天津市国家税务局天津市地方税务局关于劳务派遣业务有关税务处理问题的通知范文

第一篇：天津市国家税务局天津市地方税务局关于劳务派遣业务有关税务处理问题的通知范文

天津市国家税务局天津市地方税务局关于劳务派遣业务有关税务处理问题的通

知

颁布时间：2010-8-27

天津市国家税务局天津市地方税务局关于劳务派遣业务有关税务处理问题的通知各区县国家税务局、市国税局直属税务分局、海洋石油税务分局，各区县地方税务局、市地税局直属

局、纳税服务局、第一、第二稽查局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则的有关规定，经研究，现就劳务派遣单位有关税务处理问题通知如下：

一、劳务派遣企业应符合以下条件

（一）劳务派遣企业应依法与被派遣劳动者签订劳动合同。

（二）劳务派遣企业依法与接受被派遣劳动者的用工单位签订劳务派遣协议，用工单位和被派遣劳动

者之间没有劳动雇佣关系。

（三）劳务派遣企业按规定为被派遣劳动者支付工资、福利、上缴社会保险费（包括养老保险费、医

疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等，下同）和住房公积金。

二、收入的确认

劳务派遣企业应以向用工单位收取的全部价款（包括代收转付给被派遣劳动者的工资、社会保险费和

住房公积金等，下同）确认收入。

三、关于营业税的扣除范围和扣除凭证

劳务派遣企业在计算营业税时允许扣除的范围包括：支付给被派遣劳动者的工资和为被派遣劳动者上

交的社会保险费和住房公积金。

劳务派遣企业应以为被劳动者通过银行等金融机构实际支付工资凭证、社会保险费和住房公积金缴纳

凭证及其他合法有效凭证作为扣除凭证。

四、工资、保险和三项经费的企业所得税税前扣除问题

（一）劳务派遣企业支付给被派遣劳动者合理的工资和依照天津市人民政府规定的范围和标准为被派遣劳动者缴纳的社会保险费和住房公积金等，可以税前扣除。用工单位不得税前扣除被派遣劳动者工资、社会保险费和住房公积金等各项费用。

（二）劳务派遣企业应为每个被派遣劳动者独立开设银行账户，支付给被派遣劳动者货币形式的报酬，通过银行等金融机构转账方式支付的方可税前扣除。

（三）劳务派遣企业以被派遣劳动者的工资为基数，按照《企业所得税法》及其实施条例规定的比例

和标准据实列支的职工福利费、职工教育经费和实际拨缴的工会经费，可以税前扣除。

五、发票开具问题

劳务派遣企业向用工单位收取全部价款应全额开具发票，支付给被派遣劳动者的工资、社会保险费和

住房公积金应在同一张发票中注明。

六、本通知自2010年1月1日起执行。

第二篇：《天津市劳务派遣管理办法》的通知

天津市人力资源和社会保障局 天津市工商行政管理局 津人社局发〔2011〕76号

关于印发《天津市劳务派遣管理办法》的通知

各区（县）人力资源和社会保障局、工商分局，各有关单位：

现将《天津市劳务派遣管理办法》印发给你们，请遵照执行。

附件：1.劳务派遣单位登记备案证书（略）

2.劳务派遣单位登记备案表（略）

3.天津市劳务派遣单位劳动合同书

二Ｏ一一年九月十六日

天津市劳务派遣管理办法

第一章 总则

第一条 为加强劳务派遣管理，规范劳务派遣行为，维护派遣各方合法权益，根据《中华人民共和国劳动合同法》、《中华人民共和国劳动合同法实施条例》和《天津市就业促进条例》，结合我市实际，制定本办法。

第二条 本市行政区域内从事劳务派遣（包括人才派遣）活动的劳务派遣单位（以下简称：派遣单位）、被派遣劳动者（以下简称：劳动者）、使用派遣员工的用工单位适用本办法。派遣单位应是依照《中华人民共和国公司法》有关规定在我市设立的有限责任公司、股份有限公司等法人组织。

第二章 登记备案

第三条 劳务派遣实行登记备案制度。派遣单位在工商登记后10日内，应当向坐落地区县人力社保部门提出备案申请。区县人力社保部门对劳务派遣单位初审合格的，出具审核意见，报市人力社保部门审核，对符合条件的，颁发《劳务派遣单位登记备案证书》，并向社会予以公告。人力社保部门于每年3月底前对备案单位进行复核。

第四条 派遣单位办理登记备案除提供工商登记注册相关材料外，还应提供具备职业指导、人力资源管理和社会保障方面职业资格专职管理人员名册；劳务派遣协议；劳务派遣人员名册；劳动合同；社会保险申报缴费和工资发放情况，以及人力社保部门需要的其他材料。

