山东省地方税务局个人出租房屋税收管理暂行办法

第一篇：山东省地方税务局个人出租房屋税收管理暂行办法

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山东省地方税务局个人出租房屋税收管理暂行办法 2007年06月22日 15时28分 932 主题分类: 财税审计 土地房产

“出租房屋”

“税收管理”

山东省地方税务局关于印发《山东省地方税务局个人出租房屋税收管理暂行办法》的通知

各市地方税务局：

《山东省地方税务局个人出租房屋税收管理暂行办法》已经省局局长办公会研究通过，现印发给你们，请遵照执行。执行过程中遇到的问题，请及时上报省局。

二○○七年一月四日

山东省地方税务局个人出租房屋税收管理暂行办法

第一条 为进一步加强个人出租房屋的税收管理，保证税款及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及有关税收法律、法规和规章的规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条 凡在我省境内出租房屋（或转租房屋）并取得收入（包括货币收入、实物收入和其他收益）的个人，均为本办法的纳税义务人（以下简称纳税人）。

第三条 本办法所称出租房屋，是指私人所有的房屋所有权人在约定的时间内，将其所有的房屋出租给他人使用，并收取租金的行为。本办法所称转租房屋，是指个人将其承租的房屋转租给他人使用，并收取租金的行为。

第四条 纳税人应依照本办法规定，分别申报缴纳营业税、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（以下简称税收及附加）。

第五条 纳税人应缴纳的税收及附加，按照以下规定计算确定：

（一）纳税人能提供真实有效的房屋租赁合同（协议）及收费凭据，且租金收取标准不低于当地房屋主管部门公布的基准租金或同类房屋租金水平的，或虽低于基准租金或同类房屋租金水平但有正当理由的，以实际收取的房屋租金收入作为计征依据，具体计算如下：

1、依照现行政策规定的相关税种及附加的适用税率税额或征收率计算缴纳。计算公式为：应缴纳的税收及附加=Σ计税租金收入（应纳税所得额、应税土地面积或税额）×适用税率（单位税额或征收率）。以上税率、单位税额或征收率，依照税收法律、法规和规章的规定执行。

2、依照本办法规定的综合征收率计算缴纳。计算公式为：应缴纳的税收及附加=计税租金收入×综合征收率。综合征收率，依照本办法所附的《税收及附加综合征收率分解表》执行。

（二）纳税人不能提供真实有效的房屋租赁合同（协议）及收费凭据，或提供虚假上述资料的，以及出租房屋租金收取标准低于当地房屋主管部门公布的基准租金或同类房屋租金水平又无正当理由的，按照下列规定计算：

1、由主管地税机关参照当地房屋主管部门公布的基准租金或同类房屋租金水平核定其计税租金收入，依照本条第一款的规定计算缴纳。

2、按照出租房屋的使用（建筑）面积和当地规定的每平方米核定税额计算缴纳。计算公式为：应缴纳的税收及附加=出租房屋使用（建筑）面积×每平方米核定税额。

第六条 税收及附加的综合征收率如下：

纳税人出租居民住房用于居住，其租金收入达不到营业税起征点的，税收及附加的综合征收率为4-6%；达到营业税起征点的，税收及附加的综合征收率为7-10%；

纳税人出租居民住房用于生产经营或出租其他房屋，其租金收入达不到营业税起征点的，税收及附加的综合征收率为12-15%；达到营业税起征点的，税收及附加的综合征收率为18-20%。

第七条 纳税人转租房屋的，以收取的租金收入的全额作为计税依据，其适用的综合征收率，可在本办法第六条规定的幅度内下调1-3%。

第八条 各市地方税务局应在本办法第六条规定的综合征收率幅度内，根据不同纳税人收入规模、所处的征税范围、交纳的税种等实际情况，确定具体综合征收率，并报省地方税务局备案。

第九条 对纳税人的计税租金收入、每平方米核定的税收及附加定额，由县（市、区）地方税务局根据当地实际情况，采取典型调查等方式，结合房屋坐落地的繁华程度、房屋类型、结构、用途和新旧程度、当地同类房屋租金水平等确定，并报市地方税务局核准或备案后执行。

核定税额，应予以公布，并定期进行调整。

第十条 纳税人领取工商营业执照或经有关部门批准，应自领取工商营业执照或经有关部门批准之日起30日内，持房产证（或购房合同）、土地使用证、租赁合同及其他有效资料向主管地税机关申请办理税务登记。临时发生出租房屋行为，不能够确定为生产经营的，不办理税务登记。

