第一篇:安徽省地方税务局关于加强未达起征点纳税人地方税收管理的通知
安徽省地方税务局关于加强未达起征点纳税人地方税收管理的通知
皖地税函[2006]399号
颁布时间:2005-11-2发文单位:安徽省地方税务局
各市地方税务局:
最近,全省税收执法综合检查中发现一些地方营业税起征点提高后对未达起征点纳税人放松管理,税源监控不力,有的甚至出现放弃其他地方税征收等问题。为了确保营业税起征点调整及其它税种政策的准确实施,规范个体税收征管,现就加强未达起征点纳税人地方税收管理问题通知如下:
一、规范管理,依法免征。各级地税部门要认真落实国家税务总局《关于规范未达增值税营业税起征点的个体王商户税收征收管理的通知》(国税发[2005]123号)精神,切实重视对未达营业税起征点户的管理,针对征管薄弱环节,采取有效措施,加强规范管理,促进个体税收征管质量和效率的进一步提高。对未达营业税起征点的纳税户应免征的营业税、城建税和教育费附加要及时落实到位,应缴纳的房产税、城镇土地使用税、印花税等其他地方税收要依法征收到位,一律不得擅自免征。
对未达到流转税起征点的纳税人,其年销售(营业)额未达到9600元或月销售(营业)额未达到800元的,不得征收个人所得税;其年销售(营业)额超过9600元或月销售(营业)额超过800元的,应严格按照税法规定,在扣除其成本、费用、损失和个体工商户业主费用的基础上核定应纳的个人所得税,而不得简单以是否达到流转税起征点作为征免其个人所得税的标准。
二、进一步提高未达起征点户认定工作的透明度。主管地税机关必须坚持公平、公正、公开的原则,依法科学地认定未达起征点户。积极推行“阳光作业”,规范定额核定管理,严格按照法定的程序和方法,准确采集纳税人的经营信息,据实核定定额。对未达起征点户的认定情况,应及时进行张榜公布,接受纳税人和社会各界的监督。公布的具体形式、内容和时间,应严格执行省地税局皖地税[2005]114号文规定的统一要求。
三、切实加强对未达起征点户的动态管理。一要规范税务登记和纳税申报。强化户籍管理工作,建立部门之间正常的信息交换制度;对未达起征点户应分档建立健全台帐,实行分类管理。月营业额3000元以下(含3000元)的未达起征点户应按规定每半年办理申报一次;月营业额3000到5000元末达起征点户应按规定每季办理申报一次。二要重点加强临近起征点纳税户:的税源监管。通过定期开展责任区内日常巡查、责任区外交叉巡查和分管领导重点巡查等多种方式,加强税源跟踪管理,了解掌握其生产、经营变化情况。
月度实际经营额超过起征点的未达起征点户,应当按照规定主动向主管地税机关据实申报纳税,主管地税机关;应当要求其按正常纳税户申报纳税的规定办理纳税申报。实行定期定额方式缴纳税款的未达起征点户,如其实际经营额连续两个月超过起征点的,纳税人应当
主动申报调整纳税定额,主管地税机关应当及时调整其定额,并要求其依法办理申报纳税。三要严格发票管理。加强对未达起征点户发票领购的源头控管,实行“以票管税”。若开具的发票金额超过起征点的,应按其发票开具金额全额征税。
要加大对未达起征点户发票使用情况的检查力度,发现其有为其他纳税人代开发票或转借、倒卖发票的行为,要按照发票管理法规的规定依法严肃处理。
第二篇:安徽省地方税务局文件
安徽省地方税务局文件 皖地税„2006‟9号
转发国家税务总局关于印发《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》的通知
各市地方税务局,省地方税务局直属局:
现将•国家税务总局关于印发†个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法‡的通知‣(国税发[2005]205号)转发给你们,并结合实际,提出以下意见,请一并贯彻执行。
一、提高认识,逐步推行。实行全员全额扣缴申报制度是个人所得税管理的发展方向,也是提升个人所得税征管质量的有效手段。各级地税部门要高度重视,精心组织实施,将推行全员全额扣缴申报制度作为今年全省地税系统规范管理年的一项重要内容。要根据•国家税务总局关于印发†个人所得税管理办法‡的通知‣(国税发[2005]120号)的相关规定,按照先重点行业、企业,后一般行业、企业,先纳入管理后规范的原则,逐步推行全员全额扣缴申报制度。今年,各级地税部门要对代扣代缴税款总量前50位的单位实行个人所得税全员全额扣缴管理,有条件的地区可以进一步扩大实施范围。
二、简化手续,提高效率。纳税义务人基本信息以•扣缴个人所得税报告表‣中所载信息为基础,不再另行填报•个人基础信息登记表‣;属于重点纳税人的,其相关涉税信息按国税发[2005]120号规定办理。对已实行全员全额管理制度的单位,可将•扣缴个人所得税报告表‣和•支付个人收入明细表‣合并。
三、规范管理,严格审核。扣缴义务人要规范执行全员全额扣缴申报制度,逐人、逐栏、逐项填报•扣缴个人所得税报告表‣;主管税务机关要加强对扣缴义务人的辅导、培训,严格审核扣缴义务人报送的全员全额扣缴申报资料,对不符合填报要求的,应要求纳税重新填报。
(本件只发电子文件)
二OO六年一月十二日
主题词:个人所得税 扣缴 申报 管理 办法 通知 抄送:国家税务总局。
安徽省地方税务局办公室 2006年1月12日封发 校对:税政二处 郑成良 电子发文联系电话:0551-5100744
国家税务总局文件 国税发„2005‟205号
国家税务总局关于印发《个人所得税 全员全额扣缴申报管理暂行办法》的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:
为加强个人所得税征收管理,规范扣缴义务人的代扣代缴行为,维护纳税人和扣缴义务人的合法权益,根据•中华人民共和国个人所得税法‣及其实施条例、•中华人民共和国税收征收管理法‣及其实施细则和税收有关规定,我局制定了•个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法‣,现印发给你们,请认真贯彻执行。现就贯彻执行中的有关问题通知如下:
一、充分认识实行个人所得税全员全额扣缴申报的重要意义
全员全额扣缴申报工作是新形势下提升个人所得税管理水平的突破口,也是个人所得税税制建设与征管改革的发展方向。各级税务机关要进一步转变观念、统一思想,从构建和谐社会、落实科学发展观、优化纳税服务、增强公众纳税意识的角度,充分认识全员全额扣缴申报管理工作的重要性。
二、完善配套措施,积极稳妥地分步推行全员全额扣缴申报
全员全额扣缴申报,涉及扣缴义务人和纳税人的数据信息多,工作量大。为此,各地税务机关应积极创造条件,完善和健全制度,充分利用各种信息化手段进行管理,本着先重点行业、企业,后一般行业、企业,先纳入管理后规范的原则,结合实际采取有效措施,有计划、有步骤、积极稳妥地全力推进全员全额扣缴申报管理工作。
