湖南省地方税务局关于进一步加强饮食服务业税收征管工作的通知(%B9[大全五篇]

第一篇：湖南省地方税务局关于进一步加强饮食服务业税收征管工作的通知(%B9

【发布单位】湖南省地方税务局 【发布文号】湘地税函〔2008〕31号 【发布日期】2008-03-04 【生效日期】2008-03-04 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】湖南省

湖南省地方税务局关于进一步加强饮食服务业税收征管工作的通知

(湘地税函〔2008〕31号)

各市、州地方税务局，省地税稽查局、省局直属局：

为认真贯彻《湖南省人民政府办公厅关于坚持依法治税加强税收征管的通知》（湘政办发〔2006〕49号）和省政府加强税收征管工作座谈会的精神，进一步提高饮食服务业税收征管的质量和效率，现就加强饮食服务业税收征管工作的有关问题通知如下：

一、提高对饮食服务业税收征管工作重要性的认识。

饮食服务业的税收征管，是地方税收征管的一个重要部分，抓好饮食服务业税收征管是贯彻落实省政府加强税收征管工作要求的具体体现，是提高饮食服务业宏观税负率的重要举措，是均衡税负，构建和谐社会的客观要求，同时饮食服务业牵涉面广，社会影响大，抓好这个行业的税收征管工作，对于推进全系统进一步提高征管质量和效率，对于进一步树立地税新形象，密切征纳关系都有重要的意义。各地要充分认识加强饮食服务业税收征管工作的重要意义，将这一工作摆上重要议事日程，按照省局的统一部署，采取有力措施抓好此项工作。

二、规范饮食服务业的税收征管方式。

主管税务机关要根据纳税人的生产经营情况和财务核算情况分别采取相应的方式规范税收征管。

（一）凡实行查账征收方式的必须同时具备以下条件。一是财务制度健全、会计核算准确、记账凭证真实合法，能正确核算收入总额及成本费用支出；二是按期向主管税务机关报送财务会计报表和纳税申报表，能向主管税务机关提供真实、准确、完整的纳税资料；三是按规定代扣代缴从业人员的个人所得税。

（二）对实行查账征收方式的纳税人，由税收管理员和税源管理科（分局、所）审核后报县市区地方税务机关认定，并报市州局备案。市州局征管部门每年应对实行查账征收方式的纳税人进行一次抽查，如发现纳税人不同时具备以上条件的，应责成纳税人进行整改或改按核定征收方式进行管理。

（三）对其他未建账或有账但核算不健全的饮食企业和个体工商户一律实行定期定额征收。

三、严格饮食服务企业和个体工商户所得税的征管。

各地要根据不同纳税对象，分别采用查账征收、核定应税所得率征收和定期定额征收办法切实加强饮食服务业企业和个体工商户所得税的征管。

（一）实行查账征收的纳税人申报所得税税前扣除的成本、费用，必须提供真实、合法的凭据、对应取得而未取得发票的成本、费用支出，―律不得税前扣除。

（二）对实行核定应税所得率征收方式征收的，应根据餐饮业户的档次和消费价格标准等情况，根据国家税务总局有关政策规定确定应税所得率，饮食业应税所得率不得低于8％。

（三）对新办的饮食有限责任公司，各级地税机关应主动与国税部门联系，共同制定管理办法，统一饮食行业企业所得税的征管方式。

四、加强发票管理。

在饮食服务业除不达营业税起征点的纳税人可使用定额发票外，都应推行使用税控收款机，并按税控数据据实征收税款。同时要充分利用从税控收款机收集到的数据做好纳税评估工作，以发挥税控收款机在强化税源管理和税收征管中的作用。严格发票的领用管理，从各个环节保证“以票控税”管理办法的实施。大力开展发票有奖活动，增加发票抽奖中奖面，提高中奖金额，鼓励更多的消费者参与发票抽奖活动，提高消费者的索票意识。积极开展发票打假，并对举报发票违法行为给予重奖。