主管地税机关对按规定不办理税务登记的纳税人，应建立出租房屋登记备案制度。

第十一条 纳税人将出租（转租）房屋收回不再出租（转租）的，应当在向工商管理机关或者其他机关注销登记前，向原地税登记机关申报办理注销税务登记。未在工商管理机关或者其他机关进行注销登记的，自房屋收回一个月内，向原地税登记机关申报办理注销税务登记。纳税人办理注销税务登记前，应当向主管地税机关结清应纳税款、滞纳金和罚款，缴销税务登记证件，经主管地税机关批准后，办理注销税务登记手续。纳税人因房屋大修等原因暂停出租（转租）房屋的，或纳税人与承租人协商变更房屋租赁合同的，应在发生上述行为15日内，持相关证明材料，向主管地税机关办理注销、变更税务登记。

第十二条 已办理税务登记的纳税人，应按照主管地税机关的规定，按期申报缴纳税收及附加；对按规定不办理税务登记的纳税人，可由其自行申报缴纳税收及附加，也可采用委托代征方式代征税收及附加。主管地税机关应依照纳税人的实际情况，确定纳税人税收及附加的具体计算征收方式。

第十三条 各县（市、区）地方税务局依照《山东省地方税务局委托代征税款管理办法》的规定，可委托公安、建设、房产、国土资源管理部门、街道办事处（居民委员会）、村民委员会、物业管理单位和中介机构以及承租人等具备代征资格的单位和个人（以下简称代征人）代征税收及附加，并签订代征协议，明确双方权利和义务。

第十四条 纳税人与出租人签订房屋租赁合同的，以租赁合同约定的房屋出租（转租）起始时间，作为纳税义务发生时间；纳税人与出租人未签订房屋租赁合同的，可以房屋交付承租人使用的时间或收取租金的时间作为纳税义务发生时间，也可由主管地税机关确定纳税义务发生时间。

第十五条 纳税人应依照本办法的规定，向主管地税机关或代征人缴纳税收及附加。纳税人按照本办法缴纳的税收及附加，由房屋坐落地主管地税机关负责征收管理。

第十六条 纳税人收取租金时，应向承租人开具或提供由主管地税机关开具的税务发票。纳税人需要向承租人提供由主管地税机关开具的税务发票的，应持税收完税证或有关凭证，到主管地税机关或指定的办税服务场所办理代开发票手续，由主管地税机关或指定的办税服务场所审核后予以开具，并加盖主管地税机关公章或发票专用章。

第十七条 承租人为企业或个体工商业户的，其支付租金未取得税务发票的，主管地税机关对其租金支出不得在税前扣除，并应依据《发票管理暂行办法》的规定予以处罚。

第十八条 办理税务登记的纳税人一次性取得房屋租金收入，凡能够提供有效凭证的，可将收入所得分解到所属纳税期分别计算缴纳税收及附加。

纳税人在同一纳税期内多次取得一处房屋租金收入的，应合并计算缴纳税收及附加。纳税人在同一纳税期内多次取得多处房屋租金收入的，应按照房屋坐落地分别合并计算缴纳税收及附加。

按规定不办理税务登记的纳税人，按次计算缴纳税收及附加。

第十九条 纳税人缴纳的税收及附加，应分别税收及附加科目入库。

第二十条 税收及附加的缴纳期限，分别为1个月、1个季度、半年或年。纳税人的具体缴纳期限，由主管地税机关根据纳税人租赁合同及应纳数额大小等情况确定。

第二十一条 代征人应指定专人具体负责房屋租赁业税收及附加的代征工作。代征税款使用《中华人民共和国税收通用完税证》（以下简称《税收完税证》），严禁以其他凭证代替《税收完税证》。代征人应按规定填写《税收完税证》，不得涂改、分联填写，不收税不得开具税票。填写错误的《税收完税证》要全套保存，不得销毁。

代征人不得再行委托其他单位代征税收及附加。

第二十二条 代征人应及时按照税务机关的规定结报解缴税款，并在解缴票款的同时按月或季向主管地税机关填报《委托代征房屋租赁业税收及附加报表》，由主管地税机关汇总上报县（市、区）地方税务局。

第二十三条 各县（市、区）地方税务局应严格执行《山东省地方税务局委托代征税款管理办法》，加强对代征人的业务培训和政策辅导，指导其正确执行税收政策，正确使用《税收完税证》，及时结报解缴票款，妥善保管税收票据。

各县（市、区）地方税务局应加强对代征人和代征工作的监督、管理和检查。对《税收完税证》的领发结报、税款的清缴、报表的统计等要建立制度，落实责任，定期考核，确保代征工作的正常运转和国家税款、税收票据的安全。

第二十四条 各县（市、区）地方税务局应根据有关规定，向代征人支付代征手续费。代征人不得从代征税款中坐支手续费。

第二十五条 主管地税机关应在辖区范围内定期公开、广泛宣传房屋租赁业税收及附加政策、缴纳程序和代征单位信息，积极为纳税人提供纳税咨询服务，最大限度的方便纳税人享受纳税权利，履行纳税义务。