三、加强税法宣传和辅导培训,为全员全额扣缴申报管理工作打下基础
各地应通过多种形式和各种途径加大宣传力度,做好辅导培训工作,进一步提高扣缴义务人和具体办税人员以及税务干部的业务能力和水平。特别是要根据扣缴义务人的具体情况,有针对性、有重点地做好宣传辅导工作,尤其突出扣缴义务人不履行义务应承担法律责任的宣传,以及办税人员扣缴工作具体操作的辅导。对尚未开展全员全额明细申报工作的扣缴义务人,各级税务机关应加大宣传力度,督促扣缴义务人尽早实行全员全额扣缴申报。
在执行过程中,各地应及时掌握存在的问题,采取有效措施予以解决,并及时报告总局。
二○○五年十二月二十三日
个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法
第一条 为加强个人所得税征收管理,规范扣缴义务人的代扣代缴行为,维护纳税人和扣缴义务人的合法权益,根据•中华人民共和国个人所得税法‣(以下简称税法)及其实施条例、•中华人民共和国税收征收管理法‣(以下简称征管法)及其实施细则和其他法律、法规的规定,制定本办法。
第二条 扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务。
第三条 本办法所称个人所得税全员全额扣缴申报(以下简称扣缴申报),是指扣缴义务人向个人支付应税所得时,不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准,扣缴义务人应当在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付应税所得个人(以下简称个人)的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。
本办法所称扣缴义务人,是指向个人支付应税所得的单位和个人。第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:
(一)工资、薪金所得;
(二)劳务报酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特许权使用费所得;
(五)利息、股息、红利所得;
(六)财产租赁所得;
(七)财产转让所得;
(八)偶然所得;
(九)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
第五条 扣缴义务人应向主管税务机关报送个人的以下基础信息:姓名、身份证照类型及号码、职务、户籍所在地、有效联系电话、有效通信地址及邮政编码等。
对下列个人,扣缴义务人还应加报有关信息:
(一)非雇员(不含股东、投资者):工作单位名称等;
(二)股东、投资者:公司股本(投资)总额、个人股本(投资)额等;
(三)在中国境内无住所的个人(含雇员和非雇员):外文姓名、国籍或地区、出生地(中、外文)、居留许可号码(或台胞证号码、回乡证号码)、劳动就业证号码、职业、境内职务、境外职务、入境时间、任职期限、预计在华时间、预计离境时间、境内任职单位名称及税务登记证号码、境内任职单位地址和邮政编码及联系电话、境外派遣单位名称(中、外文)、境外派遣单位地址(中、外文)、支付地(包括境内支付和境外支付)等。
储蓄机构向储户支付的储蓄存款利息所得、证券兑付机构向企业债券持有人兑付的企业债券利息所得和上市公司向股民支付的股息、红利所得,可暂报送以下信息:姓名、身份证照类型及号码、支付的利息(股息、红利)所得、扣缴税款等。
各地应根据这些基础信息和管理工作的要求,制定•个人基础信息登记表‣,并要求扣缴义务人填报。
第六条 扣缴义务人在进行初次扣缴申报时,应报送第五条所述个人的基础信息。个人及基础信息发生变化时,扣缴义务人应在次月扣缴申报时,将变更信息报送主管税务机关。
第七条 扣缴义务人在扣缴税款时,应按每个人逐栏逐项填写•扣缴个人所得税报告表‣(附件1)、•支付个人收入明细表‣(附件2)。
•扣缴个人所得税报告表‣填写实际缴纳了个人所得税的个人情况。•支付个人收入明细表‣填写支付了应税所得,但未达到纳税标准的个人情况。
已实行扣缴申报信息化管理的,可以将•支付个人收入明细表‣并入•扣缴个人所得税报告表‣。
第八条 扣缴义务人在税法规定的期限内解缴代扣税款时,应向主管税务机关报送•扣缴个人所得税报告表‣、•支付个人收入明细表‣和个人基础信息。但同时报送有困难的,应最迟在扣缴税款的次月底前报送。
第九条 扣缴义务人应设立代扣代缴个人所得税款备查簿,正确反映扣缴个人所得税情况。
第十条 主管税务机关应严格审核扣缴义务人的扣缴申报资料。对•扣缴个人所得税报告表‣和•支付个人收入明细表‣没有按每一个人逐栏逐项填写的,或者填写不准确的,应要求扣缴义务人重新填报。
第十一条 扣缴义务人可以直接到税务机关办理扣缴申报,也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理扣缴申报。
第十二条 扣缴义务人不能按期报送•扣缴个人所得税报告表‣、•支付个人收入明细表‣和个人基础信息,需要延期申报的,应按征管法的有关规定办理。
第十三条 扣缴义务人代扣税款时,纳税人要求扣缴义务人开具代扣税款凭证的,扣缴义务人应当开具。扣缴义务人应在开具代扣税款凭证的次月扣缴申报时,将开具代扣税款凭证的底联一并报送主管税务机关。
第十四条 主管税务机关应按照“一户式”管理的要求,对每个扣缴义务人建立档案,其内容包括:
(一)扣缴义务人编码、扣缴义务人名称、登记证照类型、税务登记证号码、电话号码、电子邮件地址、行业、经济类型、单位地址、邮政编码、法定代表人(单位负责人)和财务主管人员姓名及联系电话、税务登记机关、税务登记日期、主管税务机关;
(二)全年的职工人数、纳税人数及汇总的应纳税所得额(按所得项目归类汇总)、免税收入、应纳税额(按所得项目归类汇总)、减免税额、已扣税额、应补(退)税额、滞纳金、罚款等。
第十五条 主管税务机关应以个人身份证照号码或个人纳税编码为标识,归集个人的基础信息、收入及纳税信息,逐人建立个人收入与纳税档案。
第十六条 税务机关应于终了3个月内,为已经实行扣缴申报后的个人按其全年实际缴纳的个人所得税额开具•中华人民共和国个人所得税完税证明‣。第十七条 税务机关应根据所掌握的涉税信息,定期对扣缴义务人扣缴申报和个人自行纳税申报的情况进行交叉稽核、分析评估。
第十八条 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴税款账簿或者保管代扣代缴税款记账凭证及有关资料的,依照征管法第六十一条的规定给予相应处罚。
