上海市财政局、上海市国家税务局、上海市地方税务局关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知

第一篇：上海市财政局、上海市国家税务局、上海市地方税务局关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知

上海市财政局、上海市国家税务局、上海市地方税务局关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知

沪财税[2012]5号

2012.2.2各区县财政局、税务局,市财政监督局,市税务局各直属分局:

为了平稳有序推进营业税改征增值税改革试点,根据国家明确的“改革试点行业总体税负不增加或略有下降,基本消除重复征税”的税制改革原则和市政府的相关要求,经研究确定,从2012年1月1日起,对本市营业税改征增值税试点过程中因新老税制转换而产生税负有所增加的试点企业,按照“企业据实申请、财政分类扶持、资金及时预拨”的方式实施过渡性财政扶持政策。现就有关工作事宜通知如下:

一、实施过渡性财政扶持政策的重要意义

营业税改征增值税改革试点是我国“十二五”时期深化增值税制度改革的重要内容,也是国家采取结构性减税政策措施,促进产业结构调整的一项重大举措。在营业税改征增值税改革试点过程中,部分试点企业由于成本结构不同、发展时期不同等原因,在新老税制转换期内产生税负有所增加的情况。为了有效平衡这部分试点企业的税负,顺利推进营业税改征增值税改革试点,有必要研究制定过渡性的财政扶持政策。对上述试点企业实施过渡性的财政扶持政策,有利于帮助试点企业在新老税制转换过程中实现平稳过渡,确保试点行业和企业税负基本不增加;有利于进一步调动试点企业参与改革试点的积极性,促进试点企业抓住机遇、用好政策,整合业务资源、转变经营方式、创新服务领域。

二、实施过渡性财政扶持政策的主要内容

(一)明确财政扶持对象

财政扶持的对象是:在营业税改征增值税试点以后,按照新税制(即试点政策)规定缴纳的增值税比按照老税制(即原营业税政策)规定计算的营业税确实有所增加的试点企业。

(二)设立财政扶持资金

由市与区县两级财政分别设立“营业税改征增值税改革试点财政扶持资金”,专项用于对营业税改征增值税试点企业的财政扶持。财政扶持资金按现行市与区县财政管理体制分别负担。

(三)规范财政资金管理

财政扶持资金按照“企业据实申请、财政分类扶持、资金及时预拨”的方式进行管理。

“企业据实申请”是指在改革试点的推进实施过程中,财税部门在试点企业办理纳税申报、实际缴纳税款时,同步布置试点企业按月向主管税务机关报送营业税改征增值税试点税负变化情况。试点企业根据税制改革前后比较,实际税负确实是有所增加的,可向财税部门申请财政专项资金扶持。

“财政分类扶持”是指财税部门根据试点企业提出申请的不同情况,采取有针对性的政策措施,区别对待、分类扶持。对确实由于新老税制转换原因导致税负增加的试点企业,据实落实过渡性财政扶持政策。对由于种种原因难以取得增值税专用发票的试点企业,由财税部门会同有关行业协会或工商联建立协调评估机制,共同研究分析企业无法取得增值税专用发票的具体原因,区别不同情况,给予适当的过渡性财政扶持,并逐步予以规范,以保证增值税抵扣链条的完整性。

“资金及时预拨”是指财政部门根据审核企业申请的情况,将财政扶持资金及时预拨至试点企业。在具体操作时,根据企业税负增加的实际情况,财政部门原则上应采取按月跟踪分析、按季审核预拨、按年据实清算的办法。

有关财政扶持资金的申请、审核和拨付等具体实施操作办法另行制定。

三、实施过渡性财政扶持政策的工作要求

(一)提高思想认识,加强组织领导

实施过渡性财政扶持政策是平稳推进营业税改征增值税改革试点的重要工作。各级财税部门要进一步提高认识,明确工作职责,细化工作要求,落实工作措施,确保财政扶持政策的有效实施。

市财税部门要在市政府分管副市长牵头的上海市营业税改征增值税改革试点工作领导协调小组的领导下,建立健全财政扶持政策日常的工作协调推进机制,精心筹划、周密部署。

各区县财税部门要在各区县分管区县长为组长的协调服务小组领导下,了解收集本区县财政扶持政策实施过程中的各种新情况、新问题,并及时向市财税部门提出相关建议。市、区县两级财税部门应明确职能处(科)室,落实具体联络人员。