第三章 派遣单位责任

第五条 派遣单位自招工之日起30日内携带有关材料为所招用的劳动者办理招工备案、就业登记和劳务派遣协议备案等手续。逾期不办的，按照《天津市就业促进条例》予以处罚。

第六条 派遣单位应当与劳动者依法签订二年以上期限的劳动合同，在劳动合同中要明确劳动者的工资、社会保险、派遣期限、用工单位、工作岗位、解除终止劳动合同条件、违约责任等内容。

第七条 派遣单位应当按时足额为劳动者发放工资，缴纳养老、医疗、工伤、失业、生育保险费。劳动者在无工作期间，派遣单位应当按月支付不低于本市最低工资标准的劳动报酬，并缴纳社会保险费。跨地区派遣劳动者的，被派遣劳动者享有的劳动报酬和劳动条件，按照用工单位所在地的标准执行。

第四章 用工单位责任

第八条 用工单位应将使用派遣劳动者情况和派遣协议向人力社保部门备案，并负责劳动者在本单位的日常管理工作。核对派遣单位的《劳务派遣单位登记备案证书》、劳动者的身份证明以及劳动合同等材料，并与派遣单位签订劳务派遣协议。

第九条 用工单位应告知劳动者工作要求和劳动报酬，支付加班费和绩效奖金，提供相关的福利待遇。用工单位应当按照《劳动合同法》的规定对从事同种工作的被派遣劳动者与非派遣劳动者实行同工同酬，适用相同的工资福利制度。用工单位无同类非派遣劳动者的，参照用工单位所在地或所在行业相同或相近岗位劳动者的劳动报酬确定。连续用工的，实行正常的工资调整机制。被派遣劳动者依法参加用工单位工资集体协商，建立正常的工资调整机制。

第十条 用工单位应按照劳务派遣协议的约定向派遣单位支付劳动者工资、社会保险等相关劳务费用，并应当在支付凭证上予以注明。

第十一条 劳动者在派遣期间发生工伤事故伤害的，用工单位应当协助派遣单位做好工伤认定申报工作。按照工伤保险有关规定和劳务派遣协议约定，支付工伤职工工伤保险待遇。

第十二条 用工单位使用被派遣劳动者所在岗位确需实行特殊工时工作制的，由用工单位向人力社保部门申报，同时告知劳务派遣单位和被派遣劳动者。

第五章 劳动合同与劳务派遣协议

第十三条 派遣单位与被派遣劳动者订立的劳动合同，除应当具备《劳动合同法》第十七条规定的条款外，还应具备用工单位名称、住所和法定代表人或者主要负责人，用工单位联系方式，被派遣劳动者的派遣期限和工作岗位。人力社保部门应当制定劳动合同示范文本，派遣单位与被派遣劳动者应当参照使用。

第十四条 用工单位使用非依法设立的劳务派遣单位派遣的劳动者，由用工单位承担派遣单位义务。给劳动者造成损害的，派遣单位和用工单位承担连带责任。

第十五条 派遣单位与用工单位应当签订劳务派遣协议，并报人力社保部门备案。人力社保部门与工商部门应当制定劳务派遣协议示范文本，派遣单位与用工单位应当参照使用。

第六章 工资管理与社会保险缴纳

第十六条 派遣单位应当对劳务费中的工资和社会保险费单独立帐管理，设立专门的工资科目和社会保险科目，与企业其他账户分别管理。不得以任何名义挪用或滞留工资和社会保险费，不得委托用工单位以外的第三方代支劳动者工资。

第十七条 派遣单位和用工单位不得向劳动者收取任何形式的抵押金、抵押物，不得扣留劳动者身份证，不得向劳动者收取管理费用，劳动者应当个人负担的用水、用电、供暖、通讯和房租等费用除外。

第十八条 派遣单位应持社会保险经办机构规定的相关材料以及劳务派遣协议，为劳动者办理社会保险登记申报及缴费；派遣单位未按时足额缴纳社会保险费，派遣单位与用工单位承担连带责任。

第七章 监督管理与法律责任

第十九条 各级人力社保行政部门会同有关部门依法对劳务派遣活动进行监督和检查。各区县人力社保行政部门每季度对派遣单位进行考评，并将考评结果报送市人力社保行政部门，市人力社保行政部门每年第一个季度对派遣单位进行考核复核，不合格的，收回《劳务派遣单位登记备案证书》并向工商行政部门通报。

第二十条 派遣单位未在规定期限内备案的，按照《天津市就业促进条例》规定由人力社保行政部门责令限期改正；逾期不改正的，处以一万元罚款。

第二十一条 企业不按照规定接受检验的，由工商部门按相关规定处理。

第二十二条 派遣单位和用工单位不得拒绝人力社保行政部门的监督检查，不得谎报、瞒报和隐匿相关资料和材料。

第二十三条 派遣单位违反本办法及相关法律规定的，由人力社保行政部门和相关部门按相关法律规定予以处罚。给劳动者造成损害的，派遣单位和用工单位承担连带责任。构成犯罪的，移交司法机关处理。