第十九条 扣缴义务人未按照规定的期限向主管税务机关报送•扣缴个人所得税报告表‣、•支付个人收入明细表‣和个人基础信息等有关情况的,依照征管法第六十二条的规定给予相应处罚。
第二十条 税务机关应依法为扣缴义务人和个人的情况保密。对未为扣缴义务人和个人保密的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。
第二十一条 其他税收违法行为,按照法律、法规的有关规定处理。
第二十二条 税务机关应加强对扣缴义务人和个人的税法宣传、政策辅导和咨询服务。
第二十三条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以根据本办法,结合本地实际,制定具体实施办法,并报国家税务总局备案。
第二十四条 本办法由国家税务总局负责解释。
第二十五条 本办法从2006年1月1日起执行。此前规定与本办法有抵触或不一致的,按本办法执行。
附件:
扣缴个人所得税报告表
支付个人收入明细表 1.2.主题词:个人所得税 扣缴 申报 办法 印发 通知 国家税务总局办公厅 2005年12月27日封发 校对:所得税管理司 电子发文联系电话:01063417501
第三篇:福建省地方税务局建筑业税收管理实施办法
福建省地方税务局关于印发《福建省地方税务局建筑业税收管理实施办法》的通知
闽地税发[2006]308号
2006-12-30 14:12 福建省地方税务局
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各市、县(区)地税局,省、各设区市地税局直属分局、稽查局,福州、泉州、漳州市地税局外税分局,泉州、南平市地税局征收分局(不发厦门):
为配合我省建筑业税收信息管理系统推广工作,加强和规范建筑行业税收征收管理,现将《福建省地方税务局建筑业税收管理实施办法》印发给你们,请认真贯彻执行,对执行中出现的问题及有关情况应及时上报省局。
本办法自2007年1月1日起执行。
二OO六年十二月三十日
福建省地方税务局建筑业税收管理实施办法
为配合我省建筑业税收信息管理系统(以下简称“系统”)推广工作,加强和规范建筑行业税收征收管理,根据国家税务总局《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》第十五条规定,并结合我省地税实际,制定本实施办法.第一章 概述
第一条 建筑业税收管理是以《福建省建筑业信息管理系统》(以下简称《管理系统》)为依托,以建筑企业和个人(以下简称建筑业纳税人)承建建筑、安装、修缮、装饰及其他工程项目为管理对象,以建筑业发票为控管手段,通过对建筑工程项目税收征管数据的采集、录入、统计、分析、比对,实现对建筑业税收的实时网络监控,及时做出预测和预警,为征收、管理、稽查以及纳税评估提供数据支持,实现信息技术在税收征管的强大辅助功能。本办法具体分为:日常管理、发票管理、申报管理、信息比对和网络监控等。
第二章 日常管理
第二条 建筑业营业税纳税人认定管理。
对提供建筑劳务的单位和个人区别不同情况分为自开票纳税人和代开票纳税人。
(一)自开票纳税人。
同时符合下列条件的纳税人为自开票纳税人,除承接跨地区移动工程按规定在机构地或劳务地自行开具当地主管税务机关发售的发票外,可以在建筑业劳务发生地自行开具当地主管税务机关发售的发票:
1、依法办理税务登记;
2、执行国家税务总局《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》;
3、按照规定进行建筑业工程项目登记;
4、使用满足税务机关规定的信息采集、传输、比对要求的开票和申报软件。
(二)代开票纳税人。
不同时符合上述条件的纳税人为代开票纳税人,由其应税劳务发生地(跨地区移动工程按规定由劳务地或机构地)主管税务机关为其代开发票。
第三条 工程项目报验登记管理。
(一)建筑业纳税人在主管税务机关管辖范围内承包建筑工程项目(不含跨地区移动工程项目),必须在工程施工合同签订并领取施工许可证后30日内,持下列有关资料到主管税务机关办理工程项目报验(初始)登记:
1、《福建省建筑业工程项目情况登记表》(见附件一)的纸制和电子文档;
2、营业执照副本和税务登记证件副本;
3、建筑业工程项目施工许可证;
4、建筑业工程施工合同;
5、纳税人的开户银行、帐号;
6、中标通知书等建筑业工程项目证书;
7、《外出经营税收管理证明》(以下简称“外管证”)(适用外来建筑企业);
8、税务机关要求提供的其他有关资料。
自开票纳税人承接工程项目合同造价50万元以上(含50万元)的,在报验前必须先在“建筑业税收管理企业端软件”进行项目登记,然后导出电子数据(U盘或软盘)与相关资料报送主管税务机关进行报验。50万元以下的单项工程由主管税务机关根据实际情况,确定按上述规定办理或是确定为“零星工程项目”,由企业自行在软件企业端进行项目登记,次月10日前导出电子数据(U盘或软盘)及相关资料与纳税申报一同报验。
(二)外来建筑企业到劳务地主管税务机关办理工程项目报验登记时,应先办理外来建筑企业报验登记。对办理外来建筑企业报验登记时,不能提供完整资料的纳税人或提供资料与实际情况不符的,劳务地主管税务机关可对其按本地建筑企业进行管理。
同一县(市、区)建筑业纳税人跨分局(所)承接工程项目的,视同外来建安企业进行管理,但不必开具《外管证》。
(三)已经报验的工程项目在施工过程中,若发生工程项目变动,如改变设计结构、追加(减少)合同金额、改变建筑面积等情况,必须在项目变更后30日内持《福建省建筑业工程项目情况登记表》及有关变更资料到主管税务机关办理工程项目变更报验登记手续。
(四)纳税人承建的工程项目有停缓建、非结算注销的,应在有关部门决定工程项目停缓建、注销后30日内,凭有关部门决定工程项目停缓建的相关文件或者文书及《福建省建筑业工程项目情况登记表》,向主管税务机关结清项目应纳税费,并说明原因,主管税务机关应在系统进行相应的登记。纳税人已办理停缓建需要续建(复工)的,应在有关部门决定续建(复工)的30日内,凭有关部门决定工程项目续建(复工)的相关文件或者文书及《福建省建筑业工程项目情况登记表》,向主管税务机关办理续建(复工)登记,并说明原因,由主管税务机关在系统进行续建登记。
(五)纳税人承建的工程已完工但尚未结算的,纳税人必须在工程项目完工后30日内向主管税务机关报送书面报告,说明未结算原因,便于主管税务机关对该项目进行“已完工未结算”处理;纳税人承建的工程项目已完工结算且税款已结清的,纳税人必须在工程项目完工结算后30日内向主管税务机关报送《福建省建筑业工程项目情况登记表》、《工程竣工结算报告》或《工程结算报告》及税务机关要求提供的其他有关资料,由主管税务机关审核后,进行结算注销。
