山东省地方税务系统财务管理暂行办法

第一篇：山东省地方税务系统财务管理暂行办法

山东省地方税务系统财务管理暂行办法

鲁地税发[2005]72号

成文时间： 2005-08-12

来源：潍坊市地方税务局

第一章

总 则

第一条 为规范财务行为，加强全省地税系统财务管理，保障全省地税各项工作任务的完成，根据《行政单位财务规则》，制定本办法。

第二条 本办法适用于全省各级地方税务局。

第三条 全省地方税务系统财务管理的基本原则

（一）执行国家有关法律、法规和财务规章制度。

（二）严格收支管理，合理调控资金。

（三）量入为出，保证重点。

（四）厉行节约，制止奢侈浪费。

（五）注重资金使用效益。

第四条 全省地方税务系统财务管理的基本任务

（一）合理编制预算，统筹安排、节约使用各项资金，保障单位正常运转的资金需要。

（二）定期编制财务报告，如实反映单位预算执行情况，进行财务活动分析。

（三）建立、健全内部财务管理制度，对单位财务活动进行控制和监督,保障单位各项收支活动符合国家有关法律、法规和财务规章制度的规定。

（四）加强国有资产管理，防止国有资产流失。

（五）对下级地方税务局以及所属单位的财务活动进行监督和管理。

第二章 财务管理体制

第五条 全省地方税务系统实行“统一管理、分级核算、分级负责”的财务管理体制，省地税局负责管理全省地税系统的财务，各级地税局按照各自的职责权限，负责管理本地区、本单位及所属单位的财务工作。

第六条 各级地税局的财务活动在单位负责人的领导下，由单位财务部门统一归口管理。

第七条 县级以上地税局必须设置独立的财务机构，配备专职财务会计人员。财务部门的人员分工要遵循会计和出纳分设、钱和物分管、职责和权限明确且能互相制约的原则。

财务机构负责人和财务会计人员必须具有较高的政治素质和业务素质，要保持会计人员的相对稳定，会计人员必须持证上岗。

财务会计机构负责人的任免和调动应书面征求上一级地方税务局的意见。

第三章 部门预算管理

第八条 地税系统的部门预算是由各级地税局编制、按部门预算管理权限和程序报批，反映所有收入和支出的年度财务收支计划。

第九条 预算管理级次按照预算管理权限，全省地税系统预算管理的级次为：

（一）省地税局为主管预算单位，向省财政厅编报预算，并向市级地税局批复预算。

（二）市级地税局为二级预算单位，向上级地税局和同级财政部门编报预算，并向下级批复预算。

（三）县（市、区）级地税局和省、市地税局的机关财务为基层预算单位，向上级地税局和同级财政部门编报预算，并执行已批复的预算。

基层分局（税务所）为报账单位，实行定期报账和备用金制度。

第十条 预算编制的内容

部门预算由收入预算、基本支出预算、项目支出预算和政府采购预算组成。

（一）收入预算包括上年结余、财政预算拨款收入、预算外资金和其他收入等。

（二）基本支出预算包括人员经费和日常公用经费。

（三）项目支出预算包括专项公用支出、基本建设支出。

（四）政府采购预算包括政府采购目录内的货物、工程及服务。

第十一条 预算编制的要求

部门预算按照统一制发的标准表式和编报要求，反映所有收支内容。

（一）各项收入要全部列入收入预算，不得遗漏。

（二）按照统筹兼顾、确保重点的原则安排好各项支出，收支预算应当平衡。

（三）支出预算应编列到具体项目。人员经费按部门编制内实有人数和国家规定的标准编制；日常公用经费按规定的标准进行编制；专项公用经费根据财力可能和实际工作需要编制。

（四）部门预算按年度编制。

第十二条 预算报批与执行

部门预算由各级地税局按预算管理权限逐级编制、逐级汇总上报。省级部门预算由省地税局审核汇总后，按规定的时间报送省财政厅；对同级财政部门安排的经费按照同级财政部门的要求报送预算。各级地税局应按上级和同级财政部门批复后的预算执行。

第十三条 预算调整

各级地税局对已批复的部门预算，年度执行中原则上不予调整。因特殊情况确需调整的，应按照规定程序上报批准。

第四章

收入管理

第十四条 收入是指地税系统依法取得的非偿还性资金，包括经费结余、拨入经费、地方财政拨款、预算外资金和其他收入。

（一）经费结余是指地税局收入和支出相抵后结转的余额。

（二）拨入经费是上级地税部门核拨的经费。

（三）地方财政拨款收入，是指地方财政部门核拨的经费。

（四）预算外资金是指财政部门从财政专户按照规定核拨的预算外资金和经财政部门核准按照计划使用，不上缴财政专户的预算外资金。

（五）其他收入是指除上述收入以外的收入，主要包括有价证券和银行存款的利息收入、固定资产变价以及杂项收入等。

第十五条 财政预算拨款的管理

（一）按时申领和下拨经费，保证资金及时到位。

（二）按预算级次拨款，不得向没有经费领拨关系的单位直接办理拨款。

第十六条预算外资金的管理

（一）预算外资金必须按照国家规定的程序、收费范围和标准合法取得。

（二）预算外资金要纳入单位财务部门归口统一管理和核算，严禁账外设账。

第十七条 其他收入的管理

收入要及时入账，纳入单位财务统一核算，统一管理。

第五章 支出管理

第十八条 支出是指各级地税机关为开展业务活动所发生的各项资金耗费，包括基本支出和项目支出。

第十九条 基本支出是指保证人员经费和单位正常运转必须的开支，包括人员支出、对个人和家庭补助支出和日常公用支出。

（一）人员支出，包括基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他人员支出。

（二）对个人和家庭补助支出，包括离休费、退休费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、其他。

（三）日常公用经费支出，包括办公费、水电费、邮电费、交通费、差旅费、培训费、招待费、福利费、劳务费、其他。

第二十条 项目支出是指完成专项或特定的工作任务和事业发展目标而发生的支出。包括：印刷费、会议费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费、办公设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、基本建设支出、其他等。

第二十一条 各级地税局要建立健全支出管理制度。各项支出必须由财务部门按照批准的预算和有关规定审批办理，防止多头审批和无计划开支。重大支出项目应集体讨论决定，重大财务事项必须报省地税局审批或备案。同时，严格政府采购管理，凡属政府采购目录的项目，必须实行政府采购。

第二十二条 基本支出的管理

（一）人员经费应严格执行国家规定的开支范围和标准。各级地税局执行当地规定的津、补贴政策。地方政府出台的各种津、补贴和奖励的发放，须报请上一级地方税务局备案。

（二）日常公用经费要严格支出范围和标准，不断创新支出管理机制，对办公费、交通费、差旅费、会议费等节约潜力大、管理薄弱的支出，实行重点管理和控制，大力提倡经费包干、集中定点采购、支出公示等管理办法，节约支出，减少浪费。

