福建省地方税务局关于进一步加强纳税评估工作的通知

第一篇：福建省地方税务局关于进一步加强纳税评估工作的通知

福建省地方税务局关于进一步加强纳税评估工作的通知

闽地税发[2010]127号

成文日期:2010-06-24

各市、县（区）地税局，省、各设区市地税局直属分局、稽查局，福州、厦门、泉州、漳州市地税局外税分局，泉州、南平市地税局征收分局：

自2004年省局出台《福建省地税系统纳税评估工作规程（试行）》以来，各级地税机关认真组织开展纳税评估工作，积极推广应用纳税评估软件，取得了明显成效。特别是2009年，全省地税机关紧紧围绕组织收入工作大局，认真落实信息管税工作思路，充分发挥了纳税评估在加强征管堵漏增收中的作用。但是，全省纳税评估工作开展不平衡，各地水平参差不齐，仍然存在一些地区认识不到位、重视不够，税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查各环节的良性互动机制落实不够，重点行业评估模型尚未建立，评估业务定位和职责不尽明确等问题。为了进一步落实信息管税工作思路，提高纳税评估的质量和效率，现就进一步加强纳税评估工作通知如下：

一、提高思想认识，充分发挥纳税评估的重要作用

纳税评估作为强化税源管理的重要任务和主要抓手，是建立和完善税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查“四位一体”税源管理机制的关键，是当前和今后一段时期加强税源管理、推进信息管税，提高税收征管质量和效率的主攻方向。各级地税机关要认真总结工作经验、查找工作中存在的问题和不足，进一步提高对纳税评估重要性的认识，按照国家税务总局《纳税评估管理办法》和《福建省地税系统纳税评估工作规程（试行）》的规定，遵循强化管理、优化服务，人机结合、简便易行，科学分析、注重实效，分类实施、因地制宜的原则，做好日常评估与专业评估相结合，人工选户与计算机选户相结合，综合纳税评估与分税种税收管理相结合，税收征管状况分析与纳税评估相结合，绩效考核与评估管理相结合等工作，充分发挥纳税评估引导纳税遵从、优化纳税服务、促进组织收入的作用。

二、加强组织领导，把纳税评估工作落到实处

纳税评估是一项专业性和综合性都很强的工作，各级地税机关要高度重视，将纳税评估置于全面加强税收征管的大局统筹部署，主要领导亲自抓，分管领导具体抓，深入研究纳税评估工作规律，采取有效措施，做到思想认识到位，制度落实到位，工作标准到位，不断把纳税评估工作推向深入。各设区市、县级地税局（含各直属、外税分局，下同）应在征管部门设置纳税评估岗位，主办本地区纳税评估的指导、协调、检查、监督工作并组织开展和直接参与本地区的专业评估工作。各设区市、县级地税局、基层主管地税分局（所）均应指定一名局领导负责纳税评估工作。实行税源专业化管理的地区，可根据本地税收征管工作的实际情况，在重点税源管理分局内设置纳税评估专职岗位，负责实施专业评估、税务约谈、函告、实地调查核实以及重点税源行业税收分析、典型调查等工作。重点税源管理分局是否设立纳税评估科（股），由各设区市局确定。

三、简化日常评估，提高评估工作效率

日常评估由主管地税分局（所）组织开展、由税收管理员负责实施，主要针对以下范围和指标进行分析核实：

（一）连续六个月无应税（费）申报；

（二）申报营业（销售）金额明显低于行业预警范围；

（三）发票领用存情况与纳税申报表数据比对存在异常；

（四）城建税、教育费附加计税（费）依据与当期增值税、消费税、营业税入库金额不符；

（五）企业所得税应税所得率明显低于行业预警范围；

（六）各税种申报金额同比减幅明显异常；

（七）纳税评估软件自动预警生成的其他异常问题。

各主管地税分局（所）原则上在各地方税、费申报纳税期限结束后对所辖纳税人当期申报纳税的真实性、准确性进行分析、核实，特殊情况可以延伸到以前纳税期。日常评估对象主要由征管信息系统纳税评估软件自动对日常评估指标进行批量分析，链接到员工任务管理平台以税管员待办任务的形式自动预警生成；税源管理部门和税管员也可根据日常管理过程中掌握的纳税人信息人工发起，报经税源管理部门领导审核后确定评估对象并实施评估。日常纳税评估的实施应通过征管信息系统纳税评估软件进行操作。

四、深化专业评估，规范行业税源管理

专业评估是由县级以上地税局抽调业务骨干，组成专业化评估团队，对本地区重点行业和重点税源户，以规范行业税源管理为导向开展的纳税评估。省、市、县级地税局可于每年年初确定专业评估的行业，或根据行业税收征管状况监控分析情况和重点税源企业管理要求，下达税负偏低、风险较大的重点企业名单发起专业评估。专业评估由征管部门牵头组织，税政、计财、稽查、信息和一线税源管理部门共同参与实施，各部门要形成合力，及时、高效地完成专业评估工作任务。专业评估应根据上级要求并结合本地实际情况，研究制定具体的评估实施方案，明确专业评估重点和细化要求。在开展专业评估中，应针对纳税人申报缴纳的各个税种进行综合分析评价，避免多次下户，防止对同一纳税人按不同税种多头重复评估。专业评估的实施应通过征管信息系统纳税评估软件进行操作，涉嫌偷逃税的应及时移送稽查局立案查处。要认真总结专业评估实践，全面掌握评估行业的税源情况和纳税人的实际税负状况，有针对性地提出共性评估指标和因地制宜地设置个性评估指标，建立健全所评估行业的纳税评估模型（或指标体系，下同），测算确定指标预警值，通过纳税评估软件实现日常评估预警，并研究分析进一步加强行业税收征管措施，达到评估一个行业，规范管理一个行业的目的。