(二)规范操作程序,加强审核把关

各级财税部门要建立科学规范的工作机制,加强对财政扶持政策的申请受理、资金拨付、年度清算等关键环节的审核把关,切实保障财政扶持资金的有效性和规范性。

各区县财税部门要加强协调配合,做好分工衔接,规范操作流程,严格按照市财税部门规定落实财政扶持政策的各项工作。

(三)加强指导推进,及时协调处理

市财税部门要加强对各区县财税部门的工作指导,通过定期召开工作推进会、深入企业调研等形式掌握政策实施情况,及时协调处理实施过程中出现的各种问题。

各区县财税部门要根据本区县的实际情况统筹安排实施营业税改征增值税试点财政扶持政策的各项工作,按照市财税部门的具体操作要求,做好相关工作,及时报送进展情况和相关资料,确保财政扶持政策取得实效。

第二篇：上海市国家税务局上海市地方税务局关于规范营业税改征增值税试(精)

乐税智库文档 财税法规

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上海市国家税务局 上海市地方税务局关于规范营业税改征增值税试点工作发票管理相关事项的公告

【标 签】营改增,发票管理

【颁布单位】上海市地方税务局,上海市国家税务局

【文 号】上海市国家税务局上海市地方税务局公告2012年第2号 【发文日期】2012-03-16 【实施时间】2012-01-01 【 有效性 】全文有效 【税 种】征收管理

为了进一步规范本市营业税改征增值税试点工作中有关发票管理的相关事项,根据财政部、国家税务总局《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》(财政部国家税务总局令第65号、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》(2011年第77号、《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行〉的通知》(国税发[2004]153号以及《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税

函[2004]1024号等文件精神,结合本市实际,现将有关事项公告如下:

一、有关营业税改征增值税发票使用问题

(一自2012年1月1日起,一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票;不得开具公路、内河货物运输业统一发票,包括不得开具红字公路、内河货物运输业统一发票。

(二对2011年12月31日前,试点纳税人提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后,需开具红字发票的,应开具红字普通发票,不得开具红字增值税专用发票和增值税普通发票。对于需重新开具的,应开具普通发票,不得开具专用发票(包括货物运输业增值税专用发票。

(三在2012年3月31日前可继续使用上海市地方税务局监制的普通发票的规定,不适用增值税一般纳税人(按规定仍须交纳营业税的除外;但对认定为从事货物运输的一般纳税人、并开具给个人的,可继续使用普通发票。

(四根据《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号中有关实施办法,第二十四条规定,接受的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣,因此,对经营旅客运输服务的一般纳税

人,可开具增值税普通发票或《上海市国家税务局通用机打发票》。

二、有关代开发票工作

(一代开增值税专用发票

小规模纳税人需申请代开增值税专用发票的,按现行规定办理。

涉及个体工商户和其他个人的,在起征点调整后规定如下:其销售额、营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的,属于免征增值税范围,适用免税规定的,不得开具增值税专用发票,只能申请代开《税务机关代开统一发票》。小规模纳税人(指个体工商户和其他个人依照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定可以选择放弃免税,缴纳增值税,在向主管税务机关申请代开时,依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的,税务机关应当先征收税款,再开具增值税专用发票。

(二代开普通发票

小规模纳税人申请代开《税务机关代开统一发票》(国、地税的,按现行规定办理。其中,涉及个体工商户和其他个人的,在起征点调整后规定如下:

对经营额达不到本市税务机关确定的按次起征点的,只代开发票,不征税。但根据代开发票记录,属于同一申请代开发票的单位或个人,在一个纳税期内累计开票金额达到按月起征点的,应在达到起征点的当次一并计算征税。

(三代开货物运输业增值税专用发票

按照国家税务总局2011年77号公告精神,小规模纳税人提供货物运输服务,接受方索取货运专用发票的,可向主管税务机关申请代开货物运输业增值税专用发票。申请代开货物运输业增值税专用发票比照代开增值税专用发票规定办理。

三、有关工作要求

(一各分局对申请代开发票的纳税人,应按照国税发[2004]153号和国税函[2004]1024号文件精神执行。

代开货物运输业增值税专用发票还应提供车辆道路或船舶营业运输证等有效证件及复印件、承运人自备车辆有效证明及复印件、承运货物合同及复印件。

(二各分局在代开发票时,应根据营业执照和税务登记信息核实代开票纳税人的经营范围,并记录代开发票的明细信息,按市局规定记录包括发票代码、发票号码、代开时间、受票方名称(有税务登记号的应包括税号、品名、代开金额、完税凭证号码、代开人姓名、身份证号、联系电话等要素,并进行(电子台账登记。