第二十六条 主管地税机关应加强个人出租（转租）房屋的税收管理，建立健全纳税人税收及附加管理台帐，加强日常动态监控。

第二十七条 各市地方税务局应建立个人出租（转租）房屋举报奖励制度。对举报人要注意保密，并予以奖励。

第二十八条 纳税人有违反税收法律法规和本办法行为的，其处罚按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《发票管理暂行办法》的有关规定执行。代征单位违反本办法规定的，应依照《山东省地方税务局委托代征税款管理办法》和委托代征协议，追究其违约责任。

第二十九条 下岗失业、城市低保人员等个人出租唯一住房且缴纳税收及附加确有困难的，可按现行有关税收优惠政策规定给予减征或免征。

第三十条 本办法其他未尽事宜，按照现行税收政策的有关规定执行。国家税收政策调整的，按照调整后的规定执行。

第三十一条 本办法由山东省地方税务局负责解释。各市地方税务局应依照本办法制定具体的实施办法，并报山东省地方税务局备案。

第三十二条 本办法自2007年1月1日起执行。

附件：山东省税收及附加综合征收率分解表

附件：

山东省税收及附加综合征收率分解表

1、房产税税率：出租居民住房用于居住的4%；出租居民住房用于生产经营或出租其他房屋的12%；

2、营业税税率：出租居民住房用于居住的3%；出租居民住房用于生产经营或出租其他房屋的5%；

3、城建税、教育费附加及地方教育附加附征率：0.33-0.55%；

4、个人所得税附征率：0.5-1%；

5、土地使用税附征率：0.5-1%；

6、印花税税率：0.1%。

第二篇：浅议加强个人出租房屋税收管理的方法

浅议加强个人出租房屋税收管理的方法

近年来，随着我国改革开放的深入进行，市场经济的发展，以及城市化的进行，人们的生活水平不断的提高，对房地产的需求越来越大，随着房地产业的迅速发展，城乡建设规模的扩大以及流动人口的增加，房屋租赁市场日趋活跃，个人建房、购房不断增多，个人通过房改、购买经济适用房或商品房取得房产，并不是完全为了居住，而是看准了以后的投资价值，因为随着城市的扩建、改造，农村人口向城市的转移，现在拥有房产的价值只能是升值，而不可能是减值，正是出于这一点，个人购房行为成为当今具有一定经济实力人群的一种时尚。在各县市地区，农村进城镇人员越来越多，有如浪潮，有经商的、居住的等各方面，逐步形成了巨大的房地产租赁市场。但由于私房出租户纳税意识淡薄，以及租赁双方受各自个人利益的驱动，加上整个社会没有一套完整的房产申报制度，个人房产不公开，其使用和出租十分隐蔽，使税务部门无法完全掌握其房产变化情况，给税收征管带来了极大的难度，大量自用房租赁的出现，所涉及的税收管理问题，已成为税收征管中不可忽视的一个重要问题。房屋租赁税收征管中存在的问题

一、业主纳税意识差，税源难控制。从实际情况看主动申报纳税的房东微乎其微，大部分房东抱着“能逃则逃，能少则少”的心态。很多纳税人有一种思想：税务机关查出来是国家的，查不出来的就是我的。谁也不愿主动伸报纳税，尽管知道出租房屋应该纳税，但担心自己纳税而别人不去纳税，反而多支付一笔费用。纳税相当被动、消极，能逃则逃，能偷则偷，致使税收大量流失。

二、个人房屋出租的税收税源零星分散，房屋租赁收入缺乏监控。由于私人房屋出租分布面广，承租人又来自四面八方，税源零星分散，加上租赁双方大多采取口头协议，现金支付的形式，从而导致个人房屋出租税收流失。再加上信息不畅，资料不完整，尽管经过定期清理，但漏征漏管户时有发生。一是租房协议不真实或业主不提供。房屋租赁是指房屋所有权人将其房屋出租给承租人使用，由承租人向出租人支付一定租金的一种经济行为。按照现行税法规定，房屋出租除要缴纳房产税、城镇土地使用税、印花税、营业税及附加外，个人出租房屋还应按规定缴纳个人所得税。无论是营业税、房产税还是个人所得税，其计税依据都是租金收入，为达到少缴税金的目的，往往出租方与承租方形成一种默契，签订两份合同，一份对付各类检查，另一份作为收取租金的依据，而且两份合同在租金收入上存在很大的差异，因而租金收入少报、漏报严重，直接导致税收流失；二是变相出租。房主假借无偿给亲朋好友使用，没有收租金，而实际上是有协议，或变通以折旧、维修费形式收取租金，拒不提供真实的租金收入凭据。这种行为往往比较隐蔽，一般外人不知道情况，税务机关更无从掌握。