第二十四条 本办法自2011年9月20日起施行，2016年9月20日废止。

附件3

天 津 市 劳 务 派 遣 单 位

劳 动 合 同 书

天津市人力资源和社会保障局监制

签 约 须 知

1．根据《中华人民共和国劳动合同法》劳务派遣单位应当与被派遣的劳动者，遵循合法、公平、平等自愿、协商一致、诚实信用的原则订立书面劳动合同。

2．劳务派遣单位不得招用未满16周岁的未成年人，并与被派遣的劳动者签订不少于2年期限的固定期限劳动合同。

3．劳务派遣单位应当明确所派遣劳动者的具体工资数额，且不得低于当地最低工资标准。被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利。

4．劳务派遣单位和用工单位有未及时足额支付劳动报酬或未依法为被派遣的劳动者缴纳社会保险等违反劳动保障法律、法规或者规章的行为，被派遣的劳动者可以依法向劳动保障行政部门举报投诉，并可依法解除本合同。

5．劳务派遣单位应当按照有关法律、法规和国家及地方相关规定为被派遣劳动者参加社会保险。

6．被派遣劳动者的本单位连续工作时间，是指被派遣劳动者在劳务派遣单位的连续劳动关系存续的时间。

7．填写劳动合同一律使用钢笔或毛笔。要求字迹清楚、工整、不得涂改。

8．签订劳动合同时，必须由双方当事人签字（盖章），被派遣的劳动者不得由他人代签。经协商一致签字（盖章）的劳动合同具有法律效力。

根据《中华人民共和国劳动合同法》和国家及本市的有关法律法规的规定，甲乙双方遵循合法、公平、平等自愿、协商一致、诚实信用的原则订立本劳动合同。

一 签约人基本情况

（一）用人单位基本情况：

甲方（劳务派遣单位）名称：

法定代表人：

地 址：

联系电话：

（二）劳动者基本情况：

乙方（被派遣劳动者）姓名：

家庭住址（现住址）：

居民身份证号码：

（其他有效证件号码）

联系电话：

二 合同期限

（三）本合同为固定期限____年（月）,自____年____月____日起至____年____月____日止。

三 劳务派遣期限和工作内容及工作地点

（四）用工单位：

地址：

法定代表人或主要负责人：

联系方式：

（五）劳务派遣期限为 年（月），自 年 月

日起至 年月 日止。

（六）根据用工单位的工作需要和任职要求，乙方同意在 岗位上工作，具体工作内容为：。

（七）乙方的工作地点为：。

（八）乙方的工作职责是：

1．2．

3．。

四 劳动报酬

（九）甲方每月以货币形式向乙方支付工资，具体发薪日期为。

（十）工资具体支付办法、标准及有关内容约定如下：

1．2．

3．。

甲方未能安排乙方工作或者被用工单位退回期间，按照天津市最低工资标准向乙方支付报酬。

五 工作时间和休息休假

（十一）用工单位根据乙方所在工作岗位的特点实行 工时制度。

A．标准工时工作制度；

B．综合计算工时工作制度；

C．不定时工作制度；

（十二）用工单位因生产经营需要确需乙方加班的，应符合国家和地方的有关规定及用工单位的审批程序。

（十三）乙方享受国家规定休息休假之外的福利假期约定如下：

1．2．。

六 社会保险和福利待遇

（十四）甲方按照国家和本市的规定为乙方办理参加社会保险手续，并履行缴费义务，确保乙方享有社会保险的权利。

（十五）乙方患病或非因工负伤实行医疗期制度。医疗期期限及医疗期内的病假工资、医疗待遇等按国家、本市有关规定执行。

（十六）甲方为乙方提供以下福利待遇：。

七 劳动保护、劳动条件和职业危害防护

（十七）甲方严格执行国家和本市有关劳动保护方面的法律、法规和规定，对乙方进行安全生产和操作规程教育培训，并督促用工单位努力改善劳动条件，保证乙方在生产过程中的安全与健康。

