

(三)三代以内旁系血亲关系；

(四)近姻亲关系。

第十三条【酌情回避情形】存在以下可能影响公正裁量的利害关系的，由部门负责人决定裁量权行使人员是否回避：

(一)裁量权行使人员与行政相对人有第十二条列举之外的其他亲属关系的；

(二)裁量权行使人员与行政相对人有经济利益关系的；

(三)行政相对人投诉裁量权行使人员的；

(四)存在其他可能影响公正裁量的情况的。

第十四条【回避程序】行政相对人依法申请回避的，应当在行政处理决定作出前提出，并说明理由，地税机关应在3日内作出决定。

第十五条【公平裁量原则】地税机关行使税收执法裁量权时应当平等对待行政相对人，不偏私、不歧视。在事实、性质、情节及社会危害程度等因素基本相同或者相似的情况下，给予基本相同的处理。

第十六条【遵循先例原则】局属单位行使税收执法裁量权作出具体行政行为，除法律依据和客观情况变化外，对税务事项的处理应当遵从先例，并参照市局发布的典型案例。

第十七条【证据审核认定】地税机关做出税收执法裁量权决定应当以证据证明的事实为根据。

执法人员应当运用逻辑推理和税务工作经验，对涉及裁量事项的相关证据资料进行分析判断，确定证据材料与案件事实之间的证明关系，排除不具有关联性的证据材料，准确认定事实。

执法人员应对证据资料的形式和取得是否符合法律法规规章和规范性文件的要求进行合法性审核。

执法人员应对行政相对人提供证据资料的真实性进行尽职审核。

第十八条【陈述申辩权保障】地税机关应充分听取行政相对人和利害关系人的意见，行政相对人和利害关系人有权进行陈述申辩，提出的事实、证据和理由成立的，地税机关应当予以采纳。

第十九条 【听证制度】地税机关作出税收执法裁量决定，法律、法规、规章规定必须听证的，应当依法开展听证。

地税机关作出重大执法裁量决定，法律法规没有规定必须听证的，地税机关可根据需要组织开展听证。

税务行政处罚听证必须遵守《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》的规定，其他听证可以参照该办法的程序性规定。

第二十条【集体审议制度】以下重大、疑难税收执法裁量权行使应实行集体审议制度：

(一)减免税审批、稽查重大税务案件审理等法律、法规、规章和规范性文件要求实行集体审议的裁量事项；

(二)认定事实、证据、定性或适用法律、政策依据争议较大的裁量事项；

(三)拟作出的裁量决定在幅度、比率、比例、金额等与同类普通案件差异较大的裁量事项；

(四)其他需要实行集体审议的裁量事项。

第二十一条【裁量因素】地税机关行使税收执法裁量权时，应综合考虑以下因素：

(一)行政相对人行为的事实、性质、情节、危害后果等情况；

(二)行政相对人配合地税机关开展调查、处理的情况；

(三)其他普通行政管理相对人在所涉裁量权方面的一般状况；

(四)法律法规、政策文件的根本目的；

(五)社会公众对所涉裁量权的认知情况。

第二十二条【非相关因素排除】地税机关行使税收执法裁量权时，应当排除以下不相关因素的干扰：

(一)与法定裁量条件、内容无关的行政相对人的身份、地位等因素；

(二)地税机关、税务人员与行政相对人的利益关系；

(三)无关案外人的干预；

(四)其他非相关因素。第二十三条【有利于相对人原则】税收规范性文件存在两种或两种以上合理解释的，行使裁量权时应选择最有利于行政相对人的解释。

第二十四条【最小损害原则】地税机关做出行政行为，可以采取不同方式实现行政目的的，应当选择对行政相对人权益损害最小的方式，对当事人造成的损害不得与所保护的法定利益显失均衡。

第二十五条【说明理由制度】税收执法裁量权行使实行说明理由制度。

处理决定书、处罚决定书、批复等裁量权文书应就证据采信、事实认定、法律适用和裁量因素等作出说明，阐明裁量理由。

第二十六条【遵守特别规定的要求】除遵守本章的一般规定外，地税机关行使税收执法裁量权还应当遵守本办法第三章关于核定征收、纳税评估、发票管理、减免税审批、行政处罚、税务检查的特别规定。

第三章保障监督

第二十七条【监督途径】地税机关应通过税收执法检查、执法责任制考核评议等工作加强对税收裁量权行使的检查监督。

地税机关可采取专项、专案督察的方式对特定裁量事项或裁量权行使案件进行检查监督。

第二十八条【报备制度】重大税收执法裁量权行使实行报备制度。局属单位应向市局政策法规处报备裁量权行使重大案件。由市局政策法规处会商有关处室，对裁量权行使的合法性、合理性进行审查。

第二十九条【报备范围】以下税收执法裁量权行使应当在拟作出具体行政行为前报备：

(一)各区(市)地方税务局对自然人(个体工商户)处以5万元以上罚款或对企业或其他组织处以20万元以上罚款的；

(二)移送司法机关追究刑事责任的；

(三)备案类减免税实际或预计减免金额3000万元以上的。

稽查案件的报备范围按照《广州市地方税务局重大税务案件审理及备案操作流程》的规定执行。

第三十条【报备流程】局属单位拟做出涉及重大裁量权行使决定的，应填写《重大税收执法裁量权案件提请报备书》，连同报备资料一并报送市局政策法规处。

政策法规处于3日内对报备案件进行初步审核，认为拟作出的决定合法、合理的，通知报备单位作出具体行政行为；认为存在合法性或合理性问题的，应于3日内先行通知报备单位暂缓作出具体行政行为，然后会同相关处室共同会商审核，必要时召开市局重大税务案件审理委员会会议集体审议，于15日内将审核结果书面通知报备单位。因案情复杂需延长审核时间的，经报主管局领导批准，可延长15天。

第三十一条【报备资料】报备案件应当报送以下资料：

(一)重大税收执法裁量权案件提请报备书；

(二)做出税收执法裁量权的决定文书；

(三)案件的有关证据、资料；

(四)当事人陈述、申辩资料；

(五)局属单位认为需提交的其他资料。

第三十二条【责任追究】执法人员在税收执法裁量权行使中有执法过错的，按照国家税务总局《税收执法过错责任追究办法》、《广州市地方税务局税收执法责任制度(试行)》的规定追究执法过错责任。

执法人员在税收执法裁量权行使中有违法违规行为的，按照《行政机关公务员处分条例》等规定追究责任，构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第三十三条【对行政相对人追责】地税机关在行使税收执法裁量权、开展检查监督时发现行政相对人有税收违法行为的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规规章和规范性文件的规定处理。

第五章 附则

第三十四条【授权】四区两市地方税务局可制定在本局实施的税收执法裁量权规范管理办法。

第三十五条【解释权】本办法由广州市地方税务局负责解释。

第三十六条【生效日期】本办法自2011年 月 日起施行。