和田地区地税系统税收执法过错责任追究操作办法

第一篇：和田地区地税系统税收执法过错责任追究操作办法

和田地区地税系统税收执法过错责任追究操作办法

第一章 总 则

第一条 为了规范税收执法行为，强化内部管理，提高税收执法水平，促进税务执法人员依法行政，根据自治区地方税务局《新疆维吾尔自治区地税系统税收执法过错责任追究操作办法》（以下简称办法）及有关法律、行政法规、规章的规定，结合和田地税系统工作实际，制定本办法。

第二条 本办法所称税收执法过错责任是指全地区地税系统税务执法人员在执法过程中，违反国家税收法律、行政法规、规章以及税收政策的规定，导致税收执法行为不当而应当承担的责任。

第三条 本办法所称税收执法过错责任追究是指给予税收执法过错责任人的行政处理和经济惩戒。

对过错责任人员应当给予行政处分或者应当追究刑事责任的，依照其他法律、行政法规及规章的规定执行。

第四条 税收执法过错责任追究应当坚持合法、公正、公平、公开、实事求是、有错必究、过罚相当、教育与惩戒相结合的原则。

第五条 对税收执法人员追究执法过错责任时应做到事实清楚、证据确凿、程序到位、手续完备、定性准确、处理适当。

第六条 执法过错责任追究应当由县以上地税机关推行税收执法责任制领导小组统一组织实施。

第二章 过错责任追究的形式

第七条 执法过错责任的追究形式分为行政处理和经济惩戒。

行政处理包括批评教育、责令作出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格。

经济惩戒是指扣发奖金、岗位津贴。本办法中经济惩戒的金额，以扣分分值与单位分值对应的金额的乘积计算确定。单位 分值对应的金额由和田地区地方税务局另行通知。

第八条

批评教育适用于执法过错行为性质较轻，后果轻微的，本办法列举的在一个检查期内合计扣分在50分以下的责任人,以正式谈话方式指出错误、提出批评、进行教育。

第九条

责令作出书面检查适用于执法过错行为性质一般的，本办法列举的在一个检查期内合计扣分在50分（含）以上80分以下的责任人, 责令其写出书面检查。

第十条

通报批评适用于执法过错行为性质一般，但可能导致较重后果或者一定社会负面影响的，本办法列举的在一个检查期内合计扣分在80分（含）以上100分以下的责任人, 以公文 “通报” 的形式，点名指出错误、提出批评。

第十一条

责令待岗适用于执法过错行为性质较重，可能导致严重后果或者较大社会负面影响的，本办法列举的在一个检查期内合计扣分在100分（含）以上的责任人。待岗期限为一个月，待岗人员需接受适当形式的培训后方可重新上岗。

第十二条

对责任人员的追究决定，由该责任人所在的县以上地税机关推行税收执法责任制领导小组集体研究，以地税机关的名义作出。取消执法资格由自治区地方税务局决定。

第十三条

对责任人的追究按照本办法第八条至第十一条的规定给予行政处理，同时给予经济惩戒。

第三章 过错责任追究的范围

第十四条 税务登记过错行为的责任追究

一、未按规定期限办理税务登记事项的，每户每日扣0.1分。

二、擅自办理税务登记或遗漏重要登记事项的，每户扣0.5分。

三、未按规定程序认定或者解除非正常户的，每户扣0.2分。

四、已经认定为非正常户的纳税人实际上仍从事生产经营活动且未申报纳税的，或者已认定为非正常户的纳税人重新办理设立税务登记未追缴欠税的，每户扣5分。

五、未按规定期限核发《外出经营活动税收管理证明》的，或者未按规定办理外埠纳税人报验登记的，每户扣0.5分。

六、未按规定期限结报税务登记证工本费的，每日扣1分。第十五条

发票管理过错行为的责任追究

一、发票及存根、非税收入票据保管不善，造成损失的，每份扣5分。

二、发票领发、缴销（税务机关内部及纳税人）过程中，领发、缴销记录不清或记录错误的每次扣2分；未按规定在领、销记录上签字确认的，每次扣3分。

三、无正当理由不发售发票的，每户扣3分。

四、未按规定期限对发票、非税收入票据的本局库存及所属库存进行盘点的，每次扣１分；账账不符、账证不符、账实不符的，每次扣５分。

五、未对中奖金额在50元（含50元）以上有奖发票中奖信息进行核实的，每票扣1分；未按规定期限兑付奖金的，每日扣0.1分。

六、未按规定期限鉴定发票真伪制作《发票鉴定结果证明书》的，或者无法鉴定未及时转送鉴定的，或者经鉴定为假发票未及时转送处理的，每日扣0.5分。

七、未按规定处理纳税人领购发票事项，不符合领购发票条件而准予其领购发票的，或者核准纳税人领购的发票与实际经营范围不符的，每户扣２分。

八、未对纳税人发票违章行为进行处理的，每票扣１分。

九、未按规定作出停供、收缴发票决定的，或者未依照《收缴、停止发售发票决定书》而停供、收缴发票的，每户扣1分；纳税人接受处理后未及时解除停供、收缴发票决定的，每日扣0.5分。

十、未按规定代开发票，开具发票业务与开具发票种类不相符的，每票扣１分；超范围开具发票的，每票扣２分；未在代开发票中备注完税凭证号码、税额的，每票扣0.２分；全部联次未一次性填开的，每票扣５分。

第十六条

核定、调整应纳税额过错行为的责任追究

一、未按规定期限核定、调整纳税人应纳税额的，每日扣0.2分。

二、未按规定程序核定、调整纳税人应纳税额的，每户次扣1分。

三、对不符合核定征收条件的纳税人采取核定征收方式的，每户扣3分。

第十七条 委托代征管理过错行为的责任追究

一、未按规定签订委托代征协议，签订的委托代征协议中代征范围、期限、票款结报缴销等内容不符规定的，每份扣2分。

二、因政策调整等因素需要调整代征协议而未及时变更协议的，每日扣0.2分。

三、代征条件发生变化需要终止代征协议而未及时终止协议的，每日扣0.2分。

第十八条

纳税申报征收过错行为的责任追究

一、无正当理由不受理纳税申报的，每次扣２分。

二、应征未征、多征、少征、提前征收、延缓征收税（费）款的，每次扣８分。

三、擅自改变征收范围的，每次扣１０分。

四、应加收滞纳金而未加收滞纳金的，每次扣５分；滞纳金计算征收不准确的，每次扣１分。

五、混淆税款入库级次的，每次扣５分。

六、未按规定汇缴税款的，每次(日)扣1分。

七、未根据纳税人申报信息开具完税凭证，申报信息与完税凭证内容不符的，每份扣１分。涉及税款、入库级次的事项除外。

八、设立税款过渡帐户的，扣50分。

九、单次征收税(费)款（印花税除外）或者加收滞纳金不足1元（不含1元）的，不予追究执法过错责任。

第十九条 延期申报、限期缴纳过错行为的责任追究

一、办理延期申报未按规定预征税款的，每户扣５分。

二、未按规定期限审核延期缴纳税款事项的，每日扣1分。

三、不符合延期缴纳条件而审核上报的，每户扣１０分。第二十条

减免税及所得税税前扣除项目管理过错行为的责任追究

一、无正当理由不受理纳税人减免税及所得税税前扣除项目申请的，每户扣1户。

二、未按规定期限办理的，每日扣0.1分。

三、未按规定程序办理的，每户次扣0.5分。

四、未按照税收政策规定的权限或者条件审批减、免、退税的，每户扣2分。

五、制作相关批复文件适用依据不适当，或者意思表达有误的，每户扣3分。

第二十一条 规范性文件管理过错行为的责任追究

一、未按规定备查备案规范性文件的，或者未按规定对规范性文件进行公告的，每次扣0.5分。

二、制定的规范性文件违反政策规定的，每次扣5分。第二十二条 欠税管理过错行为的责任追究

一、对欠税未进行会计核算的，每笔扣1分。

二、未按规定进行欠税公告的，每次扣0.2分。

三、未按规定核销欠税的，每笔扣2分。

第二十三条 税收会计统计过错行为的责任追究

一、账证、账账、账实、账表、表表之间不一致，每一项扣0.5分。

二、未按照税收会计制度规定的核算内容使用税收会计科目的，每次扣2分。

第二十四条 纳税信誉等级评定过错行为的责任追究

一、未按规定程序评定纳税人信用等级的，每户扣0.5分。

二、纳税信用等级评定不实的，每户扣1分。第二十五条 税务检查过错行为的责任追究

一、实施税务检查,未按照规定出示税务检查证件和税务检查通知书的，每户扣２分。

二、对达到立案标准而未立案查处的，每户扣３分。

三、违反税收征管法规定权限、期限实施调账检查的，每户扣５分。

四、违反税收征管法规定的权限查询纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款账户或储蓄存款的,每户扣５分。

五、税务检查所查事实不清、证据不足、定性不准、适用法律依据不当的，每户扣５分。

六、达到重大案件审理标准未移送审理的，每户扣２分。

七、未按规定期限审理重大案件，每日扣0.5分。

八、应当依法移送司法机关追究刑事责任的税务案件而不移送的，每案扣５分。第二十六条 税收违法行为处理过错行为的责任追究

一、纳税人存在违法行为应当给予行政处罚而未处罚的，每户扣1分。

二、实施行政处罚事实不清、证据不足、适用法律不当、违反法定程序的，每户扣0.5分。

三、适用一般处罚程序，在做出处罚决定前未依法履行告知程序的，每户扣0.5分；制作的告知书所表述的纳税人违法事实不清、适用法律依据不适当，或者未告知当事人依法享受陈述、申辩和要求听证权利的，每户扣0.5分。

四、查处税收违法案件时，明知应当回避而未要求回避的，每次扣2分。

五、查处税收违法案件达到稽查立案标准而未移送稽查部门处理的，每户扣２分。

六、制作的《税务处理决定书》或者《税务行政处罚决定书》中所表述纳税人违法事实不清、适用法律依据不适当、定性不准确的，或者意思表达有误的，每户扣2分。

第二十七条 税收保全措施及强制执行措施过错行为的责任追究

未按规定的程序或权限实施税收保全措施或强制执行措施的，每户扣2分。

第二十八条 税务听证过错行为的责任追究

一、未按规定的期限组织税务听证的，每日扣1分。

二、未按规定的程序组织税务听证的，每户扣5分。第二十九条

税务行政复议过错行为的责任追究

一、未按规定处理复议申请的，每户扣5分。

二、未按规定的期限办理税务行政复议案件的，每日扣2分。

三、未按规定的程序办理税务行政复议案件的，每户扣10分。

第三十条 其他有关事项过错行为的责任追究

一、无正当理由不受理举报案件的，每户扣２分。

二、泄露保密信息的，每次扣５分。

三、无正当理由不办理退税的，每户次扣1分。

四、违规提退代征手续费的，每户次扣2分。

五、未按规定保管税收业务档案，造成案卷、资料丢失、毁损、缺页的，每卷扣3分。

六、作出的具体行政行为被复议机关撤销、变更的，每户扣15分。

七、执法过错行为导致税务机关行政诉讼终审败诉的，每案扣20分。

八、作出的具体行政行为侵害纳税人合法权益，税务机关承担赔偿责任的，每户扣30分。

九、未按《税收执法检查处理决定书》的要求进行纠正的，每项次扣10分。

十、在执法检查工作中，被检查机关或部门及其工作人员不据实提供情况，或以任何理由进行拖延、阻挠、拒绝检查的，每人次扣15分。

第三十一条 执法检查工作过错行为追究的责任追究

一、未按照规定的期限实施执法及过错责任追究的，每日扣0.5分。

二、未按照规定的程序实施执法及过错责任追究的，每次扣5分。

三、作出的处理决定所依据的事实不清、证据不足、处理不当的，每次扣5分。

四、帮助调查对象隐瞒执法过错行为的，每人次扣20分。第三十二条 其他应当给予责任追究的执法过错行为 以上未明确列举但确需给予责任追究的过错行为，可以由该责任人所在的县以上地税机关推行税收执法责任制领导小组集体研究作出决定。

