北京市地方税务局(568)关于个人所得税有关业务政策问题的通知

第一篇：北京市地方税务局(568)关于个人所得税有关业务政策问题的通知

北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知

京地税个〔2002〕568号

各区、县地方税务局、各分局：

针对各局反映的个人所得税有关业务政策问题，经研究明确如下，请依照执行。

一、北京市地方税务局《关于个人所得税若干政策问题的通知》（京地税个〔1994〕187号）中，关于对于律师行业的从业律师工资在办案结算当月按规定预征，年度终了后按年计算征收个人所得税，多退少补的计税方法与现行税法规定不符，因此，根据国家税务总局清理整顿税收秩序的要现明确此项规定废止。从2003年1月日起对从业律师办案提成收入应按月计算纳税。

二、对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工资薪金所得计算纳税；但能够提供租赁合同的，可按财产租赁所得计算纳税。其他个人财产公用的，比照此办法执行。

三、自主择业的军队转业干部创办个人独资或合伙企业，取得的生产经营所得，可按《关于自主择业的军队转业干部安置管理若干问题的意见》（国转联[2001]8号）视同个体工商户，适用关于个人所得税的免税政策。

四、根据北京市人民政府住房制度改革办公室和北京市财政局联合下发的《关于确定住房公积金缴存额上限的通知》[（2002）京房改办字第095号]文件规定，住房公积金超过限额的部分，应并入当月工资薪金纳税。

五、对个人取得的无偿献血补助视同一次性生活困难补助免予征税。

六、对个人在取暖季按标准取得煤炭取暖“煤火费补贴” 免予征税，超过标准发放的部分应并入当月工资薪金纳税。

七、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的规定，对于教职员工取得岗位津贴（包括特岗津贴、岗位业绩酬金等）属于个人取得的“工资、薪金所得”，应照章缴纳个人所得税。

对于教职员工取得的上述性质的收入，不论计划内课时、计划外课时取得的，应与当月工资薪金合并，适用税法规定的税率，计算缴纳个人所得税。

八、对商业促销活动中，商家通过打折、返利销售等，给予消费者的优惠，不属于消费者个人的偶然所得。对通过摇号、摸号等方式产生的“有奖销售”的奖金、奖品，属于消费者个人的偶然所得，按偶然所得征收个人所得税并由发奖单位代扣代缴。

九、根据《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发〔1996〕107号）文件规定，企业经营者试行年薪制的，按年计算、分月预缴的方式计征。试行年薪制的企业，应将有关的规章（试行年薪制的具体办法）报主管税务机关备案，否则不能执行按年计算、分月预缴的方式计征。

十、个人境外出差补助扣除标准，一律按照财政部、外交部《关于临时出国人员费用开支标准和管理办法的规定》（财外字〔1995〕250号）文件规定标准执行。

附件：境外伙食费、住宿费、公杂费预算标准表

二ОО二年十二月九日

第二篇：北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知

北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知

（京地税个„2002‟568 号）

一、北京市地方税务局《关于个人所得税若干政策问题的通知》（京地税个„1994‟187号）中，关于对于律师行业的从业律师工资在办案结算当月按规定预征，终了后按年计算征收个人所得税，多退少补的计税方法与现行税法规定不符，因此，根据国家税务总局清理整顿税收秩序的要求，现明确此项规定废止。从2003年1月1日起对从业律师办案提成收入应按月计算纳税。

二、对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工资薪金所得计算纳税；但能够提供租赁合同的，可按财产租赁所得计算纳税。其他个人财产公用的，比照此办法执行。

三、自主择业的军队转业干部创办个人独资或合伙企业，取得的生产经营所得，可按《关于自主择业的军队转业干部安置管理若干问题的意见》（国转联[2001]8号）视同个体工商户，适用关于个人所得税的免税政策。

四、根据北京市人民政府住房制度改革办公室和北京市财政局联合下发的《关于确定住房公积金缴存额上限的通知》[（2002）京房改办字第095号]文件规定，住房公积金超过限额的部分，应并入当月工资薪金纳税。