今年全省已部署开展建安、房地产、交通运输、邮电通信、广告、旅游、餐饮、美容、私人诊所（医院）、律师等行业的专业评估任务（每个设区市局负责其中二到三个行业）。各设区市局应按照上述要求，抽调业务骨干组成专业评估团队，对评估对象2008-2009年度的申报纳税情况实施专业评估，并于9月底前上报专业评估工作总结和行业评估模型。评估总结应重点对专业纳税评估中发现的涉税问题进行归集、整理和研究，提出加强行业税源管理措施；要充分展示数据的作用，通过数据来反映管理现状、评估成果、预测税源潜力和本地税收的增长趋势；要以评估实践充分论证与体现行业评估模型设置的针对性、科学性、实用性，便于省局归纳、整合，设计全省普遍适用的行业评估模型。要通过省局和各地的共同努力，逐步建立起覆盖主要经济行业分类的评估模型和指标参数体系，提高行业税源管理水平。

五、完善互动机制，提升税源监控水平

建立健全税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查“四位一体”的税源管理良性互动机制是整合优化地税机关管理资源，提高税收征管质量和效率，促进税源科学化、专业化、精细化管理的有效途径。各级地税机关要按照《福建省地方税务局转发国家税务总局关于印发（税源与征管状况监控分析一体化工作制度（试行））的通知》要求，落实按月分析、按季发布的一体化工作制度，充分利用征管状况监控分析数据，将本地区的情况与全省平均水平、同类地区、同行业水平和历史同期等情况进行比较，将发现的问题逐级深入分析到具体纳税人和具体管理环节，形成面、线、点有机联系、逐级递进、双向反馈的一体化工作机制，为纳税评估和税务稽查提供案源，及时堵塞征管漏洞，提升税源监控水平。

六、实施考核评价，加强纳税评估实施保障

省局已将纳税评估工作纳入绩效管理，重点对纳税评估户数、评估入库税款和行业建模情况等指标进行考核评价，并将定期通报纳税评估工作开展情况。各市、县级地税机关也要

相应建立、实施考核评价机制，要通过纳税评估软件建立纳税评估统计报表体系，实现对日常评估、专业评估工作量和工作成效的有效监控。

纳税评估工作要坚持边实践边总结，注重对典型评估案例和创新做法的及时归纳和提炼。各地要采取召开评析会、现场会、简报等形式进行纳税评估典型案例的评析和交流，要求评估人员每年应至少撰写一篇典型案例交流材料，设区市局每年至少组织一次典型案例交流，对典型案例进行演示、讲评，对创新的、共性的及具有普遍指导意义的评估方法和做法要及时进行总结、推广。省局将适时召开纳税评估经验交流研讨会，开展优秀案例评选，交流工作成果，并在此基础上编辑优秀评估案例精选，下发基层参考学习，促进全省纳税评估工作平衡协调发展，不断提高纳税评估工作水平。

二O一O年六月二十四日

第二篇：某某地方税务局纳税评估案例

某某地方税务局纳税评估案例

某某地方税务局纳税评估案例

某某地方税务局纳税评估案例 蛛丝马迹藏玄机 〔评估对象〕某某县水利局水利管理服务站，微机代码23569874，税务登记号码为231923w00005000。〔基本情况〕该单位主要从事水利工程为公用事业，创办于1968年9月，注册类型为国有企业，法定代表人某某，财务负责人某某，联系电话789654。征管方式为纯营业税户，征收方式为查帐征收，申报方式为上门申报。该单位注册资本为24元，销售收入为元，帐面利润为元，上年资产总额为元，上年负债总额为元，上年所有者权益总额元，入库地方税金费元，1-10月入库地方税金费

元。

〔确定评估对象的依据〕

根据水利站报送的财务报表和征管信息系统中相关涉税信息资料分析，该单位存在以下疑点：

1、今年1-9月份收入为元，去年全年收入为元，今年与去年相比收入差距较大；

2、今年1-9月份申报地方税额为元，去年申报地方税总额元，今年与去年相比税额差距较大；

3、帐面利润仅元，这与同行业的盈利水平明显不符。根据上述疑点，评估人员将该单位确定为纳税评估对象。

〔评估分析和约谈询问过程〕

一、寻踪觅迹查疑点 评估人员带着疑点，对辖区内某某水利站、某某水利站等同行业进行了走访座谈，详细了解了近两年我县水利工程的总体情况。随后，评估人员又到县水利局和陈集镇政府对陈集水利站近两年的

水利工程项目进行了详细调查，初步掌握了陈集水利站近两年的水利工程项目和工程预算金额。评估人员综合多方面信息，初步确定该单位自至今承建县镇水利工程项目8个，工程预算总金额达600万元，而自至今企业实际申报收入只350万元，即使剔除未完工程企业仍然存在隐瞒收入现象。

二、山穷水尽疑无路

评估人员针对该单位少记收入等问题，请他们限期写出纳税评估情况说明，但他们的解释却令人失望。该单位财务负责人对评估人员调查的工程项目都供认不讳，但对隐瞒收入和利润一事却矢口否认，他的解释是：水利站自至今确实承建了8项县镇水利工程，但许多工程没有竣工决算，有的工程甚至还没有完工，工程款仅到位50%左右，凡是已到位的工程款都已经申报缴税了，水利站不存在着隐瞒收入和利润少缴税金。评估人员面对这位财务负责人诚恳的表情，一时也对所调查的信息产生怀疑。