(三各分局要加强对货物运输业小规模纳税人的审核管理。主管税务机关应对申请代开货物运输业增值税专用发票的小规模纳税人是否具备运输工具等情况进行审核,对未提供货物运输劳务的单位或个人,不得为其代开货物运输业增值税专用发票。

(四各分局应定期对申请代开货物运输业增值税专用发票的货物运输业小规模纳税人的实际运输能力情况进行核查,将其实际运输能力与代开发票金额情况进行比对,防止出现未提供运输劳务而申请代开货物运输业增值税专用发票的现象,同时对虚开货物运输业增值税专用发票的行为按规定进行处罚。

(五各分局应对纳入营业税改征增值税试点的纳税人发票核定情况进行复核,并按照企业实际的经营情况进行调整。

本公告自2012年1月1日起施行。

特此公告。

关联知识: 1.国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告

第三篇：清远营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持资金管理暂行办法

清远市营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持资金管理暂行办法

第一章 总则

第一条 【目的依据】为落实好营业税改征增值税试点改革（以下简称试点改革）过渡性财政扶持政策，保障我市试点改革工作顺利实施，规范财政扶持资金管理，根据省财政厅、省国税局、省地税局《关于实施营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持政策的通知》（粤财预〔2012〕280号）、《关于印发〈广东省营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持资金管理办法〉的通知》（粤财预〔2012〕121号），结合我市实际，制定本办法。

第二条 【名词解释】本办法所称营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持资金，是指在交通运输业和部分现代服务业实施营业税改征增值税试点期间，根据财政承受能力和不同行业发展特点，为保障改革试点行业总体税负不增加或略有下降而设置的过渡性政策扶持资金。

第三条 【适用范围】清远市范围内营业税改征增值税试点企业过渡性财政扶持资金的申请、受理、审核、拨付、清缴和检查，适用本办法。

第四条 【使用方式】营业税改征增值税改革试点财政扶持资金按照“企业据实申请、财税按月监控、财政按季预拨、资金按年清算、重点监督检查”的方式实施。

第五条 【资金分担】各级财政分别设立营业税改征增值税改革试点财政扶持资金，专项用于对本级营业税改征增值税税负增加试点企业的财政扶持。

财政扶持资金按现行财政体制税收分成比例由地方各级财政分别负担。其中，属于地方各级财政共享的营业税，改征增值税后试点企业所增税负由市和各县（市、区）财政分别按照试点前营业税共享分成比例负担。

第二章 工作职责

第六条 【职责分工】各级财政、国税、地税局是负责财政扶持资金的受理申请、审核拨付、清算、监督检查工作的管理部门。其职责分工如下：

（一）财政部门职责：

1、县（市、区）财政局职责：负责委托县（市、区）国税局受理试点企业财政扶持资金的申请、审核和汇总上报市财政局的相关资料；向试点企业预拨财政扶持资金；完成每季度资金拨付工作后，向市财政局报送财政扶持资金的审核拨付工作情况报告；组织开展清算，并将相关情况上报市财政局；及时根据清算结果向试点企业办理财政扶持资金的拨付和追缴等工作。

2、市财政局负责汇总各县（市、区）财政局已审核的企业财政扶持资金申请，并统一上报省财政厅；把省、市本级按现行财政体制税收分成比例应分担的财政扶持资金通过转移支付补助给各县（市、区）财政；根据省财政厅的财政扶持资金批复，把批复意见下达各县（市、区）财政局；汇总每季度各县（市、区）的财政扶持资金审核拨付工作情况，上报省财政厅；汇总各县（市、区）上报的清算结果，统一上报省财政厅；审核各县（市、区）财政局与试点企业的清算结果后，依据已拨付的财政扶持资金差额，通过年终清算向各县（市、区）财政多退少补；指导各县（市、区）财政局完成本辖区试点企业财政扶持资金的申请受理、资金拨付、清算和追缴等工作；负责对试点企业的相关宣传工作。