三、个人私房出租业务税收负担重，征管难度大。在开征房产税的地区，房屋出租收入的名义税收负担高，其中个人最高可达27.65%以上（其中房产税12%，租赁营业税、城建税及教育费附加5.5%，印花税0.1%，个人所得税10%，另外还有土地使用税、政府有关基金、费用），并且个人的同一出租收入既要征房产税，又要征收营业税和个人所得税，明显存在重复征税的现象。这种高税负的名义负担率不但增加了该项税收征收管理工作的难度，同时也催生了一部分房屋出租人偷逃税收的动机。涉及税种过多且计税依据不同，操作上不便。有关房屋租赁业所涉及的税种最少有3种，多则7—8种，甚至上10种。这不仅使税收征管带来诸多不便，不便于征纳双方的理解和执行；不同行政区划适用税种的多寡，造成征纳矛盾的激化，同时有损税收法律公允、公正和严肃性；出租和自营房产税收计税依据不同以及分别适用不同税率，纳税人抵触情绪较强。从2000年起，国家出台相应法规，将个人出租自有房屋的营业税由原来的5%下调为3%，房产税由原来的12%下调到4%，营业房的征收税率一共为17%.尽管税率下调幅度较大，但由于宣传力度不够，很少有市民知道房屋租赁税费已经有大幅度调整，致使各种偷逃税费的手段仍层出不穷。除承租双方共同“隐匿”外，出租人通常委托黑中介私下进行交易。据了解，正规中介公司在接受租赁业务时，通常要求业主出具所出租房屋的产权证及相关证照，而一些黑中介为抢夺生意，在接受房源时根本不进行核实把关，更不会督促出租人备案登记并交纳税费，使一些有争议或根本就不具备出租条件的房屋也进入市场进行黑交易，不仅造成大量税费流失，也引发大量纠纷。

四、私房地域、结构、设施差异大，租金收入悬殊，征税依据难确定。按规定，对私有房屋出租取得的租金收入征收税款，应严格据实计征。但现实情况是，因为出租房屋面积不同、地段不同、房间朝向不同、装修程度不同、房型不

一、楼层有异，甚至是房东、房客性格的不同，都会影响到租金的高低，房屋租金一房一价，相差悬殊。倘若房东、房客结成“攻守同盟”，拒绝提供租赁协议，或提供租赁协议不实或不能如实申报租赁收入的，税务人员根本无从知晓房东所取得的真实的租金收入，也不能在核定房东租金收入时来个“一刀切”。

五、现行政策不利于实际征管。个人出租房屋的房产税由产权所有人缴纳，如产权所有人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳。税务机关调查的往往是临街经营的经营者（即使用人），能将文书送达的也是使用人，根本无法找到房主（即产权所有人）。

六、对房产租赁情况，税务机关征管薄弱，底册不清。在调查中我们发现，税务机关对辖区内纳税户房产租赁情况掌握的征管基础资料欠缺，尤其对个人房产租赁情况的底册几乎为零。房屋租赁税源底子不清，暴露出我们征管基础工作方面的漏洞，税源监控不够，也反映出税务机关与相关部门的信息交换不畅。

加强房屋租赁业税收征管的对策和建议：

一、加大税法宣传力度，增强公民自觉纳税意识。加强宣传，努力提高广大公民的自觉纳税意识和相互监督意识。税收，取之于民，用之于民，要采取多种形式向广大群众宣传税收的重要性以及有关个人房屋租赁税收的具体政策，让纳税人交纳明白税。其次，还要花大力气鼓励培养广大群众相互监督的意识；大力进行税法宣传既是税务部门政务公开的内容，也是房屋租赁业税收征收工作顺利开展的保证。由于房屋租赁业税收涉及税种多，征收起步晚，个人私房出租户多且纳税意识普遍较差。为此，要加大投入，扩大宣传效果，广泛开展宣传工作。通过报纸、电视、广播等媒体，宣传与房屋租赁相关的法规和政策，增强群众的法律意识、防范意识和纳税意识，赢得社会各界和广大出租户、业主的理解、配合与支持，使群众明白，只有主动签订房屋租赁合同，并到市房产租赁管理处办理房屋租赁手续与登记备案，才能在关键时刻用法律武器维护自己的合法权益。要做到征收与宣传相结合，做好各项服务，使房屋租赁业税收深入人心，引导大家自觉申报纳税。

二、改革现有税制，促进税收征管。按租金收入税率偏高，距次单一，从而不利于调动纳税人的积极性，不利于发挥房产税在地方收入中的主体作用。改革现行房产税制，取消从租计征，只采用从价计征房产税从根本上解决现行房产税两种计税依据并存所产生的税负不公的问题。

