广东地方税务局规范税务行政处罚裁量权实施-广东国家税务局

第一篇：广东地方税务局规范税务行政处罚裁量权实施-广东国家税务局

广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法

（征求意见稿）

第一条

为保障和监督广东省各级税务机关依法履行行政处罚职责，规范行使行政处罚裁量权，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《广东省规范行政处罚自由裁量权规定》等法律、法规和规章的规定，结合我省税务系统工作实际，制定本办法。

第二条

全省各级税务局、税务分局、税务所和各级税务局稽查局（以下简称“税务机关”）依法行使行政处罚裁量权适用本办法。

第三条

本办法所称税务行政处罚裁量权，是指税务机关在依法享有的税务行政处罚权限范围内，对纳税人、扣缴义务人及其他税务管理相对人（以下简称“当事人”）违法行为是否给予行政处罚、给予何种行政处罚和给予何种幅度行政处罚进行裁量的权限。

第四条

本办法所指的税务行政处罚种类包括：

（一）警告;

（二）罚款；

（三）吊销许可证；

（四）没收违法所得、没收非法财物；

（五）法律、行政法规规定的其他税务行政处罚。

第五条 税务机关行使税务行政处罚裁量权应当遵循合法、合理原则，依照法定权力、条件、范围、幅度和程序进行，综合考虑情节与事实，做出的处罚决定应当与所保护的法定利益相一致。

第六条 税务机关行使税务行政处罚裁量权应当遵循公平、公正原则，对事实、性质、情节及社会危害程度等因素基本相同的税务事项，给予基本相同的处理。

第七条 税务机关行使税务行政处罚裁量权，除涉及国家秘密和依法受到保护的商业秘密、个人隐私外，应当依法告知执法依据、执法过程、处理结果，并告知当事人依法享有的权利。

第八条 税务机关行使税务行政处罚裁量权应当坚持处罚与教育相结合的原则。

法律、法规和规章对税收违法行为规定责令限期改正，并给予行政处罚的，或者规定直接给予行政处罚的，不得以教育或者责令限期改正代替行政处罚。

第九条 税务机关行使税务行政处罚裁量权应当遵循法定程序和权限，依法保障当事人、利害关系人的知情权、参与权和救济权等各项法定权利。违反法定程序和权限的，行政处罚决定无效。

第十条 对当事人的同一个税收违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。同一个税收违法行为违反两个以上条款的，-2-适用处罚较重的条款进行处罚，法律、法规、规章另有规定的除外。

当事人实施的数个税收违法行为之间存在手段和目的或原因与结果关系的，不得给予两次以上罚款的行政处罚，但应当适用处罚较重的条款进行处罚。

税务机关对当事人的税收违法行为责令限期改正时已给予行政处罚的，不得对其逾期不改正的行为再次实施行政处罚，法律、法规和规章另有规定的除外。

第十一条 税务机关实施行政处罚，应当充分听取当事人的陈述、申辩。

行政处罚决定不得因当事人的申辩而加重处罚。

第十二条

税务机关实施行政处罚，应当结合本办法，按照《广东省税务系统税务行政处罚裁量基准》（见附件，以下简称《裁量基准》）执行。

《裁量基准》根据税收违法行为的具体情节，将违法程度分为“较轻（或轻微）、”“一般”和“严重”三个档次，并细化相应的处罚基准。

《裁量基准》中发票违法行为既可按涉案发票份数也可按涉案金额处罚的，按照处罚孰重的原则适用相应的处罚基准。

第十三条

当事人具有下列情形之一的，依法不予行政处罚：

（一）违法事实不能成立的；

（二）不满十四周岁的人有税收违法行为的；

（三）精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有税收违法行为的；

（四）违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的;

（五）违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；

（六）其他依法不予行政处罚的。

第十四条

当事人有下列情形之一的，依法从轻或减轻处罚：

（一）已满十四周岁不满十八周岁的人有税收违法行为的；

（二）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；

（三）受他人胁迫、诱骗、教唆实施违法行为的；

（四）配合税务机关查处违法行为有立功表现的；

（五）其他依法从轻行政处罚的。

从轻处罚是指，根据税收违法行为性质、情节、危害程度等因素，在《裁量基准》所规定的“较轻”档次内确定较低处罚。

减轻处罚是指根据税收违法行为的事实、性质、情节、危害后果等，低于法定处罚标准幅度，依法确定处罚档次或者处罚数额。

第十五条

当事人有下列情形之一的，依法从重处罚：

（一）税收违法行为恶劣，造成严重税款流失的；

（二）在共同实施税收违法行为中起主要作用的；

（三）五年内两次实施同一类税收违法行为且被税务机关处罚又实施同一类税收违法行为的，实施《裁量基准》第33项违法行为的除外；

（四）阻挠税务执法人员查处其违法行为的；

（五）隐匿、销毁税收违法证据的；

（六）胁迫、诱骗他人或者教唆未成年人实施税收违法行为的；

（七）对举报人、证人实施打击报复的；

（八）其他依法从重处罚的。

从重处罚是指，根据税收违法行为性质、情节、危害程度等因素，直接适用《裁量基准》所规定的“严重”档次并在该档次内确定较高处罚。

第十六条

税务机关行使行政裁量权涉及法定回避事项的，应当依法告知纳税人享有申请回避的权利。税务人员存在法定回避情形的，应当回避。

第十七条

违法事实确凿并有法定依据，拟对个人（含个体工商户）处以五十元以下，对法人或者其他组织处以一千元以下罚款的，可以适用简易程序。

第十八条

除本办法第十七条规定情形以外，按照一般程序作出行政处罚决定。

按照一般程序作出行政处罚决定的，案件办理人员应当提出税务行政处罚意见，报行政处罚实施机关负责人批准后实施。

-5-第十九条

税务机关作出吊销许可证，或者对个人（含个体工商户）处以二千元以上罚款决定，对法人或其他组织处以一万元以上罚款决定的，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。