第二十三条 项目支出的管理

（一）专项支出要按照批准的项目和用途使用，并严格按照专项资金跟踪问效管理办法，实行全过程监控。

（二）基本建设支出必须严格控制，确要安排的要按规定逐级上报审批，批准后的基本建设支出项目要纳入基本建设财务管理。基建工程的论证、招标必须有财务部门参加。

第二十四条 经费结余要全额结转下年度使用。对已完成项目的专项经费结余，应逐级上报，经省地方税务局批准后，方可使用。

第六章

资产管理

第二十五条 资产包括流动资产和固定资产。各级地税局要建立健全资产管理制度，明确责任，并定期或者不定期进行清查盘点，保证账账相符、账实相符。

第二十六条 流动资产是指可以在一年内变现或耗用的资产，包括现金、银行存款、暂付款等。

（一）要严格遵守有关现金管理的规定，加强现金管理，保障现金安全。

（二）各级地税局应当严格银行账户管理，由单位财务部门统一开设和管理有关银行账户。

（三）有价证券必须作为货币资金妥善保管，不得作为实际支出报销。

第二十七条 各单位要严格控制暂付款规模，并及时进行清理，不得长期挂账。

第二十八条 固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用年限在一年以上，并且使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、一般设备、专用设备、图书、其他固定资产。各单位的固定资产由财务管理部门统一设账、核算。固定资产管理部门统一登记、管理。

（一）各级地税局所需的固定资产，应根据业务工作需要和财力可能，本着合理、节约、有效的原则按照国家有关规定进行配置。

下列固定资产必须由省地税局同意方可配置：

1、投资额在100万元（含，下同）以上的建设项目（包括购买、新建、改建、扩建等）。

2、单价在20万元以上的交通工具。

3、单价在10万元以上的其他设备和无形资产。

4、其他省地税局认为需要审批的物品。

（二）固定资产的处置。房屋、建筑物及本条第（一）款所列物品的处置，需按现行的有关规定，经省地税局批准或由省地税局审核后，报省财政厅批准，各地无权自行处置。

（三）地税系统的固定资产不提折旧。固定资产处置、出租收入，应当首先用于单位固定资产更新改造。

第七章

会计核算

第二十九条 全省地税系统实行行政单位会计核算办法。各级预算单位使用“借贷记账法”记账，会计核算以收付实现制为基础。

第三十条 各级要加强会计核算基础工作，做到账簿齐全，核算规范。要按国家有关规定进行科目的设置，核算的内容要按规定进行正确界定。要严格按规定对各项经费收支及往来款项进行核算，做到核算及时、反映准确。

第三十一条 大力推行财务会计电算化，不断提高财务核算水平。

第八章

财务报告

第三十二条 财务报告是反映各单位一定时期财务状况和预算执行结果的总结性书面文件。包括财务报表和财务分析。

第三十三条 财务报表包括：资产负债表、收入明细表、支出明细表、基本情况表等各种报表。

为全面、准确反映会计信息，地方税务系统必须实行定期逐级汇总财务报表制度。财务报表汇总分别采取月报、季报、半年报及年报的形式。

第三十四条 财务分析的内容包括预算执行、开支水平、人员增减、固定资产利用率等。

地税系统财务分析的指标主要是：支出增长率、人均开支水平、专项支出占总支出比重、人员经费占总支出比重、人车比例、行政性收费增长率、各项收入占总收入比重、各项支出占总支出比重等。

第三十五条 各级地税局应当依据会计核算资料和有关文件，及时、准确、真实、完整地编制财务报告，认真进行财务分析，并按规定报送上一级地税局。

第九章

财务监督

第三十六条 财务监督是各单位根据国家法律、法规和财务规章制度，对本单位及下级预算单位的财务活动进行审核、检查的行为。

第三十七条 各级地税局应建立健全内部财务管理制度、稽核制度、内部审计制度和岗位责任制等内部规章制度，并报上一级地税局备案。

财会人员要严格执行《会计法》，遵守国家的财经法规、制度和财经纪律，依法行使职权，认真加强会计监督，对不合法的会计事项，要及时向单位领导报告并按规定进行处理。

第三十八条 各级地税局应依据国家法律、法规和财务规章制度，对下级地税局的财务活动进行有效的监督、检查。对违反国家法律、法规、政策及财务管理规定的单位和个人，应视情节轻重，进行处理或移送有关部门。

第三十九条 地税系统财务监督的主要内容包括：

（一）对预算的编制、执行和财务报告的真实性、准确性、完整性进行审核、检查。

（二）对各项收入包括行政性收费的范围、标准及收缴情况进行审核、检查。

（三）对各项支出即经常性支出、专项支出、基本建设支出、政府采购项目支出进行监督检查。

（四）对会计核算资料的真实性、合法性及执行上级财务管理指示、工作完成情况进行检查。

（五）对有关资产管理情况进行检查、督促。

（六）对其他违反财务规章制度的行为进行监督检查。

第十章

附 则

第四十条 本办法由省地税局负责解释。

第四十一条

本办法自印发之日起执行。

第二篇：财务管理暂行办法

财务管理暂行办法

文章页数：[1]

第一章 总 则

第一条 为适应建立现代企业制度的需要，规范国有投资公司的财务行为，加强财务管理和核算，根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和城投总公司章程，结合工作实际制定本办法。

第二条 本办法适用于总公司及其所属分公司和全资子公司、控股子公司（以下简称

企业）的财务管理工作。

第三条 总公司财务管理除本《办法》外，比照所属行业的财务制度执行。

第二章 财务管理组织机构

第四条 总公司实行统一领导、分级管理、分级核算的内部财务管理体制。总公司所属全资子公司、控股子公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。总公司投资形成的子公司实行独立核算，但经营、财务上实行统一管理。独立核算的企业设置独立的财务机构。总公司及其全资和控股公司的下属分公司，不具有企业法人资格的，其民事责任由上级企业承担。这类单位应配备专职的财务人员。