（十八）甲方和用工单位应严格按照国家和本市法律、法规和规定及时向乙方发放劳动防护用品，并按规定对乙方进行健康检查。

（十九）乙方在劳动过程中必须严格遵守劳动安全卫生和操作规程。

（二十）乙方患职业病、因工负伤或死亡，甲方按国家和本市有关规定给予各项待遇。

八 劳动合同的续订、解除和终止的有关事宜

（二十一）甲乙双方解除或终止本合同，应符合《劳动合同法》的规定。

（二十二）本合同期满需续订合同的，应在本合同期满前 日办理续订手续。

九 双方对其他事项的约定

1．2．

3．4．

5．。

十 其他事项

（二十三）本合同未尽事宜，按照国家和本市的有关法律、法规和规定执行。无规定的双方应协商解决。

（二十四）本合同的条款如与国家或本市的有关法律、法规或规定不一致时，按照国家和本市的有关法律、法规和规定执行。

（二十五）本合同甲乙双方签字盖章后，双方应严格遵照执行。本合同一式两份，甲乙双方各执一份。

甲方（盖章）

乙方（签字）

法定代表人或委托代理人

（签字或盖章）

年 月 日

年 月 日

变 更 劳 动 合 同

经甲乙双方协商同意，对本合同作如下变更：

1．。

2．。

3．。

甲方（盖章）

乙方（签字）

法定代表人或委托代理人

（签字或盖章）

年 月 日

年 月 日

变 更 劳 动 合 同

经甲乙双方协商同意，对本合同作如下变更：

1．。

2．。

3．。

甲方（盖章）

乙方（签字）

法定代表人或委托代理人

（签字或盖章）

年 月 日

年 月 日

变 更 劳 动 合 同

经甲乙双方协商同意，对本合同作如下变更：

1．。

2．。

3．。

甲方（盖章）

乙方（签字）

法定代表人或委托代理人

（签字或盖章）

年 月 日

年 月 日

第三篇：天津市劳务派遣单位劳动合同书

天津市劳务派遣单位

劳 动 合 同 书

天津市人力资源和社会保障局监制1

签 约 须 知

1．根据《中华人民共和国劳动合同法》劳务派遣单位应当与被派遣的劳动者，遵循合法、公平、平等自愿、协商一致、诚实信用的原则订立书面劳动合同。

2．劳务派遣单位不得招用未满16周岁的未成年人，并与被派遣的劳动者签订不少于2年期限的固定期限劳动合同。

3．劳务派遣单位应当明确所派遣劳动者的具体工资数额，且不得低于当地最低工资标准。被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利。

4．劳务派遣单位和用工单位有未及时足额支付劳动报酬或未依法为被派遣的劳动者缴纳社会保险等违反劳动保障法律、法规或者规章的行为，被派遣的劳动者可以依法向劳动保障行政部门举报投诉，并可依法解除本合同。

5．劳务派遣单位应当按照有关法律、法规和国家及地方相关规定为被派遣劳动者参加社会保险。

6．被派遣劳动者的本单位连续工作时间，是指被派遣劳动者在劳务派遣单位的连续劳动关系存续的时间。

7．填写劳动合同一律使用钢笔或毛笔。要求字迹清楚、工整、不得涂改。

8．签订劳动合同时，必须由双方当事人签字（盖章），被派遣的劳动者不得由他人代签。经协商一致签字（盖章）的劳动合同具有法律效力。

根据《中华人民共和国劳动合同法》和国家及本市的有关法律法规的规定，甲乙双方遵循合法、公平、平等自愿、协商一致、诚实信用的原则订立本劳动合同。

一

签约人基本情况

（一）用人单位基本情况：

甲方（劳务派遣单位）名称：

法 定 代 表 人：

地

址：

联 系 电 话：

（二）劳动者基本情况：

乙方（被派遣劳动者）姓名：

家 庭 住 址（现 住 址）：

居 民 身 份 证 号 码

（其 他 有 效 证 件号码）:

联 系 电 话：

二

合同期限

（三）本合同为固定期限____年（月）,自____年____月____日起至____年____月____日止。

三

劳务派遣期限和工作内容及工作地点

（四）用工单位：

地 址：

法定代表人或主要负责人：

联系方式：

（五）劳务派遣期限为

年（月）,自

年

月

日起至

年 月

日止。

（六）根据用工单位的工作需要和任职要求，乙方同意在

岗位上工作，具体工作内容为：。

（七）乙方的工作地点为：。

（八）乙方的工作职责是：

1．2．

3．。

四

劳动报酬

（九）甲方每月以货币形式向乙方支付工资，具体发薪日期为。

（十）工资具体支付办法、标准及有关内容约定如下：

1．2．

3．。

甲方未能安排乙方工作或者被用工单位退回期间，按照天津市最低工资标准向乙方支付报酬。

五

工作时间和休息休假

（十一）用工单位根据乙方所在工作岗位的特点实行

工时制度。

A．标准工时工作制度；

B．综合计算工时工作制度；

C．不定时工作制度；

（十二）用工单位因生产经营需要确需乙方加班的，应符合国家和地方的有关规定及用工单位的审批程序。

（十三）乙方享受国家规定休息休假之外的福利假期约定如下：

1．2．。

六

社会保险和福利待遇

（十四）甲方按照国家和本市的规定为乙方办理参加社会保险手续，并履行缴费义务，确保乙方享有社会保险的权利。

（十五）乙方患病或非因工负伤实行医疗期制度。医疗期期限及医疗期内的病假工资、医疗待遇等按国家、本市有关规定执行。

（十六）甲方为乙方提供以下福利待遇：。

七

劳动保护、劳动条件和职业危害防护

（十七）甲方严格执行国家和本市有关劳动保护方面的法律、法规和规定，对乙方进行安全生产和操作规程教育培训，并督促用工单位努力改善劳动条件，保证乙方在生产过程中的安全与健康。