第二十条

有下列情形之一的，税务机关在实施税务行政处罚时，应当经过集体审议决定：

（一）案情复杂、争议较大的；

（二）对违法行为给予较重行政处罚的；

（三）依照本办法第十四条拟给予减轻处罚的；

（四）在本辖区内有重大影响的；

（五）其他需要集体审议的。

第二十一条

集体审议决定行政处罚，由实施行政处罚的税务机关负责人召集，有关部门参加。

集体审议意见由参与审议人员签名确认，并由实施行政处罚的税务机关负责人批准。集体审议有不同意见的，应一并记录在案并签名。

经过集体审议的案件，可以适当突破《裁量基准》的档次,但不得违反法律、法规和规章的规定。

按照本办法第二十条规定须经集体审议的行政处罚案件，应先经集体审议再报行政处罚实施机关负责人批准后实施。

符合重大税务案件审理条件的行政处罚案件，适用国家税务总局关于重大税务案件审理有关规定。

-6-第二十二条

当事人的税收违法行为涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关追究其刑事责任。

第二十三条 法律法规规定按税款倍数处罚的，罚款的倍数应当为0.1倍的整数倍。

第二十四条 法律、法规和规章对税务机关实施行政处罚另有规定的，从其规定。

第二十五条

税务机关实施行政处罚，制作行政处罚文书，应当引用法律、法规和规章的规定。不得单独引用本办法及《裁量基准》作为做出处罚决定的依据。

第二十六条 各级税务机关要逐步推行使用说理式执法文书，实施税务行政处罚时，在行政处罚决定书中对证据采信、事实认定、法律适用和裁量基准的适用等说明理由，并最终作出相应的处罚决定。

第二十七条

广东省国税局、地税局不定期发布典型案例，指导行使税务行政处罚裁量权。

第二十八条

各级税务机关通过税收执法督察、执法责任制考核、行政执法案卷评查等工作方式，加强对行使税务行政处罚裁量权的监督检查。

第二十九条

本办法（包括《裁量基准》）所称的“以上”、“以下”均包括本数，特别注明的除外。

第三十条

《裁量基准》所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续三日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

第三十一条

税务机关可以以公告或者其他形式，将已经生效的税务违法案件行政处罚决定进行公告，接受社会监督。

第三十二条

各市国家、地方税务局可以共同在本办法规定的《裁量基准》幅度内，根据实际进行细化，并报上一级税务机关备案。

第三十三条 本办法由广东省国税局和广东省地税局负责解释。

第三十四条 本办法自2016年1月1日起施行。《广东省国家税务局规范税务行政处罚裁量权实施办法（试行）》（广东省国家税务局公告2013年第15号公告）与《广东省地方税务局规范税务行政处罚裁量权实施办法》（广东省地方税务局2014年第4号公告）同时废止。

附件：《广东省税务系统税务行政处罚裁量基准》

第二篇：安徽省地方税务局规范税务行政自由裁量权实施办法

安徽省地方税务局规范税务行政处罚自由裁量权实施办法

第一条：为规范地方税务行政处罚行为，保障全省各级地税机关依法正确行使税务行政处罚自由裁量权，保护纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人（以下统称税务行政管理相对人）合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国发票管理办法》等法律、法规、规章的规定，结合我省地税实际，制定本办法。

第二条：本办法适用于有税务行政处罚权的全省各级地税局、地税分局、地税所和按照国务院规定设立并向社会公告的各级地税稽查局（分局）（以下统称地税机关）。

第三条：本办法所称税务行政处罚自由裁量权是指各级地税机关在法定的税务行政处罚权限范围内，根据行政处罚的原则和标准，对税务违法行为是否给予行政处罚、给予何种行政处罚和给予何种幅度行政处罚进行自由裁量的权限。

第四条：各级地税机关行使税务行政自由裁量权应当遵循法定、公开、公正、过罚相当、处罚与教育相结合的原则。

第五条：各级地税机关应当依照法定权限和程序，并根据违法行为事实、性质、情节、危害后果等情况，在《安徽省地方税务局规范税务行政处罚自由裁量权执行基准》（以下简称《执行基准》）规定的幅度内，对税务行政相对人分

别作出行政处罚或不予行政处罚的决定，但低于或高于《执行基准》的，必须向上一级地税机关报备后再实施。

税务违法行为涉嫌犯罪的，应当移送司法机关依法追究刑事责任。

第六条：本办法所指的税务行政处罚是指罚款，主要适用于以下违法行为：

（一）违反税务管理（税务登记、纳税申报、发票、账簿、凭证管理等）的行为；

（二）妨碍税款征收的行为；

（三）妨碍税务检查的行为；

（四）未按规定执行地税机关依法作出的行政决定的行为。

第七条：税务行政管理相对人有下列情形之一的，依法不予税务行政处罚：

（一）违法事实不清或违法事实不成立的；

（二）初次发生较为轻微的税务违法行为的；

（三）应当给予税务行政处罚的违法行为在五年内未被发现的；

（四）税务行政管理相对人违反法律、法规、规章中规定为“可以”、“并可处”、“可以并处”等行政处罚条款，但情节轻微且在地税机关责令限期改正期限内改正的或是违法行为发生后，主动改正违法行为，没有造成危害后果的；