五、对个人取得的无偿献血补助视同一次性生活困难补助免予征税。

六、对个人在取暖季按标准取得煤炭取暖“煤火费补贴” 免予征税，超过标准发放的部分应并入当月工资薪金纳税。

七、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的规定，对于教职员工取得岗位津贴（包括特岗津贴、岗位业绩酬金等）属于个人取得的“工资、薪金所得”，应照章缴纳个人所得税。

对于教职员工取得的上述性质的收入，不论计划内课时、计划外课时取得的，应与当月工资薪金合并，适用税法规定的税率，计算缴纳个人所得税。

八、对商业促销活动中，商家通过打折、返利销售等，给予消费者的优惠，不属于消费者个人的偶然所得。对通过摇号、摸号等方式产生的“有奖销售”的奖金、奖品，属于消费者个人的偶然所得，按偶然所得征收个人所得税并由发奖单位代扣代缴。

九、根据《国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知》（国税发„1996‟107号）文件规定，企业经营者试行年薪制的，按年计算、分月预缴的方式计征。试行年薪制的企业，应将有关的规章（试行年薪制的具体办法）报主管税务机关备案，否则不能执行按年计算、分月预缴的方式计征。

十、个人境外出差补助扣除标准，一律按照财政部、外交部《关于临时出国人员费用开支标准和管理办法的规定》（财外字„1995‟250号）文件规定标准执行。

第三篇：山东省地方税务局关于个人所得税若干政策问题的通1

山东省地方税务局关于个人所得税若干政策问题的通知

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鲁地税二函[2005]15号

全文有效成文日期：2005-06-17

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各市地方税务局：

为进一步规范个人所得税政策执行，现对部分市提出的有关问题重新明确如下：

一、关于地方性工资补贴征免个人所得税问题

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，个人工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，对于各地自行确定的地方性工资补贴，应并入个人当月工资、薪金所得，计算征收个人所得税。

二、关于机关车改补贴收入征免个人所得税问题

按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）的有关规定，对于个人因公务用车制度改革而取得的公务用车补贴收入，可扣除一定标准的公务费用，费用扣除标准应经省级人民政府批准后确定。由于我省目前尚未进行公务用车制度改革，对个别地区和单位发放给个人的公务用车补贴，应并入个人当月工资、薪金所得，计算征收个人所得税。

二○○五年六月十七日

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第四篇：冀地税发[2009]46号：河北省地方税务局关于个人所得税若干业务问题的通知

冀地税发[2009]46号：河北省地方税务局关于个人所得税若干业务问题的通知

颁布时间：2009-12-9发文单位：河北省地方税务局

各市、县（市、区）地方税务局：

根据各地在个人所得税征收管理中反映的问题，经省局研究，现将有关政策业务问题明确如下：

一、各单位向职工个人发放的交通补贴（包括报销、现金等形式），按交通补贴全额的30%作为个人收入并入当月工资薪金所得征收个人所得税。

二、各级行政事业单位按照当地政府（县以上）规定标准向职工个人发放的通讯补贴（包括报销、现金等形式）暂免征收个人所得税，超过标准部分并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；各类企业单位，参照当地行政事业单位标准执行，但企业职工个人取得通讯补贴的标准最高不得超过每人每月500元，在标准内据实扣除，超过当地政府规定的标准或超过每人每月500元最高限额的，并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；当地政府未规定具体标准的，按通讯补贴（包括报销、现金等形式）全额的20%并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。

三、各单位按照当地政府（县以上）规定标准向职工个人发放的防暑降温费暂免征收个人所得税，超过当地政府规定标准部分并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。

四、各单位按照当地政府（县以上）规定的劳动保护标准发放给个人的劳动保护用品暂免征收个人所得税，超过规定部分并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；当地政府未规定标准的，发放实物的暂免征收个人所得税，发放现金的并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。

