(泸国税规[2015]4号)上海市国家税务局、上海市地方税务局关于印发《上海市税收票证管理办法》的通知

第一篇：(泸国税规[2015]4号)上海市国家税务局、上海市地方税务局关于印发《上海市税收票证管理办法》的通知

上海市国家税务局、上海市地方税务局关于印发《上海市税

收票证管理办法》的通知 沪国税规[2015]4号

各区县税务局，市税务三分局、自贸区税务分局：

为适应税收征管改革及信息化发展需要，维护纳税人合法权益，保证税款安全和及时入库，国家税务总局制订下发了《税收票证管理办法》(国家税务总局令第28号)。市局根据国家税务总局《税收票证管理办法》，在总结本市税收票证管理经验并征求各单位意见的基础上，制订了《上海市税收票证管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

特此通知。

上海市国家税务局

上海市地方税务局

2015年2月5日

上海市税收票证管理办法

第一章 总则

第一条 为了规范税收票证管理工作，保证国家税收收入的安全完整，维护纳税人合法权益，适应税收信息化发展需要，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家税务总局《税收票证管理办法》(国家税务总局令第28号)、《国家税务总局关于实施〈税收票证管理办法〉若干问题的公告》(国家税务总局公告2013年第34号)等有关规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条 本市各级税务机关、税务人员、纳税人、扣缴义务人、代征人和税收票证印制企业在本市内印制、使用、管理税收票证，适用本办法。

第三条 本办法所称税收票证，是指税务机关、扣缴义务人依照法律法规，代征人按照委托协议，征收税款、基金、费、滞纳金、罚没款等各项收入(以下统称税款)的过程中，开具的收款、退款和缴库凭证。税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明。

税收票证包括纸质形式和数据电文形式。数据电文税收票证是指通过横向联网电子缴税系统办理税款的征收缴库、退库时，向银行、国库发送的电子缴款、退款信息。

第四条 本市积极推广以横向联网电子缴税系统为依托的数据电文税收票证的使用工作。

第五条 税务机关、代征人征收税款时应当开具税收票证。通过横向联网电子缴税系统完成税款的缴纳或者退还后，纳税人申请开具纸质税收票证的，税务机关应当开具。

扣缴义务人代扣代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具税收票证的，扣缴义务人应当开具。

第六条 税收票证的基本要素包括：税收票证号码、征收单位名称、开具日期、纳税人名称、纳税人识别号、税种(费、基金、罚没款)、金额、所属时期等。

第七条 纸质税收票证的基本联次包括收据联、存根联、报查联。收据联交纳税人作完税凭证;存根联由税务机关、扣缴义务人、代征人留存;报查联由税务机关做会计凭证或备查。

除国家税务总局负责印制的税收票证外，本市税收票证启用联次由市税务局确定。

第八条 市税务局收入规划核算部门主管本市的税收票证管理工作。其职责包括：

(一)根据国家税务总局《税收票证管理办法》起草制定本市税收票证管理办法及有关规定，组织实施并监督其贯彻执行;

(二)指导、监督下级税务机关的税收票证管理工作;

(三)负责本级权限范围内的税收票证印制及计划编制、领发、保管、停用、交回、损失核销、核算、归档、审核、检查、销毁等工作;

(四)按照国家税务总局要求，组织、指导和推广税收票证信息化工作;

(五)组织本市税收票证管理检查、经验交流及调研活动;

(六)市局票证中心具体负责实物税收票证的印制、发放、销毁等工作;

(七)本市其他税收票证管理工作。

第九条 税务分局及以下税务机关应当依照本办法做好本管辖范围内的税收票证管理工作。其职责包括：

(一)负责本级权限范围内的税收票证领发、保管、开具、作废、结报缴销、盘点、停用、交回、损失核销、移交、核算、归档、审核、检查、销毁等工作;

(二)指导和监督下级税务机关、扣缴义务人、代征人税收票证管理工作;

(三)指导、具体实施税收票证信息化工作;

(四)组织、开展税收票证检查工作;

(五)其他税收票证管理工作。

第十条 扣缴义务人和代征人在代扣代缴、代收代缴、代征税款过程中应当做好税收票证的管理工作。其职责包括：

(一)妥善保管从税务机关领取的税收票证，并按照税务机关要求建立、报送和保管税收票证账簿及有关资料;

(二)为纳税人开具并交付税收票证;

(三)按时解缴税款、结报缴销税收票证;

(四)按照税务机关制定的岗责开展税收票证管理工作。

第十一条 各级税务机关的收入规划核算部门主管税收票证管理工作。

各级税务机关收入规划核算部门应当设置税收票证管理岗位并配备专职税收票证管理人员;直接向税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征人发放税收票证并办理结报缴销等工作的税务所(以下简称基层税务机关)应当设置税收票证管理岗位。税收票证管理岗位和税收票证开具(含印花税票销售)岗位应当分设，不得一人多岗。