第四章 过错责任的划分原则

第三十三条 执法过错责任按承担责任大小的不同，分为主要责任、次要责任和共同连带责任。

第三十四条 执法过错行为按照下列方法明确责任：

（一）因承办人的个人原因造成执法过错的，由承办人承担全部过错责任；承办人为两人或者两人以上的，根据过错责任大小分别承担主要责任和次要责任。

（二）承办人的过错行为经过批准的，由承办人和批准人共同承担责任，批准人承担主要责任，承办人承担次要责任。承办人的过错行为经过审核后报经批准的，由批准人、审核人和承办人共同承担责任，审核人承担主要责任，批准人、承办人承担次要责任。

（三）虽经审核人审核、批准人批准，但承办人不依照审核、批准事项实施税务具体行政行为，导致税收执法过错后果发生的，承办人承担全部过错责任。

（四）承办人提出方案或意见有错误，审核人、批准人应当发现而没有发现，或者发现后未予纠正，导致税收执法过错后果发生的，审核人承担主要责任，承办人、批准人承担次要责任。

（五）因经办人弄虚作假导致批准错误的，由承办人承担全部过错责任。

（六）经复议维持的过错行为，由承办人和复议人员共同承担责任，复议人员承担主要责任，承办人承担次要责任；经复议撤销或者变更导致的过错行为，由复议人员承担全部责任。

（七）执法过错行为由集体研究决定的，由主要领导承担主要责任，其他责任人承担次要责任。

第三十五条 有下列情节之一的，不予追究税务执法人员的责任：

（一）因执行上级机关的答复、决定、命令、文件，导致执法过错的；

（二）有其他不予追究的情节或者行为的。

第三十六条 有下列情节之一的，行为人不承担执法过错责任：

（一）因所适用的法律、行政法规、规章的规定不明确，导致执法过错的；

（二）在集体研究中申明保留不同意见的；

（三）因不可抗力导致执法过错的；

（四）因纳税人或者其他税务管理相对人的过错，使案件事实认定出现偏差，导致执法过错的；

（五）其他不承担执法过错责任的情节或行为的。

第三十七条 执法过错责任人有下列情节之一的，可以减轻责任或者不予追究过错责任：

（一）主动承认过错并及时纠正错误、有效阻止危害结果发生、挽回影响的；

（二）有其他从轻或者减轻的情节或者行为的。

过错行为情节显著轻微，没有造成危害后果的，可以对责任人免予追究。

第三十八条 执法过错责任人有下列情节之一的，应当按照执法过错责任所扣分值的0.5倍至1倍加重责任：

（一）在检查期间内同时具有本办法规定的两种以上过错行为的；

（二）同一年度内发生两次以上根据本办法应追究责任的同一过错行为的；

（三）转移、销毁有关证据，弄虚作假或者以其他方法阻碍、干扰执法过错责任调查、追究的；

（四）要求限期整改的执法过错行逾期仍未整改的；

（五）因执法过错行为造成严重经济损失或其他恶劣影响的。

第三十九条 责任人的过错行为造成的后果能够纠正的，应当责令限期纠正；能消除影响的，应及时消除影响。

第五章 过错责任追究程序及实施

第四十条 对执法过错行为的调查和对过错责任的初步定性由过错责任追究领导小组办公室（以下简称领导小组办公室）组织实施，相关部门共同参与。

第四十一条 对各县市局行政负责人执法过错行为的责任追究由和田地区地方税务局（以下简称地区局）决定。

第四十二条 地区局发现各县、市局在执法活动中有执法过错行为，且未进行责任追究的，可以将有关证据、资料、线索交由该局领导小组办公室进行责任追究，也可以直接追究责任人的执法责任。

第四十三条 各县、市局有关部门应当将工作中发现的或经举报的执法过错行为，及时提供给领导小组办公室进行责任追究。对发现的执法过错线索，应以书面形式列明责任人及责任人所属部门、执法过错行为等情况，并于发现之日起三个工作日内 提交本局领导小组办公室。

第四十四条 领导小组办公室还应通过评议考核、执法检查、执法监察、行政复议及行政诉讼等渠道发现执法过错线索；也可以通过财政、审计、新闻媒体以及其他渠道发现执法过错线索。

第四十五条 领导小组办公室应当根据掌握的执法过错线索或有关部门提供、移送的证据材料，结合具体情况进行初步排查；对认为需要调查的，经本局负责人批准后，组织有关人员进行专案执法检查。

第四十六条 调查组的人员不得少于两人。调查人员可以调阅案件材料，也可以向纳税人、当事人或者其他相关人员调查取证。

第四十七条 检查终结后，检查人员应当制作执法过错案件调查报告，并听取被调查人及其所在单位或者部门的意见。

执法过错责任追究案件调查报告的主要内容应包括：

（一）执法过错行为的事实；

（二）执法过错案件定性的分析；

（三）过错责任的划分；

（四）有关过错行为的证据材料；

（五）拟作出执法过错责任追究的意见；

（六）被调查人及其所在单位或者部门的意见；

（七）检查人签字及报告时间。

检查人员应于检查终结后2日内将调查报告、有关证据资料以及被调查人员及所在部门陈述意见报领导小组办公室审核。

第四十八条 领导小组办公室应当自接收检查人员报送资料后3个工作日内从以下方面对检查报告进行审核：

（一）执法过错行为的事实是否清楚；

（二）证据是否确实、充分；

（三）性质认定是否准确；

（四）责任划分是否明确；

（五）拟作出的执法过错责任追究的依据是否准确、意见是否恰当。

领导小组办公室在审核调查报告时，发现事实不清、证据不足、有关人员的执法责任不明确，应当责令原检查人员在限期 进行补充调查或者重新调查。

审核人根据各检查小组检查情况，根据本办法第四十七条第一款的要求汇总、整理形成本局的检查报告。

第四十九条 经领导小组办公室对有关资料进行审核后2工作日内，对有关资料进行审核后，提请本局负责人召开会议进行审议。

明确日常考核发现问题的处理

第五十条 推行税收执法责任制领导小组经审议，应作出以下处理决定：

（一）对事实清楚，证据充分，责任明确的执法过错责任人员，作出追究执法过错责任的决定；

（二）对事实清楚，但情节轻微或者具有从轻情节，可以不追究过错责任人的执法责任的，作出免予追究执法过错责任的决定；

（三）对执法过错责任人依法应当给予行政处分或者涉嫌刑事责任的，移交相关部门处理。

(四)对执法过错事实不清，证据不充分，责任不明确的，退回领导小组办公室重新调查。

第五十一条 领导小组办公室应根据推行税收执法责任制领导小组的决定在3个工作日内制作相应处理决定，以书面形式送达有关单位、部门或个人。

第五十二条 对执法人员的追究决定由局领导、人事、财务、法制等部门分别实施；责令待岗的，自执法过错责任人收到追究决定之日起开始执行。处理决定的执行情况应附资料记录在卷。

主管局长负责对过错责任人员进行批评教育以及过错责任人员书面检查的审阅；人事部门负责对过错责任人员办理责令待岗及相关培训事项；法制部门负责对过错责任人员通报批评事项；财务部门负责对过错责任人员实施经济惩戒。

作出经济惩戒的，收取款项用于奖励先进执法单位（部门）和执法人员，不得挪作他用。由地区局作出经济惩戒决定的，由县市局收取款项后交地区局。

第五十三条 被追究人员如不服处理决定的，可以自收到处理决定之日起5个工作日内以书面形式向作出处理决定的地 税机关申辩，也可以自收到处理决定之日起5个工作日内以书面形式直接向作出处理决定的地税机关的上一级地税机关申辩。

接受申辩的地税机关应当自接到申辩材料之日起10个工作日内作出书面答复。

申辩期间处理决定不停止执行。

第五十四条 处理决定执行后，领导小组办公室应当将全部资料立卷、归档，并及时将有关情况上报地区局。

第六章 附 则

第五十五条 本办法由和田地区地方税务局负责解释。第五十六条 本办法自2008年7月1日起实施。地区局和地税发[2006]92号文件下发的《和田地区地税系统税收执法过错责任追究操作办法（试行）》停止执行。

第二篇：税收执法过错责任追究办法

税收执法过错责任追究办法

（2005年3月22日 国税发[2005]42号）

第一章 总则

第一条 为规范税收执法行为，提高税收执法水平，促进税务执法人员依法行政，维护纳税人的合法权益，根据国家相关法律、行政法规、规章制定本办法。

第二条 全国税务执法人员的执法过错责任追究，适用本办法。第三条 本办法所称税收执法过错责任是指税务执法人员在执行职务过程中，因故意或者过失，导致税收执法行为违法应当承担的责任。