第五条 总公司负责指导所属企业建立内部财务管理规章制度及各项财务制度的贯彻落实；负责对所属企业的财务工作进行监督管理；依据总公司董事会投融资决策，负责处

理相关财务事项等。

第六条 总公司对子公司和参股公司享有资产收益权，具体资产收益上交办法由总公

司另行规定。

第七条 企业法人代表在财务会计管理上的主要责任：

（一）企业负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；

（二）具体确定企业内部财会机构的设置，建立健全内部控制制度；

（三）组织拟定企业内部财务管理办法，按规定程序报批后执行；

（四）根据企业预算方案组织企业生产经营；

（五）接受国资、财政、税务、审计机关的监督指导。

第八条 总公司、子公司可以根据需要设置总会计师。子公司总会计师的任命应符合国务院发布的《总会计师条例》的规定，并征求总公司业务主管部门意见后，按有关干部管

理规定办理手续。

第九条 企业财务负责人在财务会计管理上的权责是：

（一）主持本级财务部门的工作、领导财会人员完成各项会计业务工作，提出财会人

员聘任或解聘意见；

（二）对本企业和各经营单位财务部门下达并落实财务费用、利润等考核指标；

（三）参与企业发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究，提供财务意见；

（四）负责编制会计报告，组织清产核资；

（五）贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；

（六）监督、检查资金使用、费用开支及财产的管理，严格审核原始凭证及帐表、单证的完整、合法合规性，杜绝贪污、浪费及不合理开支；

（七）协调各单位、各部门与财务部门的关系。

第十条 企业财会机构的主要职责： 具体负责包括企业生产经营过程中的财务管理和经济核算，如实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财务收支，依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算；参入企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题，组织指导所属企业的财务管理和经

济核算。

第三章 资金的筹集和管理

第十一条 总公司、子公司的实收资本按其资金来源的渠道分为国家资本、法人资本、个人资本、集体资本和其他资本。

第十二条 总公司、子公司的任何债务均实行“谁借谁还”的原则。第十三条 总公司所属企业可在国内外发行债券、股票，利用外国政府、国际金融机构贷款和专项资金、融资租赁等方式筹集资金，也可与其他法人和经济实体合营合资、企业存量资产变现等方式获取资金来源。采用上述方式获取资金的应将融资方案报送总公司审批。报告的内容包括：准备获取外来资金的目的、方式、数额、持股情况、资金用途、前景分析、对本单位正常生产和经济效益的影响、期末股利分配制度以及不利因素等。第十四条 建立企业负债额度风险控制制度，定期对本企业的负债状况、偿债能力、投资项目收益情况进行分析。所属企业向金融机构借款，应向总公司申报备案。第十五条 总公司对被投资企业的法人资本金依法享有所有权和处置权，按照规定程序和权限处置企业的资产。企业国有资本的任何变更应报总公司审批，国有资产的转让收益应按相应比例上缴总公司，具体分成办法由总公司另行规定。

第十六条 总公司对非经营性的建设项目融资建立偿债基金制度，纳入偿债基金的来源不得作为他用，实行专户存储、专款专用。第十七条 总公司及所属企业在境内发生的外汇业务应遵守国家外汇管理局的有关规定。增强外汇风险防范意识，加强外汇帐户的管理，避免造成经济损失。第十八条 未经中国人民银行或其他指定机构批准，总公司及所属企业严禁与个人

发生资金的借贷关系。

第十九条 总公司及所属企业向金融机构或非金融机构借款，必须履行相应的审批手续。严禁跨越财务部门借款，严禁不通过企业法人代表签字借款。

第四章 投资的管理

第二十条 为提高企业的资金、资产使用效益，总公司、子公司均可采用货币资金、实物、无形资产等方式对其他单位进行投资。包括债券投资、股权投资和其他投资。第二十一条 建立和完善对外投资管理程序，总公司对外投资应向上级主管部门报告。子公司对外投资前，须将投资项目可行性研究报告、项目建议书、预计投资金额、立项文件以及公司董事会的决议等资料报总公司审批。

第二十二条 总公司投资建立的子公司或控股公司，由总公司委派被投资企业主要负责人，总公司对被投资企业的财务工作进行领导和监督。

第二十三条 总公司及所属企业对外投资原则上不允许以个人名义作为投资的持股人。若特殊情况必须以个人名义作为对外投资持股人的，须由总公司有关部门审查并报公司领导审批后，办理有关国有资产的法律手续。

第二十四条 总公司、子公司每年必须对外投资项目进行考核评价，如发生亏损或严重潜亏，应由持股人派专人查明原因，向总公司领导报告，并制定整改和补救措施。第二十五条 总公司或子公司投资的企业实行“谁投资、谁管理、谁受益”的原则。企业的长期股权投资，占被投资单位资本总额20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。其余采用成本法核算投资收益或损失。

总公司与子公司共同投资的企业，应由总公司集中管理，总公司和子公司共同持股在20%以上时，由总公司采用权益法核算投资收益或损失并进行内部分割。

第五章 资产管理

第二十六条 国家授权总公司经营管理企业法人资产。总公司享有出资者的权益，即资产收益、重大决策和选择经营者的权力；有权决定国有资产的配置，采取合并、兼并、分立和企业改组等形式对企业整合。按母、子公司经营管理体制，理顺产权关系；接受国家有关部门的宏观指导和监督，对授权经营的国有资产承担有限责任，处理国有资产交易和产权转让的事项，定期向国家有关部门报告公司的经营和发展情况。

第二十七条 子公司依法享有法人财产权，受法律保护。以全部法人财产为依据，享有民事权力，承担相应的民事责任，自主经营，自负盈亏。对授权经营管理的国有资产享有占有使用权和相应权限的处置权，保证国有资产的保值增值。

第二十八条 总公司、子公司均应做好资产管理工作，包括流动资产、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产等。按照《企业财务通则》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》及财政部有关财务管理的具体规定，认真做好资产计价、入库、发出、调拨、转让、折旧、盘点、摊销和报废的管理和核算工作。

第二十九条 加强货币资金及结算资金的管理。

（一）出纳管理现金必须做到日清月结。不得挪用现金和以白条抵库，不允许设置帐外帐和私设小金库，保证帐实相符。

（二）银行帐户必须按国家规定开设和使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用。银行帐户印鉴应分开管理。建立完善的支票领用制度和保管制度，不得签发空白和空头支票，因特殊原因需签发空白支票，必须在小写金额栏恰当币位写上“￥”。

（三）加强应收和预付款项的管理，建立详细的核算体系，建立内部应收款项的清理、催收和报告制度，及时清结应收款项。建立应收款项准备金制度。

（四）存货的管理范围包括：产成品、库存商品、在途商品、原材料、半成品、在产品、委托加工产品、低值易耗品、包装物等。低值易耗品、周转使用的包装物和材料，可采用一次摊销或者分次摊销；存货收发的会计核算办法可采用实际成本法、计划成本法、零售价法等；发出存货的成本，信用或发出的存货，按照实际成本法核算的，可选用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法等方确定其实际成本，并保持前后各期一致，不得随意变更。若特殊原因需要变更的，应办理报批手续。

第三十条 固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他生产、经营有关的设备、机器、工具等，不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应作为固定资产。企业应按照国家有关规定对固定资产进行分类，按规定计提固定资产折旧。财务部门按固定资产的类型建立固定资产明细帐，资产管理部门按使用单位建立固定资产卡片，每年至少对固定资产盘点一次。