上述“已完工”是指已建设完成并交付使用。
(六)纳税人承揽分包、转包工程的,必须在分(转)包工程的协议书签订后30日内持分(转)包工程的协议书到主管地税机关办理项目报验登记手续,其应纳的营业税及附加税费由总承包人代扣代缴,否则由承揽分(转)包工程的纳税人全额缴纳税款;项目总承包人也必须在分(转)包工程协议书签订后30日内持有关分(转)包工程的协议书到主管地税机关办理分(转)包登记手续,并负责代扣代缴项目的营业税及附加费。
(七)纳税人未签订合同或协议及无项目证书的工程项目,应在开工前30日内到主管地税机关办理工程项目报验登记,并提供书面材料,材料内容包括施工单位名称、工程项目名称、工程项目地址、工程项目预算(预计)金额、建设单位提供材料金额、营业税税前扣除设备金额、联系人、联系电话等。
(八)纳税人在项目报验登记时应将预算书和合同等相关资料报送主管税务机关,主管税务机关必须认真核对预算书的材料成本、劳务金额、设备金额,并将三项金额录入系统。项目决算后,纳税人必须将决算书报送主管税务机关,主管税务机关根据决算书对材料成本、劳务金额、设备款进行修改,核算项目利润。纳税人承建的项目是包工不包料的,必须将建设单位自购的材料的发票复印件报送主管地税机关。没有预算书和合同的,必须每月向主管地税机关报送工程项目所购入的材料的发票复印件。
(九)建筑业纳税人承包跨地区移动工程项目的,应向规定的主管地税机关进行报验登记。
第四条 《外管证》管理
(一)建筑业纳税人承接异地工程项目的,应当在外出生产经营以前,持税务登记证副本、书面申请书、承接工程合同书、中标通知书、施工许可证或开工报告以及经办人员身份证(复印件)向机构地主管地税机关申请开具《外管证》。
(二)税务机关按照一地一证的原则核发《外管证》,《外管证》的有效期限一般为30日,最长不得超过180天。对期限届满后申请续开的可再予核发。
(三)纳税人应当在工程施工前持有效《外管证》向劳务地税务机关报验登记。纳税人外出经营活动结束,应当向劳务地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》,并结清税款、滞纳金、罚款,如有领购发票的还应一并缴销发票。纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内,持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。
(四)劳务地税务机关必须在《外管证》上签注项目开具发票名称、发票代码、发票号码、份数、金额,或出具《开具发票清单》。(系统在全省上线后,除厦门外的省内企业由《管理系统》自动生成相关信息。)
第三章 发票管理
第五条
建筑业纳税人自开票管理
(一)主管税务机关对自开票纳税人开票额度必须给予授信,授信额度可根据纳税人的实际情况分月或分季,额度不能高于合同总金额。
(二)自开票纳税人应根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定向劳务地(跨地区移动工程按规定向劳务地或机构地)主管地税机关申请领购“《建筑业统一发票(机外版)》”,并在系统软件(企业端)进行发票领购的录入登记。
(三)自开票纳税人承接的合同造价50万元以上(含50万元)的工程项目,在与建设单位进行工程款结算或相应劳务结算时,可按在劳务地主管地税机关进行项目报验登记时确定的开票授信额度内,自行逐一分项目开具建筑发票,同时导出由软件生成的《建筑业统一发票开具明细表》项目申报资料,向劳务地主管地税机关申报备案。对合同造价50万元以下,被劳务地主管地税机关确定为“零星工程项目”的,则由企业在软件授信的额度内自行分项目开票。
上述所称“零星工程项目”是指一次性开票,单笔金额不超过50万元的建筑工程项目。
(四)自开票纳税人应按照发票管理办法及相关的法律、法规的规定,如实填开建筑业发票,并在发票上加盖开票单位的发票专用章。
(五)自开票纳税人有下列情况之一的不得开具建筑业发票:
1、承接分包、转包工程业务(分包转包工程业务由纳税人另行向地税机关申请代开分(转)包工程专用发票);
2、未提供建筑业劳务;
3、提供非建筑业劳务;
4、由其他纳税人(包括承包人、承租人及挂靠人)提供的建筑业劳务。
第六条 建筑业纳税人代开票管理
代开票纳税人提供建筑业劳务,必须申报纳税并确认税款入库后,才可到税务窗口代开建筑业发票,并按以下情形处理:
(一)代开票纳税人须提供以下资料到地税机关申请代开发票:
1、完税凭证;
2、营业执照副本,税务登记证副本,身份证原件、复印件;
3、建筑劳务合同或其他有效证明;
4、外出经营税收管理证明(提供异地劳务时);
5、中标通知书等工程项目证书,对无项目证书的工程项目,纳税人应提供书面报告,报告内容包括工程项目名称、工程地址、质式结构、工程用途、工程预算、承包人、联系人、联系电话等;
6、税务机关要求提供的其他材料。
(二)凡是建筑企业及个人包括外来建筑企业承建工程项目,必须先向劳务地主管地税机关进行项目登记后,再凭上述第一款规定的有关资料向发票窗口申请代开发票。对于一次性开票,单笔金额不超过50万元(具体幅度可由各地在50万元内根据实际情况自行确定)的建筑工程项目,可做为零星项目进行简易项目登记后,到税务窗口申请用临时电脑编码进行代开发票。
上述“简易项目登记”是指仅进行工程项目名称、工程地址、质式结构、工程用途、承包人、工程预算等简单项目信息登记。
第七条 代扣代收税收凭证及分(转)包工程项目发票管理
(一)将承接的工程项目分(转)包给其他纳税人的扣缴义务人及法律、法规、规章等规定的扣缴义务人,应按规定代扣代缴工程项目的营业税及附加,并填写开具《代扣代收税款凭证》申请单,向主管地税机关申请开具《代扣代收税款凭证》。
(二)纳税人承接分(转)包业务的,其承揽分(转)包工程应进行项目登记后,根据《福建省地方税务局关于加强建筑分(转)包工程项目发票管理等问题的通知》(闽地税发[2004]212号)文件规定,向主管地税机关申请开具《建筑业分(转)包工程专用发票》。
(三)其他由扣缴义务人代扣代收税款的纳税人,凭《代扣代收税款凭证》及地税机关要求的材料,向主管地税机关申请开具《建筑业统一发票(机外版)》。
第八条 《建筑业统一发票》的其他管理规定
(一)纳税人因项目工程款退回、工程款结算差额等原因需要开具红字发票冲销的,应向主管地税机关提供《纳税人开具红字发票申请书》(见附件二)、退款说明或工程结算书、已开具发票的复印件,经管理部门审核无误后,由窗口代开或由自开票纳税人在授信额度内自开《建筑业统一发票(机外版)》。电脑开具的红字发票不用红颜色打印,但票面的人民币金额大写前应加“负数”,人民币金额小写前应加“—”,“备注”栏中应注明开具红字发票的原因。