该单位是否正如他所说的一样呢？这的确还需进一步证实。

三、柳暗花明又一村

为了进一步核实该单位是否存在隐瞒收入现象，评估人员于对该单位进行了实地调查取证。经过两天对该单位三年来的帐册凭证的翻查取证，评估人员发现该单位“其他应付款”项目多，金额大。其中发生往来次数最多的是与陈集镇政府和县水利局的往来，金额都是整数。期未余额也较大。

针对上述新发现问题，评估人员为了不使对方警觉，假装没有发现问题，对该单位财务人员说好象没有发现什么可疑情况。随后，评估人员立即到陈集镇政府和县水利局核实该单位的往来款项，经过核对，评估人员发现该单位隐瞒镇政府工程款45万元，隐瞒县水利局工程款35万元。

带着新的发现，评估人员又一次来到了水利站。当评估人员将所有的证据摆在财务负责人面前时，他一下惊慌得不知

所措。评估人员又对他讲解了有关税收法规，在强大的税法攻势下，该单位财务负责人不得不承认隐瞒收入和利润，偷逃营业税、城建税、教育费附加、印花税和企业所得税的事实。

评估人员在财务人员的协助下，进一步核对该单位的往来款，通过一天的时间核实，最后确定该单位隐瞒水利工程收入794200元和自来水公司管理费收入元，少申报营业税元、城市维护建设税元、教育费附加元、印花税元、企业所得税元。同时通过核对，还意外发现该单位少申报房产税少申报元、土地使用税元。

该单位后来积极配合，对评估人员提出的问题如实作出自查补税42591元，滞纳金1302元。〔评定处理〕

对水利站自查申报，评估人员进行认真核对认为：自查申报属实。该单位补税及滞纳金43893元，已申报缴纳入库，并表示今后认真学习《税法》，保证如实

申报、准期缴纳。〔评估启示〕

一、在日常税务管理工作中，应注意夯实基础工作，加强精细化管理力度。在财务核算上，要多对纳税人进行上门辅导，力争使其走上规范化的轨道。在税收管理上，要及时了解企业经营情况，掌握行业盈利水平，力争从面上掌握总体情况。

二、加强税法宣传力度，提高纳税人纳税意识，降低税务管理的难度。通过税法宣传，使纳税人了解税法，知道如何纳税，哪些情况应纳税，逐步提高他们的纳税意识，使他们的积极主动地进行纳税申报。

评估单位：某某地方税务局 评估人员：某某某某

评估日期：二oo六年十二月二十五日

第三篇：关于印发《日照市地方税务局纳税评估工作实施方案》的通知

关于印发《日照市地方税务局纳税评估工作实施方案》的通知

各区县地税局（分局），市局法规科、税政科、征管科、信息中心、稽查局、征收分局、涉外分局：

《日照市地方税务局纳税评估工作实施方案》业经局长办公会议研究通过，现予印发，请贯彻执行。

二00四年五月二十五日

日照市地方税务局

纳税评估工作实施方案

为加强税收征管，强化税源监控，促进纳税人和扣缴义务人依法、如实进行纳税申报，公平、公正地评估纳税人的纳税质量，现结合日照地税实际，就纳税评估工作制定如下实施方案。

一、指导思想和原则

坚持以组织收入为中心，以提升税源监控能力和维护纳税人的合法权益为目标，科学规划，准确定位，实事求是，注重实效，努力建设一个指标科学、行为规范、手段先进、监控有力的纳税评估管理体系。

纳税评估坚持以下基本原则：

1、因地制宜、实事求是的原则。因各单位在税源分布、管理水平、信息化支撑程度方面等存在差异，各单位应根据当地实际，制定切实可行的措施，确立近期目标和长远目标，积极稳妥地开展好纳税评估工作。

2、程序规范、操作简便的原则。各单位应依托税收管理网络，本着简便易行的原则力求纳税评估工作规范化、程序化和制度化，全面提升全市地税系统的纳税评估水平，提高征管质效，降低税收成本。

3、科学合理、务求实效的原则。各单位必须结合当地经济发展的实际，对不同行业的税源大户进行全面评估，摸清行业评估的重点，根据省局统一确定的指标体系，准确设置行业参数，确保纳税评估的质量和效率。

4、典型引路，循序渐进的原则。各单位要对信息化程度较高、数据集中、征管水平和人员素质高的单位先试点后推行，再进一步改进完善并及时总结经验，在条件成熟时全方位转入评估，深入扎实地开展纳税评估工作。

5、定期指导、考核监督的原则。针对纳税评估工作的开展情况，各单位要定期检查和指导，做到指导检查考核一条线服务，做到职责到岗，责任到人，各部门要相互融合、相互衔接、相互促进，确保纳税评估工作落实到位。

二、工作内容和工作目标

（一）工作内容。

纳税评估工作的内容：对搜集到的与评估对象有关的涉税信息，依据国家的税收法律法规，以计算机网络为依托，运用信息化手段和现代管理技术，对纳税评估对象依法履行纳税义务情况进行审核、分析、评价，并相应提出管理建议。