（二）国税部门职责：

各县（市、区）国税局受同级财政局委托受理本行政辖区内试点企业申报的财政扶持资金申请；负责审核本行政辖区内试点企业改革后按照现行税制（即试点政策）规定缴纳的增值税；协助财政局督促本辖区试点企业根据清算结果退还多拨的财政扶持资金。

市国税局负责指导各县（市、区）国税局的委托受理、审核、协助各县（市、区）财政局督促试点企业根据清算结果退还多拨财政扶持资金等工作。

（三）地税部门职责：

各县（市、区）地税局负责审核本行政辖区内试点企业改革后按照原税制（即原营业税政策）规定计算的营业税。

市地税局负责指导各县（市、区）地税局的审核工作。第七条 【监控责任】各县（市、区）财政局、国税局、地税局按月监控试点企业的税负变化情况；各级财政局对拨付的财政扶持资金进行监督检查。

第三章 申请和受理

第八条 【申请人】财政扶持资金的申请人是指在营业税改征增值税试点后，在每一内，按照现行税制（即试点政策）规定缴纳的增值税对比原税制（即原营业税政策）规定计算的营业税月平均增加1万元以上（含1万元）的我市试点企业。

试点企业在一个中间终止经营活动，使该的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期计算。

第九条 【申请条件】试点企业申报财政扶持资金时需递交下列材料：

（一）《关于财政扶持资金的申请》；

（二）《营业税改征增值税试点企业财政扶持资金申请表》；

（三）逐月《营业税改征增值税试点企业税负变化申报表》；

（四）逐月《还原营业税应税收入减除项目明细表》及减除凭证（还原的进项税额等抵扣凭证）复印件；

（五）逐月《营业税应税收入直接减除项目明细表》及减除凭证（差额扣除凭证等）复印件；

（六）逐月增值税纳税申报表（包括附表）复印件；

（七）同期资产负债表、利润表及现金流量表；

（八）增值税完税凭证复印件或电子缴税回单、有关退税文书及收入退还书复印件等；

（九）营业执照副本复印件；

（十）税务登记证副本复印件；

（十一）法定代表人或机构负责人身份证复印件；

（十二）其他需报送的资料。

上述材料第二项填报表格一式四份，其他全部一式二份。十、十一、十二项材料如无变化为一次性提交。申请材料按以上顺序装订成册，并加盖单位公章和侧面骑缝章。

第十条 【申请时间】试点企业应按季度申请财政扶持资金。申请时间为每季度终了后30日内。2012年11、12月的申请与2013年第一季的申请同时提出。

第十一条 【受理机关】试点企业应向企业所在县（市、区）国税局提交申请，国税局应即时核对试点企业提交的资料是否齐全，符合条件且资料齐备的，予以受理，并向试点企业发送受理通知书。

第四章 拨付和清算

第十二条 【审核流程】县（市、区）国税局、地税局、财政局应按下列流程审核材料：

（一）国税局应自受理试点企业申请之日起5个工作日内，完成对试点企业按照现行税制规定缴纳增值税的审核，并将审核意见和受理收取的全部材料传递到同级地税局；

（二）地税局应自收到国税局转来的试点企业申请材料之日起5个工作日内，完成对试点企业按照原税制规定计算营业税的审核，并将审核意见和材料传递到同级财政局。

（三）财政局应自收到地税局审核材料之日起5个工作日内，完成对试点企业当年内逐月累计的税负变化额审核，并于每季度申请截止日起5个工作日内把审核意见和材料汇总上报市财政局。

各县（市、区）财政局、国税局、地税局审核时发现试点企业需补充材料的，由经审部门在1个工作日内直接告知试点企业在3个工作日内补充材料。试点企业在规定时限内提交补充材料的，经审部门自收到补充材料之日起3个工作日内完成审核。试点企业逾期不补充的，由县（市、区）财政局退回申请，不予办理。

第十三条 【上报批复】市财政局应自收到各县（市、区）财政局审核材料之日起5个工作日内统一汇总上报省财政厅，并于省财政厅批复后的5个工作日内把批复意见下达各县（市、区）财政局，同时抄送市国税局、地税局。各县（市、区）财政局在5个工作日内把批复结果通知试点企业，同时抄送同级国税局、地税局。

第十四条 【资金预拨】市财政局在上报省财政厅审核的同时，在5个工作日内，按各县（市、区）财政局的审核意见，把省、市本级按现行财政体制税收分成比例应分担的财政扶持资金的70%通过转移支付方式补助给各县（市、区）财政；各县（市、区）财政局在收到省、市财政补助后7个工作日内，连同本级应负担的财政扶持资金向企业预拨70%的财政扶持资金。