本办法所称税收执法过错责任追究是指给予税收执法过错责任人的行政处理和经济惩戒。

第四条 过错责任人员应当给予行政处分或者应当追究刑事责任的，依照其他法律、行政法规及规章的规定执行。

第五条 执法过错责任追究应当坚持公平公正公开、有错必究、过罚相当、教育与惩处相结合的原则。

第六条 执法过错责任追究应当建立统一领导、分工负责、简捷高效的工作机制。

第二章 追究形式

第七条 执法过错责任的追究形式分为行政处理和经济惩戒。

行政处理包括批评教育、责令作出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格。

经济惩戒是指扣发奖金、岗位津贴。

第八条 批评教育适用于执法过错行为性质较轻，后果轻微的责任人。该处理形式应当书面记载并附卷。

第九条 责令作出书面检查适用于执法过错行为性质一般，后果较轻但是发生频率较高的责任人。

第十条 通报批评适用于执法过错行为性质一般，但可能导致较重后果或者一定社会负面影响的责任人。

第十一条 责令待岗适用于执法过错行为性质较重，可能导致严重后果或者较大社会负面影响的责任人。待岗期限为一至六个月，待岗人员需接受适当形式的培训后方可重新上岗。

第十二条 取消执法资格适用于执法过错行为性质、后果严重的责任人。取消期限为一年。被取消执法资格人员需接受适当形式的培训后方可重新取得执法资格。

第十三条 对责任人员的追究决定，由其所在的县级以上税务机关局长办公会议集体作出。批评教育和责令作出书面检查可以由本单位负责人作出。

责任人的过错行为造成的后果能够纠正的，应当责令限期纠正。能消除影响的，就及时消除影响。

第三章 追究范围和适用

第十四条 税务执法人员有下列行为之一的，应当对其进行批评教育：

（一）未对逾期办理开业税务登记行为按违法违章进行处理的；

（二）未按规定制作非正常户认定书的；

（三）未按规定审批延期申报的；

（四）未对欠税进行公告的；

（五）未对欠税进行准确核算的；

（六）未按规定办理政策性退税的；

（七）对达到立案标准的案件未按规定立案的；

（八）未按规定查办举报案件的；

（九）未按规定的时限审结案件的；

（十）未按《行政许可法》的有关规定进行公开、公告的；

（十一）其他行为性质、后果较轻的执法过错行为。

第十五条 税务执法人员有下列行为之一的，应当责令作出书面检查：

（一）延期申报未按规定核定预缴税款的；

（二）未按规定发售发票的；

（三）未按规定代开发票的；

（四）未按规定对重号发票进行重复认证的；

（五）未按规定办理注销税务登记的；

（六）未按规定受理和审批减免税申请的；

（七）未按规定受理和审批税前扣除申请的；

（八）未按规定受理和审批纳税人享受税收优惠政策资格的；

（九）未按规定回复案件协查情况的；

（十）未按规定调取、退还纳税人账簿、资料的；

（十一）案件审理确认的事实不清楚，证据不确凿，定性不准确的；

（十二）未按规定程序组织行政处罚听证的；

（十三）未按规定执行处理（罚）决定的。

第十六条 税务执法人员有下列行为之一的，应当通报批评：

（一）未按规定在防伪税控系统内设置或者修改金税卡时钟的；

（二）金税工程各系统纳税人信息的录入和变动未及时、准确的；

（三）未按规定审批延期缴纳税款的；

（四）未按规定停供发票的；

（五）未按规定缴销发票的；

（六）未按规定将销售额超过小规模标准的纳税人按增值税一般纳税人管理的；

（七）税务行政处罚未按规定履行告知程序的；

（八）未按规定实施税收保全、强制执行措施的；

（九）未按规定受理税务行政处罚听证的申请；

（十）未按规定处理（罚）涉税违法行为的；

（十一）未在规定时限内办理税务行政复议事项的。

（十二）其他性质一般，但可能导致较重后果或者一定社会负面影响的执法过错行为。

第十七条 税务执法人员有下列行为之一的，应当责令待岗：

（一）未按规定认定、取消增值税一般纳税人资格的；

（二）未按规定对金税工程各系统进行数据备份的；

（三）认证不符或者密文有误发票未及时扣留、传递的；

（四）防伪税控的企业发行不符合规定的；

（五）未按规定移送涉嫌涉税犯罪案件的；

（六）未按规定受理税务行政复议申请的；

（七）其他性质较重，可能导致严重后果或者较大社会负面影响的执法过错行为。

第十八条 税务执法人员有下列行为之一的，应当取消执法资格：

（一）混淆税款入库级次的；

（二）违规提前征收和延缓征收税款的；

（三）违规多征、少征税款的；

（四）税务行政复议的决定不合法的；

（五）其他性质、后果严重的执法过错行为。

第十九条 对按照本办法第十四条、第十五条、第十六条、第十七条、第十八条进行责任追究的税务执法人员，税务机关可以根据责任人执法过错的原因、性质和后果，同时并处经济惩戒。具体数额由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局规定。

第二十条 执法过错行为按照下列方法明确责任：

（一）因承办人的个人原因造成执法过错的，承担全部过错责任；承办人为两人或者两人以上的，根据过错责任大小分别承担主要责任、次要责任；

（二）承办人的过错行为经过批准的，由承办人和批准人共同承担责任，批准人承担主要责任，承办人承担次要责任。承办人的过错行为经过审核后报经批准的，由批准人、审核人和承办人共同承担责任，审核人承担主要责任，批准人、承办人承担次要责任；

（三）因承办人弄虚作假导致批准错误的，由承办人承担全部过错责任；

（四）经复议维持的过错行为，由承办人和复议人员共同承担责任，其中复议人员承担主要责任，承办人承担次要责任；经复议撤销或者变更导致的过错行为，由复议人员承担全部责任；

（五）执法过错行为由集体研究决定的，由主要领导承担主要责任，其他责任人承担次要责任。

第二十一条 有下列情形之一的，不予追究税务执法人员的责任：

（一）因执行上级机关的答复、决定、命令、文件，导致执法过错的；

（二）有其他不予追究的情节或者行为的。

第二十二条 有下列情况之一的，行为人不承担责任：

（一）因所适用的法律、行政法规、规章的规定不明确，导致执法过错的；

（二）在集体研究中申明保留不同意见的；

（三）因不可抗力导致执法过错的；

（四）其他不承担责任的情节或行为的。

第二十三条 执法过错责任人有下列情形之一的，可以从轻或者减轻责任：

（一）主动承认过错并及时纠正错误、有效阻止危害结果发生、挽回影响的；

（二）经领导批准同意后实施，导致执法过错的；

（三）有其他从轻或者减轻的情节或者行为的。

过错行为情节显著轻微，没有造成危害后果的，可以对责任人免予追究。

第二十四条 执法过错责任人有下列情形之一的，应当从重或者加重责任，不受本办法第十四条、第十五条、第十六条、第十七条、第十八条规定的所应承担责任的限制，直至取消执法资格：

（一）同时具有本办法规定的两种以上过错行为的；

（二）同一内发生多起相同根据本办法应当追究执法过错行为的；

（三）转移、销毁有关证据，弄虚作假或者以其他方法阻碍、干扰执法过错责任调查、追究的；

（四）被责令限期改正而无正当理由逾期不改正的；

（五）导致国家税款流失数额较大的；

（六）导致较大社会负面影响的；

（七）导致税务行政诉讼案件终审败诉的；

（八）导致税务机关承担国家赔偿责任的。

第二十五条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以规定对其他执法过错行为进行责任追究。第二十六条 执法过错责任在五年内未被发现的，不再进行追究。法律、行政法规、规章另有规定的除外。

第四章 追究程序和实施

第二十七条 对执法过错行为的调查和对过错责任的初步定性由法制部门组织实施，相关部门共同参与。

对责任人员的追究决定由人事、财务、法制等职能部门分别组织实施。

第二十八条 各级税务机关的有关部门，应当将工作中通过评议考核渠道发现的执法过错行为及时提供给法制部门进行追究。

第二十九条 各级税务机关的有关部门发现的执法过错线索，应当以书面形式列明责任人及责任人所属单位、执法过错行为的基本情况，并自发现之日起三个工作日内提交本机关法制部门。

法制部门还可以通过财政、审计、新闻媒体以及其他社会各界等各种渠道发现执法过错线索。

第三十条 法制部门应当根据掌握的执法过错线索，结合具体情况初步排查；对认为需要调查的，组织有关人员进行专案执法检查。

第三十一条 法制部门根据执法检查结果，发现存在执法过错，应当追究责任的提出拟处理意见报主管负责人或者局长办公会议审议。

第三十二条 法制部门根据主管负责人或者局长办公会议的决定，应当作出以下处理：

（一）对无过错或者不予追究或者免于追究的，制作相应决定；

（二）对应当承担执法过错责任的，制作追究决定，由人事、财务、法制等部门分别实施；责令待岗和取消执法资格的，自执法过错责任人收到追究决定之日起开始执行；

（三）执法过错行为能够予以纠正的，同时责令撤销、变更或者限期改正，或者提请有权机关予以撤销、变更或者重新作出；

（四）对依法应当给予行政处分或者涉嫌刑事责任的，移交相关部门处理。

处理决定应当以书面形式送达有关单位、部门和个人。

第三十三条 被调查人不服处理决定的，可以自收到处理决定之日起10日内以书面形式向作出决定的税务机关申辩，也可以自收到处理决定之日起10日内以书面形式直接向作出处理决定的税务机关的上一级税务机关申辩。

接受申辩的税务机关应当自接到申辩材料次日起30日内作出书面答复。

申辩期间处理决定不停止执行。

第三十四条 处理决定执行后，法制部门应当将全部资料立卷、归档。

第三十五条 对发现执法过错追究线索隐瞒不报的，隐瞒事实真相、出具伪证或者毁灭证据的，拒绝提供有关资料的，拒绝就调查人员所提问题作出解释和说明的，拒不执行处理决定的，按其情节和性质比照本办法处理。

第五章 附则 第三十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以依照本办法制定具体的实施细则，并报国家税务总局备案。

第三十七条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应当在每年二月底之前将上执法过错责任追究情况报国家税务总局。

第三十八条 本办法由国家税务总局负责解释。

第三十九条 本办法自下发之日起实施。2001年11月22日下发的《税收执法过错责任追究办法（试行）》同时废止。

中华人民共和国国务院令

第495号

《行政机关公务员处分条例》已经2007年4月4日国务院第173次常务会议通过，现予公布，自2007年6月1日起施行。

总 理

温家宝

二○○七年四月二十二日

行政机关公务员处分条例 第一章 总

则

第一条 为了严肃行政机关纪律，规范行政机关公务员的行为，保证行政机关及其公务员依法履行职责，根据《中华人民共和国公务员法》和《中华人民共和国行政监察法》，制定本条例。

第二条 行政机关公务员违反法律、法规、规章以及行政机关的决定和命令，应当承担纪律责任的，依照本条例给予处分。

法律、其他行政法规、国务院决定对行政机关公务员处分有规定的，依照该法律、行政法规、国务院决定的规定执行；法律、其他行政法规、国务院决定对行政机关公务员应当受到处分的违法违纪行为做了规定，但是未对处分幅度做规定的，适用本条例第三章与其最相类似的条款有关处分幅度的规定。

地方性法规、部门规章、地方政府规章可以补充规定本条例第三章未作规定的应当给予处分的违法违纪行为以及相应的处分幅度。除国务院监察机关、国务院人事部门外，国务院其他部门制定处分规章，应当与国务院监察机关、国务院人事部门联合制定。

除法律、法规、规章以及国务院决定外，行政机关不得以其他形式设定行政机关公务员处分事项。

第三条 行政机关公务员依法履行职务的行为受法律保护，非因法定事由，非经法定程序，不受处分。

第四条 给予行政机关公务员处分，应当坚持公正、公平和教育与惩处相结合的原则。

给予行政机关公务员处分，应当与其违法违纪行为的性质、情节、危害程度相适应。

给予行政机关公务员处分，应当事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、程序合法、手续完备。

第五条 行政机关公务员违法违纪涉嫌犯罪的，应当移送司法机关依法追究刑事责任。

第二章 处分的种类和适用

第六条 行政机关公务员处分的种类为：

（一）警告；

（二）记过；

（三）记大过；

（四）降级；

（五）撤职；

（六）开除。

第七条 行政机关公务员受处分的期间为：

（一）警告，6个月；

（二）记过，12个月；

（三）记大过，18个月；

（四）降级、撤职，24个月。

第八条 行政机关公务员在受处分期间不得晋升职务和级别，其中，受记过、记大过、降级、撤职处分的，不得晋升工资档次；受撤职处分的，应当按照规定降低级别。

第九条 行政机关公务员受开除处分的，自处分决定生效之日起，解除其与单位的人事关系，不得再担任公务员职务。

行政机关公务员受开除以外的处分，在受处分期间有悔改表现，并且没有再发生违法违纪行为的，处分期满后，应当解除处分。解除处分后，晋升工资档次、级别和职务不再受原处分的影响。但是，解除降级、撤职处分的，不视为恢复原级别、原职务。