第六章 收入和成本费用管理

第三十一条 企业取得的各项经营业务收入和当期发生的费用要坚持权责发生制原则和配比原则的规定及时入帐，及时办理结算手续，谨慎、合理、正确地核算各项经营业务收入，避免坏帐损失，真实、完整反映经济活动。第三十二条 总公司所属企业应根据国家成本管理的要求，制定适合本企业的内部成本管理办法，强化成本管理责任制，建立健全全面的成本管理体系，最大限度地降低各项成本费用，控制消耗，节约开支，提高经济效益。

第三十三条 严格执行国家财务会计制度对有关收入、成本、费用的管理核算要求，做到收支两条线。

第三十四条 根据财务报告制度，按期及时分摊、结算成本费用，严禁虚拟成本费

用和瞒报成本费用。

第七章 税收、利润及利润分配

第三十五条 总公司及其具有独立法人资格的企业应严格按照《中华人民共和国税收征管法》和其他有关法律、法规，照单纳税。

第三十六条 总公司及其所属各企业应严格按照财务会计制度对收入、成本、费用的具体规定进行核算，正确、完整地计算当年实现利润。

第三十七条 按照所得税条例的规定调整应纳税所得额并交纳所得税后的利润，按

以下次序进行分配：

（一）弥补以前亏损（指超过用所得税税前的利润弥补亏损的期限后，仍未补足的部分）。

（二）提取法定盈余公积。

（三）提取法定公益金。

（四）可供投资人分配的利润。

第三十八条 总公司作为国有资产授权投资的企业，享有相应的投资收益。总公司与其所属企业之间的投资收益分配办法另行制定。

第八章 或有资产和或有负债的管理

第三十九条 或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。常见的或有事项有：票据背书转让或贴现、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、抵押和担保等。或有资产和或有负债均是或有事项的结果。第四十条 总公司及其所属企业应建立严格的或有事项登记制度，定期或不定期地清理、分析或有事项的最新状况，并制定相应的处理措施。

（一）分别建立保函、信用证、担保、抵押等或有事项的管理档案。对到期的保函、信用证、担保和抵押等必须在一个月内取得相关的完整资料，并及时办理注销手续。

（二）对中途出现新的情况或到期后不能注销的保函、信用证、担保和抵押等应由当事人作出合理解释，按限额级次经有关领导、部门商讨后提出解决措施。

（三）如果发生或有事项损失的，该企业应提出具体的处罚意见，各企业在执行处罚措施的同时，不论金额的大小，均要向总公司有关部门通报。

第四十一条 总公司及所属企业除对保函单位和总公司成员企业提供担保外，不得对总公司以外的单位提供担保。

（一）如确需对外提供担保的，500万元以下的由董事会讨论通过后实施；500万元

以上的必须报总公司审批。

（二）对总公司以外的保函单位提供担保或反担保的，必须建立保函额度控制制度。保函额度在1000万元以内的需经董事会讨论通过；保函额度在1000万元以上的需经总公司审批。保函事项应客观、可信、严禁发生投机行为。第四十二条 提供担保时，应严格审核保函条款。尤其应对以下内容严格把关，避

免或有事项的发生。

（一）保函开出行应选择四大国有银行（中国银行、中国建设银行、中国农业银行、中国工商银行）或其他有密切联系的商业银行。

（二）严禁出现“无条件索赔”条款字样。

（三）严禁办理无失效期的保函。

（四）严禁办理开口保函。

（五）总包单位全额对业主提供保函时，分包或合作单位应出具相应的反担保函。

（六）严格按照额度审批权限控制担保行为，对惩罚严励的保函应量力行。

（七）其他特殊规定与上述内容有抵触的，应专题报总公司批准后办理。第四十三条 各企业出具信用证、担保和抵押等比照上述的有关规定执行。第四十四条 总公司将以此为原则制定出保函、信用证、担保和抵押等的管理办法，实际操作时按具体规定办理。

第九章 会计电算化管理

第四十五条 为了适应现代企业财务管理的需要，提高总公司整体的财务管理水平，推动会计电算化事业的健康发展，指导和规范总公司内部会计电算化工作，总公司将把会计电算化作为建立现代企业制度和提高财务管理工作质量的一项重要工作来抓。第四十六条 为了便于财务信息的交流和对接，总公司将选择一款合适的财务软件作为基础，结合总公司的具体情况予以个性化，将其改造成适合总公司需要的专用软件，并统一在总公司内指定使用，总公司及其所属企业不得将专用软件转借、拷贝提供给外单位使

用。

第四十七条 总公司及其所属企业应为财务部门配备性能稳定的硬件设施，开辟财务会计电算化专用区域，维护财务经济信息的安全性。

第四十八条 各企业应配备专职的会计电算化人员，并为财务人员提供适当地会计电算化技能培训，建立培训档案。

第四十九条 各企业应严格设置财务信息调阅权限，加强会计电算化管理工作。

第十章 财务报告及财务评价

第五十条 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

第五十一条 总公司及其所属企业应严格按照《企业财务会计报告条例》的规定编制真实、完整的会计报表，不得编制虚假或隐瞒主要事实的财务会计报告。任何单位或个人不得授意、指使、强令企业编制和提供虚假或隐瞒主要事实的财务会计报告。第五十二条 总公司及其所属企业的财务会计报告应聘请会计事务所予以审计，审计报告由会计事务所负责。

第五十三条 总公司所属企业应编制本企业的汇总合并报表，并将合并报表的工作底稿随表报送总公司。总公司编制总体合并报表，以综合反映总公司实力、经营成果、财务状况和现金流量。合并报表的范围包括总公司、总公司直属企业、总公司内集团企业以及直

接和间接方式控股的子公司。

第五十四条 总公司及其所属企业应定期编制月度、季度和报表。季度报表可以编制简单汇总报表。具体报送时间和要求另行规定。第五十五条 财务会计报告包括资产负责表、损益表、现金流量表和规定的其他各