省财政厅批复意见后，市财政局在预拨次季度财政扶持资金的同时，按批复意见把当季度财政扶持资金余额补助给各县（市、区）财政。各县（市、区）财政局在向企业预拨次季度财政扶持资金时一并拨付当季度余额部分。

第十五条 【拨付和清算】各县（市、区）财政局在全年结束后的3个月内，会同本级国税局和地税局，对预拨财政资金试点企业的税负变化逐一进行审核，按照现行税制（即试点政策）规定缴纳的全年增值税减除按照原税制（即原营业税政策）规定计算的全年营业税，根据计算结果和已拨付的财政扶持资金的差额，多退少补。市财政局依据各县（市、区）财政局对试点企业的清算结果，根据已预拨的财政扶持资金差额，通过年终清算向各县（市、区）多退少补。

试点企业月均税负增加1万元以上、4万元以下的，财政部门可按清算后拨付。

第五章 保障措施

第十六条 【措施类型】为强化财政扶持资金管理，各级财政局、国税局、地税局要加强工作协调配合，应建立以下保障措施：

（一）各级财政局、国税局、地税局应组成评审小组，明确分工，加强协作，认真审核，强化财政扶持资金的管理，建立工作责任制度，确保审核、拨付、清算和监督检查能够有效落实。

（二）各级财政局应组织完成好财政扶持资金的审核工作，建立财税部门联审机制，做好审核工作记录，加强档案管理。

（三）各县（市、区）财政局应当每季度与国库部门进行对账，将批复文件和拨付凭证与国库的报表逐笔核对。

（四）各县（市、区）财政局应在每季度完成资金拨付工作后，向市财政局上报财政扶持资金的审核拨付情况；市财政局将汇总相关情况上报省财政厅。

第六章 监督检查 第十七条 【专项检查】各级财税部门应组织对试点企业申请财政扶持资金情况专项检查，核实试点企业申请扶持资金的真实性和准确性。

第十八条 【责任追究】申请企业对所提供的材料数据的完整性、真实性和准确性负责。财政部门对于虚报、冒领、骗取财政资金的行为，一经查实，收回已安排的财政扶持资金，并依据《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等规定予以处理。

第七章 附则

第十九条 【解释权限】本办法由市财政局、国税局、地税局负责解释。

第二十条 【生效期限】本办法自2012年11月1日起施行。

附件：1.关于财政扶持资金的申请

2.营业税改征增值税试点企业财政扶持资金申请表

3.营业税改征增值税试点企业税负变化申报表（适用于增值税一般纳税人）

4.《营业税改征增值税试点企业税负变化申报表（适用于增值税一般纳税人）》填表说明 5.营业税改征增值税试点企业税负变化申报表（适用于增值税小规模纳税人）6.还原营业税应税收入减除项目明细表 7.《还原营业税应税收入减除项目明细表》填表说明

8.营业税应税收入直接减除项目明细表

第四篇：上海市财政局上海市地方税务局

上海市财政局上海市地方税务局

关于印发《上海市地方教育附加征收管理办法》的通知

沪财教[2011]10号

各区县财政局、地方税务局，市财政监督局，市税务局各直属分局：

根据《上海市人民政府关于本市开征地方教育附加的通知》(沪府发[2011]2号)规定，为加强和规范地方教育附加的征收和管理，上海市财政局和上海市地方税务局制定了《上海市地方教育附加征收管理办法》，现印发给你们，请按照执行。

上海市地方教育附加征收管理办法

第一条 为贯彻落实国家和本市《中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020年)》，多渠道筹措教育经费，根据《中华人民共和国教育法》和《财政部关于同意上海市开征地方教育附加的复函》(财综函[2010]78号)，以及《上海市人民政府关于开征地方教育附加的通知》(沪府发[2011]2号)的精神，本市从2011年1月1日起开征地方教育附加，为规范地方教育附加的征收管理，制定本办法。

第二条 凡在本市行政区域内缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人(包括外商投资企业、外国企业及外籍个人)，除按国家规定缴纳教育费附加外，应当依照本办法规定缴纳地方教育附加。