三、提高立法层次，提升有关政策法规效力。进一步完善税收法律体系，提高税收征管办法政策的立法层次，使有关房屋租赁业税收管理的行政规章有足够的法律效力。建议市委、市政府要高度重视，尽快出台《房屋租赁税收管理办法》。制订可操作性实施方案，建议对出租房屋税收进行代扣代缴。

四、完善税收管理办法，健全税收监控机制。

1、建立健全以房屋租赁合同（协议）为主要内容的房屋租赁业税务登记管理制度，租赁双方必须在《房屋租赁合同》签订后30日内持合同文本向主管地方税务机关报验贴花，并在规定期限内办理税务登记。

2、探索和建立由付租方代扣代缴房屋出租税款的征管办法，严格实行由税务机关开具

《房屋租赁业发票》，承租方凭发票支付租金的制度，如果出租方未提供发票，承租方有权拒收。出租方不在当地的，由承租方扣留相当于应付租金30%的款项，于房屋租赁合同规定付款期到期之日15日内向主管税务机关申报纳税。

3、实行房屋租赁业税收征缴情况的定期公布和举报奖励制度，对于各类出租房屋，税务机关进行定期普查，摸清税源，掌握底数进行动态跟踪管理，并在广泛调研的基础上，根据房屋的地段、楼层、用途，分门别类进行管理，及时制定相对合理又与市场租金比较接近的最低租金标准，对于所提供租金收入明显低于计税租金标准又无正不当理由的，则按计税租金标准征税，规范租赁行为。

4、建立健全以公安、房管、房屋租赁中介机构、居委会、村委会、物业管理等为依托的房屋租赁业税收代征网络和协税护税网络，进一步提高对房屋租赁业税源监控水平。一是与房管部门的协作，房屋出租收入和房产价值必须由税务部门依据国家有关法律、法规，结合实际按位置优劣、房屋结构、质量、面积等综合标准具体量化，这样可杜绝纳税人申报收入的随意性；二是与工商部门的对口衔接，及时把握纳税人“进”、“出”情况，从而摸清房源、税源；三是与公安、社区密切配合，社区对本辖区住户情况熟悉，公安基层派出所拥有房籍检查权和暂住人口登记资料，这就为税务部门掌握私有住房出租情况提供了可靠的依据。为了强化征管，弥补税务机关征管力量的不足，建议可仿效城监管理办法，在辖区各居委会抽选1-2名熟悉情况、热心公益、责任心强的居委会干部，组成一定阵容的协税员队伍，及时了解辖区内纳税人房产变动情况，做好政策宣传工作，定期提供房产使用情况，及时掌握纳税人变化，以规范税收征管，尽可能减少税收流失。对偷漏税行为一经查实，严格按政策处罚，情节严重的应追究刑事责任。在社会中营造纳税光荣的良好风气，公平税负，调动纳税人的纳税积极性，推动社会经济的发展

五、加大惩处力度，提高纳税人偷逃税款成本。对不依法纳税的纳税人实施“小税重罚”，加大纳税人偷逃税款的货币成本，从根源上遏制纳税人偷逃税款的念头。对查出和被举报存在偷逃税行为的纳税户，按高税率进行补税和罚款；对不履行代扣代缴义务的单位和个人，按新《征管法》及其实施细则有关规定处理，增加偷税的风险成本，降低偷逃税的预期收益。强化税务人员自身素质建设，提高征管和检查水平，防止税收执法中的不规范行为。

六、充分发挥网络依托作用，堵塞征管漏洞。充分依托信息化手段，实现与城建、房产、计划、规划、公安等部门信息共享；协调规范同有关部门的租赁合同的文书管理，建立定期呈报（送）制度，从而实现对房屋出租税收的即时、动态、有效的监控，堵塞征管漏洞。

第三篇：成都市地方税务局个人出租房屋税收征收管理办法

成都市地方税务局关于印发

《个人出租房屋税收征收管理办法》的公告

根据《四川省财政厅 四川省国家税务局 四川省地方税务局关于调整我省增值税 营业税起征点的通知》（川财税〔2011〕85号）规定，现对我市个人出租房屋税收综合征收率进行调整，并发布《成都市地方税务局个人出租房屋税收征收管理办法》，自2012年2月1日起施行，有效期至2015年1月31日。

特此公告。

二○一二年一月二十九日

成都市地方税务局

个人出租房屋税收征收管理办法

第一条 为强化城市流动人口服务管理，进一步加强我市个人出租房屋的税收征收管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关税收法律、法规及规章的规定，结合我市实际，制定本办法。

第二条 个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞，下同）在本市行政区域内出租房屋而发生的应税行为，均适用本办法。

第三条 出租房屋坐落地的地方税务机关为主管税务机关。

第四条 个人出租房屋，应依法据实申报缴纳各项税费。房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于缴纳相关税款的，可由房屋承租人代其缴纳税款。