（五）未按照规定预缴税款的；

（六）因不可抗力导致税务行政管理相对人有违法行为发生的；

（七）因地税机关原因导致税务行政管理相对人发生违法行为的；

（八）对同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚；

（九）法律、法规、规章规定的其他不予税务行政处罚的行为。

第八条：税务行政管理相对人有下列情形之一的，应当从轻或减轻处罚：

（一）主动消除或者减轻税务违法行为危害后果的；

（二）受他人胁迫实施税务违法行为的；

（三）积极配合地税机关查处税务违法行为，主动补缴少缴税款的；

（四）检举他人重大偷税、逃避追缴欠税、骗税违法行为，有立功表现的；

（五）主动报告其地税机关尚未掌握的偷税、逃避追缴欠税、骗税违法行为的；

（六）法律、法规、规章规定的其他应当从轻、减轻处罚的。

从轻处罚是指在法定幅度内，根据税务违法行为情节、性质、手段、后果、影响等因素，在法定的处罚幅度内，对税务行政相对人按照较低处罚数额或适用较低处罚比例进行处罚。

减轻处罚是指根据税务违法行为情节、性质、手段、后果、影响等因素，在法定处罚的最低限以下，依法对税务行政管理相对人给予税务行政处罚，但不得免于行政处罚。

第九条：税务行政管理相对人有下列情形之一的，应当从重处罚：

（一）一个纳税内实施同类税收违法行为两次以上的；

（二）逃避、拒绝或者以其他方式阻挠地税机关检查，情节严重的；

（三）拒绝提供资料、转移、隐匿、销毁有关资料或阻挠他人反映真实情况的；

（四）恐吓、威胁、报复地税人员、证人、举报人的；

（五）违法手段恶劣，严重干扰税收秩序的；

（六）责令限期改正，逾期仍未改正的；

（七）法律、法规、规章规定的其他依法应当从重处罚的。

从重处罚是指在法定幅度内，根据税务违法行为情节性质、手段、后果、影响等因素在法定处罚幅度内对税务行政相对人按照较高处罚数额或适用较高处罚比例进行处罚。

第十条：对法定罚款幅度以金额计算的税收违法行为，处罚对象为公民（含个体工商户）的，处罚金额不得低于20元；处罚对象为法人和其他组织的，处罚金额不得低于100元。

法律、法规、规章规定的罚款处罚以倍数计算的，罚款的倍数应当为10%的整数倍，罚款处罚以金额计算的，罚款金额应当为20元的整数倍。

第十一条：税务行政管理相对人实施的数个税务违法行为之间存在手段与目的或者原因与结果的关系，应当选择对法律责任较重的违法行为实施处罚。法律、法规、规章另有规定的除外。

第十二条：税务行政管理相对人以实施某一税务违法行为为目的，其行为、方法或结果又触犯其他处罚条款的，可以适用数个处罚条款的，应当选择适用较重的条款实施处罚。

第十三条：实施税务行政处罚应当依法听取税务行政管理相对人的陈述申辩意见，符合听证条件的税务行政管理相对人要求听证的，地税机关应当组织听证，对税务行政管理相对人的陈述申辩及听证过程中提出的事实、理由及有关证据，地税机关应当认真审查判断，必要时应当进行调查，情况属实的应予以采纳。不得因税务行政管理相对人陈述申辩及要求听证而加重其法律责任。

第十四条：案件查办人员调查取证时要注意收集税务行政管理相对人是否具有免于、减轻、从轻、从重处罚情节的证据；调查终结后，应当在案件检查（稽查）报告中提出行政处罚建议，说明税务违法行为的事实依据，处罚理由和法律依据等，并附相关证据材料。

第十五条;税务行政处罚案件的审理、审核、审批人员应当综合全案情况，对调查人员提交的处罚案件进行审查判断，在有关报告中签署意见，并说明依据和理由。对调查人员未按照规定说明裁量的理由及事实依据的，审理、审核、审批人员应当将案卷退回，或者要求有关人员补充说明。

第十六条：地税机关实施税务行政处罚，应当在税务行政处罚决定书中载明以下内容：当事人姓名或者名称；当事人的主要违法事实及证明违法事实的证据材料；行政处罚裁量的理由和事实依据；听取当事人申辩陈述意见情况；税务行政处罚的种类和法定依据，税务行政处罚的履行方式和期限；不服税务行政处罚决定，申请行政复议或者提出行政诉讼的途径和期限；作出税务行政处罚决定的日期并加盖地税机关印章。

第十七条：对免予或从轻税务行政处罚的，须经单位主要负责人审批决定；对情节复杂或者重大违法行为或者拟减轻、从重处罚的，应当经过集体讨论决定。

第十八条：实施税务行政处罚有下列情形之一的，依照

有关规定追究有关人员的责任：

（一）未按规定报请批准擅自作出税务行政处罚低于或高于《执行基准》的；

（二）税务行政处罚决定被人民法院终审确认违法的；

（三）税务行政处罚决定被复议机关确认违法的；

（四）税务行政处罚决定被上级机关确认违法的；

（五）因税务行政处罚权行使不当引起税务行政管理相对人投诉，在社会上造成不良影响的；

（六）其他不当行使税务行政处罚权造成严重后果的。第十九条：各级地税机关应当建立案卷评查制度，对于案卷评查过程中发现的问题，应通知相关单位依法纠正或直接纠正。各地开展案卷评查工作的情况应当定期向上级地税机关报告。