第三条 地方教育附加以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计征依据，征收率为2%.第四条 地方教育附加由本市地方税务部门负责征收。纳税人应当在缴纳增值税、消费税、营业税时一并缴纳地方教育附加。

第五条 地方税务部门征收地方教育附加统一使用税务部门统一印制的税收票证。

第六条 地方教育附加属于政府性基金，纳入财政预算，实行“收支两条线”管理，收入全额缴入市级国库。

第七条 单位缴纳的地方教育附加，企业在主营业务税金及附加中列支，事业单位在销售税金中列支。

第八条 地方教育附加缴库时填列《政府收支分类科目》103类“非税收入”01款“政府性基金收入”27项“地方教育附加收入”,支出时填列205类“教育”10款“地方教育附加支出”。

第九条 根据《上海市中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020年)》明确的目标任务，地方教育附加专项资金统筹用于本市教育事业发展。地方教育附加专项资金具体管理使用办法由市财政局会同相关部门负责制定。

第十条 地方税务部门征收地方教育附加所需费用由同级财政部门通过部门预算统筹安排，不得从地方教育附加中扣除或提取手续费。

第十一条 各级财政、地税、人力资源社会保障、教育、审计等部门要加强对地方教育附加的征收、解缴、使用的监督管理和检查。

第十二条 凡未经批准，擅自多征、减征、缓征、停征，或者侵占、截留、挪用地方教育附加的，要依照《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)和《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》(国务院令第281号)追究责任人的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第十三条 本办法从2011年1月1日起施行。

第十四条 本办法由市财政局、市地方税务局负责解释。

上海市人民政府办公厅转发市财政局等三部门关于支持和鼓励本市企业组织开展职工职业培训实施意见的通知

各区、县人民政府，市政府各委、办、局：

市财政局、市人力资源社会保障局、市教委《关于支持和鼓励本市企业组织开展职工职业培训的实施意见》已经市政府同意，现转发给你们，请按照执行。

上海市人民政府办公厅 二○一一年六月一日

关于支持和鼓励本市企业组织开展职工职业培训的实施意见

为贯彻落实《国务院关于加强职业培训促进就业的意见》（国发〔2010〕36号）及《上海市中长期教育改革和发展规划纲要（2010年—2020年）》，全面提高本市企业职工整体素质，加快技能人才队伍建设，现就进一步支持和鼓励本市企业组织开展职工职业培训工作提出如下意见：

一、指导思想和总体目标

（一）指导思想

按照“技能为本、终身培训”的原则，推进终身教育体系建设，建立覆盖对象广泛、培训形式多样、管理运作规范、保障措施健全的本市企业职工职业培训工作机制，全面提高本市企业职工整体素质，增强企业自主创新能力和职工创新创业能力。“十二五”期间市财政将统筹运用地方教育附加专项资金，对本市内外资各类企业组织开展职工职业培训给予支持。

（二）总体目标

1.通过财政资金支持，引导企业组织开展职工职业培训。按照“企业需求、职工愿望、政府导向”的原则，加快培养一大批与本市经济发展方式转变、产业结构调整相适应的技能人才。

2.充分调动和激发本市各类企业组织开展职工职业培训的积极性和主动性，按照规定，计提并用足用好企业职工教育经费，争取使企业职工普遍接受培训。

3.鼓励、扶持实力强、质量好、与产业关联密切、师资队伍齐备、管理运行规范的培训机构（包括本市公共实训基地）等企业加快发展，强化企业职工职业培训基础能力建设，带动本市社会各类培训机构有序健康发展。

二、具体措施

（一）给予培训经费补贴

对符合补贴条件的本市内外资各类企业给予企业职工职业培训补贴。按照“确保重点、全面推进”的原则，重点支持现代服务业、先进制造业、高新技术产业和战略性新兴产业等“十二五”期间本市重点产业领域企业。

企业申请职工职业培训补贴的条件：一是根据本市企业职工职业培训规划，组织开展符合实际需求的职工职业培训；二是按照规定足额提取并使用企业职工教育经费，职工教育经费的60%以上应用于一线职工的职业培训；三是职工职业培训计划和职工教育经费使用情况经职工代表大会审议通过。