第十条 行政机关公务员同时有两种以上需要给予处分的行为的，应当分别确定其处分。应当给予的处分种类不同的，执行其中最重的处分；应当给予撤职以下多个相同种类处分的，执行该处分，并在一个处分期以上、多个处分期之和以下，决定处分期。

行政机关公务员在受处分期间受到新的处分的，其处分期为原处分期尚未执行的期限与新处分期限之和。

处分期最长不得超过48个月。

第十一条 行政机关公务员2人以上共同违法违纪，需要给予处分的，根据各自应当承担的纪律责任，分别给予处分。

第十二条 有下列情形之一的，应当从重处分：

（一）在2人以上的共同违法违纪行为中起主要作用的；

（二）隐匿、伪造、销毁证据的；

（三）串供或者阻止他人揭发检举、提供证据材料的；

（四）包庇同案人员的；

（五）法律、法规、规章规定的其他从重情节。

第十三条 有下列情形之一的，应当从轻处分：

（一）主动交代违法违纪行为的；

（二）主动采取措施，有效避免或者挽回损失的；

（三）检举他人重大违法违纪行为，情况属实的。

第十四条 行政机关公务员主动交代违法违纪行为，并主动采取措施有效避免或者挽回损失的，应当减轻处分。

行政机关公务员违纪行为情节轻微，经过批评教育后改正的，可以免予处分。

第十五条 行政机关公务员有本条例第十二条、第十三条规定情形之一的，应当在本条例第三章规定的处分幅度以内从重或者从轻给予处分。

行政机关公务员有本条例第十四条第一款规定情形的，应当在本条例第三章规定的处分幅度以外，减轻一个处分的档次给予处分。应当给予警告处分，又有减轻处分的情形的，免予处分。

第十六条 行政机关经人民法院、监察机关、行政复议机关或者上级行政机关依法认定有行政违法行为或者其他违法违纪行为，需要追究纪律责任的，对负有责任的领导人员和直接责任人员给予处分。

第十七条 违法违纪的行政机关公务员在行政机关对其作出处分决定前，已经依法被判处刑罚、罢免、免职或者已经辞去领导职务，依法应当给予处分的，由行政机关根据其违法违纪事实，给予处分。

行政机关公务员依法被判处刑罚的，给予开除处分。

第三章 违法违纪行为及其适用的处分

第十八条 有下列行为之一的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）散布有损国家声誉的言论，组织或者参加旨在反对国家的集会、游行、示威等活动的；

（二）组织或者参加非法组织，组织或者参加罢工的；

（三）违反国家的民族宗教政策，造成不良后果的；

（四）以暴力、威胁、贿赂、欺骗等手段，破坏选举的；

（五）在对外交往中损害国家荣誉和利益的；

（六）非法出境，或者违反规定滞留境外不归的；

（七）未经批准获取境外永久居留资格，或者取得外国国籍的；

（八）其他违反政治纪律的行为。

有前款第（六）项规定行为的，给予开除处分；有前款第（一）项、第（二）项或者第（三）项规定的行为，属于不明真相被裹挟参加，经批评教育后确有悔改表现的，可以减轻或者免予处分。

第十九条 有下列行为之一的，给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）负有领导责任的公务员违反议事规则，个人或者少数人决定重大事项，或者改变集体作出的重大决定的；

（二）拒绝执行上级依法作出的决定、命令的；

（三）拒不执行机关的交流决定的；

（四）拒不执行人民法院对行政案件的判决、裁定或者监察机关、审计机关、行政复议机关作出的决定的；

（五）违反规定应当回避而不回避，影响公正执行公务，造成不良后果的；

（六）离任、辞职或者被辞退时，拒不办理公务交接手续或者拒不接受审计的；

（七）旷工或者因公外出、请假期满无正当理由逾期不归，造成不良影响的；

（八）其他违反组织纪律的行为。

第二十条 有下列行为之一的，给予记过、记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）不依法履行职责，致使可以避免的爆炸、火灾、传染病传播流行、严重环境污染、严重人员伤亡等重大事故或者群体性事件发生的；

（二）发生重大事故、灾害、事件或者重大刑事案件、治安案件，不按规定报告、处理的；

（三）对救灾、抢险、防汛、防疫、优抚、扶贫、移民、救济、社会保险、征地补偿等专项款物疏于管理，致使款物被贪污、挪用，或者毁损、灭失的；

（四）其他玩忽职守、贻误工作的行为。

第二十一条 有下列行为之一的，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（一）在行政许可工作中违反法定权限、条件和程序设定或者实施行政许可的；

（二）违法设定或者实施行政强制措施的；

（三）违法设定或者实施行政处罚的；

（四）违反法律、法规规定进行行政委托的；

（五）对需要政府、政府部门决定的招标投标、征收征用、城市房屋拆迁、拍卖等事项违反规定办理的。

第二十二条 弄虚作假，误导、欺骗领导和公众，造成不良后果的，给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

第二十三条 有贪污、索贿、受贿、行贿、介绍贿赂、挪用公款、利用职务之便为自己或者他人谋取私利、巨额财产来源不明等违反廉政纪律行为的，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

第二十四条 违反财经纪律，挥霍浪费国家资财的，给予警告处分；情节较重的，给予记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

第二十五条 有下列行为之一的，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）以殴打、体罚、非法拘禁等方式侵犯公民人身权利的；

（二）压制批评，打击报复，扣压、销毁举报信件，或者向被举报人透露举报情况的；

（三）违反规定向公民、法人或者其他组织摊派或者收取财物的；

（四）妨碍执行公务或者违反规定干预执行公务的；

（五）其他滥用职权，侵害公民、法人或者其他组织合法权益的行为。

第二十六条 泄露国家秘密、工作秘密，或者泄露因履行职责掌握的商业秘密、个人隐私，造成不良后果的，给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

第二十七条 从事或者参与营利性活动，在企业或者其他营利性组织中兼任职务的，给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

第二十八条 严重违反公务员职业道德，工作作风懈怠、工作态度恶劣，造成不良影响的，给予警告、记过或者记大过处分。

第二十九条 有下列行为之一的，给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）拒不承担赡养、抚养、扶养义务的；

（二）虐待、遗弃家庭成员的；

（三）包养情人的；

（四）严重违反社会公德的行为。

有前款第（三）项行为的，给予撤职或者开除处分。

第三十条 参与迷信活动，造成不良影响的，给予警告、记过或者记大过处分；组织迷信活动的，给予降级或者撤职处分，情节严重的，给予开除处分。

第三十一条 吸食、注射毒品或者组织、支持、参与卖淫、嫖娼、色情淫乱活动的，给予撤职或者开除处分。

第三十二条 参与赌博的，给予警告或者记过处分；情节较重的，给予记大过或者降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分。

为赌博活动提供场所或者其他便利条件的，给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分。

在工作时间赌博的，给予记过、记大过或者降级处分；屡教不改的，给予撤职或者开除处分。

挪用公款赌博的，给予撤职或者开除处分。

利用赌博索贿、受贿或者行贿的，依照本条例第二十三条的规定给予处分。

第三十三条 违反规定超计划生育的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

第四章 处分的权限

第三十四条 对行政机关公务员给予处分，由任免机关或者监察机关（以下统称处分决定机关）按照管理权限决定。

第三十五条 对经全国人民代表大会及其常务委员会决定任命的国务院组成人员给予处分，由国务院决定。其中，拟给予撤职、开除处分的，由国务院向全国人民代表大会提出罢免建议，或者向全国人民代表大会常务委员会提出免职建议。罢免或者免职前，国务院可以决定暂停其履行职务。

第三十六条 对经地方各级人民代表大会及其常务委员会选举或者决定任命的地方各级人民政府领导人员给予处分，由上一级人民政府决定。

拟给予经县级以上地方人民代表大会及其常务委员会选举或者决定任命的县级以上地方人民政府领导人员撤职、开除处分的，应当先由本级人民政府向同级人民代表大会提出罢免建议。其中，拟给予县级以上地方人民政府副职领导人员撤职、开除处分的，也可以向同级人民代表大会常务委员会提出撤销职务的建议。拟给予乡镇人民政府领导人员撤职、开除处分的，应当先由本级人民政府向同级人民代表大会提出罢免建议。罢免或者撤销职务前，上级人民政府可以决定暂停其履行职务；遇有特殊紧急情况，省级以上人民政府认为必要时，也可以对其作出撤职或者开除的处分，同时报告同级人民代表大会常务委员会，并通报下级人民代表大会常务委员会。

第三十七条 对地方各级人民政府工作部门正职领导人员给予处分，由本级人民政府决定。其中，拟给予撤职、开除处分的，由本级人民政府向同级人民代表大会常务委员会提出免职建议。免去职务前，本级人民政府或者上级人民政府可以决定暂停其履行职务。

第三十八条 行政机关公务员违法违纪，已经被立案调查，不宜继续履行职责的，任免机关可以决定暂停其履行职务。

被调查的公务员在违法违纪案件立案调查期间，不得交流、出境、辞去公职或者办理退休手续。

第五章 处分的程序

第三十九条 任免机关对涉嫌违法违纪的行政机关公务员的调查、处理，按照下列程序办理：

（一）经任免机关负责人同意，由任免机关有关部门对需要调查处理的事项进行初步调查；

（二）任免机关有关部门经初步调查认为该公务员涉嫌违法违纪，需要进一步查证的，报任免机关负责人批准后立案；

（三）任免机关有关部门负责对该公务员违法违纪事实做进一步调查，包括收集、查证有关证据材料，听取被调查的公务员所在单位的领导成员、有关工作人员以及所在单位监察机构的意见，向其他有关单位和人员了解情况，并形成书面调查材料，向任免机关负责人报告；

（四）任免机关有关部门将调查认定的事实及拟给予处分的依据告知被调查的公务员本人，听取其陈述和申辩，并对其所提出的事实、理由和证据进行复核，记录在案。被调查的公务员提出的事实、理由和证据成立的，应予采信；

（五）经任免机关领导成员集体讨论，作出对该公务员给予处分、免予处分或者撤销案件的决定；

（六）任免机关应当将处分决定以书面形式通知受处分的公务员本人，并在一定范围内宣布；

（七）任免机关有关部门应当将处分决定归入受处分的公务员本人档案，同时汇集有关材料形成该处分案件的工作档案。

受处分的行政机关公务员处分期满解除处分的程序，参照前款第（五）项、第（六）项和第（七）项的规定办理。

任免机关应当按照管理权限，及时将处分决定或者解除处分决定报公务员主管部门备案。

第四十条 监察机关对违法违纪的行政机关公务员的调查、处理，依照《中华人民共和国行政监察法》规定的程序办理。

第四十一条 对行政机关公务员违法违纪案件进行调查，应当由2名以上办案人员进行；接受调查的单位和个人应当如实提供情况。

严禁以暴力、威胁、引诱、欺骗等非法方式收集证据；非法收集的证据不得作为定案的依据。

第四十二条 参与行政机关公务员违法违纪案件调查、处理的人员有下列情形之一的，应当提出回避申请；被调查的公务员以及与案件有利害关系的公民、法人或者其他组织有权要求其回避：