第二十条：上级地税机关应当通过行政复议、案卷评查、群众举报、来信来访、执法投诉等多种途径，及时掌握税务行政处罚实施情况，对问题突出的单位和事项开展专门督查。

第二十一条：各级地税机关应当建立健全税务行政处罚统计报告制度，及时统计、分析、总结本地本部门发生的各类税务行政处罚案件情况。

第二十二条：县级以上地税机关法制工作机机构负责税务行政处罚的管理工作。

第二十三条：各级地税机关在有条件的情况下可开展行政处罚计算机辅助裁量试点工作。

第二十四条：本办法仅作为内部规范，不得作为实施税务行政处罚的法定依据引用，如有与法律、法规、规章不一致的，必须以法律、法规、规章规定为准。

第二十五条：本办法未规定有关税务行政处罚事项的，按照有关法律、法规、规章进行处理。

第二十六条：本办法和《执行基准》所称“以下”、“以上”均含本数。

第二十七条：本办法由安徽省地方税务局负责解释。第二十八条：本办法自2011年9月1日起施行。

第三篇：江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法

江苏省地方税务局关于发布《江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法》的公告

苏地税规〔2010〕6号

2008年7月2日制定的《江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法》于2010年8月15日修订，现予以公告。

附件：

1、江苏省地方税务局税务行政处罚自由裁量基准

2、行政处罚适用文书

二○一○年八月二十日

江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法

（2010年8月15日修订）

第一条 为加强税务行政处罚工作，规范税务行政处罚自由裁量权的行使，保护行政相对人的合法权益，促进地税机关依法行政，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、法规的规定，制定本办法。

第二条 各级地税机关实施税务行政处罚均适用本办法。

第三条 税务行政处罚由违法行为发生地具有行政处罚权的税务机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外。

两个以上税务机关对税务行政处罚管辖发生争议的，报请共同的上一级税务机关指定管辖。

第四条 实施税务行政处罚应当遵循合法性原则。地税机关实施行政处罚，应当以事实为依据，以法律为准绳，在法定职权范围内，按照法定程序作出处罚决定。

第五条 实施税务行政处罚应当遵循合理性原则，符合立法宗旨和逻辑理性。处罚决定应当全面考虑相关因素，与行政相对人违法行为的性质、情节以及危害后果相当。对不同性质、情节及危害后果的税收违法行为，应当区别情况作出不同的处罚决定。不得滥用或者怠于行使自由裁量权。

第六条 税务行政处罚应当遵循公平公正原则，相同情况相同对待。对违法事实、性质、情节等因素基本相同的税收违法行为，是否实施行政处罚以及处罚的种类、幅度等应当基本相同，不得因案件以外的因素影响行政处罚的结果。

第七条 对有关行政处罚的羁束性规定，地税机关必须适用。对有关行政处罚的选择性规定，地税机关应当遵循裁量原则和标准，结合具体情况在规定的条件和要求范围内选择适用。

第八条 税务行政处罚应当由行政处罚法及税收征管法规定的具有行政处罚权的税务机关行使。

第九条 行政相对人一年内首次实施法律、法规、规章规定“可以”予以行政处罚，或者违法行为轻微，没有造成危害后果的税收违法行为，地税机关应当责令其限期改正。在规定期限内改正的，不予行政处罚；逾期不改正的，应予行政处罚。行政相对人一年内实施上述同类税收违法行为两次以上的，应当依法予以行政处罚。

前款所指“一年”是指本次税收违法行为发生之日前12个月，“同类税收违法行为”是指应当适用同一处罚条、款、项的税收违法行为。除法律法规有特殊规定外，责令限期改正的期限一般不超过15日。

第十条 行政相对人实施的数个税收违法行为之间存在手段与目的或者原因与结果的关系，应当选择对法律责任较重的违法行为实施处罚。法律、法规、规章另有规定的除外。行政相对人实施的一个税收违法行为可以适用数个处罚条款的，应当选择适用处罚较重的条款实施处罚，不得给予两次以上的罚款处罚。