五、加大检查力度。

各级地税机关要有计划地对饮食业户进行税收专项检查和重点稽查。检查时要突出检查业户的日营业额及合法凭证，对承包额、实际营业额与账面收入要作纵向比较，并将抽查结果与当天的现金日记账、日报表、菜单、发票记账核对，察看其记账收入是否真实等，对不能准确反映经营成果、隐匿收入及违法使用发票的，应依法从严处罚。要定期对本地域内同类型的饮食业户税负情况进行横向对比分析，关注异常数值，及时发现税负在纳税人之间的不平衡状态，对税负明显偏低的纳税人进行税务约谈，列入重点稽查对象。

六、抓好有关管理办法的落实。

重点抓好国家税务总局《个体工商户定期定额征收管理办法》、《个体工商业户建账管理暂行办法》和《湖南省个体工商户地方税收定期定额征收管理实施办法》的落实。无论税务机关是采取查账征收或核定征收方式，都要强化其经营收入的管理。建账户要依法促使其建真账，反映真实经营情况。实行定期定额征收管理的纳税人要在科学定税、民主评税上下功夫，大力推行运用计算机核定定额，提高核定定额的科学性。核定征收户的经营额超过定额20％以上的，要按规定及时征收税款，经营额连续3个月超过定额的，税务机关要重新核定其定额。要按照总局和省局的有关规定建立健全饮食服务业税收征管工作责任制，对纳税户税负明显偏低又没有采取征管措施的要追究相关人员的责任。省局和市州局要建立督查工作制度，不定期的开展检查，并通报有关情况。

湖南省地方税务局

二○○八年三月四日

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第二篇：郴州市地方税务局关于进一步加强建筑安装业税收征管的通知

郴州市地方税务局关于进一步加强建筑安装业税收征管的通知 作者：郴州地税 发布时间：2011-08-18 来源：郴州市地方税务局 访问量： 字体: [大 中 小](双击滚

郴州市地方税务局关于进一步加强建筑安装业税收征管的通知

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郴地税发〔2010〕

80号

各县（市、区）地方税务局、各直属单位：

为了进一步加强全市建筑安装行业的税收征管，理顺征管范围，明确征管责

任，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国

工会法》、《郴州市建筑安装行业工会经费代征暂行办法》和有关税收政策、法

规规定，现就进一步加强全市建筑安装业税收征管的有关事项通知如下：

一、纳税人提供建筑业劳务应向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

因此，建筑安装税收以项目的建设单位确定主管地税机关，建设方为个人或无法

界定的，按行政区域确定主管地税机关。

二、建筑安装发票由地税机关统一管理，不得向任何建安企业或个人发售。

建安施工单位或个人向建设单位或个人进行工程进度结算（预收工程款）和竣工

结算时，必须申请开具建筑安装发票，建设单位和个人不得使用非法票据（含白

条）结算或预付工程价款。

三、建筑安装业税收按属地实行源泉控管，主管地税机关开具建安发票时按

工程结算收入依以下综合税费（金）征收率计征税费：

1．建设项目座落在城市市区的，综合税费（金）征收率为6.405%，其中：

营业税税率3%，城建税依营业税税额附征7%，教育费附加及地方教育费附加依

营业税税额附征4.5%，所得税附征率2.5%，资源税附征率0.35%（无土建的机

械设备安装和装饰装修工程不附征资源税），防洪保安资金征收率0.06%,工会

经费附征率为0.15%。

2．建设项目座落在县城，建制镇的，综合税费（金）征收率为6.345%，其中：营业税税率3%，城建税依营业税税额附征5%，教育费附加及地方教育费附加依营业税税额附征4.5%，所得税附征率2.5%，资源税附征率0.35%（无土建的机械设备安装和装饰装修工程不附征资源税），防洪保安资金征收率0.06%,工会经费附征率为0.15%。

3．建设项目座落地不在上述地区的，综合税费（金）征收率为6.225%，其中，营业税税率3%，城建税依营业税税额附征1%，教育费附加及地方教育费附加依营业税税额附征4.5%，所得税附征率2.5%，资源税附征率0.35%（无土建的机械设备安装和装饰装修工程不附征资源税），防洪保安资金征收率0.06%,工会经费附征率为0.15%。

