深圳市地方税务局关于规范外国企业临时来华提供劳务税务管理问题的通知

第一篇：深圳市地方税务局关于规范外国企业临时来华提供劳务税务管理问题的通知

深圳市地方税务局关于规范外国企业临时来华提供劳务税务管理问题的通知

深地税发[2003]320号

2003-4-15深圳市地方税务局

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各分局：

为规范及加强对临时来华提供劳务的外国企业的税收征管，现将外国企业临时来华提供劳务的税务管理问题明确如下：

一、外国企业临时来华提供劳务的概念及范围外国企业临时来华提供劳务是指外国企业（包括港澳台企业）临时到我国境内提供劳务，具体包括建筑、安装、装配、设计、监理、检测、认证、测绘、培训、咨询、管理、广告制作、运输等劳务。

二、税务登记在国家税务总局新《税务登记管理办法》颁发前，外国企业临时来华提供劳务实行备案制，即向劳务发生地征收管理分局备案。

三、纳税义务的确定若外国企业临时来华提供劳务全部发生在我国境内，应全额在我国申报缴纳营业税和企业所得税；若所提供劳务同时发生在境内外的，应以劳务发生地为原则，划分境内外收入，按境内劳务收入（所得）申报纳税。

与我国签订有避免双重征税协定（安排）的国家（地区）的企业在我国境内提供劳务，应按照协定（安排）有关常设机构条 款的规定，判定其是否构成常设机构。对构成常设机构的，应按税法规定征收企业所得税（我市适用税率为15％）；对不构成常设机构的，不征收企业所得税。

四、应税收入的确定确定外国企业境内外收入时，税务人员应审核外国企业提供的以下资料：纳税人（代理人或扣缴人）划分境内外收入的书面资料、劳务合同或协议、来华工作人员出入境记录（如护照）、境内食宿及交通等费用凭证、境外费用凭证、境外有关机构公证或境外完税证明等。审核内容包括：

（一）各项资料的复印件与原件是否相符，复印件是否具备纳税人（代理人或扣缴义务人）公章 及经办人签字。

（二）各项证明资料的真实有效性：1.各项证明资料是否由相关的合法机构、部门出具或填制，有否伪造或变造；2.各项证明资料的项目是否齐全、内容是否完整、数据是否清晰，有否遗漏、隐瞒及涂改。

境内收入的确定，可按如下顺序进行：

（一）审核劳务合同或协议，根据合同中的劳务性质及内容、工作量及工作时间判定其境内外收入比重，结合企业划分比例确定其境内收入；

（二）审核企业提供的来华人员出入境记录及境内发生的食宿凭证等单据，根据其境内劳务时间占总劳务时间的比重确定境内劳务比例，再根据合同总金额确定境内劳务收入；

（三）要求企业提供境外费用凭证、境外劳务的境外完税证明或境外劳务发生地公证机构出具的境外劳务证明，据以确认境内收入；

（四）通过约谈、实地取证等其他方法确定境内收入。

五、企业所得税征收方法及应纳税所得额的确定

（一）征收企业所得税，可采用如下方法：

1.能提供合同等全部资料及凭证、建有帐册进行财务收支和成本费用核算的外国企业，可按其实际收入、成本和费用计算其应纳所得税额。

2.不能准确核算其收入、成本和费用或不能提供完整资料及凭证的外国企业，可采用核定方法对其征收企业所得税。

（二）核定企业所得税时，可按如下步骤进行：

1.核定征收企业所得税时，应审核纳税人（代理人或扣缴义务人）测算的利润率及相关举证资料，按合理利润率计算其应纳税所得额。

2.对无法提供利润率及相关证明资料、或测算利润率明显偏低的纳税人，可根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第47条 的规定，参照外国企业在我市提供同类劳务的利润水平，在如下比例范围内核定利润率：（1）管理服务为20％-40％；（2）航空、海运企业的国际运输服务为5％（计税依据为境内起运客货收入总额）；（3）设计服务为15％；

（4）承包工程作业和提供其他劳务为不低于10％。

六、完税凭证的开具及相关跟踪管理在纳税人（代理人或扣缴义务人）缴纳相应税款后，税务人员应为其开具售付汇税务凭证，并按《深圳市地方税务局关于加强涉外税收征收管理工作的通知》（深地税发[2002]392号）规定，将有关资料整理归档。