第十一条 对法定罚款幅度以金额计的税收违法行为，处罚对象为公民（含个体工商户）的，处罚金额不得低于50元；处罚对象为法人和其它组织的，处罚金额不得低于200元。

第十二条 法律法规规定的罚款处罚以倍数计的，罚款的倍数应当为10%的整数倍。罚款处罚以金额计的，罚款金额应当为50元的整数倍。

第十三条 税务行政相对人有以下情形之一的，不予行政处罚：

（一）税收违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；

（二）不满十四周岁的人有税收违法行为的；

（三）精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有税收违法行为的；

（四）税收违法行为在五年内未被发现的。

（五）其他依法应当不予行政处罚的情形。

第十四条 税务行政相对人有下列情形之一的，应当根据其违法情节从轻或减轻处罚：

（一）主动消除、减轻税收违法行为危害后果的；

（二）积极配合地税机关查处税收违法行为，主动补缴少缴税款的；

（三）主动报告地税机关尚未掌握的偷税、逃避追缴欠税、骗税违法行为的；

（四）检举他人重大偷税、逃避追缴欠税、抗税、骗税违法行为，经查证属实的；

（五）受他人胁迫有税收违法行为的；

（六）其他依法应当从轻或减轻处罚的情形。对偷税行为的处罚不适用减轻处罚的规定。

第十五条 行政相对人有以下情形之一的，应当从重处罚：

（一）一个纳税内实施同类税收违法行为三次以上的；

（二）逃避、拒绝或者以其它方式阻挠税务机关检查情节严重的，（三）拒绝提供资料或阻挠他人反映真实情况的；

（四）恐吓、威胁、报复税务人员、证人、举报人的；

（五）违法手段恶劣，严重干扰税收管理秩序的；

（六）其他依法应当从重处罚的。

第十六条 实施税务行政处罚，应当按照本办法规定的自由裁量基准执行，有特殊情况不能按裁量基准实施的，应当报上一级税务机关批准。

第十七条 实施税务行政处罚，应当依法听取行政相对人的陈述申辩意见。符合听证条件的行政相对人要求听证的，地税机关应当组织听证。对行政相对人在陈述申辩及听证程序中提出的事实、理由及有关证据，地税机关应当认真审查判断，必要时应当进行调查，情况属实的应予以采纳。不得因行政相对人陈述申辩及要求听证而加重其法律责任。

第十八条 除适用简易程序外，行政处罚案件未经审理，不得提前告知行政相对人拟处罚的金额或幅度。未经地税机关负责人批准，不得撤销行政处罚案件。

第十九条 行政处罚案件调查结束后，调查人员应当根据具体案情，对照裁量标准，在案件调查材料中对是否实施行政处罚以及处以何种处罚、具体处罚幅度提出建议，并明示裁量的理由及事实依据。

行政处罚案件的审理、审核、审批人员应当综合全案情况，对调查人员的处罚建议进行审查判断，在有关报告中签署意见，并说明依据和理由。对调查人员未按照规定说明裁量的理由及事实依据的，审理、审核、审批人员应当将案卷退回，或者要求有关人员补充说明。

第二十条 地税机关实施行政处罚，应当在税务行政处罚决定书中载明以下内容：当事人的姓名或者名称；当事人违反法律、法规或者规章的主要违法事实及证明违法事实的证据材料；行政处罚裁量的理由和事实依据；听取当事人陈述申辩意见情况；行政处罚的种类和法定依据；行政处罚的履行方式和期限；不服行政处罚决定，申请行政复议或者提出行政诉讼的途径和期限；作出行政处罚决定的日期并加盖税务机关印章。

第二十一条 重大税务行政处罚案件应当集体审议决定。有下列情形之一的是重大税务行政处罚案件：

（一）罚款数额较大的案件（具体数额标准由上一级地税机关确定）；

（二）争议较大的案件；

（三）在本辖区有重大影响的案件；

（四）其他重大疑难案件。

达到省政府规定的重大行政处罚标准的案件，应当按照省政府的规定进行备案。第二十二条 各级税务机关应当建立税务行政处罚案卷评查制度。对于案卷评查过程中发现的问题，应通知相关单位依法纠正或直接纠正。各地开展案卷评查工作的情况应定期向上一级税务机关报告。

第二十三条 上级地税机关应当通过行政复议、案卷评查、群众举报、来信来访、执法投诉等多种途径，及时掌握税务行政处罚实施情况，对问题突出的单位和事项开展专门督查。

第二十四条 各级地税机关应当建立健全税务行政处罚统计报告制度，按照省政府行政权力公开透明运行法制监督关于行政处罚报备案的要求进行报备。各省辖市及苏州工业园区地方税务局、张家港保税区地方税务局、省地方税务局直属分局应于次年1月底前向省局报送上税务行政处罚统计表及统计分析报告。

第二十五条 实施税务行政处罚，有下列情形之一的，依照有关规定追究直接责任人员的责任：

（一）税务行政处罚决定被人民法院终审确认违法的；

（二）税务行政处罚决定被复议机关确认违法的；

（三）税务行政处罚决定被上级机关确认违法或不当的；

（四）因税务行政处罚权行使不当引起行政相对人投诉，在社会上造成不良影响的；

（五）其他不当行使税务行政处罚权造成严重后果的。

第二十六条 县级以上地税机关的政策法规部门负责税务行政处罚的管理工作。

第二十七条 本办法未规定事项按照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定处理。

第二十八条 本办法由江苏省地方税务局负责解释。第二十九条 本办法自2010年10月1日起施行。

第四篇：浙江省地税系统规范税务行政处罚裁量权实施办法

浙江省地税系统规范税务行政处罚裁量权实施办法

第一条 为规范和正确行使税务行政处罚裁量权，保护行政相对人的合法权益，促进地税机关依法行政，营造良好的税收法制环境，根据《中华人民共和国行政处罚法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及有关法律、法规、规章的规定，并按《国务院关于加强市县政府依法行政的决定》和《浙江省人民政府办公厅关于开展规范行政处罚裁量权工作的通知》要求，制定本办法。

第二条 我省各级地税机关行使税务行政处罚裁量权，适用本办法。

第三条 本办法所称税务行政处罚裁量权，是指各级地税机关根据法律、法规、规章的规定，结合涉税违法行为的事实、情节、社会危害等因素，对行政相对人涉税违法行为在法律、法规、规章规定的行政处罚种类和幅度内进行裁量的权限。

第四条 行使税务行政处罚裁量权应当遵循以下原则：

（一）处罚法定原则。地税机关必须在现行有效的法律、法规、规章规定的税务行政处罚种类、范围、幅度内行使行政处罚裁量权。

（二）公开公平公正原则。对违法事实、性质、情节等因素基本相同的税收违法行为，是否实施行政处罚以及处罚的种类、幅度等应当基本相同。执法依据、程序和行政处罚的具体规定应当对外公开，接受社会监督。