自然人承接投资总额在5万元以下的零星建筑安装工程项目，并由其独立完成所承包项目的劳务所取得的收入，在开具建安发票时免予附征工会经费。

四、建安发票由办税服务厅窗口专人保管开具，开具发票时应注明项目建设单位并应建立征收台帐，按规定级次及时解缴税费（金）。

五、跨省外地建安企业来郴从事建筑安装施工的法人分支机构的企业所得税管理，按国税函[2010]156号《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》执行。省内跨市（州）外地建安企业来郴从事建筑安装施工的法人分支机构的企业所得税管理，按湘财预[2010]107号《关于财政收入预算管理有关问题的通知》执行。市内跨县（市）从事建筑安装施工的法人分支机构的企业所得税管理，提供固定工商业户外出生产经营活动税收管理证明及相关经营证照，由法人所在地税务机关征收企业所得税。对不能准确提供相关资料的企业，视同独立企业征收企业所得税。

六、跨省及省内跨市（州）外地建安企业来郴从事建筑安装施工的合伙企业及自然人，开具建安发票时附征个人所得税。市内跨县（市）从事建筑安装施工的合伙企业及自然人，提供固定工商业户外出生产经营活动税收管理证明及相关经营证照，由税务登记所在地征收个人所得税，开具建安发票时不附征个人所得税。

七、郴州市内会计机构设置健全，会计核算符合财务制度要求的建安企业，由纳税人按规定程序申请查帐征收，经县（市）局主管地税机关审核认定后，开

具建安发票时不附征所得税。市城区各征收单位所辖纳税人，会计机构设置健全，会计核算符合财务制度要求的建安企业，由纳税人按规定程序申请查帐征收，经市局税政三科审核并由分管局领导审批后，凭批复在开具建安发票时不附征所得税。

八、各主管地税机关务必严格执行税收政策，强化征管责任，加强票证管理，妥善保管征收资料，准确登记征收台帐，及时划解征收税款。凡出现丢失票证，擅自改变征收率，混级、混库，挖抢、转引税款的，要追究相关单位和个人的责任。

九、本通知从2011年1月1日起执行。凡以前规定与本通知相抵触的，以本通知为准。

二0一0年十二月三十一日

第三篇：海南省地方税务局税收征管档案管理办法

海南省地方税务局税收征管档案管理办法（试行）

第一章总则

第一条为规范全省地方税收征管资料管理，维护征管档案的完整和安全，促进税收征管文档一体化管理的发展，更好地利用税收征管档案为税收征管服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定，制定本办法。

第二条税收征管档案（以下简称档案），是指在税收征收管理过程中以及在税务行政复议、诉讼活动中形成的具有保存和使用价值的以计算机为载体，或者以纸制材料为载体，或者以磁带、光盘、胶片等材料为载体，以文字、图表、声像等形式存在的表、证、单、书、帐、册、票等各种涉税资料，采集、整理、归档后形成的历史记录。

第三条档案管理遵循的基本原则：

一户式原则，充分发挥档案的功能，更好地利用档案为税收征管服务，促进信息共享，保证方便、快捷、有效地对每一户纳税人档案的利用。

效率原则，充分利用信息化手段，以保证对每一户纳税人所有档案信息能够方便、快捷的检索、查询和使用为目标，结合税收征管实际，对档案实行统一、规范、科学的管理。

信息共享原则，档案实行集中统一管理，保证基础数据准确，基础资料完整、齐全，减少重复劳动，方便各管理部门查询，通过档案的查询和利用，实现信息共享。

第四条档案管理工作包括采集（录入）、整理、归档、移送、保管、利用、鉴定、统计、销毁等部分。

第五条全省档案管理实行分级负责制。各级地税机关的征管部门负责档案工作的检查、监督、指导和培训，并接受同级档案行政管理机关的业务监督与指导；直接从事征收、管理、稽查等基层征管单位负责档案的采集、整理、归档和移送等工作，档案的具体管理部门由各直属局确定。