(二)发票防伪。纳税人利用系统开具《建筑业统一发票(机外版)》(自开或代开)时,系统会自动生成一个发票防伪识别码,并打印在发票票面“税控号”一栏上。通过在系统中输入防伪识别码,就可对发票的真实性和发票所属区域进行判别,达到发票网络监控的目的。对于发票防伪码未打印或打印不全时,应作废票处理。
(三)纳税人在收到项目工程款或分包人收到总承包人支付的工程款时,必须分工程项目开具发票,不得使用收款收据等其他不合法凭证入帐。未经省地税局同意不得跨地区使用发票。
(四)主管税务机关对开具的建筑业发票应按工程项目逐户建立收入台帐,逐笔登记已开发票的发票名称、发票代码、发票号码、开具金额等。
第四章 纳税申报管理
第九条 建筑业纳税人应按月向主管税务机关进行纳税申报,其中营业税应按照《营业税纳税申报办法》填报《建筑业营业税纳税申报表》进行营业税申报。
建筑业纳税人外出经营除就外出经营项目在劳务发生地进行纳税申报外,还应按规定每月向机构地主管地税机关报送《建筑业营业税纳税申报表》和《异地提供建筑业劳务税款缴纳情况申报表》。工程项目自应申报之月起6个月内未按规定向劳务地主管税务机关申报纳税的,则由机构地主管税务机关补征其外出施工项目应纳营业税税款。
第十条
建筑工程金额中含有设备价款需从计税营业额中扣除的,在进行纳税申报的同时,应向主管税务机关提供上级税务机关的批准文件及复印件。主管税务机关经核实无误后方可予以抵扣。
第十一条 建筑业税收信息化管理过渡期间内,自开票纳税人在每月申报期限内,建筑营业税采用数据申报和纸质申报相结合。即,纳税人进行纳税申报时,除了要填写纸质的纳税申报表外,还必须将已开发票的明细电子数据通过U盘等介质传送给主管税务机关。
上述“过渡期”截止日以省局相关文件为准。
第十二条 代开票纳税人、扣缴义务人及委托代征单位进行纳税申报或代扣代缴税款申报时,必须分工程项目申报缴税;主管税务机关必须按有关规定分工程项目开具完税凭证或税收缴款书或《代扣代收税款凭证》。
第十三条 代开票纳税人每次申请开票时,必须先行缴纳税款后方予以开票。
第十四条 纳税人承接跨地区移动工程,应向主管税务机关申报缴纳应纳税款,并申请开具《建筑业统一发票(机外版)》。
第五章 纳税评估和网络监控
第十五条 主管税务机关对于系统提示的纳税人预警信息应及时进行跟踪排查,对于不能立即排除的异常情况应及时转入纳税评估,通过评估确定拟进一步采取的管征措施。主管税务机关每月必须通过深入工程项目实地查看项目的进度或通过其他渠道,掌握工程项目进度,并在系统录入相应的工程进度,以便系统自动比对。
第十六条 主管税务机关应充分应用系统综合查询功能,实时了解企业生产经营的基本情况,掌握纳税人工程项目、发票开具、纳税申报等数据,并进行勾稽比对和逻辑判断,发现管理疑点,及时跟踪管理到位。
第十七条 主管税务机关应当利用信息系统网络,及时跟踪监控外来和外出企业的税收管理信息,变事后结算管理为事前即时管理,有效堵塞纳税人利用经营地和机构所在地税务机关信息沟通不畅进行偷逃税收的漏洞。
第六章 违章处罚(理)管理
第十八条 建筑业纳税人违反税收法律法规,以及未按本办法规定进行项目报验登记、纳税申报、报送纳税资料(含电子数据)以及税务机关要求办理的涉税事项,经税务机关责令改正仍不改正的,税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其他现行税收法律法规规定予以处罚。
第七章 其他管理项目
第十九条 对于系统推广应用前开工的现有在建工程项目需要开具发票的,必须对以前开票情况和纳税情况进行清查核对,核对清楚后,录入系统开具发票。
第二十条 在建筑业税收信息化管理的过渡期间内,对燃汽、电力、广电、自来水等达不到自开《建筑业统一发票(机外版)》条件的公共事业性非建筑业企业提供建筑业应税劳务,向用户收取 “管道燃气建设费”、“立户安装费”(电力公司)、“有线电视建设费”和“自来水安装费”等费用,经各设区市局审批并报省局备案,可由企业自开《建筑业统一发票(手工版、千元)》。除上述四项费用外,其他建筑业应税劳务均要使用《建筑业统一发票(机外版)》。
上述“过渡期”截止日以省局相关文件为准。
第二十一条 税务稽查补税的处理。各级稽查部门在对建筑业纳税人进行稽查时,对已决算的工程,应分项目进行结算。对需补税的事项应分项目反馈给建筑业纳税人主管税务机关进行工程项目已纳税情况录入,以便企业补开发票。
第二十二条 本办法实行以后,除第二十条规定的情形外,纳税人将不再使用手工版《建筑业统一发票》。各级地税机关要认真核对,及时做好手工版《建筑业统一发票》的收缴工作。
第二十三条 其他未尽事宜,按现行有关规定执行。
第四篇:天津市地方税务局关于对建筑业纳税人按项目实施属地税收管理的通知
天津市地方税务局
天津市地方税务局关于对建筑业纳税人按项目实施属地税收管理的通知
津地税征[2007]26号 成文日期:2007-12-20
地税系统各单位:
现将《天津市地方税务局关于对建筑业纳税人按项目实施属地税收管理的通知》印发给你们,请遵照执行。
二○○七年十二月二十日
附:天津市地方税务局关于对建筑业纳税人按项目实施属地税收管理的通知
根据市政府《批转市财政局关于加快财税改革创新促进科学发展和谐发展率先发展意见的通知》(津政发〔2007〕58号)和国家税务总局《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》(国税发〔2006〕128号)有关规定,自2008年1月1日起,对本市建筑业纳税人在注册地以外区县施工的工程项目,其应缴纳的流转税及附征的税费由项目坐落地区县地税局负责征管。
提供建筑业劳务的纳税人由在注册地纳税调整为营业税及其附征的城建税、教育费附加和防洪工程维护费在施工项目所在地(以下简称“项目地”)缴纳,其他税费按现行规定执行;施工项目实行属地登记办法,即提供建筑业劳务的纳税人应持有关资料到施工项目地地税局进行项目登记,地税局按项目进行管理;实行计算机打印发票,取消手工开具发票;严格实行属地化税源管理,对未在项目地纳税的单位,计算机将不支持为其开具发票。
为做好我市建筑业属地征收管理的调整工作,现将有关事项通知如下:
一、关于项目管理问题
(一)项目登记的管理
1.纳税人提供建筑业应税劳务,应当在签订建筑业工程合同之日起30日内,向项目地地税局申报办理项目登记。2007年底未完工的项目,应在2007年12月31日前对其已完工工程收入、未完工程收入在项目地进行登记。纳税人办理项目登记时,应当提供以下资料:
①《建筑业项目登记表》;
②查验营业执照副本和税务登记证副本;
③建设工程施工合同原件及复印件;
④工程预算资料、施工许可证原件及复印件;
⑤工程实行招投标的,工程中标通知书原件及复印件;
⑥工程实行分包的,分包合同原件及复印件。
纳税人到项目地地税局办税服务厅办理项目登记时,经审核,对符合规定的,办理项目登记手续后,原件退还纳税人,同时将《建筑业项目登记表》及所需资料的复印件留存,建立项目登记管理档案;对资料不全的,应当补齐后办理登记。
纳税人也可通过天津财政地税网进行项目登记,网上填写并确认《建筑业项目登记表》后,于领购发票或代开发票时携带相关资料向项目地地税局提请审核确认。
2.建筑业工程项目的登记对象为施工方,但下列情况除外:
①建筑业工程项目实行分包的,由总包方统一向项目地地税局提供项目信息,分包方携带有关资料向项目地地税局办理报验。
②独立核算单位内部提供建筑业劳务且不与本单位结算工程价款的工程。
3.项目登记由总承包人办理,并提供分包人相关信息。登记时先登记项目总承包人,然后分别登记分包人,没有项目情况及总承包人信息的,分包人不得自行办理项目登记。但以下情况除外:
项目总承包人为外地施工单位,且分包人为我市建筑单位的,可由分包人向项目地地税局提供项目信息、项目总承包人信息。
(二)项目登记的变更及注销
1.纳税人项目登记内容发生变化,应自登记内容发生变化之日起30日内,持《建筑业项目变更登记表》及相关资料,向项目地地税局申请变更项目登记。
2.建筑业工程项目完工注销的,纳税人应自建筑业工程项目完工并结清税款后30日内,持下列资料向项目地地税局办理注销项目登记。注销时,应分别提供以下资料:
①《建筑业项目注销登记表》;
②建筑业工程项目竣工结算报告或工程结算报告书;
③未使用的发票。
二、关于自开票纳税人认定和代开票纳税人管理问题
(一)自开票纳税人的认定
1.符合下列条件的建筑业纳税人向注册地地税局领取并填写《建筑业自开票纳税人认定表》:
①在注册地依法办理了税务登记证;
②按照规定进行建筑业工程项目登记和报验;
③使用规定的信息采集、传输、比对、开票和申报的项目管理软件;
④财务核算制度健全、独立核算、自负盈亏、依法纳税;
⑤取得建筑主管部门颁发的三级(含)以上建筑企业资质;
⑥不属于建筑主管部门颁发资质的,从事设备安装、电信工程、水利工程、道路修建等其它工程业务的纳税人,在我市有固定经营场所,可持国家有关部委或市政府授权的管理部门发放的资质证或许可证进行认定;
⑦纳税人的建筑业项目专业性特殊、用票量大,工程作业点分散,如:电梯维护、电表安装等。经纳税人申请,注册地地方税务局审核并报市局同意后,可认定为自开票纳税人,向注册地地方税务局领取发票。
2.纳税人注册地地税局要认真审核自开票纳税人发票领购资格,符合上述条件的,由税收管理员在《自开票纳税人认定表》上签字,经管理所、税管科审查签署意见,报主管局领导审批。经批准的自开票的纳税人,可以向项目地地税局领购机打《建筑业统一发票》。
3.建筑业自开票纳税人实行年审制度,年审期限为每年4-6月份。
(二)代开票纳税人管理
1.凡不符合自开票纳税人条件的为代开票纳税人,由项目所在地地税局为其代开发票。纳税人要求代开发票时,须提供以下资料:
①营业执照和税务登记证复印件,建筑劳务合同或其他有效证明,中标通知书等工程项目证书(如项目登记已经提供,不需再次提供);
②对无项目证书的工程项目,纳税人应提供书面材料,包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人和联系电话等;
③经办人员身份证明;
④纳税人如涉及抵减建筑业收入的,还应提供完税凭证及合法有效发票。
2.为纳税人代开发票时,应当与工程项目登记信息进行核对,核对相符的,可以为其代开发票。
三、关于发票管理和税控管理问题
(一)发票管理
1.本市范围内的工程项目,施工方收取工程价款收入应当开具项目地地税局的《建筑业统一发票》。建设单位或个人在支付工程款项时应以《建筑业统一发票》作为合法凭证。
2.项目地地税局为纳税人代开《建筑业统一发票》实行先征税后开票办法。涉及建筑安装工程设备价值不计入计税营业额的,经项目地地税局核实后,缴纳税款并开具发票;也可先按工程款全额缴纳税款并开具发票,经项目地地税局对设备价值核实后,再办理退税。
企业所得税由纳税人向机构注册地地税局统一缴纳,其他税费仍按现行规定执行。
3.建设项目的建设方要积极配合项目地地税局进行项目登记,并协助税务机关加强税收管理。建设单位不得接受项目地以外的《建筑业统一发票》或将其他非法凭证入账,否则税务机关按有关规定进行处罚。
4.新版《建筑业统一发票》的规格、式样、联次、价格等另行通知。现行的《天津市建筑安装行业专用发票》可继续使用至2007年12月31日,逾期作废。主管地方税务局应于发票作废之日起30内向领购发票的建筑业纳税人缴销《天津市建筑安装行业专用发票》。
(二)自开票纳税人的税控管理
1.提供建筑业劳务纳税人经认定为自开票纳税人的,可下载使用市局统一开发的建筑业发票税控机打发票软件(下载网址:http://www.xiexiebang.com)。
2.项目地地税局通过建筑业管理软件系统将纳税人基本信息、项目信息、购票信息写入纳税人客户端。
3.税控软件暂时采取软件加密生成税控码,自开票纳税人须按月于纳税申报时,向税务机关上传开票数据。
4.注册地和项目地地税局使用建筑业项目管理系统,按月对纳税人项目信息、纳税申报信息和发票开票信息之间的逻辑关系进行审核比对,比对结果相符的,系统将自动通过;比对结果不符的,属于纳税人计算错误造成比对异常的,将申报资料退纳税人修改后重新报送,并办理补缴(退、抵)税款。其他原因出现的异常,应进行核实,经核实发现确有偷税等违法嫌疑的,移交稽查部门查处。
四、关于纳税申报有关问题
(一)纳税申报
自开票纳税人按月就施工项目向项目地地税局进行营业税及附加税费的纳税申报,报送《建筑业纳税人营业税纳税申报表》、《建筑业统一发票》开票数据和抵扣数据的电子信息。
建筑业分包纳税人在项目地进行报验、申报缴纳营业税及附加税费。
自开票纳税人和代开票纳税人应按期向注册地地税局申报缴纳企业所得税,其他税费按现行规定申报。
(二)纳税时间
对建筑业按工程项目属地征管分工调整后,其纳税义务发生时间仍然按照《财政部国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》(财税〔2006〕177号)和《天津市财政局天津市地方税务局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》(津财税政〔2007〕3号)的有关规定执行。