（十八）甲方和用工单位应严格按照国家和本市法律、法规和规定及时向乙方发放劳动防护用品，并按规定对乙方进行健康检查。

（十九）乙方在劳动过程中必须严格遵守劳动安全卫生和操作规程。

（二十）乙方患职业病、因工负伤或死亡，甲方按国家和本市有关规定给予各项待遇。

八

劳动合同的续订、解除和终止的有关事宜

（二十一）甲乙双方解除或终止本合同，应符合《劳动合同法》的规定。

（二十二）本合同期满需续订合同的，应在本合同期满前

日办理续订手续。

九

双方对其他事项的约定

1．2．

3．4．

5．。

十其他事项

（二十三）本合同未尽事宜，按照国家和本市的有关法律、法规和规定执行。无规定的双方应协商解决。

（二十四）本合同的条款如与国家或本市的有关法律、法规或规定不一致时，按照国家和本市的有关法律、法规和规定执行。

（二十五）本合同甲乙双方签字盖章后，双方应严格遵照执行。本合同一式两份，甲乙双方各执一份。

甲方（盖章）

乙方（签字）

法定代表人或委托代理人

（签字或盖章）

****年**月**日

****年**月**日

变 更 劳 动 合 同

经甲乙双方协商同意，对本合同作如下变更：

1．。

2．。

3．。

甲方（盖章）

乙方（签字）

法定代表人或委托代理人

（签字或盖章）

****年**月**日

****年**月**日

变 更 劳 动 合 同

经甲乙双方协商同意，对本合同作如下变更：

1．。

2．。

3．。

甲方（盖章）

乙方（签字）

法定代表人或委托代理人

（签字或盖章）

****年**月**日

****年**月**日

变 更 劳 动 合 同

经甲乙双方协商同意，对本合同作如下变更：

1．。

2．。

3．。

甲方（盖章）

乙方（签字）

法定代表人或委托代理人

（签字或盖章）

****年**月**日

****年**月**日

第四篇：天津市地方税务局、天津市国家税务局、天津市劳动和社会保障局关于转发《国家税务总局、劳动和社会保障部关

天津市地方税务局、天津市国家税务局、天津市劳动和社会保障局关于转发《国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》的通知

(津地税流[2006]4号 2006年10月19日)

市地税局直属局，市国税局直属税务分局、海洋石油税务分局，各区县和三区地方税务局、国家税务局、劳动和社会保障局（劳动人事局）：

现将《国家税务总局、劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2006]8号）（以下简称《通知》）转发给你们，并就有关问题通知如下，请遵照执行。

一、企业吸纳下岗失业人员的认定、审核办法

（一）市劳动保障部门负责企业享受再就业政策的资格认定和审核工作，对审查合格的企业免费核发《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》。

1、区（县）劳动保障局负责本区（县）属企业的资格审查核实工作，并将审核意见报市劳动保障部门认定。

2、行业总公司负责本系统企业实体的资格审查核实工作，并将审核意见报市劳动保障部门认定。

3、市劳动保障部门负责中央及外埠驻津单位的企业资格审查核实认定工作。

（二）凡本市辖区内符合《通知》规定的注册企业，均可按第（一）款规定向劳动保障部门提出认定申请，填报《企业实体吸纳下岗失业人员资格认定审批表 》，并报送以下材料：

1、享受再就业政策资格认定申请书；

2、填报《企业实体吸纳下岗失业人员资格认定审批表 》一式四份；

3、工商营业执照副本（复印件）；

4、国（地）税务登记证副本（复印件）；

5、新招用下岗失业人员的《再就业优惠证》；

6、企业从业人员花名册（企业盖章）；

7、企业与新招用持有《再就业优惠证》人员签订的劳动合同鉴证花名册；

8、企业为职工缴纳的社会保险费记录；

9、《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定（实际）工作时间表》；

10、企业工资支付凭证（工资表）。

劳动就业服务企业中加工型企业除提供上述材料外，还需提交《劳动就业服务企业证书》（副本）。

（三）各级劳动保障部门负责对下岗失业人员本在企业预定（实际）工作时间的核实工作，并于每年12月 20日前，将《持〈再就业优惠证〉人员本在企业实际工作时间表》和下一《持〈再就业优惠证〉人员本在企业预定工作时间表》报市劳动保障部门进行确认。