第六条基层征管单位各税务所（分局）都应建立征管资料档案室或专用档案柜，配备忠于职守、熟悉业务、保守机密、认真负责的档案管理人员。

第七条各级地税机关应积极利用计算机管理征管资料档案，实现对纸介质和非纸介质征管资料档案的自动化、一体化管理，加快征管资料档案管理的现代化进程，采取多种方式及有效机制充分利用征管资料这一重要信息资源，不断提高征管资料的利用程度。

第二章档案的分类

第八条税收征管资料按照载体和资料的物理性质分为电子资料、纸制资料、声像资料。

电子资料是指以电子数据形式存在的涉税资料，主要包括在税收征管软件信息系统中及

本系统之稳步存在的具有保存和使用价值的电子数据资料。

纸制资料是指以纸制形式存在的各种涉税资料。

声像资料是指原始的资料是由录音、录像、摄像、照相等活动形成的磁带、光盘、照片等涉税资料。

第九条征管资料按照环节分为：

登记认证类。包括开业登记受理的有关资料、税务登记表、变更登记审批表、停业审批表、注销登记审批表等。

发票管理类。包括发票管理行政许可类资料、发票领购资料等。

纳税申报类。包括各税种纳税申报表、财务报表等。

税务机关日常管理类。包括税务事项通知书、税款催缴、退税、税收保全、强制执行措施、纳税评估和税源监控等过程形成的各种资料。

纳税检查类。指税务检查案件中形成的各种涉税资料。

税务行政复议、诉讼、赔偿、听证类资料。指税收征管活动中形成的税务行政复议、诉讼、赔偿、听证类资料。

第十条根据各个环节中资料的性质不同分为：

通知类、审批类、决定类、申请类、处罚类资料。

第三章档案的采集（录入）、整理、归档

第十一条地方税收征管活动中形成的各种资料，按征管流程由各职能部门相关人员负责采集（录入）、初步整理后，交资料管理人员审核整理、归档保存。

第十二条征管资料的采集（录入）、审核、整理、归档一般按以下流程操作：采集（录入）资料——分检资料——确定归档范围——按户分类整理——装订——编制档案号——装盒——编目——上柜。

第十三条纳税人税务登记类、纳税申报类、日常管理类等资料，由相关职能部门（岗位）采集，按月移交其主管税务部门或归于相关征管档案；实现征管信息化的单位除按月移交或归档外，还应按信息管理规定将上述征管资料录入征管信息系统。

委托代征的相关申报征收资料由主管税务机关按月负责采集。

第十四条税务稽查中形成的所有检查资料按规定传递、收集、整理、归档，其中的检

查结论、处罚决定、处理决定、税收保全、强制执行、处理和处罚等结论性资料，稽查部门应在结案后30天内复印送交被查纳税人的主管税务部门，进入户管档案。

第十五条各直属局可根据征管资料形成及使用要求，确定各类资料移交的环节、时间、程序及手续。

第十六条征管资料的整理，应分按纳税人立卷，并对每个案卷分类进行装订。装订时批转资料在前，被批转资料在后；结论性资料在前，证据性资料在后；批复、批示在前，请示、报告在后；纳税申报表及财务会计报表按时间顺序装订。

第十七条归档资料必须是税收征管各环节税务管理事项办理完毕后所形成的正式资料。资料应文字清楚、内容完整、手续齐全。资料格式原则上以国家税务总局、省局制定的表证单书式样及规格为准。