五、其他
(一)需要明确的几个问题
1.对2007年12月31日前已完工且已开具发票的建筑业工程项目,若有欠税仍由纳税人注册地地税局负责追缴。
2.2007年12月31日前已完税尚未开具《建筑业发票》,2008年1月1日起一律使用项目所在地的《建筑业统一发票》并依法纳税,超缴部分待工程完工结算时由项目地地税局办理退税。
3.对开票金额较小(5000元(含)以下)的零星工程未进行项目登记的,纳税人需开具发票者,可凭付款方证明由税务机关代开发票,税务机关审核后,有证纳税人按综合负担率7%征税。无证纳税人可按综合负担率9%征税并为其代开发票。企业核算制度健全的可抵减应纳所得税。对国税局征收所得税的企业可按年由地税征收机关办理退税。
4.纳税人承包的本市范围内的跨区县工程,其营业税纳税地点按以下规定办理:我市建筑单位承包本市工程跨两个或两个以上区县的,按照总包合同上明确的各区县所划分标段进行登记,工程全部完工后向其注册地税务机关进行工程总申报。总包合同上没有明确各区县划分标段或划分不清的,按建筑工程在各区县所占比例进行划分。
5.本通知适用于内资、外资单位和个人。
6.外地施工企业仍按现行规定,由天津市施工队伍管理站负责代开发票并代征税款,各地税局不得为其代开发票,也不为其进行项目登记。
7.市局《关于加强建筑安装行业专用发票管理的通知》(津地税征〔2003〕26号)、《关于加强建筑安装行业专用发票管理有关问题的补充通知》(津地税征〔2004〕4号)和《关于调整广告等行业专用发票领购事项的通知》(津地税征〔2004〕22号)第四条停止执行。
(二)工作要求
1.各区县地税局要严格按照属地化管理的要求进行税务管理,不得预征税款或跨区县征税。对按工程进度纳税的,纳税额不能超过工程进度,对超工程进度纳税的应由企业注册地地税局办理退税。
2.组织好培训,要使全体干部了解政策变化内容,负责具体工作的同志要掌握操作的流程和要求,作好为纳税人服务工作。
3.实行项目属地化管理是贯彻《税收征管法》的要求,有利于统一财权和事权,有利于促进区县经济发展,各单位要积极取得区县政府的支持,密切有关部门协作,掌握税源,将工作做实,确保税款不流失。
4.积极向纳税人做好宣传辅导和解释工作。实行项目属地化管理会使纳税人在短期内不适应,各地税局要采取办税服务厅公告,印发宣传资料等多种形式积极做好宣传工作,取得纳税人的支持和理解。通过培训,使建筑业纳税人掌握新的规定和涉税事宜。要采取切实措施,准备各种应急预案,确保建筑业纳税地点调整和发票改革工作顺利进行。
(三)本通知自2008年1月1日起执行,与本通知有抵触的,以本通知为准。
(四)本通知由天津市地方税务局负责解释。
第五篇:江苏省地方税务局纳税人之家建设情况
江苏省地方税务局“纳税人之家”建设情况
近年来,我局坚持以纳税人权益保护为纳税服务工作主线,积极组建“纳税人之家”,大力开展纳税人权益保护活动,以平等的理念尊重纳税人,以开放的心态对待纳税人,以互动的方式服务纳税人,有力维护了纳税人的知情权、参与权、表达权和监督权,缓解了征纳矛盾,促进了征纳和谐。
一、巧借力,搭平台,保障“纳税人之家”参与对象广泛性 我们在前期充分调研、广泛听取意见的基础上,指导各地巧妙借力,实现搭建“纳税人之家”平台“三结合”,即同纳税人共性需求相结合、同税收工作实际相结合、同政府工作重点相结合,形成各方积极参与、齐抓共建的工作格局。我们主要建立了三种类型的“纳税人之家”:
一是同以工商联为首的行会和商会合作,建立行业性“纳税人之家”。行会和商会往往聚集了同一个行业的多家企业,与同行业企业联系紧密,运作较为规范,能够反映整个行业具有代表性的问题和需求,被视为企业的“娘家”。考虑到现行税收政策许多是行业性政策,征管措施的推行和税务检查的实施也常常以行业为对象,同行会和商会合作,既能把准同行业企业的共性需求,又能贴近税收工作实际,满足双方需求,实现“双赢”的效果。而从实践来看,行会和商会参与的积极性也是最高的。
二是同街道和乡镇合作,建立区域型“纳税人之家”。街道和乡镇对辖区内纳税人情况比较了解,零散税源比较丰富,在协税护税、优化投资软环境、扶持纳税人做大做强上有很高的积极性;同时,街道和乡镇肩负民生重任,也希望同税务机关一道做好保民生、促发展的工作。因此,在街道和乡镇设立“纳税人之家”既有利于缓和税务机关同管理难度较大的个体工商户、小型私企之间的矛盾,增强其主动遵从意识,又有利于宣传和贯彻保民生的税收优惠政策,送纳税服务进社区、进家门。
三是选择专业性合作对象建立“纳税人之家”。较为典型的有与科技园、医药园等管委会及专业市场合作成立的区域与行业结合型“纳税人之家”。还有的地区选择税务师事务所等中介机构共同设立“纳税人之家”,了解企业财务管理方面的共性问题,同时通过发挥中介机构的杠杆作用,促进企业规范财务、依法纳税,保护纳税人的合法权益,也取得了很好的效果。另外,我们还要求各地积极实行国地税联建,真正实现一个平台、两家共建、多方参与、互利双赢,最大限度地发挥“纳税人之家”平台在增进征纳互动、平等沟通上的桥梁作用。
目前,全省共设立“纳税人之家”646家,其中,与行会、商会共建的行业型“纳税人之家”198家,与街道和乡镇共建的区域型“纳税人之家”362家,其他类型的86家,遍布各地区、各行业,党政机关、事业单位、社会团体、各类企业和个体工商户及自然人都参与其中。
二、抓组织,建机制,保障“纳税人之家”活动开展常态化 积极发挥组织领导职能,加强上下联动、部门联动,努力构建“纳服搭台、其他部门唱戏”的工作格局。
我们一是指导各地建立和完善“纳税人之家”组织方式,确保“纳税人之家”建设权责明确。我们在全省推介了两种组织方式。一种是以无锡市“纳税人之家”为代表的会员制。会员制“纳税人之家”制定了章程,会员权利义务清晰,活动组织方式明确。会员相对固定,联系紧密,能够保障活动定期开展、长期坚持。而且会员本身具有一定的代表性,有利于进一步扩大“纳税人之家”的影响,吸引更多纳税人参与。目前,经济比较发达、征纳双方地位比较平等、纳税人主动参与意识较强的苏南地区基本上都是以会员制形式组织“纳税人之家”。另一种是以泰州市“纳税人之家”为代表的联席会议制。相对于会员制而言,联席会议制是一种相对松散的组织方式,主要靠由各合作方组成的领导小组以及税务机关各部门每月定期召开联席会议,建立起局领导直管、各部门负责人直接
参与的协调配合机制,有效调动了税务机关各部门的力量参与“纳税人之家”建设。目前,经济发达程度不高、税务机关仍处于较强势地位、纳税人主动参与意识较弱的苏中、苏北地区基本上都是以联席会议制形式建设“纳税人之家”。