二、减免税审批办法

（一）对安置下岗失业人员享受税收政策的企业，按照《通知》第一条第（三）款第1项规定，向主管地税机关和主管国税机关申请减免税，并按税务机关要求报送相关材料。经主管税务机关审核后，自减免税批准之日起，享受有关税收政策。

（二）对下岗失业人员从事个体经营享受税收政策的，按照《通知》第三条规定，向主管地税机关申请减免税，并按主管地税机关要求报送相关材料。经主管地税机关审核批准后，自领取税务登记证之日起，享受有关税收政策。

（三）减免税审批工作按照进行，减免税总额按进行核准，本实际减免税额未达到减免税核准额度的，剩余额度不得结转下扣减。

对继续享受政策企业的审批，按照征前审批的有关规定执行。减免税审批前，企业应按规定缴纳各项税费；终了时，全年实际减免税累计额不足核定减免税总额的，不足部分可依次从本已交的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税中退抵。

（四）对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策，其剩余年限内的减免税审批按照原审批办法执行；对2005年底前核准享受再就业减免税政策的个体经营人员，自2006年1月1日起，原优惠政策停止执行，本《通知》下发前超额减免的税款按规定追缴。在剩余期限内的减免税审批按照上述第（二）、（三）款规定执行。

（五）在核准的减免税期间，企业招用下岗失业人员人数变化较大时，可持劳动部门重新核定的“持＜再就业优惠证＞人员本在企业预定工作时间表”向主管地税机关申请调整预核减免税总额。

三、减免税额的预计、扣减及清缴办法

（一）营业税、城市维护建设税（简称：城建税）、教育费附加和企业所得税均由地方税务局征管的企业，减免税总额的核定及各种税费的抵缴办法如下：

1、减免定额标准为每人每年4800元；

2、减免税审批时，按照劳动部门核定的“持＜再就业优惠证＞人员本在企业预定工作时间”预核企业本减免税总额，公式如下：

预核减免税总额＝∑每名下岗失业人员本在本企业预计工作月份/12×48003、纳税人按规定进行纳税申报时，凡营业税和企业所得税分别申报的，其应交的营业税、城建税和教育费附加累计额未超过预核减免税总额时，上述税款予以减免，企业所得税按规定缴纳；其应交的营业税、城建税和教育费附加累计额超过预核减免税总额时，其超过部分按规定缴纳。凡按综合率或定额征收各项税费的，其应交的营业税、城建税、教育费附加和企业所得税累计额未超过预核减免税总额时，上述税款予以减免；其应交的营业税、城建税、教育费附加和企业所得税累计额超过预核减免税总额时，其超过部分按规定缴纳。

4、次年企业所得税汇算清缴前，按照劳动部门核定的“持＜再就业优惠证＞人员本在企业实际工作时间”重新核定本减免税总额，公式如下：

核定减免税总额＝∑每名下岗失业人员本在本企业实际工作月份/12×48005、根据企业本核定减免税总额，对企业减免税额进行清缴。实际减免的营业税、城建税和教育费附加总额不足本核定减免税总额的，在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税；实际减免的营业税、城建税和教育费附加总额超过本核定减免税总额的，企业

应补缴超过部分的营业税、城建税和教育费附加。

（二）营业税、城建税、教育费附加和企业所得税分别由地方税务局和国家税务局征管的企业，减免税限额的核定及各种税费的抵缴办法如下：

1、减免定额标准、预核减免税总额及核定减免税总额按照第（一）款第1、2、4项执行。

2、纳税人按规定进行纳税申报时，其应交的营业税、城建税和教育费附加累计额未超过预核减免税总额时，上述税款予以减免，企业所得税按规定缴纳；其应交的营业税、城建税和教育费附加累计额超过预核减免税总额时，其超过部分按规定缴纳。

3、根据企业本核定减免税总额，对企业减免税额进行清缴。实际减免的营业税、城建税和教育费附加总额不足本核定减免税总额的，由主管地税机关于次年3月底前，将该企业本核定减免税总额及实际减免税执行情况等信息交换给同级国税机关税政管理部门（“下岗失业人员再就业减免税执行情况信息交换表”附后），剩余额度由主管国税机关在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税；实际减免的营业税、城建税和教育费附加总额超过本核定减免税总额的，企业应补缴超过部分的营业税、城建税和教育费附加。

“下岗失业人员再就业减免税执行情况信息交换表”一式三份，由主管地税机关、主管国税机关和纳税人各执一份。

企业实际减免的营业税及附加总额不足本核定减免税总额，需要在主管国税机关扣减企业所得税的，应在次年3月底前，持劳动部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及其附表、《再就业优惠证》及地税部门出具的《下岗失业人员再就业减免税执行情况信息交换表》等资料到主管国税机关办理企业所得税减免审批手续。