种报表以及财务情况说明书。

第五十六条 财务情况说明书包括的内容：

（一）报表的编制范围、计划执行情况、生产经营状况、利润实现情况、利润分配情况、资金运转情况和经济效益综合分析等。

（二）财务指标评价与分析。

（三）资本保值增值率完成情况与分析。

（四）所有者权益的变化过程。

（五）长短期借款、或有负债情况。

（六）应纳税所得额的的计算说明及其他税款的缴纳情况。

（七）招待费的开支情况。

（八）各项准备的提取及实际核销情况。

（九）对外投资及其投资收益情况和分析。

（十）各项统筹金的核缴情况。

（十一）编审财务报告中存在的问题和建议。

第五十七条 政府有关部门对上财务决算报告的批复及各企业根据批复文件办理的帐务处理事宜应单独说明。

第五十八条 总公司及其所属各企业必须妥善保管会计报表、会计凭证、帐簿等会计资料，严格按国家规定的会计档案管理办法进行管理。

第五十九条 财务评价指标：

（一）资产负债率：主要用于衡量企业负债水平和控制负债规模：

；

（二）流动比率：主要用于衡量企业偿付即期支付债务的能力：

；

（三）速动比率：主要用于衡量企业流动资产中可立即偿付短期债务的能力：

；

（四）现金债务比率：主要用于衡量可动用现金及现金等价物可立即偿付债务的能力：

；

（五）应收帐款天数：反映企业应收账款的回收期限和流动程度：

；

（六）应付帐款天数：反映企业应付账款的偿付期限：

；

（七）产值利润率：衡量企业每完成百元产值可实现的利润：

；

（八）资本收益率：衡量企业运用资本获得收益的能力：

；

（九）资本保值增值率：反映总公司投入各企业的资本在企业营运中的完整性、保全性

和增值性：

；

（十）社会贡献率：反映企业运用全部资产为社会创造或支付价值的能力：。

第六十条 以上所有评价指标以年为考核期，以帐面数为依据。除特殊情况外，暂不考虑货币的时间价值及物价变动因素的影响。

第六十一条 总公司所属企业不能以上述指标作为评价考核标准的，可根据本行业的特点另行制定评价考核指标，报总公司批准后施行。

第十一章 附 则

第六十二条 本办法由总公司财务部负责解释。

第六十三条 总公司所属企业结合各自实际情况制定实施细则，并报总公司备案。

第六十四条 本办法自发布之日起试行。

第三篇：财务管理暂行办法

财务管理办法(试行)

第一章总则

1、为进一步建立和完善企业内部控制体系，加强财务管理和监督，切实防范财务风险，实现企业可持续健康发展。根据《会计法》、《企业财务通则》等法律法规，结合企业实际，制定本试行办法。

2、本试行办法适用于总部、权属全资子公司、分公司等法人实体（以下统称企业）。

3、企业必须遵守企业注册地和所在地的法律法规，执行国家现行的企业财会制度和各项管理规定。

第二章会计机构、会计人员的管理

1、企业实行资本权属清晰、财务关系明确、符合法人治理结构要求的财务管理体制。

2、企业应按照国家法律法规等有关规定，建立内部财务管理制度和内部会计控制规范，健全约束机制，保证财务会计工作依法有序进行。

3、企业必须根据《会计法》和工作需要单独设置会计机构，并按管理权限配备会计人员。境内企业会计人员必须持会计证上岗；会计机构负责人（会计主管人员）应符合《会计法》规定的任职资格条件。不具备单独设置会计部门条件的，应当在有关部门中配备会计主管人员。

⑻监督检查本单位的财务收支、生产经营活动及资金使用情况等。

11、凡违法违规的财务人员一律依照《会计法》和公司有关规定严肃处理。

第三章资产管理

一、资金管理

资金管理应遵循以下几点总体要求：

1、企业应建立健全货币资金内部控制制度，合理进行岗位分工，遵循不相容职务相互分离原则，实行严格的授权批准制度，确保货币资金的安全完整。

2、货币资金业务必须有两人或两人以上才能办理，以确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。例如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作等等。

3、企业对货币资金业务应实行严格的授权批准制度。明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

4、审批人员应当根据货币资金授权批准制度的规定，按规定的货币资金业务办理程序（支付申请—支付审批—办理支付）在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

5、企业对于重要的货币资金支付业务，实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防止贪污、侵占、挪用货币资金等

1、申请领用备用金应按规定审批权限进行报批；

2、领用人须在规定期限内办结报账手续，及时归还借款；

3、依照“先清后借”原则，对借款逾期不还的不得予以再借，并应从其工资等个人收入中扣回；

4、终了，财务部门应结合财务决算对当年备用金进行清理，如发现违规问题应及时报告，并做出相应处理。

（三）银行存款管理

1、除《现金管理试行条例》规定可使用现金的外，其它经济往来活动均须通过银行转账结算；

2、出纳人员应根据合法、正确、完整的收支凭证和依照业务发生的先后顺序办理已发生业务结算登记入账手续，每日终了应结出余额，每月终了应将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对未达账款项须及时查明原因并做出妥善处理，防止差错。

3、会计人员应对每月银行对账单进行复核，并编制余额调节表；

4、严格按照中国人民银行《支付结算办法》、《银行账户管理办法》等有关规定办理银行账户的设立、撤销及银行结算、票据结算等业务；

5、实行银行账户设立、撤销统一审批制度。

6、严格按照有关法规使用银行账户，不得超范围使用，不得外借和出租账户，不得为他人代开账户；

7、实行银行存款统一监督管理制度，对存在或可能出现风险的银行账户应责令限期处置。

3、各部门所需用的各项财产物资（包括固定资产和办公用品）必须由单位统一购置，任何部门无权自行购置，否则不予报销。

4、企业财产物资管理部门必须加强对各项财产物资的管理，做好财产物资明细账的造册、登记工作。对于使用年限在一年以上或金额较大的各项固定资产和低值易耗品必须建立卡片，注明资产的名称、规格、原始价值、购置时间、使用年限及使用部门和责任人。

5、企业财产物资管理部门要制定财产物资验收领用管理制度，规范各种财产物资的验收入库及日常领用。验收时必须核对请购单、订货单与入库单，核实财产物资数量与质量。各部门申请领用办公用品，必须履行内部审批手续后，向财产物资管理部门登记领用。

6、企业要制定财产物资清查盘点制度，定期对财产物资进行盘点，做到账实相符、账帐相符。

7、企业要按有关规定确定固定资产目录、分类方法、确定每类或每项固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。

8、企业要制定低值易耗品等的摊销管理制度，包括摊销范围、类别、方法、领用、退库、报废处理等方面的内容。

9、固定资产修理费用，计入当期成本、费用；固定资产更新改造支出，符合资本化条件的其支出应计入固定资产成本，在剩余年限内正常计提折旧。

一、成本费用的管理原则

1、企业应当建立成本控制系统，强化财务预算，实行成本费用定额管理、全员管理和全过程控制。

2、企业应加强对物资采购的管理，特别是针对大宗物资的采购，要建立采购管理办法，规范采购程序，优先采用集中竞价采购，有效降低采购成本。

3、企业应实行费用归口、分级管理和预算控制，建立必要的费用开支范围、标准和报销审批制度。

4、规范成本费用项目核算口径，根据业务性质统一规范成本费用项目核算、归集和报告，保证相关财务指标的一致性和可比性。

5、工程项目的相关成本费用等款项支付须向财务部提供以下资料：工程概算和预算文件；施工招标文件；开工报告；施工合同、设计合同、监理合同；工程进度报表；竣工报告；其他必要材料。如未提供相关材料，财务部有权拒绝付款。