扣缴义务人、代征人应当由专人负责税收票证管理工作。

第二章 种类和适用范围

第十二条 税收票证包括税收缴款书、税收收入退还书、税收完税证明、出口货物劳务专用税收票证、印花税专用税收票证以及其他税收票证。

第十三条 税收缴款书是纳税人据以缴纳税款，税务机关、扣缴义务人以及代征人据以征收、汇总税款的税收票证。具体包括：

(一)《税收缴款书(银行经收专用)》。由纳税人、税务机关、扣缴义务人、代征人向银行传递，通过银行划缴税款(出口货物劳务增值税、消费税除外)到国库时使用的纸质税收票证。其适用范围是：

1.税务机关开具，纳税人据以在银行柜面办理缴税(转账或现金)，由银行将税款缴入国库;

2.税务机关收取现金税款、扣缴义务人扣缴税款、代征人代征税款后开具，据以在银行柜面办理税款汇总缴税后，由银行将税款缴入国库;

3.税务机关开具，据以办理“待缴库税款”账户款项缴入国库。

(二)《税收缴款书(税务收现专用)》。纳税人以现金、刷卡(未通过横向联网电子缴税系统)方式向税务机关缴纳税款(印花税除外)时，由税务机关开具并交付纳税人的纸质税收票证。代征人代征税款时，也应开具本缴款书并交付纳税人。

(三)《税收缴款书(代扣代收专用)》。扣缴义务人依法履行税款代扣代缴、代收代缴义务时开具并交付纳税人的纸质税收票证。扣缴义务人代扣代收税款后，已经向纳税人开具了税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证的，可不再开具本缴款书。

(四)《税收电子缴款书》。税务机关将纳税人、扣缴义务人、代征人的电子缴款信息通过横向联网电子缴税系统发送给银行，银行据以划缴税款到国库时，由税收征管系统生成的数据电文形式的税收票证。

第十四条 税收收入退还书是税务机关依法为纳税人从国库办理退税时使用的税收票证。具体包括：

(一)《税收收入退还书》。税务机关向国库传递，依法为纳税人从国库办理退税时使用的纸质税收票证。

(二)《税收收入电子退还书》。税务机关通过横向联网电子缴税系统依法为纳税人从国库办理退税时，由税收征管系统生成的数据电文形式的税收票证。

第十五条 出口货物劳务专用税收票证是由税务机关开具，专门用于纳税人缴纳出口货物劳务增值税、消费税或者证明该纳税人再销售给其他出口企业的货物已缴纳增值税、消费税的纸质税收票证。具体包括：

(一)《税收缴款书(出口货物劳务专用)》。由税务机关开具，专门用于纳税人缴纳出口货物劳务增值税、消费税时使用的纸质税收票证。纳税人以银行经收方式，税务收现方式，或者通过横向联网电子缴税系统缴纳出口货物劳务增值税、消费税时，均使用本缴款书。纳税人缴纳随出口货物劳务增值税、消费税附征的其他税款时，税务机关应当根据缴款方式，使用其他种类的缴款书，不得使用本缴款书。

(二)《出口货物完税分割单》。已经缴纳出口货物增值税、消费税的纳税人将购进货物再销售给其他出口企业时，为证明所售货物完税情况，便于其他出口企业办理出口退税，到税务机关换开的纸质税收票证。

第十六条 印花税专用税收票证是税务机关在征收印花税时向纳税人交付、开具的纸质税收票证。具体包括：

(一)印花税票。印有固定金额，专门用于征收印花税的有价证券。纳税人缴纳印花税，可以购买印花税票贴花，也可以开具《税收完税证明(表格式)》(印花税贴花专用)。纳税人应当将印花税票或税收完税证明粘贴在应税凭证上，并自行划销。

(二)《印花税票销售凭证》。税务机关以收现方式销售印花税票时开具的专供购买方报销的纸质凭证。

第十七条 税收完税证明是税务机关为证明纳税人已经缴纳税款或者已经退还纳税人税款而开具的纸质税收票证。其适用范围是：

(一)纳税人、扣缴义务人、代征人通过横向联网电子缴税系统划缴税款到国库(经收处)后或收到从国库退还的税款后，当场或事后需要取得税收票证的;

(二)扣缴义务人代扣代收税款后，已经向纳税人开具税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证，纳税人需要换开正式完税凭证的;

(三)纳税人汇总缴纳印花税或一份应税凭证贴花超过500元时使用的一种专用凭证，替代本市原《印花税收讫专用证》，视同印花税票粘贴在应税凭证上;

(四)纳税人遗失已完税的各种税收票证(《出口货物完税分割单》、印花税票、《印花税票销售凭证》、《税收完税证明(表格式)》(印花税贴花专用)、《车辆购置税完税证明》、《税务代保管资金专用收据》除外)，需要重新开具的;

(五)对纳税人特定期间完税情况出具证明的;