五、对个人从事养殖业取得的所得（含养猪、牛、鸡专业户等），暂免征收个人所得税。

六、对实行购销费用包干的企业，其经销人员按包干办法取得的包干收入，按扣除据实报销费用后的差额，与当月工薪所得项目合并计算征收个人所得税，冀地税发[1995]88号文件的相关规定停止执行。

七、对实行差旅费包干的企业，其经销人员按差旅费包干收入办法取得的收入，按扣除据实报销差旅费用后的差额，与当月工薪所得项目合并计算征收个人所得税，冀地税函[1996]222号文件的相关规定停止执行。

八、单位为职工个人按当地政府规定的标准缴纳的工伤保险、计划生育保险，暂免征收个人所得税。

九、单位对个人进行集资或借款，个人所取得的利息，按股息、利息、红利所得全额征收个人所得税。

本通知从2010年1月1日起执行。

二○○九年十二月九日

第五篇：北京市财政局北京市地方税务局关于个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税有关政策问题的通知

北京市财政局北京市地方税务局关于个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税有关政策问题的通知

文号：京财税[2010]18号发文日期：2010-02-20

各区县财政局、地方税务局，市地税局直属分局：

根据财政部、国家税务总局对个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的有关规定，现就我市采取核定征收方式的个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税政策明确如下：

一、对于采取核定征收方式的，个人独资企业和合伙企业投资者缴纳个人所得税应按照《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）、《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）、《国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知》（国税发〔2002〕123号）、《国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）等文件及我市有关规定执行。

二、对于实行核定应税所得率征收方式的，应税所得率应按下表规定的标准执行：

应税所得率表

三、投资者在每季度终了后15日内及终了后30日内向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税（季度）申报表》（附件1）并缴纳个人所得税。

四、凡实行核定征收的企业，终了时不再汇算，也不弥补企业的亏损。

五、每年12月底前,主管税务机关对需要变更征收方式的企业，审核其财务核算、投资人的纳税情况，并填写《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征收方式鉴定表》（附件2），征收方式确定后应告知企业。征收方式一经确定，在一个纳税内不做变更。

六、对实行核定征收方式的企业，主管税务机关应加强相关政策业务辅导，督促其建账建制，符合查账征税条件后，税务机关应及时调整征收方式。

七、本通知自2010年1月1日起执行，以下文件及文件中部分条款同时停止执行：

1.《北京市财政局、北京市地方税务局关于转发财政部、国家税务总局〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定的通知〉的补充规定》（京财税[2001]6号）第二条、第三条、第四条、第五条、第六条、第七条第二款、第十条及其附件

1、附件3。

2.《北京市地方税务局关于调整律师事务所投资者个人所得税征收方式的通知》（京地税个[2005]69号）。

附件：

1.个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税（季度）申报表 2.个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征收方式鉴定表

注释：被废止的“京财税[2001]6号”相关条款是北京前几年一直实行的按“经营（销售）收入×适用征收率”来确定应纳税额的方法。

个人独资和合伙企业核定征收个税的计算方法

根据《北京财政局北京市地方税务局关于个人独资和合伙企业投资者核定征收个人所得税有关政策问题的通知》（京财税[2010]18号）：

《个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税（季度）申报表》填表说明：

1.应税所得率：按纳税人主营项目及应税所得率表，确定纳税人应税所得率。2.生产经营所得：等于收入总额x应税所得率。

3.分配比例：投资者分配获得企业生产经营所得的比例。4.应纳税所得额：等于生产经营所得x分配比例。

5.适用税率：比照个人所得税法的“个人工商户的生产经营所得”应税项目，根据应纳税所得额，确定 5%至35%的五级超额累进税率。

6.应纳所得税额：等于应纳税所得额x适用税率。7.实际已缴纳税款：纳税人前期预缴税额。

8.期末应补（退）所得税额：本期实际应缴纳所得税额，等于应纳税所得额-实际已缴纳所得税额。

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个人工商户的生产经营所得