二、日常费用控制管理

企业应严格控制日常开支，建立健全费用支出的审批程序，所有费用支出均应纳入预算管理。

（一）差旅费

1、差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的交通费、住宿费及差旅补贴等。

2、出差必须按规定履行内部审批手续，从严控制出差人数和天数；严格差旅费预算管理，控制差旅费支出规模；严禁无实质内容、无明确公务目的的差旅活动，严禁以任何名义和方式变相旅游。

3、企业应建立健全差旅借款手续、差旅报销期限和报销手

1、企业必须按照国资委要求编制和对外提供财务会计报告。

2、根据经营管理工作的需要，企业每月必须编制企业财务快报、月度报表与报表等会计报表。企业快报包含企业财务快报、固定资产投资指标表、补充指标表、生产经营活动情况指标表；月度报表与年报包括资产负债表、利润表、销售费用表和管理费用表，报表还包括现金流量表。企业的报表，必须经会计师事务所审计并出具审计报告。

3、在每月10日前完成月度报表；

4、企业应高度重视财务报告分析和经营分析，及时完成财务报告各项工作。

第七章会计基础工作管理

会计基础工作规范按照《会计基础工作规范及财务基础管理检查对照标准（试行）》的有关规定执行。

第八章会计档案管理

企业应严格按照《会计档案管理办法》（财政部及国家档案局令第79号）对会计档案进行管理。

第九章财务预算管理

财务预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。

第十章财务监督管理

第四篇：财务管理暂行办法

财务管理暂行办法

为顺利实现公司各项生产经营目标，进一步加强财务管理，根据集团公司各项财务制度规定，结合本公司实际情况，制定本办法。

一、货币资金管理

公司坚持“量入为出、收支平衡，确保重点、兼顾一般”的原则，实行货币资金预算管理。

1、财务部根据当期销售资金回笼计划和集团公司拨付流动资金，按生产经营、工程、生活福利及其他顺序编制当期资金支出计划，报公司总经理批准后执行。

2、计划款项实际支出时，经办部门应提出付款申请，报计划财务部审核后报请公司总经理批准。凡单笔金额超出1000元的材料、设备、工程及劳务等款项支出，必须通过银行转账，否则财务可以拒绝支付。

3、集团公司下拨资金明确作为清欠基建工程尾款的，财务部应严格做到专款专用，并视资金到位情况按比例分单位均匀支付。

4、公司所属各部门，实行收支“两条线”管理。各部门所实现的收入和发生的支出必须纳入公司财务核算。任何部门、任何人不得将公司所得收入采取转存、私吞、坐支、私设小金库等形式截留或挪用。凡违反国家财经法规及公司有关规定，未上缴至公司财务的各项收入（包括押金、罚款），一经发现，一律没收，并追究相关人员责任。

5、销售部应加强货款催收回笼工作，避免呆坏账发生，当年形成的应收账款回笼率不得低于90%，公司将按《销售承包管理办法》对此给予考核。以前形成应收账款，销售部应加大清欠力度，当年清欠比例不得低于年初应收账款余额的80%。

6、销售部门的各项费用支出应根据销售考核情况有计划地列支，并从其销售提成中如实扣减。其费用支出在公司领导监督下，由销售部自主控制，其他任何部门、任何人不得要求从中列支费用。相关规定按照《销售承包管理办法》和《销售部营销管理方案》执行。

二、备用金管理

根据公司职工岗位业务性质及业务量大小，备用金按定额备用金及一般借款两类分别管理。

1、限额备用金管理

（1）纳入限额备用金管理的包括销售员和小车司机等，其限额标准分别为销售员3000元/人、小车司机10000元/人。

（2）纳入限额备用金管理的，应按规定办理相关手续，到财务按规定限额借足备用金，平常不再办理其他借款。日常发生费用时据实报销，年底前限额备用金全额冲清。

2、一般借款管理

（1）实行限额备用金制度以外的部门因办公、购物、出差等确需暂付款的，应指定一名专人办理借款，同部门不得有多人同时借款。

（2）各部门办理借款时应详实填写借款单，经部门负责人和财务负责人签字确认后，报公司总经理批准方可给予办理。

（3）财务部办理一般借款时须严格遵循“前款不清，后款不借”的原则。借款人员应在业务处理完毕后及时报销冲账，超出一个整月仍不办理的，财务将给予通报批评，并从其工资中逐月扣回借款。

三、管理性费用管理

加强费用管理是公司经营管理工作重心之一，为严格控制各种管理性费用的支出，公司遵循“事前审批、事中控制、事后考核”的管理原则，在集团公司下达的费用指标基础上，并结合公司实际经营情况采取行之有效的管理措施。

1、具体控制办法

（1）公司可控性费用实行全面预算管理，即公司将所有可控性费用下达给综合管理部进行费用总控制；每项费用均分为一般限额和调剂限额。

（2）综合管理部根据各项费用的业务性质和业务量规定其一般限额，并再次分解归口到相关部门或个人控制使用。调剂限额由综合管理部集中控制，用于一般限额不够支出的部分。

（3）财务部严格控制各项费用限额的使用，对一般限额不够支出的部分，须经综合管理部审核同意后，财务部方可给予办理，但不得超出调剂限额。

（4）公司上下必须严格执行各项费用管理规定，严肃费用报销程序。费用报销的一般程序为：经办人员取得费用票据后，首先由经办部门主管签字，其次由财务部对其费用合理性及票据有效性认可，再报公司领导审批，最后方可到财务部门报销。

（5）各项可控性费用的业务管理规定，按公司制订的单项管理办法执行。纳入可控性管理的费用项目及控制限额见表

（一）。

2、考核兑现

（1）费用考核

为时刻掌握各项可控费用的支出情况，分项费用的归口控制部门和财务部在费用实际发生时应随时登记费用支出台账，并于每月结束后10日内统计上报至综合管理部。综合管理部根据各项统计表，每季度对各项费用支出情况进行考核总结，并以书面通报形式提出意见或建议。

（2）奖罚兑现

在结束后20日内，综合管理部会同财务部编制可控费用考核汇总表，经公司领导审核后给予一次性兑现奖罚。具体为：

一般限额的节约部分，全额奖励归口控制部门及有关业务部门；调剂限额的节约部分，全额奖励综合管理部及相关管理部门。

可控性费用项目明细表

（表一）单位：万元

序号

费用项目

分项费用控制部门

一般限额

调剂 限额

总额

(万元)