（二）鼓励社会各类培训机构参与

1.支持本市高技能人才培养基地建设。鼓励本市重点发展的先进制造业和现代服务业领域的大型骨干企业（集团）建立面向全社会的高技能人才培养基地。对上下游产业技能人才培养的辐射带动作用强、全面提升相关产业领域劳动者整体技能素质效果好，并面向全社会开放的高技能人才培养基地，经本市人力资源社会保障部门、财政部门及相关行业主管部门认定和考核评价后，对其培训项目开发、实训设备设施和师资队伍建设等给予一定的经费资助。

2.鼓励社会各类培训机构积极组织开展企业职工职业培训。对经本市教育主管部门、人力资源社会保障部门认定并按照本市企业职工职业培训规划积极开展职工职业培训、规范运作的社会各类培训机构（包括本市公共实训基地、高等院校、中等职业学校、社区院校和各类社会培训机构），经考核评价后，给予一定的经费资助。

3.加强本市企业职工职业培训的基础能力建设。根据本市产业发展和企业职工职业培训的实际需求，对本市公共实训基地实训项目的开发建设，职业培训技能标准、培训计划大纲、鉴定题库和培训教材的开发建设，以及职业培训师资的进修培训，给予一定的经费资助。

三、工作机制

（一）科学制定培训规划

根据“十二五”期间本市“创新驱动、转型发展”和产业结构调整的要求，在综合考虑本市企业职工职业培训状况和社会培训资源及能力的基础上，由市人力资源社会保障部门牵头制定“十二五”期间本市企业职工职业培训规划和实施计划，明确企业职工职业培训的目标任务和具体培训目录。

（二）明确部门职责分工

建立在市政府统一领导下，市人力资源社会保障、教育、财政等部门各司其职、密切配合，工会、共青团、妇联等社会团体广泛参与的工作机制，共同推动本市企业职工职业培训工作协调有序开展。

1.市人力资源社会保障部门主要负责制定本市企业职工职业培训规划和计划，对各类企业和非学历技能类培训机构组织开展职工职业培训提供指导服务和进行督导评估，组织开展本市公共实训基地建设管理和职业培训项目开发。

2.市教育部门主要负责对各类学历类和非学历类文化教育培训机构的认定、管理和考核评价。

3.市财政部门主要负责落实和审核拨付企业职工职业培训补贴资金，加强资金管理和绩效考核。

（三）分级实施经费补贴

企业职工职业培训经费补贴，按照现行市与区（县）财税管理体制，由市与区（县）分别实施。其中，市财政部门会同市人力资源社会保障、教育等部门，根据本《实施意见》规定，制定经费补贴具体实施办法；各区（县）政府根据上述具体实施办法，结合辖区内企业职工职业培训实际情况，制定操作办法。

四、补贴资金安排和管理

（一）企业职工职业培训补贴资金的安排

“十二五”期间本市地方教育附加专项资金将重点用于支持和促进以职工职业培训为主要内容的人力资源建设。

（二）企业职工职业培训补贴资金的拨付

1.对各区（县）税收征管企业的职工职业培训补贴资金，由市级财政纳入市对区（县）的财政转移支付。

各区（县）将补贴资金全部用于对企业的职工职业培训补贴。具体由区（县）财政部门会同区（县）人力资源社会保障等部门审核拨付。

2.对市级税收征管企业的职工职业培训补贴，由市财政部门会同市人力资源社会保障等部门审核拨付。

3.对社会各类培训机构职业培训基础能力建设的经费资助，由市财政部门会同市人力资源社会保障、教育等部门在考核评价的基础上拨付，具体实施办法由市财政部门会同市人力资源社会保障、教育等部门另行制定。

（三）企业职工职业培训补贴资金的监督管理

各级财政部门要切实加强对企业职工职业培训补贴资金的管理，定期向社会公开补贴资金的实施办法、使用情况等。审计部门要加强对企业职工职业培训补贴资金的审计，确保规范使用和管理补贴资金。

本实施意见自发布之日起30日后施行，有效期自实施之日起5年。

上海市财政局

上海市人力资源和社会保障局

上海市教育委员会

二○一一年五月九

第五篇：北京财政国税地税关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知(京财税[2012]2149号)

北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局

关于实施营业税改征增值税试点过渡性

财政扶持政策的通知

京财税【2012】2149号

各区县财政局、国家税务局、地方税务局，市国家税务局直属税务分局，市地方税务局直属分局: 为了平稳有序推进营业税改征增值税试点改革（以下简称“试点改革”），根据国家明确的“改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税”的税制改革原则，经市政府批准，决定从2012年9月1日起，对本市试点改革过程中确因新老税制转换增加税负的试点企业，按照“企业据实申请、财税按月监控、财政按季预拨、资金按年清算、重点监督检查”的方式实施过渡性财政扶持政策。现就有关工作事宜通知如下。