七、本通知自2003年5月1日起执行。

八、本通知所附表格由市局统一印制，发放相关分局。

深圳市地方税务局

二○○三年四月十五日

第二篇：吉林省地方税务局关于规范统一发票管理有关问题的通知

吉林省地方税务局关于规范统一发票管理有关问题的通知

吉地税发[2003]129号 2003-11-12 各市州、县（市、区）地方税务局：

为了加强发票管理，强化税收征管、整顿税收秩序、确保JATIS上线后对发票的监控管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，结合我省实际，现对发票管理的有关问题明确如下：

一、发票的使用范围凡是在吉林省境内从事交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐服务、销售不动产、转让无形资产、农矿特产品以及其它法律法规规定应使用地税发票的行业，均属于地税发票使用范围。

二、发票的形式与种类我省地税发票用票分为五种形式、十类、40种发票

1.发票五种形式：裁剪填开式发票、定额式发票、计算机发票、税控发票、衔头发票、全国统一发票。

2.十类发票为：交通运输类、建筑类、金融保险类、邮电通信类、文化体育类、娱乐服务类、销售不动产类、转让无形资产类、农矿产品类、综合类（全国统一发票按相应的行业归类）。

三、发票种类代码与序号全省统一发票的代码为十二位，行政区域代码编到市（州）级。发票序号为九位。

发票代码的编排按国家规定的十二位代码编排，第一位代表地税，第二、三位代表省，第四、五位代表地级市（州），第六、七、八、九位代表印制，第十位代表行业，第十一、十二位代表发票名称。

四、税控装置的使用管理税控装置的安装使用，由各地市（州）局发票管理所（科）负责管理，税控设备费用由用票人承担。

五、发票监制章的使用管理发票监制章由省局统一管理，凡是印制地税发票的要分别套印各市（州）发票监章。

六、发票的印制和调拨发票的印制由省局征管处审批，并由票证中心组织印制，发票号码统一规定为九位，各市（州）发票号码不分种类，全部采用大循环方式编排，保证号码统一性。各地市（州）局负责调拨，各县（市区）局负责销售。销售发票必须按管理软件设计的程序办理，特殊情况对边远乡镇税务所需要售票的，县（市）员要提供软件设备并报市（州）局发票管理所审批。售票一律采用计算机售票，禁止手工售票。

省直属征收分局的发票由长春市局发票管理处负责计划调拨，并按长春市地税局的管理模式进行管理和使用。

七、发票的代开税务机关代开发票除“吉林省公路、内河货物运输业统一发票”以外，必须统一使用《吉林省地税代开专用发票》，交通运输业代开发票一律使用“吉林省公路、内河货物运输业代开统一发票”，并用计算机开具，不许手填，也不准用其他发票进行代开，代开发票一律先完税后开票。

对受税务机关委托赋有代征税款义务的部门，代征税款时，按其代征的业务范围代开相应业务的专用发票，但必须采用计算机开票，否则取消代征税款义务。

八、衔头发票对统一发票式样不能满足用票人业务需要的，用票人可以自行拟定发票式样，但必须经县、（市）区级主管税务机关同意，报市（州）局发票管理所审核汇总，报省局征管处审批后，方可印制冠有企业名称的发票。

九、交通运输业货运发票凡从事交通货物运输的单位、个人和中介机构，按《吉林省地方税务局关于印发货物运输业税收征收管理试行办法的通知》执行。

十、发票专用章的使用凡领购地税发票的用票人，在开具地税发票时，必须在发票联上加盖“发票专用章”。发票专用章的式样由省局统一确定，各市（州）局发票管理所负责刻制管理。

刻制“发票专用章”的单位由市（州）局发票管理所招标确定并报省局备案，刻制费用由用票人承担，税务机关不得从中提取费用。

“发票专用章”的使用时间与发票换版、换发新的《发票领购簿》的时间同步。

“发票专用章”为二维条码防伪“发票专用章”。二维条码防伪“发票专用章”