备注

一季度

二季度

三季度

四季度

1办公费

办公室

910

240

2书报费

办公室

0.50.5

0.5

1.30.2

通讯费

办公室

118

差旅费

财务部

会议费

办公室

3.5

3.5

3.5

3.5

公司专门例会、外出会务费用

6招待费

办公室

2348

7咨询诉讼费

办公室、综合管理部

555

120

企业咨询、诉讼、策划费用

8保险费

办公室、人力资源部

11.5

0.5

5矿工团意险、车辆保险费

9修理费

综合管理部

240

非直接生产中小修（含车辆）

运输费

办公室

212

小车修理保险以外的运行费

1文体宣传费

办公室、政工部

113

广播站、党政工团活动费

1警卫消防费

物业管理部

3110

场区消防、治安维护费

2其他

综合管理部

240

合计

579.5

84.8

17.7

337

四、票证管理

1、取得票据

（1）普通发票

凡从外单位索取的普通发票，必须印有税务监制章及防伪水印，并加盖有外单位财务专用章或发票专用章，填写内容要明确齐全、大小写金额一致，无涂改刮擦现象。

（2）行政事业收据

行政事业收据必须印有财政部门监制章，并加盖收费专用章。其经济内容必须是合法性收费，且附有收费文件证明，填写内容必须明确齐全、大小写金额一致，无涂改刮擦现象。

（3）xxxx

各部门在发生购买物资、接受修理修配劳务时，必须取得xx。取得的xx内容填写要齐全，货物名称、修理项目等必须详细填写。项目名称填写笼统的，须另附税务局印制的xx专用清单。

（4）各单位从外索取的各种发票要真实反映其经济业务内容，不得弄虚作假，否则一经查实，公司将给予严肃处理。

2、出具票据

（1）公司对外开具普通发票，必须字迹清楚，不得错格、涂改；全部联次一次填开，上、下联内容和金额必须一致，发票不得拆本使用。

（2）公司对外开具xx，必须要求对方提供税务登记证（副本）原件或复印件及产品销售合同方可为其办理。

（3）任何人不得在其他单位与本公司没有发生实际交易的情况下，为其xx，更不得在没有发生实际交易的情况下为他人虚开xxxx，一经发现，交由司法部门处理。

五、本暂行办法自～年1月1日起执行

其他未尽事宜按集团公司和公司有关规定执行。

第五篇：广西地方税务系统发票管理重点环节监督暂行办法

广西地方税务系统发票管理重点环节监督暂行办法（试行）

第一章 总 则 第二章 基本工作程序 第三章 发票印制管理 第四章 发票领用售存销管理 第五章 发票管理检查 第六章 附 则

第一章 总 则

第一条 为了统一和规范我区地方税务系统发票内部管理行为，堵塞管理漏洞，强化监督制约，防范管理风险，提高管理效能，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《自治区地方税务局关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的实施办法（试行）》等有关规定，制定本办法。

第二条 本办法所称发票，是指由我区各级地税机关负责管理的各类发票。

第三条 我区地税系统发票管理和发票管理监督工作遵循分权制约、适度公开、过程可查、结果透明的原则。

第四条 凡我区地税系统从事发票印制、领购、发售、代开、保管工作的单位和个人以及发票承印企业的监督管理，适用本办法。

第二章 基本工作程序

第五条 自治区、市、县（市、区）地方税务局征收管理处、科、股（含税源管理股），各基层办税服务厅发票管理岗和各基层税源管理岗，按照各自权限具体负责发票管理。

凡直接负责发票印制、领用、发放（售）、保管、缴销、核销、代开工作的地税机关和发票承印企业都必须配备专职或兼职发票管理员。

专职发票或兼职发票管理员，由各级地税机关确定后，报上级地税机关备案。第六条 负责有审批业务的发票管理人员实行 “AB”角双岗制度。“A”和“B”角根据岗位职责的要求，均要能够熟练应用《广西地税信息系统（发票管理模块）》和《货物运输发票税控系统》（以下统称《发票管理信息系统》）等相关发票管理业务系统。

“A”为主要经办人和审批人，当“A”角不在岗位时，“B”角自动转为经办人和审批人，以确保能够及时处理发票事务。

第七条 发票管理工作一般须按照：经办人承办一一审批人签章一一经办人归档的管理程序进行。

为避免纳税人排长队办税，基层办税服务厅向纳税人发售发票和为纳税人代开发票环节的管理程序，可由办税服务厅领导岗（负责人）结合本办法第三条的规定酌情确定。

发票管理各项数据应及时、完整、准确地录入《发票管理信息系统》。

第八条 发票管理人员发生变化，应按下列程序办理移交手续： 清点所管的库存防伪用品、发票和缴回的发票存根； 核对所发放尚未销号的发票；

清点、装订需要移交的有关账表、资料、印鉴和物品；

填写移交物品清单和移交工作事项说明；移交物品清单一式四份，移交人、接收人、监交人各执一份，一份送本单位档案管理部门存档。

移交工作由本部门领导负责监督，本单位监察部门可参与监督。如发现移交的物品不符，应责成移交人限期查明，待查明相符后，方可办理移交手续。

第九条 领有发票的兼职发票管理员如调离原工作岗位，应清点已领或已发未缴销的发票以及其他有关资料，办理移交手续。

具体移交工作比照本办法第八条办理。未按规定办清移交发票手续的，不得离岗。

第三章 发票印制管理

第十条 发票承印企业资格和承印发票业务范围由自治区地方税务局按照自治区政府采购的有关规定，实行公开招标确定。发票承印企业的政府采购事宜，由自治区地方税务局政府采购工作组负责办理。

自治区地方税务局定期和不定期组织对发票承印企业的承印资格、印制工作等情况开展监督检查，检查人员必须3人以上，检查结果在本系统范围内公布。

第十一条 我区地税系统的发票一律由地税系统发票承印企业印制。

发票承印企业承印发票业务的范围由自治区地方税务局确定，并在本系统范围内公布。未经自治区地方税务局批准，发票承印企业不能跨业务范围承接印制发票业务。发票承印企业的业务范围需要调整的，由自治区地方税务局审定。

各有批准印制权的地方税务局，其发票印制业务，只能交由负责本辖区发票承印业务的发票承印企业。发票承印企业因正当事由无法完成某一批次发票印制工作的，必须立即向自治区地方税务局和批准印制该批次发票的地方税务局报告，并由自治区地方税务局协调处理。

前款所称正当事由，由自治区地方税务局核实确认。各市地方税务局要对其发票承印企业印制发票的质量和执行印刷管理规定进行监督检查，发现问题应立即责成承印企业限期停业整改，并组织调查核实，将调查结果及时报告自治区地方税务局。自治区地方税务局根据调查结果依法作出处理。