（三）过罚相当原则。行使税务行政处罚裁量权应当全面考虑相关因素，与涉税违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度、主观过错、消除违法行为后果或影响相当。

（四）处罚与教育相结合原则。把纠正涉税违法行为、提高纳税遵从度作为执法首要目标，宽严相济，保障纳税人和其他税务行政相对人的合法权利，实现政治效果、社会效果、经济效果和法律效果相统一。

第五条 对有关行政处罚的羁束性规定，各级地税机关应该严格执行。对有关行政处罚的选择性规定，各级地税机关应当遵循裁量原则和标准，结合具体情况在规定的条件和要求范围内选择适用。

第六条 行政相对人实施的数个涉税违法行为之间存在手段与目的或者原因与结果的关系，应当选择对法律责任较重的违法行为实施处罚，法律、法规、规章另有规定的除外。

行政相对人实施的一个涉税违法行为可以适用数个处罚条款的，应当选择适用处罚较重的条款实施处罚，不得给予两次以上的罚款处罚。

第七条 行政相对人有下列情形之一的，应当减轻或者从轻处罚：

（一）主动消除或者减轻涉税违法行为危害后果；

（二）受他人胁迫有违法行为的；

（三）配合地税机关查处违法行为有立功表现的；

（四）其他依法可以从轻或者减轻行政处罚的。

第八条 地税机关在行政处罚决定作出前，应当告知行政相对人违法事实、依据和理由，并对行政相对人的陈述申辩办法是否采纳作出说明，不得因行政相对人陈述申辩及要求听证而加重其法律责任。行政处罚决定书应当就违法行为的事实、情节、性质、社会危害程度、行政相对人主观过错等因素及最终选择的处罚种类、法律依据、幅度等情况作出说明。如果在已经公布的裁量标准之外作出处罚决定的，还应进行理由说明。

第九条 违法事实确凿并有法定依据，对个人处以50元以下、对单位处以1000元以下罚款或者警告的行政处罚，可以按简易程序当场作出处罚决定。

第十条 按一般程序办理的行政处罚要实行调查、审核、决定等职能分离。各级地方税务局行政处罚审核职能由法制机构行使，税务分局行政处罚审核职能由法制岗行使，稽查局行政处罚审核职能由案审科法制岗行使。作出处罚决定的职能由处罚实施机关负责人行使。

行政处罚案件调查结束后，调查人员应当根据具体案情，对照《浙江省地税系统行政处罚裁量权执行标准（试行）》，在案件调查材料中对是否实施行政处罚以及处以何种处罚、具体处罚幅度提出建议，并明示裁量的理由及事实依据。

行政处罚案件的审理、审核、审批人员应当综合全案情况，对调查人员的处罚建议进行审查判断，并在有关报告中签署办理意见。不同意调查人员处理意见的，应当说明理由和事实依据。对调查人员未按照规定说明裁量的理由及事实依据的，审理、审核、审批人员应当将案卷退回，或者要求有关人员补充说明。

第十一条 对有下列情形之一的行政处罚，应当经过集体讨论决定：

（一）认定事实、证据、定性或适用法律依据争议较大的；

（二）实施行政处罚在法律、法规、规章规定的幅度范围内，但高于或低于《执行标准》规定的；

（三）撤销行政处罚案件的；

（四）确定《执行标准》第14、15、17项税务行政处罚“情节特别严重”的。

集体讨论必须制作会议纪要。

第十二条 重大税务案件行政处罚按照重大税务案件审理的有关规定执行。

第十三条 建立健全重大行政处罚备案制度。对公民处以1万元以上罚款、对法人或者其他组织处以30万元以上罚款的行政处罚，或者处不缴或者少缴税款2倍以上5倍以下罚款的行政处罚，应当作为重大行政处罚案件上报上一级地税机关备案。

重大行政处罚案件已报备案，行政相对人申请行政复议或提起行政诉讼的，自行政复议或诉讼受理之日起，备案审查终止。

已申请行政复议、行政诉讼的重大行政处罚案件另行备案。

第十四条 地税机关责令限期改正的，应当自发现涉税违法行为之日起7个工作日内依法责令行政相对人改正或者限期改正违法行为，法律、法规、规章另有规定的从其规定。

限期改正期限最长不超过15日；情况特殊经行政处罚实施机关负责人批准的，可适当延长。法律、法规、规章另有规定的从其规定。

第十五条 建立行政执法时限制度。对行政处罚案件的立案、调查、审核、告知、听证、决定、送达、执行等，要严格按照法律、法规和规章规定的时限执行；法律、法规和规章没有明确规定的，各级地税机关应根据该类案件的难易程度等情况决定合理的办案时限，提高行政效率，不得无故拖延履行法定职责。

第十六条 地税机关可以以公告或者其他形式，将已经生效的税务违法案件行政处罚决定进行公开，接受社会监督。涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。

第十七条 各级地税机关应当对本机关作出的税务行政处罚决定进行复查，及时纠正发现的问题。

第十八条 上级地税机关应当对下级地税机关实施的行政处罚案件案卷进行评查，对违反法律、法规及本办法规定作出的行政处罚决定，应当通知相关单位依法纠正或者直接纠正。依法无法纠正的，要说明理由并采取补救措施。对税务行政处罚工作中存在的普遍性问题，要分析研究原因及对策，有权处理的应当及时处理，无权处理的应当积极向有权机关反映。