二是制定活动计划,推动“纳税人之家”活动常态化。无锡市地税局每个月向基层税务机关推送“纳税人之家”宣传辅导纲要,引导“纳税人之家”在完成规定动作的基础上,做好自选动作,全市“纳税人之家”活动常态开展。今年年初,盐城、镇江、泰州、扬州市地税局通过第三方需求调查、12366热点问题、网站投诉等途径收集和分析纳税人需求,结合税收工作重点,在广泛征集机关处室和管理分局意见的基础上,制定下发全年“纳税人之家”活动计划,明确每次活动的主题、时间和责任单位,确保活动准备充分、成效明显。
三是加强经验交流,促进全系统争先创优局面形成。我们每季度对全省纳税人权益保护工作情况进行通报,利用省局网站和每季度编撰的《纳税服务专报》,重点介绍各地在“纳税人之家”建设方面好的做法和经验,有力促进了各地经验交流,整体推进“纳税人之家”建设工作。组织全省对“纳税人之家”活动典型案例评选,对各地“纳税人之家”活动进行讲评,将各地的优秀案例汇编成册,在全省纳税服务工作会议上发放,进一步开拓思维,促进工作。
三、重需求,倡平等,保障“纳税人之家”活动出成效
我们坚持以纳税人需求为导向,倡导尊重纳税人、信任纳税人,把关系纳税人切身利益的、征纳矛盾比较突出的事项放在“纳税人之家”平台上进行,通过与纳税人的平等沟通,推进公开办税和民主管理。今年上半年,全系统依托“纳税人之家”平台共开展活动1586场,其中宣传辅导类活动960场次,沟通参与类活动437场次,监督评议类活动138场次,其他活动51场次,切实维护了纳税人的知情权、参与权、表达权和监督权。
一是做细做实税法宣传辅导。上半年,各地结合当期征管热点及部门职能调整,利用“纳税人之家”平台做好年收入12万元以上个人所得税自行申报、企业所得税汇算清缴、土地增值税清算、契税等政策解读工作,集中解决企业常见问题。常州、苏州、镇江、泰州市和苏州工业园区地税局结合当地行业发展情况,开展金融保险业、房地产业、建筑业和物流业的综合性税收政策解读,并现场受理纳税人减免税申请。南京市局预计到教师绩效工资改革后将集中补扣税款,提前开展个人所得税计算、缴纳方面的辅导,为教师答疑解惑,有效消除了教师纳税人的对立情绪。淮安市局推行订单式辅导,提升了宣传辅导的针对性。
二是开展个体定额调整工作。无锡市地税局今年上半年开展民主评税活动共112场次,个体定额调整工作全部纳入“纳税人之家”固定开展。南京市、南通市地税局多个基层分局通过“纳税人之家”平台开展餐饮业、娱乐业个体定额评税工作,切实维护了个体纳税人的知情权和表达权。连云港市地税局利用“纳税人之家”给受到地铁施工影响的130多户个体户重新调整定额,有效为纳税人减负。盐城市和宿迁市地税局依托“纳税人之家”开展美容美体、足浴行业个体定额调整工作,纳税人无一对调整结果有异议。
三是开展税法听证评议活动。镇江市地税局就即将出台实施的《镇江市建安行业企业所得税征收管理办法》,在“纳税人之家”平台上公开征求纳税人意见,纳税人与税务机关面对面交流,积极参与征管措施的制定完善。泰州市地税局在“纳税人之家”平台举办《建筑业甲供材营业税管理暂行办法》听证会,打破了原来税务机关闭门造车的做法,敞开门听取纳税人意见,解答纳税人质疑,既提高了决策的科学性,又有效预防了征纳矛盾。
四是推行涉税风险预警活动。南京市地税局依托“纳税人之家”平台,推出“纠错式”纳税评估,采取评前有告知、评中有辅导、评后有跟踪的评估新模式,将税收执法与权益维护融为一体,实现了纳税评估工作由“监督惩罚型”向“管理服务型”转变。无锡市
地税局稽查局利用“纳税人之家”平台,对辖区内6家准上市公司进行涉税风险评估,相关公司自查税款625万元,降低处罚成本312.5万元,维护了企业合法权益,帮助企业顺利上市。他们同时对评估情况进行专题汇总,将评估发现的问题以稽查建议的形式及时反馈给征管部门,从制度层面堵塞征管漏洞。
四、“纳税人之家”建设存在的问题
通过近两年时间的努力,我省“纳税人之家”建设呈现出良性发展态势,在增进征纳沟通、推动办税公开、缓和征纳矛盾、促进协税护税方面发挥了积极作用。但是,我们也发现,“纳税人之家”建设也存在一些问题,具体如下:
第一,部分地区片面追求数量,忽视质量。有的地区在推进“纳税人之家”建设时,一窝蜂上马,不能常态化、固定化地开展活动,少数“纳税人之家”呈现空壳化趋势。
第二,税务机关各部门参与的主动性和积极性有待提高。一方面,基层税务机关任务重,人手紧,难以配备专门的工作人员来具体负责“纳税人之家”活动的策划和组织。另一方面,各部门对“纳税人之家”平台在促进征管方面的作用和效果有一个逐步认识的过程。特别是在一些经济欠发达地区,部分基层税务机关还会认为开展“纳税人之家”活动是自找麻烦,增加工作量。
第三,纳税人参与意识有待进一步提高。“纳税人之家”的发展需要环境,同当地的经济发展水平、社会的民主开放程度、纳税人的文化水平密切相关。一些地区的纳税人不太相信税务机关,第一感觉总是来找他们收税的,对“纳税人之家”活动持怀疑态度,加上部分基层税务机关为追求活动效果,会用“拉壮丁”的方式要求纳税人参加,让纳税人产生排斥。还有一些地区“纳税人之家”活动搞形式,走过场,挫伤了纳税人参与的积极性。
五、“纳税人之家”下一步工作安排
针对“纳税人之家”建设中存在的这些问题,我们冷静对待,客观分析,将从以下几个方面着手解决:
一是整合“纳税人之家”资源。引导基层税务机关将“纳税人之家”建设从重数量转到重质量上来,要求各地对现有“纳税人之家”进行评估,按地域、行业进行归类,指导各地结合自身实际需要、承办能力以及纳税人的认知程度,进行资源整合,确保整合后的“纳税人之家”既有广泛的代表性,又同基层地税机关的组织能力相匹配。这项工作将于今年8月底前结束。
二是明确“纳税人之家”活动内容。重点组织开展贴合纳税人实际需求、能够给纳税人带来实惠、最能体现“纳税人之家”实效的活动,避免举办一些重形式、走过场的活动。从今年下半年开始,指导各地在“纳税人之家”平台重点开展税收优惠政策和涉税审批制度改革等宣传辅导、个体定额调整、征管措施出台前的意见征集以及涉税风险预警,把工作做细、做实,使广大纳税人主动、踊跃参与。
三是规范“纳税人之家”管理。省局要求各地对“纳税人之家”活动实施分类管理,对“纳税人之家”活动发起、组织、参与、评价进行规范。加大对“纳税人之家”的宣传力度,利用各地编印的《涉税信息月报》、地税网站等载体,事先预告,事后报道,扩大“纳税人之家”影响力。
四是探索建立“网上纳税人之家”。考虑到基层税务机关事务繁杂,在“纳税人之家”建设上难以投入较大精力,探索建立“网上纳税人之家”,定期或不定期推出主题,征集纳税人意见,并及时向纳税人反馈意见采纳情况。这样有利于把基层税务机关从组织活动的繁杂事务中脱离出来,多在策划主题上下功夫,另一方面也能够打破时间和空间限制,吸引纳税人广泛参与。
二○一○年十月十五日