(六)市税务局规定的其他需要为纳税人开具完税凭证情形。

税收完税证明分为表格式和文书式两种。按照本条第一、二、三、四、六项规定开具的税收完税证明为表格式;按照本条第五项规定开具的税收完税证明为文书式，文书式税收完税证明不得作为纳税人的记账或抵扣凭证。

第十八条 其他税收票证是指未在国家税务总局《税收票证管理办法》中明确，但应视同税收票证并纳入管理核算的税收票证，具体包括：

(一)《税务代保管资金专用收据》。是指税务机关按照《税务代保管资金账户管理办法》(国税发〔2005〕181号)、《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于税务代保管资金账户管理有关问题的通知》(国税发〔2007〕12号)收取税务代保管资金时按规定开具的纸质凭证;

(二)《车辆购置税完税证明》。是指按照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》和《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令 第15号)规定，税务机

关在征收车辆购置税时按规定开具的纸质完税证明。

第十九条 税收票证专用章戳是指税务机关印制税收票证和征、退税款时使用的各种专用章戳，具体包括：

(一)税收票证监制章。套印在税收票证上，用以表明税收票证制定单位和税收票证印制合法性的一种章戳。

(二)征税专用章。税务机关办理税款征收业务，开具税收缴款书、税收完税证明、《印花税票销售凭证》等征收凭证时使用的征收业务专用章戳。本市启用的征税专用章包括国、地税征税专用章(连体章)、国税征税专用章、地税征税专用章。

(三)退库专用章。税务机关办理税款退库业务，开具《税收收入退还书》等退库凭证时使用的，在国库预留印鉴的退库业务专用章戳。本市启用的退库专用章包括国、地税退库专用章(连体章)、国税退库专用章。

(四)税务代保管资金专用章。税务机关收取税务代保管资金，开具《税务代保管资金专用收据》时使用的专用章戳。

(五)本市按照国家税务总局要求规定的其他税收票证专用章戳。

第二十条 《税收缴款书(税务收现专用)》、《税收缴款书(代扣代收专用)》、《税收缴款书(出口货物劳务专用)》、《出口货物完税分割单》、《税务代保管资金专用收据》、印花税票、税收完税证明及各类征税、退库专用章应当视同现金进行严格管理。

第三章 设计和印制

第二十一条 税收票证及税收票证专用章戳具体式样参照国家税务总局《税收票证管理办法》配套文件。

第二十二条 税收票证实行分级印制管理。

《税收缴款书(出口货物劳务专用)》、《出口货物完税分割单》、《车辆购置税完税证明》、印花税票以及其他需要全国统一印制的税收票证由国家税务总局确定的企业印制;其他税收票证，由市税务局确定的企业按照国家税务总局规定的式样和要求集中统一印制。

禁止私自印制、倒卖、变造、伪造税收票证。

第二十三条 印制税收票证的企业应当具备下列条件：

(一)取得印刷经营许可证和营业执照;

(二)设备、技术水平能够满足印制税收票证的需要;

(三)有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度;

(四)有安全、良好的保管场地和设施。

印制税收票证的企业应当按照税务机关提供的式样、数量等要求印制税收票证，建立税收票证印制管理制度。税收票证印制合同终止后，税收票证的印制企业应当将有关资料交还委托印制的税务机关，不得保留或提供给其他单位及个人。

第二十四条 税收票证应当套印税收票证监制章。

本市使用国家税务总局统一制发的税收票证监制章。

第二十五条 除税收票证监制章外，其他税收票证专用章戳由各税务分局按照市税务局规定的样式刻制。刻制的税收票证专用章戳印模应当在市税务局及本级税务机关留底归档。

第二十六条 税收票证应当使用中文印制。

第二十七条 市税务局对印制完成的税收票证质量、数量进行查验。查验无误的，办理税收票证的印制入库手续;查验不合格的，对不合格税收票证监督销毁。

第四章 使用

第二十八条 各税务分局应根据本单位税收票证库存及使用情况，并充分考虑各类特殊因素，于每季度末次月起7个工作日内，向市税务局报送隔季税收票证领用数量计划。市税务局根据各单位上报的税收票证领用计划安排印制及发放工作。

第二十九条 上、下级税务机关之间，税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征人与税收票证管理人员之间，应当建立税收票证及税收票证专用章戳的领发登记制度，办理领发手续，共同清点、确认领发种类、数量和号码。

税收票证的运输应当确保安全、保密。

数据电文税收票证由税收征管系统自动生成税收票证号码，分配给税收票证

开具人员，视同发放。数据电文税收票证不得重复发放、重复开具。

第三十条 税收票证发放时应严格按照领用数量计划，并遵循先进先出、适量发放的原则。税收票证管理人员向税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人和代征人发放视同现金管理的税收票证时，一般不得超过一个月的用量，如需拆包发放，必须有两人以上在场，共同核对无误后发放。