纳税评估的范围：主要针对全市账务健全、实行查帐征收的各类企业，评估的税种涵盖被评估纳税人每一纳税期向地税机关申报缴纳的所有税种以及扣缴义务人按税法规定应代

扣代缴、代收代缴的所有税种。

纳税评估程序：纳税评估程序包括信息采集、选定对象、评估分析、评估结论、管理建议、结果反馈、整理归档等七个步骤。

（二）工作目标。

纳税评估工作总的目标：建立以纳税人自觉申报纳税和征管数据集中为基础，以信息化手段和现代管理技术为依托，以征管责任区建设和税务稽查为保障，集中评估，分级落实，定期反馈的评估管理体系，全面提升税收管理层次，实现税收管理的规范化、科学化和现代化。

纳税评估工作的分目标：

2004年打基础。各单位要针对重点税源做好分析工作，根据当地实际，确定行业参数，做到评估一户改进一户，力求评估效果。在市局直属分局、涉外分局和五莲县局进行评估试，逐渐摸索纳税评估的具体指标参数，完善纳税评估的各项工作规程，不断积累经验，为下半年在全市全面推开提供经验。其它单位都要有重点的选择一定比例的大中型企业或一、二个行业开展纳税评估工作调查摸底，为全面推行纳税评估工作奠定基础。

2005年求突破。市局力争在总结今年纳税评估经验、逐步推开的基础上，明年全面应用纳税评估软件，逐步实现网上信息比对分析和纳税评估，实现纳税评估与综合治税以及征管执法责任制的有机相结合，并确保评估面达到55%以上。

2006年求规范。各单位在不断实践的基础上，全市统一评估程序和软件，达到市局实现宏观评估，区县局、基层分局微观评估，各级地税机关，要对未经评估的不得检查。力争用三年的时间建立一个科学合理的纳税评估指标体系，使评估面达到 100 %，全面提升税收监控能力。

三、2004年实施步骤

（一）宣传和准备阶段（第一季度）：各单位要统一思想、提高认识，层层召开研讨会和座谈会，使广大地税干部充分认识纳税评估的重要意义。2004年5月10日前，市局制定《日照市地税局纳税评估暂行办法》，确保全市纳税评估工作规范、有序。5月25日前，各单位都要结合实际制定本单位的《纳税评估工作实施方案》。

（二）试点阶段（第二、三季度）。各单位要按照市局要求，积极行动，扎实工作。特别是有试点任务的单位，要抽调精干力量，成立专职工作机构，明确专门领导靠上抓。一是要从广泛搜集一切涉税信息入手，借助现代信息化技术等有力手段，综合运用各种相关知识，通过综合的比对分析，寻找带有规律性的指标，合理确定不同行业的纳税评估的“参数”；二是要逐步建立和完善纳税评估工作的各项制度，规范操作规程，建立科学的纳税评估工作运行体系。确保通过试点取得成功的纳税评估工作经验。其它单位，也都要根据自己的实际情况，明确工作机构和人员，搞好调查摸底，为下一步全面推行纳税评估工作做好准备。

（三）推广阶段（第四季度）。

在全面总结试点经验的基础上，第四季度市局将结合省局纳税评估软件的推广应用，在全市范围内全面推行纳税评估工作。

为保证全市纳税评估工作的顺利开展，市局决定将此项工作纳入对各单位的目标考核，各单位要按照市局要求精心组织、认真实施，切实抓出成效。

主题词：印发 纳税评估 实施方案 通知

日照市地方税务局办公室 2004年5月25日印

第四篇：税务局纳税评估工作总结

税务局纳税评估工作总结

税务局纳税评估工作总结 创新求实不断推进纳税评估进程 ——纳税评估科工作总结，纳税评估工作在县局的领导下，以“打基础、求规范、抓重点、堵漏洞、建制度、促落实”为工作思路，加强组织领导，积极探索评估管理新模式，强化行业涉税信息采集，严格评估程序，开拓多元化评估办法，增强评估实效，一个规范的纳税评估体系初步建立起来，使我局纳税评估工作上了一个的台阶，实现了“以评促改、以评促管、以评促查、以评促收”的工作要求。今年共执行评估任务项，完成县局下达评估任务的%，正常结论户次，差异纠正性结论户，评估出

税款万元。

我们的主要做法：

一、选优择新，建立科学规范的纳税评估体系，强化税源管理。强化税源管理，建立科学规范的纳税评估体系是关键。我们结合我局的实际，一是确立专项评估和日常评估相结合的工作格局。日常工作中以县局下达的专项评估任务为工作重点，保重计划的实施率百分之百，同时抓住日常评估不放松，坚持专项评估和日常评估相结合。对评估出的突出问题，重点问题和带有代表性的问题，集中人力物力重点解决，保证评估质量。二是制定符合我县实际工作的纳税评估管理办法。在贯彻国家税收政策的同时，结合我们实际工作，研究和制定了适合我县具体工作的评估管理办法。探索性地实施了“三级评审”办法，即主评小组认真核对，对发现的问题进行举征和分析，找出问题的源头；评估科进行集体评审，就评估程序、使用文书、税收政策等进行详细核对；移

交县局评审，重点把握问题的定性问题，是否够移交标准、政策的落实等等，保证评估程序的规范化。三是实行多元化的评估方法，由单一税种的评估向多税种全面评估过度。从整体工作出发，实行多税种同时评估的模式，做到评一户规范一户。就评估对象的复杂化问题，即现金交易的扩大以及不开发票收入不入账、做假账、二套账等情况时有发生，偷税隐蔽性越来越强。我们在评估过程中深入企业生产现场，了解各个纳税环节，采用实物与数字相核对、帐内和帐外相核对等，就财务而言我们采用顺查法、比对法等多种方法，从中发现问题，找出问题的根源，保证税源不流失。四是抓住选评对象的源头，将评估效果最大化。在选择评估对象过程中，我们采用人机结合的办法，首先从纳税申报入手，核对财务各项指标，与同行业以及历年指标数相核对，依托计算机，从管理软件中调取相关数字，集中比对，从中发现疑点，确立评估对象，大大地提