第五条 为简化征管，降低征纳成本，个人出租房屋所涉及的房产税、个人所得税、营业税、城市维护建设税、教育费附加及四川省地方教育附加实行综合征收：个人出租房屋月租金收入未达5000元的，综合征收率为4%；个人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，综合征收率为8%；个人出租房屋月租金收入20000元以上（含20000元）的，综合征收率为10%。计税公式为：

个人出租房屋应纳税额＝租金收入× 综合征收率

其中租金收入为个人出租房屋取得的全部收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

第六条 出租人有下列情形之一，缴纳税款确有困难的，可向主管税务机关提出减免申请，报当地政府审批：

（一）城乡结合部的失地农民、拆迁农户，出租房屋月租金在500元以下的；

（二）个人出租房屋月租金在1000元以下，且租金收入为家庭主要生活来源的；

（三）其他缴税困难的情形。

第七条 个人出租房屋税收的纳税义务发生时间，为出租人收讫房屋租金收入的当天。出租人应于次月15日内向主管税务机关申报缴纳税款，并提供房屋租赁合同（协议）原件等资料。

第八条 出租人有下列情形之一的，主管税务机关有权核定其应纳税额：

（一）出租人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经主管税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（二）出租人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

第九条 纳税人有下列行为之一的，由主管税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款：

（一）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的；

（二）纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。

第十条 各主管税务机关可对个人出租房屋税收采取委托代征方式。由主管税务机关委托街道办事处、乡镇政府等相关单位（以下简称代征单位）代征个人出租房屋的税款。主管税务机关应与代征单位办理委托代征税款手续，签订《委托代征协议》。

第十一条 代征单位应严格按照税收法律、法规和规章的规定，严格依照《委托代征协议》规定的代征范围、代征内容、权限以及期限开展个人出租房屋税款的代征代缴工作，认真履行代征义务。

第十二条 纳税人需要开具发票的，应持税收完税证明或有关凭证，到主管税务机关办税服务场所办理代开发票手续。

第十三条 主管税务机关、代征单位应严格按照《国家税务总局关于印发<税收票证管理办法>的通知》（国税发〔1998〕32号）的规定，领、发、用、存和缴销税收票证。

第十四条 代征单位应保证代征税款日结日清，严禁挪用、截留国家税款。

第十五条 主管税务机关应依据实际入库的代征税款，按照国家规定的标准向代征单位支付代征手续费。

第十六条 主管税务机关应切实加强个人出租房屋税收政策的宣传工作，并对代征单位的办税人员提供必要的业务培训和指导。

第十七条 本办法未尽事宜，遵从有关法律法规的规定执行。

第十八条 本办法自2012年2月1日起施行，《成都市地方税务局关于印发<个人出租房屋税收征收管理办法>的通知》（成地税发〔2009〕243号）同时废止。

第四篇：北京市地方税务局关于修订《北京市地方税务局个人出租房屋管理办法》的通知

北京市地方税务局关于修订《北京市地方税务局个人出租房屋管理办法》的通知

各区、县地方税务局、各分局，市局各业务处室：

为确保《北京市地方税务局关于印发<北京市地方税务局个人出租房屋管理办法>的通知》（京地税征〔2003〕685号）（以下简称《办法》）的贯彻落实，妥善解决执行过程中出现的问题，市局对原《办法》进行了修订，现印发给你们，请依照执行。

对在原《办法》执行期间，按综合征收率征收税款，并单独征收入库的个人所得税，纳税人税负加重的，可以由纳税人持完税凭证直接到主管地方税务机关办理退税。

二○○四年四月十四日

《北京市地方税务局个人出租房屋管理办法》（修订）

第一条 为适应社会主义市场经济的发展，进一步加强个人出租房屋的税收征管，保证税款及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和其他有关税收律、法规和规章的规定，并结合本市实际情况，制定本办

第二条 个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞，下同）在本市范围内出租房屋而发生的应税行为，均适用本办法。

第三条 个人出租房屋并取得收入，依法应分别申报缴纳以下税费：营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税、个人所得税。（以下统称“税

第四条 对个人出租房屋应征收的各项税费可选择以下方式计算缴纳：

一、分税种计征方式：按照政策规定，分税种计算缴纳各种税费；

二、综合征收率计征方式：按每一百元应税收入含五元的税额的负担水平统一计算应纳税额，即按实际收入的5%计征。

对个人出租、转租或再转租行为，本着纳税人自愿和不增加税负的原则，确定分税种计征或按综合征收率计征方式。

第五条 对于纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，各区县地方税务局、地方税务分局应根据当地实际情况，并结合房屋的地区分布、结构类型、质量面积、市场租金价格等不同情况核定其应纳税