档案管理人员接收税务档案时，应对案卷认真检查，办理交接手续。发现归档案卷内容短缺不全的，应督促经办人补齐，补齐后的才准予归档。

第十八条纳税人税收征管资料，实行一户一档。户管档案内容应包括从税务登记到税款入库整个征管过程的全部资料，并按本办法第九条的分类方法及顺序进行装订归档。

第十九条档案卷宗应依据分类方案和资料编号编制资料目录。目录的标题应按所归档的征管资料的分类填写，并按资料的排列顺序编写页码，目录应置于卷宗之首。

第二十条资料装盒时，必须将写有盒内资料情况说明、整理人、检查人、日期等项目的备考表置于每个档案盒内资料末尾。

第二十一条档案盒的封面和盒脊的项目应按规定填写清楚。题名要简单、准确地反映盒内资料内容。要用钢笔或毛笔书写，也可用计算机打印。

第二十二条声像资料应单独存放在档案盒或像册中，要用文字标出摄制或录音的对象、时间、地点、主要内容和责任人。

数据备份形式的征管资料可参照纸质资料和声像资料的要求归档、存放。

第二十三条每年形成的征管资料，应在次年五月底前完成采集、整理和归档工作。

第二十四条凡涉及纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和其他涉税当事人需签字、盖章的文书应以纸质形式保存。

计算机数据库中存放的各种征管清册、台帐等综合资料每年底前应集中打印成册或数据备份，并按要求归档。

第四章档案的移送、保管、统计和利用

第二十五条下列情况，档案必须移送，移送时，必须填写《纳税人税收征管档案资料移交清单》，办理交接手续。

（一）纳税人改变主管税务机关的；

（二）国、地税之间互相移送；

（三）基层税务机关向上级主管税务机关移送；

（四）向其它一下环节移送的有关资料。

第二十六条档案管理工作实行统一领导、分级保管的原则。即档案工作由市（县）局统一领导、统一制度、统筹规划并实施监督指导，由市（县）、税务所（分局）两级分别保管。

各级基层征管单位在征管活动中形成的征管资料，均应集中统一保管，历年征管资料必须由档案室统一保存，纳税人上一征管资料和当年征管资料应由征管各岗位分别归集，集中到税务所或分局专用档案柜统一保管。

第二十七条征管资料档案的保管必须做到“三专”、“六防”，即：专人、专柜、专库（室），并有防火、防盗、防虫、防潮、防尘、防高温等项防护措施。

第二十八条档案管理人员负责档案的立卷归档、查（借）阅、档案销毁、库房管理、档案保密、安全工作。

档案管理人员调动时，应在离职前将所保管的档案完整移交。按规定办理交接手续。

第二十九条征管资料档案的保管期限为十年。

第三十条每年年底应对档案室档案进行整理统计，并按建立档案管理清册，清册的内容应包括档案号、税务登记证号、纳税人名称。

第三十一条利用档案必须严格遵守档案管理的有关规定，办理查（借）阅手续，依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

第三十二条利用档案本着档案形成单位优先使用的原则，本单位人员因工作需要查阅业务范围内的档案，须经本部门领导批准，档案室负责人核准，方予查阅，查阅时由档案管理员负责监督。

第三十三条公、检、法部门因执行公务利用档案的，须持本单位介绍信，经市（县）局长批准并办理相应的查阅手续后，方予查阅。其他单位需利用档案的，一般不予查阅。

第三十四条查阅档案原则上应在档案室内进行，确因工作需要外借，须经市（县）局长批准，办理借阅手续，限三日内归还。

第五章档案的鉴定、销毁

第三十五条档案的鉴定、销毁一般按以下流程操作：建立档案销毁清册——鉴定小组鉴定——报局领导审批——监销。

第三十六条成立由市（县）局档案管理部门和税务档案移交单位的档案部门及相关业务部门组成的档案鉴定小组，负责档案鉴定工作，档案鉴定小组定期对集中统一保管的已超过保管期限的税务档案进行鉴定。

第三十七条档案由鉴定小组实行监销制，并建立销毁档案清册。经鉴定超过保管期限的档案，由档案鉴定小组制作档案销毁清单报市（县）局局长审批，经批准由档案鉴定小组成员2人以上监督销毁。

第六章附则

第三十八条本办法自2005年9月1日起执行。执行中与本办法不符的按本办法执行。

第三十九条本办法由省地方税务局负责解释。

第四篇：海南省地方税务局关于加强税收征管工作的通知

海南省地方税务局文件

琼地税发„2009‟6号

海南省地方税务局

关于加强税收征管工作的通知

各直属地方税务局：

近几个月来，国际金融危机对我省经济的影响逐渐凸显，为做好2009年税收征管工作，努力实现“严征细管促增收，优质服务树形象”的目标，确保我省地税税收收入平稳增长，省局就加强税收征管工作提出以下要求，各地要结合本地实际情况认真贯彻执行：