视同现金管理的税收票证未按照本办法第三十六条规定办理结报的，不得继续发放同一种类的税收票证。

第三十一条 税务机关、扣缴义务人、代征人应当设专人妥善保管纸质税收票证及税收票证专用章戳。各级税务机关应当设置具备安全条件的税收票证专用库房;基层税务机关、扣缴义务人、代征人应当配备税收票证专用保险箱柜。

第三十二条 税务机关对结存的税收票证应当定期进行盘点，如发现结存税收票证实物与账簿记录数量不符的，应当及时查明原因并报告上级税务机关。

(一)用票人员每日工作结束后，要对剩余票证进行清点，并将税收票证结存情况与“税收票款结报手册”相核对;

(二)所级税务机关票证管理员与用票人员应每月对本单位结存的税收票证进行盘点，并与账簿结存数进行核对。

(三)分局级税务机关对所属各单位每半年至少要组织一次全面盘库和清点。

(四)市税务局应不定期对下级税务机关的税收票证盘点工作进行抽查。

第三十三条 税收收入退还书开具人员不得同时从事退库专用章保管或《税

收收入电子退还书》复核授权工作。印花税票销售人员中征收岗与发售岗原则上应当分设。

第三十四条 税收票证应当按规定的适用范围填开，不得混用;填开前先检查税收票证联次、号码、品质等印制质量;税收票证应顺序逐号填开，不得跳号使用，纳入票控的税收票证应确保系统电子票控号码与票面印刷铅印号一致;多联式税收票证应当一次全份开具;填开应当分纳税人开具;同一份税收票证上，税种(费、基金、罚没款)、税目、预算科目、预算级次、所属时期不同的，应当分行填列。税收票证栏目内容应当填写齐全、清晰、真实、规范，不得漏填、简写、省略、涂改、挖补、编造;各类章戳应加盖齐全且不得混用。

第三十五条 因开具错误、印刷质量不合格作废的纸质税收票证，应当在各联注明“作废”字样、作废原因和重新开具的税收票证字轨及号码。《税收缴款书(税务收现专用)》、《税收缴款书(代扣代收专用)》、税收完税证明应当全份保存;其他税收票证的纳税人所持联次或银行流转联次无法收回的，应当注明原因，并将纳税人出具的情况说明或银行文书代替相关联次一并保存。作废的税收票证应当按期与已填用的税收票证一起办理结报缴销手续，不得自行销毁。

税务机关开具税收票证后，纳税人向银行办理缴税前丢失的，税务机关参照前款规定处理。

数据电文税收票证作废的，应当在税收征管系统中予以标识;已经作废的数据电文税收票证号码不得再次使用。

第三十六条 税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征人、与税收票证管理人员之间应当办理税收票款结报缴销手续。

税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征人向税收票证管理人员结报

缴销视同现金管理的税收票证时，应当将已开具税收票证的存根联、报查联等联次，连同作废的税收票证、需交回的税收票证及未开具的税收票证(含未销售印花税票)一并办理结报缴销手续;已开具税收票证只设一联的，税收票证管理人员应当查验其开具情况的电子记录。

第三十七条 税收票款应当按照规定的时限办理结报缴销。税务机关税收票证开具人员、代征人开具税收票证(含销售印花税票)收取现金税款时，应于收取税款的当日或下一工作日办理税收票款的结报缴销。

扣缴义务人代扣代收税款的，应按税法规定的税款解缴期限办理结报缴销。

第三十八条 领发、开具税收票证时，发现污损、残破、错号、印刷字迹不清及联数不全等印制质量不合格情况或长出、短少等其他情况的，应当查明字轨、号码、数量，清点登记，妥善保管。

对于部分印制质量不合格的，按开具作废处理;对于全包、全本印制质量不合格的，按照本办法第四十条规定销毁;对于长出、短少等其他情况，上报市税务局进行处理。

第三十九条 由于印制质量不合格、停用、毁损、损失追回、领发错误，或者扣缴义务人和代征人终止税款征收业务等原因，税收票证及税收票证专用章戳需要交回的，税收票证管理人员应当清点、核对字轨、号码和数量，及时上交至发放或有权销毁税收票证及税收票证专用章戳的税务机关。

第四十条 由于税收政策变动、式样改变、印刷质量不合格等原因，国家税务总局规定停用的税收票证及税收票证专用章戳，应在市税务局监督下，由税务分局按照市税务局要求集中清理，核对字轨、号码和数量，造册登记后集中销毁。

各类税收票证账簿及资料需要销毁的，由税收票证主管人员清点并编制销毁清册，逐级上报至税务分局批准，由两人以上监督销毁。

第四十一条 未开具税收票证(含未销售印花税票)发生毁损或丢失、被盗、被抢等损失的，应当及时组织清点核查，并由市税务局进行损失核销审批。毁损残票和损失追回的税收票证按照本办法第四十条规定销毁。