（一）与被调查的公务员是近亲属关系的；

（二）与被调查的案件有利害关系的；

（三）与被调查的公务员有其他关系，可能影响案件公正处理的。

第四十三条 处分决定机关负责人的回避，由处分决定机关的上一级行政机关负责人决定；其他违法违纪案件调查、处理人员的回避，由处分决定机关负责人决定。

处分决定机关或者处分决定机关的上一级行政机关，发现违法违纪案件调查、处理人员有应当回避的情形，可以直接决定该人员回避。

第四十四条 给予行政机关公务员处分，应当自批准立案之日起6个月内作出决定；案情复杂或者遇有其他特殊情形的，办案期限可以延长，但是最长不得超过12个月。

第四十五条 处分决定应当包括下列内容：

（一）被处分人员的姓名、职务、级别、工作单位等基本情况；

（二）经查证的违法违纪事实；

（三）处分的种类和依据；

（四）不服处分决定的申诉途径和期限；

（五）处分决定机关的名称、印章和作出决定的日期。

解除处分决定除包括前款第（一）项、第（二）项和第（五）项规定的内容外，还应当包括原处分的种类和解除处分的依据，以及受处分的行政机关公务员在受处分期间的表现情况。

第四十六条 处分决定、解除处分决定自作出之日起生效。

第四十七条 行政机关公务员受到开除处分后，有新工作单位的，其本人档案转由新工作单位管理；没有新工作单位的，其本人档案转由其户籍所在地人事部门所属的人才服务机构管理。

第六章 不服处分的申诉

第四十八条 受到处分的行政机关公务员对处分决定不服的，依照《中华人民共和国公务员法》和《中华人民共和国行政监察法》的有关规定，可以申请复核或者申诉。

复核、申诉期间不停止处分的执行。

行政机关公务员不因提出复核、申诉而被加重处分。

第四十九条 有下列情形之一的，受理公务员复核、申诉的机关应当撤销处分决定，重新作出决定或者责令原处分决定机关重新作出决定：

（一）处分所依据的违法违纪事实证据不足的；

（二）违反法定程序，影响案件公正处理的；

（三）作出处分决定超越职权或者滥用职权的。

第五十条 有下列情形之一的，受理公务员复核、申诉的机关应当变更处分决定，或者责令原处分决定机关变更处分决定：

（一）适用法律、法规、规章或者国务院决定错误的；

（二）对违法违纪行为的情节认定有误的；

（三）处分不当的。

第五十一条 行政机关公务员的处分决定被变更，需要调整该公务员的职务、级别或者工资档次的，应当按照规定予以调整；行政机关公务员的处分决定被撤销的，应当恢复该公务员的级别、工资档次，按照原职务安排相应的职务，并在适当范围内为其恢复名誉。

被撤销处分或者被减轻处分的行政机关公务员工资福利受到损失的，应当予以补偿。

第七章 附

则

第五十二条 有违法违纪行为应当受到处分的行政机关公务员，在处分决定机关作出处分决定前已经退休的，不再给予处分；但是，依法应当给予降级、撤职、开除处分的，应当按照规定相应降低或者取消其享受的待遇。

第五十三条 行政机关公务员违法违纪取得的财物和用于违法违纪的财物，除依法应当由其他机关没收、追缴或者责令退赔的，由处分决定机关没收、追缴或者责令退赔。违法违纪取得的财物应当退还原所有人或者原持有人的，退还原所有人或者原持有人；属于国家财产以及不应当退还或者无法退还原所有人或者原持有人的，上缴国库。

第五十四条 对法律、法规授权的具有公共事务管理职能的事业单位中经批准参照《中华人民共和国公务员法》管理的工作人员给予处分，参照本条例的有关规定办理。

第五十五条 本条例自2007年6月1日起施行。1988年9月13日国务院发布的《国家行政机关工作人员贪污贿赂行政处分暂行规定》同时废止。

第三篇：云浮市国税系统税收执法过错责任追究办法

云浮市国税系统税收执法过错责任追究办法

(试行)

第一章 总则

第一条

为规范税收执法行为，提高税收执法水平，预防职务犯罪，根据国家税务总局《税收执法过错责任追究办法》的规定，结合我市国税系统税收行政执法的实际情况，制定本办法。

第二条

云浮市国税系统税务人员的执法过错责任追究，适用本办法。

第三条

本办法所称税收执法过错责任是指税务执法人员在执行职务过程中，因故意或者过失，导致税收执法行为违法应当承担的责任。

本办法所称税收执法过错责任追究是指给予税收执法过错责任人的行政处理和经济惩戒。

第四条

过错责任人员应当给予行政处分或者应当追究刑事责任的，依照其他法律、行政法规及规章的规定执行。

第五条

执法过错责任追究坚持公平公正公开、有错必究、过罚相当、教育与惩处相结合的原则。

第六条 全市各级国税机关要加强对行政执法工作的组织领导，提高税务人员严格执法、依法行政意识，落实行政执 1 法责任制度，加强对所属执法人员的日常监督与检查考核工作，发现存在问题及时责令改正，并按本办法进行责任追究。

第二章 追究形式

第七条 执法过错责任的追究形式分为行政处理和经济惩戒。

行政处理包括批评教育、责令作出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格。

经济惩戒是指扣发奖金、岗位津贴。

第八条

批评教育适用于执法过错行为性质较轻，后果轻微的责任人。该处理形式应当书面记载并附卷。

第九条

责令作出书面检查适用于执法过错行为性质一般，后果较轻但是发生频率较高的责任人。

第十条

通报批评适用于执法过错行为性质一般，但可能导致较重后果或者一定社会负面影响的责任人。

第十一条 责令待岗适用于执法过错行为性质较重，可能导致严重后果或者较大社会负面影响的责任人。待岗期限为一至六个月，待岗人员需接受适当形式的培训后方可重新上岗。

第十二条

取消执法资格适用于执法过错行为性质、后果严重的责任人。取消期限为一年。被取消执法资格人员需接受适当形式的培训后方可重新取得执法资格。

第十三条

对责任人员的追究决定，由其所在的县级以上税务机关局长办公会议集体作出。批评教育和责令作出书面 检查可以由本单位负责人作出。

责任人的过错行为造成的后果能够纠正的，应当责令限期纠正。能消除影响的，就及时消除影响。

第三章 追究范围和适用

第十四条 税务执法人员有下列行为之一的，应当对其进行批评教育，并处每件（次）给予经济惩戒20元—30元：

（一）未对逾期办理开业税务登记行为按违法违章进行处理的；

（二）未按规定制作非正常户认定书的；

（三）未按规定审批延期申报的；

（四）未对欠税进行公告的；

（五）未对欠税进行准确核算的；

（六）未按规定办理政策性退税的；

（七）对达到立案标准的案件未按规定立案的；

（八）未按规定查办举报案件的；

（九）未按规定的时限审结案件的；

（十）未按《行政许可法》的有关规定进行公开、公告的；

（十一）其他行为性质、后果较轻的执法过错行为。

第十五条

税务执法人员有下列行为之一的，应当责令作出书面检查，并处每件（次）给予经济惩戒30元-50元：

（一）延期申报未按规定核定预缴税款的；

（二）未按规定发售发票的；

（三）未按规定代开发票的；

（四）未按规定对重号发票进行重复认证的；

（五）未按规定办理注销税务登记的；

（六）未按规定受理和审批减免税申请的；

（七）未按规定受理和审批税前扣除申请的；

（八）未按规定受理和审批纳税人享受税收优惠政策资格的；

（九）未按规定回复案件协查情况的；

（十）未按规定调取、退还纳税人账簿、资料的；

（十一）案件审理确认的事实不清楚，证据不确凿，定性不准确的；

（十二）未按规定程序组织行政处罚听证的；

（十三）未按规定执行处理（罚）决定的；

第十六条

税务执法人员有下列行为之一的，应当通报批评，并处每件（次）给予经济惩戒50元-100元：

（一）未按规定在防伪税控系统内设臵或者修改金税卡时钟的；

（二）金税工程各系统纳税人信息的录入和变动未及时、准确的；

（三）未按规定审批延期缴纳税款的；

（四）未按规定停供发票的；

（五）未按规定缴销发票的；

（六）未按规定将销售额超过小规模标准的纳税人按增值税一般纳税人管理的；

（七）税务行政处罚未按规定履行告知程序的；

（八）未按规定实施税收保全、强制执行措施的；

（九）未按规定受理税务行政处罚听证的申请；

（十）未按规定处理（罚）涉税违法行为的；

（十一）未在规定时限内办理税务行政复议事项的。

（十二）其他性质一般，但可能导致较重后果或者一定社会负面影响的执法过错行为。

第十七条

税务执法人员有下列行为之一的，应当责令待岗，并处每件（次）给予经济惩戒100元-150元：

（一）未按规定认定、取消增值税一般纳税人资格的；

（二）未按规定对金税工程各系统进行数据备份的；

（三）认证不符或者密文有误发票未及时扣留、传递的；

（四）防伪税控的企业发行不符合规定的；

（五）未按规定移送涉嫌涉税犯罪案件的；

（六）未按规定受理税务行政复议申请的；

（七）其他性质较重，可能导致严重后果或者较大社会负面影响的执法过错行为。

第十八条

税务执法人员有下列行为之一的，取消其执法资格，并处每件（次）给予经济惩戒500元-800元：

（一）明显混淆税款入库级次的；

（二）违规提前征收和延缓征收税款的；

（三）违规多征、少征税款的；

（四）税务行政复议的决定不合法的；

（五）其他性质、后果严重的执法过错行为。第十九条 税收行政执法过错责任实行谁实施谁负责原则。过错责任人不因岗位调整、职务变化或者其他原因而免受其应承担的过错责任。

第二十条 执法过错行为按照下列方法明确责任：

（一）因承办人的个人原因造成执法过错的，承担全部过错责任；承办人为两人或者两人以上的，根据过错责任大小分别承担主要责任、次要责任；

（二）承办人的过错行为经过批准的，由承办人和批准人共同承担责任，批准人承担主要责任，承办人承担次要责任。承办人的过错行为经过审核后报经批准的，由批准人、审核人和承办人共同承担责任，审核人承担主要责任，批准人、承办人承担次要责任；

（三）因承办人弄虚作假导致批准错误的，由承办人承担全部过错责任；

（四）经复议维持的过错行为，由承办人和复议人员共同承担责任，其中复议人员承担主要责任，承办人承担次要责任；经复议撤销或者变更导致的过错行为，由复议人员承担全部责任；