一、严格管理，公正执法

（一）加强纳税人户籍管理

1、清查漏管户。采取与工商登记信息比对、借助街道和社区力量、实地清查等方式认真清查，城市尤其要对写字楼、出租屋、酒店宾馆等经营场所进行重点排查，最大限度杜绝漏管户。

2、对非正常户有针对性的进行清查。要与发票领购、房产过户、注销登记等信息进行比对，按疑点情况进行分类，有序进行清查。

3、严格执行催报催缴制度，催报催缴率要达100%，依法行使行政处罚权，提高申报率。

4、落实《税收征管档案管理办法（试行）》，按照一户式原则，建立和完善征管档案，按照信息共享原则，统一管理征管档案，以利于征管信息的共享，同时便于监督和检查。

（二）采取积极有效的清缴措施，加强欠税管理。

1、要坚持做到月税月清，防止新增欠税。

2、对确实无法一次清缴欠税的纳税人，要求其做出清缴计划，经主管税务机关确认后督促纳税人清缴欠税。

3、落实欠税公告制度。

4、积极配合出入境管理机关落实离境清税制度，对欠缴税款的纳税人或者其法定代表出境前未缴清税款、滞纳金或者不提供纳税担保的，通知出境管理机关阻止其出境。

5、责令欠缴税款纳税人限期缴纳税款，逾期仍未缴纳的，要坚决采取强制执行措施。

（三）进一步提高以票控税的征管力度

1、落实发票使用情况报送制度。以实行查帐征收方式的纳税人为重点，将其发票使用信息与纳税申报信息进行比对，保证申报数据的真实、准确、完整。

2、对实行“双定”征收方式的纳税人，其发票使用量连续三个月超过定税额的，要及时调整定额。核定、调整定额必须坚持公正、公平、公开原则。

3、发票管理部门与征管部门要做好发票信息与征管信息的衔接。

二、落实科学化、精细化管理要求，充分挖掘税源潜力

（一）重点加强对房地产、建安行业的税收管理

1、要对企业已实现的收入进行税收清理，对应报未报、应缴未缴的税款坚决清理入库，落实土地增值税预征管理办法，对应征未征的企业要进行清算。

2、落实项目管理追踪制，对在建工程、已售房产的应征税款要及时征收入库，同时要加强对外来经营者的报验登记和申报征收管理，遏止拖欠、防止漏管。

3、海口、三亚要进一步完善在房地产、建安企业推行自开票与税款缴纳的闭环式管理模式。一是要优化闭环开票系统；二是将土地增值税纳入闭环开票系统，实现自动监控；三是调整并合理设置房地产过户涉税办理流程；四是有效衔接闭环开票系统与房地产交易系统。

琼海、陵水、保亭、五指山要将房地产、建安行业税收作为重点税源实施监控。

（二）加强对旅游业税源的监控，特别是在旅游旺季，处于我省重点旅游区域的海口、琼海、万宁、三亚，要重点监控旅游业所辐射的旅店业、餐饮业、娱乐业、文化体育业等相关行业税源变化。