第四十二条 视同现金管理的未开具税收票证(含未销售印花税票)丢失、被盗、被抢的，应当查明损失税收票证的字轨、号码和数量，立即向当地公安机关报案并报告上级税务机关;经查不能追回的税收票证，除印花税票外，应当及时在办税场所和广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告作废。

受损单位为扣缴义务人、代征人或税收票证印制企业的，扣缴义务人、代征人或税收票证印制企业应当立即报告基层税务机关或委托印制的税务机关，由税务机关按前款规定办理。

对丢失印花税票和其他印有固定金额的税收票证负有责任的相关人员，税务机关应当要求其按照面额赔偿;对丢失其他视同现金管理的税收票证负有责任的相关人员，税务机关应当要求其按照丢失份数相应赔偿。

第四十三条 税收票证专用章戳丢失、被盗、被抢的，应当立即向当地公安机关报案并逐级上报至市税务局;退库专用章丢失、被盗、被抢的，应当同时通知国库部门。重新刻制的税收票证专用章戳应当在分局级以上税务机关及时办理留底归档或预留印鉴手续。

毁损和损失追回的税收票证专用章戳按照本办法第四十条规定销毁。

第四十四条 纳税人遗失已完税税收票证需要税务机关另行提供的，应当登

报声明原持有联次遗失并向税务机关提交申请;税款经核实确已缴纳入库或从国库退还的，税务机关应当开具税收完税证明或提供原完税税收票证复印件。如纳税人遗失已完税的《出口货物完税分割单》、《印花税票销售凭证》、《税收完税证明(表格式)》(印花税贴花专用)、《税收缴款书(代扣代收专用)》、《税务代保管资金专用收据》，税务机关只能提供原税收票证复印件;遗失印花税票的，税务机关不提供税收完税证明和复印件。遗失《车辆购置税完税证明》的，按照《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》(国家税务总局令第27号)相关规定执行。

第五章 核算与监督管理

第四十五条 税务机关开票人员、扣缴义务人、代征人应按税收票证种类设置税收票款结报手册，所级税务机关税收票证管理人员应相应设置税收票款结报手册。所级税务机关税收票证管理人员还应按税收票证种类设置税收票证分类出纳帐;

税务机关、扣缴义务人、代征人等税收票证领用单位(人)应依据税收票证领发单或交接清单、税收票款结报单、税收票证停用和批量作废审批、税收票证损失核销报告单等税收票证原始凭证，对各种税收票证的印制、领发、用存、作废、结报缴销、停用、损失、销毁的数量、字轨和号码进行及时登记;

每月末所级税务机关应根据税收票证分类出纳帐等账簿资料编制税收票证领用存报表并报送上级税务机关;市税务局、税务分局应于每季度末相应编制本级税收票证领用存报表并报送上级税务机关。

第四十六条 税务机关税收票证开具人员、税收票证管理人员工作变动离岗前，应当首先解缴库存现金税款，结报缴销已填用票证，再办理税收票证、税收票证专用章戳、账簿以及其他税收票证资料的移交。移交时应当有专人监交，并

填写《票证交接清单》，监交人、移交人、接管人三方核对无误后共同签章，票清离岗。

零散税收委托代征受托单位税收票证开具人员、税收票证管理人员工作变动离岗的，参照前款规定处理。

第四十七条 税务机关开票人员、扣缴义务人、代征人应当按日对已结报缴销税收票证的完整性、准确性和税收票证管理的规范性进行审核;所级税务机关税收票证管理人员应当按月对税务机关开票人员、扣缴义务人、代征人缴销的税收票证及相关资料进行复审;分局级及以上税务机关税收票证管理人员应当定期对下级税收票证及相关资料进行审核。

第四十八条 税务机关应当及时对已经开具、作废的税收票证、账簿以及其他税收票证资料进行归档保存。

纸质税收票证、账簿以及其他税收票证资料，应当整理装订成册，保存期限五年;作为会计凭证的纸质税收票证保存期限十五年。

数据电文税收票证、账簿以及其他税收票证资料，应当通过光盘等介质进行存储，确保数据电文税收票证信息的安全、完整，保存时间和具体办法按照国家税务总局相关规定执行。

第四十九条 税务机关应当定期对本级及下级税务机关、税收票证印制企业、扣缴义务人、代征人税收票证及税收票证专用章戳管理工作进行检查。基层税务机关每半年至少组织一次全面的税收票证清查，税务分局每年至少组织一次全面检查。市税务局根据工作需要在全市范围内开展不定期的检查。

第五十条 税务机关工作人员违反本办法的，应当根据情节轻重，给予批评

教育、责令做出检查、诫勉谈话或调整工作岗位处理;构成违纪的，依照《中华人民共和国公务员法》、《行政机关公务员处分条例》等法律法规给予处分;涉嫌犯罪的，移送司法机关。

第五十一条 扣缴义务人未按照本办法及有关规定保管、报送代扣代缴、代收代缴税收票证及有关资料的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