高了评估效率，在挖掘税源的同时，在事前或事中减少了涉税违法行为的发生。

二、重服帮改，确立“服务型”的纳税评估，融洽征纳关系。

纳税评估是税收管理的一个重要组成部分，确立“服务型”的纳税评估尤为重要。我们一是以行业为重点，确立评改对象。对行业总体进行分析总结，从中发现管理的薄弱环节，分析被评估对象存在问题的共同点和不同点，从而帮助纳税人进行整改，集中行业相关人员进行研讨，提高纳税人落实国家税收政策的水平，今年我们集中对建筑业、房地产开发业、制造业进行了纳税评估，找出问题的共同点五处，差异点3处，涉税总金额近百万元，通过辅导，被评对象一一改正过来。二是以自查为手段，突出服务理念。在评估过程中，我们深入企业，就疑点问题与财务人员一到进行逐个核对，面与面的交流，研究和落实各项税收政策，就出现的问题，通过

辅导达成共识，让纳税人从心理明白自己错在什么地方，该怎样去做，对轻微的违法行为采用了以自查为主的办法，做到了教育与惩戒相结合，融洽了税企关系。三是以整改为中心，堵塞管理缺口。对发生的重大违法行为，达到标准，我们及时向相关部分进行移交，保证税法的刚性；一般性的问题，我们给予了限期整改，同时认真分析管理环节的漏洞，为征管部门提供管理建议，避免类似现象的再度发生。四是以辅导为己任，落实税收政策。通过评估过程，我们以辅导为中心，贯彻和落实国家税收法律和法规，从约谈开始，到评估结束，每个环节都给予纳税人正确的讲解，做到了评估过程就是辅导过程。通过经常性的纳税评估分析，有效地对纳税人的依法纳税状况进行及时、深入的控管，纠正纳税人的涉税违法行为，提高他们依法纳税的自觉性。同时，将评估结果与当事人见面，通过约谈或质询等方式让对方说明、解释，提高了被评估对象的

纳税意识。减少了纳税人进入稽查的频率，减少了税务机关和纳税人双方因直接进入稽查后对案情分歧而产生直接冲突的可能，起到了服务纳税人、优化经营环境的作用。

三、点面求精，提高信息采集量，整合信息。

在评估信息采集过程中，我们做到了点面求精，扩大信息的采集量，使更多有效信息进行整体整合。一是完善重点行业资料收录，做好数据比对。对重点行业，我们从税务登记开始，到各种财务信息的录入，从人工到计算机进行详细的数据比对，及时进行垃圾数据清理，完善重点行业的各种资料信息，为总结行业评估特别奠定了理论基础。二是分析财务指标的变化，确定管理漏洞。在财务指标的分析中，就评析指标，如成本利润率、毛利率、税负差异率、库存变动幅度、应收应付账款变化幅度等作为重点信息管理，也根据每个不同行业，自行采集输入有关设备的产出量、耗用

原材料、电、煤、工资等指标以及产品的正常价格，取行业平均数，计算出应有的销售收入和税负，与各企业自动对比查找疑点问题。三是依托计算机网络，提高信息收集能力和质量。以多元化电子申报为切入点，提高信息的加工能力和利用效率，减少人工输入信息量，提高工作效率和质量。

四、求真求范，高度重视约谈、举证工作和档案管理。在评估过程中，我们坚持执法于服务并重。一是规范评估程序，完善评估办法。在服务中以知法程序为中心，严格按照税收征管法规定执行，认真贯彻市局下发的评估工作管理程序，从选案采用的人机结合，到评估报告的法律法规依据，每个环节我们都做到了有理有据，杜绝了服务中轻视程序，执法中忽视了服务，使服务和执法并举。二是规范评估文书，使执法与服务有机结合。在文书使用上，严格执行文书管理办法，一事一送达，不跨环节使用文书，不缺项使用文书；

在文书的填写上，保证当事人和评估人员亲自签字，完全按照档案管理办法的要求进行填写，是文书成为评估过程中一项重要的有效的法律依据。三是注重约谈和举证，保证评估质量。约谈、举证是纳税评估工作中认定处理阶段的重要环节之一，我们在查阅企业报送的财务报表、纳税申报表等申报资料，全面掌握企业生产经营情况、财务核算状况、日常纳税情况、发票管理及税款交纳情况的基础上，做好约谈前的各项准备工作，并拟好约谈提纲。掌握纳税人的基本情况和概貌，把握约谈的主动权。但在实际工作中，仅凭评估人员提出的疑点就想通过约谈来解决问题，显然不可能。企业解释“市场不好，亏本经营”等各种理由很容易搪塞过去。约谈除了要求纳税人配合、主动承认问题外，我们还从生产工序、出入库手续记录、库存变化、销售数量差异、成本核算漏洞、毛利水平与应纳税金配比、预收应付账款的来龙去脉等各方面提问，并对应答

理由是否真实合理进行即时分析反应，提出不同看法，巧妙利用谈话中的矛盾之处，找出疑点深入挖掘不放弃，才不会被表面现象和某种似乎合理的理由蒙蔽。四是规范档案管理，建立电子与纸制双重档案。对于每户的评估资料和评估过程，我们都形成了管理档案，并按照规定进行归口存档。为适应信息共享，我们同时又制定了电子档案，形成评估对象双档制。为强化征管，提高管理水平奠定了基础。全年共建立标准化双重档案14户，归档14户。