第十二条 自治区地方税务局和有批准印制权的市地方税务局在各自业务范围内，按照有关规定监制发票。

发票监制章胶片、发票胶片和PS版的制作使用，必须先由发票承印企业向各市地方税务局提出书面申请，写明原因、理由和需印制发票的批准文号，经自治区地方税务局审批后，由自治区地方税务局负责制作、发放和保管，并详细登记制作、发放、使用、缴销情况。承印企业对发票监制章胶片、发票胶片和PS版，要设立专用保险柜存放，实行专人管理，保证其安全保密，承印企业发票监制章胶片、发票胶片和PS版的领、用、存情况要有详细记录，领、用、存过程中要有负责人和经手人签字。

第十三条 发票专用防伪纸、防伪油墨等防伪品由自治区地方税务局统一向国家税务总局指定或备案的供应商定购。具体供应商的确定，必须经自治区地方税务局审定。定购防伪品，必须经自治区地方税务局同意。自治区地方税务局应建立发票防伪品管理明细台账，详细记录发票防伪用品的定购情况。承印企业必须按季度将发票防伪品的定购、使用、作废和结存情况报自治区地方税务局备案。

第十四条 本办法第十二条所称发票监制章胶片、发票胶片和PS版，防伪品的销毁，必须经自治区地方税务局审批；第十三条所称发票专用防伪纸和发票的废品、防伪油墨的废品及空罐，必须经承印企业所在地市地方税务局审批。销毁时，本级税务机关应派3人以上实地监督，其中1个为监察部门人员，方可进行。监销人员必须在相关资料清册上签字负责，销毁清册和领导审批文件，分别由自治区地方税务局和市地方税务局永久存档。

第四章 发票领、用、售、存、销管理

各级地税机关在办理发票印制、领用、入库、出库、发放（售）、代开、结存等各项日常管理工作时，要按规定将相关数据完整、准确地录入《发票管理信息系统》。各单位每季度至少盘存一次本单位、本企业的发票相关物品，确保账实相符。

第十六条 纳税人领购发票，应持有关证件、资料到主管地税机关办税服务厅办理发票领购手续。办税服务厅发票管理岗按照有关规定对纳税人提供的资料进行初审。对符合领购发票条件的，提交税源管理部门审核，并根据税源管理部门核定的种类和数量，办理发票领购手续。不符合领购发票条件的，一次性告知其补正有关材料。纳税人按照规定补正材料的，应当重新按照本款的规定办理发票领购手续。

主管地税机关税源管理部门要加强对纳税人日常使用发票情况的监督管理，准确掌握情况，据此核定各期的发票供应种类和数量，并将该核定数据及时送办税服务厅发票管理岗。办税服务厅发票管理岗根据税源管理部门的核定向纳税人发售。

办税服务厅发票管理岗向纳税人发售发票时，要注意审核纳税人购票的历史记录情况，发现纳税人连续三个月或连续三次购票数量异常变动的，应及时提请税源管理部门核查。税源管理部门应当及时办理，并根据实际情况合理调整其发票供应量。纳税人涉嫌违反税法并达立案标准的，主管地税机关须及时移送稽查部门处理。

纳税人要求调增发票供应数量的，由办税服务厅发票管理岗受理后，提交税源管理部门比照本条第二、第三款的规定办理。

外来经营纳税人符合在本地领购发票条件需领购发票的，比照本条第一、第二、第三和第四款及其他相关规定办理。

第十七条 纳税人申请代开发票的，办税服务厅代开发票岗要严格审核其资格和条件。对符合代开发票条件的，必须通过《广西税务信息系统》或其他相关发票管理系统开具发票。纳税人所提供资料不符合代开发票条件的，一次性告知补正有关材料；纳税人补正有关材料后，应当及时代开发票。纳税人提供的代开发票有关材料由代开发票岗予以留存，并与所代开发票的存根联一一对应装订归档。

发票的代开、收款、审核应当分岗作业、票款分离。

发票销售收入和收款票据管理要按照《广西壮族自治区人民政府非税收入管理条例》有关规定执行。发票销售收入应缴入非税收入财政专户。收款票据应使用自治区财政部门统一印（监）制的非税收入票据，并建立收款票据申领、使用、保管、缴销、审核等制度。

第十八条 各级地税机关要严格按照有关规定收取发票保证金，不得超范围、超标准收取，不得对在我区范围内跨市、县从事临时经营的纳税人收取，收取的发票保证金最高不得超过一万元。

收取发票保证金必须开具《税务代保管资金专用票据》，并及时存入税务代保管资金账户。要按照《税务代保管资金账户管理办法》的规定，严格资金的收缴和支付，除缴入国库、退还纳税人外，不得用于其他用途。任何单位和个人不得截留、挪用、借支、透支发票保证金。

发票保证金的收取或退还必须经主管地税机关审核和批准。

第十九条 发票缴销，应当到主管地税机关办税服务厅领取填写《发票缴销登记表》，连同《发票领购簿》和应缴销的发票交主管地税机关审核。经主管地税机关审核无误后，收缴应缴销的发票，并对缴销的发票作剪角处理，同时在《发票领购簿》、《发票缴销登记表》作相应登记或处理。因其他原因未能缴销的，主管地税机关应及时查明，如实填写《发票缴销登记表》，依法作出处理。

发票核销，由各用票单位进行分类整理、登记造册、填制《发票核销审批表》，报经上级地税机关主管领导批准后销毁。

销毁发票，由各级地税机关指定专人负责、指定销毁地点、在规定的时间内进行，必须有3人以上监督。各参与人员必须在《发票核销审批表》上签字。各市地方税务局应派员与各县（市、区）地税局共同完成监销，或者组织各县（市、区）地税局有关人员交叉进行监销，具体以何种方式，由各市地方税务局确定。

各级地税机关在缴销、核销发票时，应及时将有关数据完整、准确地录入《发票管理信息系统》，并及时将《发票缴销登记表》、《发票核销审批表》、《发票缴销（核销）分类统计表》等资料报送上级地税机关备案。

发票销毁原则上每年进行1—2次，由各市地方税务局确定。但因全区统一发票改换版等重大事由，应由自治区地方税务局确定的除外。

第五章 发票管理检查

第二十条 各市、县(市、区)地税机关每年至少组织一次对本级和下级地税机关发票管理工作进行自查或者交叉检查。检查工作总结应在结束后20日内，以市地方税务局为单位上报自治区地方税务局。

自治区地方税务局每年至少组织开展一次本系统发票管理专项检查。对查出的问题，责令相关单位限期整改，并按有关规定处理。处理结果由自治区地方税务局在本系统范围内公布。

第二十一条 自治区地方税务局每年组织各有批准印制权的地税机关开展对发票承印企业的工作审查。对查出有问题的发票承印企业，责令限期整改，并按有关规定处理；严重违反发票管理法律法规规定和政府采购合同的，取消其发票承印资格。

第六章 附 则

第二十二条 本办法所称“以上”，均包含本数。第二十三条 本办法未明确事项，按照国家和自治区地方税务局现行相关规定执行。

第二十四条 本办法自下发之日起施行。