扣缴义务人未按照本办法开具税收票证的，可以根据情节轻重，处以一千元以下的罚款。

第五十二条 税务机关与代征人、税收票证印制企业签订代征协议、税收票证印制合同时，应当就违反本办法及相关规定的责任进行约定，并按约定及其他有关规定追究责任;涉嫌犯罪的，移送司法机关。

第五十三条 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造税收票证的，依照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定进行处理;伪造、变造、买卖、盗窃、抢夺、毁灭税收票证专用章戳的，移送司法机关。

第六章 附则

第五十四条 各级政府部门委托税务机关征收的各种基金、费可以使用税收票证。

第五十五条 本办法未尽事项，按《税收票证管理办法》(国家税务总局令第28号)执行。

第五十六条 本办法自2014年1月1日起施行。《关于印发〈上海市税收票

证管理办法〉的通知》(沪国税计〔1998〕41号)同时废止。

第二篇：上海市国家税务局 上海市地方税务局关于进一步做好税收优惠政策落实工作的通知

上海市国家税务局 上海市地方税务局关于进一步做好税收

优惠政策落实工作的通知 沪国税法〔2015〕13号

各区县税务局、各直属分局、市局机关各业务处室：

2015年是全面完成“十二五”规划的收官之年，是全面深化改革的关键之年，也是全面推进依法治国的开局之年。在新的形势下，不折不扣地落实好各项税收优惠政策，既是依法治税的重要内容，也是税务机关顺势而为，服务经济新常态，推进税收现代化的必然要求。根据全国税务工作会议明确的2015年税收工作总体要求和到2020年实现税收现代化的目标任务，结合本市税务工作实际，现就切实落实税收优惠政策提出如下要求。

一、充分认识落实税收优惠政策的重要意义

十八届四中全会提出的依法治国总体方略，打造了全面推进依法治国的升级版。全面推进依法治税是依法治国基本方略在税收领域的集中体现；作为依法治税的题中应有之意，全面落实税收优惠政策对于全面深化改革，服务上海的经济社会发展和建设具有全球影响的科技创新中心，有着极其重要的意义。

当前，在全面深化改革的关键时期，为了促进经济增长和结构调整，保障和改善民生，鼓励大众创业和万众创新，国家出台了一系列税收优惠政策，如支持小微企业发展、鼓励创新创业、加快转型升级、支持高新技术产业发展等等。各单位、各部门要站在历史和大局的高度，在执行中做到不偏离、不走样、不打折扣，保障各项税收政策落实到位，努力实现国家宏观调控的预期目标，为上海争

当改革开放排头兵、创新发展先行者作出应有的贡献。

二、落实税收优惠政策的具体要求

（一）高度重视，为促进税收优惠政策落实提供组织保障

各单位、各部门要深刻认识加强税收优惠政策落实的重要意义，切实加强组织领导，强化责任分工。既要加强综合管理部门与专业管理部门的横向配合，又要加强上下级税务机关的纵向配合。综合管理部门与专业管理部门应从全局出发，既要各司其职、各负其责，又要相互协调，形成合力。市局各业务处室应加强对税收优惠政策的研究，有针对性地指导好、监督好、服务好基层分局落实税收政策工作。

（二）优化服务，切实加强税收优惠政策宣传辅导

要进一步加强对纳税人的税收优惠政策宣传辅导，根据纳税人特点，细分纳税人类型，对接产业政策，加大对支持小微企业发展、支持企业研发投入和自主创新、支持高新技术企业发展、鼓励创业就业等税收优惠政策的宣传力度，同时突出政策解读、办税流程方面的宣传，帮助纳税人及时了解和充分享受相关税收优惠政策。简化办税流程，减轻纳税人办税负担，切实推动税收优惠政策的落实。

（三）跟踪问效，不断完善税收优惠政策落实工作方法和机制

各分局应主动分析本区域产业结构和户管特点，不断采取切实有效措施，确保税收优惠政策落地。加强税收优惠政策执行情况反馈，密切跟踪税收优惠政策的落实情况，重点关注新出台政策的执行动态，充分运用信息化手段，建立信息共享、分工协作的评价反馈机制，对因各种原因未享受优惠政策的，及时予以纠正。把落实税收优惠政策工作列入各单位、各部门的绩效考评项目，严格实行绩

效考评。

现将近期本市税务部门应予重点落实的税收政策进行了梳理，供工作中参考。

特此通知。

附件：近期重点落实的税收政策

上海市国家税务局上海市地方税务局2015年4月14日

第三篇：上海市财政局上海市地方税务局关于印发《上海市地方教育附加征收管理办法》的通知

上海市财政局上海市地方税务局关于印发《上海市地方教育附加征收管理办法》的通知 发文文号： 沪财教[2011]10号

发文部门： 上海市财政局,上海市地方税务局

发文时间： 2011-1-30 各区县财政局、地方税务局，市财政监督局，市税务局各直属分局：

根据《上海市人民政府关于本市开征地方教育附加的通知》(沪府发[2011]2号)规定，为加强和规范地方教育附加的征收和管理，上海市财政局和上海市地方税务局制定了《上海市地方教育附加征收管理办法》，现印发给你们，请按照执行。