委托省防伪中心建立全省地税系统统一的管理数据库和二维条码防伪“发票专用章”的具体承制工作。各级主管税务机关可随机进行网上浏览或通过防伪条码识别仪器观看到用票人的注册信息。其式样为椭圆型，规格为45×30mm，沿上圆刻XXXXXX用票人的名称；中间刻发票专用章字样和隐含企业基本信息的二维条码；沿下圆刻经营地址、电话。字体为标准宋体。如图：（略）

各地区使用二维条码防伪“发票专用章”有困难的，须经省局同意方可暂时使用普通印章，但必须按省局规定的式样承制。如图：（略）

十一、下岗失业人员再就业专用发票章的使用对下岗失业人员再就业享受税收优惠政策的，按经营范围核定供应相关发票。所供应的发票，税务人员必须当场在发票联上加盖“下岗失业人员再就业专用发票”章（专用发票章由税务机关刻制）。如图：（略）

领购发票时，必须认真核定用票人的营业额，在核定的营业额内以及满足用票人需要的前提下为防止用票人转借、转让，限供一个月内的使用量。

月营业额在3万元以上享受税收优惠政策的纳税人，必须安装使用税控收款机开具发票。

“下岗失业人员再就业专用发票章”的式样为长方形，规格为35×15mm，左侧竖刻“××地税”，上行刻制“下岗失业人员再就业”，下行刻“专用发票”字体为标准宋体。

十二、低于起征点业户的发票提供月营业收入低于起征点的业户，首先由主管税务机关对其认定，并按月实际营业额提高相应数额的发票。

十三、地税发票的使用管理原则我省发票实行属地管理原则，发票的使用区域为本市（州），不得跨市（州）使用。

十四、统一规范发票式样和防伪专用品发票式样由省局在发票样本中统一制定（除衔头发票外），各地不得增加和改动票样，对自行改动和增加的，将追究有关人员的责任。印制发票必须使用省局规定的防伪用纸和防伪品，防伪品由省局统一提供。

从现在起，各地区必须做好新旧版发票的过渡期的工作，2004年1月1日后各地区不得再向县（市区）局调拨旧版发票，1月1日到3月31日为新旧版发票过渡阶段，4月1日起旧版发票一律作废，停止使用，作废发票的费用由各地区自行承担。

第三篇：天津市国家税务局天津市地方税务局关于劳务派遣业务有关税务处理问题的通知范文

天津市国家税务局天津市地方税务局关于劳务派遣业务有关税务处理问题的通

知

颁布时间：2010-8-27

天津市国家税务局天津市地方税务局关于劳务派遣业务有关税务处理问题的通知各区县国家税务局、市国税局直属税务分局、海洋石油税务分局，各区县地方税务局、市地税局直属

局、纳税服务局、第一、第二稽查局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则的有关规定，经研究，现就劳务派遣单位有关税务处理问题通知如下：

一、劳务派遣企业应符合以下条件

（一）劳务派遣企业应依法与被派遣劳动者签订劳动合同。

（二）劳务派遣企业依法与接受被派遣劳动者的用工单位签订劳务派遣协议，用工单位和被派遣劳动

者之间没有劳动雇佣关系。

（三）劳务派遣企业按规定为被派遣劳动者支付工资、福利、上缴社会保险费（包括养老保险费、医

疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等，下同）和住房公积金。

二、收入的确认

劳务派遣企业应以向用工单位收取的全部价款（包括代收转付给被派遣劳动者的工资、社会保险费和

住房公积金等，下同）确认收入。

三、关于营业税的扣除范围和扣除凭证

劳务派遣企业在计算营业税时允许扣除的范围包括：支付给被派遣劳动者的工资和为被派遣劳动者上

交的社会保险费和住房公积金。

劳务派遣企业应以为被劳动者通过银行等金融机构实际支付工资凭证、社会保险费和住房公积金缴纳

凭证及其他合法有效凭证作为扣除凭证。

四、工资、保险和三项经费的企业所得税税前扣除问题

（一）劳务派遣企业支付给被派遣劳动者合理的工资和依照天津市人民政府规定的范围和标准为被派遣劳动者缴纳的社会保险费和住房公积金等，可以税前扣除。用工单位不得税前扣除被派遣劳动者工资、社会保险费和住房公积金等各项费用。