第十九条 上级地税机关应当通过行政复议、案卷评查、群众举报、来信来访、执法投诉等多种途径，及时掌握税务行政处罚实施情况，对问题突出的单位和事项开展专门督查。

第二十条 行政处罚实施机关落实行政处罚裁量权行使规定的工作情况，应当纳入依法行政工作考核。

第二十一条 实施税务行政处罚，构成执法过错的，依照税收执法责任制规定追究有关人员过错责任。

第二十二条 违反本办法，滥用行政处罚裁量权的，根据国家、省行政执法监督有关规定，视其情节轻重，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十三条 本办法所称“个人”是指自然人、个体工商户、个人独资企业。“单位”是指企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、从事生产经营的事业单位和其他组织等。

第二十四条 本办法所称“以上”、“以下”等均含本数。

第二十五条 本办法如遇国家现行税收法律、法规、规章及有关规定发生变化而不一致的，从其新规定。

第二十六条 各级地税机关应根据有关法律、法规、规章和本办法，制定本机关行政处罚裁量权行使规则，并报上一级地税机关备案。

第二十七条 本办法由浙江省地方税务局负责解释。

第二十八条 本办法自2011年1月1日起施行。

第五篇：广州市地方税务局税收执法裁量权规范管理办法

广州市地方税务局税收执法裁量权规范管理办法(试行)

第一章总则

第一条【目的、依据】为了规范全市地税系统税收执法裁量权的行使，防止税收执法裁量权滥用，保障行政相对人的合法权益，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《广州市规范行政执法自由裁量权规定》等法律法规规章的规定，结合我局实际，制定本办法。

第二条【适用范围】广州市地方税务局系统各级执法机关(以下简称地税机关)行使税收执法裁量权，适用本办法。

第三条【定义】本办法所称的税收执法裁量权，是指地税机关在法律、法规、规章规定的范围和幅度内享有的自主决定权和处置权。

第四条【裁量原则】地税机关应当在法律、法规、规章规定的范围内行使税收执法裁量权，符合法律原则和立法精神，遵循公平、公正、公开和合法、合理原则。

第五条【规范管理手段】地税机关采取建立规则、完善程序、制定基准、发布案例指引和典型案例等多种方式，对税收执法裁量权的行使实行综合管理规范。

第六条【程序】地税机关行使税收执法裁量权应当遵循程序正当原则，执行有关法律、法规、规章规定的回避、公开、告知、听证、证据、期限、说明理由等程序制度。

第七条【案例指导】市局不定期组织典型案例发布，选择税收执法裁量权行使的典型案例向社会公开发布，指导所属地税机关行使税收执法裁量权。

典型案例发布应当遵守政府信息公开的有关规定。

第八条【职责分工】市局政策法规工作部门负责牵头税收执法裁量权规范行使工作，受理重大税收执法裁量权行使案件的报备，会同相关处室对报备的案件进行审核，发布税收执法裁量权行使典型案例。市局业务处室按照职责分工对行政处罚、减免税、税收核定等裁量事项的裁量基准逐步予以细化、量化，并向社会公布。市局信息部门负责税收执法裁量权实施的信息化保障工作。

局属各单位参照市局做法明确本单位税收执法裁量权实施的内部职责分工。

第二章 一般规定

第九条【规范性文件制定要求】地税机关起草规范性文件，应当表述准确，避免产生歧义，对税收执法权的行使条件、种类、幅度等要素作出具体、明确规定，以减少税收执法裁量权空间。

第十条【权利保障与公开】地税机关行使税收执法裁量权时，应依法保障行政相对人、利害关系人的知情权、参与权和救济权，执法依据、理由和结果应当依法公开。

第十一条【告知义务】地税机关行使税收执法裁量权时应当严格履行法定的告知义务。

行使执法裁量权作出决定前应依法告知行政相对人享有的陈述权、申辩权和申请回避、申请听证的权利。

行使执法裁量权的决定文书应告知行政相对人申请行政复议、提起行政诉讼的权利。

第十二条【应当回避情形】税务人员在行使税收执法裁量权时，应当向行政相对人表明身份，与行政相对人存在以下关系的，应当回避：

(一)夫妻关系；

(二)直系血亲关系；

(三)三代以内旁系血亲关系；

(四)近姻亲关系。

第十三条【酌情回避情形】存在以下可能影响公正裁量的利害关系的，由部门负责人决定裁量权行使人员是否回避：

(一)裁量权行使人员与行政相对人有第十二条列举之外的其他亲属关系的；

(二)裁量权行使人员与行政相对人有经济利益关系的；

(三)行政相对人投诉裁量权行使人员的；

(四)存在其他可能影响公正裁量的情况的。

第十四条【回避程序】行政相对人依法申请回避的，应当在行政处理决定作出前提出，并说明理由，地税机关应在3日内作出决定。

第十五条【公平裁量原则】地税机关行使税收执法裁量权时应当平等对待行政相对人，不偏私、不歧视。在事实、性质、情节及社会危害程度等因素基本相同或者相似的情况下，给予基本相同的处理。

第十六条【遵循先例原则】局属单位行使税收执法裁量权作出具体行政行为，除法律依据和客观情况变化外，对税务事项的处理应当遵从先例，并参照市局发布的典型案例。

第十七条【证据审核认定】地税机关做出税收执法裁量权决定应当以证据证明的事实为根据。

执法人员应当运用逻辑推理和税务工作经验，对涉及裁量事项的相关证据资料进行分析判断，确定证据材料与案件事实之间的证明关系，排除不具有关联性的证据材料，准确认定事实。