上海市财政局

上海市地方税务局

二O一一年一月三十日

上海市地方教育附加征收管理办法

第一条 为贯彻落实国家和本市《中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020年)》，多渠道筹措教育经费，根据《中华人民共和国教育法》和《财政部关于同意上海市开征地方教育附加的复函》(财综函[2010]78号)，以及《上海市人民政府关于开征地方教育附加的通知》(沪府发[2011]2号)的精神，本市从2011年1月1日起开征地方教育附加，为规范地方教育附加的征收管理，制定本办法。

第二条 凡在本市行政区域内缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人(包括外商投资企业、外国企业及外籍个人)，除按国家规定缴纳教育费附加外，应当依照本办法规定缴纳地方教育附加。

第三条 地方教育附加以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计征依据，征收率为2%.第四条 地方教育附加由本市地方税务部门负责征收。纳税人应当在缴纳增值税、消费税、营业税时一并缴纳地方教育附加。

第五条 地方税务部门征收地方教育附加统一使用税务部门统一印制的税收票证。

第六条 地方教育附加属于政府性基金，纳入财政预算，实行“收支两条线”管理，收入全额缴入市级国库。

第七条 单位缴纳的地方教育附加，企业在主营业务税金及附加中列支，事业单位在销售税金中列支。

第八条 地方教育附加缴库时填列《政府收支分类科目》103类“非税收入”01款“政府性基金收入”27项“地方教育附加收入”,支出时填列205类“教育”10款“地方教育附加支出”.第九条 根据《上海市中长期教育改革和发展规划纲要(2010-2020年)》明确的目标任务，地方教育附加专项资金统筹用于本市教育事业发展。地方教育附加专项资金具体管理使用办法由市财政局会同相关部门负责制定。

第十条 地方税务部门征收地方教育附加所需费用由同级财政部门通过部门预算统筹安排，不得从地方教育附加中扣除或提取手续费。

第十一条 各级财政、地税、人力资源社会保障、教育、审计等部门要加强对地方教育附加的征收、解缴、使用的监督管理和检查。

第十二条 凡未经批准，擅自多征、减征、缓征、停征，或者侵占、截留、挪用地方教育附加的，要依照《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)和《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》(国务院令第281号)追究责任人的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第十三条 本办法从2011年1月1日起施行。

第十四条 本办法由市财政局、市地方税务局负责解释。

第四篇：上海市国家税务局 上海市地方税务局公告2011年第3号

上海市国家税务局 上海市地方税务局

关于营业税改征增值税试点纳税人资格认定及相关管理事项的公告

上海市国家税务局 上海市地方税务局公告2011年第3号

发文日期： 2011-12-19

为保证营业税改征增值税试点工作顺利实施，根据国家税务总局《关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项公告》（2011年第65号，以下简称《公告》）及相关文件，并结合本市实际情况，就有关工作明确如下：

一、符合《公告》规定一般纳税人认定资格条件的单位和个人，应按下列要求向主管税务机关确认一般纳税人资格或申请办理认定手续。

1.已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的纳税人（以下简称：兼有应税服务一般纳税人）和2011年年审合格的公路、内河货物运输业自开票纳税人（以下简称：自开票纳税人），应根据企业经营业务情况，对照《应税服务范围注释》，于2011年12月20日前向主管税务机关办理确认。经审核确认后的纳税人，不需重新办理申请认定手续。

2.按规定应申请认定的纳税人应于2011年12月20日前通过上海市国税局网站或直接向主管税务机关办理申请试点一般纳税人资格认定手续。

3.应税服务年应征增值税销售额未超过500万元（含本数）以及新开业的纳税人, 符合条件的可向主管税务机关直接申请试点一般纳税人资格认定。

4.以上所称的应税服务年应征增值税销售额，是指符合《公告》规定的不含税销售额。对于连续不超过12个月的经营期内涉及缴纳营业税的，不含税销售额按下列公式确定：

不含税销售额=营业额全额÷（1＋3%）。

二、兼营应税服务的增值税小规模纳税人和其他纳税人，应根据企业经营业务情况，对照《应税服务范围注释》，于2011年12月20日前向主管税务机关确认。

三、主管税务机关应按下列要求做好确认或办理认定手续等工作。

1.主管税务机关应及时通过市局网络（FTP:/PUBLIC2005/货劳处/税改）查阅和审核纳税人确认信息，对列入名单在规定时间内未确认的纳税人，由主管税务机关应分批制作、送达纸质《税务事项通知书》，告知纳税人。