五、以案帮学，促管增收，提高评估人员的综合素质。保证评估质量，提高评估人员素质是关键。在促管增收，提高业务素质方面，我们重点做了以下几项工作。一是采用以评估实例为载体，强化干部的业务素质。通过学习研究其他各局的评估实例，学习其中的评估方法，评估程序，评估指标以及评估管理等，总结先进的科学的经验为我所用，提高干部的综合评估

能力，使我们的评估工作不断进步和完善。二是主评人员逐案讲评，提高干部的法律意识、程序意识、服务意识。在日常工作中，实行了一户一评的管理办法，即每个评估小组在定期的汇报会上，对自己所评的企业进行讲评，分析疑点的过程，取证的要件，政策的引用以及征管的合理化建议等，都做详细的阐述，组织全体人员进行研究分析，一方便避免执法上的不规范，另一方面也在很大程度上提高了干部的实际工作水平。三是实行相互制约式的工作流程，相互监督，相互促进。在选择评估对象上，由评估科依据计算机和各种申报资料确定对象；再报到业务科室进行行业和重点业户分析，从政策上找出易发生问题的环节，进行符合；最后上报县局，实行集体审议批准，三级评审制度，保证了评估对象选择的科学性和公正性。对评估的业户，实行跟踪督导，定期进行回访，保证评估成果的落实。在税款征收上实行分离制度，将评估结果移交管理

分局进行征收管理，实行评收分离，相互监督。四是落实目标管理，保证评估质量。认真落实目标责任制，将评估人员的岗责落实到每个人头上，各负其责，责任分明，与目标奖惩挂钩。工作考核，鼓励先进，带动后进。通过系统的组织学习、培训、交流、考核，进一步提高全体评估人员的综合素质，把纳税评估工作提高到一个新的水平。

诚然，我们的评估工作也只是刚刚开始，有很多需要进一步完善的地方，我们会在今后的工作中不断的探索，寻求提高评估质量的最佳途径，为税收征管服好务。

二ｏｏ九年十一月三十日

第五篇：税务局纳税评估工作流程（模版）

安徽省国家税务局纳税评估工作流程

(通用流程)

一、接收及分配任务................................................................................3

（一）接收评估任务..........................................................................3

（二）确定任务分配方案..................................................................4

二、案头审核............................................................................................4

（一）制作《税务事项通知书》送达企业......................................4

（二）信息的收集与补正..................................................................5

（三）案头审核..................................................................................6

（四）制作评估预案..........................................................................6

（五）预案评审，确定主辅评人选..................................................6

（六）合成小组评估方案..................................................................6

（七）案头审核结果处理..................................................................7

三、调查核实............................................................................................8

（一）实地核查..................................................................................8

（二）约谈...........................................................................................9

四、评定处理............................................................................................9

（一）形成评估报告........................................................................10

（二）评估结果处理........................................................................10

（三）评估结果执行........................................................................11

（四）评估结果反馈........................................................................12

（五）评估结果存档........................................................................12

安徽省国税局纳税评估工作流程评估案源管理岗纳税评估岗领导审批岗评估预案管理岗专家评审岗主管税务机关接收及分配任务接收评估任务制作评估清册提出任务分配方案领导审批提示企业复核收集信息及分析独立制作评估预案是否通过专家评审税务事项通知书是组织评审确定主辅评预案收发预案评审否合成小组《评估工作方案》审核确认确定主辅评专家评审结果反馈案头审核疑点能否全部排除是领导审批否是否采用控制测试否是税务检查通知书控制测试实地核查（调账检查）调取账簿资料通知书抽查验证约谈询问通知书是否通过专家评审调查核实是否形成《纳税评估报告》(初稿)专家评审形成《纳税评估报告》(问题及处理意见送达纳税人)领导审批评估资料归档评估结果处理评估结果执行与反馈评定处理评估结果反馈(征科处)

整体描述：本纳税评估工作流程是指根据税源专业化管理和风险管理的要求，按照“用模找点”的思路，通过竞争与合作的“主辅评”工作模式，运用数据分析、实地调查、约谈的手段和方法，对纳税人一定时期内申报纳税的真实性和准确性进行调查核实的标准化纳税评估流程。

说明：

1.本流程的文字描述在角色设计上定位于省局，各市局可根据机构设置参照执行。

2.流程图中通用流程以橙色线条显示，蓝色线条部分为基于大企业工作流系统流程的部分环节。

主流程：接收及分配任务－案头审核-调查核实－评定处理

一、接收及分配任务

业务描述：评估实施部门接收省局征科处发布的评估对象名单，制作评估对象清册，研究确定任务分配方案，向评估人员下达评估任务，成立评估小组。

涉及岗位：评估案源管理岗、领导审批岗 操作规范：

（一）接收评估任务

评估案源管理岗接收省局征科处发布的评估对象名单，制作纳税评估对象清册。

评估对象清册内容应包括纳税人识别号、纳税人名称、行业明细、主管国税机关、疑点信息、评估税种、评估所属期等信息。

（二）确定任务分配方案

部门领导根据评估对象清册，研究确定评估任务分配方案，根据评估任务分配方案组织开展纳税评估，成立评估工作小组，评估小组人数根据企业规模大小一般为2-4人。

二、案头审核

业务描述：评估小组根据征科处下发的企业风险异常指标制作《税务事项通知书》，以主管税务机关名义送达企业，通知企业评估事项，要求企业对异常指标进行复核并限期回复复核结果，在收到企业对风险异常指标的复核说明后，对企业说明的合理性进行鉴定与评价。同时，评估小组所有成员收集补正相关信息，对企业风险异常指标及申报纳税情况进行数据核实及案头分析等基础工作，独立制作《××企业纳税评估预案》(以下简称“评估预案”)。由部门领导组织预案评审，确定主辅评人选。主辅评人选确定后，主评组织召开工作小组会议，讨论形成《××企业纳税评估工作方案》（以下简称“评估方案”）。