（二）劳务派遣企业应为每个被派遣劳动者独立开设银行账户，支付给被派遣劳动者货币形式的报酬，通过银行等金融机构转账方式支付的方可税前扣除。

（三）劳务派遣企业以被派遣劳动者的工资为基数，按照《企业所得税法》及其实施条例规定的比例

和标准据实列支的职工福利费、职工教育经费和实际拨缴的工会经费，可以税前扣除。

五、发票开具问题

劳务派遣企业向用工单位收取全部价款应全额开具发票，支付给被派遣劳动者的工资、社会保险费和

住房公积金应在同一张发票中注明。

六、本通知自2010年1月1日起执行。

第四篇：江苏省地方税务局关于发票管理有关问题的通知

江苏省地方税务局关于发票管理有关问题的通知

发文文号： 苏地税函[2011]196号

发文部门： 江苏省地方税务局

发文时间： 2011-8-2

编辑时间： 2011-8-8

实施时间： 2011-8-2

失效时间：

法规类型： 发票管理

所属行业： 所有行业

所属区域： 江苏

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发文内容：

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，张家港保税区地方税务局，苏州市常熟地方税务局，省地方税务局直属税务局：

为规范管理，现将发票管理中的几个业务问题明确如下，请贯彻执行。

一、关于新办登记户首次领购发票问题。对符合购票条件的新办登记户申请领购机打平式发票的，首次供应数量一般不超过30份；申请领购机打卷式发票的，首次供应数量一般不超过1卷；申请领购定额发票的，首次供应数量为每种面额不超过1本。

二、关于手工发票使用问题。手工发票不符合未来发票改革的方向，我省将在今年10月底全部停止手工发票的使用，各地要做好相关的宣传和引导工作。

三、关于发票验旧问题。大集中系统已开放发票验旧模块，使用江苏省地方税务局网上开票系统以及国标税控收款机开具发票的纳税人可实现系统自动验旧。红冲发票和作废发票仍需携带原件至征收大厅进行查验。

四、关于刮奖发票问题。根据发票综合改革计划，省局将对全省发票有奖管理制度进行统一规范，对现有的发票刮奖管理模式进行调整，请各地合理安排刮奖发票印制计划，严格控制纳税人刮奖发票领用数量。

上述规定在执行中如遇到问题，请及时向省局反馈。

二○一一年八月二日

第五篇：北京市地方税务局关于规范普通发票开具问题的通知

北京市地方税务局关于规范普通发票开具问题的通知

京地税票〔2004〕439号

各区、县地方税务局，各分局：

为加强发票的管理，规范普通发票的开具行为，根据《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则的有关规定，现就普通发票的开具问题明确如下，请依照执行。

一、普通发票是除增值税发票以外的各类发票。地税系统负责管理和监制使用的普通发票包括：适用于服务业、娱乐业、文化体育业、建筑业、交通运输业、金融保险业、邮电通信业、销售不动产或转让无形资产业等征收范围使用的普通发票。

二、销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

三、不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。不符合规定的发票是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制，或填开项目不齐全，内容不真实，字迹和加盖的印章不清楚以及经税务机关通报作废等不符合规定的普通发票。

全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。同时，必须如实填开付款单位全称，不得以简称或其他文字、符号等代替付款单位全称。凡使用定额发票的单位和个人，在填开定额发票时，必须按照发生经营业务确认营业收入的时间，准确填开日期，不得虚开或不开

日期。

五、填开的项目不齐全、内容不真实、字迹和加盖的印章不清楚，以及经税务机关通报作废的普通发票一律不得作为报销凭证，也不能作为企业所得税税前扣除的凭证。

六、根据《北京市地方税务局关于实施发票改革工作若干问题的补充通知》（京地税票〔2003〕322号）文件规定，凡属于非经营性的业务往来，一律不得填开正式发票，否则将按“未按照规定开具发票”处理。

七、各级稽查、检查和纳税评估部门，对发票使用单位或会计核算单位，要监督其发票的开具行为，对违反以上规定的，要依照《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则中“未按照规定开具发票”的行为处理。同时，在对单位和个人实施检查时，必须按一定比例抽查发票的开具行为，未抽查发票开具行为的不得办理结案手续。

二ΟΟ四年八月三十一日