第六条 各区县地方税务局、地方税务分局根据实际情况可自行征收个人出租房屋的各项税款，也可委托其他单位或部门（以下简称“代征人”）代征代缴。

第七条 各区县局、分局的税务所应认真做好个人出租房屋的税款征收入库的各项工作，并可以为完税方提供代开发 票的服务，同时做好税源资料的搜集整理工作。

第八条 受税务机关委托的代征人必须具有健全的管理机构，各项规章制度完善，并且具有代征税费的实际能力。

第九条 代征人可确定为各级政府的外来人口管理部门、区县房屋土地管理局以及街道办事处、乡镇政府或经主管地方税务机关确认的其他单位。

第十条 代征人的代征资格由各区县地方税务局、地方税务分局认定，在双方协商一致后应与代征人签定《委托代征税款协议书》（一式四份）。同时各区县地方税务局、地方税务分局向代征人核发《委托代征证

第十一条 代征人应严格按照税收法律、法规和规章的规定，严格依照《委托代征税款协议书》规定的代征范围、代征内容、权限以及期限进行税款的代征代缴工作，认真履行代征义务，严格遵守北京市地方税务局的《委托代征税款管理的暂行规定》，并指定有关人员为办税人员，由办税人员专门负责具体的代征工

第十二条 代征人不得再行委托其他单位代征。

第十三条 如遇国家税收法律、法规和规章的废止或修订，税务机关应及时通知代征人，并修改或终止《委托代征税款协议书》，换发或取消《委托代征证书》。

第十四条 税务机关对税款代征工作有权进行检查、监督、指导，并负责对代征人的办税人员进行相应的业务辅导和培训，及时向代征人提供代征税款所需的各种税收票证。

第十五条 税务机关可根据实际需要，向代征人提供发票。

第十六条 代征人应接受税务机关的指导和检查，定期向税务机关通报有关情况，提供资料信息等。

第十七条 代征人应按照有关规定向税务机关领购发票和税收票证，并严格执行《中华人民共和国发票管理办法》和《北京市地方税务局税收票证管理办法》以及其他有关税收法律、法规和规章的规定，做好发票和税收票证的各项管理工

第十八条 代征人应在代征税款时向纳税人开具税务机关规定的完税凭证，税款专户存储，严禁挪用税款，并在次月10日内使用《中华人民共和国税收缴款书》填报房产税科目（个人出租房屋子目）向银行汇总解缴税款。

第十九条 代征人应于次月10日内将上月的税票、发票使用情况和征收税款的情况报送税务机关。

第二十条 税务机关应按规定依据实际入库的代征税款的5%的比例向代征人返还手续费。

第二十一条 代征人不得从代征税款中坐扣手续费。

第二十二条 纳税人有违反本办法规定的税收违法行为的，税务机关将依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关税收法律、法规及规章的规定予以处罚。

第二十三条 本办法第八条规定的代征人以外的单位和个人不得进行税款征收活动。未经税务机关依法委托征收税款的，责令其退还并依法给予行政处分或行政处罚；致使他人合法权益受到损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责

第二十四条 代征人在代征税款的过程中，纳税人拒绝代征税款的，代征人应在24小时内报告主管税务机关，由主管税务机关依法进行处理，代征人不得对纳税人进行处罚。

第二十五条 纳税人与代征人在代征税款时发生争议，可以向委托代征税款的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

第二十六条 代征人有下列情形之一者，税务机关可以单方面终止《委托代征税款协议书》，取消其代征资格和《委托代征证书》：

（一）未按照《委托代征协议书》规定办理代征业务的；

（二）代征人玩忽职守，不征、少征税款的；

（三）代征人故意刁难纳税人或者滥用职权多征税款的；

（四）代征人再行委托其他单位和个人代征税款的。

第二十七条 本办法由北京市地方税务局负责解释。

第二十八条 本办法从2004年4月1日起执行，以前有关规定与本办法不符的，以本办法为准。

第五篇：北京市地方税务局关于修订《北京市地方税务局个人出租房屋管理办法》的通知

北京市地方税务局关于修订《北京市地方税务局个人出租房屋管理办法》的通知

各区、县地方税务局、各分局，市局各业务处室：

为确保《北京市地方税务局关于印发<北京市地方税务局个人出租房屋管理办法>的通知》（京地税征〔2003〕685号）（以下简称《办法》）的贯彻落实，妥善解决执行过程中出现的问题，市局对原《办法》进行了修订，现印发给你们，请依照执行。

对在原《办法》执行期间，按综合征收率征收税款，并单独征收入库的个人所得税，纳税人税负加重的，可以由纳税人持完税凭证直接到主管地方税务机关办理退税。

二○○四年四月十四日

《北京市地方税务局个人出租房屋管理办法》（修订）

第一条 为适应社会主义市场经济的发展，进一步加强个人出租房屋的税收征管，保证税款及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和其他有关税收律、法规和规章的规定，并结合本市实际情况，制定本办