（五）执法过错行为由集体研究决定的，由主要领导承担 主要责任，其他责任人承担次要责任。

第二十一条

有下列情形之一的，不予追究税务执法人员的责任：

（一）因执行上级机关的答复、决定、命令、文件，导致执法过错的；

（二）有其他不予追究的情节或者行为的。

第二十二条

有下列情况之一的，行为人不承担责任：

（一）因所适用的法律、行政法规、规章的规定不明确，导致执法过错的；

（二）在集体研究中申明保留不同意见的；

（三）因不可抗力导致执法过错的；

（四）其他不承担责任的情节或行为的。

第二十三条

执法过错责任人有下列情形之一的，可以从轻、减轻或者免予追究责任：

（一）主动承认过错并及时纠正错误、有效阻止危害结果发生、挽回影响的；

（二）经领导批准同意后实施，导致执法过错的；

（三）有其他从轻或者减轻的情节或者行为的。

过错行为情节显著轻微，没有造成危害后果的，可以对责任人免予追究。

第二十四条

执法过错责任人有下列情形之一的，应当从重追究责任：

（一）具有本办法规定的两种以上过错行为的；

（二）同一内发生多起相同根据本办法应当追究执法过错行为的；

（三）转移、销毁有关证据，弄虚作假或者以其他方法阻碍、干扰执法过错责任调查、追究的；

（四）被责令限期改正而无正当理由逾期不改正的；

（五）)导致国家税款流失数额较大的；

（六）导致较大社会负面影响的；

（七）导致税务行政诉讼案件终审败诉的；

（八）导致税务机关承担国家赔偿责任的；

第二十五条 其他过错执法行为，经县以上税务局局长办公会议确定应予以过错责任追究的，比照本办法的规定予以追究。

第二十六条

执法过错责任在五年内未被发现的，不再进行追究。法律、行政法规、规章另有规定的除外。

第四章 追究程序和实施

第二十七条 按人事管理权限，对副科级以上干部以及市局机关人员执法过错责任的追究，由市局法规科牵头，相关部门共同参与实施调查、提交市局局长办公会议作出处理决定；对县（市、区）局股级以上干部及其工作人员执法过错的追究，由县（市、区）局执法工作机构牵头，相关部门共同参与实施调查、提交县（市、区）局局长办公会议作出处理决定； 对其他执法过错的追究，由各评议主体单位按其管理权限负责。

对责任人员的追究决定由人事、财务、法规等职能部门分别组织实施。

第二十八条

各级税务机关的有关部门，应当将工作中通过评议考核渠道发现的执法过错行为及时提供给法规部门进行追究。

第二十九条

各级税务机关的有关部门发现的执法过错线索，应当以书面形式列明责任人及责任人所属单位、执法过错行为的基本情况，并自发现之日起五个工作日内提交本机关法规部门。法规部门还可以通过财政、审计、新闻媒体以及其他社会各界等各种渠道发现执法过错线索。

第三十条 各级法规工作机构和主管税务机关对来源于下列渠道的执法过错事项应当加强跟踪，及时组织立项和调查：

（一）公民、法人或者其他组织投诉的执法过错事项；

（二）各级政府、财政、审计等部门反映或情报资料交换中发现的执法过错事项；

（三）执法检查发现的行政执法过错事项；

（四）在行政复议、行政诉讼或行政赔偿中发现的执法过错事项；

（五）机关各部门在日常工作和开展各类工作检查考核中发现的执法过错事项；

（六）上级机关交办和其他部门转来的执法过错责任调查事项。

第三十一条 法规工作机构立案的过错责任案件，应当建立调查组，指定负责人，实施调查的人员不得少于两人。

调查组应当严肃认真实施调查和核实过错事项，认真听取有关当事人，做好调查笔录，并由被调查人签字确认。同时应听取责任人员所在单位领导的意见。调查结束后，根据过错产生的原因和性质，制作《执法过错案件调查报告》，由法规工作机构呈报给分管局长审批。

第三十二条 分管局长审批同意《执法过错案件调查报告》的，应当通过局长办公会议进行集体审议，作出处理决定：

（一）对无过错或者不予追究或者免于追究的，作出无过错定性决定；

（二）对应当承担执法过错责任的，作出过错责任追究决定，由人事、财务、监察、法规等部门分别实施；责令待岗和取消执法资格的，自执法过错责任人收到追究决定之日起开始执行；

（三）执法过错行为能够予以纠正的，同时责令撤销、变更或者限期改正，或者提请有权机关予以撤销、变更或者重新作出；

（四）对依法应当给予行政处分或者涉嫌刑事责任的，移交相关部门处理。第三十三条 法规工作机构应根据局长办公会议决定制作《税收执法过错责任追究决定书》送达有关责任人及其所在单位，并分别送人事、监察、计财等部门备案。

第三十四条

被调查人不服处理决定的，可以自收到《税收执法过错责任追究决定书》之日起15日内以书面形式向作出决定的税务机关申辩，也可以自收到处理决定之日起15日内以书面形式直接向作出处理决定的税务机关的上一级税务机关申辩。

受理机关应在接到申辩材料次日起一个月内进行复核并作出书面答复。

申辩期间处理决定不停止执行。

第三十五条 执法过错责任追究案件结案后，法规工作机构应按照有关规定立卷，转人事部门归档。

第三十六条

对发现执法过错追究线索隐瞒不报的，隐瞒事实真相、出具伪证或者毁灭证据的，拒绝提供有关资料的，拒绝就调查人员所提问题作出解释和说明的，拒不执行处理决定的，按其情节和性质比照本办法处理。

第五章 附则

第三十七条 各县（市、区）国家税务局可以依照本办法制定具体的实施细则，并报送市国家税务局备案。

第三十八条

各县（市、区）国家税务局应当在每年1月20日前将上本辖区税务机关执法过错责任追究情况报 送市国家税务局。

第三十九条

本办法由云浮市国家税务局负责解释。

第四十条

本办法自发文之日起执行。税收执法过错责任追究决定书

（人）

根据局长办公会议决定，你（单位）存在以下 执法过错：

请在接到本通知后，15日内以书面形式向（机关）提出申辩意见，我们将在接到申辩材料次日起30日内进行复核并作出书面答复。

年 月 日

第四篇：税收执法过错责任追究办法

税收执法过错责任追究办法

国税发〔2005〕42号

第一章 总则

第一条 为规范税收执法行为，提高税收执法水平，促进税务执法人员依法行政，维护纳税人的合法权益，根据国家相关法律、行政法规、规章制定本办法。

第二条 全国税务执法人员的执法过错责任追究，适用本办法。

第三条 本办法所称税收执法过错责任是指税务执法人员在执行职务过程中，因故意或者过失，导致税收执法行为违法应当承担的责任。

本办法所称税收执法过错责任追究是指给予税收执法过错责任人的行政处理和经济惩戒。

第四条 过错责任人员应当给予行政处分或者应当追究刑事责任的，依照其他法律、行政法规及规章的规定执行。

第五条 执法过错责任追究应当坚持公平公正公开、有错必究、过罚相当、教育与惩处相结合的原则。

第六条 执法过错责任追究应当建立统一领导、分工负责、简捷高效的工作机制。第二章 追究形式

第七条 执法过错责任的追究形式分为行政处理和经济惩戒。

行政处理包括批评教育、责令作出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格。

经济惩戒是指扣发奖金、岗位津贴。

第八条 批评教育适用于执法过错行为性质较轻，后果轻微的责任人。该处理形式应当书面记载并附卷。

第九条 责令作出书面检查适用于执法过错行为性质一般，后果较轻但是发生频率较高的责任人。

第十条 通报批评适用于执法过错行为性质一般，但可能导致较重后果或者一定社会负面影响的责任人。

第十一条 责令待岗适用于执法过错行为性质较重，可能导致严重后果或者较大社会负面影响的责任人。待岗期限为一至六个月，待岗人员需接受适当形式的培训后方可重新上岗。

第十二条 取消执法资格适用于执法过错行为性质、后果严重的责任人。取消期限为一年。被取消执法资格人员需接受适当形式的培训后方可重新取得执法资格。

第十三条 对责任人员的追究决定，由其所在的县级以上税务机关局长办公会议集体作出。批评教育和责令作出书面检查可以由本单位负责人作出。

责任人的过错行为造成的后果能够纠正的，应当责令限期纠正。能消除影响的，就及时消除影响。

第三章 追究范围和适用

第十四条 税务执法人员有下列行为之一的，应当对其进行批评教育：

(一)未对逾期办理开业税务登记行为按违法违章进行处理的；

(二)未按规定制作非正常户认定书的；

(三)未按规定审批延期申报的；

(四)未对欠税进行公告的；

(五)未对欠税进行准确核算的；

(六)未按规定办理政策性退税的；

(七)对达到立案标准的案件未按规定立案的；

(八)未按规定查办举报案件的；

(九)未按规定的时限审结案件的；

(十)未按《行政许可法》的有关规定进行公开、公告的；(十一)其他行为性质、后果较轻的执法过错行为。

第十五条 税务执法人员有下列行为之一的，应当责令作出书面检查：(一)延期申报未按规定核定预缴税款的；(二)未按规定发售发票的；(三)未按规定代开发票的；

(四)未按规定对重号发票进行重复认证的；(五)未按规定办理注销税务登记的；(六)未按规定受理和审批减免税申请的；(七)未按规定受理和审批税前扣除申请的；

(八)未按规定受理和审批纳税人享受税收优惠政策资格的；(九)未按规定回复案件协查情况的；

(十)未按规定调取、退还纳税人账簿、资料的；

(十一)案件审理确认的事实不清楚，证据不确凿，定性不准确的；(十二)未按规定程序组织行政处罚听证的；(十三)未按规定执行处理(罚)决定的。

第十六条 税务执法人员有下列行为之一的，应当通报批评：(一)未按规定在防伪税控系统内设臵或者修改金税卡时钟的；(二)金税工程各系统纳税人信息的录入和变动未及时、准确的；(三)未按规定审批延期缴纳税款的；(四)未按规定停供发票的；(五)未按规定缴销发票的；

(六)未按规定将销售额超过小规模标准的纳税人按增值税一般纳税人管理的；(七)税务行政处罚未按规定履行告知程序的；(八)未按规定实施税收保全、强制执行措施的；(九)未按规定受理税务行政处罚听证的申请；(十)未按规定处理(罚)涉税违法行为的；

(十一)未在规定时限内办理税务行政复议事项的。

(十二)其他性质一般，但可能导致较重后果或者一定社会负面影响的执法过错行为。第十七条 税务执法人员有下列行为之一的，应当责令待岗：(一)未按规定认定、取消增值税一般纳税人资格的；(二)未按规定对金税工程各系统进行数据备份的；(三)认证不符或者密文有误发票未及时扣留、传递的；(四)防伪税控的企业发行不符合规定的；(五)未按规定移送涉嫌涉税犯罪案件的；(六)未按规定受理税务行政复议申请的；