一、实施过渡性财政扶持政策的重要意义

营业税改征增值税试点改革是我国“十二五”时期深化增值税制度改革的重要内容，也是国家采取结构性减税政策措施，促进产业结构调整的一项重大举措。在试点改革过程中，由于经营规模不同、成本结构不同、发展时期不同等原因，部分试点企业在新老税制转换期内产生税负有所增加的情况。为有效平衡这部分试点企业的税负，顺利推进试点改革，有必要实施过渡性财政政策给予扶持。财政扶持有利于帮助试点企业在新老税制转换过程中实现平稳过渡，确保试点行业和企业税负基本不增加；有利于进一步调动试点企业参与试点改革的积极性，促进试点企业抓住机遇、用好政策。

二、实施过渡性财政扶持政策的主要内容

（一）财政扶持对象

财政扶持的对象是：在营业税改征增值税试点以后，按照新税制（即试点政策）规定缴纳的增值税比按照老税制（即原营业税政策）规定计算的营业税确实有所增加的试点企业。

（二）财政扶持资金

按照现行市与区县财政管理体制，财政扶持资金由市与区县分别负担。市与区县两级财政分别设立“营业税改征增值税试点改革财政扶持资金”，专项用于对营业税改征增值税试点企业的财政扶持。

（三）财政资金管理

财政扶持资金按照“企业据实申请、财税按月监控、财政按季预拨、资金按年清算、重点监督检查”的方式进行管理。

“企业据实申请”是指在试点改革的实施过程中，试点企业根据税制改革前后比较，实际税负确实有所增加的，可按季度向财税部门申请财政专项资金扶持。

“财税按月监控” 是指试点企业每月办理纳税申报、实际缴纳税款时，同步向主管税务机关报送营业税改征增值税试点税负变化情况，财税部门按月监控和分析试点企业填报的税负变化情况。

“财政按季预拨”是指财政部门根据审核企业申请的情况，将财政扶持资金按季及时预拨至试点企业。

“资金按年清算” 是指财税部门根据试点企业全年缴纳增值税情况和享受财政扶持资金情况，在结束后的三个月内清算财政资金，多退少补。

“重点监督检查”是指财税部门发挥监督检查职能，对试点企业申报的税负变化情况进行核实；财政部门对拨付的财政扶持资金加强监督，对于虚报、冒领、骗取财政资金的，依据《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规严肃处理。

有关财政扶持资金的申请、审核、拨付和清算等具体实施办法另行制定。

三、实施过渡性财政扶持政策的工作要求

（一）提高思想认识，加强组织领导

实施过渡性财政扶持政策是平稳推进试点改革的重要工作。各级财税部门要进一步提高认识，明确工作职责，细化工作要求，落实工作措施，确保财政扶持政策的有效实施。

市财税部门要在市营业税改征增值税试点改革工作小组的领导下，建立健全财政扶持政策工作协调推进机制，精心筹划、周密部署。

各区县财税部门要了解收集本区县财政扶持政策实施过程中的各种新情况、新问题，及时向市财税部门反映问题、提出建议。市、区县两级财税部门应明确职能处（科）室，落实具体联络人员。

（二）规范操作程序，加强审核把关

各级财税部门要建立科学规范的工作机制，加强对财政扶持政策的受理审核、资金拨付、清算等关键环节的审核把关，加强监督检查，切实保障财政扶持资金的有效性和规范性。

各区县财税部门要加强协调配合，做好分工衔接，规范操作流程，严格按照市财税部门规定落实财政扶持政策的各项工作。

（三）加强指导推进，及时协调处理

市财税部门要加强对各区县财税部门的工作指导，通过定期召开工作推进会、深入企业调研等形式掌握政策实施情况，及时协调处理实施过程中出现的各种问题。

各区县财税部门要根据本区县的实际情况统筹安排实施财政扶持政策的各项工作，按照市财税部门的具体操作要求，做好相关工作，及时报送进展情况和相关资料，确保财政扶持政策取得实效。

本通知自2012年9月1日起执行。

北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局

二○一二年九月十日

主题词：财政 税收 政策 通知

北京市财政局办公室 2012年9月12日印发