第二条 个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞，下同）在本市范围内出租房屋而发生的应税行为，均适用本办法。

第三条 个人出租房屋并取得收入，依法应分别申报缴纳以下税费：营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税、个人所得税。（以下统称“税

第四条 对个人出租房屋应征收的各项税费可选择以下方式计算缴纳：

一、分税种计征方式：按照政策规定，分税种计算缴纳各种税费；

二、综合征收率计征方式：按每一百元应税收入含五元的税额的负担水平统一计算应纳税额，即按实际收入的5%计征。

对个人出租、转租或再转租行为，本着纳税人自愿和不增加税负的原则，确定分税种计征或按综合征收率计征方式。

第五条 对于纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，各区县地方税务局、地方税务分局应根据当地实际情况，并结合房屋的地区分布、结构类型、质量面积、市场租金价格等不同情况核定其应纳税

第六条 各区县地方税务局、地方税务分局根据实际情况可自行征收个人出租房屋的各项税款，也可委托其他单位或部门（以下简称“代征人”）代征代缴。

第七条 各区县局、分局的税务所应认真做好个人出租房屋的税款征收入库的各项工作，并可以为完税方提供代开发 票的服务，同时做好税源资料的搜集整理工作。

第八条 受税务机关委托的代征人必须具有健全的管理机构，各项规章制度完善，并且具有代征税费的实际能力。

第九条 代征人可确定为各级政府的外来人口管理部门、区县房屋土地管理局以及街道办事处、乡镇政府或经主管地方税务机关确认的其他单位。

第十条 代征人的代征资格由各区县地方税务局、地方税务分局认定，在双方协商一致后应与代征人签定《委托代征税款协议书》（一式四份）。同时各区县地方税务局、地方税务分局向代征人核发《委托代征证

第十一条 代征人应严格按照税收法律、法规和规章的规定，严格依照《委托代征税款协议

书》规定的代征范围、代征内容、权限以及期限进行税款的代征代缴工作，认真履行代征义务，严格遵守北京市地方税务局的《委托代征税款管理的暂行规定》，并指定有关人员为办税人员，由办税人员专门负责具体的代征工

第十二条 代征人不得再行委托其他单位代征。

第十三条 如遇国家税收法律、法规和规章的废止或修订，税务机关应及时通知代征人，并修改或终止《委托代征税款协议书》，换发或取消《委托代征证书》。

第十四条 税务机关对税款代征工作有权进行检查、监督、指导，并负责对代征人的办税人员进行相应的业务辅导和培训，及时向代征人提供代征税款所需的各种税收票证。第十五条 税务机关可根据实际需要，向代征人提供发票。

第十六条 代征人应接受税务机关的指导和检查，定期向税务机关通报有关情况，提供资料信息等。

第十七条 代征人应按照有关规定向税务机关领购发票和税收票证，并严格执行《中华人民共和国发票管理办法》和《北京市地方税务局税收票证管理办法》以及其他有关税收法律、法规和规章的规定，做好发票和税收票证的各项管理工

第十八条 代征人应在代征税款时向纳税人开具税务机关规定的完税凭证，税款专户存储，严禁挪用税款，并在次月10日内使用《中华人民共和国税收缴款书》填报房产税科目（个人出租房屋子目）向银行汇总解缴税款。

第十九条 代征人应于次月10日内将上月的税票、发票使用情况和征收税款的情况报送税务机关。

第二十条 税务机关应按规定依据实际入库的代征税款的5%的比例向代征人返还手续费。第二十一条 代征人不得从代征税款中坐扣手续费。

第二十二条 纳税人有违反本办法规定的税收违法行为的，税务机关将依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关税收法律、法规及规章的规定予以处罚。

第二十三条 本办法第八条规定的代征人以外的单位和个人不得进行税款征收活动。未经税务机关依法委托征收税款的，责令其退还并依法给予行政处分或行政处罚；致使他人合法权益受到损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责

第二十四条 代征人在代征税款的过程中，纳税人拒绝代征税款的，代征人应在24小时内报告主管税务机关，由主管税务机关依法进行处理，代征人不得对纳税人进行处罚。

第二十五条 纳税人与代征人在代征税款时发生争议，可以向委托代征税款的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

第二十六条 代征人有下列情形之一者，税务机关可以单方面终止《委托代征税款协议书》，取消其代征资格和《委托代征证书》：

（一）未按照《委托代征协议书》规定办理代征业务的；

（二）代征人玩忽职守，不征、少征税款的；

（三）代征人故意刁难纳税人或者滥用职权多征税款的；

（四）代征人再行委托其他单位和个人代征税款的。

第二十七条 本办法由北京市地方税务局负责解释。

第二十八条 本办法从2004年4月1日起执行，以前有关规定与本办法不符的，以本办法为准。