(七)其他性质较重，可能导致严重后果或者较大社会负面影响的执法过错行为。第十八条 税务执法人员有下列行为之一的，应当取消执法资格：(一)混淆税款入库级次的；

(二)违规提前征收和延缓征收税款的；(三)违规多征、少征税款的；

(四)税务行政复议的决定不合法的；

(五)其他性质、后果严重的执法过错行为。

第十九条 对按照本办法第 十四条、第 十五条、第 十六条、第 十七条、第 十八条进行责任追究的税务执法人员，税务机关可以根据责任人执法过错的原因、性质和后果，同时并处经济惩戒。具体数额由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局规定。

第二十条 执法过错行为按照下列方法明确责任：

(一)因承办人的个人原因造成执法过错的，承担全部过错责任；承办人为两人或者两人以上的，根据过错责任大小分别承担主要责任、次要责任；

(二)承办人的过错行为经过批准的，由承办人和批准人共同承担责任，批准人承担主要责任，承办人承担次要责任。承办人的过错行为经过审核后报经批准的，由批准人、审核人和承办人共同承担责任，审核人承担主要责任，批准人、承办人承担次要责任；

(三)因承办人弄虚作假导致批准错误的，由承办人承担全部过错责任；

(四)经复议维持的过错行为，由承办人和复议人员共同承担责任，其中复议人员承担主要责任，承办人承担次要责任；经复议撤销或者变更导致的过错行为，由复议人员承担全部责任；

(五)执法过错行为由集体研究决定的，由主要领导承担主要责任，其他责任人承担次要责任。

第二十一条 有下列情形之一的，不予追究税务执法人员的责任：

(一)因执行上级机关的答复、决定、命令、文件，导致执法过错的；

(二)有其他不予追究的情节或者行为的。

第二十二条 有下列情况之一的，行为人不承担责任：

(一)因所适用的法律、行政法规、规章的规定不明确，导致执法过错的；

(二)在集体研究中申明保留不同意见的；

(三)因不可抗力导致执法过错的；

(四)其他不承担责任的情节或行为的。

第二十三条 执法过错责任人有下列情形之一的，可以从轻或者减轻责任：

(一)主动承认过错并及时纠正错误、有效阻止危害结果发生、挽回影响的；

(二)经领导批准同意后实施，导致执法过错的；

(三)有其他从轻或者减轻的情节或者行为的。

过错行为情节显著轻微，没有造成危害后果的，可以对责任人免予追究。

第二十四条 执法过错责任人有下列情形之一的，应当从重或者加重责任，不受本办法第 十四条、第 十五条、第 十六条、第 十七条、第 十八条规定的所应承担责任的限制，直至取消执法资格：

(一)同时具有本办法规定的两种以上过错行为的；

(二)同一内发生多起相同根据本办法应当追究执法过错行为的；

(三)转移、销毁有关证据，弄虚作假或者以其他方法阻碍、干扰执法过错责任调查、追究的；

(四)被责令限期改正而无正当理由逾期不改正的；

(五)导致国家税款流失数额较大的；

(六)导致较大社会负面影响的；

(七)导致税务行政诉讼案件终审败诉的；

(八)导致税务机关承担国家赔偿责任的。

第二十五条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以规定对其他执法过错行为进行责任追究。

第二十六条 执法过错责任在五年内未被发现的，不再进行追究。法律、行政法规、规章另有规定的除外。第四章 追究程序和实施

第二十七条 对执法过错行为的调查和对过错责任的初步定性由法制部门组织实施，相关部门共同参与。

对责任人员的追究决定由人事、财务、法制等职能部门分别组织实施。

第二十八条 各级税务机关的有关部门，应当将工作中通过评议考核渠道发现的执法过错行为及时提供给法制部门进行追究。

第二十九条 各级税务机关的有关部门发现的执法过错线索，应当以书面形式列明责任人及责任人所属单位、执法过错行为的基本情况，并自发现之日起三个工作日内提交本机关法制部门。

法制部门还可以通过财政、审计、新闻媒体以及其他社会各界等各种渠道发现执法过错线索。

第三十条 法制部门应当根据掌握的执法过错线索，结合具体情况初步排查；对认为需要调查的，组织有关人员进行专案执法检查。

第三十一条 法制部门根据执法检查结果，发现存在执法过错，应当追究责任的提出拟处理意见报主管负责人或者局长办公会议审议。

第三十二条 法制部门根据主管负责人或者局长办公会议的决定，应当作出以下处理：

(一)对无过错或者不予追究或者免于追究的，制作相应决定；

(二)对应当承担执法过错责任的，制作追究决定，由人事、财务、法制等部门分别实施；责令待岗和取消执法资格的，自执法过错责任人收到追究决定之日起开始执行；

(三)执法过错行为能够予以纠正的，同时责令撤销、变更或者限期改正，或者提请有权机关予以撤销、变更或者重新作出；

(四)对依法应当给予行政处分或者涉嫌刑事责任的，移交相关部门处理。

处理决定应当以书面形式送达有关单位、部门和个人。

第三十三条 被调查人不服处理决定的，可以自收到处理决定之日起10日内以书面形式向作出决定的税务机关申辩，也可以自收到处理决定之日起10日内以书面形式直接向作出处理决定的税务机关的上一级税务机关申辩。

接受申辩的税务机关应当自接到申辩材料次日起30日内作出书面答复。

申辩期间处理决定不停止执行。

第三十四条 处理决定执行后，法制部门应当将全部资料立卷、归档。

第三十五条 对发现执法过错追究线索隐瞒不报的，隐瞒事实真相、出具伪证或者毁灭证据的，拒绝提供有关资料的，拒绝就调查人员所提问题作出解释和说明的，拒不执行处理决定的，按其情节和性质比照本办法处理。第五章 附则

第三十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以依照本办法制定具体的实施细则，并报国家税务总局备案。

第三十七条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应当在每年二月底之前将上执法过错责任追究情况报国家税务总局。

第三十八条 本办法由国家税务总局负责解释。

第三十九条 本办法自下发之日起实施。2001年11月22日下发的《税收执法过错责任追究办法(试行)》同时废止。

第五篇：行政执法过错责任追究办法

行政执法过错责任追究办法

第一章总则

第一条为促进依法行政，提高行政效能，规范行政执法行为，保证组工干部合法、公正、高效实施行政管理，预防和及时纠正行政执法过错行为，追究有关行政执法人员的行政执法过错责任，维护公民、法人及其他组织的合法权益，根据有关法律、法规，结合我单位实际，制定本办法。

第二条 本单位行政执法人员的行政执法过错责任追究适用本办法。法律、法规另有规定的，从其规定。

第三条行政执法过错责任的追究，坚持权力与责任相平衡、责任与惩戒相适应、教育与惩戒相结合的原则。

第四条县委组织部依法行政领导小组负责单位行政执法过错责任追究工作。

第五条 各行政执法人员实施行政执法过错责任追究制度和追究工作情况纳入行政执法责任制评议考核范围，作为工作目标管理和岗位考核的内容。

第二章行政执法过错行为

第六条行政执法过错行为是指行政执法机关及其行政执法人员在行政执法活动中，因故意或过失，作出违法或明显不当的具体行政行为，以及不履行法定职责的不作为行为。

第七条在实施行政处罚过程中有下列行为之一的，属行政执法过错行为：

（一）无法定处罚依据和事实依据实施行政处罚的；

（二）指派、委托不具备行政执法资格的组织、人员实施行政处罚的；

（三）擅自设定行政处罚或改变行政处罚种类、幅度的；

（四）对当事人的同一违法行为重复罚款的；

（五）违反“罚缴分离”规定，擅自收取罚款的；

（六）对当事人进行罚款、没收财物的处罚不开据法定部门制发的罚款、没收财物单据的；

（七）应当移交司法机关追究刑事责任而不移交的；

（八）玩忽职守，对应当予以制止或处罚的违法行为不予制止、处罚的；

（九）未履行法定告知义务的；

（十）依法应当组织听证而不组织听证的；

（十一）实施行政处罚显失公正的；

（十二）其他违反法律规定的。

第八条在实施行政征收、征用过程中有下列行为之一的，属行政执法过错行为：

（一）无法定依据、法定职权实施征收、征用的；

（二）擅自设立征收、征用项目，或擅自改变征收、征用范围和标准的；

（三）未按法定程序实施征收、征用的；

（四）其他违反征收、征用规定的。

第九条在实施行政检查过程中有下列行为之一的，属行政执法过错行为：

（一）无法定依据、法定职权实施行政检查的；

（二）超越法定权限实施行政检查的；

（三）非正当目的实施行政检查的；

（四）不按法定程序、时限实施行政检查的；

（五）放弃、推诿、拖延、拒绝履行行政检查职责的；

（六）隐瞒、包庇、袒护、纵容违法行为的；

（七）其他违反行政检查工作规定，损害行政管理相对人合法权益的。

第十条在实施行政强制过程中有下列行为之一的，属行政执法过错行为：

（一）无法定职权或超越法定职权实施行政强制的；

（二）无法定事实依据实施行政强制的；

（三）违反法定程序实施行政强制的；

（四）擅自使用、损毁查封、扣押财物的；

（五）其他违反行政强制规定，损害行政管理相对人合法权益的。

第十一条在实施行政许可过程中有下列行为之一的，属行政执法过错行为：

（一）对符合法定条件的行政许可申请不予受理的；

（二）不在办公场所公示依法应当公示的材料，或不公开依法应当公开的信息的；

（三）在受理、审查、决定行政许可过程中，未向申请人、利害关系人履行法定告知义务的；

（四）未依法说明不受理行政许可申请或不予行政许可理由的；

（五）依法应当举行听证而未举行听证的；

（六）对不符合法定条件的申请人准予行政许可的；

（七）对符合法定条件的申请人不予行政许可，或不在规定时限内作出行政许可决定的；

（八）依法应经过招标、拍卖、考试择优作出行政许可决定而未经招标、拍卖、考试，或不根据招标、拍卖结果、考试成绩作出准予行政许可决定的；

（九）无法定依据收费或不按法定项目和标准收费的；

（十）对涉及不同部门的行政许可，在规定期限内不办理、延迟办理，或办理完毕后应当及时移交其他部门而未移交，或拖延移交的；

（十一）不按规定向申请人出据相关书面凭证的；

（十二）将行政许可权违法委托给公民、法人或其他组织行使的；

（十三）其他违反行政许可规定，贻误行政许可工作，损害许可申请人合法权益的。第十二条在实施其他行政管理过程中有下列行为之一的，属行政执法过错行为：

（一）违法集资、摊派费用，或要求公民、法人和其他组织履行非法定义务的；

（二）侵犯公民、法人和其他组织的合法经营自主权的；

（三）要求公民、法人和其他组织接受无法定依据的指定服务，或购买无法定依据的指定商品的；

（四）损害公民、法人和其他组织人身权、财产权的其他违法执法行为；

（五）违反有关规定，截留、私分、挪用罚没款、征收款，截留、私分、使用、损毁被没收、征收、征用财物的。

第十三条有下列不履行法定职责行为之一的，属行政执法过错行为：

（一）经公民、法人和其他组织请求，拒绝履行法律、法规和规章规定的特定义务的；

（二）拒绝、拖延执行上级机关依法作出的行政决定的；

（三）具有法定义务在法定期限内不作为的；

（四）不依法给予公民、法人和其他组织行政赔偿、行政救济、行政补偿、行政给付的；

（五）依法应当向公民、法人和其他组织出据凭证而未出据的；

（六）其他法律、法规和规章规定应当作为而不作为的。

第三章行政执法过错责任及追究形式

第十四条 对妨碍正常行政管理秩序，损害行政管理相对人合法权益，造成不良社会影响或其他危害后果的行政执法过错行为，应当追究有关行政执法机关及其行政执法人员的行政执法过错责任。