（三）个体工商户减免税限额的核定及各种税费的抵缴办法如下：

1、减免定额标准为每户每年8000元；

2、减免税审批时，预核本减免税总额，公式如下：

预核减免税总额＝纳税人本预计经营月份/12×80003、纳税人按规定进行纳税申报时，凡营业税和个人所得税分别申报的，其应交的营业税、城建税和教育费附加累计额未超过预核减免税总额时，上述税款予以减免，个人所得税

按规定缴纳；当其应交的营业税、城建税和教育费附加累计额超过预核减免税总额时，其超过部分按规定缴纳。凡按综合率或定额征收各项税费的，其应交的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税累计额未超过预核减免税总额时，上述税款予以减免；其应交的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税累计额超过预核减免税总额时，其超过部分按规定缴纳。

4、次年3月底前，按照纳税人本实际经营月份，重新核定本实际减免税总额，公式如下：

核定减免税总额＝纳税人本实际经营月份/12×80005、根据本核定减免税总额，对纳税人减免税额进行清缴。实际减免的营业税、城建税和教育费附加总额不足本核定减免税总额的，从个人所得税本已交税款中退抵；实际减免的营业税、城建税和教育费附加总额超过本核定减免税总额的，纳税人应补缴超过部分的营业税、城建税和教育费附加。

（四）对领用餐饮定额发票以及采取税务机关代开发票或窗口开票形式取得发票的纳税人，可以采取先征后退方式。

四、对2006年1月1日前已办理新办（现有）服务（商贸）型企业认定，但未向主管税务机关提出减免税申请的企业，按照本通知第一条规定重新进行资格认定后，方能享受《通知》规定的税收政策，其减免税审批和额度核定办法按照本通知执行。

五、安置下岗失业人员的外商投资企业，吸纳下岗失业人员审核认定、减免税审批和减免定额核定办法按照本通知对企业的有关规定办理，享受定额减免营业税的优惠政策。

附件：1.国家税务总局 劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知（略）

2.下岗失业人员再就业减免税执行情况信息交换表（略）

发布部门：天津市其他机构 发布日期：2006年10月19日 实施日期：2006年10月19日(地方法规)

第五篇：关于印发天津市地方税务局关于贯彻落实个人所得税...

关于印发《天津市地方税务局关于贯彻落实〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的实施方案》的通知

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津地税所〔2006〕19号

关于印发《天津市地方税务局关于贯彻落实〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的实施方案》的通知

各区县地方税务局，市地税局直属局、征收局：

为贯彻落实国家税务总局《关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发〔2006〕162号）精神，做好个人所得税自行纳税申报的各项工作，市局制定了《天津市地方税务局关于贯彻落实〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的实施方案》，现印发给你们，请遵照执行。

二○○六年十二月十五日

天津市地方税务局关于贯彻落实《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的实施方案

为贯彻落实国家税务总局《关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发〔2006〕162号）精神，做好个人所得税自行纳税申报的各项工作，现制定《天津市地方税务局关于贯彻落实<个人所得税自行纳税申报办法（试行）>的实施方案》如下：

一、统一思想，高度重视，充分认识贯彻《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）的重要意义

《办法》的制定和实施有利于个人所得税调节收入分配职能作用的发挥，促进社会主义和谐社会建设；有利于建立健全个人收入申报制度，为实施综合与分类相结合个人所得税制模式创造条件；有利于加强个人所得税征管，保证修订后的个人所得税法实施到位；有利于增强公民纳税意识，促进全社会信用体系建设。市局已将《办法》以及总局的配套文件转发到地税系统各单位，各单位要以最快速度传达贯彻《办法》，领会《办法》的具体规定精神，做好相关准备工作。

二、加强组织领导

市局成立贯彻落实《办法》领导小组，杨福刚局长任组长，所得税处、涉外税处、征管处、办公室、法制处、计会处、人教处、稽查处、信息处、信息中心为领导小组成员，领导小组办公室设在所得税处。各单位要进一步加强领导，按市局要求做好征管范围内自行申报纳税人纳税申报工作。

三、搞好对外宣传

市局将在财税政务网站设立专栏，刊登《办法》和总局、市局制定的有关规定，及时转载总局网站有关宣传资料，根据总局印发的宣传材料，在天津日报、今晚报、每日新报、天津电视台等主要媒体刊播有关自行纳税申报个人所得税的规定，向社会告知自行纳税申报个人所得税的情形、对应申报表名称、纳税申报程序、申报表的获取、下载地址、填写内容等，同时，还将印制《办法》宣传小册子，开设两级咨询电话。各单位要充分利用区县有线电视台、报刊、广播等媒介进行广泛宣传，在办税服务厅张贴自行纳税申报有关规定，向纳税人发放宣传资料，设专门窗口搞好咨询，辅导纳税人填写申报表，运用纳税温馨提示，在申报期内督促纳税人申报。对自行申报纳税人较多的单位，可通过采取座谈会、政策讲解等方式，重点进行宣传辅导，使纳税人掌握年所得申报范围、计算口径、申报的具体要求、申报表的填写和法律责任等。