（三）加大企业所得税的清理力度。工业企业所得税是地税征管的薄弱环节，要结合2008企业所得税汇算清缴工作，对工业企业所得税进行清理检查，海口地区还应重点对食品饮

料生产企业、医药生产企业进行清查；昌江应重点对采矿企业进行清查。

（四）进一步做好增值税、消费税与城建税、教育费附加征管信息比对工作，加强对“两税”附征税种的征收管理，确保及时、足额入库。

三、在抓好重点地区、重点行业税收工作的同时，要兼顾做好小税种和分散税源的征管工作

（一）要加强资源税税种的管理，一些地区要针对个别税目漏征漏管问题，积极完善自征机制或采取委托代征方式，堵塞税收漏洞。

（二）进一步加强与各财产保险公司的协调与配合，及时解决车船税代扣代缴税款过程中出现的政策与管理问题，完善代扣代缴机制。

四、坚持管理与服务并举，构建海南和谐地税

要结合税收征管实际，积极构建法治、公正、服务、对等的税收征纳关系，正确处理好优化服务与强化管理的关系，充分认识到严格管理、公正执法就是对纳税人最根本的服务，服务必须服从执法的要求。各地区要整合现有资源，不断提高服务效能，拓展网上申报的覆盖范围，坚持办税公开，落实服务诚诺，倡导诚信纳税，提高税法遵从度，促进税收征管质量和效率的提高。

五、2009年1-6月份，各直属局要重点组织做好户籍管理、欠税管理、以票控税管理以及房地产、建安行业的税收管理等四项工作，省局将组织工作组，检查落实情况。

2009年税收工作将面临严峻考验，全省广大地税干部要树立大局意识，以学习实践科学发展观为契机，严征细管，向管理要税收，坚持在依法治税的前提下，保证税收平稳增长。

二○○九年一月十六日

海南省地方税务局办公室2009年1月16日印发打字：于元冬校对: 于元冬（征收管理处）

第五篇：广东省地方税务局关于进一步加强个人出租房屋税收征管的通知

急 件

广东省地方税务局文件

粤地税发„2006‟121号

广东省地方税务局关于进一步加强 个人出租房屋税收征管的通知

各市地方税务局：

近年来，全省各级地税部门在加强个人出租房屋税收征管方面进行了积极有益的探索，总结了一些行之有效的经验，促进了个人出租屋税收收入的快速增长。但是个人房屋出租点多面广，税额小，隐蔽性强，征管难度大，税务机关缺乏有效的信息来源渠道和控管手段，难以准确掌握个人房屋租赁的真实税源。对个人出租房屋实行综合治理，构建社会化协税护税网络，挖掘税源潜力，可以最大限度减少税收流失。为切实加强个人出租房屋税收管理，维护社会稳定，根据省委主要领导批示精神，现就有关 事项通知如下：

一、构筑个人出租房屋税收征管的协税护税网络

全省各级地税机关要以学习贯彻省委主要领导关于加强个人出租屋税收管理批示为契机，把握机遇，积极争取当地党政领导的重视和支持，加强与公安、工商、建设、国土、房管等部门紧密协作，建立由流动人口和出租屋管理服务中心代征个人房屋租赁税收的制度和管理办法，逐步完善个人出租屋税收管理网络，形成党委、政府领导，各方面齐抓共管，社会综合治税的良好局面。

二、按综合征收率征收个人出租住宅房屋税收

（一）为了便于征管，对个人出租住宅房屋应征收的营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税(城市房地产税)和个人所得税合并按综合征收率进行计征。个人出租住宅房屋应缴的印花税、城镇土地使用税仍按现行有关规定执行。

（二）个人出租住宅房屋月租金收入未达1000元的，综合征收率为4％。

个人出租住宅房屋月租金收入1000元以上（含1000元），2000元以下的，综合征收率为8％，其中：营业税3%、城市维护建设税0.21%、教育费附加0.09%、房产税4%、个人所得税0.7%。

个人出租住宅房屋月租金收入2000元以上（含2000元），2 综合征收率为10％，其中：营业税3%、城市维护建设税0.21%、教育费附加0.09%、房产税4%、个人所得税2.7%。

外籍个人(包括港、澳、台同胞和华侨，下同)出租住宅房屋租金收入不征收城市维护建设税和教育费附加。外籍个人新建的房屋免征城市房地产税3年。对外籍个人出租住宅房屋征税时相应调减综合征收率。

（三）按综合征收率征收的税款按下列比例拆分入库： 个人出租住宅房屋月租金收入未达1000元的:房产税占100%。

个人出租住宅房屋月租金收入1000元以上（含1000元），2000元以下的：营业税占37.5％、城市维护建设税占2.5％、教育费附加占1.25％、房产税占50％、个人所得税占8.75%。