第十五条 应当经过审核、审批的具体行政行为，产生行政执法过错行为的，对行政执法人员按下列情形追究行政执法过错责任：

（一）承办人未经审核人、批准人审核、批准而擅自作出的，追究承办人的行政执法过错责任；

（二）承办人弄虚作假、徇私舞弊，致使审核人、批准人未能正确履行审核、批准职责，追究承办人的行政执法过错责任；

（三）虽经审核人审核、批准人批准，但承办人不依照审核、批准内容实施的，追究承办人的行政执法过错责任；

（四）承办人因过失提出错误意见，审核人、批准人应当发现而没有发现，或发现后未予纠正，按所起作用大小追究承办人、审核人、批准人的行政执法过错责任；

（五）审核人不采纳或改变承办人正确意见，批准人应当发现而没有发现，按照审核人意见批准的，按所起作用大小追究审核人、批准人的行政执法过错责任；

（六）审核人未报请批准而直接作出错误决定的，追究审核人的行政执法过错责任；

（七）批准人改变承办人、审核人正确意见，或未经承办人拟办、审核人审

核，批准人直接作出错误决定的，追究批准人的行政执法过错责任。

第十六条经行政执法机关集体讨论决定作出的具体行政行为，产生行政执法过错行为的，追究行政执法机关主要负责人的行政执法过错责任。

第十七条 两个以上行政执法机关联合执法、集中执法活动中产生的行政执法过错行为，追究有关行政执法机关及其负责人的行政执法过错责任。

第十八条 行政执法人员执行公务时，认为上级的决定、命令有错误的，可以向上级提出改正或撤销该决定、命令的意见；上级不改变该决定、命令，或要求立即执行的，执行后产生的行政执法过错行为，由上级承担相应责任；但行政执法人员执行明显违法的决定、命令的，应当依法承担相应的行政执法过错责任。

第十九条 行政执法人员具有下列情形之一的，应当从重追究其行政执法过错责任：

（一）行政执法人员明知本人的行政执法过错行为处于继续状态，而不积极采取措施予以纠正的；

（二）行政执法人员一年内发生三次以上行政执法过错行为，或两次以上被追究行政执法过错责任，仍然发生同一性质、同一种类行政执法过错行为的；

（三）干扰、阻碍、抗拒对其行政执法过错行为进行调查的；

（四）对投诉人、检举人、控告人或责任追究承办人员打击报复的。

第二十条对于共同行政执法过错行为的产生具有辅助或次要作用的行政执法人员，应当比照对该行为的产生具有决定性作用或主要作用的行政执法人员从轻或减轻追究。

第二十一条 行政执法人员发现行政执法过错行为，并积极采取补救措施，防止危害后果发生的，可以不追究其行政执法过错责任；采取补救措施，未能防止危害后果发生的，应当承担行政执法过错责任，但可以从轻或减轻追究。

第二十二条 行政执法机关及其行政执法人员有下列情形之一的，不承担行政执法过错责任：

（一）因不可抗力产生的行政执法过错行为；

（二）因正当防卫、紧急避险等原因产生的行政执法过错行为；

（三）因行政管理相对人的过错造成的行政执法过错行为。

第二十三条 行政执法过错行为情节、危害后果明显轻微的，可以不予追究行政执法过错责任。

第二十四条 根据行政执法人员的行政执法过错行为的性质、情节、后果，行政执法过错责任追究机关可以给予下列形式的处理：

（一）性质、情节轻微、危害后果不大的，诫免谈话或责令书面检讨；

（二）性质、情节轻微，社会影响较大的，通报批评；

（三）性质、情节一般，危害后果较大的，离岗培训；

（四）性质恶劣、情节较重，危害后果较大的，调离执法岗位或取消执法资格。

行政执法人员考核不合格的，行政执法过错责任追究机关可以视情况按照前款规定形式处理。

涉嫌违反政纪的，由任免机关、监察机关依法依纪处理。

涉嫌构成犯罪的，移送司法机关处理。

第二十五条 具有下列情形之一的，行政执法过错责任追究机关可以责令行政执法机关限期整改；情节严重的，可以给予通报批评或取消评先资格：

（一）作出的具体行政行为在行政复议和行政诉讼中被确认违法或变更、撤销的比例较高的；

（二）行政执法责任制评议考核时，外部评议群众满意度较低的；

（三）不推行行政执法责任制，或在推行行政执法责任制工作中弄虚作假、虚报敷衍的。

第二十六条 依照本办法追究有关行政执法机关和行政执法人员行政执法过错责任外，需要对有关行政执法人员采取组织处理措施的，按照干部管理权限和规定的程序办理。行政执法过错责任追究机关无直接干部管理权限的，有权向有关机关提出处理建议。

第四章 行政执法过错责任追究程序

第二十七条 行政执法机关及其负责人的行政执法过错责任，由区政府或区监察局负责追究。

实行垂直管理的行政执法机关及其负责人的行政执法过错责任，由上级机关或区监察局负责追究。

实行双重管理的行政执法机关及其负责人的行政执法过错责任，按照有关管理职责规定由有关机关予以追究。

其他行政执法人员的行政执法过错责任由其所在的行政执法机关负责追究。

第二十八条 区政府法制办公室及区行政执法机关的法制机构负责承办区政府、本机关行政执法过错责任追究的具体工作。

第二十九条 上级行政执法过错责任追究机关认为下级行政执法过错责任追究机关负责追究的行政执法过错行为在本地区、本系统内影响较大的，可以直接予以追究。

第三十条 有下列情形之一的，行政执法过错责任追究机关应当开展调查：

（一）具体行政行为被人民法院、行政复议机关裁判或决定撤销、部分撤销、变更、责令重新作出、确认为违法，以及责令履行法定职责的；

（二）可能存在行政执法过错行为，上级或同级人大机关及上级行政执法机关要求调查处理的；

（三）可能存在行政执法过错行为，上级或同级人大代表、政协委员以建议、提案形式要求调查处理的；

（四）可能存在行政执法过错行为，上级或同级行政执法监督机构、监察机关要求调查处理的；

（五）可能存在行政执法过错行为，社会各界反映强烈，呼吁调查处理的；

（六）行政执法过错责任追究机关发现的其他应当开展调查的情形。

第三十一条 公民、法人或其他组织投诉、检举、控告有关行政执法机关及其行政执法人员行政执法过错行为的，行政执法过错责任追究机关应当自收到有关材料后15个工作日内决定是否开展调查。

经审查需要追究有关行政执法人员行政执法过错责任的，应当开展调查。决定不开展调查，但有明确投诉人、检举人、控告人的，应当告知不开展调查的理由。

第三十二条 行政执法人员的行政执法过错行为构成犯罪、行政违纪的，依法被追究刑事责任或给予行政处分后，仍需要追究行政执法过错责任的，依据有关机关认定的事实、性质和情节进行追究。

刑事案件、行政监察案件结案后，涉案行政执法人员未被追究刑事责任和未受到行政处分，具有行政执法过错行为，需要追究行政执法过错责任的，依据有关部门认定的事实、性质和情节进行追究。

第三十三条 开展调查工作应当由行政执法过错责任追究机关的两名以上工作人员进行。

第三十四条 有关行政执法机关及其行政执法人员应当积极配合调查，如实说明被调查的行政执法行为的有关情况。

第三十五条 负责对有关行政执法过错行为进行调查的工作人员可以向有关知情的公民、法人或其他组织进行调查。

第三十六条行政执法过错责任追究机关承办追究工作的有关人员与行政执法过错行为人有利害关系，或具有其他可能影响公正处理原因的，应当回避。

第三十七条 行政执法过错责任追究机关作出追究决定前，应当听取当事人的意见，当事人有权进行陈述和申辩。

第三十八条 追究行政执法过错责任必须做到事实清楚、证据确凿、客观公正。

第三十九条 根据调查结果，行政执法过错责任追究机关应当作出以下决定或认定：

（一）事实清楚、证据确实的，作出追究行政执法过错责任的决定；

（二）虽有行政执法过错行为，但具有本办法规定的免责情形的，作出不予追究行政执法过错责任的决定；

（三）事实不清楚、证据不确凿的，作出不予追究行政执法过错责任的决定；

（四）没有行政执法过错行为的，作出无行政执法过错行为的认定；

（五）应由其他机关处理的，作出移送有关机关处理的决定。

第四十条 行政执法过错责任追究机关作出行政执法过错责任追究决定时，应当制作行政执法过错责任追究决定书。行政执法过错责任追究决定书应当载明以下内容：

（一）被追究行政执法过错责任的行政执法机关或行政执法人员的基本情况；

（二）行政执法过错行为的事实和证据；

（三）行政执法过错责任的认定；

（四）行政执法过错责任追究的依据；

（五）行政执法过错责任追究机关的处理决定；

（六）不服行政执法过错责任追究决定的申诉途径、期限和方式；

（七）作出决定的机关和日期。

行政执法过错责任追究决定书必须盖有行政执法过错责任追究机关的印章。

第四十一条 行政执法过错责任案件的当事人不服行政执法过错责任追究机关作出的有关决定的，可以自收到决定书之日起30日内以书面形式向作出决定的行政执法过错责任追究机关申诉。行政执法过错责任追究机关应当自接到书面申诉材料之日起30日内作出复查决定。

符合《中华人民共和国公务员法》《干部选拔任用条例》规定的有关情形的，可以依法组织部门申诉。

申诉期间，行政执法过错责任追究决定不停止执行。

第四十二条 行政执法过错行为一经确认后，有关行政执法机关及其行政执法人员应当自行纠正；拒不纠正的，由行政执法过错责任追究机关责令限期纠正。

第四十三条 行政执法机关对本机关发生的行政执法过错行为不按规定调查处理的，上级行政执法机关、区政府法制办和区监察局可以责令调查处理。接到责令调查处理通知后，对拒不执行的，追究该机关有关负责人的责任。

第四十四条行政执法过错行为两年内未被发现的，不再追究有关行政执法机关及其行政执法人员的行政执法过错责任。

行政执法过错行为处于连续或继续状态的，追究时效从行政执法过错行为终了之时起计算。

法律、法规和规章对追究时效另有规定的，从其规定。

第四十五条行政执法机关及其行政执法人员的行政执法过错行为造成的社会影响恶劣，或严重损害公民、法人和其他组织的人身权利、财产权利，确有必要予以追究的，不受追究时效限制。

第五章附则

第四十六条本办法所指行政执法机关，是指具有行政执法职能的各级行政机关，法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织，以及依法受行政执法机关委托从事行政执法活动的组织。

本办法所指行政执法人员，是指各级行政执法机关从事行政执法活动的工作人员。第四十七条各行政执法机关应当依照本办法，结合实际，制定实施细则。

第四十八条本办法自公布之日起施行。