四、申报表的印发

12月20日前，市局将向社会公布纳税申报表下载的网址和下载方法。纸质申报表由市局在12月20日前印制完毕，各单位于12月25日前到市局领取，并及时将申报表发放到管理所、办税服务厅，方便纳税人领取。

五、自行纳税申报方式

申报方式分为网上申报、邮寄申报和办税服务厅申报。需补、退税款的纳税人应直接到办税服务厅办理。

纳税人需网上申报的，可由纳税人或扣缴单位办税人员到地税局办税服务厅办理自然人登记，领取用户名和密码后，通过财税政务网站（http://）“个人所得税栏目”办理纳税申报，或在办税服务厅设立的自助报税专用计算机办理纳税申报。

纳税人需邮寄申报的，可通过因特网下载申报表或到地税局办税服务厅领取申报表，正确填写后采取挂号信函方式进行申报，挂号信封要注明“自行申报”字样。各单位要规范申报受理登记，公布本单位地址、邮编，明确以邮戳日期作为实际申报日期。

对纳税人在纳税申报过程中遇到的问题，各单位要提供快捷、方便的服务。同时，要依法为纳税人的纳税申报信息保密。

纳税人可委托任职受雇单位办税人员或有税务代理资质的中介机构代理申报。委托代理双方

须签订书面授权委托书，并留存备查。

六、有关政策解释

（一）自行纳税申报的范围

年所得达到12万元的纳税人无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，无论代扣代缴单位是否按规定为其进行了个人所得税申报，无论纳税人是否按照税法规定进行了日常自行申报，均应于纳税终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。

（二）年所得计算口径

纳税人年所得的计算应严格按照《办法》第七条、第八条规定的范围执行，并明确以下几项特殊情况的计算口径：

1．纳税人取得的收入中含免税额的，除《办法》第七条规定内容外，应将其收入全额计入年所得额。

2．享受个人所得税减免税政策（指直接减免税额）的纳税人，应将其收入全额计入年所得额。

3．个人转让住房所得采取核定征收方式征收税款的，需计算应税所得率和应纳税所得额，并将应纳税所得额计入年所得额。

具体计算方法：

（1）应税所得率=1%（征收率）÷20%（税率）=5%

（2）应纳税所得额=转让住房收入×5%

4．纳税人取得的劳务报酬，不得减除任何相关税费，应将其收入全额计入年所得额。

5．纳税人由支付单位或个人为其负担税款的，需将不含税收入换算成含税收入，将含税收入计入年所得额。

七、制定应急预案

针对在申报期前期可能出现少数人申报，申报期末集中办理纳税申报造成办税服务厅拥堵现象，市局确定以下应急方案：对我市开发区、保税区、高新区等重点区域和重点行业中的重点纳税人进行专门培训、辅导，在12月31日前通过扣缴单位将申报表发放到纳税人手中，安排期限做好自行纳税申报；各单位在12月20日前利用“津税系统”对2005年所得超过12万元以上的纳税人进行筛选，摸清底数。同时，要成立本单位应急工作领导小组，制定具体应急预案，对有任职单位的纳税人可通过单位及时通知纳税人按期申报，或通过纳税人提供的手机号码以发短信的方式向符合自行纳税申报条件的纳税人告知自行申报截止

日期，提示纳税人到税务机关进行纳税申报。对自行申报纳税人较多的单位，要主动联系，上门服务，确保错过申报高峰期。通过以上措施，仍出现集中申报情况的，各单位要按已确定的应急预案，增加办税服务厅受理申报窗口，增加人员，确保及时受理每个纳税人的自行纳税申报。

八、采取措施，严格执法

申报期后，各单位要利用日常征管掌握的情况，通过查询“津税系统”有关资料，对年所得超过12万元的纳税人进行比对，对未按期申报的纳税人严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处罚。

九、及时总结，跟踪管理

对纳税人自行申报过程中遇到的问题要及时进行总结、分析、处理和汇总上报。市局对发现的各种问题要及时进行研究解决，对无法解决的问题将及时向总局反馈。从12月1日起，按总局要求，市局每半月向总局报送受理自行申报纳税人数、申报收入额和补退税额等相关数据以及在贯彻执行自行纳税申报过程中遇到的问题和受理自行纳税申报的具体工作情况。各单位要提前一天（即每月14日、29日前）将落实情况和存在问题上报市局，以便市局汇总上报总局。对已办理自行纳税申报的纳税人要建立纳税档案并实施动态管理。申报期结束以后，各单位要根据纳税人申报数据、所属行业收入水平和日常掌握情况进行分析，发现有异常现象的，要予以核查。