涉及岗位：纳税评估岗 领导审批岗 操作规范：

（一）制作《税务事项通知书》送达企业

评估小组根据企业风险异常指标制作《税务事项通知书》，以主管税务机关名义送达企业，通知企业评估事项，要求企业对异常指标进行复核并限期回复复核结果。

《税务事项通知书》的主要内容应包括：

(1)对企业开展评估的理由、评估期间、法律依据；(2)省局征科处下发的风险异常指标，要求企业对异常指标 进行复核，限期对异常指标给出书面的复核结果，说明理由并提供能够印证复核结果的有关资料。

(3)告知企业的有关事项。

I.若限期不能回复复核结果，视为默认异常指标准确，评估小组将对企业进行实地调查核实；

II.若评估小组认为复核说明和相关资料无法对风险异常指标进行合理解释的，将对企业进行实地调查核实。

（二）信息的收集与补正

在企业对异常指标进行复核的同时，评估人员进行信息的收集和补正工作。需要收集和补正的信息主要包括：

1.纳税人的申报纳税资料及财务报表、企业财务制度及会计政策等信息。通过省局综合数据管理系统、综合征管软件、防伪税控系统和出口退税审核系统等，查询纳税人申报纳税、财务报表、进出口数据、进销项数据等信息。对应有未有的信息应通知主管税务机关及时进行补正。

2.行业税收政策及生产经营信息和各类指标。按照纳税人所属行业参考分税种分行业评估办法及行业纳税评估模型或通过网络查询等方式，收集纳税人所属行业的税负率、销售毛利率、成本利润率、技术标准、生产工艺、能耗指标、经营方式、上下游产业链等信息，熟悉相关的税收政策。

3.第三方信息。收集其他职能部门或机构发布的与纳税人有关的资料信息，如财政、地税、工商、技术监督、环保、银行、公安、房管、医保、证监会、发改委、统计、行业协会、证券和期货交易所等部门发布的有关信息。

4.其他信息。从网络、报刊、电视、广播等其他渠道取得的关于纳税人的各类信息。

（三）案头审核

案头审核的主要内容包括：

1．评估小组在收到企业对异常指标的复核说明后，对企业说明和提供的证明材料进行审查分析，对其内容能否对异常指标进行合理解释作出初步判断与评价；

2.通过对收集的各类信息的分析，初步锁定疑点方向或排除疑点，以及延伸分析可能存在的其他涉税疑点。

（四）制作评估预案

评估小组每位成员根据前期案头审核情况独立制作评估预案。评估预案的内容应包括以下内容：

(1)企业的基本情况及相关信息；(2)对企业自查说明的分析和评价；

(3)可以排除的疑点信息和新发现的疑点信息，说明理由；(4)下一步采取的评估方法、措施与核查路径；(5)其他有必要说明的内容。

（五）预案评审，确定主辅评人选

部门领导组织对预案的评审工作，按照一定的标准将预案按照质量由高到低进行排序，确定主辅评人选。一般情况下，预案综合排序第一位的预案撰写人为主评。

（六）合成小组评估方案

主辅评人员确定后，由主评组织召开小组工作会议，在对企业异常指标和其他疑点充分讨论的基础上，以最佳评估预案为蓝本，吸收其他成员预案中有价值的部分，排除疑点或确定企业可 能存在的涉税问题和下一阶段调查核实的内容，形成小组评估方案。

小组评估方案是评估预案的竞合版，吸收了所有预案中有价值的内容，其主要内容包括：

(1)企业的基本情况及相关信息，包括纳税人所属行业、主营业务、股权结构及变化情况、近几年申报缴纳税款情况、财务状况等；

(2)前期数据分析部门提示的风险预警指标及其疑点问题；(3)企业自查情况分析和评价；

(4)可以排除的疑点信息和新发现的疑点信息，说明理由；(5)下一步采取的评估方法、措施与核查路径；

(6)评估工作初步的分工安排；（分工应当与预案相结合，在预案中提出独特的疑点、评估方法和路径下一步就由该成员去实施。其余的由主评结合小组成员特长进行分工安排）

(7)其他有必要说明的情况。

（七）案头审核结果处理

1.风险异常指标疑点被全部排除且未发现新疑点的，应在小组评估方案中充分说明排除疑点的理由，经部门领导审批后，直接转入评定处理环节；

2.下发风险异常指标疑点不能全部排除或案头审核发现新疑点的，转入调查核实环节。

三、调查核实

业务描述：评估小组按照评估工作方案的安排和任务分配结果，可以灵活选择实地核查、约谈或者其他便捷有效的方式对涉税疑点进行核实。

涉及岗位：纳税评估岗 操作规范：

（一）实地核查

1.评估小组进行实地核查前，应以主管税务机关的名义向企业送达《税务检查通知书》，提前告知纳税人实地核查的时间、内容、需要准备的资料等事项。

实地核查应当由至少两名评估人员共同实施，实地核查开始阶段应补充采集相关信息，就异常指标及疑点与企业管理层沟通，并对企业的生产、经营状况进行实地了解。在实地核查过程中应根据调查内容制作《工作底稿》。