2.对2011年12月20日前提出试点一般纳税人资格申请的，主管税务机关必须在2011年12月25日前完成审批手续，确保试点一般纳税人增值税专用发票的及时供应和开票系统的升级。

上海市国家税务局

上海市地方税务局

二Ｏ一一年十二月十九日

第五篇：上海市国家税务局上海市地方税务局关于规范营业税改征增值税试(精)

乐税智库文档 财税法规

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上海市国家税务局 上海市地方税务局关于规范营业税改征增值税试点工作发票管理相关事项的公告

【标 签】营改增,发票管理

【颁布单位】上海市地方税务局,上海市国家税务局

【文 号】上海市国家税务局上海市地方税务局公告2012年第2号 【发文日期】2012-03-16 【实施时间】2012-01-01 【 有效性 】全文有效 【税 种】征收管理

为了进一步规范本市营业税改征增值税试点工作中有关发票管理的相关事项,根据财政部、国家税务总局《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》(财政部国家税务总局令第65号、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》(2011年第77号、《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行〉的通知》(国税发[2004]153号以及《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税

函[2004]1024号等文件精神,结合本市实际,现将有关事项公告如下:

一、有关营业税改征增值税发票使用问题

(一自2012年1月1日起,一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票和普通发票;不得开具公路、内河货物运输业统一发票,包括不得开具红字公路、内河货物运输业统一发票。

(二对2011年12月31日前,试点纳税人提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后,需开具红字发票的,应开具红字普通发票,不得开具红字增值税专用发票和增值税普通发票。对于需重新开具的,应开具普通发票,不得开具专用发票(包括货物运输业增值税专用发票。

(三在2012年3月31日前可继续使用上海市地方税务局监制的普通发票的规定,不适用增值税一般纳税人(按规定仍须交纳营业税的除外;但对认定为从事货物运输的一般纳税人、并开具给个人的,可继续使用普通发票。

(四根据《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号中有关实施办法,第二十四条规定,接受的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣,因此,对经营旅客运输服务的一般纳税

人,可开具增值税普通发票或《上海市国家税务局通用机打发票》。

二、有关代开发票工作

(一代开增值税专用发票

小规模纳税人需申请代开增值税专用发票的,按现行规定办理。

涉及个体工商户和其他个人的,在起征点调整后规定如下:其销售额、营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的,属于免征增值税范围,适用免税规定的,不得开具增值税专用发票,只能申请代开《税务机关代开统一发票》。小规模纳税人(指个体工商户和其他个人依照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定可以选择放弃免税,缴纳增值税,在向主管税务机关申请代开时,依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的,税务机关应当先征收税款,再开具增值税专用发票。

(二代开普通发票

小规模纳税人申请代开《税务机关代开统一发票》(国、地税的,按现行规定办理。其中,涉及个体工商户和其他个人的,在起征点调整后规定如下:

对经营额达不到本市税务机关确定的按次起征点的,只代开发票,不征税。但根据代开发票记录,属于同一申请代开发票的单位或个人,在一个纳税期内累计开票金额达到按月起征点的,应在达到起征点的当次一并计算征税。

(三代开货物运输业增值税专用发票

按照国家税务总局2011年77号公告精神,小规模纳税人提供货物运输服务,接受方索取货运专用发票的,可向主管税务机关申请代开货物运输业增值税专用发票。申请代开货物运输业增值税专用发票比照代开增值税专用发票规定办理。

三、有关工作要求

(一各分局对申请代开发票的纳税人,应按照国税发[2004]153号和国税函[2004]1024号文件精神执行。

代开货物运输业增值税专用发票还应提供车辆道路或船舶营业运输证等有效证件及复印件、承运人自备车辆有效证明及复印件、承运货物合同及复印件。

(二各分局在代开发票时,应根据营业执照和税务登记信息核实代开票纳税人的经营范围,并记录代开发票的明细信息,按市局规定记录包括发票代码、发票号码、代开时间、受票方名称(有税务登记号的应包括税号、品名、代开金额、完税凭证号码、代开人姓名、身份证号、联系电话等要素,并进行(电子台账登记。

(三各分局要加强对货物运输业小规模纳税人的审核管理。主管税务机关应对申请代开货物运输业增值税专用发票的小规模纳税人是否具备运输工具等情况进行审核,对未提供货物运输劳务的单位或个人,不得为其代开货物运输业增值税专用发票。

(四各分局应定期对申请代开货物运输业增值税专用发票的货物运输业小规模纳税人的实际运输能力情况进行核查,将其实际运输能力与代开发票金额情况进行比对,防止出现未提供运输劳务而申请代开货物运输业增值税专用发票的现象,同时对虚开货物运输业增值税专用发票的行为按规定进行处罚。

(五各分局应对纳入营业税改征增值税试点的纳税人发票核定情况进行复核,并按照企业实际的经营情况进行调整。

本公告自2012年1月1日起施行。

特此公告。

关联知识: 1.国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告