执法人员应对证据资料的形式和取得是否符合法律法规规章和规范性文件的要求进行合法性审核。

执法人员应对行政相对人提供证据资料的真实性进行尽职审核。

第十八条【陈述申辩权保障】地税机关应充分听取行政相对人和利害关系人的意见，行政相对人和利害关系人有权进行陈述申辩，提出的事实、证据和理由成立的，地税机关应当予以采纳。

第十九条 【听证制度】地税机关作出税收执法裁量决定，法律、法规、规章规定必须听证的，应当依法开展听证。

地税机关作出重大执法裁量决定，法律法规没有规定必须听证的，地税机关可根据需要组织开展听证。

税务行政处罚听证必须遵守《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》的规定，其他听证可以参照该办法的程序性规定。

第二十条【集体审议制度】以下重大、疑难税收执法裁量权行使应实行集体审议制度：

(一)减免税审批、稽查重大税务案件审理等法律、法规、规章和规范性文件要求实行集体审议的裁量事项；

(二)认定事实、证据、定性或适用法律、政策依据争议较大的裁量事项；

(三)拟作出的裁量决定在幅度、比率、比例、金额等与同类普通案件差异较大的裁量事项；

(四)其他需要实行集体审议的裁量事项。

第二十一条【裁量因素】地税机关行使税收执法裁量权时，应综合考虑以下因素：

(一)行政相对人行为的事实、性质、情节、危害后果等情况；

(二)行政相对人配合地税机关开展调查、处理的情况；

(三)其他普通行政管理相对人在所涉裁量权方面的一般状况；

(四)法律法规、政策文件的根本目的；

(五)社会公众对所涉裁量权的认知情况。

第二十二条【非相关因素排除】地税机关行使税收执法裁量权时，应当排除以下不相关因素的干扰：

(一)与法定裁量条件、内容无关的行政相对人的身份、地位等因素；

(二)地税机关、税务人员与行政相对人的利益关系；

(三)无关案外人的干预；

(四)其他非相关因素。第二十三条【有利于相对人原则】税收规范性文件存在两种或两种以上合理解释的，行使裁量权时应选择最有利于行政相对人的解释。

第二十四条【最小损害原则】地税机关做出行政行为，可以采取不同方式实现行政目的的，应当选择对行政相对人权益损害最小的方式，对当事人造成的损害不得与所保护的法定利益显失均衡。

第二十五条【说明理由制度】税收执法裁量权行使实行说明理由制度。

处理决定书、处罚决定书、批复等裁量权文书应就证据采信、事实认定、法律适用和裁量因素等作出说明，阐明裁量理由。

第二十六条【遵守特别规定的要求】除遵守本章的一般规定外，地税机关行使税收执法裁量权还应当遵守本办法第三章关于核定征收、纳税评估、发票管理、减免税审批、行政处罚、税务检查的特别规定。

第三章保障监督

第二十七条【监督途径】地税机关应通过税收执法检查、执法责任制考核评议等工作加强对税收裁量权行使的检查监督。

地税机关可采取专项、专案督察的方式对特定裁量事项或裁量权行使案件进行检查监督。

第二十八条【报备制度】重大税收执法裁量权行使实行报备制度。局属单位应向市局政策法规处报备裁量权行使重大案件。由市局政策法规处会商有关处室，对裁量权行使的合法性、合理性进行审查。

第二十九条【报备范围】以下税收执法裁量权行使应当在拟作出具体行政行为前报备：

(一)各区(市)地方税务局对自然人(个体工商户)处以5万元以上罚款或对企业或其他组织处以20万元以上罚款的；

(二)移送司法机关追究刑事责任的；

(三)备案类减免税实际或预计减免金额3000万元以上的。

稽查案件的报备范围按照《广州市地方税务局重大税务案件审理及备案操作流程》的规定执行。

第三十条【报备流程】局属单位拟做出涉及重大裁量权行使决定的，应填写《重大税收执法裁量权案件提请报备书》，连同报备资料一并报送市局政策法规处。

政策法规处于3日内对报备案件进行初步审核，认为拟作出的决定合法、合理的，通知报备单位作出具体行政行为；认为存在合法性或合理性问题的，应于3日内先行通知报备单位暂缓作出具体行政行为，然后会同相关处室共同会商审核，必要时召开市局重大税务案件审理委员会会议集体审议，于15日内将审核结果书面通知报备单位。因案情复杂需延长审核时间的，经报主管局领导批准，可延长15天。

第三十一条【报备资料】报备案件应当报送以下资料：

(一)重大税收执法裁量权案件提请报备书；

(二)做出税收执法裁量权的决定文书；

(三)案件的有关证据、资料；

(四)当事人陈述、申辩资料；

(五)局属单位认为需提交的其他资料。

第三十二条【责任追究】执法人员在税收执法裁量权行使中有执法过错的，按照国家税务总局《税收执法过错责任追究办法》、《广州市地方税务局税收执法责任制度(试行)》的规定追究执法过错责任。

执法人员在税收执法裁量权行使中有违法违规行为的，按照《行政机关公务员处分条例》等规定追究责任，构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第三十三条【对行政相对人追责】地税机关在行使税收执法裁量权、开展检查监督时发现行政相对人有税收违法行为的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规规章和规范性文件的规定处理。

第五章 附则

第三十四条【授权】四区两市地方税务局可制定在本局实施的税收执法裁量权规范管理办法。

第三十五条【解释权】本办法由广州市地方税务局负责解释。

第三十六条【生效日期】本办法自2011年 月 日起施行。