个人出租住宅房屋月租金收入2000元以上(含2000元)的：营业税占30％、城市维护建设税占2％、教育费附加占1％、房产税占40％、个人所得税占27％。

外籍个人出租住宅房屋，相应的不分拆城市维护建设税、教育费附加，符合政策减免城市房地产税的，相应的不分拆房产税。

三、合理确定个人出租住宅房屋的计税依据

个人出租住宅房屋税收的计税依据为出租房屋取得的租金收入，出租人应据实申报出租房屋的租金收入。不申报或者不如 3 实申报租金收入的，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，由税务机关核定其计税租金收入。各地参照国土房管部门对房屋出租分地段、分房屋结构核定租金标准参考价的办法，核定每平方米计税租金收入标准，并适时予以调整。

四、委托代征单位征收个人出租住宅房屋应纳税款

（一）各地税务机关可委托乡镇、街道的“流动人口和出租屋管理服务中心”等出租屋管理部门（以下简称代征单位）代征个人出租住宅房屋应征的税收。

（二）税务机关应与代征单位签定《委托代征税款协议书》，并向代征单位颁发《委托代征税款证书》。

代征单位应严格按照税收法律、法规和规章的规定，严格依照《委托代征税款协议书》规定的代征范围、代征内容、权限以及期限进行税款的代征代缴工作，认真履行代征义务，严格遵守《广东省地方税收委托代征管理办法》，并指定有关人员为办税人员，办税人员在税务机关的指导下专门负责具体的代征工作。办税人员的数量要满足代征业务量的需要，确保代征工作顺利开展。

（三）税务机关应按5%的支付比例向财政部门编报代征手续费预算，并依据实际入库的代征税款向代征单位支付手续费。

五、个人按月申报缴纳出租住宅房屋税收

个人出租住宅房屋收讫租金收入或取得索取租金收入凭据的当天为纳税义务发生时间。个人出租房屋税收按月缴纳，于月终后10日内申报纳税。逾期申报或不申报的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。

六、大力宣传个人出租屋税收政策和征管办法

个人出租屋税收涉及千家万户，各级地税部门采取多种方式，利用各种渠道开展个人出租屋税收宣传。个人出租屋税收宣传是2006年我省地税系统税收宣传重点之一。省局和市局通过制作个人出租屋税收宣传提纲、宣传片、召开新闻发布会等形式在报纸、电视、电台、互联网、地税网站等媒体上进行宣传，县(市、区)、乡镇基层地税机关通过张贴通告、举办现场咨询会、印发宣传资料、手册等途径，采取群众喜闻乐见，通俗易懂的方式进行宣传。通过宣传，使广大纳税人了解出租房屋要缴税、缴多少税、在何时、何地缴税的各项规定，提高纳税人申报纳税的自觉性。

七、利用政府部门出租屋管理信息平台共享信息资源 个人出租屋管理工作点多面广，是一项复杂的系统工程，需要大量信息的支撑。目前我省政府部门正在开发、完善出租屋管理的综合信息系统。各级地税部门要利用当地政府部门的信息平5 台，将个人出租屋税收代征系统整合到政府部门的综合信息系统中，或协助政府出租屋管理部门共同开发税收代征软件，纳税人在办理出租屋登记备案时，统一将出租人、承租人、租屋套(间)数、地址、面积、租期、租金及停租等资料数据一次性录入，既可避免纳税人重复填写表格，又可以使纳税业户与登记业户对碰，审核未申报完税的出租屋主，实现出租屋信息共享，提高征管效能。

八、个人出租非住宅房屋仍按现行税法有关规定执行。本通知从2006年6月1日（税款所属期）起执行。各地应根据当地实际情况，制定加强个人出租房屋税收征管的实施办法，并报省地方税务局备案。

二O O六年五月二十三日

抄送：省委办公厅，省政府办公厅，省政府法制办。

广东省地方税务局办公室

2006年5月24日印发

打字：卜翠玉

校对：税政一处

杨皓