需要补充采集的信息应包括：纳税人基本信息变动情况、股权结构、内部控制制度、资本运作及重大投资信息、生产经营情况和各类信息。实地采集纳税人生产经营的相关信息，如企业经营的主要产品及生产工艺流程，主要物耗、能耗标准，采购及销售渠道、产品的库存以及行业相关特点和指标信息等。

2.调账的程序和方法

程序：对采用电子信息系统进行管理和核算的企业，可以要求其打开该电子信息系统进行现场检查，或者通过一定的技术手段提取、复制电子数据进行检查。在调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当由主管税务机关向企业出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》双方签章确认。方法：使用查账软件自带的调账工具，从纳税人信息中心服务器或与服务器相连接的终端计算机上采集相关的账套数据，在需要授权才能访问的情况下，应向纳税人索取登陆的用户名与口令。

（二）约谈

1.在评估小组认为有必要的情况下，可以约谈纳税人。在实施约谈前，评估小组应针对疑点和涉税问题的处理意见等因素，制作详细的约谈提纲，列出约谈问题。约谈可以根据不同情况采取电话、信函、网络、面谈等方式进行。采用面谈方式应向纳税人下达《询问通知书》，告知纳税人参加约谈的人员、时间、地点。

2.约谈的对象由评估人员根据实际情况确定，一般为企业财务部门负责人、法人代表，如有必要，也可约谈财务、采购、销售、仓储、生产等相关部门的人员。

3.约谈的地点由评估人员根据实际情况确定，一般而言，如果在约谈中需要对相关部门人员进行约谈或需要纳税人随时提供有关资料的情况下，应将约谈地点定在纳税人办公所在地。如果相关事实已经清楚、证据取得充分的情况下，将约谈地点选在税务机关或纳税人办公所在地均可。

4.在约谈过程中评估小组应根据约谈内容形成《约谈记录》，约谈结束后双方签字盖章确认。

四、评定处理

业务描述：评估小组主评组织召开工作组会议（部门领导参与），汇总调查核实中发现的问题，集体讨论处理意见。主评根 据工作组会议讨论结果制作《××企业纳税评估报告》（以下简称“评估报告”），将评估问题及处理意见以《税务事项通知书》形式发给纳税人征求意见。评估报告经部门领导审批后，区别不同情况进行评估处理。评估部门将评估结果反馈征科处并做好评估资料的归档。

涉及部门及岗位：征科处、市局和主管局、纳税评估岗、领导审批岗

操作规范：

（一）形成评估报告

主评组织召开评估工作组会议（部门领导参与），汇总调查核实中发现的问题，集体讨论处理意见。根据会议讨论结果，主评制作评估报告，报领导审批。评估报告的主要内容应当包括：

评估对象基本情况、存在的预警及疑点问题；评估时间和税款所属期间；案头审核的推论及求证途径、调查核实的情况；评估的税收违法事实及性质、手段；评估对象的反馈意见；评定处理建议及依据；管理建议等其他应当说明的事项；评估人员签名和报告时间。

调查核实没有发现税收违法行为的，应当在《纳税评估报告》中说明评估内容、过程、事实情况。

（二）评估结果处理

（1）经调查核实，涉税疑点被排除的，评估部门将《纳税评估报告》发纳税人所在市局和主管税务机关，由主管税务机关制作《税务事项通知书》送达纳税人,纳税评估终止；

（2）经调查核实，涉税疑点被证实，但不具有偷、逃、骗税违法嫌疑及符合其他移交稽查条件，评估部门将《纳税评估报 告》和《税务风险管理建议书》发纳税人所在市局和主管税务机关，由主管税务机关制作《税务处理决定书》和《税务风险管理建议书》送达纳税人，通知纳税人限期申报，缴纳税款和滞纳金并进行调账处理，纳税评估终止；纳税人未能按期申报的，移交稽查处理。纳税人处理完毕后，应将税款、滞纳金缴款凭据和会计调账处理的凭证复印件报评估部门备案。

（3）经调查核实，纳税人具有偷、逃、骗税违法嫌疑或达到其他移交稽查标准的，评估部门将《纳税评估报告》和相关资料报送征科处，由征科处移交稽查处理。

移交稽查具体情形有：

Ⅰ 涉嫌虚开、代开增值税专用发票； Ⅱ 涉嫌偷、逃、骗、抗税违法行为的；

Ⅲ 拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查；

Ⅳ 达到其他移交稽查标准的。

（4）经调查核实，有证据表明纳税人存在避税嫌疑的，评估部门将《纳税评估报告》和相关资料报送征科处，由征科处移交国际税收管理部门，实施反避税调查。

（三）评估结果执行

由省局实施的纳税评估，所有送达纳税人的文书均以主管税务机关名义送达，主管局负责评估结果的执行以及将执行结果反馈评估部门。

如果在执行中出现障碍，需要采取税收保全或强制执行等税款追征程序时，由主管局作为主体执行。

因评估处理引起的复议或诉讼的受理，省局评估实施部门应当参与和应对。因执行过程中处理不当而影响到税款追征的，主管税务机关应承担相应责任。

（四）评估结果反馈

纳税评估实施部门在评估工作结束后，将评估结果、制度完善建议、数据分析建议、模型优化建议等内容反馈征科处。

（五）评估结果存档

纳税评估实施部门在评估工作结束后，将相关评估资料存档备查。